UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
FACULTAD
ANALISIS FINANCIERO II
WILBERTO CABRALES CASTRILLO
TUTOR
KARINA MARCELA POLO POLO
1004276735
MODALIDAD DISTANCIA
GRUPO FUN-A
FUNDACION -MAGDALENA
CONTADURIA-PUNLICA
Tabla de Contenido
Capítulo I Introducción
1,2
Capitulo II Objetivos....
.3
Título | Concepto de Autoretencion en la fuente.
..4,5
Título II Concepto de autorretención general del impuesto de renta.
..5,6
Título III Quienes Son autorretenedores....
.6.7
Titulo IV Suspensión Como autorretenedor..
..7,8,9,10
Titulo V Ejercicio de Autorretención y su contabilización.........................................11
Capítulo III Conclusiones..................………………………………………...13,14
Capitulo IV Referencias Bibliograficas..............15
Capítulo
INTRODUCCION:
La autorretención en la renta que contempla el Decreto 2201 de 2016 se estableció
una vez eliminado el impuesto para la equidad CREE por medio de la reforma
tributaria con el fin de generar un equilibrio respecto del beneficio otorgado a las
personas jurídicas y asimiladas de no realizar los pagos de los aportes a la salud y los
aportes parafiscales al Servicio Nacional del Aprendizaje (Sena) y al Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (lcbf).
Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes, clientes que son agentes de
retención, los cuales necesariamente deberán practicar la respectiva retención y
certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y
complicado, en respuesta a esta situación se creó la figura de la autorretención, como
una solución para aquellas empresas que tienen ingresos altos o numerosos clientes.
Además de que para el gran contribuyente autorretenedor le resulte más ágil practicar
este tipo de autorretención también para el agente que compra o paga será de ayuda
ya que no tendrá esta responsabilidad retener, causar y pagar a la Dian este valor.
Capítulo II
OBJETIVO GENERAL
☑
2
Este Trabajo tiene como objetivo dar a conocer la importancia de la autorretención
General del Impuesto de renta, determinar la necesidad que tenemos de aprender y
conocer sobre este tema, que son una parte de los elementos básicos de las
obligaciones tributarias.
•
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Dar a conocer el funcionamiento de la autorretención general.
• Dar a conocer los requisitos establecidos por la Dian para aplicarla.
•
Como se es suspendido de este beneficio.
.• Cual es su causación contable.
TITULO I: CONCEPTO DE AUTORRETENCION EN LA FUENTE:
3
La autorretención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la
retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención.
La retención en la fuente consiste en la obligación que tiene la persona que hace el
pago, de retener parte de ese pago, como un anticipo del impuesto que teóricamente
genera ese ingreso para el beneficiario de dicho pago.
Ejemplo: X le paga a Y $10.000. X debe retenerle a Y el 6%, esto es $600 a título del
impuesto a la renta, que se supone Y debe pagar por los $10.000 de ingresos que ha
obtenido.
La autorretención consiste en la retención no la practica el pagador, en este caso X,
sino que se el auto practica el beneficiario del pago, que en el ejemplo es Y.
Aquí desaparece el agente de retención, pues la obligación de retener recae en el
mismo sujeto pasivo de la retención.
En la retención en la fuente participan dos sujetos: el que retiene y el retenido; en la
autorretención solo existe uno: el retenido, que se autorretiene.
TITULO II CONCEPTO DE AUTORRETENCION GENERAL DEL IMPUESTO
DE RENTA
La autorretención general en el impuesto a la renta es la que se ha efectuado desde
tiempos pretéritos, y consiste en que el autorretenedor se aplica a la retención en la
fuente que le hubiera practicado el agente de retención en caso de no ser
autorretenedor.
Esta autorretención aplica sobre la retención en la fuente general a las tarifas
generales, como por compras, servicios, honorarios, etc.
TITULO III. .QUIENES SON AUTORRETENEDORES:
Son autorretenedores los contribuyentes que expresamente señale la Dian como tal al
tenor del parágrafo primero del artículo 368 del estatuto tributario:
El artículo 368 del Estatuto Tributario establece quienes son agentes de retención del
impuesto sabre la renta y el parágrafo 1 de la misma disposición otorga competencia a
la Unidad Administrativa Especial Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
para designar o autorizar a las personas o entidades que deberán actuar como
autorretenedores, así coma para suspender aquellas autorizaciones que a su juicio no
garanticen el pago de los valores autorretenidos mediante Resolución 005707 del
05/08/2019, en su Artículo primero Resuelve:
ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como autorretenedor del impuesto sobre
la renta. Para obtener autorización para actuar como autorretenedor del impuesto
sobre la renta, los contribuyentes deberán cumplir los siguientes requisitos:
1. Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio en el
país si se trata de personas jurídicas, responsables del impuesto sobre la renta en el
régimen ordinario o de ingresos y patrimonio. 2. Que la inscripción en el Registro
Único Tributario -RUT, sea igual of superior a tres(3) anos, y que en dicho registro el
contribuyente se encuentre activo y la información actualizada.
3. Haber obtenido ingresos brutos en el ano gravable anterior superiores a ciento
treinta mil (130.000) Unidades de Valor Tributario -UVT vigentes a la fecha de la
solicitud.
4. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención en
la fuente, que reúnan las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del Estatuto
Tributario.
5. No
reestructuración,
encontrarse en proceso de liquidaci6n, reorganización, concordato o toma de
posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización.
6. No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables anteriores
a la fecha de presentación de la solicitud.
7. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiarias, en cuanto a presentación y pago de las mismas, a la fecha de la radicación
de la solicitud.
8. No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización para
actuar como autorretenedor de que trata los numerales 2° y 3° del artículo 4° de la
Resolución No. 005707 de agosto 05 de 2019.
Parágrafo 1: En el evento en que el solicitante acredite que los ingresos brutos a que
se refiere el numeral 3°, exceden de seiscientos treinta mil (630.000) Unidades de
Valor Tributario -UVT, se podrá autorizar como autorretenedor, sin tener en cuenta el
número de clientes mínimos exigibles.
Parágrafo 2: Si el solicitante posee inversión estatal y cuenta con un patrimonio
superior a doscientos noventa mil (290.000) Unidades de Valor Tributario -UVT podrá
ser autorizado como autorretenedor, sin tener en cuenta los requisitos establecidos
en los numerales 3° y 4°.
Parágrafo 3: Si el solicitante ha sido declarado como Zona Franca Permanente
Especial, por cumplir los requisitos establecidos en la Ley 1004 de 2005 y en el Decreto
2147 de 2016 o en las normas que las modifican o adicionen, podrá ser autorizado
como autorretenedor, sin tener en cuenta los requisitos establecidos en los numerales
3º y 4º.
TITULO IV. SUSPENSIÓN COMO AUTORRETENEDOR:
Un autorretenedor puede ser suspendido si incurre en las siguientes irregularidades o
situaciones:
1. Que el contribuyente autorizado tenga obligaciones exigibles en mora, por más de
dos (2) meses, por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios, a la fecha de
realización del estudio correspondiente
2. 2. Que el contribuyente autorizado en caso de fusionarse, haya sido absorbido;
que se encuentre en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización,
concordato o loma de posesión; que haya suscrito acuerdo de reestructuración o
reorganización o que se haya escindido cuando la escisión implique disolución.
3. 3. Que el contribuyente autorizado haya sido sancionado por hechos irregulares
en la contabilidad o por los deberes de facturar e informar, mediante acto
debidamente ejecutoriado, dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha en que
se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección de Gestión de
Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces.
4. 4. Que el contribuyente autorizado haya presentado pérdida fiscal en la
declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del año gravable
anterior a la fecha en que se efectúe el control correspondiente por parte de la
Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus
veces.
5. TITULO V.
6. CARACTERISTICAS
7. AUTORRETENCION DE RENTA:
8. DE LA LIQUIDACION DE LA
9. Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:
10. •
11. El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74 "Otros
Conceptos" Sección Autorretenciones.
12. .
13. •
14. •
15. •
16. Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o
establecimientos permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e
ICBF sobre los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.
17. Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la
fuente a título de renta por conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc)
18. No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los
demás se deberá efectuar el cálculo.
19. No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicará sobre el
total de ingresos del contribuyente.
20. No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:
21. • Personas naturales
22. .
23. Entidades sin ánimo de lucro
24. .
25. Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
26. .
27. No contribuyentes de renta
28. Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración
29. de aportes a salud y parafiscales.
Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes casos:
•
.
•
•
.
Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por
la adquisición de los mismos.
Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad
de terceros.
Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
Para las compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales y
sociedad de capitalización.
.
Para los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.
•
Las sociedades de comercialización internacional
Las empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas.
TITULO VI. EJERCICIO DE AUTORRETENCIÓN Y SU CONTABILIZACIÓN:
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XIK Ltda., autorretenedor en renta, presta servicios de asesoría tributaria,
actividad económica identificada con el código 6920 dentro del compendio
tarifario de la Autorretención del CREE, a otro contribuyente del régimen común
para IVA por valor de $ 2.000.000. El registro contable de este hecho económico
es el siguiente:
2. Al momento que el autorretenedor realiza la venta, se aplica la retención en la
fuente correspondiente, y se está generando una retención en la fuente por pagar
que es un pasivo, y a la vez un pago anticipado del impuesto, que corresponde a
un activo. El autorretenedor deberá declarar y pagar la retención en la fuente que
se practicó, y a su vez podrá descontar en su declaración de renta, aquellas
autorretenciones que se haya practicado en el respectivo periodo.
Las cuentas que se deben utilizar son:
En el pasivo, la cuenta 236575 (Autorretenciones)
* En el activo, la cuenta 135515 (Retención en la fuente)
Por supuesto que en el registro completo se utilizan más cuentas como se observe
en el ejemplo a continuación.
Ejemplo de la contabilización de la autorretención: El autorretenedor realiza una
venta por $10.000.000 más el 19% de Iva, aplicando una autorretención por renta
del 2.5%
Tenemos entonces
Se observa que a la cuenta de bancos ingresa el valor total de la operación, puesto
que la retención en realidad no existió, ya que el cliente le pagó el 100% de lo
facturado, puesto que no le podía retener valor alguno por tener el vendedor la
calidad de autorretenedor.
Si fuera una retención en la fuente común y corriente, el vendedor sólo utilizaría la
cuenta 1355; la 2365 sería utilizada por el comprador, quien actuaría como agente
de retención, y el vendedor no recibiría todo el dinero, sino que en el ejemplo solo
recibiría la suma de $11.250.000.
Capítulo III
CONCLUSIONES
15
De lo anterior se puede concluir que la calidad de autorretenedor es asignada por
el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución, atendiendo a
circunstancias específicas para cada calidad. Es decir, que no se adquiere
automáticamente la calidad de autorretenedor, por el hecho de haber sido
catalogado como gran contribuyente del impuesto sobre la renta.
Este mecanismo si duda alguna ayuda a que las grandes empresas contribuyentes
catalogadas como autorretenedoras por la Dian tengan mayor autonomía a la
hora de causar y pagar su impuesto de renta.
Todo estudiante de contabilidad en general es de vital importancia reconocer este
derecho que adquieren los grandes contribuyentes a la hora de realizar ventas o
prestar servicios.
Capítulo IV
LISTA DE REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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LEARN MORE
Trading Leveraged Products is risky. Terms and Conditions apply
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Fuente: [Link]
•
Fuente: [Link]
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Fuente:[Link]
tarifas-retencion-liquidacion#autorretenci%C3%B3n-de-renta-2021:-%C2%BFqu
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• Fuente: Resolución de la DIAN Nro. 005707 del 05/08/2019.
