BALANCE GENERAL
El balance general: Explicación sencilla
El balance general es como una fotografía de todo lo que tiene y debe una
empresa en un momento determinado en el tiempo. Por tanto, sirve para mostrar
de forma clara cuánto dinero y bienes posee la empresa, cuánto le debe a otros, y
cuánto vale realmente. Es por ello que es una herramienta muy útil y fundamental
para entender la salud financiera de una empresa.
Es obligatorio actualizar el balance general al menos una vez al año. Este
documento es público para todas las empresas, y es muy útil para las personas
que interesadas en invertir en ellas.
El balance general es una herramienta muy importante que nos ofrece información
básica de la empresa en un solo vistazo. Por ejemplo cuánto efectivo tiene, la
cantidad de deuda contraída o los bienes que dispone. Al disponer de tan amplia
información es de vital importancia bien organizada y que esté al día.
De hecho, el balance general es un elemento fundamental en la contabilidad de
cualquier empresa.
Saber interpretar un balance general es necesario para cualquier persona
interesada en el mundo de la inversión y de las finanzas. Si quieres aprender a
interpretarlo y a llevar la contabilidad de una empresa, te dejo por aquí este
contenido complementario: Curso de introducción a la contabilidad.
BALANCE DE SUMAS Y SALDO CONCEPTO
Un balance de sumas y saldos es un informe donde se muestran los saldos de
todas las cuentas del libro mayor de una empresa en un momento dado. El
balance abarca todos los elementos contables importantes, como los activos, los
pasivos, el patrimonio, los ingresos, los gastos, las ganancias y las pérdidas. Su
principal propósito es mostrar el estado actual de los débitos y créditos del libro
mayor en un momento específico. La creación de un balance de sumas y saldos
es el primer paso para cerrar los libros de contabilidad al final del año financiero (u
otro período contable) y garantiza que las cuentas se encuentren "equilibradas". Si
los totales en las columnas de débito y crédito de las cuentas del libro mayor no
coinciden, el balance de sumas y saldos indica la necesidad de corregir algo.
EJEMPLOS
Según la normativa contable el balance de sumas y saldos, también llamado
balance de comprobación es un documento que nos da los saldos, al haber o al
debe, de todas las cuentas con las que operamos.
Por lo tanto, no tiene nada que ver con el Balance de Situación porque, para
empezar, el de situación no refleja los saldos al haber y al debe sino en su activo y
pasivo (con signo positivo o negativo) y tiene formulación y propósitos
absolutamente diferente.
Otra diferencia es que el balance de sumas y saldos no forma parte de las cuentas
anuales oficiales ni está integrado en ninguno de los libros de contabilidad
(obligatorios o no).
Es un mero documento para comprobar cómo estamos elaborando nuestra
contabilidad y detectar posibles errores. Con él comprobamos que estamos
haciendo las cosas correctamente.
Para ello nos muestra los saldos resultantes de cada una de las cuentas.
Aparecen en él todas las cuentas que hemos utilizado alguna vez a lo largo del
ejercicio (normalmente las cuentas que no hemos utilizado y, por ello, tienen saldo
cero no suele aparecer) y al lado de cada cuenta el resultado del libro mayor con
saldo que, si es mayor al debe se llama saldo deudor y si es mayor al haber saldo
acreedor.
Por ejemplo, supongamos que recibimos una factura por la compra de
mercaderías por importe de 1.000€ más el 21% de IVA y que, días después, la
pagamos al proveedor; lo primero que vemos son los asientos contables en el libro
diario:
En el momento de recibir la factura el asiento que hacemos es:
Debe Haber
1.000,00(600) Compra de mercaderías (400) Proveedores 1.210,00
210,00 (472) HP IVA soportado
Cuando, en fechas posteriores, pagamos esta factura el asiento que hacemos es:
Debe Haber
1.210,00(400) Proveedores (572) Banco cc1.210,00
Como consecuencia de estos apuntes contables en nuestro libro diario, el libro
mayor refleja los resultados de los mismos y serán:
(600) Compra de mercaderías (472) HP IVA soportado
DebeHaber DebeHaber
1.000,00 210,00
1.000,00 210,00
Saldo deudor Saldo deudor
(400) Proveedores (572) Banco cc
DebeHaber DebeHaber
1.210,001.210,00 1.210,00
1.210,00
Saldo 0 Saldo acreedor
Nota se supone que en la cuenta del banco (572) teníamos un saldo anterior y por
eso hemos podido pagar la factura pero, para no desvirtuar este ejemplo, hemos
dejado su saldo anterior a cero y lo pagamos sin tener dinero en la cuenta por lo
que su saldo es al Haber (acreedor) y lo que tenemos son números rojos en la
cuenta.
Como vemos, el saldo de cada cuenta es la suma de los conceptos al debe y la
suma de los que están al haber y la diferencia de las sumas totales al debe y al
haber siendo dicho saldo deudor si es mayor al debe y acreedor si es mayor al
haber, figurando esto en el balance de situación con las letras “D” y “H”.
Cuando pedimos al ordenador un balance de comprobación aparecen en él todos
los saldos con lo que recibimos la información sobre la labor contable que hemos
hecho desde el inicio del ejercicio hasta ese momento y también nos dice si está
correctamente computada. Es importante que los asientos del diario deben estar
cuadrados (el haber tiene que ser igual al debe) y el balance de sumas y saldos
(igual que sucederá después con el de situación) también debe estar cuadrado, si
no es así es que hemos cometido algún error.
En el ejemplo que nos ocupa (en el que no computamos ningún otro asiento por lo
que sólo vemos los apuntes que hemos hecho) el balance de sumas y saldos que
nos queda será:
CuentaNombre Saldo H/D
(400) Proveedores 0,00
(472) HP IVA soportado 210,00 D
(572) Banco cc 1.210,00 H
(600) Compra de mercaderías 1.000,00 D
Saldo total 0,00
Lo habitual es sacar un balance de sumas y saldos o de comprobación antes de
proceder al cierre del ejercicio para “afinar” nuestro trabajo a lo largo de dicho
ejercicio y comprobar que está todo correctamente computado y saldado.
Sin embargo también se utiliza mucho para investigar: cuando no encontramos
“algo” o no nos cuadra algo de la contabilidad es un instrumento muy bueno para
iniciar dicha investigación lo que no impide, por desgracia, que tengamos que
utilizar también los libros mayores de las cuentas afectadas y “puntear”, buscar los
apuntes que debemos haber hecho para encontrar por que no nos cuadran las
cosas.
Este problema sucede, por ejemplo, con las cuentas de bancos. Una manera muy
eficaz de controlar que estamos llevando la contabilidad correctamente es
comprobar con cierta periodicidad que el saldo que nos dice nuestro banco
coincide con su saldo contable (lo que no suele suceder porque las fechas de las
operaciones que computa el banco no suelen coincidir con las que contabilizamos
nosotros), pero teniendo en cuenta este problema podemos ver si nos cuadra o
no.
Si en nuestro balance de sumas y saldos vemos que la cuenta de esa cuenta
bancaria no coincide con el saldo que nos debe dar deberemos, como hemos
dicho, acudir al mayor de dicha cuenta y puntear.
BALANCE DE ESTADO DE RESULTADO CONCEPTO
El balance general es un documento financiero que representa la situación de una
empresa en un momento determinado. La información que contiene incluye los
recursos que la organización tiene (activos), los recursos que debe pagar
(pasivos) y la diferencia que hay entre ambos (patrimonio).
El estado de resultados es también conocido como estado de ganancias y
pérdidas. Es un reporte financiero que muestra de manera minuciosa la situación
de la empresa, es decir, si obtuvo ganancia o pérdidas en el ejercicio de un ciclo
contable.
Hay tres importantes elementos que conforman este reporte financiero: los
ingresos, los costos y los gastos.
Las principales cuentas del estado de resultados son:
VENTAS: hace referencia al ingreso por las ventas que se han generado en
un periodo determinado de tiempo.
COSTO DE VENTAS: esta cuenta refleja el costo de producir un artículo
para la empresa en un periodo contable.
UTILIDAD O MARGEN BRUTO: la utilidad es el resultado de la diferencia
que existe entre la venta y el costo de venta. También se le denomina
margen bruto porque indica cuánto fue la ganancia por la venta del
producto, sin tomar en cuenta los gastos asociados.
GASTOS DE OPERACIÓN: el mismo engloba todos los gastos que se
producen directamente durante las operaciones de la empresa. Aquí hay
que incluir los gastos por servicios como la luz o el agua, alquiler e incluso
los salarios de los empleados y los gastos de venta.
UTILIDAD SOBRE FLUJO: esta cuenta mide las ganancias que tiene la
empresa, pero sin tomar en cuenta los gastos financieros y los impuestos.
Estos gastos no tienen que ver con la salida de dinero real de la empresa.
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES: estos importes disminuyen el
valor contable de los bienes tangibles usados para llevar a cabo las
operaciones empresariales; por ejemplo, el uso de un vehículo.
UTILIDAD DE OPERACIÓN: el mismo refleja la ganancia o pérdida de la
empresa en función a sus actividades productivas. Este resultado se
obtiene al sustraer la diferencia existente entre las depreciaciones,
amortizaciones y la utilidad sobre flujo.
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: como su nombre lo indica, son
los diferentes gastos que la compañía tiene, pero que no están
relacionados de manera directa con las operaciones. Un ejemplo de estos
gastos son los pagos de intereses bancarios.
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: es referido a la ganancia o pérdida de
una empresa después de cumplir con sus compromisos tanto operacionales
como financieros.
IMPUESTOS: son aquellos tributos sobre las utilidades que la empresa
paga al Estado.
UTILIDAD NETA: representa toda ganancia o pérdida final que la empresa
obtenga como resultado de sus operaciones anuales. Por esto último
entendemos los gastos operativos, financieros y el pago de los
impuestos.
Gracias al estado de resultados podemos tener una “visión
panorámica” de los ingresos, así como los gastos que debemos considerar
para que la empresa cumpla con las obligaciones adquiridas, se expanda
financieramente y evite futuras pérdidas.
EJEMPLOS
Ejemplo de un balance general
Para terminar de comprender cómo realizar un balance general, te compartimos el
siguiente ejemplo. Tendrá un formato diferente: el que realizamos anteriormente
tiene formato de reporte y este es de cálculo.
1. Comenzaremos con un patrimonio social de $70.000 que fue incluido por un
socio de la empresa.
2. Esta cantidad también debe reflejarse en la parte de activos, específicamente
en la sección de caja o bancos.
3. Conforme esta empresa realiza su balance general, verifica que sus cantidades
estén cuadradas. Es decir, que la suma de los activos también esté consignada en
el patrimonio. De esta manera, podrás saber que tu balance general está
quedando de forma correcta.
Supongamos que otro socio de la empresa aportará otra cantidad al patrimonio
social. Esta cantidad será de $100.000 pero en materia prima. Eso debe sumarse
en la casilla de patrimonio social. A la vez, debe añadirse en los activos, pero en el
elemento de almacén, pues el patrimonio lo brindó en forma de producto y no en
efectivo.
4. Lo siguiente es incluir un crédito solicitado al banco con anterioridad. Esta
cantidad irá directo al componente de pasivo, en el elemento de crédito bancario.
Esto hará que la suma de pasivos más patrimonio sea diferente a la de los
activos.
Esta diferencia es porque ese préstamo no se ha reflejado en los activos. Para
reflejarlos, debe incluirse esa cantidad en los activos de caja, pues se conforma
de efectivo. De forma inmediata, la suma de los activos será igual otra vez a la del
patrimonio.
