Universidad Autónoma de Baja California
Derecho Fiscal
“las deducciones en los regímenes RESICO y
Actividad empresarial y profesional en 2022”
Contribuciones al trabajo
14 de Octubre de 2023
INTRODUCCION:
En esta investigación hablare sobre que son las deducciones, las causas y
los efectos de ellas en los regímenes de personas físicas RESICO y actividad
empresarial y profesional, la importancia de deducir en las actividades que nos
encontremos sea cual sea el régimen que nos encontremos porque con las
deducciones podemos pagar menos impuestos en nuestra declaración mensual.
Encontraremos lo que es el régimen de actividad empresarial y el de RESICO y
cuáles son las condiciones para poder entrar a esos regímenes y cómo podemos
deducir mas siempre apegados al termino de estrictamente indispensable para la
actividad que realicemos.
Las deducciones:
Para entender el termino de deducciones o en su caso deducir, la real academia
española (RAE) define la palabra como Inferir o sacar [una determinada
conclusión]’ y ‘restar o detraer [una cantidad] de otra
Son todas aquellas erogaciones estrictamente indispensables que reúnen los
requisitos fiscales de los artículos 29 y 29 A del código fiscal de la federación, así
como los que señala la propia ley del impuesto sobre la renta.(CFF, 2022)
En ese mismo orden de ideas, los no deducibles son erogaciones no
indispensables, pero sobre todo que no reúnen requisitos fiscales., a este
concepto se le conoce como deducciones contables no fiscales, toda vez que
estos desembolsos ya se realizaron y contabilizaron, pero no habrán de
considerarse para efectos fiscales como deducciones y mucho menos autorizadas
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los
siguientes requisitos. Ser estrictamente indispensables para los fines de la
actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni
remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas
generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración.
Podemos entender sobre las deducciones en México que son todos las compras y
gastos que realiza una persona o una empresa para poder llevar a cabo sus
operaciones, por eso nos indica la ley del impuesto sobre la renta que deben de
ser estrictamente indispensable para el proceso de la empresa
Los efectos y las causas de las deducciones:
En este punto sabemos que las deducciones deben de ser estrictamente
indispensable para que fiscalmente sea una deducción autorizada, para el estado
esto es mejor porque no muchos gastos de las empresas son deducibles esto
hace que a la hora de pagar impuestos el empresario o persona física pague más
de impuestos porque en su base no tiene tantas deducciones.
En el artículo 96 de la ley de impuesto sobre la renta (ISR) está la tabla sobre la
tarifa mensual de cómo tendrá que pagarse el impuesto y con mayor ingreso
mayor porcentaje de impuesto tendrá que pagar, pero si fuera mucho ingreso y
mucha deducción podrían entrar a un porcentaje más bajo para el pago de ISR.
Para las personas y empresas no les conviene tanto que las deducciones solo
sean las estrictamente indispensables porque por esto su base para el pago de
impuestos aumentara y tendrán que pagar mas.
Las causas de las deducciones las entendemos que si no pudiéramos deducir los
gastos que tenemos en las empresas tuviéramos que pagar mucho más de
impuestos
Las deducciones en México
Artículo 151 de ISR. Las personas físicas residentes en el país que obtengan
ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán
hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que
les correspondan, las siguientes deducciones personales:
Los pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en
materia de psicología y nutrición prestados por personas con título profesional
legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, así
como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su
cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes
o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante
el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al
año, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias
electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal
efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de
servicios., los gastos funerales los donativos no onerosos ni remunerativos.
Para los regímenes de sueldos y salarios, régimen simplificado de confianza de
personas físicas no hay deducciones autorizadas.
Para los regímenes de las personas físicas con actividad empresarial y
profesional, ingresos por arrendamiento y los ingresos por benes y servicios por
plataformas de internet.
Los regímenes de personas morales, régimen simplificado de confianza de
personas morales
Estos regímenes tienen básicamente las mismas deducciones que viene en el
artículo 27 de la Ley de ISR que deben de ser estrictamente indispensables para
la empresa o la persona física que realice cierta actividad o preste algún servicio.
(LISR, 2021)
EL RESICO
Es una simplificación administrativa para que el pago de impuesto ISR se realice
de forma sencilla, el objetivo de este nuevo régimen es la reducción de tasas de
este impuesto para que más personas que tengan menos ingresos paguen menos,
el Servicio de administración tributaria (SAT) se basó para orientar a personas
físicas que perciben ingresos anuales menores a 3.5 millones de pesos facturados
conforme a su actividad económica pertenecientes alguno de los 4 regímenes
fiscales que conforman el nuevo régimen RESICO que son actividad empresarial,
régimen incorporación fiscal, uso y goce de inmuebles, actividad agrícolas,
ganaderas pesqueras o silvícolas.
El régimen simplificado de confianza en el artículo 113-E de la ley de ISR
menciona que los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos
establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de
la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos
mil pesos.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo calcularán y pagarán el impuesto
en forma mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago, y deberán presentar la declaración anual
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los
ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este
artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet
efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar
deducción alguna, considerando la siguiente tabla
MONTO DE LOS INGRESOS
AMPARADOS POR EL
COMPROBANTE FISCAL
EFECTIVAMENTE COBRADOS SIN TASA APLICABLE
EL IVA
HASTA 25,000 1.00%
HASTA 50,000 1.10%
HASTA 83.333.33 1.50%
HASTA 208,333.33 2.00%
HASTA 3,500,000 2.5%
Actividad empresarial y profesional
La ley de ISR menciona que este régimen es para las personas físicas que
realicen actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas,
ganaderas, de pesca o silvícola sin importar el monto de los ingresos, ingresos por
la prestación de servicios profesionales. (LISR, 2021)
Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas
físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales
Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país, pagarán el impuesto sobre la renta en
los términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados
de las actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Articulo 105 (LIVA, 2021)
las deducciones autorizadas deberán reunir los siguientes requisitos
Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio que se trate
Que sean estrictamente indispensables para la obtención de ingresos.
Comprobar que sea una factura realizada
Compras mayores a 2000.00 pesos tendrá que ser pagado por otro método
que no sea efectivo
Requisitos para estar en el régimen
Acuse de preinscripción al RFC.
Comprobante de domicilio fiscal.
Identificación oficial con fotografía.
Llevar tu CURP impresa.
Tener un USB
Este régimen tributara bajo la tabla de isr del artículo 96 de la ley de ISR
En el código fiscal de la federación reformado el 5 de enero del 2022 menciona en
el artículo 27 inciso: Estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por
Internet por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban.
Tratándose de personas físicas y personas morales que hayan abierto una cuenta
a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen
operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones.
La investigación se enfoca en las disposiciones fiscales y jurídicas aprobadas por
el poder legislativo, de tal manera que el lector podrá conocer aspectos generales
de IVA e ISR y la fundamentación de los regímenes de personas físicas con
actividad empresarial y de las personas físicas del régimen simplificado de
confianza, por lo que una vez tratando el tema anterior nos enfocaremos en
determinar que las deducciones son instrumentos del derecho fiscal que permiten
a los contribuyentes pagar menos impuestos en su declaración mensual.
Las deducciones para los contribuyentes son una excelente herramienta porque
con ellas se pueden beneficiar de varias formas, primero cada vez que realizo un
gasto para la empresa como persona física lo puedo hacer deducible siempre y
cuando cumpla con los requisitos fiscales antes mencionados y sean
estrictamente indispensable para el objetivo de la empresa, entonces como primer
beneficio tenemos que al hacer un gasto o una compra tenemos un beneficio de
eso y además podemos acreditarnos ese IVA es decir el IVA que paguemos sobre
el producto o servicio que adquiere la persona física lo puede reducir sobre el IVA
que tiene de sus ingresos y en el impuesto sobre la renta de igual manera puede
deducir el gasto como tal, entonces para mí las deducciones son buenas y ayudan
de distintas maneras a las personas físicas para tener más productos o servicios
para su propia empresa, además con eso crecerá su negocio, otro beneficio de
deducir más cosas seria pagar menos impuesto.
Comparativo de un RESICO Y ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL
Como primer punto de comparación encontramos que las personas físicas que
tributen bajo el régimen del RESICO no podrán deducir ningún gasto que sea
efectivamente deducible para ellos en cambio los de actividad empresarial pueden
tener las deducciones para que su base a la hora de pagar el impuesto (ISR) sea
un base menor y puedan pagar menos.
Otro punto de comparación es que los RESICOS pueden optar por el beneficio de
tributar de esta manera siempre y cuando cumplan con los requisitos que
anteriormente se mencionaron, uno de ellos y el más importante para mí es que
no debe de pasar de los 3.5 millones de pesos si no se cambia en automático al
otro régimen y debe de tributar todo el año en el que gozo del régimen del resico
En el IVA como tal se paga igual en ambos casos por que el iva no grava el
régimen que sea la persona física si no grava el acto o actividades, entonces con
esto sabemos que aunque estemos en el régimen que sea las deducciones si nos
van a servir para a la hora de presentar el pago definitivo de IVA podremos
deducir el IVA de nuestros gastos efectivamente pagados
La gran mayoría de las personas siempre dicen que es mejor tributar bajo el
régimen del RESICO por la facilidad que tiene a la hora de pagar el impuesto ISR,
pero como estudiante me puse a estudiar un poco sobre esto y llego a la
conclusión que depende tu acto o actividad que realices puede convenirte estar en
un régimen u otro.
Un ejemplo un médico está exento del iva entonces su único pago será el ISR si
tributa bajo el resico siempre pagará muy poco de isr y no importara si tiene
gastos o no en este caso le convendría tributar bajo el RESICO
Otro ejemplo una persona que preste servicios profesionales como un abogado,
contador siempre y cuando el 60-70 % de sus clientes sean personas morales le
va a convenir estar en el regimen de actividad empresarial por que la retención de
una persona moral es del 10% y en resico del 1.25% en este caso convendría
estar en el activad empresarial
Conclusión
Con la investigación se concluye que las personas de ambos regímenes pueden
optar por cual les convenga más para el pago de impuestos, dependiendo de sus
gastos, de los ingresos ya sea de una persona física o de una persona moral y
también de su actividad, con esta investigación se concluyó que pueden hacer el
cambio de régimen según sus operaciones para que puedan pagar menos
siempre y cuando este en el marco de la ley y que las deducciones sean
estrictamente indispensables
Mucho contribuyentes como están en el RESICO no deducen porque la tasa de
ISR es la misma tengan deducciones o no tengan deducciones dentro del mes
pero si no realizan alguna deducción para la declaración de todo el ingreso que
percibe mensualmente pagara el IVA de todo este ingreso, por eso es una de las
recomendaciones para los todos los contribuyentes que se encuentren en estos
regímenes que puedan deducir lo que es estrictamente indispensable para su
negocio y con esto pagaran menos IVA por que se compensara el IVA del gasto
contra el del ingreso
Referencias
Código Fiscal de la Federación (CFF)
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)
Ley Impuesto Sobre la Renta (LISR)
Ley Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
