TRABAJO FINAL

ESCUELA DE NEGOCIOS

Asignatura:
CFN-500
CFG. EMPRENDIMIENTO EN GESTIÓN
DE IGUALA CONTABLE

Tema: Actividad 1: Módulo 3

Participantes: Matrículas: ID:

Loreskys E. González Fortuna 201803695 100015438

Wingston F. Guzmán M ………….. 100012787

Facilitador (a):
FANNY RAMONA MERCADO GUZMAN

Modalidad:
Trimestral

Santo Domingo Este

República Dominicana
21 de abril del 2024
INTRODUCCION
ÍNDICE
 CAPITULO I:

PROCESO DE INICIAL IGUALA DESDE LA

IGUALA DE CONTABILIDAD
 Objetivos:
Objetivos Generales:

 Presentar los efectos financieros en la aplicación de las NIC.

 Presentar los pasos iniciales para el inicio de la contabilidad por igualas.

Objetivos Específicos:

Transmitir los conocimientos y herramientas necesarias para que al llevar la

contabilidad de las empresas poder estar en condiciones de cumplir con las obligaciones
fiscales, generar estados financieros bajo las mejores prácticas y reportes necesarios
para la gerencia tomar decisiones a partir del empleo de herramientas que maximizar el
rendimiento y procesos administrativos.
Exponer un resumen de las bases y reglamentos que se aplican en las Normas
internacionales de contabilidad.

NORMATIVA Y ESTÁNDARES DE LA CONTABILIDAD

NIC 1
 Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de
propósito general para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad correspondientes a períodos anteriores, como con los de
otras entidades.

Estados financieros

Los estados financieros con propósito general (denominados “estados

financieros”) son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están
en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de
información.

Objetivo de los estados financieros

Suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento

financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las Normas e

Interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB)

Esas Normas comprenden:

• Las Normas Internacionales de Información Financiera

• Las Normas Internacionales de Contabilidad

• Las Interpretaciones CINIIF

• Interpretaciones SIC.

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la

situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad.

Elementos de los estados financieros

• Activos;
• Pasivos;

• Patrimonio;

• Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; (e) aportaciones de
los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales;

• Flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los
usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su
distribución temporal y su grado de certidumbre

Hipótesis de negocio en marcha

Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene

una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los estados
financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda
liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa más realista
que proceder de una de estas formas.

Cuando la gerencia es conocedora, al realizar su evaluación, de incertidumbres

significativa relacionadas con sucesos o condiciones que pudieran arrojar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad de continuar como negocio en marcha, la
entidad revelará esas incertidumbres. Cuando una entidad no prepare los estados
financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, revelará ese hecho, junto con las
hipótesis sobre las que han sido elaborados y las razones por las que la entidad no se
considera como un negocio en marcha.

Base contable de acumulación (devengo)

Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando

ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los
ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.

El principio de devengo se justifica por la necesidad de dividir la vida de la

empresa en períodos de tiempo (ejercicios) a efectos de revelación de información
mediante la creación neta de valor o riqueza para los socios en el ejercicio. Una entidad
elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre
flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo).
 Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo), una entidad
reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los elementos
de los estados financieros), cuando éstas satisfagan las definiciones y los criterios.

Una entidad identificará claramente cada estado financiero y las notas. Además,
una entidad mostrará la siguiente información en lugar destacado, y la repetirá cuando
sea necesario para que la información presentada sea comprensible:

• El nombre de la entidad u otra forma de identificación de la misma, así como los

cambios relativos a dicha información desde el final del periodo precedente;

• Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de

entidades;

• La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el
juego de los estados financieros o notas; la moneda de presentación, tal como se define
en la NIC 21; y (e) el grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados
financieros

El estado de situación financiera incluye las siguientes partidas:

• Propiedades, planta y equipo; (NIC 16)

• Propiedades de inversión; (NIC 40)

• Activos intangibles; (NIC 38)

• Activos y pasivos financieros (NIC 32 Y 39, NIIF 7 Y 9)

• Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación; (NIC 27, NIC 28

Y NIIF 10) • Activos biológicos dentro del alcance de la NIC 41 Agricultura;

• Inventarios; (NIC 2)

• Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; (NIC 1)

• Efectivo y equivalentes al efectivo; (NIC 7)

• El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos
en grupos de activos para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos
para la venta de acuerdo con la (NIIF 5) Activos No corrientes Mantenidos para la Venta
y Operaciones Discontinuadas
• Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;

• Provisiones; (NIC 37)

• Pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la (NIC 12) Impuesto
a las Ganancias;

• Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la (NIC 12);

• Pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición clasificados como

mantenidos para la venta de acuerdo con la (NIIF 5);

• (q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y capital

emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

• Entre otras

NIC 7

Estados de flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo es uno de los estados financieros de la

contabilidad, informa sobre el origen y la utilización de las corrientes de efectivo y sus
equivalentes.

La información contenida en el estado de flujos de efectivo refleja todos los

cobros y pagos realizados por la empresa en ese año. Se pretende con ello dar una
amplia información sobre el origen del efectivo (cobros) y el uso de ese efectivo (pagos)
a lo largo del ejercicio.

El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que
son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que
son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
 Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como
de inversión o financiación.

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo

plazo, Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por la
entidad.

Efectivo y equivalentes al efectivo

Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o

similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión
financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo debe poder ser fácilmente
convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambios en su valor.

Por ello, una inversión normalmente cumple los requisitos de un equivalente al

efectivo cuando tiene un periodo de vencimiento corto, digamos, de tres meses o menos
desde la fecha de la adquisición. Las inversiones en patrimonio Los préstamos bancarios
se consideran, en general, como actividades de financiación. En algunos países, sin
embargo, los sobregiros exigibles en cualquier momento por el banco forman parte
integrante de la gestión del efectivo de la entidad.

Clasificación actividades

Actividades de operación:

a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y la prestación de servicios.

b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y
servicios.
c) Pagos a y por cuenta de los empleados.
d) Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para
negociar con ellos.
e) Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos
puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o
financiación.
Actividades de inversión:

a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y

otros activos a largo plazo.
b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo.
c) Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos
por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos.
d) Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos
por otras entidades, así Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
e) Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
f) Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta
financiera.
g) Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta
financiera como participaciones en negocios conjuntos.

Actividades de financiación:

a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
c) Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos,
bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o
a corto plazo.
d) Reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo;
e) Pagos realizados por el arrendatario para reducir una deuda pendiente
procedente de un arrendamiento.

Métodos Elaboración:

Método directo:

Según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y

pagos en términos brutos.

Método indirecto:
 Según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos,
cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo
tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de
cobros y pagos en el pasado o en el futuro.

Información a revelar:

Cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo
reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad.

Cobros y pagos procedentes de partidas en las que las rotaciones elevadas, los
importes grandes y el vencimiento próximo.

NIC 21

Flujo de efectivo en moneda extranjera

Objetivo Estados de flujo de efectivo

La información acerca de los flujos de efectivo de una entidad es útil porque

suministra a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad
de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades de la
entidad para utilizar esos flujos de efectivo.

Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que
la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en
que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los

cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un
estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen
según si proceden de actividades de operación, de inversión o de financiación.

Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirán utilizando la

tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se
produjo cada flujo en cuestión
NIC 23

Intereses y Dividendos

Los intereses pagados, así como los intereses y dividendos percibidos, se

clasificarán usualmente, en las entidades financieras, como flujos de efectivo por
actividades de operación. Sin embargo, no existe consenso para la clasificación de este
tipo de flujos en el resto de las entidades. Los intereses pagados, así como los intereses
y dividendos percibidos, pueden ser clasificados como procedentes de actividades de
operación, porque entran en la determinación de la ganancia o pérdida.

NIC 12

Impuesto Sobre La Renta

Aun cuando el gasto acumulado (o devengado) por impuestos sobre las

ganancias pueda ser fácilmente asociable con determinadas actividades de inversión o
financiación, los flujos de efectivo asociados al mismo son, a menudo, imposibles de
identificar y pueden surgir en un periodo diferente del que corresponda a la transacción
subyacente.

NIC 27 y 28, NIIF 10, NIIF 11

Cuando se contabilice una inversión en una asociada, un negocio conjunto o subsidiaria

usando el método del costo o el de la participación, un inversor limitará su información,
en el estado de flujos de efectivo, a los flujos de efectivo habidos entre él mismo y la
entidad participada, por ejemplo, los dividendos y anticipos.
 TIPOS DE CONTABILIDAD

I) Según su origen:

a) Contabilidad pública.

Ésta se encarga de registrar y estructurar las operaciones que realizan todas aquellas
instituciones públicas, es decir, las dependientes del Estado.

b) Contabilidad privada.

Por su parte, la contabilidad privada controla todas las operaciones realizadas por
particulares, ya sean personas físicas o jurídicas.

II) Según la actividad

a) Contabilidad industrial.

Un tipo de contabilidad a aplicar en empresas que transforman las materias primas

en productos elaborados.

b) Contabilidad comercial.

Control de los movimientos económicos y financieros generados en una empresa

que se dedica a comprar y vender un producto específico ya terminado, preparado para
su consumo directo.

c) Contabilidad de empresas extractivas.

Una contabilidad específica para aquellas empresas especializadas en la explotación

de recursos naturales.

d) Contabilidad de servicios.

Contabilidad especializada para aquellas empresas que se dedican a la prestación de

servicios.

e) Contabilidad Bancaria:

Se realiza el balance de un banco o entidad financiera, la cual es muy difícil de

interpretas dado su complejidad tiene un tratamiento especial.
 III) Por El Tipo De Información Que Procesa

a) Contabilidad financiera:

Presenta información financiera de una entidad a la gerencia, dueños y socios.

implica la elaboración y presentación de estados financieros para uso interno y externo
mostrando un panorama de la situación financiera de la empresa en cuestión.

b) Contabilidad administrativa:

Se enfoca en los aspectos internos de la empresa, analiza el cumplimiento de

objetivos previamente establecidos, sus desviaciones y mejoras en los procesos
valorados. los datos de la contabilidad se quedan sólo para la administración financiera
de la empresa para que con estos datos se creen estrategias a seguir durante la
planificación económica.

c) Contabilidad de costos:

Empleada principalmente en el sector industrial, permite conocer los costos

relacionados con la producción de bienes, así como su venta y todos los conceptos
involucrados en el proceso productivo.

d) Contabilidad fiscal:

Está focalizada en las obligaciones tributarias y la gestión económica del pago de

los correspondientes impuestos por parte de la empresa es decir procesos empleados
para registrar y preparar la información relacionada con la declaración y pago de
impuestos ante la autoridad tributaria.

e) Contabilidad gerencial:

Está enfocada a los equipos directivos y con el abastecimiento de datos de la

empresa para los administradores y la toma de decisiones.

f) Contabilidad forense:

Aquí se hace uso de técnicas de contabilidad, auditoria e investigación,

conocimiento jurídico procesales y con habilidades en finanzas y negocio, en casos de
disputas o litigios. ayudan a resolver casos de fraude de información financiera y lavado
de activos.

g) Contabilidad de proyectos:

hace referencia a un sistema que se encarga de seguir el proceso financiero de un

proyecto a través de frecuentes reportes. esta tiene la prioridad de asegurar el éxito
financiero de los proyectos de la empresa.
 REGISTROS DIGITALES

El uso de sistemas computarizados es la norma hace aproximadamente tres

décadas. Los programas permiten simplificar muchos procesos que también pueden
hacerse de forma manual y tienen la ventaja del mínimo error posible. Esta definición se
aplica cuando se trata de explicar qué es la contabilidad digital o sistematizada.

La contabilidad digital o sistematizada es la que se hace utilizando softwares

específicos que van totalizando cada uno de los conceptos ingresados al sistema. La
contabilidad digital o sistematizada resuelve un problema frecuente en las empresas que
es tener los libros actualizados día a día.

Las herramientas de contabilidad digital o sistematizada son una herramienta

crucial para el funcionamiento de las grandes compañías. Hay varias ventajas relevantes
por las cuales se adquiere software que permiten aplicar la contabilidad digital o
sistematizada.

Además de la ya mencionada rapidez en la generación de informes, el uso de la

contabilidad digital o sistematizada aporta otros beneficios a la empresa. Entre algunas
de las ventajas del uso de estos sistemas se pueden contar las siguientes:
a) Mejora los procesos de auditoría interna o externa, así como de
fiscalización, porque los libros están siempre al día
b) Otorga un mejor respaldo a la información contra desastres o pérdidas
por su fácil almacenaje
c) Ahorra el tiempo de trabajo
d) Ahorro en generación de libros contables, así como también en su
administración y almacenamiento.
 Cuando se opta por la contabilidad digital o sistematizada se obtiene un
beneficio adicional muy importante. Todos los informes que se obtienen en el programa
son exactos, porque el software sumará, restará y calculará los porcentajes de acuerdo a
los datos que se hayan consignado.

Un personal capacitado en el manejo del software y en contabilidad al mismo

tiempo será la garantía de un manejo contable perfecto. La actualización diaria y real es
una ventaja para que los libros estén siempre a punto y se puedan evitar sanciones por
temas fiscales o tributarios.

Software y Plataformas Contables

Los software y plataformas contables son herramientas digitales diseñadas

específicamente para gestionar y procesar la información financiera y contable de
individuos, empresas u organizaciones. Estas herramientas facilitan la tarea de registrar,
analizar, interpretar y presentar transacciones y datos financieros. A continuación, te
detallo algunas características y funciones que suelen ofrecer:

1) Registro de Transacciones: Permiten la entrada de datos relacionados con ventas,

compras, gastos, ingresos, entre otros, de manera organizada.
2) Conciliación Bancaria: Automatizan o facilitan la tarea de comparar los registros
contables con los extractos bancarios para asegurar que coincidan.
3) Generación de Informes: Producen informes financieros como balances
generales, estados de resultados, flujos de efectivo y otros documentos contables
esenciales.
4) Gestión de Cuentas por Cobrar y Pagar: Ayudan a llevar un seguimiento de las
deudas y créditos de la empresa.
5) Control de Inventarios: Algunos softwares contables incluyen funciones
para gestionar el inventario, controlando entradas, salidas y existencias.
6) Integración con Otros Sistemas: Pueden conectarse con otras herramientas,
como sistemas de punto de venta, plataformas de pagos, programas de nómina,
etc.
 7) Automatización: Muchos procesos repetitivos, como la categorización de gastos
o la generación de facturas recurrentes, pueden ser automatizados.
8) Seguridad: Estas plataformas suelen contar con medidas de seguridad es para
proteger la información financiera.
9) Acceso Multiusuario: Permiten que varios usuarios accedan al sistema con
diferentes niveles de permisos, facilitando la colaboración entre, por ejemplo,
contadores, gerentes y otros empleados.
10) Actualizaciones y Cumplimiento Normativo: Los softwares contables
suelen actualizarse regularmente para adaptarse a cambios en la normativa
contable o fiscal.

LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN

Si la contabilidad está organizada, tenemos parte del trabajo de inicio

organizada. Obtenemos un balance general y hacemos una verificación de las cuentas
antes de registrarlo.

Si la contabilidad no está organizada, debemos realizar lo que se llama un

levantamiento de información y con esto preparamos el balance general inicial.

la realización de un inventario a todo lo que posea y adeude la empresa:

a) Balances en caja y/o Bancos (Estados)  Arqueo de cuentas por cobrar.

b) Inversiones en acciones y certificados.
c) Póliza de seguros (fecha de cobertura)
d) Cuotas o suscripciones (cobertura)
e) Activos fijos (terrenos, edificaciones, mobiliarios y equipos de oficina,
vehículos)
f) Arqueo de cuenta por pagar a suplidores.
 g) Prestamos por pagar a personas físicas, cooperativas e instituciones bancarias,
solicitar certificaciones y tabla de amortización, para saber, monto adeudado,
tiempo y taza, cuota mensual, porción corriente y porción a largo plazo.

Determinación de controles internos (puede ofrecerlos como un servicio adicional)

1- Catálogo de Cuentas:
a) Si la empresa lo tiene debemos verificar que este completo y acorde con las
actividades que realiza.
b) Si la empresa no lo tiene debemos elaborarlo.

Registro Inicial

Hacer una entrada de diario con los balances iniciales, producto del
levantamiento de información.

Para registrar las entradas de diario se les asigna un número fijo que identifiquen
de por vida en los registros de contabilidad. Para tales fines, hacemos uso de la siguiente
clasificación:

Revisión de Documentos Recibos de Ingresos y Depósitos Bancarios:

a) Los Recibos de Ingresos se Codifican de acuerdo al concepto que indiquen

(pago de factura, cheque, etc.). El concepto debe ser preciso y claro.
b) Verificar que tengan un orden numérico, que estén firmados y sellados por quien
recibe.
c) Verificar que el total de recibos de ingresos y facturas de contado estén
totalmente depositados en el banco.
d) Para fines de control debemos establecer una secuencia numérica para los
depósitos, por ejemplo: BHD#1, BHD#01— 01-08; POP#1, POP#01-01-08
e) Verificar que los depósitos se hagan diariamente y que no pase más de un día
para depositarlo. Debe recomendar que utilicen los servicios de depósitos
nocturnos, si lo considera necesario.

Revision de Cheques:
 a) Pagos a Proveedores, deben ser siempre con facturas originales; ya que las
copias se utilizan para registrar las compras a crédito.
b) Según el volumen de operaciones, podemos sugerir la creación para un fondo de
caja chica para los gastos de menor cuantía.
c) Nominas: Debemos preparar un modelo para registrar todos los movimientos
relacionados con el pago de los empleados. El cheque debe tener de soporte una
copia de la misma. Veremos detalles más adelante, incluyendo las deducciones
de la TSS.
d) Reposición de Caja Chica: debemos tener un formulario para resumir todas las
informaciones de los recibos de egresos. También debemos implementar
controles internos necesarios para el manejo de la Caja Chica.
e) Establecer el máximo a desembolsar por cada egreso.
f) Las facturas deben tener NCF validado para crédito fiscal NCF de gastos
menores para aquellos donde el suplidor no emite comprobantes fiscales.
g) NCF de Proveedores Informales para gastos que originen algún tipo de retención
de impuestos. Deben estar debidamente firmado.
h) La reposición debe estar revisada y aprobada por una persona de mayor jerarquía
al custodio.Se recomienda una reposición de caja chica, al final del mes, con la
finalidad de que los comprobantes sean correctamente reportados en le reporte
de envío 606, al cual corresponda.
i) Si hacemos reposiciones muy frecuentes dentro del mismo mes, debemos
evaluar la necesidad de aumente el fondo.
j) Los abonos a cuentas deben hacerse con una fotocopia de la factura original
después de haber indicado el abono en la misma; así estaremos seguro, que en la
factura original tiene rebajado el abono, identificándolo con la fecha y el No. De
cheque
k) Una vez saldada la factura se le anexara la original al cheque.

Revisión de Documentos Ventas a Crédito y al Contado:

a) Las facturas deben estar configuradas, de acuerdo a los requerimientos de la DGII.

b) Debemos hacer una relación de ventas a crédito y al contado que incluya los detalles
de las facturas o hacer registros directos en un sistema computarizado.
c) las facturas se agrupan por proveedor, se ordenan por fecha y luego se ordenan los
proveedores por orden alfabético. Luego se codifican y hacemos una relación o se
registran de forma directa. Si es un sistema computarizado
d) Los contribuyentes están obligados a validar los comprobantes fiscales que
sustentan créditos fiscales para el ITBIS y/o Costos y gastos del ISR.
e) Las compras de contado tenemos dos formas de registrarlas:
1) Creando el pasivo y luego aplicando el pago
2) Registrando directamente a través del cheque afectando la compra (Cuenta
de Costos)
f) Creando el pasivo, se percibe como que estamos duplicando el trabajo: pero
realmente existe la ventaja de que todas las compras pasan por una entrada de diario,
la cual sirve de control para saber el total de compras del mes, para la declaración y
pago de ITBIS, y al mismo tiempo nos queda el historial de las compras realizada a
un proveedor en específico.
g) Con el registro directo se hace más difícil su localización
h) Debemos realizarla mensualmente. Si el estado no llega a tiempo se debe solicitar
un corte al banco.
i) Debemos revisar siempre la fecha de los depósitos y cheques en tránsito.
j) Revisar los cargos bancarios
k) Si la empresa tiene préstamo, debemos revisar y recalcular el cargo por este
concepto.

REGISTROS AUXILIARES

Los registros contables además llamados como libros del negocio o libro de
contabilidad son los documentos físicos de cada una de las operaciones son los
documentos físicos de cada una de las operaciones en una compañía.

Tipos de registros contables:

Registros obligatorios o indispensables son los libros que se exigen legalmente

los cuales son libro diario inventarios y balances.

Registros no obligatorios no son exigidos por la ley, son los que la empresa crea
para actividades que realiza la empresa.

Datos importantes para un registro de inventario contable:

 a) Fecha de anotación
b) Numero de la anotación durante el ejercicio
c) Cuentas intervinientes Importes registrados a cada cuenta
d) Descripción de la operación

La información registrada en los libros contables es para uso tanto de la

organización como para el estado debido a que dichos datos son analizados por ellos
para decidir si la entidad privada cumple con la legislación.

Hay algunas posibilidades para llevar esta clase de registro en medio de las
cuales permanecen con ayuda de un contador quien es el experto en temas contable otra
manera de hacerlo es mediante programas especializados en llevar la gestión y la
contabilidad de organizaciones.

Los métodos contables incorporados al sistema de contabilidad pública son el

grupo de directrices de carácter vinculante que basado en el marco conceptual y en las
reglas desarrollan los procesos de reconocimiento medición revelación u presentación
por temas particulares. El proceso contable es el grupo de pasos que posibilita
manifestar por medio de estados financieros las operaciones económicas de una entidad
u organización.

Los pasos para realizar un proceso contable son:

a) Identificación de las operaciones

b) Recolección de información
c) Clasificación y registro
d) Resúmenes intermedios
e) Estados financieros.

REGISTROS AUXILIARES
 Los libros auxiliares son libros contables voluntarios en los que se registran de
forma detallada la información y los valores que se han plasmado en los libros contables
principales. Así pues, en los libros auxiliares se registrará en detalle el ejercicio
económico.

De esta forma, los libros auxiliares constituirán herramientas de gran utilidad

para las empresas, ya que permiten dividir el trabajo contable de acuerdo con las
necesidades de cada entidad. Esto significa que el número de libros auxiliares dependerá
de cada empresa y de sus necesidades concretas.

Los libros auxiliares son esos en lo cual se registra de manera descriptiva los
valores y la información que se ha registrado en los libros primordiales registran el
costo del desplazamiento de cada subcuenta.

Libro de caja: lleva el registro de todo el desplazamiento en efectivo que se hace

en la organización y además del saldo de caja.

Libro auxiliar de caja columnado: además de llevar el control de los

movimientos en efectivo registra cada desplazamiento en la contabilización que lo ha
originado los pagos se anotan en el haber de caja y las ganancias en el debería.

Libro de cuentas corrientes bancarias como su propio nombre sugiere en él se

anotan todos los movimientos que se hayan producido en la contabilización corriente.

Libro de proveedores: aquí se anotan los movimientos con nuestros propios

proveedores se anotan las compras llevadas a cabo a crédito y los pagos que realicemos
a los proveedores.

En los libros auxiliares de contabilidad pudimos encontrar además los libros que
son esos que son necesarios para facilitar la aplicación de determinados impuestos como
podría ser el impuesto al valor agregado, y cuyas propiedades permanecen fijadas por
las reglas fiscales

ASIENTOS EN EL LIBRO MAYOR

 El libro mayor es el documento en el que se registran, de manera ordenada e
individual, los ingresos, gastos, y demás movimientos de las cuentas contables de una
empresa. Dichos movimientos se detallan de forma cronológica y son agrupados por
tipo, lo que facilita conocer el saldo que resta en cada cuenta.

Tanto el libro mayor como el libro diario son documentos contables que incluyen
la misma información. La diferencia principal entre ambos es que el libro diario sirve
para llevar un registro diario de todas las operaciones de la empresa, mientras que el
libro mayor muestra el movimiento y saldo de cada cuenta contable.

Cabe destacar que el libro mayor no es de carácter obligatorio, pero sí resulta útil
para tener una contabilidad clara y transparente.

Por un lado, este documento te ayuda a tener un mayor control sobre los cargos y
abonos registrados en el libro diario. Y, por otro lado, tiene toda la información sobre
cómo se está moviendo la empresa.

Es decir, la función del libro mayor es ayudarte a tener una trazabilidad completa
de la contabilidad, ya que con el registro de los asientos identificarás el origen y el
desarrollo de cualquier operación, facilitando así los procesos de auditoría, control,
análisis, entre otros.

El libro mayor te permite:

a) Tener tus cuentas contables ordenadas para tomar decisiones inteligentes y

respaldadas que aumenten las posibilidades de crecimiento.
b) Clasificar de forma correcta los activos, pasivos y el capital de la empresa.
c) Conocer los saldos de las cuentas, los mismos que te servirán de base para la
elaboración de los Estados Finales.
d) Contar con un registro actualizado sobre los cargos y abonos que han sido
asentados
e) Realizar informes de forma más rápida y sencilla

Características:
 a) Clasifica las operaciones por cuentas. En el libro mayor hay una página por cada
una de las cuentas de la empresa; es decir, una página para la cuenta de
proveedores, otra página para la cuenta de clientes, una página para los bancos, y
así sucesivamente.
b) Los movimientos o asientos contables siguen el sistema de partida doble. En este
documento contable, cada compra, venta, pago o cualquier otra operación se
registra en él DEBE y en el HABER.
c) Es una herramienta útil para la detección temprana de errores. La información
del libro mayor de contabilidad te ayudará a mantener un buen manejo de las
cuentas y evitar posibles pérdidas; además te servirá de insumo para poder
cumplir con tus obligaciones tributarias y financieras.

Estructura:

La estructura de un libro mayor se puede representar de dos formas:

1. Formato 5 columnas

Este sistema está integrado por cinco columnas, de izquierda a derecha: fecha, concepto,
DEBE, HABER y saldo.

a) Fecha en la que se realizó el movimiento

b) Concepto, detalle del movimiento realizado
c) DEBE, aquellos movimientos de ingreso o débito
d) HABER, en esta columna se incluyen los gastos o créditos de la cuenta
e) Saldo, es la diferencia entre él DEBE y el HABER. Es decir, el resultado del
ejercicio contable

Ejemplo:
2. Cuentas T

Este esquema de registro cuenta con 2 columnas: él DEBE, donde se registran

todos los cargos en cuenta y que se sitúa en la columna la izquierda; y el HABER,
donde se anotan los abonos y que estará en la columna derecha.

Te compartimos un modelo donde se precisa cómo se visualizarían los balances

del libro mayor en cuanto al DEBE y el HABER:

BALANZA DE COMPROBACIÓN
 La balanza de comprobación, también conocida como balance de comprobación
o balance de prueba, es un documento contable que se utiliza en contabilidad para
verificar la exactitud de los registros financieros de una empresa o entidad en un
momento específico.

Su objetivo principal es asegurarse de que los libros contables estén en equilibrio

y que no haya errores graves en los registros contables. A través de la balanza de
comprobación, se comparan los saldos de las cuentas contables con los saldos
calculados a partir de las transacciones registradas.

la balanza de comprobación dentro de una organización radica en que es un

informe que resume de manera detallada el estado financiero de una empresa, un
balance general de todos los movimientos que se realizaron durante un tiempo
específico.

El documento que da origen a la balanza de comprobación se arma con una serie de

columnas que contienen:

a) Cuentas contables:

En ella se establecen los folios de las cuentas, su nivel y sus nombres, por
ejemplo, puede ser un banco, proveedores o clientes, entre otros. En ese sentido, las
cuentas más comunes pertenecen a distintas categorías como activos circulantes o no
circulantes; pasivos circulantes o no circulantes; capital; ingresos, costos; y gastos.

b) Saldos iniciales:

Esta es otra columna importante, pues en ella se registran los saldos iniciales de
esas cuentas, según sean saldos deudores o acreedores.

c) Movimientos contables:

Son dos columnas donde se dan a conocer los cargos o los abonos que se
realizaron a tus cuentas.
 d) Saldos actuales:

Estas son las últimas dos columnas del archivo, que muestran el saldo de cada
cuenta luego de los movimientos contables que se realizaron.

e) Sumas iguales:

Una vez que está lista la información, se deben realizar los cálculos de tus
cuentas. Para que la balanza de comprobación sea correcta, la suma de los saldos
deudores y acreedores debe ser igual. Esto también se debe cumplir para tus cargos y
abonos. En caso de que esto no sea así, es porque existió un problema durante el
proceso de ingreso de datos.

Desarrollo caso práctico:

DE TODO EN SERVICIOS, SRL., es una empresa constituida de conformidad a las

leyes de la República Dominica, RNC 131-15905-2, cuya actividad comercial es ofrecer
servicios jurídicos a empresas y personas, tales consultas legales, servicios
inmobiliarios, legalizaciones, divorcios, constituciones de compañía, Derecho laboral,
comercial y penal, entre otros servicios. En fecha 30 de noviembre del 2023 usted es
contrato por la gerencia de la empresa a los fines llevarle una iguala contable que abarca
los siguientes servicios:
 Registro de sus operaciones mensuales
 Preparación de nómina y manejo de TSS
 Cumplimientos fiscales mensuales (IR-3, IR-17, 606, 607, 608 e IT-1)
 Balanza de comprobación y estados básicos preliminares (anuales)

DE TODO EN SERVICIOS, SRL., les facilita las siguientes informaciones:

1. La empresa fue constituida en fecha 20 de octubre del 2023 con un capital social
de RD$4,500,000.00, conformado de la siguiente forma:
 Pamela Rojas: un aporte en Naturaleza conformado en un local
comercial, ubicado en la plaza Caribean Mall, por valor de
RD$1,800,000.00
 Juana Méndez: un aporte en efectivo de RD$600,000.00 y otro Aporte en
naturaleza conformado por Mobiliarios tales como escritorios y archivos,
por valor de RD$400,000.00
 Rosa Durán: un aporte en efectivo de RD$1,700, 000.00.

Nota el dinero recibido en efectivo fue utilizado en la apertura de una cuenta

corriente en el Banco Popular.
  Levantamiento inicial de cifras contables, y registro entradas de
diario con los saldos iniciales.

 Registro de las transacciones del primer mes de operaciones en el

libro diario utilizando el catálogo adjunto como referencia.

El 1/11/23 se compró equipos de cómputos tales como computadora, impresora y UPS,

por valor de RD$500,000.00 más ITBIS RD$90,000.00, para un valor total de
RD$590,000.00 y se pagó con cheque del Banco Popular. (OMEGA Tech RNC
122021523 NCF B0100015027).
El 4/11/23 se compró material gastable para uso de oficina tales como resma de papel,
bolígrafos, libretas, grapas, cinta adhesivas, clic, entre otros por valor de RD$5,000.00
más RD$ 900.00 ITIBIS el cual (PAPEL OFF RNC 131135609 NCF B0100000272).

El 5/11/23 se compró una póliza de seguro contra incendio por valor de

RD$232,000.00, con una vigencia de un año ((Mafre BHD, RNC 101069912 NCF
B0100000275, Impuestos dentro del valor está incluido el 16% del selectivo)

El 7 de noviembre se emitió factura con NCF B0100000001, a crédito por valor de RD$
150,000.00 más RD$27,000.00 de ITBIS, por concepto de honorarios al cliente Beltrés
Rojas, RNC 130209081.
El 7 de noviembre se emitió factura con NCF B0100000002, la cual fue pagada de
contando por valor de RD$ 250,000.00 más RD$45,000.00 de ITBIS, por concepto de
honorarios al cliente STA, RNC 131469299. El cliente retuvo el valor de RD$13,500.00
en cumplimiento a la norma 05-2005. Es decir que solo se recibió el monto de
RD$281,500.00 que fueron depositados en el Banco Popular.

El 15 de noviembre se emitió factura con NCF B0100000003, la cual fue pagada de

contado por valor de RD$ 50,000.00 más RD$9,000.00 de ITBIS, por concepto de
honorarios al cliente MPAS Soluciones, RNC 131844561. El cliente retuvo el valor de
RD$2,700.00 en cumplimiento a la norma 05-2005. Es decir que solo se recibió el
monto de RD$56,3000.00 que fueron depositados en el Banco Popular.

El 15 de noviembre se emitió factura con NCF B0100000004, a nombre del Banco

Popular Dominicano, RNC 101010632, dicha factura fue pagada de contado por valor
de RD$ 50,000.00, por concepto de capacitación sobre la Ley de Lavado de activos a
los empleados del departamento de Negocio. El cheque recibido fue depositado en el
Banco Popular.
El 22/11/2023 se pagó la factura de energía eléctrica mediante transferencia del Banco
Popular por valor de RD$3,500.00 (EDESTE RNC 10182021-7, NCF B0121469558)

El 24/11/2023 se pagó horarios por servicios al señor Hipólito Rivera, cedula 001-
0872967-4, por valor de RD$15,000.00 más 2,700.00 de ITBIS, por concepto de
servicio de alguacil. En cumplimiento al Reglamento 293-11 se le retuvo el total de
ITBIS y en cumplimiento AL Art. 309, Ley 11-92, se le retuvo el 10% de honorarios
del (Se emitió un NCF para proveedor informar B1100000001).

El 30/11/2023 se pagó mediante cheque por valor de 5,200.00 la factura de teléfono,

Detalle factura monto del servicio $4,000.00; ITBIS $720.00; ISC $400.00; IT $80.00
(Altice RNC 101618787, NCF B0125617891, factura del 19/11/23).
El 30/11/2023 se pagó la Nómina de los empleados y las retenciones y contribuciones
de ISR y TSS por pagar según detalle siguiente

1. Gastos por Sueldos $231,000.00

2. Gastos Aporte TSS $ 35,319.90
3. Gastos de Infotep $ 2,310.00
4. Retenciones de ISR por pagar $3,444.99
5. TSS por pagar $48,972.00
6. Infotep por pagar $ 2,310
7. Transferencia bancaria para pago nomina $213,902.91

Asientos de ajustes
El 30/11/2023 se registró la amortización del gasto de seguro correspondiente al
mes de noviembre por valor RD$ 19,333.33
El 30/11/2023 se registró la amortización del gasto de depreciación correspondiente
al mes de noviembre en base a los cálculos realizados.

 Elaborar una tabla de amortización de los activos de la empresa

utilizando el método de línea recta.
 Realice el pase al Mayor.
MAYOR AUXILIAR
 Elabore la balanza de comprobación.
 CAPITULO II:
ESTRUCTURA FISCAL: CUMPLIMIENTOS MENSUALES
 Objetivos
Objetivo general
El Objetivo de este capítulo es aprender sobre las normas, leyes y
sanciones de los procedimientos tributarios específicamente la ley 11-92, 14-93
y 112-00.

Objetivos específicos:
1. Determinar la forma y base de tributación de una persona física y sus
obligaciones.
2. Determinar la forma y base de tributación de una Sociedad, así como las
sanciones del incumplimiento.
3. Conocer las instituciones encargadas del sistema tributario dominicano.
 NORMATIVAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIO

Normativas Y Procedimientos Tributario

La Constitución de la República Dominicana, en el art. 75, establece los

deberes fundamentales de las personas en la obligación tributaria, que incluye
tributar a los gastos e inversiones públicas, garantizar la racionalidad del gasto
público y promover una administración pública eficiente. Los impuestos
internos, instituciones encargadas de administrar los impuestos nacionales,
tienen el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias, así
como orientar a la ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas. Los
impuestos representan una de las fuentes más importantes para el presupuesto
nacional dominicano, permitiendo recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, y es fundamental para el país tener ciudadanos
responsables, honestos y solidarios.

El tributo Contribuyentes Cantidad de dinero o especie que por ley

deben pagar los ciudadanos para contribuir con el Estado en el sostenimiento
del gasto público.
El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos
dentro del campo económico, que en muchos casos no se pueden prever, los
principales son los siguientes:

La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir,

sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo.

La traslación: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras

personas.

La incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente

lo paga, es decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto.

La evasión: Acción u omisión que produce o podría producir una

disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de
exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligación tributaria.
 El fraude fiscal: Defraudación tributaria, simulación, ocultación,
maniobra o cualquier otra forma de engaño, mediante la cual se induzca a error
al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de producir o
facilitar la evasión total o parcial de los mismos.

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho

imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica
o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de
los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

Se Clasifican En:
Impuestos directos Aquellos que recaen directamente sobre las personas o empresas, gravando
sus ingresos o sus propiedades.
Impuestos indirectos Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende afectan
indirectamente el ingreso del consumidor o del productor
Impuestos reales Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales del
contribuyente.

Impuestos Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones personales del
personales contribuyente que afectan su capacidad contributiva.
 Impuestos
Internos Externos
Directos Indirectos Comercio Exterior
ISR ITBIS Importación
IPI ISC Exportación
Activos TSS

Organización de la Administración Tributaria

Sistema Tributario
Se conoce como Sistema Tributario al sistema impositivo o de
recaudación de un país y constituye el fundamento que hace posible financiar
las políticas económicas y sociales ejecutadas en el Presupuesto del Estado.

Esto pone en relieve el nivel de responsabilidad que recae sobre las

autoridades encargadas tanto de su diseño como de su aplicación. Asimismo,
resalta la importancia del empoderamiento que debe tener la sociedad
dominicana sobre este tema.

La política tributaria es responsabilidad del Ministerio de Hacienda (MH)

institución encargada de elaborar y proponer la legislación que establece el
sistema tributario y aduanero dominicano, de acuerdo con la Ley No. 494-06.

En la Republica Dominicana los encargados de regir el sistema tributario

son:
Ministerio de hacienda
El Ministerio de Hacienda es la institución responsable de elaborar, ejecutar y
evaluar la política fiscal, que comprende los ingresos, los gastos y el financiamiento
del sector público, asegurando su sostenibilidad en el marco de la política económica
del Gobierno y la Estrategia Nacional de Desarrollo.
fue fundado el 14 de noviembre del año 1844, nueve meses después de la
Independencia Nacional y ocho días después de que fuera promulgada la primera
Constitución.
La institución fue creada con el nombre de Ministerio de Hacienda y Comercio.
La Ley No. 494-06 de Organización del Ministerio de Hacienda y su reglamento No.
489-07, conforman la columna vertebral de su marco legal.
 a) La Dirección General de impuestos internos (DGII).
La Dirección General de Impuestos Internos fue fundada en el año 1997
con la ley 166-97 que fusionó las 2 instituciones predecesoras de la actual DGII
que fueron la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General del
Impuesto Sobre la Renta, en el año 2006 con la promulgación de la ley 207-06
la DGII adquirió personalidad jurídica y es estableció como un ente con
autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio
propio.

El primer director de la DGII fue Juan Hernández quién dirigió la DGII

durante los gobiernos de Leonel Fernández, a este administrador de la DGII es
al que hay que atribuirle ser el director que ha realizado los mayores aportes a
la modernización de la administración tributaria y según lo visto es el creador
de lo a día de hoy se conoce como la DGII, entre los aportes de sus
administraciones se encuentran la implementación de los comprobantes
fiscales, las principales normas de retenciones de impuestos, la ley de gastos
educativos y el Procedimiento Simplificado PST que se convirtió en el actual
RST y la oficina Virtual de la DGII.

b) La Dirección General de Aduanas (DGA).

La Ley Núm.34 del 29 de mayo, en 1845, fue dictada por el régimen

independentista para aumentar ingresos y regularizar las aduanas. La ley no llevaba
los requerimientos de la época, lo que fue sustituida por la núm. 2595 del 14 de
octubre de 1887, sobre el Régimen de Aduanas y Puertos. La Ley de Aduanas fue
sustituida por la Núm. 4761 del año 1907, modificada y sustituida por la Ley Núm.
4915 del año 1909. La Dirección General de Aduanas fue reintegrada al Gobierno
Dominicano mediante Ley Núm. 429 del 20 de marzo de 1941, poniéndose el servicio
de arrimo y manejo de carga en los puertos bajo la Dirección General de Aduanas. La
Dirección General de Aduanas tiene autonomía funcional, presupuestaria,
administrativa, técnica y patrimonio propio desde la promulgación de la Ley 226 del
2006.

c) La tesorería Nacional (TN).

 La Tesorería Nacional originó con la creación del Administrador General de
Hacienda en 1844. Esta ocasión llevó a la creación de Tesorerías Centrales,
especiales en Santiago y La Vega, y dos Tesorerías particulares en Puerto de Plata y
Santo Domingo. Ley Núm. 42 y 563 sobre Hacienda obtuvieron el puesto de Contador
General de Hacienda y los puestos de Tesorero y Auditor de la República. La Ley
Núm. 1113 sobre Hacienda obliga a la "Oficina del Tesorero" y el puesto de Tesorero
de la República, con la abolición del cargo de Contador General. La Ley de Tesorería
3893 en 1954 renumera la "Tesorería Nacional" y la ubica dependió de la Secretaría
del Tesoro y Crédito Público. En 1998, se firmó con el BID el Convenio de Cooperación
Técnica 1093/OC-DR para implementar un Programa de Administración Financiera
Integrada.

Contribuyente:
Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al pago
de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera
directa o indirecta.
Responsable de la obligación tributaria es quien, sin tener el carácter de
contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición expresa
de las leyes y normas tributarias.

Tipos de contribuyentes
Persona Física
Aquellas que desarrollan una actividad, profesión u oficio de manera independiente, que generan obligaciones
tributarias
Profesionales liberales
Personas que de manera independiente ejercen una •Consultores
profesión o actividad económica que genera •Médicos
obligaciones tributarias. •Abogados
•Contadores
•Maestros
•Artistas
•Otros
Oficios Independientes
•Pintores
Personas que ofrecen servicios que requieren
conocimientos técnicos o habilidad manual y que •Mecánicos
generan obligaciones tributarias
•Ebanistas
•Albañiles
•Electricistas
•Costureros
•Otros
Persona Jurídicas
Conformadas por la asociación de varias personas en un organismo o una sociedad, que se identifican con una
razón social con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales

•Sociedades Anónimas
•Sociedad Anónima Simplificada
•Sociedades de Responsabilidad Limitada
Sociedades con Personalidad •Sociedades en Nombre Colectivo
Jurídica
•Sociedades en Comandita Simple
•Sociedades en Comandita por Acciones
•Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Sociedades Irregulares
•Sociedades Accidentales o en Participación
•Sociedades Creadas de Hecho

Estructura del Código Tributario

Título I: Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias,
sanciones, aplicables a todos los tributos internos nacionales, la administración
y relaciones jurídicas que se derivan de los mismos.
Título II: El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Título III: El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS)
Título IV: El Impuesto Selectivo al Consumo
Título V: El Impuesto Sobre Activos

 Principales leyes que modifican y complementan el Código Tributario

  Ley No. 166-97 que crea Impuestos Internos
El artículo 1 de esta ley crea la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), integrando en
ella la Dirección General de Impuesto Sobre la Renta y la Dirección General de Rentas Internas. Otorga
a la DGII la facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el
territorio nacional. En su artículo 4 se define la estructura administrativa y tributaria con la que debe
funcionar esta institución.

 Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal

Esta ley modifica varios artículos de la Ley 11-92 del Código Tributario,
entre los que mencionaremos los siguientes:

Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

Art.288 dirigido a la aplicación de sanción al contribuyente por la
impugnación a su declaración jurada de impuestos.
Art. 296 se refiere a la aplicación de la tasa de impuesto a las personas físicas
mediante escala progresiva.
Art.309 dispone la retención del 10% sobre la suma pagada por el
contribuyente por concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos
realizados por el Estado al contribuyente.

Art.314 sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y

os períodos para pagarlo.
Art.339 establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y
servicios prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).

 Ley No. 557-05 Sobre Reforma Tributaria

Esta ley introduce modificaciones al Código Tributario, entre las que
destacamos:
Artículo 19. Agrega al Código Tributario el título V “Impuesto Sobre Activos”
que establece impuesto anual sobre el activo de las personas jurídicas.
Artículo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En
este sentido, exportadores que reflejen créditos por impuesto adelantado en
bienes y servicios adquiridos para su proceso productivo, tienen derecho a
solicitar reembolso o compensación de dentro de un plazo de seis (6) meses.
  Ley No. 495-06 sobre Rectificativa Fiscal
Esta ley modifica varios artículos de la Ley No. 11-92 del Código Tributario, entre
los que encuentran:
Art. 8 sobre los agentes de retención o percepción.
Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrónicos.
Art. 50 sobre la conservación por un período de diez años de los libros de
contabilidad registros especiales, o cualquier documento referido a las
operaciones y actividades del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administración Tributaria.
Art.56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de
códigos identificación y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
Art.139 sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo
contribuyente puede interponer un recurso ante el Tribunal Contencioso
Tributario, contra las resoluciones de Administración Tributaria, en los casos,
formas y plazos que el Código Tributario establece.
Párrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la
imposición de sanciones correspondientes en cada caso.

 Ley No. 13-07 del Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo

Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia
de conocer de la responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos
autónomos, del Distrito Nacional, de los municipios que conforman la
Provincia de Santo Domingo, así como de sus funcionarios.

 Ley No. 172-07 que reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta
Esta ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las personas físicas y a las
personas jurídicas.
 Ley 253-12 para el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del estado
para la sostenibilidad fiscal y el desarrollo sostenible
Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para
Personas Jurídicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el período
2013; reduciéndose en el año 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para
Personas Físicas, la escala salarial permanecerá igual hasta el 2015, y a partir
del 2016 ajustada anualmente por la inflación acumulada. También establece
una tasa del ITBIS de un 18% y una tasa reducida para productos como
derivados lácteos, café, Grasas Animales o Vegetales Comestibles, azúcares,
cacao y chocolate de un 8% para el 2013, que irá aumentando en 11% en el
2014, 13% en 2015 y 16% en 2016. Igualmente establece un Impuesto al
Patrimonio Inmobiliario, con una tasa de 1% sobre la totalidad de los bienes
inmuebles propiedad de personas físicas, monto que será determinado sobre el
valor que establezca la Dirección General de Catastro Nacional.

COMPROBANTES FISCALES Y HERRAMIENTAS DE ENVIÓ

Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la

transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios,
debiendo éstos cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el Decreto
254-06

Cada comprobante fiscal se identifica a través de un número, que es la

secuencia alfanumérica (una letra y números) que identifica un comprobante
fiscal autorizado por Impuestos Internos.

Comprobantes Electrónicos(e-CF) Es un documento firmado digitalmente,

que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o la prestación de
servicios, debiendo cumplir siempre con los requisitos establecidos en la
normativa dispuesta para estos fines. Estos comprobantes tienen una
estructura diferente a los tradicionales, se diferencia por la serie se marca con
la letra E y están compuesto por un total de 13 dígitos.
 Serie: Es la letra que inicia la secuencia en este caso la letra B los e-CF E.

 Tipo de Comprobante Fiscal: Las dos posiciones, inmediatamente

después de la serie, indican el tipo de comprobante fiscal emitido. En el
ejemplo anterior, el número B indica que el tipo de comprobante
corresponde a una factura de crédito fiscal los e-CF 31

 Secuencial: Está formado por los 8 números consecutivos los e-CF 10

 Tipos de Comprobantes:

Con la promulgación del decreto 254-06 se establecieron los diferentes

tipos de comprobantes fiscales. le concede autoridad DGII a emitir nuevas
series y secuencias de acuerdo a la situación vigente.
De ahí podemos citar la norma 05-19 que introduce los comprobantes
fiscales especiales.
a) Facturas de Crédito Fiscal (01) e-CF (31)

Este tipo de comprobante se debe utilizar para registrar las

transacciones comerciales de compra y venta de bienes y servicios,
permitiéndole al comprador o usuario que lo solicite, sustentar gastos y
costos o crédito f iscal para efecto tributario.
b) Facturas de Consumo (02) e-CF (32)

Este tipo de comprobante sirve para sustentar la transferencia de bienes

y/o la prestación de servicios a consumidores finales. Quien reciba este tipo
de comprobante no podrá utilizarlo para sustentar créditos en el ITBIS y/o
reducir gastos y costos del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
c) Notas de Débito (03) e-CF (33)

Son documentos usados para modificar comprobantes previamente

emitidos, con el fin de reportar costos y gastos adicionales, tales como:
intereses por mora, fletes, seguros, garantías u otros.
 d) Notas de Crédito (04) e-CF (34)

Este tipo de comprobante debe ser utilizado por los vendedores de

bienes y prestadores de servicios para modificar las condiciones de venta
originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar
devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, subsanar errores o
casos similares, de conformidad con los plazos establecidos por las leyes y
normas tributarias.

e) Comprobantes de Compras (11) e-CF (41)

Este tipo de comprobante deberá ser emitido por el comprador para

reducir costos y gastos cuando adquieran bienes y/o servicios de personas
no registradas como contribuyentes. En este tipo de comprobante el
comprador debe colocar nombre y cédula del vendedor.
f) Registro Único de Ingresos (12)

Este comprobante se usa para registrar un resumen de las

transacciones diarias realizadas por las personas físicas o jurídicas a
consumidores finales, cuyas ventas se concentran fundamentalmente en
productos o servicios exentos del ITBIS. Este aplica para estaciones de
combustible, colmados, instituciones católicas y religiosas, entre otros,
previamente autorizados por Impuestos Internos.

g) Comprobante para Gastos Menores (13) e-CF (43)

Este tipo de comprobante debe ser emitido por los contribuyentes para
sustentar pagos realizados por su personal, sean éstos efectuados en
territorio dominicano o en el extranjero, y que estén relacionados a su
trabajo, como: consumibles, pasajes y transporte público, tarifas de
estacionamiento y peajes.
 h) Comprobante para Regímenes Especiales (14) e-CF (44)

Se utiliza para registrar la venta de bienes o prestación de servicios

exentos del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) y/o Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a personas
físicas o jurídicas acogidas a regímenes especiales mediante leyes
especiales, contratos o convenios debidamente ratificados por el Congreso
Nacional
i) Comprobantes para Exportaciones (16) e-CF (46)

Estos serán emitidos por exportadores nacionales, empresas de zonas

francas y zonas francas comerciales, para reportar ventas de bienes fuera
del territorio nacional.

j) Comprobantes Gubernamentales (15) e-CF (45)

Son los utilizados en la venta de bienes y servicios a las instituciones

del Estado.
k) Comprobantes de Pagos al Exterior (17) e-CF (47)

Son los utilizados para efectuar pagos a proveedores del exterior de

rentas gravadas de fuente dominicana a Personas Físicas o Jurídicas no
residentes en el país.
 Vigencia:

A los fines de sustentar los ingresos y gastos, las secuencias de NCF

asignadas se podrán utilizar dentro de un período de hasta dos años
calendarios, es decir, hasta el 31 de diciembre del siguiente año al que fue
autorizado.

Este requisito no aplica para las Facturas de Consumo, ni las Notas de

Crédito, ni el Registro Único de Ingresos.

 Formularios de envíos:

• Formato de Envío de Compras de Bienes y Servicios (606) Fig. 1

• Formato de Envío de Ventas de Bienes y Servicios (607) Fig. 2
• Formato de Envío de Comprobantes Anulados (608) Fig. 3
• Formato de Envío de Pagos por Servicios al Exterior (609) Fig. 4
• Formato Envío Retenciones del Estado (623) Fig. 5
• Compras de Divisas (Formato 612)
• Formato de Envío para Reporte de Siniestros de Vehículos (629)
• Reembolsos o Pagos de Reclamaciones (Formato 615)
• Ventas de Divisas (Formato 613)
• Pago de las comisiones de las aseguradoras y ARS (Formato 616) • Formato
de Envío de Información de los Fideicomisos
• Declaración Informativa de Operaciones entre Relacionados (DIOR, Formato
632)
• Formato de Envío de Retenciones por Ganancia de Capital (641)
• Formato de Envío de Créditos de los Impuestos Pagados en el Exterior (642)
• Formato de Compra de Combustible (644)
• Formato de Venta de Combustible (645)
• Formato de Remisión de Transferencias de Productos del Tabaco (648)
• Formato de Remisión de Transferencias de Productos del Alcohol (649)

De acuerdo con el Artículo 50 del Código Tributario, como parte de los

deberes formales de los contribuyentes se encuentra el deber de presentar a la
Administración Tributaria todas las informaciones relacionadas con hechos
generadores de obligaciones. Al respecto, la Norma General No. 07-18 sobre
Remisión de Informaciones regula todos los aspectos concernientes a las
informaciones que deben remitir los contribuyentes a Impuestos Internos
relativas a las operaciones que realizan.
Fig. 1 Formulario 606.

Fig. 2 Formulario 607

 Fig. 3 Formulario 608

Fig. 4 Formulario 609

Fig. 5 Formulario 623

 IMPUESTOS SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES
INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS) Y SUS RETENCIONES
Objetivo general
El Objetivo de este capítulo es conocer la evolución y el concepto de
Impuesto sobre la transferencia de bienes industrializados y servicios.

Objetivos específicos
El Objetivo especifico es aprender el origen de este impuesto, conocer
su tasa de cobro, los productos que afecta este impuesto, así como también los
productos exentos y las excepciones a este impuesto.

ITBIS
El itbis es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se
aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la
prestación de servicios actualmente se grava el 18% del total imponible.

El Itbis tiene fecha límite de pago los días 20 de cada mes y es

recomendable que antes de hacer el envío de este formulario usted haya
enviado las informaciones de sus ingresos mediante el Envío 607 y las
informaciones de sus costos y gastos mediante el Envío 606.

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y

Servicios (ITBIS) se paga cuando los productos han pasado por un proceso de
industrialización. Se cobra a las personas físicas (profesionales liberales y
negocios de único dueño) y jurídicas (como SRL, EIRL y no lucrativas
privadas), ya sean nacionales o extranjeras que realicen transferencias,
importaciones o prestación de servicios gravados con este tributo.

Antes de 1983 en la República Dominicana no se pagaba el ITBIS. Fue

en ese año que se introdujo por primera vez, pero bajo el nombre de ITBI, sin
S, pues no incluía a los servicios, su tasa era de apenas 6 % y gravaba bienes
procesados.

El ITBI subió de 6 a 8 % en 1992, como parte de una reforma fiscal

integral. Se amplió la base de servicios gravados, y se especificaron los que no
lo tenían que pagar, destaca el documento de Hacienda.
 Con otra reforma fiscal aplicada en 2001 se elevó la tasa de 8 a 12 %.
Se generalizó la aplicación del impuesto a todos los servicios y se generó una
nueva lista de exenciones de bienes y servicios. Su nombre pasó desde
entonces a ser ITBIS, con S al final.

En septiembre de 2004, para incrementar las recaudaciones estatales,

elevó nuevamente la tasa del ITBIS: del 12 al 16 %. Dicha tasa fue la vigente
por los próximos ocho años.

Con una reforma fiscal aprobada a finales de 2012 actualmente,

el ITBIS se aplica sobre las transferencias gravadas y servicios prestados a
una tasa del 18 %. Hay productos que cuentan con una tasa más baja del 16
%.

 Grava lo siguiente:

a) La transferencia de bienes industrializados, nuevos o usados.

Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido sometidos a algún

proceso de transformación.

La importación de bienes industrializados, por cuenta propia o ajena.

La introducción al territorio aduanero de bienes para uso o consumo

definitivo.

b) La prestación y locación de servicios gravados.

Cualquier transferencia, importación, servicio, alquiler de bienes

corporales muebles u otra actividad especificada en el artículo 335 del Código
Tributario.

 Exenciones a este Impuesto

 El artículo 343 del Código Tributario y sus modificaciones enumera una
larga lista de productos y servicios que no están alcanzados por este tributo.

Algunos:

» Animales vivos
» Carnes frescas, refrigeradas y congeladas
» Pescado de consumo popular o reproducción
» Lácteos (excepto yogurt y mantequilla)
» Leche y miel
» Otros productos de origen animal
» Plantas para siembra
» Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo
» Frutas sin procesar, de consumo masivo
» Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café
» Cereales, harinas, granos trabajados
» Productos de molinería
» Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos
animales)
 Servicios exentos:

» Financieros, incluyendo seguros

» Planes de pensiones y jubilaciones
» Transporte terrestre de personas y de carga
» Electricidad, agua y recogida de basura
» Alquiler de viviendas
» Salud
» Educativos y culturales
» Funerarios
» Salones de belleza y peluquería

 Tasa a pagar
 Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o
servicios prestados con una tasa de un 18% y una tasa reducida de un 16%
para:

» Yogurt y mantequilla
» Café
» Grasas animales o vegetales comestibles
» Azúcares
» Cacao y chocolate

 Retención del ITBIS a Personas Físicas

En el caso de que una Persona Física preste un servicio gravado a una

Persona Jurídica o Negocio de Único Dueño

 Retención del pago con Tarjetas de Crédito y Débito

Las compañías de Aquerencia deberán retener el treinta por ciento

(30%) o el 2% sobre el valor total de dichas transacciones.

 Retención de ITBIS por servicios prestados por sociedades

a. Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de

servicios profesionales liberales, y servicios de alquiler de bienes muebles a
otras sociedades con carácter lucrativo o no.

b. Las Personas Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros

servicios gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas

c. Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de

servicios profesionales liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras
sociedades con carácter lucrativo o no.

 Retenciones de ITBIS para el Sector Construcción

En los casos de servicios facturados sujetos al ITBIS brindados por una

Persona Física, la empresa contratante deberá retener el total del ITBIS
calculado, cuando el servicio sea prestado por una entidad jurídica la retención
será (30%) del ITBIS facturado. P. IV art. No. 3 Norma 7-07

 IT-1 Fig. 6
 El itbis a pagar se determina mediante el llenado de la herramienta IT-1
de la DGII y sus anexos este se presenta después del envió de los formularios:

 Formato 606 de Compras de Bienes y Servicios.

 Formato 607 de Ventas de Bienes y Servicios.
 Formato 608 de Comprobantes Anulados.
 Formato 609 de Pagos por Servicios al Exterior
Fig.6.1 Anexo A
Fig.6.2 IT-1
 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SUS RETENCIONES

El Impuesto Sobre La Renata son las deducciones efectuadas por los

agentes de retención a los pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una
cantidad determinada por la ley, reglamentos o las normas emitidas por la
Administración Tributaria.

Según el código tributario la renta se define como “todo ingreso que

constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los
beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de
patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación”

Para los efectos tributarios las Personas Físicas o Naturales son las que
obtienen renta de su trabajo personal o de actividades comerciales.

 Historia:

Aunque el cobro de los impuestos en la República Dominicana se

remonta a los tiempos de la colonia, la existencia en nuestro país de un
organismo administrador y colector de tributos y tasas internas tiene su origen
en el año 1935, con la creación de un Departamento de Rentas Internas, el
cual dependía de la Secretaría de Estado de Tesoro y Crédito Público, como se
denominaba en aquel entonces la Secretaría de Estado de Hacienda, hoy
Ministerio de Hacienda.

Entre los impuestos que administró este Departamento se encontraban:

los aplicables sobre los alcoholes, las patentes y cigarrillos entre otros que
fueron incorporados posteriormente. En el año 1949 se estableció el primer
Impuesto Sobre la Renta a través de la Ley No. 1927, y de la misma Ley se
creó un organismo que lo administraría, es decir, la Dirección General de
Impuesto Sobre la Renta.
 En diciembre del año 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por
el Impuesto Sobre el Beneficio, lo cual implicó, igualmente, un cambio en el
nombre de la entidad recaudadora de dicho tributo a Dirección General sobre el
Beneficio, quedando oficialmente esta Institución encargada de administrar el
impuesto a partir del año 1951.

En 1958, la Dirección General de Rentas Internas se fusionó con la

Administración General de Bienes Nacionales, conforme al Decreto No. 3877,
dando origen a la Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

En abril del año 1959, se creó la Dirección General Impositiva, por medio
de la Ley No. 5118. Esta entidad surgiría de la fusión de la Dirección General
de Rentas Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la Dirección
General de Impuesto sobre el Beneficio y la Dirección General de la Cédula
Personal de Identidad.

Sin embargo, esta entidad nunca llegó a funcionar toda vez que el 10 de
octubre de ese mismo año se emitió la Ley No. 5234, la cual suspendía los
efectos y aplicación de la precipitada Ley 5118, que creaba a la Dirección
General Impositiva. Así, se mantuvieron vigentes las leyes que individualizan
dichas entidades.

En enero de 1962, se dicta el Decreto 7601 que deja sin efecto la fusión
existente entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General
de Bienes Nacionales, y en mayo del mismo año se deroga la Ley que
establece el Impuesto sobre el Beneficio y se emite la Ley No. 5911, que
establece el Impuesto Sobre la Renta y crea nuevamente la Dirección General
del Impuesto Sobre la Renta.

En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos

Internos, la cual fusionaría las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la
Renta y de Rentas Internas. Esta institución estaría vigente hasta junio del año
1966 cuando en la Ley 301 se dispone que las Direcciones Generales de
Impuestos Sobre la Renta y de Rentas Internas funcionarían independientes,
de acuerdo a las disposiciones de sus respectivas leyes orgánicas.
  Retenciones del Impuesto sobre la Renta (ISR)

 Las Personas Físicas y Sucesiones Indivisas por pagos de sueldos,

comisiones, premios, alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos
pagados o acreditados y cualquier otro tipo de renta.
 Las Personas Físicas, Jurídicas o entidades no residentes o no
domiciliadas en el país, cuando reciban pagos por cualquier concepto de
renta de fuente dominicana.
 Las Personas Físicas y Sociedades que reciban pagos del Estado.
 Las Personas Físicas que reciban pagos de intereses.

Retenciones

Honorarios por servicios y comisiones pagados a Personas Físicas.

10% Alquileres y arrendamientos pagados a Personas Físicas.

Dividendos pagados o acreditados en el país, para contribuyentes residentes o no (Ley

No. 253-12).

Juegos Vía Internet (Ley No. 139-11, Art. 7)

Otras Rentas (Ley No. 11-92, Art. 309, Lit. f)

S1obre premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos, juegos

electrónicos y premios ofrecidos a través de campañas promocionales o publicitarias,
25%
con carácter de pago definitivo (Ley No. 253-12)

Transferencia de título y propiedades

2% Otras Rentas (Decreto No. 139- 98, Art. 70 Lit. a y b)

Otras Retenciones (Norma No. 07-2007)

Intereses a Personas Físicas, Personas Jurídicas o Entidades no residentes (Ley No.

253-12)
5%
Pagos a Proveedores del Estado por la adquisición de bienes y servicios no ejecutados
en relación de dependencia.

Juegos Telefónicos (Norma No. 08-2011)

27% Remesas al Exterior (Ley No. 253-12).

Ganancia de Capital (Norma No. 07-2011)

1% Intereses pagados por entidades financieras a Personas Jurídicas (Norma No. 07-
2019).

Intereses pagados por entidades financieras a Personas Físicas Residentes (Ley No.
253-12)

Estas retenciones serán presentadas en el formulario de “Declaración

Jurada y/o pago de otras Retenciones y Retribuciones Complementarias” (IR-
17) a más tardar los días 10 del mes siguiente al periodo declarado. Fig. 7
Fig.7 IR-17
Importante indicar la base legal en cada tema (Leyes, normas, reglamentos, etc.)
CAPITULLO III:
ELABORACIÓN DE NÓMINA Y MANEJO DE TSS, MDT
OBJETIVO DEL CAPITULO

ELABORACIÓN DE NÓMINA

Concepto de nómina.

La nómina se define como el documento con validez legal que reciben los trabajadores
de la empresa en el que se refleja la cantidad de dinero que el empleado recibe a cambio de su
trabajo.

Tipos de nómina.

Nóminas por tiempo:

a) Nómina por horas:

Es el tipo de nómina que se usa en sectores como los call centers, donde los pagos de
los salarios de los trabajadores se realizan sobre las horas trabajadas de los mismos.

b) Nómina semanal:

Es cuando los trabajadores reciben sus pagos de forma semanal (cada 7 días), por lo
general se paga el mismo día cada semana.

c) Nómina quincenal:

Es cuando los trabajadores reciben sus pagos de forma quincenal (cada 15 días), por lo
general se paga a mitad y finales de mes.

d) Nómina mensual:

Es cuando los trabajadores reciben sus pagos de forma mensual (una vez al mes), por
lo general se paga a principios o finales de cada mes.

Nóminas por puestos de trabajo:

a) Nómina de personal ejecutivo:

Es aquella que se realiza a los altos ejecutivos y cargos de una empresa o compañía,
este tipo de nómina suele tener información sensible y confidencial.

b) Nómina de trabajadores:
Es la nómina normal, que contiene las percepciones, salarios y devengos que perciben
los trabajadores de una empresa. Suelen tener información de fácil acceso para el personal de
la empresa.
Nóminas por otros conceptos:

a) Nómina especial:

Es aquella que contiene percepciones extraordinarias que se realizan a los

trabajadores, tales como gratificaciones, bonos extras, entre otros.

b) Nómina confidencial:

Se refiere a la nómina que contiene la información de pagos a los altos funcionarios de

una empresa, como los son presidentes, gerentes generales o directores. El acceso a la
información de este tipo de nómina es confidencial.

Importancia de la elaboración de Nómina para la organización.

Es de vital importancia entender que las nóminas son la prueba de que las leyes de
trabajo y las obligaciones fiscales están siendo cumplidas. Una empresa saludable es aquella
que evoca a la transparencia administrativa, y la nómina, con todos sus conceptos, se convierte
en el espacio propicio para demostrarlo. La empresa se ahorrará cualquier tipo de queja con
respecto a los montos salariales y sanciones.

Descuento de nómina permitidos por la ley.

Los empleadores deben retener de los salarios de sus empleados y desembolsar en

manos de las autoridades correspondientes lo siguiente:

Impuesto sobre la renta. Las retenciones y desembolsos deben hacerse de acuerdo con
la escala del ISR para las personas físicas. Los sueldos de hasta 34,106.75 pesos mensuales
están exentos.

Seguridad social. La Ley 87-01 sobre el Sistema de Seguridad Social obliga a los
empleadores y a sus empleados a contribuir al sistema, que prevé tres tipos de asistencia:

a) Seguro de salud.

b) Seguro de vejez, discapacidad y sobrevivencia (fondo de pensiones).

c) Seguro contra riesgos laborales. La contribución se hace sobre la base del salario
del empleado en la siguiente proporción:
d) Seguro de salud
e) Seguro contra riesgos laborales Fondo de pensiones

Cálculo de Vacaciones:
Las vacaciones son períodos de descanso remunerado que tienen derecho a
tomar los trabajadores después de completar un año de servicio continuo. Aquí
hay algunos aspectos importantes sobre las vacaciones y su cálculo:

1. Duración de las Vacaciones: Los trabajadores tienen derecho a un mínimo

de 14 días laborables de vacaciones pagadas al año después de completar un
año de servicio continuo. Después de cada período adicional de trabajo
continuo, el número de días de vacaciones aumenta en dos días, hasta un
máximo de 30 días laborables de vacaciones al año después de completar 15
años de servicio.

2. Pago durante las Vacaciones: Durante las vacaciones, el trabajador debe

recibir su salario normal como si estuviera trabajando. El salario que se paga
durante las vacaciones se calcula en base al salario promedio de las últimas 3
semanas trabajadas antes de tomar las vacaciones.

3. Procedimiento para Tomar Vacaciones: El empleado debe solicitar sus

vacaciones al empleador con un mínimo de 15 días de anticipación, a menos
que se haya acordado un período diferente en el contrato de trabajo o en las
políticas internas de la empresa.

Cabe destacar que, tanto empleadores como empleados estén familiarizados

con las disposiciones del Código de Trabajo relacionadas con las vacaciones
para asegurarse de cumplir con los derechos y obligaciones correspondientes.

Es importante tener en cuenta que las empresas pueden ofrecer beneficios

adicionales en términos de días de vacaciones o cálculos salariales más
generosos, pero no pueden otorgar menos de lo que establece la ley. El salario
que se paga durante las vacaciones se calcula en base al salario promedio de
las últimas 3 semanas trabajadas antes de tomar las vacaciones.

Las vacaciones en nuestro país están respaldadas por el en el (Art. 177) del
Código de Trabajo, según la ley, todos los trabajadores tienen derecho a un
período de descanso de 14 días laborables remunerados, El trabajador
adquiere su derecho a vacaciones cada vez que cumpla un año de servicio
ininterrumpido en una empresa (Art. 178). Se debe otorgar anualmente a partir
de entonces.
Esto se pagan de la siguiente manera de acuerdo con la antigüedad del
trabajador:

1 a menos de 5 años: 14 días de salario ordinario

5 años en adelante: 18 días de salario ordinario

Para estimar a cuánto asciende dicho monto, todo lo que debes hacer es
estimar el salario diario, de acuerdo con la forma en que le pagan:

Mensual: dividir el salario ordinario entre 23.83

Quincenal: dividir entre 11.1
Semanal: divide tu salario entre 5.5
El salario diario: se multiplicas por los días que te tocan de vacaciones.
Ejemplo:
Si el salario es de RD$21,000 pagados mensualmente y llevas 4 años
laborando para la empresa, te toca el salario de 14 días. Entonces, opera de la
manera siguiente:

RD$21.000 / 23,83 = RD$881.24

Este es el salario diario. Ahora lo multiplicas por los días que te tocan en pago:

RD$881.24 x 14 = RD$12,337.36

Este es el pago que te correspondería, según la ley, por vacaciones.

Las Horas Extra:

Las horas extras son aquellas horas trabajadas por encima de la jornada
laboral regular establecida para un empleado. La jornada laboral regular en la
República Dominicana es de ocho horas diarias y cuarenta y cuatro horas
semanales, distribuidas en cinco o seis días laborables, dependiendo del
acuerdo entre el empleador y el empleado.

Cuando un empleado trabaja horas extra, el empleador está obligado a pagar

una compensación adicional por esas horas, de acuerdo con las disposiciones
del Código de Trabajo. Este pago adicional se calcula aplicando un recargo
sobre el salario normal por hora, que varía dependiendo de si las horas extras
se trabajan durante el día, la noche, los días de descanso obligatorio o
feriados.

En la República Dominicana, el cálculo de las horas extras se rige por el

Código de Trabajo. Aquí tienes una breve explicación de cómo se calculan las
horas extras:

1. Horas Extras Diurnas: Las horas extras diurnas se pagan con un recargo
del 35% sobre el salario normal por hora. Se consideran horas extras diurnas
aquellas que se trabajan entre las 6:00 a.m. y las 9:00 p.m.

2. Horas Extras Nocturnas: Las horas extras nocturnas se pagan con un

recargo del 60% sobre el salario normal por hora. Se consideran horas extras
nocturnas aquellas que se trabajan entre las 9:00 p.m. y las 6:00 a.m.

3. Horas Extras en Días de Descanso Obligatorio y Feriados: Se pagan con

un recargo del 100% sobre el salario normal por hora.

El salario normal por hora se calcula dividiendo el salario mensual entre la

cantidad de horas laborables en el mes (generalmente 176 horas para
empleados que trabajan 44 horas semanales).

Es importante que las empresas cumplan con las disposiciones del Código de
Trabajo en cuanto al pago de las horas extras y que mantengan registros
precisos de las horas trabajadas por sus empleados.

Las horas extras se generan cuando se labora más de la jornada laboral

ordinaria. Las horas trabajadas en exceso de las 44 horas semanales serán
pagadas con un aumento de un 35% de la hora normal. Las horas trabajadas
en exceso de 68 horas a la semana serán pagadas con un 100% de aumento
(Art. 203).

De acuerdo con el (Art. 147) que establece el Código del Trabajo, el período de
la jornada de trabajo se pacta mediante un contrato firmado entre el empleador
y el trabajador. No obstante, este contrato no podrá exceder las 8 horas diarias,
ni las 44 horas semanales.
Por cada hora o fracción de hora trabajada en exceso de la jornada y hasta
sesenta y ocho horas por semana, con un aumento no menor del treinta y cinco
por ciento sobre el valor de la hora normal;

Por cada hora o fracción de hora trabajada en exceso de sesenta y ocho horas
por semana, con un aumento no menor de ciento por ciento sobre el valor de la
hora normal.

En caso de que el salario del trabajador sea pagado por labor rendida, el valor
de la hora normal de trabajo se determinará por el cociente que resulte de
dividir el monto del salario devengado por el número de horas empleadas en
dicha labor.

Es decir, si las horas laboradas son más de 44 horas, pero menos de 68 horas
por semana, las horas extras valen las horas normales más un recargo del
35%. Sin embargo, después de 68 horas laboradas, si tiene más horas extras,
debe pagarse el 100% extra.

Pero, cuando hablamos de horarios nocturnos, se paga con un aumento del

15% más que el valor de los horarios normales (Art. 204).

Si un trabajador trabaja en un día festivo o de descanso, se paga el doble del

costo de hora laboral por las mismas trabajadas (Art. 205).

Salarios (Estándar)

Salario Mensual = Salario por Hora x 23.83 x 8

Salario por Hora = Salario Mensual ÷ 23.83 ÷ 8

Horas Extraordinarias:
Horas Extras al 35% = Hora Ordinaria x 1.35
Horas Extras al 100% = Hora Ordinaria x 2
Recargo Nocturno al 15% = Hora Ordinaria x 0.15
Las Prestaciones Laborales

Las prestaciones laborales son los beneficios adicionales al sueldo que los
empleadores y las dependencias del sector deben proporcionar a sus
empleados, pudiendo ser éstas de carácter económico y sociocultural,
derivadas de las relaciones laborales y contractuales de acuerdo con lo
establecido en el Código de Trabajo. Algunas de las prestaciones laborales
más comunes incluyen:

1. Seguro Social: Los empleadores están obligados a inscribir a sus

empleados en el sistema de Seguro Social y contribuir con las cotizaciones
correspondientes. Esto proporciona cobertura médica, pensiones y otros
beneficios sociales.

2. Vacaciones Pagadas: Como mencioné anteriormente, los empleados tienen

derecho a un período de vacaciones pagadas después de completar un año de
servicio continuo, de acuerdo con las disposiciones del Código de Trabajo.

3. Décimo Tercer y Décimo Cuarto Sueldo: Los empleadores deben pagar a

sus empleados un salario adicional equivalente a un mes de salario por cada
año trabajado, conocido como el "décimo tercer sueldo", y otro equivalente al
mismo monto por Navidad, conocido como el "décimo cuarto sueldo".

4. Seguro de Riesgos Laborales: Los empleadores deben proporcionar

cobertura de seguro de riesgos laborales para proteger a sus empleados en
caso de accidentes o enfermedades relacionadas con el trabajo.

5. Participación en Utilidades: En ciertos casos y bajo ciertas condiciones, los

empleados pueden tener derecho a recibir una participación en las utilidades
de la empresa.

Para los fines de la Ley No. 16-92 del 29 de mayo de 1992 (“Código de
Trabajo”), todo empleador está obligado a otorgar una participación equivalente
al diez por ciento de las utilidades o beneficios netos anuales a todos sus
trabajadores por tiempo indefinido, bajo los límites establecidos por las
disposiciones del artículo 223 del Código de Trabajo.

Conforme a el referido Artículo 223 dicha participación individual no excederá

de 45 días de salario ordinario para aquellos trabajadores cuyo contrato de
trabajo no exceda de 3 años y de 60, cuando excede dicho período.

El plazo para pagar dicha participación se encuentra establecido en el Artículo

224 del Código de Trabajo cuando expresamente indica que no debe exceder
de 90 a 120 días posteriores al cierre del ejercicio fiscal de la empresa.

6. Prestaciones Laborales:

Estas se deben ser pagadas al trabajador en un plazo de diez días, a contar de

la fecha de la terminación del contrato. En caso de incumplimiento, el
empleador debe pagar, en adición, una suma igual a un día del salario
devengado por el trabajador por cada día de retardo.

Tipos de prestaciones:

I) El preaviso o Plazo del Desahucio: Este derecho solamente se otorga en

los contratos por tiempo indefinido y se aplica de la siguiente forma:

Antes de los tres meses no hay obligación de dar preaviso pues se trata del
período de prueba.

Si tiene más de 3 meses, pero menos de 6 meses de labores, debe darse 1

semana de preaviso.

Si tiene más de 6 meses, pero menos de 1 año de labores, debe darse 15 días
de preaviso.

Después de 1 año de labores debe darse 1 mes de preaviso.

II) Auxilio de Cesantía (Articulo 80);

De 3 a 6 meses = 6 días
De 6 meses a un año = 13 días
Más de un año y menor Cinco (5) años = 21 días y
De cinco años en adelante =23 días por cada año.

III) Las vacaciones (Articulo 177)

De más de Cinco (5) meses = 6 Días.
De más de Seis (6) meses = 7 Días.
De más de Siete (7) meses = 6 Días.
De más de Ocho (8) meses = 6 Días.
De más de Nueve (9) meses = 6 Días.
De más de Diez (10) meses = 6 Días.
De más de Once (11) meses = 6 Días.
De más de 1 a 5 años = 14 días
Más de 5 años = 18 días.

IV) Salario de Navidad (Artículo 219)

Se divide lo devengado mensual por 12 (meses). Si no se han trabajado los
doce meses del año se saca el promedio. Sise trabajaron los doce meses el
salario de navidad será el equivalente al mensual. Esta es la duodécima (10)
parte del total ganado durante el año calendario.

V) Participación en los benéficos de la empresa o Bonificación (Artículo

223)
Menos de un (1) año = Un Salario mensual x Número de meses/ 12 x 1.5
Menos de tres (3) años = 45 días
Más de tres (3) años = 60 días
Ejemplo:
El Señor Juan Guzmán empezó a trabajar en la empresa "De Todo Servicio
SRL", el 10 de julio del año 2019, y fue expulsado el 10 de julio del año 2023,
su salario era de RD$ 12,000.00 pesos.

Datos:
Tiempo Laborado: 4 años y 1 día.
Salario mensual =RD$12,000.00 X 23.83 (MES/DIAS) = RD$503.57
Salario DIARIO Promedio=RD$503.57
Salario DIARIO Actual= RD$503.57

Preaviso (Art.76): 28 días (Más de 12 meses) =RD$14,099.96

Cesantía (Art.80): 84 días (menos de 5 años: 21 días X 4 años)
=RD$42,299.88
Salario vacaciones (Art.177): 14 días (menos de 5 años:14díasX 4 años)
=RD$7,049.98
Salario navidad (Art. 219): RD$0.00
Total, prestaciones = RD$63,449.82
Cartel de horas extraordinarias de trabajo (Planilla DGT-2)

La planilla DGT-2 es un formulario utilizado en la República Dominicana para

declarar y pagar los impuestos sobre la renta de las personas físicas. Este
formulario es presentado por empleadores o pagadores de ingresos para
reportar los salarios y otras compensaciones pagadas a sus empleados, así
como las retenciones de impuestos realizadas sobre esos ingresos.

La presentación de la planilla DGT-2 es una obligación tributaria para los

empleadores y otros pagadores de ingresos en la República Dominicana. Es
importante completar este formulario de manera precisa y oportuna para
cumplir con las obligaciones fiscales y evitar posibles sanciones por
incumplimiento.

El formulario DGT-2 incluye información detallada sobre los ingresos de los

empleados, las deducciones permitidas y las retenciones de impuestos
realizadas durante el período correspondiente, así como notificar las horas
trabajadas en exceso de la jornada normal. Todo empleador tiene la obligación
de reportar al Departamento de Trabajo o a la autoridad local que ejerce sus
funciones, dentro de los primeros diez días de cada mes, las horas
extraordinarias trabajadas durante el mes anterior. (Arts. 155, 156,160 y 203
del Código de Trabajo y 26 del Reglamento 258-93).

Este se presenta electrónicamente a través del portal web de la Dirección

General de Impuestos Internos (DGII).
Registro de Planilla de Personal Fijo, DGT-3

La planilla DGT-3 es un formulario utilizado para declarar y pagar los impuestos

sobre la renta correspondientes a las personas jurídicas, es decir, las
empresas, también se utiliza para registrar los trabajadores en la Dirección
General de Trabajo dentro de los 15 días siguientes al inicio de las actividades
de la empresa y renovarla a más tardar el 15 de enero de cada año.

Actualmente se registra por el Sistema Integrado de Registros Laborales

(SIRLA) el cual permite registrar sus Planillas de Personal Fijo (DGT -3 y
anexo) vía internet. Ahorra tiempo y esfuerzo. Este modelo de prestación de
servicios públicos para el registro de las empresas vía internet, puedes usarlo
accediendo a la página https://sirla.mt.gob.do (Art. 159 y 161 del Código de
Trabajo y 15 y 16 del Reglamento 258/93).

Aquí se presenta un desglose de los elementos que suelen incluirse en la

planilla DGT-3:

1. Información de la Empresa: Esto incluye el nombre o razón social de la

empresa, su número de identificación fiscal (RNC), dirección, actividad
económica, entre otros datos de identificación.

2. Ingresos Brutos: Se debe reportar el total de los ingresos brutos obtenidos

por la empresa durante el período fiscal correspondiente. Esto incluye ingresos
por ventas, servicios, alquileres, intereses, entre otros.

3. Deducciones Permitidas: La planilla permite deducir ciertos gastos y costos

relacionados con la actividad económica de la empresa. Esto puede incluir
gastos de operación, depreciación de activos, intereses sobre préstamos, entre
otros.

4. Cálculo del Impuesto sobre la Renta: Se realiza el cálculo del impuesto

sobre la renta a partir de los ingresos brutos y las deducciones permitidas,
aplicando la tasa impositiva correspondiente según la tabla de tarifas
establecida por la ley vigente.

5. Pago del Impuesto: La empresa debe declarar el monto total del impuesto
sobre la renta calculado y realizar el pago correspondiente dentro de los plazos
establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

6. Información Adicional: Puede haber espacio para incluir información

adicional requerida por la DGII, así como declaraciones y firmas del
representante legal de la empresa.

Es importante que las empresas completen y presenten la planilla DGT-3 de

manera precisa y oportuna para cumplir con sus obligaciones fiscales.
Registro de Formulario de Cambios en Personal Fijo (Planilla DGT-4):

La planilla DGT-4 es un formulario utilizado para notificar a la Dirección General

de Impuestos Internos (DGII) sobre cambios en el personal fijo de una
empresa. Este formulario debe ser presentado cuando se producen cambios en
el personal, como nuevas contrataciones, renuncias, despidos u otras
modificaciones relacionadas con el personal fijo de la empresa.

El desglose de la planilla DGT-4 generalmente incluye la siguiente información:

1. Información de la Empresa: Se proporciona información básica sobre la

empresa, como su nombre o razón social, número de identificación fiscal
(RNC), dirección y otros datos de identificación.

2. Detalles del Cambio de Personal: Se especifica el tipo de cambio que se

está reportando, ya sea una nueva contratación, una renuncia, un despido u
otro tipo de modificación en el personal fijo de la empresa.

3. Información del Trabajador: Para cada cambio reportado, se proporciona

información detallada sobre el trabajador afectado, incluyendo su nombre
completo, número de identificación, cargo, salario y cualquier otra información
relevante.

4. Fecha del Cambio: Se indica la fecha en que se produjo el cambio en el

personal.

5. Firma y Declaración: El representante legal de la empresa firma y declara

que la información proporcionada en la planilla es verdadera y exacta.

Actualmente se registra por el Sistema Integrado de Registros Laborales

(SIRLA) el cual permite registrar sus Cambios en la Planilla de Personal Fijo
(DGT -4) vía internet. Los cambios que se realicen en el mes anterior, deben
reportarse dentro de los primeros 5 días del mes siguiente y es importante que
las empresas presenten la planilla DGT-4 de manera oportuna y precisa para
cumplir con las regulaciones fiscales para mantener actualizados los registros
de personal ante la DGII. Este modelo de prestación de servicios públicos para
el registro de las empresas vía internet, puedes usarlo accediendo a la página
http://sirla.mt.gob.do

(Art. 17 del Reglamento 258/93 para la aplicación del Código de Trabajo).

Registro de Personal Móvil u Ocasional (Planilla DGT-5):

La Planilla DGT-5 se utiliza para registrar al personal móvil u ocasional de una

empresa. En este formulario, el empleador debe presentar cuando utilice
trabajadores móviles u ocasionales; tiene que reportarlos en el Departamento
de Trabajo o a la autoridad local que ejerce sus funciones, los trabajadores que
contrate en un mes dentro de los primeros cinco (05) días del mes siguiente

Este formulario debe ser presentado a la Dirección General de Impuestos

Internos (DGII) para informar sobre los trabajadores que no forman parte del
personal fijo de la empresa, pero que prestan servicios de manera temporal o
móvil. (Arts. 18 del Reglamento 258/93 para la aplicación del Código de
Trabajo).

A continuación, se presenta un desglose de la información que suele incluirse

en la Planilla DGT-5:

1. Información de la Empresa: Se proporciona información básica sobre la

empresa, incluyendo su nombre o razón social, número de identificación fiscal
(RNC), dirección y otros datos de identificación.

2. Detalles del Personal Móvil u Ocasional: Se especifica el tipo de personal

que se está registrando, ya sea personal móvil, ocasional o temporero.
Además, se incluye información sobre el número total de trabajadores
registrados bajo esta categoría.

3. Detalles de los Trabajadores: Para cada trabajador móvil u ocasional

registrado, se proporciona información detallada, como el nombre completo,
número de identificación, fecha de inicio y finalización del servicio, tipo de
servicio prestado, monto de la remuneración, entre otros datos relevantes.

4. Firma y Declaración: El representante legal de la empresa firma y declara

que la información proporcionada en la planilla es verdadera y exacta.
Subsidio por Maternidad
Es el pago en dinero que se otorga a la madre trabajadora afiliada al Régimen Contributivo
equivalente a tres (3) meses de salario cotizable, durante el período de descanso pre y post natal.
No es un salario adicional, sino que la SISALRIL le reembolsa al empleador el valor del salario
en ese periodo. Este subsidio, se comienza a recibir a partir de las 22 semanas de gestación.

Está Dirigido a:

 Las madres trabajadoras inscritas y que cotizan (pagan) a la seguridad social.

 Como mínimo tener ocho pagos antes del alumbramiento.
 No realizar trabajos remunerados en el periodo pre y post natal.

En caso de fallecimiento de la madre a causa del parto o durante el descanso de maternidad,

tendrá derecho a percibir los subsidios, la persona que la trabajadora haya designado en el
Informe de Maternidad o, en su defecto, el padre o tutor designado por el Consejo de Familia.

Se tendrá derecho a percibir el Subsidio por Maternidad a partir del día en que inicie
el Descanso por Maternidad, o se produzca el alumbramiento, cuál de estos eventos ocurra
primero, y hasta tanto termine el periodo de Descanso por Maternidad.

Subsidio por Lactancia

Es el pago en dinero a los hijos menores de un año de las trabajadoras afiliadas al Régimen
Contributivo que perciban un salario menor o igual a tres (3) Salarios Mínimos Nacionales, con
la finalidad de proteger los niños en edad de lactancia. El pago de este subsidio se efectuará por
un período de doce (12) meses consecutivos.

El monto del subsidio por lactancia se recibe cuando la madre trabajadora gana un
salario de uno (1) a tres (3) salarios mínimo nacional. Es decir que si la madre gana
entre un salario minino, 13,482.00 o menos, estará recibiendo el 33 % de su salario.

Si la madre gana entre dos salarios minino, 13,482.01 hasta 26,964.00, estará recibiendo
el doce por ciento (12 %) de su salario.

Si la madre gana entre tres salarios minino 26,964.01 hasta 40, 446.00, estará recibiendo
el seis por ciento (6 %) de su salario.

El monto del subsidio por lactancia se recibe cuando la madre trabajadora gana un
salario de uno (1) a tres (3) salarios mínimo nacional, es decir entre 13,482.01 hasta 40,
446.00

a) Plantilla de Nomina:
b) IR-4
Presentar ejemplos y/o imágenes de formularios y sitio web

Importante indicar la base legal en cada tema (Leyes, normas, reglamentos, etc.)

CAPITULLO IV:
DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
OBJETIVO DEL CAPITULO

Los Estados Financieros:

Los estados financieros son informes que resumen la situación financiera y los
resultados de las operaciones de una empresa. Incluyen el balance general,
que muestra los activos, pasivos y el patrimonio neto en un momento dado; el
estado de resultados, que indica los ingresos, gastos y utilidades durante un
período específico; el estado de flujo de efectivo, que detalla los movimientos
de efectivo durante un período; y el estado de cambios en el patrimonio neto,
que registra los cambios en el patrimonio de la empresa durante un período.
Estos estados son cruciales para evaluar la salud financiera y la gestión de una
empresa.
Como bien sabemos, la contabilidad registra todas las operaciones financieras
para la toma de decisiones, aquí se presenta un resumen más detallado de
cada uno de los principales estados financieros que muestran la salud
financiera de una empresa:
1. Balance General:
- Activo: Representa los recursos controlados por la empresa, como efectivo,
cuentas por cobrar, inventarios, propiedades, planta y equipo.
- Pasivo: Incluye las obligaciones financieras de la empresa, como cuentas
por pagar, préstamos, impuestos por pagar.
- Patrimonio Neto: Es la diferencia entre los activos y los pasivos,
representa la inversión de los accionistas en la empresa y las ganancias
acumuladas.
2. Estado de Resultados:
- Ingresos: Representan el dinero que la empresa gana por la venta de
bienes o servicios.
- Costos de ventas: Los gastos asociados directamente con la producción o
adquisición de los bienes o servicios vendidos.
- Gastos operativos: Incluyen los gastos relacionados con la operación del
negocio, como salarios, alquiler, servicios públicos, publicidad, etc.
 - Utilidad neta: Es la diferencia entre los ingresos totales y los gastos totales,
es decir, la ganancia o pérdida neta de la empresa durante un período
específico.
3. Estado de Flujo de Efectivo:
- Actividades Operativas: Reflejan los movimientos de efectivo generados
por las actividades comerciales principales de la empresa, como la venta de
productos y la recepción de pagos de clientes.
- Actividades de Inversión: Registran los flujos de efectivo relacionados con
la compra y venta de activos de largo plazo, como propiedades, planta y
equipo, así como inversiones financieras.
- Actividades de Financiamiento: Reflejan los flujos de efectivo asociados
con la obtención de recursos financieros, como préstamos bancarios, emisión
de acciones o pago de dividendos.

4. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:

- Capital Social: Representa el capital aportado por los accionistas a cambio
de acciones de la empresa.
- Reservas: Incluyen ganancias retenidas y otros ajustes al patrimonio neto.
- Utilidades no distribuidas: Las ganancias acumuladas que no se han
distribuido a los accionistas en forma de dividendos.
Estos estados financieros son fundamentales para evaluar la salud financiera
de una empresa, su rendimiento y su capacidad para generar efectivo y crear
valor para los accionistas, proporcionando información clave sobre la situación
financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo, ayudando a los inversionistas,
prestamistas y todos interesados a evaluar su salud y desempeño.
La Norma internacional de Contabilidad 1 (NIC 1)

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) son un conjunto de

estándares contables internacionales desarrollados por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB).

La NIC 1 se centra en la presentación de estados financieros, estableciendo los

requisitos básicos para la presentación y la estructura de los estados
financieros,
con propósitos de información general, con el fin de asegurar la comparabilidad
de los mismos, tanto con respecto a los estados publicados por la misma
empresa en periodos anteriores, como con respecto a los de otras empresas
diferentes.

Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar,

consideraciones generales para la presentación de los estados financieros y, a
continuación, ofrece guías para determinar su estructura, a la vez que fija los
requisitos mínimos sobre el contenido de los estados a publicar por las
empresas. Tanto el reconocimiento como la medición y presentación de las
transacciones y sucesos particulares, se abordan en otras Normas
Internacionales de Contabilidad.

Finalidad de los estados financieros:

Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada
de la situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la
empresa. El objetivo de los estados financieros, con propósitos de información
general, es suministrar información acerca de la situación y desempeño
financieros, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio espectro
de usuarios al tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión que los administradores han
hecho de los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los
estados financieros suministran información acerca de los siguientes elementos
de la empresa:

(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias; y
(e) flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas a los estados financieros,
ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros, particularmente en
lo que se refiere a la distribución temporal y grado de certidumbre de la
generación de efectivo y otros medios líquidos equivalentes.
Aquí se presenta un resumen detallado de los aspectos principales más
relevantes que establece La Norma internacional de Contabilidad para la
elaboración y presentación de los estados financieros.
La Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) establece una serie de
elementos fundamentales para la elaboración y presentación de estados
financieros que brinden información útil, comprensible y comparable para los
usuarios. A continuación, se detallan los elementos más relevantes que
establece la NIC 1:
1. Propósito de los Estados Financieros: La NIC 1 establece que el
propósito de los estados financieros es proporcionar información sobre la
situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una
entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas por parte de los
usuarios.
2. Principios de Presentación: La NIC 1 establece los principios básicos de
presentación de los estados financieros, incluyendo la relevancia, la fiabilidad,
la comparabilidad y la claridad. Los estados financieros deben ser preparados
de manera que reflejen fielmente la situación financiera y el rendimiento de la
entidad.
3. Componentes de los Estados Financieros: La NIC 1 define los
componentes básicos de los estados financieros, que incluyen el balance
general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto, el
estado de flujos de efectivo y las notas explicativas.
4. Bases de Preparación: La NIC 1 establece que los estados financieros
deben ser preparados sobre la base de un conjunto de criterios contables,
como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), y utilizando
el principio del costo histórico como base de valoración.
5. Políticas Contables: La NIC 1 requiere que las entidades revelen sus
políticas contables más significativas, así como cualquier cambio en estas
políticas, para que los usuarios puedan comprender mejor la información
presentada en los estados financieros.
6. Estados Financieros Comparativos: La NIC 1 establece que los estados
financieros deben presentarse de manera comparativa con los períodos
anteriores, lo que permite a los usuarios evaluar los cambios en la situación
financiera y el rendimiento de la entidad a lo largo del tiempo.
7. Materialidad y Revelación de Información: La NIC 1 enfatiza la
importancia de revelar información que sea material para comprender la
situación financiera y el rendimiento de la entidad, así como la necesidad de
mantener un equilibrio entre la cantidad de información revelada y su
relevancia para los usuarios.
8. Objetivo y ámbito de aplicación: La NIC 1 establece los requisitos para la
presentación de estados financieros para asegurar que sean comparables con
los periodos anteriores y con otras entidades. Aplica a todos los estados
financieros, con excepción de los estados financieros de propósito especial.
9. Estructura de los estados financieros: La norma especifica los
componentes básicos de los estados financieros, incluyendo el balance
general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y
el estado de flujos de efectivo. También establece los criterios para la
clasificación y presentación de partidas en los estados financieros.
10. Políticas contables, estimaciones y errores: La NIC 1 requiere que las
entidades revelen sus políticas contables más significativas, incluyendo las
estimaciones realizadas por la gerencia. Además, se deben corregir los errores
materialmente significativos de periodos anteriores y revelar la naturaleza del
error y su impacto en los estados financieros.
11. Comparabilidad: Se enfatiza la importancia de la comparabilidad de los
estados financieros, tanto con periodos anteriores como con otras entidades
similares. Para lograr esto, se exige que las entidades revelen información
adicional cuando sea necesario para una comprensión adecuada de los
estados financieros.
12. Presentación del resultado: La NIC 1 establece los requisitos para la
presentación del resultado del periodo, incluyendo la clasificación de los
ingresos y gastos en partidas específicas y la presentación de partidas
extraordinarias y/o no recurrentes de manera separada.
13. Estado de flujos de efectivo: Se requiere que las entidades presenten un
estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo procedentes de
actividades operativas, de inversión y de financiación, proporcionando
información importante sobre la liquidez y solvencia de la entidad.

14. Revelaciones requeridas:

- La NIC 1 establece las revelaciones mínimas requeridas en los estados
financieros, como políticas contables significativas, estimaciones contables y
juicios clave realizados por la administración.
- También requiere la revelación de información adicional cuando sea
necesaria para comprender la situación financiera y el rendimiento de la
empresa.

En resumen, la NIC 1 proporciona una guía detallada sobre los principios y

requisitos para la elaboración y presentación de estados financieros, con el
objetivo de asegurar que la información proporcionada sea útil, comprensible y
comparable, garantizando que la información financiera sea transparente y
relevante para los usuarios externos e internos.
Los estados financieros de propósito general son los que tienen la intención de
servirles a los usuarios que no tienen la autoridad para solicitar reportes
ajustados a sus propias necesidades.
El objetivo de los estados financieros de propósito general es suministrar
información sobre la posición financiera, el desempeño financiero, y los flujos
de efectivo de una entidad, que sea útil para un rango amplio de usuarios en la
toma de decisiones económicas. Para satisfacer ese objetivo, los estados
financieros ofrecen información acerca de los siguientes elementos de la
entidad:
 Activos
 Pasivos
 Patrimonio
 Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas
 Otros cambios en el patrimonio
 Flujos de efectivo
Esa información, junto con otra información contenida en las notas, le ayuda a
los usuarios de los estados financieros a predecir los flujos de efectivo futuros
de la entidad y, en particular, su oportunidad y certeza.
El conjunto completo de estados financieros debe incluir:
a) Un balance general,
b) Estado de resultados,
c) Estado de cambios en el patrimonio
d) Estado de flujos de efectivo, y
e) notas, comprendiendo un resumen de las políticas de
contabilidad y otras notas explicativas

Empresa en marcha

La entidad que prepara estados financieros NIIF se presume que es una

empresa en marcha. Si la administración tiene preocupaciones importantes
respecto de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
marcha, tiene que revelar esas incertidumbres. Si la administración concluye
que la entidad no es una empresa en marcha, los estados financieros no deben
ser preparados sobre una base de empresa en marcha, caso en el cual la NIC
1 requiere una serie de revelaciones.

Base de contabilidad de causación

La NIC 1 requiere que la entidad prepare sus estados financieros,

excepto para la información sobre los flujos de efectivo, usando la base de
contabilidad de causación.

Consistencia de la presentación

La presentación y clasificación de los elementos contenidos en los

estados financieros tiene que ser mantenida de un período al siguiente a
menos que el cambio se justifique ya sea por un cambio en las circunstancias o
por el requerimiento de una nueva NIIF.

Materialidad y agregación
Cada clase material de elementos similares tiene que ser presentada por
separado en los estados financieros. Los elementos diferentes pueden ser
agregados sólo si individualmente no son materiales.

Compensación
Activos y pasivos, e ingresos y gastos, no pueden ser compensados a
menos que sea requerido o permitido por una Norma o por una Interpretación.

Información comparativa
La NIC 1 requiere que se tiene que revelar información comparativa con
relación al período anterior para todas las cantidades que se reportan en los
estados financieros, tanto en la cara de los estados financieros como en las
notas, a menos que otra Norma requiera algo diferente.

Estructura y contenido de los estados financieros en general Identificar

claramente:
a) Los estados financieros
b) La empresa que reporta
c) Si los estados financieros son para la empresa o para un grupo
d) La fecha o el período cubierto
e) La moneda de presentación
f) El nivel de precisión (miles, millones, etc.)

Período de presentación del reporte

la presunción de que los estados financieros serán preparados al menos

anualmente. Si cambia el período de presentación anual del reporte y los
estados financieros se preparan para un período diferente, la empresa tiene que
revelar la razón del cambio y advertir respecto de los problemas de
comparabilidad.

Balance general

Normalmente la entidad tiene que presentar un balance general clasificado,

separando los activos y pasivos corrientes y no corrientes. Solamente si la
presentación basada en la liquidez ofrece información que sea confiable y más
relevante se puede omitir la separación entre corriente o no corriente. En
cualquier caso, si una categoría de activo (pasivo) contiene cantidades que
serán recibidas (liquidadas) después de 12 meses con activos (pasivos) que
serán recibidos (liquidados) dentro de 12 meses, se requiere nota de revelación
que separe las cantidades de largo plazo y las cantidades que corresponden a
12 meses.

Los elementos mínimos en la cara del balance general son:

  Propiedad, planta y equipo;
 Propiedad para inversión;
 Activos intangibles;
 Activos financieros.
 Inversiones contabilizadas usando el método de patrimonio;
 Activos biológicos;
 Inventarios;
 Cuentas por cobrar comerciales y otras;
 Efectivo y equivalentes de efectivo;
 Cuentas por pagar comerciales y otras;
 Provisiones;
 Pasivos financieros
 Pasivos y activos por impuestos corrientes
 Pasivos tributarios diferidos y activos tributarios diferidos
 Interés minoritario, presentado dentro del patrimonio.
 Capital emitido y reservas atribuibles a los titulares del patrimonio de la
matriz.

Estado de resultados

A partir de la revisión hecha en el 2003 a la NIC 1, IASB está ahora usando

“utilidad o pérdida” más que “utilidad o pérdida neta” como el término
descriptivo para la línea inferior del estado de resultados. Todos los elementos
de ingresos y gastos que se reconocen en el período se tienen que incluir en
utilidad o pérdida a menos que un Estándar o una Interpretación requiera otra
cosa

Los elementos mínimos en la cara del estado de resultados deben incluir:

 Ingresos ordinarios;
 Costos financieros;
 Participación en la utilidad o pérdida
 Una sola cantidad que comprenda el total de la utilidad o pérdida
 Gastos por impuestos
 Utilidad o pérdida

Estado de cambios en el patrimonio

La NIC 1 requiere que la entidad presente el estado de cambios en el

patrimonio como un componente separado de los estados financieros.

El estado tiene que mostrar:

 Utilidad o pérdida del período;

 Cada elemento de ingresos y gastos del período que se reconozca
directamente en el patrimonio, y el total de esos elementos;
 Ingresos y gastos totales del período.
 Para cada componente del patrimonio, los efectos de los cambios en las
políticas de contabilidad y las correcciones.
Las declaraciones juradas de IR-1 e IR-2:

La declaración jurada de IR1., es un documento mediante el cual los

contribuyentes, tanto personas físicas como jurídicas, reportan a la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) los ingresos obtenidos durante un
período fiscal determinado, así como las deducciones, exenciones y otros
elementos relevantes para el cálculo del Impuesto sobre la Renta (IR). Es un
requisito legal que deben cumplir aquellos que generan ingresos dentro del
territorio dominicano, y su presentación permite determinar la obligación
tributaria de cada contribuyente de acuerdo con la normativa fiscal vigente.

La declaración jurada del IR1 es un proceso crucial en el sistema tributario

dominicano, y su correcta realización garantiza el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y contribuye al desarrollo económico del país.

A continuación, desglosaremos los aspectos clave de las declaraciones juradas

de IR1 en la República Dominicana.

1. Obligación y Periodicidad: Las personas físicas y jurídicas que obtengan

ingresos dentro del territorio dominicano están obligadas a presentar la
declaración jurada del IR1. La periodicidad de esta declaración varía según el
tipo de contribuyente y el período fiscal, generalmente siendo anual para las
personas físicas y trimestral o anual para las personas jurídicas.

2. Proceso de Declaración: El proceso de declaración del IR1 implica la

presentación de formularios específicos ante la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), el organismo encargado de la administración
tributaria en la República Dominicana. Las personas físicas deben presentar el
formulario IR1 de manera electrónica a través del portal web de la DGII,
mientras que las personas jurídicas pueden hacerlo de forma electrónica o
presencial en las oficinas de la DGII.

3. Cálculo de la Declaración: El cálculo del IR1 se realiza sobre la base de los

ingresos obtenidos por el contribuyente durante el período fiscal, deduciendo
las exenciones y deducciones permitidas por la ley. Las tasas impositivas
varían según la naturaleza y el monto de los ingresos, aplicándose una tasa
progresiva para las personas físicas y una tasa fija para las personas jurídicas.

4. Deducciones y Exenciones: La ley tributaria dominicana contempla una

serie de deducciones y exenciones que pueden ser aplicadas para reducir la
base imponible del IR1. Estas pueden incluir gastos relacionados con la
actividad económica, inversiones en determinados sectores estratégicos, así
como beneficios fiscales para determinadas zonas geográficas o proyectos de
interés nacional.

5. Sanciones por Incumplimiento: El incumplimiento en la presentación

oportuna de la declaración jurada del IR1 puede acarrear sanciones
económicas y otras consecuencias legales para el contribuyente. Es importante
cumplir con los plazos establecidos por la DGII y proporcionar información
veraz y completa en la declaración para evitar posibles penalizaciones.
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo
por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de
mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por
cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar.

La base legal para la declaración jurada del Impuesto sobre la Renta (IR1) se
encuentra principalmente en la Ley 11-92, conocida como el Código Tributario
de la República Dominicana, y sus modificaciones posteriores. Esta ley
establece las disposiciones generales relacionadas con los impuestos en el
país, incluyendo el IR1, así como los procedimientos y sanciones aplicables en
caso de incumplimiento.

Además del Código Tributario, existen disposiciones específicas relacionadas

con el IR1 en otras leyes y reglamentos, como la Ley 253-12 sobre la Reforma
Fiscal de la República Dominicana y su reglamento de aplicación, así como
diversas normativas emitidas por la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).

Estas leyes y regulaciones establecen los requisitos, plazos y procedimientos

para la presentación de la declaración jurada del IR1, así como las tasas
impositivas, deducciones, exenciones y otras disposiciones relevantes para el
cálculo y pago de este impuesto en la República Dominicana.

La fecha de presentación del IR1 varía dependiendo del tipo de contribuyente

y el período fiscal correspondiente. Por lo general, para las personas físicas, la
fecha límite para presentar la declaración jurada del IR1 es el 31 de marzo de
cada año, correspondiente al período fiscal anterior. Sin embargo, es
importante verificar cualquier actualización en los plazos de presentación que
pueda realizar la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a través de su
página web oficial o mediante comunicados oficiales. Para las personas
jurídicas, la fecha de presentación puede variar según el régimen fiscal al que
estén sujetas y el período fiscal correspondiente, pudiendo ser trimestral o
anual.

Los contribuyentes pueden presentar su declaración jurada del IR1 de forma

electrónica a través de la oficina virtual de la DGII o en las administraciones
locales con el formulario debidamente completado en papel.
El periodo fiscal va de enero a diciembre y abarca a profesionales liberales,
prestadores de servicios, inversiones de capitales, entre otros.

Las personas físicas deben cumplir con deberes formales como inscribirse en
el Registro Nacional de Contribuyentes y solicitar números de comprobantes
fiscales.

La declaración puede realizarse de forma electrónica a través de la oficina

virtual de la DGII o en administraciones locales con el formulario en papel.
Se deben ingresar datos como el RNC, cédula y contraseña en la oficina virtual
de la DGII para acceder a la cuenta.

Se selecciona la opción de declaración interactiva y se completa el formulario

IR1 con los datos correspondientes.

Una vez completado, el sistema genera un mensaje de confirmación con el

número de documento de la declaración para procesarla.

Los diferentes formularios y anexos:

En República Dominicana, la declaración jurada del Impuesto sobre la Renta

(IR-1) puede requerir diferentes formularios y anexos dependiendo de la
naturaleza de los ingresos, las deducciones y otras circunstancias particulares
del contribuyente. A continuación, te explico brevemente los principales
formularios y anexos asociados a la declaración jurada del IR-1:
.
Anexo C - Deducciones y Depreciaciones Permitidas: Este anexo se utiliza
para reportar deducciones adicionales permitidas por la ley, así como la
depreciación de activos fijos utilizados en la actividad económica del
contribuyente.

Anexo D - Detalle de la Actividad: En este anexo se proporciona información

detallada sobre la actividad económica realizada por el contribuyente,
incluyendo ventas, costos y gastos relacionados.

Anexo E - Información de Accionistas o Socios: Este anexo se utiliza para

reportar información sobre los accionistas o socios de una empresa, incluyendo
la distribución de utilidades y otras operaciones relevantes para el cálculo del
IR1

Otros anexos específicos: Dependiendo de la situación particular del

contribuyente, pueden ser necesarios otros anexos adicionales para reportar
información específica, como por ejemplo, anexos relacionados con regímenes
especiales de tributación, incentivos fiscales, entre otros.

Formulario IR-1
Este es el formulario principal para la declaración jurada del IR-1 y debe ser
utilizado por las personas físicas y jurídicas para reportar sus ingresos,
deducciones y calcular el impuesto sobre la renta correspondiente.
La mayoría de los renglones se llenan directamente de los anexos A y B
Anexos:
Anexo A- Ingresos: Este anexo se utiliza para detallar los ingresos obtenidos
por el contribuyente durante el período fiscal. Puede incluir ingresos
provenientes de salarios, honorarios, alquileres, intereses, dividendos, entre
otros, así como también, se detallan los inmuebles urbanos, rurales, mejoras,
acciones y deudas que forman parte del patrimonio.

Este anexo es fundamental para calcular la base imponible del impuesto sobre
la renta y determinar la obligación tributaria del contribuyente. En el Anexo A se
deben incluir todos los ingresos percibidos por el contribuyente, los cuales
pueden provenir de diversas fuentes, como:

1. Ingresos laborales: Salarios, sueldos, bonificaciones, comisiones y otros

beneficios recibidos por la prestación de servicios personales.

2. Ingresos comerciales o empresariales: Ventas de productos o servicios,

ingresos por alquileres, regalías, honorarios profesionales, entre otros.

3. Ingresos financieros: Intereses bancarios, dividendos de acciones,

rendimientos de inversiones, entre otros.

4. *Otros ingresos*: Cualquier otro tipo de ingreso que el contribuyente haya

recibido durante el período fiscal, como indemnizaciones, premios, ganancias
de capital, entre otros.

Es importante que el contribuyente complete el Anexo A de manera precisa y

detallada, incluyendo todos los ingresos percibidos y proporcionando la
documentación necesaria que respalde la información declarada. Esto
garantiza la correcta determinación de la base imponible del IR-1 y evita
posibles inconvenientes con la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
en caso de auditorías o revisiones fiscales.
Anexo B: Anexo B - Deducciones Personales: En este renglón se detalla el
total de los ingresos percibidos por venta y permuta de bienes y servicios,
menos descuentos y devoluciones sobre la venta de estos bienes y servicios,
así como otros ingresos percibidos.

El Anexo B de la declaración jurada del IR-1 se utiliza para reportar las

deducciones personales que pueden ser aplicadas por las personas físicas
para reducir su base imponible del impuesto sobre la renta. Estas deducciones
permiten que los contribuyentes puedan restar ciertos gastos personales de
sus ingresos brutos, lo que resulta en un monto imponible menor y, por ende,
en un menor impuesto a pagar. Esto puede incluir gastos médicos, educativos,
donaciones, entre otros.

Algunas de las deducciones personales comunes que se pueden incluir en el

Anexo B son:

1. Gastos médicos: Los gastos médicos incurridos por el contribuyente, su

cónyuge y dependientes calificados pueden ser deducibles, incluyendo
consultas médicas, medicamentos, tratamientos, y otros servicios de salud.

2. Educación: Los gastos educativos realizados para la formación del

contribuyente, su cónyuge y dependientes pueden ser deducibles, como
matrículas escolares, colegiaturas, libros, y otros materiales educativos.

3. Donaciones: Las donaciones realizadas a instituciones de beneficencia

debidamente registradas pueden ser deducibles hasta cierto porcentaje de los
ingresos gravables del contribuyente.

4. Intereses hipotecarios: Los intereses pagados sobre préstamos

hipotecarios pueden ser deducibles hasta ciertos límites establecidos por la ley.

5. Seguros de salud: Los pagos realizados por primas de seguros de salud

pueden ser deducibles.

Es importante que el contribuyente proporcione la documentación necesaria

que respalde las deducciones declaradas en el Anexo B, ya que la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) puede requerirla en caso de una
auditoría o revisión fiscal. Esto garantiza la veracidad y la legitimidad de las
deducciones reclamadas.
Anticipo:

Anexo RD
Registro de dependientes
 Anexo RG
Registro de Gastos Educativos

Escala Anual Tasa

Renta hasta RD$416,220.00 Exento
Renta desde RD$416,220.01 hasta 15% del excedente de RD$416,220.01
RD$624,329.00

Renta desde RD$624,329.01 RD$31,216.00 más el 20% del excedente

hasta RD$867,123.00 de RD$624,329.01

Rentas desde RD$867,123.01en RD$79,776.00 más el 25% del excedente de

adelante RD$ 867,123.01

 Tasas del Impuesto Sobre la Renta Sobre Asalariados

La declaración jurada del Impuesto sobre la Renta (IR-2):

La declaración jurada del Impuesto sobre la Renta (IR-2) es un proceso

fundamental dentro del sistema tributario del país. Esta declaración involucra
una serie de aspectos que abarcan desde la determinación de los ingresos
hasta la aplicación de deducciones y el cálculo del impuesto correspondiente.

Las empresas en este formulario deberán reportar a la DGII sus operaciones

durante el periodo de un año, la situación financiera al finalizar el periodo,
ajustar las partidas que tengan diferencias entre la contabilidad y la normativa
fiscal, las personas con el control accionario o control efectivo, los beneficiarios
finales, entre otras cosas.
La tasa actual del impuesto sobre la renta para sociedades en la República
Dominicana es de un 27% del beneficio de la renta neta imponible que no es lo
mismo que el resultado contable más adelante en el tutorial de llenado del IR2
hablaremos como llegar a la renta neta imponible.
La declaración jurada de la DGII IR2 se debe presentar a más tardar 120 días
después del cierre fiscal anual de la empresa, los cierres fiscales que existen
en la República Dominicana son los siguientes:

 31 de marzo fecha límite 29 de junio.

 30 de junio fecha límite 28 de octubre.
 30 de septiembre fecha límite 28 de enero.
 31 de diciembre fecha límite 28 de abril.

Las fechas límites pueden variar si es un día feriado o fin de semana en esos
casos la fecha límite sería el día laboral siguiente.
El formulario IR-2 se debe llenar utilizando los estados financieros del año que
se va a declarar, la declaración jurada del IR-2 del año pasado y algunas otras
informaciones.
Los anexos del IR2 funcionan como una manera de reportar informaciones a la
DGII que se usarán para conocer la situación financiera de la empresa y los
beneficios del periodo para llevar el resultado contable hasta el resultado fiscal
el llenado de los anexos del IR2.

A continuación, exploraré en detalle los elementos que comprende la

declaración jurada del IR-2:

1. Ingresos Gravables: La declaración comienza con la identificación y el

registro de todos los ingresos gravables obtenidos por el contribuyente durante
el período fiscal correspondiente. Estos ingresos pueden provenir de diversas
fuentes, como salarios, honorarios profesionales, ingresos comerciales,
intereses, dividendos y otros.
2. Deducciones Permitidas: Una vez determinados los ingresos brutos, se
procede a aplicar las deducciones permitidas por la ley para reducir la base
imponible del impuesto sobre la renta. Estas deducciones pueden incluir gastos
relacionados con la actividad económica del contribuyente, gastos médicos,
educativos, donaciones, intereses hipotecarios, entre otros.
3. Cálculo del Impuesto: Con la base imponible ajustada después de aplicar
las deducciones, se procede a calcular el impuesto sobre la renta utilizando las
tasas impositivas establecidas por la legislación fiscal dominicana. Estas tasas
pueden ser progresivas para las personas físicas y pueden variar según el
monto de los ingresos.
4. Retenciones y Pagos Anticipados: Es importante tener en cuenta las
retenciones en la fuente realizadas por terceros, como empleadores o
instituciones financieras, así como los pagos anticipados realizados durante el
año fiscal. Estos montos deben ser considerados en el cálculo del impuesto
final a pagar o a devolver.
5. Presentación de la Declaración: Una vez completada la declaración jurada
del IR-2, el contribuyente debe presentarla ante la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) dentro del plazo establecido por la ley. La
presentación puede realizarse de forma electrónica a través del portal web de
la DGII o de manera presencial en sus oficinas.
6. Auditorías y Revisiones Fiscales: La DGII tiene la facultad de realizar
auditorías o revisiones fiscales para verificar la veracidad y exactitud de la
información proporcionada en la declaración jurada del IR-2. Por lo tanto, es
fundamental mantener una adecuada documentación que respalde los datos
declarados.
Esta declaración jurada tiene la peculiaridad que a diferencia de otras
declaraciones juradas este contiene una gran cantidad de anexos que sirven
para brindar informaciones a la DGII y para determinar la Renta neta imponible
para fines de Impuestos.
Anexo D-2

Determinación del Ajuste Fiscal - ANEXO IR2 En el anexo D2 del IR2 vamos a
rellenar con los datos de la declaración jurada del año anterior los activos y
pasivos buscando su valor fiscal al inicio del periodo a declarar con el objeto de
ver si empresa contaba con activos mayores a los pasivos y poder aplicar
sobre sus activos el ajuste por inflación.
Anexo D-1
Activos Categoría 1 - ANEXO IR2
El anexo D1 del IR-2 es dedicado exclusivamente a los activos categoría 1. En
este anexo vamos a colocar el saldo de activos categoría 1 del año anterior,
aplicaremos ajuste por inflación si corresponde, además agregaremos las
adiciones y las mejoras capitalizables y por supuesto que restaremos los retiros
durante el año fiscal a declarar. El objetivo del anexo D1 es encontrar el valor
fiscal de los activos categoría 1 al finalizar el año fiscal para lo cual se debe
determinar la depredación para fines fiscales.
Anexo D:
Activos Categoría 2, 3 y Costo de ventas - ANEXO IR2 Este anexo se utiliza
para declarar a la DGII el valor fiscal que tienen los activos Categoría 2 y
Categoría 3 cuyo costo al final del periodo.
Anexo A

Balance General - ANEXO IR2 En el anexo a del IR-2 vamos a declarar un

equivalente en términos generales de lo que en contabilidad se conoce como
Estado de Situación Financiera o Balance General.
Anexo B

Estado de Resultados- ANEXO IR2 El anexo B-1 del IR-2 es la manera en la

que declararemos a la DGII nuestro resultado anual de la contabilidad que
consiste en el estado de ganancias o pérdidas. El Costo de ventas vendrá en
automático del Anexo D del IR-2.
Anexo E
Pérdidas fiscales, Dividendos y Anticipos - ANEXO IR2. En el anexo E del IR-2
vamos a compensar las pérdidas fiscales de 5 años hasta la fecha En este
anexo también vamos a compensar las pérdidas que provienen de operaciones
de capital como venta de acciones o terrenos. Informaremos a la DGII sobre la
distribución del beneficio si irá a dividendos o beneficios acumulados.
Anexo H-1 y Anexo H-2

Identificación del beneficio final - ANEXO IR2: En los anexos H1 y H2 del IR-2
vamos a identificar los accionistas de la empresa por acciones en el primer
bloque, en el segundo vamos a identificar a los accionista que tienen el control
accionario ósea que poseen el control y tienen más del 20% de las acciones de
la empresa, en el siguiente renglón identificaremos al control efectivo que son
las personas que aunque no posean el 20% de la empresa son quienes
controlan la empresa, el siguiente renglón colocaremos la actividades
comerciales de la empresa y el
último renglón colocaremos las sucursales de la empresa.
Anexo G
Ajustes Fiscales - ANEXO IR2: El anexo G del IR-2 se utiliza para declarar los
ajustes fiscales que surgen por diferencias entre los gastos que son admitidos
para fines fiscales y los gastos que se registran en la contabilidad.
Anexo J

Resumen de ventas y Compas - ANEXO IR2: El anexo J del IR-2 se utiliza para
reportar un resumen de ventas por tipos de comprobantes fiscales y montos y
de igual forma se reportan los gastos por tipo de comprobantes los gastos de la
empresa.
El IR2 es la declaración jurada de impuesto sobre la renta para sociedades y
luego de tener declarados los anexos del IR-2 se rellena casi completo solo con
los anexos.

Esta declaración se rellena bajo el siguiente esquema:

Se toma el resultado contable del Anexo B.
Al beneficio contable se le aplica el ajuste neto del Anexo G ya sea que el
ajuste resultante sea positivo o negativo.
 Se Restan los ingresos obtenidos bajo alguna ley de incentivo fiscal que
exonere los ingresos de ISR.
 Se restan los ingresos obtenidos por dividendos en otras empresas.
 Se restan las perdidas compensables que provienen del Anexo E.
 Se deduce el crédito por Ley No. 392-07 sobre Competitividad e
Innovación Industrial.
 El resultado anterior se convierte en la Renta neta imponible de ISR y a
este monto se aplica la tasa de ISR vigente para ese año en la
actualidad es del 27%.
El resultado de aplicar la tasa de ISR a la renta neta será el impuesto sobre la
renta liquidado del periodo o por liquidar. Si tenemos anticipos pagados, saldo
a favor del año anterior, retención de ISR por intereses, Exención de ISR por
energía renovable, Retención de ISR por empresas del estado dominicano, un
pago a cuenta o cualquier otra forma de avance de ISR autorizado por la DGII
debemos colocarlo en el IR-2 para tener el saldo a pagar o saldo a favor.

Este es el monto neto a pagar a menos que estemos declarando tarde en este
último caso debemos colocar los intereses y recargos por declaración tardía y
también sumar los intereses y recargos que tengan los anticipos no pagados.
Presentar ejemplos y/o imágenes de formularios y sitio web

Importante indicar la base legal en cada tema (Leyes, normas, reglamentos, etc.)

CAPITULLO V:
CASO PRACTICO
OBJETIVO DEL CAPITULO

REIWA REAL ESTATE SRL, es una empresa constituida de conformidad a las leyes de
la República Dominica, RNC 132-82298-6, cuya actividad comercial es ofrecer
Servicios Inmobiliarios Realizados A Cambio De Una Retribución. O Por Contrata (Incl.
Compra, Venta, Alquiler, Remate, Tasación. También brinda Servicios De Asesoramiento,
Dirección Y Gestión Empresarial N.C.P.

En fecha 28 de febrero del 2024 Nosotros acordamos con la gerencia de la empresa a los
fines llevarle una iguala contable que abarca los siguientes servicios:
 Registro de sus operaciones mensuales
 Preparación de nómina y manejo de TSS
 Cumplimientos fiscales mensuales (IR-3, IR-17, 606, 607, 608 e IT-1)
 Balanza de comprobación y estados básicos preliminares (anuales)

REIWA REAL ESTATE SRL., nos facilitó las siguientes informaciones:

2. La empresa fue constituida en fecha 23 de marzo del 2023 con un capital social
de RD$100,000.00, conformado de la siguiente forma:

 ROSMERY FELIZ SANTANA:

un aporte en efectivo de RD$50,000.
 ELVIS GUILLERMO SAVIÑON HERNANDEZ: un aporte en efectivo
de RD$30,000.00.
 ROSMILCA ESTHER FELIZ SANTANA: un aporte en efectivo de
RD$10,000.00.
 ROSMARY FELIZ SANTANA: un aporte en efectivo de RD$10,000.00.

Actualmente está conformada por:

1 abogada:

Es la persona encargada de los alquileres y gestión de ventas de los inmuebles, administra los
ingresos y se encarga de administrar el negocio. Su salario es de RD$ 25,000.00 mas comisión.

1 mensajero:

Es el encargado de el transporte y la mensajería su salario es de RD$ 15,000.00 más comisión.

La problemática:

El negocio está registrado y posee el registro nacional de contribuyente, pero el puesto

que tenía que ver con la contabilidad estaba vacante, se tenía un control rudimentario por así
decirlo, los gastos y los servicios se pagaban, pero no se llevaba un control de registros de los
mismos, al ser una empresa pequeña no se notaba la falta de un control interno.

Intervención:

Primero recopilamos toda la información de los aportes de los socios, sus nombres su
identificación, también reunimos los recibos de pagos de servicios, los estados de cuentas de la
empresa y procedimos a registrar en una hoja de Excel los gastos y los ingresos ordenados por
fecha.

Dentro de los recibos nos dimos cuenta que se está pagando combustible para un
vehículo que es de la empresa, pero la persona que lo usa paga de su dinero y luego se le repone
así también como viáticos.

En este sentido hicimos un promedio de los gastos que se pagaban por estos motivos y
sugerimos crear un fondo para estos gastos, en el caso de los combustibles se sugirió usar una
tarjeta de crédito solo para este caso, el fondo para los viáticos se implementó, pero lo de los
combustibles está en gestión.
Logramos con las intervenciones:

Hasta el momento se está registrando de manera organizada los ingresos y gastos se estableció
un periodo de cierre no más tardar los días 5 cada mes para obtener los resultados financieros, al
final queremos reportar los gastos deducibles a la dgii o 606 y el reporte de ingresos o 607, y el
impuesto sobre la renta.

En esta experiencia:

Esta actividad en conjunto con el curso final de grado, me dio un impulso de conciencia y
conocimiento de los registros contables, aquí aplicamos y refrescamos lo aprendido en el
proceso de la carrera y aclaro muchas dudas sobre el proceso de igualas contables, aunque
siempre se diga que los contadores son mal pagos a mi parecer cuando una persona hace lo que
le gusta nunca trabaja solo se divierte y le pagan por eso.

CONCLUSION

AGRADEMIENTO

BIBLIOGRAFIA

ANEXOS