Introducción y casos para resolución

Acomódese, ya comienza la función

Prof. OSCAR FERNANDEZ

1
Fernandez, Oscar
Sistemas contables : introducción y casos para resolución . - 1a ed. - Capital Federal : el autor, 2011.
188 p. ; 21x29 cm.

ISBN 978-987-33-0192-6

1. Contabilidad. 2. Práctica Contable. I. Título

CDD 657

Fecha de catalogación: 15/02/2011

2
PRODUCCION y DIRECCION:
Prof.Oscar Fernández

GUION y ADAPTACIONES:
Prof. Oscar Fernández

ASISTENTES DE PRODUCCION:
Viviana Catalano
Maria Jimena Fernández
Laura Pace
Patricia Rodriguez
Rodrigo Ruiz Urra

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 ( Por orden de aparición)

1) PLAN TEMATICO GENERAL

2) MATERIAL EN CADA MODULO

a) Introducción temática

b) Lista de casos por módulo

1 Conceptos y reglas básicas
2 Sistema de Información Contable
3 Dinámica contable
4 El proceso contable
5 Aporte de los propietarios. Capital propio
6 Incorporación de activos
7 Activos y Pasivos financieros
8 Resultados durante la tenencia
9 Resultados de las operaciones
10 Patrimonio Neto
11 Otros hechos y operaciones
12 Análisis y ajustes finales
13 Conceptos complementarios

3) BIBLIOGRAFIA

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UNIDAD 1 : CONCEPTOS Y REGLAS BASICAS

MODULO 1 : LOS ENTES Y SU PATRIMONIO

1.1. Discusión sobre la existencia de tareas y actividades económicas. Clasificación de los

entes.
1.2. Concepto de propiedad y patrimonio. Bienes económicos. Composición del
patrimonio. Incorporación y uso de los recursos. Proceso de financiación e inversión.
1.3. Ecuación contable básica.

MODULO 2 : SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

2.1. Necesidad de control y medición del patrimonio. La administración de los entes y el

proceso decisorio.
2.2. Utilidad del sistema de información contable. Inserción dentro de la empresa.
2.3. Definiciones de “contabilidad”, su discusión y análisis.

MODULO 3 : DINAMICA CONTABLE

3.1. Efecto de las operaciones sobre el patrimonio y los resultados. Operaciones y hechos
económicos.
3.2. Variaciones patrimoniales.
3.3. Principios contables de moneda de cuenta y criterio de valuación. Criterio económico
y contable de valor.
3.4. Introducción a los modelos contables. Principales características.
3.5. Evolución de la doctrina contable. Normas contables vigentes. Tipos de normas.
Alcance.

MODULO 4 : EL PROCESO CONTABLE

4.1. Informes contables.

a) Objetivos
b) Contenido y presentación

4.2. Etapas en la captación de los datos.

a) Manifestación de los hechos
b) Ponderación de su interés contable
c) Asignación de valor

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 d) Instrumentación documental

4.3. Elementos para la registración contable.

a) Cuentas
b) Planes de cuentas
c) Manuales de cuentas

4.4. Proceso de registración

a) Sistema de partida doble. Su funcionamiento.
b) Asientos contable.

4.5. Registros contables.

a) Medios manuales, mecánicos y electrónicos.
b) Registros cronológicos y sistemáticos

UNIDAD 2 : EL CICLO OPERATIVO

MODULO 5 : APORTE DE LOS PROPIETARIOS. CAPITAL PROPIO

5.1. Aspectos legales relacionados con los aportes de los propietarios.

5.2. Suscripción e integración del capital. Relación con los conceptos de devengado y
percibido.
5.3. Nacimiento de la igualdad contable básica.

MODULO 6 : INCORPORACION DE ACTIVOS

6.1. Formas incorporación. Justificación. Determinación del valor de incorporación.

6.2. Mejoras, reparaciones y mantenimiento de los bienes en existencia.
6.3. Distribución según el rubro en que se clasifican los bienes adquiridos.
6.4. Bienes recibidos en donación y autogenerados. Bienes de propia producción.
6.5 Documentación respaldatoria de las operaciones.

MODULO 7 : ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

7.1. Disponibilidades
a) Cobranzas y pagos
b) Movimiento de las cuentas bancarias. Conciliación de cuentas.
c) Documentación respaldatoria

7.2. Créditos.
a) Definición. Clasificaciones.
b) Anticipos a proveedores y saldos pendientes de integración.
c) Documentación respaldatoria

7.3. Inversiones
a) Definición. Clasificaciones. Características

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 b) Inversiones temporarias y permanentes.
c) Documentación respaldatoria

7.4. Deudas
a) Definición. Clasificaciones.
b) Pasivos ciertos y contingentes.
c) Documentación respaldatoria

MODULO 8 : RESULTADOS DURANTE LA TENENCIA

8.1. Conceptualización y caracterización de los resultados durante la tenencia de Activos y

Pasivos.

8.2. Por el transcurso del tiempo o el consumo

a) Devengamientos
b) Amortizaciones o depreciaciones de bienes tangibles e intangibles.

8.3. Por la comparación con los valores recuperables

a) Desvalorizaciones no sistemáticas de activos

MODULO 9 : RESULTADOS DE LAS OPERACIONES

9.1. Ingresos provenientes de las transacciones habituales

a) Ventas de bienes y ventas de servicios
b) Perfeccionamiento contable
c) Documentación respaldatoria
d) Incidencia sobre las cuentas a cobrar relacionadas

9.2. Ingresos provenientes de otras transacciones

a) Ventas no habituales de bienes
b) Servicios extraordinarios, donaciones.

9.3. Costo de los bienes y servicios vendidos

a) Diversas formas de determinación del costo según el tipo de bienes
b) Métodos de descarga de inventarios

9.4. Resultado neto de las operaciones realizadas.

MODULO 10 : PATRIMONIO NETO

10.1. Variaciones permutativas y modificativas que inciden sobre el Patrimonio Neto

a) Constitución de reservas
b) Distribución de resultados
c) Disminución de capital
d) Absorción de resultados no asignados negativos

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10.02. Otros conceptos relevantes
a) Contingencias positivas y negativas
b) Hechos posteriores al cierre del ejercicio
c) Ajuste de resultados de ejercicios anteriores

MODULO 11 : OTROS HECHOS Y OPERACIONES

11.1. Relacionados con el personal de la empresa

a) Costo laboral. Sueldos, jornales y beneficios sociales.
b) Cargas previsionales asociadas con los salarios
c) Incidencia en los resultados y en el costo de los bienes.

11.2. De carácter impositivo

a) Principales impuestos que afectan la actividad empresaria. Impuesto a las
Ganancias, al Valor Agregado y Sobre los Ingresos Brutos.
b) Tratamiento contable

11.3. Operaciones en moneda extranjera.

UNIDAD 3 : CIERRE DEL PROCESO CONTABLE

MODULO 12 : ANALISIS Y AJUSTES FINALES

12.1. Actividades relacionadas con el cierre de los estados contables. Composición,

análisis y conciliación de cuentas.
12.2. Exposición de la información. Vinculación con las normas contables.

MODULO 13 : CONCEPTOS COMPLEMENTARIOS

13.1. Incidencia de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda sobre los estados
contables
13.2 Tratamiento contable

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 INDICE DE CASOS
UNIDAD TEMATICA 1 - CONCEPTOS Y REGLAS BASICAS
EJERCICIO NUMERO 01.01 :CASO : “Los unos y los otros”
EJERCICIO NUMERO 01.02: CASO : “Los Diez Indiecitos”
EJERCICIO NUMERO 01.03: CASO : “El Cartero llama dos veces SA”
EJERCICIO NUMERO 01.04 :CASO : "Víctor Victoria S.R.L."
EJERCICIO NUMERO 01.05 :CASO : "Kramer Vs. Kramer"
EJERCICIO NUMERO 01.06 :CASO : "Doble de cuerpo"

UNIDAD TEMATICA 2 - SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

EJERCICIO NUMERO 02.01 CASO : “Conduciendo a Miss Daisy”
EJERCICIO NUMERO 02.02 CASO : “Locademia de conductores S.C.A.”
EJERCICIO NUMERO 02.03 CASO : “Blade Runner S.A
EJERCICIO NUMERO 02.04 CASO : “Mentiras Verdaderas”

UNIDAD TEMATICA 3 - DINAMICA CONTABLE

EJERCICIO NUMERO 03.01 CASO : “La Sociedad de los Poetas Muertos S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 03.02 CASO : “Los tres mosqueteros S.A.”
EJERCICIO NUMERO 03.03 CASO : “Buscavidas”
EJERCICIO NUMERO 03.04 CASO : “Los Picapieddras S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 03.05 CASO : “Gemelos S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 03.06 CASO : “Tomates verdes fritos S.A.”
EJERCICIO NUMERO 03.07 CASO : “El Desafío S.A.”
EJERCICIO NUMERO 03.08 CASO : “Transformers S.A.”

UNIDAD TEMATICA 4 - ELPROCESO CONTABLE

EJERCICIO NUMERO 04.01 CASO : “Cuentas y Cuentos S.A.”
EJERCICIO NUMERO 04.02 CASO : “Informe Pelícano”
EJERCICIO NUMERO 04.03 CASO : “Perfume de Mujer S.A.I.C.”
EJERCICIO NUMERO 04.04 CASO : “Blanca Nieves y los siete enanitos S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 04.05 CASO : “El Código Da Vinci.”
EJERCICIO NUMERO 04.06 CASO : “La Misión S.A.”

UNIDAD TEMATICA 5 - APORTE DE LOS PROPIETARIOS CAPITAL PROPIO

EJERCICIO NUMERO 05.01 CASO : “El socio del silencio”
EJERCICIO NUMERO 05.02 CASO : “Hanna y sus hermanas”
EJERCICIO NUMERO 05.03 CASO : “Malas Compañías SA”
EJERCICIO NUMERO 05.04 CASO : “Los Pasos Perdidos SA”

UNIDAD TEMATICA 6 - INCORPORACION DE ACTIVOS

EJERCICIO NUMERO 06.01 CASO : “Extraña pareja S.A.”
EJERCICIO NUMERO 06.02 CASO : “Duelo de Titanes SA”
EJERCICIO NUMERO 06.03 CASO : “Top Gun S.A.”
EJERCICIO NUMERO 06.04 CASO : “Casa de muñecas S.A.”
EJERCICIO NUMERO 06.05 CASO : “El Golpe S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 06.06 CASO : “Batman eternamente”
EJERCICIO NUMERO 06.07 CASO : “Bagdad Café SA”
EJERCICIO NUMERO 06.08 CASO : “The Wall S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 06.09 CASO : “Los Intocables SA”
EJERCICIO NUMERO 06.10 CASO : “Detrás de las Noticias”
EJERCICIO NUMERO 06.11 CASO : “Infierno en la Torre”
EJERCICIO NUMERO 06.12 CASO : “Contacto en Francia SA”

UNIDAD TEMTATICA 7 - ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

EJERCICIO NUMERO 07.01 CASO : “Traficantes de Dinero S.A.”

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EJERCICIO NUMERO 07.02 CASO : “Plata Dulce S.A.”
EJERCICIO NUMERO 07.03 CASO : “El Rey mendigo S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 07.04 CASO : “Un día de suerte S.A.”
EJERCICIO NUMERO 07.05 CASO : “Por fin me la quité de encima S.A.”
EJERCICIO NUMERO 07.06 CASO : “El Arreglo S.A.”
EJERCICIO NUMERO 07.07 CASO : “El Banquero SA”
EJERCICIO NUMERO 07.08 CASO : “Tristán e Isolda SA”
EJERCICIO NUMERO 07.09 CASO : “Reflejos SA”
EJERCICIO NUMERO 07.10 CASO :”Cohen Vs. Rosi SA”
EJERCICIO NUMERO 07.11 CASO : “Atracción Fatal SA”
EJERCICIO NUMERO 07.12 CASO : “La Aventura es la Aventura SA”
EJERCICIO NUMERO 07.13 CASO : “Wall Street S.A.”
EJERCICIO NUMERO 07.14 CASO : “La Isla del Tesoro SA”
EJERCICIO NUMERO 07.15 CASO : “Reto al Destino SA”
EJERCICIO NUMERO 07.16 CASO : “Pasaje a la India S.A.”
EJERCICIO NUMERO 07.17 CASO : “Lancelot”
EJERCICIO NUMERO 07.18 CASO : “Atrapado sin Salida”
EJERCICIO NUMERO 07.19 CASO : “Temple de Acero S.R.L.”

UNIDAD TEMATICA 8 - RESULTADOS DURANTE LA TENENCIA

EJERCICIO NUMERO 08.01 CASO : “La Vuelta al Mundo en 90 días S.A.”
EJERCICIO NUMERO 08.02 CASO : “55 días en Pekín S.A.”
EJERCICIO NUMERO 08.03 CASO : “Días de Gloria SA”
EJERCICIO NUMERO 08.04 CASO : “Cazadores del tiempo. S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 08.05 CASO : “El Guardaespaldas”
EJERCICIO NUMERO 08.06 CASO : “Según pasan los años”
EJERCICIO NUMERO 08.07 CASO : “La Historia Sin Fin II”
EJERCICIO NUMERO 08.08 CASO : “Lo que el viento se llevó S.A.”
EJERCICIO NUMERO 08.09 CASO : “Gringo Viejo SA”
EJERCICIO NUMERO 08.10 CASO : “Los Mercaderes SA”
EJERCICIO NUMERO 08.11 CASO : “Efectos Especiales S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 08.12 CASO : “La Fuerza del Valor SA”
EJERCICIO NUMERO 08.13 CASO : “Fin de Fiesta SA”
EJERCICIO NUMERO 08.14 CASO : “Ajuste de Cuentas SA”
EJERCICIO NUMERO 08.15 CASO : “Ghost SA”
EJERCICIO NUMERO 08.16 CASO : “El Día Después de Mañana SA”
EJERCICIO NUMERO 08.17 CASO : “Los cuatro amigos”

UNIDAD TEMATICA 9 - RESULTADOS DE LAS OPERACIONES

EJERCICIO NUMERO 09.01 CASO : “Jurassic Park S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 09.03 CASO : “Hotel”
EJERCICIO NUMERO 09.04 CASO : “El Morocho del Abasto SA”
EJERCICIO NUMERO 09.05 CASO : “La Naranja Mecánica SA”
EJERCICIO NUMERO 09.06 CASO : “El Secreto de sus Ojos SA”
EJERCICIO NUMERO 09.07 CASO : “Cantando bajo la lluvia S.R.L.”

UNIDAD TEMATICA 10 - PATRIMONIO NETO

EJERCICIO NUMERO 10.01 CASO : “El pasado me condena”
EJERCICIO NUMERO 10.02 CASO : “De eso no se habla”
EJERCICIO NUMERO 10.03 CASO : “Nido de Aguilas SA”
EJERCICIO NUMERO 10.04 CASO : “Sueños de Riquezas S.A.”

UNIDAD TEMATICA 11 - OTROS HECHOS Y OPERACIONES

EJERCICIO NUMERO 11.01 CASO : “Barrio Chino”
EJERCICIO NUMERO 11.02 CASO : “Scarface”
EJERCICIO NUMERO 11.03 CASO : “El color del dinero S.A.”
EJERCICIO NUMERO 11.04 CASO : “Un Dólar Marcado SA”
EJERCICIO NUMERO 11.05 CASO : “Piratas del Caribe SA”
EJERCICIO NUMERO 11.06 CASO : “Amor sin Barreras SA”
EJERCICIO NUMERO 11.07 CASO : “Que Dios se lo pague”
EJERCICIO NUMERO 11.08 CASO : “Gente como uno”
EJERCICIO NUMERO 11.09 CASO : “La Fiaca SA”
EJERCICIO NUMERO 11.10 CASO : “Hombres Trabajando SA”
EJERCICIO NUMERO 11.11 CASO : “El Salario del Miedo SA”

UNIDAD TEMATICA 12 - ANALISIS Y AJUSTES FINALES

EJERCICIO NUMERO 12.01 CASO : “Negocios de Familia”

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EJERCICIO NUMERO 12.02 CASO : “La lista de Schindler”
EJERCICIO NUMERO 12.03 CASO : “Búsqueda fatal”
EJERCICIO NUMERO 12.04 CASO : “Juego Sucio S.A.”
EJERCICIO NUMERO 12.05 CASO : “Matrix S.R.L.”
EJERCICIO NUMERO 12.06 CASO : “Principio y Fin SA”
EJERCICIO NUMERO 12.07 CASO : “El Ultimo Emperador SA”
EJERCICIO NUMERO 12.08 CASO : “Misión Imposible SA”
EJERCICIO NUMERO 12.09 CASO : “Ultimo Tango en París SA”
EJERCICIO NUMERO 12.10 CASO : “Al Borde del Abismo S.A.”
EJERCICIO NUMERO 12.11 CASO : “El Proceso Final”
EJERCICIO NUMERO 12.12 CASO : “Relaciones Peligrosas”
EJERCICIO NUMERO 12.13 CASO : “Unidos por el Destino SA”
EJERCICIO NUMERO 12.14 CASO : “Los 39 escalones S.A.”

UNIDAD TEMATICA 13 - CONCEPTOS COMPLEMENTARIOS

EJERCICIO NUMERO 13.01 CASO : “Mi Bella Dama SA”
EJERCICIO NUMERO 13.02 CASO: “Rosario Tijeras”

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LOS ENTES Y SU PATRIMONIO

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 MODULO 1: Los entes y su patrimonio

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• visualice la existencia de diversos tipos de entes diferenciándolos según

su forma jurídica.

• incorpore el concepto de patrimonio distinguiendo los elementos que lo

componen

• ubique y analice los elementos del patrimonio a través de la ecuación

contable básica

CONTENIDO TEMATICO

Generando en los alumnos la necesidad de justificar la existencia de la

contabilidad, se iniciará el desarrollo del presente módulo promoviendo
la participación de los mismos. Dicha participación se llevará a cabo a
través de la tarea de proponer organizadamente actividades de contenido
económico y su focalización con respecto a la persona que las desarrolla.
De éste modo se introducirá el concepto de ente, mediante la
ejemplificación, clasificándolos además según su forma jurídica y/o su
composición. Asimismo se abordará el tratamiento de las organizaciones
y su estructura de funcionamiento.

A partir del análisis de las consecuencias del derecho de propiedad y de

la necesidad de la medición de la riqueza se definirán los bienes
económicos realizándose un primer acercamiento al concepto de
patrimonio. Deberá quedar en claro que la existencia de bienes
económicos es independiente del desarrollo de actividades lucrativas o
no por parte del ente. Por otra parte, conectado con lo anterior, se
analizará el principio de empresa en marcha.

Superada esta primera etapa se continuará con el detalle de los

elementos que componen el mencionado patrimonio y su forma de
incorporarlos y utilizarlos (proceso de financiación e inversión). El
desarrollo anterior deberá derivar en el tratamiento de la separación total
entre el patrimonio del ente y el de sus propietarios y en el nacimiento
de la ecuación contable básica.

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 TEMA : ENTES

EJERCICIO NUMERO 01.01

CASO : “Los unos y los otros”

PROPOSITO
Reconocer la existencia de entes y asociarlos con sus actividades personales.

SE SOLICITA :
1) Determinar los diferentes entes incluidos en el texto siguiente y las actividades.
2) Asociar a cada tipo de ente las diferentes actividades detalladas en el párrafo adjunto. Unir con flechas.

ENUNCIADO :
Mariela García es Contadora y Licenciada en Administración, tiene 26 años y trabaja en LOS UNOS S.R.L.,
empresa de servicios matrimoniales en el sector de Contaduría. En esta empresa obtiene un sueldo mensual
de $2000.

Por otra parte, Mariela integra el Directorio de LOS OTROS S.A., empresa pequeña perteneciente a sus
padres y tíos, si bien no posee participación accionaria alguna en la misma. Por su tarea de directora recibe
honorarios anualmente.

Mariela se inscribió en un Master en Dirección de Empresas en una Universidad, abonando $ 4.500 antes de
comenzar a cursar. Las siguientes cuotas vencerán dentro de 3 meses. Asimismo, estudia en la Alianza
Francesa de Buenos Aires, donde abona mensualmente una cuota. Sin embargo, no abonó matrícula alguna
dado que pertenece a un club francés a cuyos socios se les bonifica el 100% de la matrícula.

Mariela es Ayudante de la Facultad de Ciencias Económicas Ad-Honorem y asiste regularmente en la

materia Cálculo Financiero. En sus ratos libres, Mariela investiga por cuenta propia (usando su cuenta de
Internet en la Facultad o extrayendo libros del Centro Lincoln) para poder elaborar trabajos que presentará en
concursos, tales como los organizados por el Consejo profesional de Ciencias Económicas.

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 TEMA : ENTES

EJERCICIO NUMERO 01.02

CASO : “Los Diez Indiecitos”

PROPOSITO :
Que el alumno esté en condiciones de identificar entes, dentro del contexto social.

SE SOLICITA :
1) Lea detenidamente el siguiente texto, y determine para cada una de las situaciones detalladas a
continuación, si existen o no entes, y que cantidad.
2) En cada caso subrayarlos.

ENUNCIADO :
En un pequeño pueblito llamado Argentinitis vive una familia muy numerosa, compuesta por 10 hermanos.
Todos ellos trabajan allí mismo, algunos desarrollan actividades que más les placen, y otros las que les
brindan mayores beneficios económicos. A continuación describiremos a que se dedican, como y cuando :

1) Juan es el mayor de los 10 hermanos; como buen primogénito se decidió por la profesión del futuro,
Contador Público y a eso se dedica. Su tiempo libre lo reparte dictando clases en la Facultad de Economía,
(ad-honorem, por supuesto); y coleccionando estampillas y sellos postales.

2) María, la 2ª de esta gran familia, decidió vivir de las rentas generadas por el capital. Para ello se asoció con
una amiga, y constituyeron la sociedad “Al Kilo S.A.”. Esta última ha construido algunos locales
comerciales, los cuales les permiten vivir bien, darse cada tanto algunos gustitos, y hasta formar parte de la
Sociedad de Beneficencia de Argentinitis, (y todo ésto por el mismo precio...).

3) Siguiendo con el orden de aparición en escena, tenemos a los mellizos Pedro y Pablo. Ellos decidieron
probar suerte con sus aptitudes para la música, conforman un dúo, al cual llamaron Pedro y Pablo (de ésto
viven y se la rebuscan bastante bien). Pedro a su vez, integra un grupo de música country llamado “Tractor
Rojo”, mientras que Pablo trabaja part-time en la “Mutual de Músicos sin Frontera”.

4) Pandora, la legalista de la familia no quería dejar de cumplir con el designio familiar, estudió abogacía y
se asoció con otros colegas constituyendo el estudio Manyapapeles y Asoc. Su vida social es muy activa, ya
que es socia de los clubes mas renombrados y snobs de ese gran pueblo llamada Argentinitis.

5) Martín, aún no definió su vocación, por ahora sigue viviendo con el fruto del esfuerzo materno y paterno.
Y... algún holgazán tenía que haber en la familia). A su vez es socio fundador de ALUTA (Asociación Lucha
contra el Trabajo).

6) José Luis se ha dedicado al ramo alimenticio, compró un pequeño local donde armó un almacén de ramos
generales. En honor a sus hermanos lo llamó “Despensa La Tribu”, y actualmente preside la Unión de
Almaceneros de Argentinitis.)

7) Como broche de oro de esta fructífera procreación, aparecieron las trillizas, María Laura, María Emilia y
María Eugenia. Ellas también decidieron probar suerte en lo artístico, y se dedicaron a la actuación. En este
momento conducen programas televisivos, producidos por su hermano Juan, y son popularmente conocidas
como las Trillizas de Oro.

16
 TEMA : ECUACION CONTABLE BASICA - PARTIDA DOBLE

EJERCICIO NUMERO 01.03

CASO : “El Cartero llama dos veces S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno interiorice el funcionamiento de la ecuación contable básica, comprobando en cada operación
la igualdad entre el Activo y el Pasivo más el Patrimonio Neto.

SE SOLICITA :
Analizar y completar en cada una de las operaciones que a continuación se detalla, qué componentes son del
Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto.

ENUNCIADO:
Componentes Activo = Pas * P.N. 1) Se constituye la sociedad "El
Cartero Llama dos Veces S.A.
Dinero en efectivo 1.000 efectuando los socios el aporte de
capital en efectivo por $ 1000.-
Capital 1.000
Total 1.000 1.000
2) "El Cartero Llama dos Veces S.A.
Dinero en efectivo 500 se dedica a la comercialización de
Mercadería de reventa 500 golosinas. El 12-6-X6 adquiere
Capital 1.000 caramelos por un total de $ 500.-
Total 1.000 1.000 pagando en efectivo.

Dinero en efectivo 500 3) El 15-6-X6 "El Cartero Llama dos

Mercadería de reventa 700 Veces S.A. compra chocolatines por
$ 200.- constituyendo una deuda en
Proveedor 200 cuenta corriente con el Sr. Aguila
Capital 1.000 (proveedor) , a cancelar en 30 días.
Total 1.200 1.200
Dinero en efectivo 300 4) El 20-6-X6 se deposita en efectivo
Banco “Malas Compañías” 200 en el Banco "El Cartero Llama dos
Mercadería de reventa 700 Veces", por un total de $200.-
Proveedor 200
Capital 1.000
Total 1.200 1.200
Dinero en efectivo 300 5) El 5-7-X6 "El Cartero Llama dos
Banco “Malas Compañías” 150 Veces S.A.", adquiere una máquina
Mercadería de reventa 700 en $ 50.- abonándola con un cheque
del Banco "Malas Compañías".
Máquina 50
Proveedor 200
Capital 1.000
Total 1.200 1.200
Dinero en efectivo 200 6) El 15-7-X6 "El Cartero Llama dos
Banco “Malas Compañías” 50 Veces S.A.", cancela la deuda con el
Sr. Aguila (proveedor), abonando el
Mercadería de reventa 700 50% con un cheque de la cuenta
Máquina 50 corriente bancaria, y el resto en
Capital 1.000 efectivo.
Total 1.000 1.000

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 TEMA : ECUACION CONTABLE BASICA - PARTIDA DOBLE
EJERCICIO NUMERO : 01.04
CASO : "Víctor Victoria S.R.L."

PROPOSITO :
Que el alumno interiorice el funcionamiento de la ecuación contable básica, comprobando en cada operación
la igualdad entre el Activo y el Pasivo y el Patrimonio Neto.

SE SOLICITA :
Analizar y completar en cada una de las operaciones que a continuación se detallan, qué componentes
pertenecen al Activo, al Pasivo y al Patrimonio Neto.

ENUNCIADO
Componentes Activo = Pas * P.N. 1) El 5-3-X6 Víctor y Victoria deciden
constituir una S.R.L., para ello realizan
Rodado 4.000 el siguiente aporte de capital :
Efectivo 4.000 Víctor : 1 Rodado $ 4.000.-
Documentos a Cobrar 3.000 Efectivo $ 1.000.-
Documentos a Pagar 1.000 Victoria:Doc. a cobrar $ 3.000.-
Capital Social 10.000 Efectivo $ 3.000.-
Doc. a pagar $ 1.000.-
TOTAL 11.000 11.000
Rodado 4.000 2) El 30-3-X6 la sociedad compra
Efectivo 2.000 muebles para la oficina por un valor
Documentos a Cobrar 3.000 de $ 4.000.-, documentando el 50%
Muebles y Utiles 4.000 de la deuda, y cancelando el resto en
Documentos a Pagar 3.000 efectivo.
Capital Social 10.000
TOTAL 13.000 13.000
Rodado 4.000
3) El 4-4-X6 cancelamos el primer
Efectivo 1.000 documento adeudado (aportado por
Documentos a Cobrar 3.000 Victoria), en efectivo.
Muebles y Utiles 4.000
Documentos a Pagar 2.000
Capital Social 10.000
TOTAL 12.000 12.000
Rodado 4.000 4) El 8-5-X6 Victor-Victoria S.R.L.,
Efectivo 1.000 compra mercaderías, acordando el
Documentos a Cobrar 3.000 pago a 30 días en cuenta corriente,
Muebles y Utiles 4.000 por un total de $ 800.-
Mercaderías 800
Documentos a Pagar 2.000
Proveedores 800
Capital Social 10.000
TOTAL 12.800 12.800
Rodado 4.000 5) El 8-6-X6 se cancela en efectivo la
Efectivo 200 deuda contraida al comprar las
Documentos a Cobrar 3.000 mercaderías.
Muebles y Utiles 4.000
Mercaderías 800
Documentos a Pagar 2.000
Capital Social 10.000
TOTAL 12.000 12.000

18
 TEMA : ECUACION CONTABLE BASICA - PARTIDA DOBLE
EJERCICIO NUMERO : 01.05
CASO : "Kramer Vs. Kramer"

PROPOSITO :
Que el alumno interiorice el funcionamiento de la ecuación contable básica, comprobando en cada operación
la igualdad entre el Activo y el Pasivo mas el Patrimonio Neto.

SE SOLICITA :
Analizar y completar en cada una de las operaciones que a continuación se detallan, qué componentes son del
Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto.

ENUNCIADO :
Componentes Activo = Pas * P.N. Situación Inicial Dada
Caja 2500
Banco Mosca 1200 Deudores Varios :
Deudores Varios 200 El Moscardón S.R.L. $ 150.-
Mercaderías 350 La Avispa S.A. $ 50.-
Proveedores 350
Documentos a Pagar 400
Capital Social 3500
TOTAL 4250 4250 1) El 10/6/X7 Kramer Vs. Kramer
Soc. Colect., cancela el documento
adeudado, abonando el 40% en
efectivo y por el resto entrega un
cheque del Banco Mosca.

2) El 15/7/X7 El Moscardón S.R.L.,

documenta su deuda entregando un
pagaré a 30 días. Ese mismo día
Kramer Vs Kramer Soc.Col. abona en
efectivo el total de las deudas con los
proveedores.

3) El 15/8/X7 El Moscardón S.R.L.,

nos abona en efectivo el documento a
cobrar que nos había entregado. Con
ese dinero Kramer Vs.Kramer Soc.
Colect. decide adquirir mercaderías.

4) El 1/8/X7 Costa Mosquito cobra en

efectivo el dinero que le adeuda La
Avispa S.A., depositándolo ese
mismo día en el Banco Mosca

5) El 7/8/X7 Kramer Vs.Kramer

decide abrir una cuenta corriente en el
Banco Libélula, depositando
inicialmente $500 en efectivo. Ese
mismo día adquiere mercaderías por
un total de $ 300, en cuenta corriente.

19
 TEMA : ECUACION CONTABLE BASICA - PARTIDA DOBLE
EJERCICIO NUMERO : 01.06
CASO : "Doble de cuerpo"

PROPOSITO :
Que el alumno determine que operaciones pueden haber originado las variaciones entre las distintas situaciones, haciendo uso del criterio de partida doble, y reforzando los
conocimientos relacionados con la ecuación contable básica.

SE SOLICITA :
Enuncie las operaciones que usted considere hayan dado origen a cada una de las sucesivas situaciones, partiendo de la situación inicial a la 2 y así sucesivamente.

ENUNCIADO :

Situación Inicial Situación 1 Situación 2 Situación 3 Situación 4 Situación 5

Componentes Activo = Pas+P.N. Activo = Pas+P.N. Activo = Pas+P.N. Activo = Pas+P.N. Activo = Pas+P.N. Activo = Pas+P.N.
Caja 1000 1500 900 1200 800 800
Banco 500 500 300 50 250 100
Mercaderías 250 250 250 450 450 450
Deudores Varios 150 50 50 0 0 0
Proveedores 250 250 50 250 150 100
Deudas Bancarias 400 800 200 200 100 0
Capital Social 1250 1250 1250 1250 1250 1250
TOTAL 1900 1900 2300 2300 1500 1500 1700 1700 1500 1500 1350 1350

20
SISTEMA DE INFORMACION
CONTABLE

21
 MODULO 2 : Sistema de información contable

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• valore la necesidad de un sistema de información contable para todo tipo

de organizaciones

• visualice los objetivos que persigue la contabilidad

• conciba la importancia de la contabilidad

CONTENIDO TEMATICO

Como resultado de lo analizado hasta el momento los alumnos llegarán a

percibir que existe la necesidad de control y medición de bienes en todo
tipo de organizaciones.

Concluida la etapa de caracterización de las organizaciones y

descripción de sus actividades y los bienes que en ellas intervienen, se
establecerá la utilidad que representa incorporar un sistema de
información que permita acceder al conocimiento adecuado de la
situación patrimonial, económica y financiera del ente. Así se abordará
en concreto el tratamiento de la contabilidad o sistema de información
contable, analizando su inserción dentro de la empresa y su esquema
básico de funcionamiento.

Con el soporte logrado a partir de los temas ya vistos se abrirá un debate

sobre variadas definiciones de contabilidad, con el aporte de opiniones
de los alumnos además de las provenientes de autores de diversas
corrientes doctrinarias. En el análisis y confrontación de las mismas
resultará de interés resaltar los objetivos perseguidos por la contabilidad
según unas y otras.

Se llevarán cabo actividades de ejercitación que permitan asociar los

contenidos del módulo con las actividades habituales de la empresa y
sus flujos de información.

22
 TEMA : FLUJO DE INFORMACION

EJERCICIO NUMERO 02.01

CASO : “Conduciendo a Miss Daisy”

PROPOSITO :
Detectar y comprender la necesidad del flujo de información contable y extracontable entre los distintos
sectores de la empresa.

SE SOLICITA :

Relacione los sectores que se describen en cada caso, ejemplos de situaciones en las cuales se originan flujos
de información contable o extracontable entre los mismos, señalando especialmente aquellas que tienen
consecuencias en la contabilidad

ENUNCIADO :

a) Compras y Contabilidad en una empresa elaboradora de chocolate en diversas presentaciones, situada en

las proximidades de Bariloche

b) Depósitos - Almacenes en una fábrica de alimentos.

c) Recursos Humanos y Contabilidad - Sueldos en un complejo médico-deportivo para descanso y

revitalización de personas mayores.

d) Gerencia de Legales y Contabilidad en una empresa fabricante y distribuidora de alfombras.

23
 TEMA : FLUJO DE INFORMACION

EJERCICIO NUMERO 02.02

CASO : “Locademia de conductores S.C.A.”

PROPOSITO :
Detectar y comprender la necesidad del flujo de información contable y extracontable en las empresas.

SE SOLICITA :
.
Enunciar cuales son las informaciones que relacionan los sectores que se enuncian

ENUNCIADO :

a) Relacione los sectores Contabilidad y Presupuestos indicando ejemplos de situaciones en las cuales se
originan flujos de información contable o extracontable entre los mismos, señalando especialmente aquellas
que tienen consecuencias en la contabilidad de una empresa fabricante de colchones.

b) Relacione los sectores Contabilidad y Nuevos Negocios indicando. ejemplos de situaciones en las cuales
se originan flujos de información contable o extracontable entre los mismos, señalando especialmente
aquellas que tienen consecuencias en la contabilidad de una empresa fabricante de juguetes, llaveros y
artículos de plásticos a pedido.

c) Relacione los sectores Contabilidad - Clientes y Ventas indicando. ejemplos de situaciones en las cuales
se originan flujos de información contable o extracontable entre los mismos, señalando especialmente
aquellas que tienen consecuencias en la contabilidad de una empresa distribuidora de sardinas y atún en latas

24
TEMA : FLUJO DE INFORMACION

EJERCICIO NUMERO 02.03

CASO : “Blade Runner S.A.”

PROPOSITO :
Detectar y comprender la necesidad del flujo de información contable y extracontable en las empresas.

SE SOLICITA :
Para cada uno de los siguientes acontecimientos u operaciones mencionados a continuación, indique entre
que sectores de una empresa fabricante de golosinas se generarían flujos de información. A modo de ejemplo,
se adjunta el típico organigrama de una empresa manufacturera, pudiendo el alumno establecer relaciones
entre los sectores que en él figuran, crear otros nuevos departamentos o descartar algunos ya incluidos, según
su criterio personal.

ENUNCIADO :

Situaciones :

1- Ridley Scott realiza su pedido de mercaderías correspondiente al día de la fecha. Abonará contado contra
recepción de las mercaderías.

2- Daryl Hanna recibe su pedido y lo conforma, abonando dentro de 30 días, desde que tiene cuenta
corriente.

3- A Harrison Ford, cobrador, le fue sustraída la camioneta y cheques de clientes mientras trabajaba en el
día de ayer.

4- La empresa “Nexus-6 S.R.L.”, importante cliente en cuenta corriente, tiene un pedido de quiebra. Aún no
se ha averiguado el monto involucrado.

25
 TEMA : SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

EJERCICIO NUMERO 02.04

CASO : “Mentiras Verdaderas”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda interiorizar los conceptos que definen a la contabilidad.

SE SOLICITA :
Leer detenidamente cada una de las afirmaciones que se citan a continuación, determinando y justificando si
son verdaderas o falsas.

ENUNCIADO :
1) La contabilidad es el principal sistema de información que posee un ente.

a) Verdadero b) Falso X

Justificación:.Es uno de los principales, pero el resto de los sistemas de información son igualmente
significativos...................................................................................................................................................

2) El sistema contable es parte del sistema de información de un ente, que capta y procesa datos referidos a
su patrimonio en un momento determinado.

a) Verdadero b) Falso X

Justificación:..No capta datos en un momento determinado, sino en todo momento

3) En la actualidad, se sostiene que el único objetivo de la contabilidad es cumplimentar las exigencias de las
disposiciones legales.

a) Verdadero b) Falso X

Justificación:..La contabilidad tiene diversos objetivos, relacionados con la generación de información par
diversos usuarios y fines.

4) Los únicos destinatarios de la información contable de un ente son los accionistas o administradores del
mismo.

a) Verdadero b) Falso X

Justificación: Existe un número indeterminado de usuarios internos y externos.

26
DINAMICA CONTABLE

27
 MODULO 3 : Dinámica contable

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• distinga el efecto de las operaciones del ente. sobre su patrimonio y

resultados, del producido por la presencia de la empresa en los
mercados.

• perciba la dinámica de la ecuación contable básica y su relación con los

distintos sectores del patrimonio.

• interprete el proceso de evolución de las doctrinas principales doctrinas

contables, su materialización en los modelos contables, y su
materialización en las normas contables vigentes.

CONTENIDO TEMATICO

Se tratará en el presente módulo el efecto que producen las operaciones

sobre el patrimonio del ente y sus consecuencias sobre los resultados.
Se analizarán las consecuencias económicas producidas por la actividad
desarrollada por el ente (resultados de las operaciones) así como las
generadas por la mera presencia de la empresa dentro de los mercados
en que opera y dentro de la sociedad en general (resultados por
tenencia).
La necesidad de analizar tales temas con cierta periodicidad justificará el
tratamiento del principio de ejercicio.

Las variaciones patrimoniales se diferenciarán según tengan carácter

permutativo en el patrimonio del ente o alteren su cuantía, modificando
por ende los resultados.

Necesariamente se introducirán, a partir de los temas mencionados, el

principio de moneda de cuenta, el concepto de criterio de valuación y el
tratamiento introductorio del patrimonio neto y los resultados.

A continuación se avanzará sobre el tratamiento del proceso evolutivo

de la doctrina contable. Como corolario se producirá el primer
acercamiento a la noción de modelos contables.

El desarrollo de los temas enunciados en el párrafo precedente no

implicará un análisis profundo. Tendrá como objetivo generar en el
alumno una apertura conceptual con respecto a las diversas alternativas
que se pueden presentar en la determinación del valor. La diferencia
entre valor y precio también será analizada como tema indispensable al
desarrollar conceptos básicos de valuación. Conectado con ello se
incursionará en la consideración del concepto económico y contable de
valor.
28
Para concluir, y en estrecha relación con lo visto en los temas de los
párrafos anteriores, se considerarán las normas contables vigentes. La
clasificación según su origen y alcance, distinguiendo aquellas que
provienen del ordenamiento legal de las que surgen como consecuencia
del desarrollo de la profesión.

La actividad de ejercitación práctica estará basada primordialmente en el

desarrollo de variaciones patrimoniales de diversos tipos. Asimismo se
incursionará en menor medida sobre los demás temas incluidos en el
presente módulo.

29
 TEMA :
EFECTO DE LAS OPERACIONES SOBRE EL PATRIMONIO DEL ENTE

EJERCICIO NUMERO 03.01

CASO : “La Sociedad de los Poetas Muertos S.R.L.”

PROPOSITO :
Que los alumnos visualicen las variaciones que se producen en la cuantía del Activo, Pasivo y Patrimonio
Neto, como consecuencia de cada una de las operaciones planteadas.

SE SOLICITA :
Analizar cada operación y determinar cual de los valores de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto corresponde
asignar a la nueva situación patrimonial resultante. Una vez concluida la tarea responderán si integran un
importe al activo, al pasivo, al patrimonio neto.

ENUNCIADO :
Determinar las situaciones patrimoniales resultantes luego de cada operación o hecho económico. Para cada
situación elija la combinación de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto asociado a cada operación.

1) Se constituye “La Sociedad de los Poetas Muertos S.R.L.” con la participación de dos socios :
Robin : $ 500, de los cuales el 50% es en efectivo y el 50% restante en muebles para las oficinas de Ventas y
Administración.
Williams : Se compromete a aportar $ 500 en 30 días.

2) El 2° día del mes se compran instalaciones para el local a ser ocupado por Administración. El importe es
de $ 300 mensuales, abonándose en cuenta corriente.

3) Se adquieren libros de poemas para su posterior venta por $ 450, firmando un documento a 30 días sin
interés. Dicho valor coincide con el precio de contado de los libros.

4) Se venden los libros adquiridos en el punto anterior por $ 500 (precio de contado), de los cuales $ 400 son
en efectivo y el resto será cobrado a 15 días en cuenta corriente.

5) El socio Robin retira $ 600 en efectivo a cuenta de futuras utilidades.

30
 A 50 450 300
C
T
I
V
O 1500 1500

N° Operación

50
P 400 1500 450
A
S
I
V
O

N° Operación

P 50
300
N 450 500
E 1500
T
O

N° Operación

31
 TEMA : DISTINCION ENTRE ACTIVOS, PASIVOS
Y PATRIMONIO NETO

EJERCICIO NUMERO 03.02

CASO : “Los tres mosqueteros S.A.”

PROPOSITO :
Que los alumnos puedan identificar en cada una de las situaciones dadas si se trata de un Activo, de un
Pasivo o de un elmento integrante del Patrimonio Neto, justificando el motivo de esta clasificación.

SE SOLICITA :
Marque con una cruz LA CASILLA QUE AFECTARA CADA UNA DE LAS OPERACIONES, justifique.

ENUNCIADO :

OPERACIONES ACTIVO PASIVO P. NETO JUSTIFICACION

Dentro de un mes se estrenará una
película de fantasmas. La empresa X
cuenta con 1000 remeras para reventa
en cines.
Varios meses después de la proyección No tiene valor o sea no
de la película, aún quedan remeras en es activo
stock que nadie desea adquirir.
Dinero que recibe de un cliente por la
compra de un bien (a entregar en el X
futuro).
No tienen oficinas propias. El dueño se Si el propietario paga
hace cargo de los gastos de luz. X algo de la empresa
Clasifique :
Valor del alquiler de este mes
X
Alquiler del mes pasado (adeudado)
X
Alquiler del mes próximo (anticipado)
X
Gastos de luz del mes en curso
X

ACLARACION:
EL PATRIMONIO NETO INCLUYE OBVIAMENTE LOS RESULTADOS

32
 TEMA : TIPOS DE RESULTADOS

EJERCICIO NUMERO 03.03

CASO : “Buscavidas”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda determinar que tipo de resultado genera cada una de las operaciones que se detallan a
continuación.

SE SOLICITA :
Que determine y marque con una cruz, para cada una de las situaciones dadas, ante que tipo de resultados se
encuentra, teniendo en cuenta la actividad principal de la empresa.

ENUNCIADO :
Las empresas que a continuación enumeramos, obtuvieron diversos resultados como consecuencia de las
operaciones que han realizado, siendo éstas las siguientes :

A) CASA DE MUÑECAS S.A.

1) Por razones financieras, vendió a mitad de precio un juego de sillas.

a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

2) Efectuó una donación a una institución de bien público.

a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

3) Cobró $ 20 de interés a un cliente que le abonó fuera de término.

a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

4) Disminuyó el precio del sillón de loneta por haberse estropeado con el sol de la vidriera.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

5) Aumentó el precio de la cómoda de ratán por ser la última en existencia.

a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

6) Alquilaron un nuevo local de ventas en uno de los shoppings mas visitados del momento.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

7) Dio de baja las banquetas que figuran en el inventario contable porque han desaparecido.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

B) SUPERMERCADO EL MOROCHO DEL ABASTO S.A.

1) Disminuyó el precio de las verduras por haber bajado la demanda.

a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

2) El supervisor de alimentos decidió sacar de la venta los helados y repartirlos entre los empleados ya que
los freezers sufrieron desperfectos de enfriamiento.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

3) Aumentó el precio de las tortas de confección propia, por haber crecido considerablemente su demanda.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

33
4) Donó 1000 kg. de leche en polvo al Hospital de Niños.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

5) Premiaron al vendedor del mes, entregándole un sueldo adicional.

a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

6) Aumentó el precio de los productos escolares por estar próximos al inicio del año escolar.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

7) Incluyó en la promoción de la semana, la venta de vinos y cervezas con un descuento del 10%.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

C) CASA DE AUDIO Y EQUIPOS DE MUSICA : BOLERO S.R.L.

1) Aumentó el precio de los CD de música latina por ser el “boom” del momento.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

2) Donó 20 compact-disc al concurso del “Ranking de los más vendidos” de Radio Uno.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

3) Redujo el precio de los cassettes por haber disminuido considerablemente su valor de mercado.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

4) Incrementó el precio de los equipos de música importados por haber aumentado la cotización del dólar.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

5) Abonó $ 2000.- a la D.G.I. correspondiente a una multa por presentar fuera de término un formulario.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

6) Dio de baja un equipo de audio que se encontraba en existencia, ya que el Sr. Catrasca, vendedor de la
empresa, le ocasionó un daño irreparable.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

7) Vendieron las entradas para el recital de la Mona Jimenez, el cual se realizó en el zoológico.
a) Por tenencia b) Operativo c) Otros

34
 TEMA : CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO

EJERCICIO NUMERO 03.04

CASO : “Los Picapieddras S.R.L.”

PROPOSITO :
Que los alumnos visualicen a través de la representación gráfica de la solución, que componentes de la
ecuación contable básica intervienen en las variaciones permutativas y cuales en las variaciones
modificativas.

SE SOLICITA :
Unir con flechas cada operación, para mostrar qué sectores de la ecuación contable básica resultan afectados
por la misma.
Señalar si se trata de una variación PERMUTATIVA o MODIFICATIVA.

ENUNCIADO :
Usted dispone de un listado de operaciones realizadas por Los
Picapiedras S.R.L.

1) Sorpresivamente PEDRO ROCAMORA Y CIA. S.A., un cliente y

socio importante quiebra. Los asesores legales estiman que no podrá
recuperarse importe alguno.

VARIACION _______________

2) Se adquieren 2 computadoras a ROCA B.M., a pagar en 30 días.

No existen recargos por la financiación con respecto al precio de
contado.

VARIACION _______________

3) Vilma Picapiedras integra el aporte de Capital oportunamente

comprometido, en efectivo.

VARIACION _______________

4) Los Picapiedras S.R.L. venden los ROCONEX Serie X3 en una

casa de cambios, a un valor superior al de compra.

VARIACION _______________

5) Debe destruir una partida de piedra pómez. No puede venderse a

terceros por disposiciones municipales.

VARIACION _______________

6) Regala canto rodado para una construcción que realizará una

institución benéfica.

VARIACION _______________

35
 TEMA : VARIACIONES PATRIMONIALES

EJERCICIO NUMERO 03.05

CASO : “Gemelos S.R.L.”

PROPOSITO :
Que el alumno visualice a través de los gráficos, como se comportan las variaciones patrimoniales
(Permutativas y Modificativas).

SE SOLICITA :
Partiendo de una situación inicial, para cada operación indicar :
a) Si se trata de una variación permutativa o modificativa.
b) Graficar a escala la nueva ecuación patrimonial. Para ello se deberá comparar el nuevo Activo total con el
anterior, graficando sobre las líneas punteadas y trazar la división entre Pasivo y Patrimonio Neto.

ENUNCIADO :
A- Situación Inicial
TOTA ACTIVO PAS Y P.NETO
El 30 de agosto, Arnold y Danny fundan “Gemelos Efectivo Capital
SRL”. Cada uno de ellos aporta $ 5000 en efectivo
10.000 10.000
OPERACION ORIGINARIA

B- Operaciones

1) El 1° de Septiembre adquieren mercaderías por

$ 2000, abonándolas en 30 días. (Precio de
Contado = Financiado).
Graficar a escala.

OPERACION_______________

2) El 4 de Septiembre adquieren muebles de

oficina por $ 1000 en efectivo.
Graficar a escala.

OPERACION_______________

36
3) El 10 de Septiembre se procede a abrir una
cuenta corriente en el Banco Schwarz por el total
del efectivo al momento.
Graficar a escala.

OPERACION_______________

4) Se paga el alquiler del mes del local ($2000

cheque Banco Schwars).
Graficar a escala.

OPERACION_______________

5) El 30 de septiembre se vende la totalidad de las

mercaderías a $ 3000, cobrando $ 2000 en efectivo
y el resto en un documento a 60 días.
Graficar a escala.

OPERACION_______________

6) Se abona en efectivo la deuda con el proveedor

de las mercaderías (op. 1).
Graficar a escala.

OPERACION_______________

37
 TEMA : VARIACIONES PATRIMONIALES

EJERCICIO NUMERO 03.06

CASO : “Tomates verdes fritos S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno visualice con cifras como cada operación económica modifica los miembros de la ecuación
patrimonial.

SE SOLICITA :
Completar el cuadro alterando la situación inicial para cada una de las operaciones detalladas. Indicar el
sentido de la variación producida, aumento o disminución, de los conceptos que integran el ACTIVO,
PASIVO, y PATRIMONIO NETO que resultan afectados por las operaciones, indicando el importe creado
en cada caso.

ENUNCIADO :
Tomates Verdes Fritos S.A. se dedica a la comercialización de frutas y verduras en diferentes locales
ubicados en Capital Federal.
Usted cuenta con el último Estado Patrimonial de la empresa y desea explicarle a su nuevo asistente como
afectan las operaciones que realiza la empresa a la contabilidad. Para ello elaboró el siguiente cuadro

ESTADO PATRIMONIAL INICIAL OP.1 OP.2 OP.3(1) OP.3(2) OP.4 FINAL

ACTIVO
Dinero en efectivo 7000 -500
Banco Lechuga C/C 5000
Verduras 2000 +500
Créditos por Ventas
Bienes de Uso 2000
TOTAL MOV. ACTIVOS 16000 0
PASIVO
Deuda por compra de verd. 6000
Deudas Documentadas 1000
Provisión Serv. Públicos
Sueldos a Pagar 4000
TOTAL MOV. PASIVOS 11000 0
PATRIMONIO NETO
Capital 2000
Resultados no asignados 3000
TOTAL PATRIMONIO NETO 5000 0
TOTAL PASIVO + P.N. 16000 0

Permutativa
OPERACIONES :

1- Se compran en el Mercado Central 100 cajones de tomates por un total de $ 500 en efectivo.
2- Se abona en efectivo la totalidad de los sueldos de los vendedores, que se adeudaba a la fecha de cierre
del Estado Patrimonial inicial.
3.1 Tanto las mercaderías (verduras) adquiridas en el punto 1, como las existentes en la situación
patrimonial inicial, son vendidas y entregadas a diferentes clientes de Capital Federal; precio de venta $
3000 contado.
3.2 Por ellas se obtienen $ 1800 en efectivo, mientras que otros clientes asumen el compromiso de abonar
dentro de 10 días.
4. Observando el medidor de luz, se estima que desde la fecha de cierre de Balance inicial se utilizó energía
eléctrica por un valor de $ 100. La factura aún no ha sido recibida por la empresa.

38
 TEMA : VARIACIONES PATRIMONIALES

EJERCICIO NUMERO 03.07

CASO : “El Desafío S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno interprete las posibles razones y efectos de determinadas variaciones patrimoniales

SE SOLICITA :
Responder con verdadero o falso a las siguientes afirmaciones. Justificar.
En el caso de ser falso, aportar un contraejemplo.

ENUNCIADO :

1) En las variaciones permutativas los totales de los Activos y Pasivos necesariamente permanecen
constantes.

V F

2) Todo cambio en el total de Activos no compensado con un cambio en el total del Pasivo, tiene siempre
contrapartida en los Resultados No Asignados.

V F

3) Los cambios en el total del Patrimonio Neto surgen solo por cambios en el Activo del ente.

V F
4) Siempre un aumento en el Activo tiene como contrapartida un aumento en el Patrimonio Neto.

V F
5) En algunas ocasiones puede producirse un aumento en el Activo como consecuencia de un resultado
positivo.

V F

6) Siempre una disminución del pasivo, provoca como contrapartida un aumento en el total del Activo o
la obtención de un resultado positivo.

V F

7) Siempre una variación en el total del Activo se produce por variaciones en el Pasivo y/o en el
Patrimonio Neto.

V F

39
 TEMA: VARIACIONES PATRIMONIALES

EJERCICIO NUMERO 03.08

CASO : “Transformers S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno comprenda cómo los distintos tipos de hechos económicos producen variaciones en el
patrimonio, y reconozca cuándo dichas variaciones son permutativas o modificativas.

SE SOLICITA :
1- Determine la ecuación patrimonial inicial y muestre su evolución luego de cada operación.
2- Indique qué tipo de variación se produce.

ENUNCIADO:

La empresa “Transformers S.A.", se dedica a la reventa de todo tipo de electrodomésticos. Su situación

patrimonial al 31/12/X9 era la siguiente:

Caja 6.000,00
Valores a depositar 1.200,00
Banco Río c/c 3.100,00
Bienes de cambio 8.500,00
Deudores por venta 2.000,00
Proveedores 1.950,00
Acreedores varios 500,00
Obligaciones a pagar 830,00
Impuestos a pagar 300,00
Sueldos a pagar 2.900,00
Capital 14.320,00

Durante el mes de Enero de X10 se produjeron los siguientes hechos económicos:

1- El 02/01 se vendieron 5 procesadoras a $ 185 c/u. cobrándose el 40% en efectivo, y el resto con un
cheque diferido a 10 días. El costo de cada procesador fue de $ 155.
2- El 05/01 se pagó el saldo de la deuda documentada al inicio, en efectivo.
3- El 08/01 se cobró en efectivo $ 190 a un cliente como adelanto de una venta por un valor total de
$350, habiéndose pactado la entrega a los 15 días.
4- El 10/01 se depositaron los cheques de terceros en la cuenta corriente bancaria.
5- El 11/01 se abonó el 50% de la deuda con los proveedores con dinero en efectivo y por el resto se
firmó un documento a 25 días sin interés.
6- El 15/01 se compró una máquina embaladora por $ 380, firmando un documento a 30 días con un
interés, del 12 % anual.
7- El 18/01 se abona el total adeudado al acreedor vario al 31/12, pagándole 50% al contado y
refinanciando la diferencia por 30 días más con un interés del 2 % mensual.
8- El 21/01 se abonó con cheque el impuesto devengado al 31/12.

40
EL PROCESO CONTABLE

41
 MODULO 4 : El proceso contable

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• se interiorice de los diversos tipos de informes que surgen de la contabilidad.

• interprete el concepto de cuenta y maneje el uso de la misma, su agrupamiento,

formas y medios de registración.

• clasifique y analice las normas contables según el origen de las mismas.

CONTENIDO TEMATICO

Entendiendo a la contabilidad como un sistema de información se iniciará el

desarrollo de éste módulo poniendo énfasis en la información obtenida a partir
del mismo. Aparecerá así el tratamiento del tema informes contables y el análisis
de sus objetivos, contenido y formato general de presentación.

A posteriori se retomarán los conceptos vertidos en el módulo dos relacionados

con la necesidad de existencia de códigos transmisores de información. Nacerá
así el concepto de cuentas siendo preciso desarrollar lo relativo a las estructuras
de las mismas, su agrupamiento y aplicación a través de planes y manuales de
cuentas.

A continuación se pasarán a definir los distintos tipos de registros que se originan

por el asiento de las operaciones, distinguiendo los cronológicos de los
sistemáticos.

El análisis de medios físicos (manuales, mecánicos, electrónicos) por los que se

llevan a cabo los procesos de registración será el siguiente punto a abordar.

A continuación se verá cómo a través de la registración por partida doble y a

partir de los datos provenientes de las operaciones se obtiene el balance de sumas
y saldos el que a su vez, después de realizados los ajustes contables que las
normas vigentes indiquen, se convertirán en los estados contables.

42
 TEMA : CONCEPTOS, CUENTAS Y CLASIFICACIONES

EJERCICIO NUMERO 04.01

CASO : “Cuentas y Cuentos S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno asocie un hecho determinado con el nombre de una cuenta y pueda distribuirla en sus distintas
clasificaciones.

SE SOLICITA :
Completar el cuadro siguiente asociando cada concepto con el nombre de una cuenta, su clasificación y
mencionar si ese concepto representa un bien, un derecho o una obligación.

ENUNCIADO :

ELEMENTOS O HECHOS NOMBRE DE CLASIFICACION BIEN, DERECHO

CUENTA U OBLIGACION
1- Dinero en efectivo
2- Dinero en cuenta corriente bancaria
3- Divisas de otros paises
4- Bienes comprados para la venta
5- Escritorios comprados para Ventas
6- Escritorios comprados para Contaduría
7- Alquiler de los locales de venta y adm.
8- Según la lectura del medidor, este mes
consumimos 15.000 KW, pero no llegó la factura
todavía
9- Disminución de nuestra deuda con el
proveedor ALIEN S.A.
10- Bien comprado a crédito sin documento
11- Bien comprado a crédito con documento
12- Crédito por una venta sin documento
13- Crédito por una venta con documento

43
 TEMA : CLASIFICACION CUENTAS

EJERCICIO NUMERO 04.02

CASO : “Informe Pelícano”

PROPOSITO :
Que el alumno ejercite sus conocimientos sobre la distribución de las cuentas en los estados contables.

SE SOLICITA :
Efectuar la clasificación de los saldos de las cuentas que se presentan a continuación ubicándolas en los rubros
que correspondan dentro de los estados contables básicos.

ENUNCIADO :
Saldos al 31/01/X6 fecha de cierre del ejercicio. La cuenta de Resultados No Asignados deberá obtenerla
por diferencia patrimonial.

CUENTA SALDO
Deudores por Ventas 8.900
Terrenos 10.200
Maquinarias 15.000
Banco Real Cta. Cte. 1.500
Intereses Ganados 500
Proveedores 3.900
Capital Social 3.000
Intereses a Dev. (doc.) 280
Documentos a Cobrar 4.200
Comisiones Ganadas 300
Gastos de Explotación 1.200
IVA a Pagar 350
IVA Débito Fiscal 400
Amortización Acumulada Maquinarias 7.500
Ventas 22.000
Costo de Ventas 12.500

44
 TEMA : PLAN DE CUENTAS

EJERCICIO NUMERO 04.03

CASO : “Perfume de Mujer S.A.I.C.”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda determinar la correcta codificación de un plan de cuentas.

SE SOLICITA :
Completar las dos últimas columnas con los códigos correspondientes, incorporando las cuentas que
considere necesarias para la correcta evaluación de cada sucursal de la empresa.

ENUNCIADO :
Hoy es su primer día de trabajo en una empresa que se dedica a la venta de artículos de perfumería, y le
entregan para que dé su opinión, sobre su plan de cuentas :

COD.CTA. SUBCTA. DESCRIPCION COD.CTA. SUBCTA.

PRINCIPAL PRINCIPAL PRINCIPAL SUCURSAL
100 SUCURSAL
01 FONDO FIJO SUC. PALERMO
100 02 FONDO FIJO SUC. BELGRANO
100 03 FONDO FIJO CONTADURIA CENTRAL
101 01 CUENTAS A COBRAR SUC PALERMO
101 02 CUENTAS A COBRAR SUC BELGRANO
105 BANCO CHLOE C.C.
106 ANTICIPOS A PROVEEDORES
107 BANCO DEL ZORRINO CTA. CTE.
110 SUELDOS Y CARGAS SOC. A PAGAR
111 PRODUCT. DE REVENTA PERFUMES
112 MATERIAS PRIMAS ESENCIAS AROMATICAS
120 MUEBLES Y UTILES
121 AMORTIZACION ACUMULADA MUEBLES Y UTI
122 EQUIPOS DE COMPUTACION
201 02 CUENTAS A PAGAR SUC. PALERMO
201 01 CUENTAS A PAGAR SUC. BELGRANO
202 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
205 IMPUESTOS A PAGAR
250 CAPITAL SUSCRIPTO
253 RESULTADO DEL EJERCICIO
301 01 VENTAS DE PERFUMES PALERMO
302 02 VENTAS DE PERFUMES BELGRANO
303 COSTO MERCADERIAS VENDIDAS PALERMO
304 COSTO MERCADERIAS VENDIDAS BELGRANO
401 01 SUELDOS VENDEDORES PALERMO
401 02 SUELDOS VENDEDORES BELGRANO
401 03 SUELDOS CONTADURIA
402 GASTOS LUZ SUC. PALERMO Y BELGRANO
402 01 GASTOS TELEFONO SUC. PALERMO
402 02 GASTOS TELEFONO SUC. BELGRANO
402 04 GASTOS TELEFONO CONTADURIA CENTRAL
404 01 GASTOS VARIOS SUC. PALERMO
404 02 GASTOS VARIOS SUC. BELGRANO
404 03 GASTOS VARIOS CONTADURIA
420 PROV. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Como datos adicionales Ud. sabe que la empresa cuenta con dos sucursales una en un afamado shopping de
Palermo, otra en Belgrano.
Contaduría toma la información de ambas sucursales y emite los reportes necesarios para un correcto
desenvolvimiento de las operaciones.

45
 TEMA : PLAN DE CUENTAS

EJERCICIO NUMERO 04.04

CASO : “Blanca Nieves y los siete enanitos S.R.L.”

PROPOSITO :
Que en función del conocimiento de la actividad y ciertas características del ente, el alumno pueda elaborar
el plan de cuentas.

SE SOLICITA :
Sobre la base de los datos suministrados por la empresa, elabore el plan de cuentas de la misma.

ENUNCIADO :

“Blanca nieves y los siete enanitos S.R.L.”, elabora y distribuye productos de limpieza : jabón en polvo
“Espejo Mágico” de 500 g. y 1 kg., jabón de tocador “Bruja” (en presentaciones individual y paquete de 12
unidades) y colonia “Bosque encantado” (50 ml.).

La empresa produce y distribuye en sus plantas de San Justo y San Isidro, cada una de las cuales cuenta con
depósitos propios y opera en forma independiente.

Todos los productos se elaboran en ambas plantas.

La gerencia de la empresa desea obtener información de la producción de cada planta y para cada producto.

Proponga una codificación de los bienes de cambio de esta empresa. Las materias primas son, en general,
esencias, colorantes y sebo. Para embalaje se utiliza cartón. Los envases de las colonias son plásticos.

46
 TEMA: CUENTAS

EJERCICIO NUMERO 04.05

CASO : “El Código Da Vinci.”

PROPOSITO :
Que el alumno capte la importancia de contar con un plan de cuentas adecuado, y cuente con los elementos
necesarios para estar en condiciones de armar uno en cualquier tipo de organización.

SE SOLICITA :
Analizar el plan de cuentas propuesto, y en base a los relevamientos y a la información sobre el negocio
que usted obtuvo, decida si descartarlo y confeccionar uno nuevo, o bien conservarlo haciendo los cambios
y correcciones que le parezcan más convenientes para administrar la organización.
.

ENUNCIADO :

La empresa “El Código Da Vinci S.A.” se dedica a la venta de artículos escolares. La persona contratada
para organizar el sistema administrativo, renunció una semana después de aceptar su cargo, por ello, se lo
ha contratado a Ud., y a los efectos de que conozca más la organización, se le suministra la siguiente
información:
1. La sociedad tiene su casa central en Capital Federal y una sucursal en Mendoza. Las oficinas
administrativas funcionan en sede central.
2. Está compuesta por 4 socios, uno de ellos aportó instalaciones para la casa central y para la sucursal, otro
aportó acciones y títulos públicos, y los otros integraron en su momento su aporte en efectivo y con
rodados.
3. El inmueble de la casa central es de propiedad de la misma y el de la sucursal se alquila.
4. La información entre la casa central y la sucursal se pasa a través de una red informática propia.
5. La casa central tiene Cta. cte en el Bco. Río y la sucursal tiene Cta. cte en el Bco. Mendoza.
6. Cada sucursal se maneja con su caja chica.
7. Las compras se realizan tanto al contado como a crédito según las posibilidades de la organización.
8. Las ventas se realizan en efectivo, y a plazo con interés.
9. Los principales gastos de comercialización son los sueldos y comisiones a vendedores. .
10. Los gastos de administración más importantes son los sueldos de empleados, los gastos de luz, gas,
teléfono, alquileres, asesoramientos contables e impositivos.

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.1.1 CAJA
1.1.1.1.1 CAJA CHICA CASA CENTRAL
1.1.1.1.2 CAJA CHICA CÓRDOBA
1.1.1.2 BANCOS
1.1.1.2.1 BCO CIUDAD
1.1.1.2.2 BCO CÓRDOBA
1.1.1.3 CRÉDITOS POR VENTAS
1.1.1.3.1 DS POR VTAS C. CENTRAL
1.1.1.3.2 DS POR VTAS CÓRDOBA
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. BIENES DE USO
1.2.1.1 INMUEBLES
1.2.1.1.1 INMB CASA CENTRAL
1.2.1.1.2 AMORTIZ. ACUMUL. INMUEBLES
1.2.1.2 INSTALACIONES
1.2.1.2.1 INST C CENTRAL

47
1.2.1.2.2 INST CÓRDOBA
1.2.1.3 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.2.1.3.1 COMPUT C. CENTRAL
1.2.1.3.2 COMPUT. CÓRDOBA

2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 PROVEEDORES
2.1.1.1 PROVEED. C. CENTRAL
2.1.1.2 PROVEED. CÓRDOBA
2.1.2 SUELDOS A PAGAR
2.1.2.1 SDOS A PAG C. CENTRAL
2.1.2.2. SDOS A PAG CÓRDOBA
2.1.3 CS SOC A PAGAR
2.1.3.1 CS SOC A PAG C CENTRAL
2.1.3.2. CS SOC A PAG CÓRDOBA
2.1.4 OTRAS DEUDAS
2.1.4.1 ALQUILERES A PAG
2.1.4.1.1 ALQ A PAG CÓRDOBA
2.1.5 DS FINANCIERAS
2.1.5.1 INTERESES A PAG
2.1.5.1.1. INT A PAG CASA CENTRAL
2.1.5.1.2 INT A PAG CÓRDOBA
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 APORTES SOCIOS
2.2.1.1 APORTE SOCIO A
2.2.1.2 APORTE SOCIO B
3 PATRIMONIO NETO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.2 RDOS NO ASIG.
3.3 RDOS DEL EJERC

4 EGRESOS
4.1 GST COMERCIALES
4.1.1 SDOS VENDEDORES
4.1.1.1 SDOS VENDEDORES C CENTRAL
4.1.1.2 SDOS VENDEDORES CÓRDOBA
4.1.2 CS SOC
4.1.2.1 CS SOC C. CENTRAL
4.1.2.2 CS SOC CÓRDOBA
4.1.3 ALQUILERES
4.1.3.1 ALQUILERES CÓRDOBA
4.2 GTS ADMINISTRATIVOS
4.2.1 SDOS EMPLEADOS
4.2.1.1 SDOS EMPLEADOS C CENTRAL
4.2.2 CS SOC EMPLEADOS
4.2.2.1 CS SOC EMPLEADOS C CENTRAL
4.2.3 LUZ, GAS, TEL
4.2.3.1 LUZ, GAS, TEL C CENTRAL
4.2.3.2 LUZ, GAS, TEL CÓRDOBA
4.3 GTS FINANCIEROS
4.3.1 INTERESES
4.3.1.1 INT. C CENTRAL
4.3.1.2 INT. CÓRDOBA

5 INGRESOS
5.1 VENTAS
5.1.1 VTS C. CENTRAL
5.1.2 VTS CÓRDOBA

48
 TEMA : MANUAL DE CUENTAS

EJERCICIO NUMERO 04.06

CASO : “La Misión S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda elaborar su propio manual de cuentas.

SE SOLICITA :
Completar con las indicaciones precisas cómo opera cada cuenta, siguiendo el ejemplo suministrado.

ENUNCIADO :

Su jefe, queriendo que todos los empleados del sector usen las mismas cuentas para idénticos conceptos, le
encarga a usted que realice el manual de las siguientes cuentas, dándole una como ejemplo :

CAJA :

Es una cuenta patrimonial del Activo

SE DEBITA : al iniciar el ejercicio : por el valor en efectivo de las existencias en moneda, cheques,
giros, etc.
durante el ejercicio : por el valor en efectivo que ingresa a la empresa proveniente de
distintas operaciones.
SE ACREDITA : durante el ejercicio : por el valor de las sumas que se retiren para depositar en bancos,
o por gastos menores que realiza la empresa los cuales deben ser pagados en efectivo.

Al cierre del ejercicio su saldo solamente puede ser deudor y representa el valor del efectivo aún no
utilizado. Al iniciar el ejercicio siguiente, el mismo importe debe ser debitado considerándose como saldo
al inicio.

BIENES DE CAMBIO :

PROVEEDORES :

VENTAS DE MERCADERIAS :

49
APORTES DE LOS PROPIETARIOS

50
 MODULO 5 : Aporte de los Propietarios. Capital propio

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• conozca los aspectos legales básicos vinculados al tema

• comprenda la función de los aportes de los propietarios como forma de

financiación del ente.

• se inicie en la técnica de registración de operaciones (asientos contables)

CONTENIDO TEMATICO

Se realizará una breve introducción relacionada con los aspectos legales del tema.
Los temas básicos a tratar deberán incluir al menos la suscripción e integración
de capital y la forma y plazos de integración de los aportes, tomando como base
teórica la ley de sociedades comerciales 19.550.
Se relacionará el tema de suscripción e integración del capital con los principios
contables de devengado y percibido.

Desde el punto de vista estrictamente contable se recordará el funcionamiento de

la ecuación fundamental o básica vista en el módulo uno.
El desarrollo de los temas del presente módulo permitirá que los alumnos
visualicen que la igualdad planteada por la mencionada ecuación fundamental
queda representada al momento de suscripción como Activo=Capital. Esto último
dará pie para la iniciación del módulo siguiente.

La comprensión acabada de los temas del módulo se logrará con la ejercitación

práctica de los mismos. Dicha ejercitación comprenderá tareas de registración de
suscripciónes e integraciónes de capital, confección de mayores de las cuentas
utilizadas, análisis del tipo de operaciones según las variaciones patrimoniales
producidas y exposición de las cuentas de capital.

51
 TEMA : ASPECTOS SOCIETARIOS

EJERCICIO NUMERO 05.01

CASO : “El socio del silencio”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda identificar la existencia de una sociedad.

SE SOLICITA :
Marcar con una cruz las afirmaciones que considere correctas.

ENUNCIADO :
Una de las revistas societarias mas importantes del país, para su número aniversario editó un pequeño test
que lo llamó “PUEDE UD. IDENTIFICAR UNA SOCIEDAD”, hoy se lo acercamos para que lo realice.
Se anima a hacerlo sin mirar los resultados que están al final de esta página?

1 Habrá sociedad comercial cuando :

a) Tres amigos, en forma organizada se obligan a realizar aportes para producir obeliscos de 1
m. de alto destinados a la venta.
b) Una maestra se organiza como una sociedad, y se obliga ella misma a realizar aportes para
elaborar una guía de trabajos prácticos.
c) Un matrimonio de jubilados en forma organizada se obliga a realizar aportes para elaborar
constancias de alumno regular en un colegio.
2 La sociedad solo se considera regularmente constituida cuando :
a) Se inscribe en el Registro Civil.
b) Se inscribe en el Registro Público de Comercio.
c) Se inscribe en la D.G.I.
3 La suscripción del capital social como debe realizarse :
a) Debe ser total.
b) Puede ser parcial.
4 Como debe ser la integración mínima de efectivo :
a) No podrá ser menor al 15% de la suscripción.
b) No podrá ser menor al 25% de la suscripción.
c) No podrá ser menor al 95% de la suscripción.

5 Como debe ser la integración mínima en especies :

a) Deberán integrarse totalmente.
b) No podrá ser menor al 25% de la suscripción.
c) No podrá ser menor al 50% del valor del BOCON al momento de la suscripción.

Valores asignados a cada respuesta correcta : (ver al final del módulo)

Resultados Obtenidos :
Si obtuvo 50 puntos, usted identificó a una sociedad, siga así ! SEGURO QUE APRUEBA EL PARCIAL
Si obtuvo entre 49 y 39 puntos, usted no identificó completamente a una sociedad. Un consejo, ESTUDIE
UN POCO MAS PARA EL PARCIAL.
Si obtuvo menos de 39 puntos usted no identificó ni una afirmación correspondiente a una sociedad. Un
consejo de amigos, NO SE LO CUENTE A NADIE Y ESTUDIE MAS

52
 TEMA : APORTE DE CAPITAL

EJERCICIO NUMERO 05.02

CASO : “Hanna y sus hermanas”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda identificar la existencia de una sociedad.

SE SOLICITA :
Realice las registraciones contables correspondientes al Aporte de Capital realizado para los siguientes
entes : una Sociedad Anónima dedicada a ofrecer servicios de asesoramiento informático y reparaciones de
equipos de computación, una Sociedad de Responsabilidad Limitada propietaria de 3 estaciones de
servicio, una Fundación en defensa de derechos de los no fumadores y una Unión transitoria de empresas
que explotará una concesión de servicios públicos.
En todos los casos, se ha integrado en efectivo un 25% del Capital. El 75% restante, por valor de $ 75.000,
será integrado el próximo año. Los socios son Juana Hanna y Jorgelina Hanna en partes iguales
Complete los cuadros adjuntos con las registraciones realizadas al suscribirse el capital
Indicar cuentas e importes dentro de la ecuación patrimonial.

ENUNCIADO :

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Sociedad
Anónima
S.R.L.

Fundación

UTES

53
 TEMA: APORTES PROPIETARIOS

EJERCICIO NUMERO 05.03

CASO : “Malas Compañías SA”

PROPOSITO
Que el alumno identifique las diferencias que existen entre el momento de suscripción del capital de una
sociedad y la respectiva.

SE SOLICITA :
Realizar las registraciones contables de las operaciones que se detallan a continuación, indicando el tipo de
variación patrimonial que se produce.

ENUNCIADO:
1. Se constituye la empresa “Malas Compañías SA”, cuyo objeto social es organizar reuniones y viajes
para “solos y solas”. Su capital asciende a $ 50.000, el que se suscribe e integra totalmente el 1/02,
de la siguiente manera: 25 % al contado y el resto en dos cuotas mensuales, iguales y consecutivas.

2. El 15/04/09 se constituye “Caballo Salvaje S.R.L.” sociedad dedicada a la compraventa de

monturas. Los señores Rienda y Radura, se comprometen a aportar el total de capital social que
asciende a $ 200.000. El aporte lo efectivizan por partes iguales el 15/05 de la siguiente manera:
Sr. Rienda: 500 monturas por un valor total de $ 120.000; este precio ha sido estimado por el Sr.
Rienda, siendo el precio de plaza de $ 200 por montura.
Sr. Radura aporta instalaciones por $ 30.000, y dinero en efectivo por el saldo.

3. Se constituye la Sociedad en Comandita por Acciones “El Graduado” con un capital de $ 400.000
que suscriben e integran de la siguiente forma:
Sr. Bus, socio colectivo $ 50.000, que integra en mercaderías
Sr. Bondi socio colectivo $ 50.000, que integra en rodados
Los socios comanditarios suscriben $ 200.000 acciones ordinarias de $ 1 c / u que integran en
efectivo.

4. Se constituye la Sociedad Colectiva “Autos Mágicos” entre los señores Patán y Risitas, cuyo objeto
social será la compraventa de autos. El capital según el contrato firmado el 01/06, asciende a $
300.000, que los socios aportan en partes iguales el día 15/07. El Sr. Patán integra su parte
entregando un local comercial valuado en $ 100.000 y 3 rodados por un valor de $ 50.000. El Sr.
Risitas entrega $ 85.000 en efectivo, y 4 rodados por un total de $ 95.000, que incluyen una prenda
de $ 30.000.

54
 APORTES SOCIETARIOS

EJERCICIO NUMERO 05.04

CASO : “Los Pasos Perdidos SA”

PROPOSITO
Que el alumno identifique las diferencias que existen entre el momento de suscripción del capital de una
sociedad y la respectiva integración.

SE SOLICITA :
Registrar las operaciones que se detallan a continuación, indicando el tipo de variación patrimonial que se
produce, y confeccionar el Balance de Sumas y Saldos correspondiente a las cuentas involucradas.

ENUNCIADO:
La empresa fue constituida como Sociedad Anónima el 01/02 con el propósito de dedicarse a la venta de
equipos de computación.
Los socios se comprometen a realizar aportes por $ 100.000 cada uno, realizando luego la siguiente
integración (al 15/02):

JULIO $ 40.000 en efectivo

SOSA: $ 30.000 en equipos para la venta
$ 30.000 quedan pendientes de integración.-

GERARDO un inmueble valuado en $ 139.000 que mantiene una deuda

MARCOS hipotecaria de $ 39.000.-

MARTIN $ 50.000 en efectivo

LUQUETTIS El resto con un documento de su propia firma con
vencimiento a los 45 días.-

55
INCORPORACIONES DE ACTIVOS

56
 MODULO 6 : Incorporación de activos

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• discierna la forma en que se determinan los valores de incorporación de

los bienes al patrimonio.

• interprete la conceptualización de los bienes que pueden ser incluidos

en el activo de la empresa.

• se entrene en la técnica de registración contable de operaciones

vinculadas con la incorporaciones de activos.

CONTENIDO TEMATICO

Se iniciará el módulo relacionando el tema a tratar con los conceptos

vistos en módulos anteriores, especialmente con el primero (bienes
económicos, patrimonio, proceso de financiación e inversión, derecho
de propiedad).

Se analizarán los tipos más habituales de transacciones, los momentos

en que los bienes deben ser dados de alta en el patrimonio de la empresa
y la documentación respaldatoria involucrada en los distintos momentos
de una operación. Asimismo se introducirán los conceptos generales a
ser tenidos en cuenta al momento de analizar la activación (costo
activable) o no de una erogación (gasto) vinculada con activos de la
empresa. De este modo el tema que nos ocupa incluirá genéricamente el
tratamiento de mejoras que se realicen a bienes ya existentes en el
activo de la empresa y la distinción de las mismas con respecto a meros
gastos de mantenimiento de los activos.

Ya encuadrado el tema según sus aspectos genéricos se introducirá a los

alumnos en el tratamiento de los activos según los rubros a los que
pertenecen. Se procurará poner énfasis en la caracterización de los
distintos tipos de bienes para así llegar por la vía más lógica posible a la
definición y clasificación de cuentas y rubros del activo.

Se diferenciarán los casos de bienes adquiridos para su venta en el

mismo estado de los que se utilizarán en posteriores procesos de
producción.

Tendrán especial mención en este módulo casos especiales de

incorporación tales como los de bienes recibidos en donación y los
autogenerados o producidos por la empresa, los distintos tratamientos
contables y la forma de registración.

57
En el desarrollo del presente módulo se ejemplificará, en general, bajo
el supuesto de operaciones realizadas al contado. Cuando sea necesario
incorporar elementos financieros, solo serán mencionados a los efectos
de permitir la visualización de las operaciónes, ya que los casos de
financiación se analizarán en el módulo siete. Asimismo no será
incluido en el presente módulo el tratamiento de los rubros Caja y
Bancos, Inversiones, Créditos y Deudas, los que se tratarán en el
módulo siguiente.

La totalidad de los temas teóricos tratados serán acompañados con

ejercitación práctica necesaria para la comprensión acabada de los
temas y para el entrenamiento del alumno en la técnica de registración.
Se pondrá especial énfasis en la conexión de la aparición de
documentación contable respaldatoria con la oportunidad de la
registración contable, la valuación respectiva y las variaciones
patrimoniales producidas en los distintos tipos de operaciones.
Asimismo se incluirán aspectos vinculados con la exposición de los
activos.

58
 TEMA : CONCEPTOS ACTIVABLES

EJERCICIO NUMERO 06.01

CASO : “Extraña pareja S.A.”

PROPOSITO :
Saber distinguir un “gasto” de un “activo”.

SE SOLICITA :
Dadas las siguientes operaciones y situaciones, indicar cuales de ellas corresponden a Activo y cuales a
Gastos.

ENUNCIADO :

DESCRIPCION DE LOS CONCEPTOS A SER CLASIFICADOS

1- Microfilmadora para el Sector de Archivo

2- Leasing de 8 fotocopiadoras con intención de comprarlas al vencimiento del contrato.
3- Alquiler de 4 fotocopiadoras.
4- Compra de 3 vehículos utilitarios de apoyo de la tarea de ventas
5- Mamparas para armado de oficinas de nuevos Gerentes de la División Finanzas.
6- Equipo de comunicaciones.
7- Equipo de comunicaciones alquilado.
8- Arreglos al comedor de la Planta de la empresa según detalle :
a- Incorporación de equipos de aire acondicionado.
b- Pintura, albañilería, etc.
c- Demolición de la pared que divide el comedor con la sala contigua para ampliar la
capacidad del mismo.
d- Compra de mesas y sillas.
8- Remodelación oficinas empleados administrativos :
a- Alfombras nuevas.
b- Retapizado de sillas y sillones.
c- Compra de nuevos escritorios y muebles para puestos de trabajo.
d- Los anteriores muebles son desechados.
9- Cambios en Planta.
a- Corrección de los desniveles del piso y construcción de un piso mas sólido para poder
utilizar el viejo depósito como taller para los camiones.
b- Pavimentación del camino entre el taller y Expedición para permitir el tránsito de los
camiones.
10- Computadora notebook para el Gerente de Recursos Humanos.
11- Computadora notebook para el Jefe de Presupuestos. La empresa paga al proveedor el 50% del valor
del equipo. El restante porcentaje será descontado mensualmente del sueldo del jefe de Presupuestos
quien podrá quedarse con la computadora para su uso personal cuando se retire de la empresa.

59
 TEMA: ADQUISICION DE ACTIVOS

EJERCICIO NUMERO 06.02

CASO : “Duelo de Titanes SA”

PROPOSITO
Que el alumno frente a distintos hechos económicos pueda determinar si se deben activar o enviar a
resultados los conceptos analizados. Que aprenda a interpretar los hechos económicos que se le planteen en
la vida cotidiana.

SE SOLICITA :
Establecer y clasificar las operaciones precedentes entre las que deben ser incorporadas al Activo del ente y
las que constituyen directamente Gastos.

ENUNCIADO
La empresa ha realizado las siguientes operaciones :

1. Alquiler de un automóvil para un funcionario que ha venido del exterior por 15 días.

2. Adquisición de muebles para la oficina del Director de Administración

3. Reparación del tinglado que cubre parte de la playa de estacionamiento de la empresa.

4. Incorporación de un software de computación para el sector de cobranzas

5. Adquisición de una computadora personal para uso del Gerente Financiero

6. Adquisición de un equipo de aire acondicionado para las oficinas de ventas.

7. Compra de 2 camionetas para el traslado de los productos que se venden.

8. Colocación de alfombras y revestimientos en las oficinas de atención al público

9. Pintura completa del edificio de la planta de fabricación

10. Adquisición de dos automóviles que serán utilizados por los vendedores para visitar a los clientes. Los vehículos se
matricularán a nombre de los vendedores, quienes abonarán los mismos a la empresa en 48 cuotas.

11. Remodelación del salón de reuniones, procediendo a demoler divisiones con el propósito de ampliar el lugar para
poder efectuar convenciones, asimismo fue preciso instalar nuevas sillas y mobiliario.

60
 TEMA : COSTO, MEJORA Y REPARACION

EJERCICIO NUMERO 06.03

CASO : “Top Gun S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda identificar los conceptos que constituyen un costo activable, una mejora o una
reparación en un bien.

SE SOLICITA :
Realice los asientos correspondientes al planteo.

ENUNCIADO :
La afamada firma de aviación Top Gun S.A. realiza las siguientes operaciones durante el mes en curso :

1- Adquiere en efectivo un Boeing 747 que será utilizado para vuelos de cabotaje, valor total de la factura
$ 15.000.000, incluye I.V.A. por $ 2.500.000.

2- Se cambian los tapizados de todos los Boeing 757 que posee la compañía, debido a que éstos se
encuentran deteriorados por el uso. El valor total de la factura es de $ 500.000, la cual se paga con
cheque del Banco Aerolíneas.

3- Se recibe una factura por $ 5.000.000 correspondiente a la construcción de un nuevo hangar. La misma
se lleva a cabo con el objeto de aumentar la capacidad de estacionamiento de la empresa. Se abona en
efectivo y la factura no posee I.V.A. debido a que el proveedor es un responsable no inscripto.

4- Se instala en los aviones circuitos de televisión cerrada, para tener un mejor control de los estudiantes
secundarios que realizan sus viajes a Bariloche. El valor total de la factura es de $ 1.000.000, incluye
I.V.A. Será abonada a los 30 días. El precio de contado es de $ 900.000 mas $ 100.000 en concepto de
I.V.A.

5- Se efectúa la lubricación y engrase anual de todos los motores de las aeronaves. El valor total de la
factura es por $ 2.350 pagada con cheque del Banco Aerolíneas.

6- Se adquiere un rodado marca Fíat 600 Mod. 72 que será utilizado para llevar a la tripulación desde el
aeropuerto al avión. El valor total de la factura es de $ 5.000 y los conceptos que se incluyen son :
Valor del automóvil 1.500
Valor del aire acondicionado 3.500
Además se abona como gastos de transferencia de dominio $ 123. Ambas erogaciones se realizan en
efectivo.

7- Se pintan todos los hangares que posee la compañía. El total de la factura es por $ 500.000 pagada con
cheque del Banco Aerolíneas.

8- Como última erogación importante dentro del mes se le cambian dos cubiertas al rodado, abonándolo
con cheque del Banco Aerolíneas por un total de $ 500, dicha factura incluye I.V.A. por $ 15.

61
 TEMA : CONCEPTOS ACTIVABLES

EJERCICIO NUMERO 06.04

CASO : “Casa de muñecas S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda identificar los conceptos que constituyen el costo activable de un bien de cambio.

SE SOLICITA :
Realice los asientos correspondientes y complete el gráfico distinguiendo que concepto constituye un costo
activable, un crédito o un gasto.

ENUNCIADO :
La constructora “Los Picapiedras S.R.L.” el día 1° de este mes, comienza la construcción de una casa en las
afueras de la ciudad, la cual se termina el día 30 del mismo mes.
La Empresa solo se ha dedicado a este proyecto, y estas son las operaciones realizadas durante el mes :

1- Se contratan 100 obreros para comenzar las obras de construcción de la casa; la empresa cuenta con 5
empleados administrativos y dos arquitectos, Pedro Picapiedra y Pablo Mármol.

2- Se compran en efectivo los ladrillos y el cemento que según el arquitecto Pedro Picapiedra son
necesarios para la realización de la obra. Monto total de la operación $ 200.000, incluye I.V.A. por
$40.000.

3- Se contrata y paga con cheque del Banco Pebbles, un seguro de vida para los obreros, arquitectos y
administrativos. El seguro tiene vigencia hasta el término de la obra y su costo asciende a $ 150.000,
que se distribuye de la siguiente manera :
Obreros 100.000
Arquitectos 40.000
Administrativos 10.000

4- Se pagan en efectivo, honorarios por el arreglo de las computadoras del sector administrativo por $ 150
dicha factura no incluye I.V.A. por ser el proveedor un responsable no inscripto.

5- La pala mecánica que se está utilizando en la obra sufre una avería por lo cual es necesario llamar al
ingeniero mecánico Mc.Guiver. Por este arreglo se debe abonar en efectivo un total de $ 500, (incluye
I.V.A. por $ 50).

6- A pedido del arquitecto Pablo Mármol se compran los accesorios necesarios para la terminación de la
casa, la factura total abonada asciende a $ 50.000 la cual incluye I.V.A. por $ 5.000. Se abona con
cheque del Banco Pebbles.

7- Se abonan en efectivo las siguientes facturas :

Luz y gas de Administración 20
Gastos teléfono celular arq. Pedro Picapiedra 100

8- El día 30 al terminar la obra se abonan los sueldos de todo el personal en efectivo, según el siguiente
detalle :.
Sueldos operarios 100.000
Sueldos administrativos 10.000
Sueldos arquitectos 100.000

62
 TEMA : INCORPORACION DE ACTIVOS

EJERCICIO NUMERO 06.05

CASO : “El Golpe S.R.L.”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda identificar el correcto valor de incorporación de los bienes cuando se cuenta
con distintas formas de financiación de la compra.

SE SOLICITA :
Efectuar las registraciones contables que hubiera correspondido realizar al concretar la compra
pactada.

ENUNCIADO :

La Empresa “El Golpe S.R.L.” efectúa la compra de una partida de martillos :

1- Abona con cheque del Banco Nación a los 30 días de recibida la mercadería, pactando su
valor en $1.100.-
2- Abona al contado, obteniendo un descuento de $ 100.
3- Abona a los 90 días, documentando la deuda por un valor de $ 1.300.-

63
 TEMA : PRODUCCION DE ACTIVOS

EJERCICIO NUMERO 06.06

CASO : “Batman eternamente”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda identificar los conceptos que forman parte del costo activable de un bien de cambio,
utilizando cuentas de movimiento.

SE SOLICITA :
Realice los asientos correspondientes y complete el gráfico distinguiendo que conceptos constituyen un
costo activable, un crédito o un gasto. Agregar al lado de cada cuenta su clasificación.

ENUNCIADO :
Esta es una industria que se dedica a la elaboración de los famosos muñecos Batman. En su planta ubicada
en Ciudad Gótica elabora por mes 150 muñecos. Los productos se empiezan y terminan en el día. La
industria cuenta con tres sectores : producción, administración y ventas.

En cuanto a la registración, como norma de control interno, todas las compras de bienes se registran en la
cuenta de movimiento Compras para ser refundidas a fin de mes según corresponda. Lo mismo ocurre con
los gastos de producción, los cuales primero se registran en gastos y luego se activan en las cuentas
correspondientes.

Estas son las operaciones que ha realizado la firma durante el mes :

1- Compra en efectivo 100 kg. de poliuretano que son utilizados para la producción de 150 muñecos.
Monto total de la operación $ 1.500, incluye I.V.A. por $ 250.

2- Compra una máquina inyectora que fabricará los muñecos Batman, abonándose con cheque del Banco
City-Gotic. El monto total de la operación es de $ 8.000. Dicha factura no incluye I.V.A., por ser el
proveedor un responsable no inscripto.

3- Compra en efectivo pinturas de colores para el terminado de los muñecos, precio total de la factura
$230.

4- Abona en efectivo las siguientes facturas :

Teléfonos de Administración 300
Luz y gas de Producción 200
Teléfonos de Producción 36

5- Recibe una factura del Ingeniero Guazón de $ 33, en concepto de lubricación mensual de la máquina
inyectora. El total de la factura se abona con cheque del Banco City-Gotic.

6- Abonan en efectivo los sueldos, según el siguiente detalle :

Sueldos Producción 1.512
Sueldos Administración 1.253
Sueldos Ventas 1.025

7- Hoy es fin de mes, no se olvide de realizar el asiento de refundición de la cuenta Compras, según se
trate de un Activo, un Gasto o un Crédito.

64
 TEMA: ADQUISICION DE ACTIVOS

EJERCICIO NUMERO 06.07

CASO : “Bagdad Café SA”

PROPOSITO
Que el alumno frente a distintos hechos económicos aprenda a interpretarlos y les de el tratamiento contable
que corresponda.

SE SOLICITA :
Efectuar las registraciones contables de las operaciones precedentes, confeccionando los asientos de diario,
mayores y balance de saldos correspondientes.

ENUNCIADO
La empresa, que se dedica a la comercialización de productos alimenticios, ha realizado las siguientes
operaciones durante el mes de Julio :

Todas las operaciones de compra y de venta de bienes, servicios y locación de obras, dentro del país se
encuentran alcanzadas por el impuesto al Valor Agregado cuya tasa es del 21 % sobre el precio pactado de la
operación.

1. Adquiere 100 cajas del producto Nº 101 abonando $ 38.000.- en efectivo.

2. Se compra una terreno cercano a la planta de fabricación con el propósito de instalar un sector de
despacho. Se pacta la operación en $ 180.000.

3. Adquiere 80 cajas del producto Nº 103 abonando $ 50.000.- en cuenta corriente a 15 días (dentro del
mismo mes)

4. Abona fletes por el traslado de la mercadería adquirida en el punto 1 desde el depósito del proveedor
hasta el de la empresa por $ 120 en efectivo.

5. Se contrata un seguro por el traslado de mercaderías desde las firmas proveedoras hasta nuestra empresa
el cual cubre un riesgo total de $ 80.000 durante el período Julio-Setiembre. Se abonan $ 200 al contado
y el saldo en 2 cuotas mensuales con vencimiento a partir de los 30 días de $ 400 cada una. Todo sin
intereses.

6. Se abona al proveedor el 50% de la mercadería adquirida en el punto 2 con un cheque de una cuenta
corriente de nuestra empresa en el Banco Río.

7. Se decide devolver al proveedor el 20% de las cajas del producto Nº 101 adquiridas en el punto 1, ya que
no cumplen con las normas de calidad especificadas en la Orden de Compra. El monto de la operación
queda a cuenta de nuevas compras que se realicen.

8. Se adquirió una máquina que permitirá empacar los artículos para su venta, abonando $ 90.000. Se abona
el 10% al contado con cheque del Banco Río y el saldo en cuotas mensuales en cuenta corriente.

9. Se realiza la escrituración del terreno adquirido en el punto 2, abonando en efectivo al vendedor y

también al escribano el monto de $ 2.400 por gastos de escrituración

65
10. Se contrató una empresa para construir un basamento de hormigón donde se instalará la máquina
adquirida, ya que el peso de la misma impide ubicarla directamente sobre el piso que existe en la
actualidad en la fábrica. El presupuesto presentado por la constructora fue de $ 2.300 incluidos todos los
materiales necesarios para la construcción.

11. Como resultado de una Orden de Compra enviada con anterioridad, un proveedor de España nos ha
notificado que ya se encuentra embarcada la mercadería solicitada. El pago se ha concertado para 30 días
posteriores a la fecha de recepción de la mercadería en el país. La adquisición se hizo bajo la claúsula
FOB por un monto de $22.000.

12. La empresa constructora nos envía una factura por $ 1.000. correspondiente al avance de la obra durante
la primera quincena del mes de Julio.

13. Nos avisan que laa mercadería enviada desde España ya se encuentra en el puerto de Buenos Aires y
podemos retirarla en los primeros días del mes de Agosto.

14. La empresa constructora nos envía una factura por el saldo correspondiente a la obra efectuada, la que se
encuentra terminada y en condiciones de instalar la máquina. Le abonamos la primer factura y por la
segunda le entregamos un documento a pagar a los 30 días.

15. Se contrata una grúa para trasladar la máquina desde el depósito hasta el lugar donde se debe instalar. Se
realiza el trabajo y se abona en efectivo la suma de $ 250.

16. Antes de finalizar el mes de Julio la máquina se encuentra totalmente instalada y en condiciones de
comenzar a funcionar. Para ello se ha abonado la suma de $ 500 en efectivo a un técnico especializado
que la ha calibrado y puesto en marcha.

66
TEMA : OBRAS EN CURSO. REPARACIONES. MANTENIMIENTO. MEJORAS

EJERCICIO NUMERO 06.08

CASO : “The Wall S.R.L.”

PROPOSITO :
Que los alumnos puedan determinar si se trata de una mejora o de un gasto, efectuando entonces la
imputación contable que considere necesaria.

SE SOLICITA :
- Efectuar las registraciones contables.
- Mayorizar las cuentas de Bienes de Uso empleadas.

ENUNCIADO :
La empresa “The Wall S.R.L.” se dedica a la comercialización de materiales para la construcción..
02/06 Se compra un terreno en $ 50.000.- para la construcción de un local de ventas. Se firma un
boleto de compra venta. Se paga el 40% con cheque c/Bco. Quilmes y el saldo a 60 días sin
interés. Además, la empresa se hace cargo de una deuda de ABL (alumbrado, barrido y
limpieza) de $ 5.000.-
15/06 Se paga la deuda de ABL con cheque c/Bco. Quilmes.
30/06 Queda confeccionada la escritura por la transacción del 02/05/96, abonándose $ 1.000.- en
concepto de gastos de escrituración y honorarios al escribano. Se emite con cheque c/Bco.
Quilmes.
30/06 Se procede a la demolición de una construcción precaria existente en el terreno.
El contratista pasa la siguiente liquidación :
- Por tareas de demolición $ 1.500.-
- Recupero (escombros, hierros, etc.) $ 500.-
Deuda neta
que se abona con cheque c/Bco. Quilmes $ 1.000.-
04/07 Se paga con fondo fijo la reparación de 2 máquinas de escribir y 3 de calcular de las oficinas $500.-
05/07 Se contrata al estudio de arquitectos Sandal S.R.L. para la realización del proyecto y dirección
de obra del local de ventas. Se abonan $ 10.000.- con cheque c/Bco. Quilmes en concepto de
50% a cuenta de honorarios.
24/07 Se compran materiales para la obra por $ 70.000.- Se abona con cheque c/Bco. Quilmes.
26/07 Se produce la rotura del motor de una máquina. Se abona $ 1.500.- por la reparación con
cheque c/Bco. Quilmes, restituyendo a la máquina su capacidad operativa perdida.
30/07 Se hace el mantenimiento anual (pintura, refacciones, etc.) de las viejas oficinas. Se abonan
$3.000.- con cheque c/Bco. Quilmes.
01/08 Se abona el saldo pendiente por la adquisición del terreno con cheque c/Bco. Quilmes.
01/08 Se contrata un seguro contra todo riesgo para la obra en construcción por $ 4.000
01/09 Se pagan $ 3.800.- con cheque c/Bco. Quilmes por un duplicador de velocidad aplicable a una
máquina que posee la empresa, a fin de aumentar su eficiencia.
15/10 Se recibe la factura del estudio de arquitectura por $ 20.000.-
20/10 Se abona el saldo al estudio Sandal S.R.L. con cheque c/Bco. Quilmes.
30/10 Se da por concluida técnicamente la obra en curso.
30/11 Se obtiene de la M.C.B.A. la habilitación del local, abonándose $ 8.000.- con cheque c/Bco.
Quilmes en concepto de gastos de habilitación.

67
 TEMA: BIENES INTANGIBLES

EJERCICIO NUMERO 06.09

CASO : “Los Intocables SA”

PROPOSITO
Que el alumno frente a distintos hechos económicos aprenda a interpretarlos y les de el tratamiento
contable que corresponda.

SE SOLICITA :
Efectuar las registraciones contables de las operaciones precedentes, en el Libro Diario.

ENUNCIADO

La empresa ha llevado a cabo los siguientes trabajos de investigación y desarrollo durante el mes de
Agosto :

1. Investigación de mercado para determinar la aceptabilidad de un nuevo producto de audio. Por la

misma se abonó al contado la suma de $ 15.000.

2. Investigación para desarrollar un producto de tecnología altamente sofisticada. El gerente de

ventas sugiere discontinuar esta inversión ya que la competencia ha lanzado al mercado un bien
de simulares características, pero cuyo precio de venta es inferior al costo alcanzado por nuestro
producto. Por lo expresado, se decide abandonar el proyecto, habiéndose invertido hasta el
momento $ 3.800.

3. Se ha desarrollado un nuevo producto para limpiar y restaurar los CD dañados. Se estima que la
venta de este producto producirá ingresos futuros equivalentes al 5% del total de los ingresos de
la empresa. Los costos incurridos hasta la fecha para desarrollar el producto ascienden a $
15.390. La empresa ha patentado el producto.

4. La empresa, a lo largo de los últimos 3 años ha logrado imponer en el mercado de audio una
nueva marca, la que se encuentra segunda en venta entre los productos nacionales. El valor de la
misma, de acuerdo con los ingresos que se calcula podrá generar, se estima en $ 350.000.

5. La empresa ha adquirido la representación en el país de una marca internacional, abonando por

todo concepto la suma de $ 550.000. Los gastos para realizar los trámites correspondientes a
asegurar su control sobre la marca han ascendido a $12.500.

68
 TEMA : DOCUMENTACION DE INTERPRETACION

EJERCICIO NUMERO 06.10

CASO : “Detrás de las Noticias”

PROPOSITO :
Que los alumnos sepan determinar cual es la documentación respaldatoria involucrada en las operaciones de
incorporación de activos.

SE SOLICITA :
Colocar debajo de cada situación dada que documentación respaldatoria que se encuentra involucrada en la
operación, determinando para cada caso en qué cuenta del activo se efectúa la incorporación y efectuando la
registración correspondiente.

ENUNCIADO :

1- Radio “El Pajarito S.A., empresa dedicada a la emisión de música y noticias en frecuencia modulada,
adquiere un inmueble en $ 100.000 para instalar sus oficinas comerciales. El 1/4 firma el boleto de
compraventa por el 20% del precio, escriturando la operación a los 60 días. Por el 30% del valor del
inmueble constituyen hipoteca de primer grado a favor del Banco Alas, y por la diferencia entrega un
cheque del Banco Plumas.

2- El 5/5 “El Pajarito S.A.”, después de solicitar precios a distintos proveedores, adquiere los muebles
para equipar las oficinas. Los escritorios los compra en “Corcheas Equipamientos” por $ 10.000,
acordando la siguiente forma de pago: 50% al contado, y por la diferencia entrega un pagaré a 45 días.
Los archivos los adquiere en un remate judicial, abonando el importe total en efectivo de $ 8.000.
Incorpora a su vez 4 fotocopiadoras, 2 de ellas compradas a su proveedor amigo “Plagio Tuto y Cia.”,
con quien acuerda el pago a los 30 días en cuenta corriente; y las otras dos, cuya incorporación se hace
mediante leasing, son recibidas en la oficina el día 20/5.

3- El 2/6 “El Pajarito S.A.”, adquiere los derechos de autor de la canción “Cachete, Pechito y Ombligo”,
acordando con “Salchicha y la ruidosa roja” el pago en 5 cuotas fijas. La 1a. cuota la abona al concretar
la operación. El costo total fue de $ 5.000.

4- El 20/6 adquiere los derechos exclusivos para reproducir por radio la gira que efectuará el grupo “Las
Piedras Rodantes”, durante los próximos 3 años por $ 15.000. Estima que mediante esta exclusividad,
podrá incrementar los ingresos futuros en un 15%. El pago se acuerda de la siguiente manera: 20% en
dólares efectivo al momento de firmar el contrato, y el resto se enviará en 4 cuotas iguales mediante
transferencia bancaria.

Datos adicionales :
Factura - Remito - Recibo - Contrato de Locación - Pagaré - Documento a Cobrar - Contrato de Leasing -
Boleto de compraventa - Cheque - Contrato - Escritura - Deventure - Orden de Pago - Orden de Compra -
Presupuesto - Boleto de compraventa de moneda extranjera - Transferencia Bancaria - Remito - Nota de
Crédito - Nota de Débito - Extracto Bancario - Cuenta Corriente - Escritura con hipoteca.

69
 TEMA INCORPORACION DE ACTIVOS DIVERSOS

EJERCICIO NUMERO 06.11

CASO : “Infierno en la Torre”

PROPOSITO :
Que los alumnos puedan comprobar que un mismo tipo de bien será expuesto en distintos rubros dentro del
activo según el destino que la empresa le dé a éste.

SE SOLICITA :
- Determinar el valor total del bien incorporado, considerando que la empresa activa el 25% de los costos indirectos.
- Efectuar la exposición correspondiente, considerando el destino asignado a cada unidad

ENUNCIADO :

Proyecto y Dirección Arquitectónica 320.000

Honorarios gestor municipal 5.000
Seguro de Accidentes de Trabajo personal de la obra 31.200
Sueldos y cargas sociales personal administrativo 54.600
Sueldos y cargas sociales obreros 348.700
Alquiler máquinas excavadoras y grúas 77.900
Honorarios Directores de la empresa constructora 123.000
Sereno de la obra 3.000
Personal de seguridad oficinas administrativas 6.700
Otros costos directos relacionados con la obra 19.100
Materia prima 3.264.000
Instalaciones y decoración edificio 2.456.000

TOTAL 6.709.200

Al finalizar la obra, la empresa constructora “C.Cae Siempre S.A.”, decide destinar :

Cantidad de Destino % del edificio

pisos

14 Comercialización 70
2 Oficinas de venta para “C.Cae Siempre S.A.” 10
3 Escritura a favor de los 3 accionistas de la empresa,
propietarios del 100% del Capital Social 15
1 Se le entrega al Estudio de Arquitectura, cancelando
el total de la deuda con ellos 5

70
 TEMA: COMPRAS EN EL EXTERIOR

EJERCICIO NUMERO 06.12

CASO : “Contacto en Francia SA”

PROPOSITO
Que el alumno frente a distintos hechos económicos aprenda a interpretarlos y les de el tratamiento
contable que corresponda.

SE SOLICITA :
Efectuar las registraciones contables de las operaciones precedentes, confeccionando los asientos de diario,
mayores y balance de saldos correspondientes.

ENUNCIADO:
La empresa, que se dedica a la comercialización de ropa, ha realizado las siguientes operaciones durante el
mes de Julio :

Todas las operaciones de compra y de venta de bienes, servicios y locación de obras, dentro del país, como
así también las que ingresen del exterior, se encuentran alcanzadas por el impuesto al Valor Agregado cuya
tasa es del 21 % sobre el precio pactado de la operación.

1. Se compraron en el mercado europeo mercaderías por un valor fijo equivalente de $ 30.000, pactando la
operación con claúsula CIF.

2. Con fecha 12.7 nos envían un fax notificándonos que la mercadería ha sido embarcada
satisfactoriamente.

3. El 25.7 el despachante de aduana con quien trabajamos habitualmente nos informa que el envío ha
llegado al país. El 26.7 nos informa que se encuentra en condiciones de ser retirado de la Aduana de
Buenos Aires.

4. El 28.7 procedemos a retirar la mercadería de la Aduana, abonando gastos y tasas por $ 1.200, además
del IVA correspondiente sobre el valor declarado de la mercadería. Todo se canceló al contado y en
efectivo.

5. Al día siguiente le abonamos al despachante sus honorarios por $ 450.- con un cheque del Banco Río.

6. En la misma fecha abonamos fletes desde la aduana hasta un depósito de la empresa en la Capital Federal
por $ 130 en efectivo.

7. El 31.7 abonamos en efectivo un nuevo flete desde el depósito de la Capital Federal hacia otro ubicado
en el Gran Buenos Aires. En este caso la factura es de $120.

71
 DISPONIBILIDADES,
INVERSIONES, CREDITOS Y DEUDAS

72
 MODULO 7 : Disponibilidades, Inversiones, Créditos y Obligaciones

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• comprenda los principios que rigen la incorporación de los bienes de

mayor liquidez, derechos y obligaciones al patrimonio del ente.

• incorpore conocimientos que le permitan efectuar los registraciones

contables necesarias en el momento de la generación de los créditos y
las deudas.

• Interprete las razones y alternativas por las cuales se incorporan y/o

mantienen Disponibilidades e Inversiones en el activo del ente.

CONTENIDO TEMATICO

Se comenzará el desarrollo del módulo con la definición de los créditos

a partir de su caracterización. Se pondrá énfasis en la representación de
derechos hacia terceros que reflejan los créditos así como las distintas
clasificaciones que de ellos pueden realizarse.

Temas desarrollados en módulos anteriores se interconectarán con las

incorporación del conocimiento de los créditos. Se analizarán los casos
particulares de anticipos entregados a proveedores de bienes y servicios,
saldos pendientes de integración de los accionistas, etc.

Se introducirá al alumno en conocimientos básicos relacionados con la

posible generación de contingencias positivas.

El próximo paso consistirá en desarrollar los conceptos relacionados

con el movimientos de fondos líquidos. Se encarará el estudio del grupo
de bienes relacionados con las disponibilidades, analizando las
principales causas de incorporación y uso de tales recursos.

Luego se encarará el concepto de inversiones, tanto las consideradas

normalmente transitorias como las permanentes. Se analizarán las
condiciones más importantes de cada una de ellas, y las características
propias que permiten incluirlas en uno u otro grupo. Es imprescindible
relacionar la incorporación de bienes o derechos considerados como
inversiones con el tema tratado en el módulo anterior, ya que se trata
aquí también de la incorporación de activos, en algunos casos de
similares características extrínsecas a los analizados en dicho módulo.

El último tema a considerar abarcará el concepto de obligaciones del

ente, en especial las deudas. Se tratarán tanto los casos de
incorporaciones motivadas en la obtención de financiación general por

73
parte de terceros, como aquellas surgidas de las operaciones de
incorporación de activos. En esta última situación será factible su
relación con lo visto en el módulo anterior.

En los tres casos el alcance de los temas incluirá exclusivamente el

proceso de incorporación de los activos y pasivos mencionados,
quedando los módulos siguientes el estudio de los resultados generados
por su tenencia o realización

La ejercitación práctica y su vinculación con temas tales como

documentación respaldatoria, tipos de variaciones patrimoniales
producidas y el modo en que se exponen los saldos contables que van
apareciendo en el desarrollo de los ejercicios redundarán en un
conocimiento más acabado de los temas por parte de los alumnos.

74
 TEMA : MOVIMIENTOS DE CAJA

EJERCICIO NUMERO 07.01

CASO : “Traficantes de Dinero S.A.”

PROPOSITO : Conocer los principales movimientos que se presentan en un sector de

tesorería

SE SOLICITA : Realizar las registraciones contables que correspondan

ENUNCIADO :

Traficantes de dinero S.A. se dedica a la reventa de mesas para computadoras personales. En el local de
ventas hay dos vendedores y un cajero (es el dueño)

Al concretarse la venta los primeros confeccionan la factura correspondiente y se la entregan al cajero para
que proceda al cobro. El horario de atención al público es de 10 a 18 hs.

El valor de adquisición de las mesas es el siguiente :

de 1,20 x 1 mts. = $ 205
de 1,50 x 1 mts. = $ 300

El 22/02/X6, se produjeron los siguientes movimientos :

10 hs. El saldo inicial de caja, que es el remanente del día anterior es de $ 633.
10:45 hs. Se produce la venta al contado de una mesa de 1,20 x 1 mts. por $ 350.
11 hs. Venta de una unidad de 1,50 x 1 mts. en $ 470, 50% al contado y el resto a 30 días.
11:55 hs. Enajenación de un artículo de 1,50 x 1 mts. $ 490. El cliente entrega un documento a 30
días con un interés del 1%.
12 hs. Se deposita en el banco $ 750 en efectivo.
13 hs. Se confecciona un vale de caja por $ 25, a favor de uno de los vendedores en concepto de
refrigerios.
14:30 hs. Se paga una factura a un proveedor por $ 205.
14:35 hs. Se descuenta el documento en el banco, a una tasa del 30% anual adelantada.
14:45 hs. Se entrega $ 25 al otro vendedor para refrigerios.
14:50 hs. Se extrae de la c/c el monto acreditado como consecuencia del descuento de documentos.
16:10 hs. Se compra papelería por $ 35.50.
16:45 hs. Venta de una mesa hecha a medida en $ 570, 20% con un cheque del Banco Nación y por
el resto nos entrega un documento a 60 días con un interés del 24% nominal anual.
18 hs. Se cierra el local al público.
18:05 hs. Se procede al recuento de los valores depositados en caja, cuyo resultado arrojó un saldo
de $ 698.75.

75
 TEMA : ARQUEO DE CAJA

EJERCICIO NUMERO 07.02

CASO : “Plata Dulce S.A.”

PROPOSITO :
Profundizar conocimientos sobre el rubro Disponibilidades y analizar las consecuencias de los arqueos de
caja.

SE SOLICITA :
a) Efectuar las registraciones correspondientes a los ajustes que surjan del arqueo. Indicar en cada caso el
rubro al cual pertenecen las cuentas utilizadas
b) Presentar el saldo de la cuenta Caja.

ENUNCIADO :

El 30/04 se llevó a cabo un arqueo de caja en la firma Plata Dulce S.A. con el siguiente resultado

Vales de viáticos 50
Tickets de correspondencia 40
Vales por anticipos a empleados 65
Facturas en librería 80
Un cheque a depositar 100
Dinero en efectivo 30
Total 365

El cheque en cartera fue emitido con fecha 15/04.

Según el Mayor de la cuenta Caja al 30/04, antes de comenzar con el arqueo, el saldo era de $ 358.

76
 TEMA : FONDO FIJO

EJERCICIO NUMERO 07.03

CASO : “El Rey mendigo S.R.L.”

PROPOSITO :
Profundizar conocimientos sobre el rubro Disponibilidades y analizar el funcionamiento de los Fondos Fijos.

SE SOLICITA :
Registrar las operaciones.

ENUNCIADO :

1- El 01/03 la empresa El Rey Mendigo S.R.L. constituye un fondo fijo de $ 300 emitiendo para ello un
cheque del Banco Francés. Tal banco tenía según nuestros libros al 28/02 un saldo deudor en cta. cte.
de $ 700.

2- El 31/03 se presentó la rendición del fondo para su reposición con los siguientes comprobantes :

1) Artículos de almacén 15
2) Viáticos 30
3) Papelería 20
4) Anticipo de sueldos 40
Total 105

3- Con fecha 10/04 se emite cheque del Banco Francés para reposición del fondo por $ 105.

77
 TEMA : CONCILIACION BANCARIA

EJERCICIO NUMERO 07.04

CASO : “Un día de suerte S.A.”

PROPOSITO :
Comprender la necesidad de la realización de conciliaciones bancarias y las consecuencias contables del
análisis realizado.

SE SOLICITA :
Realizar la conciliación bancaria al 31/10.
a) Partiendo del saldo del extracto del banco y llegar al saldo contable de la empresa.
b) Partiendo del saldo contable de la empresa, llegar al saldo según extracto del banco.

ENUNCIADO :

Un día de suerte SA presenta en su ficha mayor del Banco Río el movimiento que se detalla a continuación :

Concepto Saldos
Fecha Saldo Debe Haber Deudor Acreedor
02/10 Saldo 1900
03/10 Cheque 301 200 1700
04/10 Cheque 302 300 1400
05/10 Cheque 303 100 1300
08/10 Depósito 48 hs. 300 1600
10/10 Cheque 304 200 1400
15/10 Depósito efectivo 500 1900
28/10 Cheque 305 400 1500
30/10 Depósito 48 hs. 500 2000

Así mismo, el último extracto bancario recibido del Banco Río contenía los movimientos que siguen :

Concepto Saldos
Fecha Saldo Debe Haber Deudor Acreedor
02/10 Saldo 1900
06/10 Cheque 302 300 1600
08/10 Cheque 301 200 1400
10/10 Depósito 48 hs. 300 1700
12/10 Cheque 304 200 1500
15/10 Depósito efectivo 500 2000
31/10 Gastos bancarios 150 1850

78
 TEMA : CONCILIACION BANCARIA

EJERCICIO NUMERO 07.05

CASO : “Por fin me la quité de encima S.A.”

PROPOSITO :
Comprender la necesidad de realización de conciliaciones y las consecuencias contables del análisis
realizado.

SE SOLICITA :
a) Efectuar la conciliación bancaria al 28/02 discriminando los ajustes entre los que corresponden a
diferencias temporarias y los que deben ser ajustados.
b) Realizar los ajustes contables que correspondan.

ENUNCIADO :

La empresa Por fin me la quité de encima S.A. presentaba en la cuenta de Mayor correspondiente al Banco
Galicia los siguientes movimientos :

Debe Haber Saldo

Saldo al 31/12 2.500
01/02 Depósito 24 hs. 1.200 3.700
05/02 Cheque N° 125 400 3.300
07/02 Cheque N° 126 700 2.600
14/02 Depósito 48 hs. 1.100 3.700
17/02 Cheque N° 127 900 2.800
18/02 Cheque N° 128 450 2.350
28/02 Depósito 48 hs. 700 3.050

El extracto bancario del mes de febrero es el siguiente :

Debe Haber Saldo

Saldo al 31/01 -2.500
02/02 Depósito 24 hs. 1.200 -3.700
09/02 Cheque N° 126 700 -3.000
16/02 Depósito 48 hs. 1.100 -4.100
25/02 Costo de chequeras 50 -4.050
26/02 Cheque N° 128 450 -3.600
26/02 Cheque N° 125 400 -3.200
26/02 Rechazo Cheque N°125 400 -3.600
26/02 Nota Débito Cheque Rechazado 35 -3.565

Datos adicionales :
1) El cheque N° 127 aún no fue entregado al proveedor al 28/02
2) El rechazo del cheque fue motivado en una incorrecta emisión del mismo.

79
 TEMA : CONCILIACION BANCARIA

EJERCICIO NUMERO 07.06

CASO : “El Arreglo S.A.”

PROPOSITO :
Comprender la necesidad de realización de conciliaciones y las consecuencias contables del análisis
realizado.

SE SOLICITA :
Con los datos aportados realizar la siguiente conciliación bancaria al 29/02

ENUNCIADO :
Conciliación al 31/01
Saldo s/ Banco 695.00
(+) Dep. Ch. 48 hs. 01345 1.100.00
(-) Ch. no presentado al cobro 2104 -53.00
(-) Ch. no presentado al cobro 2105 -59.00
Saldo s/ Contabilidad 1.683.00

HOJA DE MAYOR de la Empresa El Arreglo S.A. del mes de febrero

Fecha Concepto CPTE N° Debe Haber Saldo
31/01 Saldo inicial 1.683.00
01/02 Dep. efectivo 161 255.00 1.938.00
02/02 Dep. Ch. 48 hs. 5618 136.00 2.074.00
Dep. Ch. 48 hs. 5187 237.00 2.311.00
Dep. Ch. 48 hs. 7653 433.00 2.744.00
05/02 Cheque 2106 653.00 2.091.00
06/02 Dep. Ch. 48 hs. 1351 691.00 2.782.00
Dep. Ch. 48 hs. 2370 110.00 2.892.00
09/02 Cheque 2107 325.00 2.567.00
13/02 Cheque 2108 1.505.00 1.062.00
14/02 Dep. efectivo 164 1603.00 2.665.00
Cheque 2109 2.111.00 554.00
23/02 Dep. Ch. 48 hs. 9614 853.00 1.407.00
Dep. Ch. 48 hs. 2465 650.00 2.057.00
27/02 Dep. efectivo 166 232.00 2.289.00
Dep. Ch. 48 hs. 6357 345.00 2.634.00
29/02 Cheque 2110 356.00 2.278.00

EXTRACTO BANCARIO del mes de febrero del Banco del Buen Ayre.
Fecha Concepto CPTE N° Débito Crédito Saldo
31/01 Saldo inicial 695.00
01/02 Dep. efectivo 161 255.00 950.00
02/02 Ch. 48 rechazado 5618 950.00
Ch. 48 7643 433.00 1.383.00
05/02 Cheque 2106 653.00 730.00
Débitos varios 36.00 694.00
06/02 Cheque 2104 53.00 641.00
Cheque 2105 59.00 582.00
Ch. 48 rechazado 1351 582.00
Ch. 48 2370 110.00 692.00
09/02 Cheque 2107 325.00 367.00
14/02 Ch. 48 1345 1.100.00 1.467.00
Dep. efectivo 164 1.603.00 1.070.00
23/02 Ch. 48 9614 853.00 3.923.00
Ch. 48 2465 650.00 4.573.00
27/02 Dep. efectivo 166 232.00 4.805.00

80
 TEMA: CONCILIACIONES BANCARIAS

EJERCICIO NUMERO 07.07

CASO : “El Banquero SA”

PROPOSITO
Que el alumno comprenda el proceso de conciliación bancaria y distinga las diferencias
transitorias y permanentes que pueden determinarse frente a una conciliación bancaria. Que
aprenda a registrar ajustes contables cuando corresponda.

SE SOLICITA :
Confeccionar la conciliación bancaria al 31.01.X10
Hacer las registraciones que correspondan para corregir los saldos.

ENUNCIADO

El saldo de la cuenta corriente del Banco Río al 31.12.X9 de acuerdo con las registraciones de la
empresa en su libro Mayor, coincidía con el saldo del extracto bancario.
Durante el mes de enero de X10 los movimientos realizados por la empresa y por el Banco Río
fueron los siguientes:

FICHA DE MAYOR DE LA EMPRESA

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31.12.X9 Saldo anterior 20.000
05.01.X10 Nota de Débito. Gastos mantenim. 125 19.875
07.01.X10 Cheque 961 875 19.000
10.01.X10 Depósito en efectivo 6.000 25.000
11.01.X10 Depósito 48 horas 3.000 28.000
17.01.X10 Cheque 962 2.200 25.800
21.01.X10 Depósito 48 horas 8.000 33.800
26.01.X10 Cheque 963 7.000 26.800
27.01.X10 Depósito en efectivo 1.000 27.800
30.01.X10 Depósito 48 horas 2.000 29.800

EXTRACTO CUENTA CORRIENTE BANCO RIO

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31.12.X9 Saldo anterior 20.000
02.01.X10 Nota de Débito. Gastos mantenim. 125 19.875
10.01.X10 Depósito en efectivo 6.000 25.875
13.01.X10 Depósito 48 horas 3.000 28.875
14.01.X10 Cheque 961 875 28.000
14.01.X10 Cheque rechazado 3.100 24.900
18.01.X10 Cheque 962 2.200 22.700
23.01.X10 Depósito 48 horas 8.000 30.700
30.01.X10 Nota de Débito. Chequera 100 30.600

DATOS ADICIONALES :
• La Nota de Débito del 30.01.X10 está originada por el costo de emisión de una chequera
nueva.
• El importe no acreditado por el Banco Río, depositado con fecha 27.01.X10 se debió a un error
cometido por el banco. La corrección aparecerá en el próximo extracto.
• El cheque rechazado corresponde a un pago efectuado por un cliente de la empresa. El banco
incluyo gastos y comisiones por el rechazo por $ 100.

81
 TEMA: CONCILIACIONES BANCARIAS

EJERCICIO NUMERO 07.08

CASO : “Tristán e Isolda SA”

PROPOSITO
Que el alumno pueda conciliar una cuenta bancaria a partir de la información disponible. Que
efectúe los ajustes que sean necesarios a los efectos de conciliar las cuentas.

SE SOLICITA :
Confeccionar la conciliación bancaria al 31.8 y efectuar los ajustes que considere necesarios.

ENUNCIADO

La empresa nos ha suministrado la siguiente información relacionada con la cuenta corriente

existente en el Banco Río.

CONCILIACION EFECTUADA AL 31.7

DEBE HABER
Saldo según libros 3.000
Saldo según resumen bancario 3.440
Cheques pendientes de cobro
Cheque 130 $ 3.500
Cheque 144 $ 5.060 8.560

Depósitos pendientes de acreditar

Fecha 29.7 $ 6.000
Fecha 31.7 $ 2.000 8.000

Gastos sin contabilizar

Fecha 15.7 120
11.560 11.560

FICHA DE MAYOR DE LA EMPRESA ( Agosto )

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

31.07 Saldo inicial 3.000
3.8 Depósito en efectivo 4.000 7.000
3.8 Cheque 165 1.800 5.200
5.8 Depósito en efectivo 1.500 6.700
11.8 Depósito valores al cobro 3.900 10.600
19.8 Cheque 166 7.300 3.300
19.8 Cheque 168 3.200 100
22.8 Nota de Débito Gastos 80 20
28.8 Cheque 169 2.300 (2.280)
30.8 Depósito 48 horas 4.200 1.920

82
EXTRACTO CUENTA CORRIENTE BANCO RIO ( Agosto )

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

31.07 Saldo anterior 3.440
1.8 Depósito en efectivo 6.000 9.440
4.8 Depósito en efectivo 4.000 13.440
4.8 Cheque 144 5.060 8.380
8.8 Cheque 165 1.800 6.580
8.8 Depósito en efectivo 1.500 8.080
22.8 Cheque 168 3.200 4.880
22.8 Nota de débito gastos 80 4.800
26.8 Valores al cobro 3.850 8.650

Datos adicionales:

➢ De acuerdo al arqueo de valores al 31.8 el cheque 169 no había sido entregado aún al
proveedor.

➢ El depósito de fecha 31.7 ha sido reiteradamente reclamado al banco, pero aún no fue
acreditado en la cuenta corriente de la empresa.

➢ El banco cobra una comisión por la cobranza de valores.

83
 TEMA: CONCILIACIONES BANCARIAS

EJERCICIO NUMERO 07.09

CASO : “Reflejos SA”

PROPOSITO
Que el alumno pueda conciliar una cuenta corriente bancaria a partir de movimientos pendientes
de una conciliación anterior. Que comprenda la diferencia entre diferencias transitorias y
permanentes.

SE SOLICITA :
Efectuar la conciliación bancaria y registrar los ajustes que considere necesarios en función a la
identificación de diferencias transitorias y/o temporarias.

ENUNCIADO
"Reflejos S.A." empresa dedicada a la comercialización de indumentaria deportiva, le presenta los
movimientos contables de su mayor de Banco Nación Cta. Cte 11299/8, y los extractos bancarios,
ambos correspondientes al mes de septiembre, y le solicita a ud. que concilie la cuenta y que
realice los ajustes contables que considere pertinentes

Para facilitarle la tarea, se le suministra además la conciliación del período anterior (agosto)

Conciliación Bancaria al 31/08

Saldo s/Libros al 31/08 10000,00
- depósitos no acreditados
del 30/08 48 hs. -1500,00
del 27/08 72 hs. -250,00 -1750,00
+ cheques no pres. al cobro
ch Nº 101584 350,00
ch Nº 101588 250,00
ch Nº 182436 1000,00 1600,00
- gastos bancarios pendientes de
contabilización: -100,00
Saldo conciliado al 31/08 9750,00

Movimientos según libros al 30/09

01/09 Saldo al inicio 10.000,00
01/09 gastos bancarios 08/03 100,00 9.900,00
03/09 ch Nº 101599 395,00 9.505,00
08/09 Depósito Valores al cobro 3.800,00 13.305,00
10/09 ch Nº 101608 115,00 13.190,00
15/09 ch Nº 101629 200,00 12.990,00
18/09 ch Nº 101635 50,00 12.940,00
26/09 Depósito en efectivo 1.350,00 14.290,00
30/09 Transferencia de sueldos 10.000,00 4.290,00

84
Extractos Bancarios al 30/09
01/09 Saldo al inicio 9.750,00
02/09 deposito 48 horas 1.500,00 11.250,00
05/09 ch Nº 101588 250,00 11.000,00
12/09 depósito valores al cobro 3.800,00 14.800,00
13/09 ch Nº 101599 395,00 14.405,00
rechazo depósito val. Al
18/09 cobro 3.800,00 10.605,00
18/09 comisión rechazo depósito 85,00 10.520,00
22/09 ch Nº 101608 115,00 10.405,00
26/09 depósito en efectivo 1.350,00 11.755,00
28/09 N débito mantenim. de cuenta 120,00 11.635,00

Información adicional

1.El depósito pendiente de acreditación del 27/08 según confirmación del banco se acreditará
los primeros días de octubre. El retraso se debió a un robo del camión de caudales que
finalmente fue recuperado

2. El rechazo de los valores depositados se debió a la falta de fondos en la cuenta corriente

bancaria de Nuestro Cliente Sr. López Gumersindo, por lo cual la empresa decidió cargarle
los costos bancarios al mismo

3. La transferencia de sueldos se efectuó el 30/09 a última hora por lo que los fondos estarán
disponibles en las cajas de ahorro salariales de los empleados el 01/10

85
 TEMA: CONCILIACIONES BANCARIAS

EJERCICIO NUMERO 07.10

CASO :”Cohen Vs. Rosi SA”

PROPOSITO
Que el alumno comprenda la metodología seguida para conciliar las cuentas bancarias.

SE SOLICITA :
Efectuar las tareas a los efectos de conciliar la cuenta corriente presentada. Realizar los ajustes que
consideren pertinentes.

ENUNCIADO

Conciliación bancaria del mes de agosto del Banco Nación cuenta corriente:
Saldo según libros al 31-08 10.500
+ Cheques pendientes de débito
Cheque Nº 156 300
Cheque Nº 157 500
Cheque Nº 164 1.850 2.650
- Depósitos pendientes de acreditación
30/08 Valores al cobro 1.250
31/08 Transferencia de fondos 4.500 5.750
- Gastos bancarios -150
Saldo según extracto bancario al 31-08 7.250
Durante el mes de septiembre los movimientos ha sido los siguientes:
a) En los libros de la empresa Cohen Vs. Rosi S.A. - Mayor contable del mes de septiembre
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Saldo inicial 10.350
01/09 Depósito en efectivo 3.000 13.350
04/09 Cheque 165 - 1.400 11.950
07/09 Depósito valores al cobro 2.800 14.750
10/09 Depósito en efectivo 1.400 16.150
15/09 Nota de débito por emisión chequeras - 20 16.130
16/09 Cheque 169 - 1.780 14.350
19/09 Cheque 173 - 1.850 12.500
24/09 Depósito en efectivo 3.500 16.000
27/09 Cheque 180 - 2.400 13.600
28/09 Cheque 182 - 1.050 12.550
29/09 Depósito en efectivo 2.400 14.950
30/09 Transferencia bancaria 5.500 9.450
30/09 Depósito valores al cobro 1.800 11.250

b) En el extracto del Banco Nación al 30-09

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Saldo inicial - 7.250

86
 01/09 Acreditación transferencia - 4.500 11.750
01/09 Depósito en efectivo - 3.000 14.750
03/09 Acreditación valores al cobro - 1.250 16.000
04/09 Cheque 165 1.400 14.600
04/09 Rechazo valores al cobro 1.300 13.300
07/09 Cheque 156 300 - 13.000
09/09/ Acreditación valores al cobro - 2.800 15.800
10/09 Depósito en efectivo - 1.400 17.200
12/09/ Emisión de chequeras 20 - 17.180
15/09/ Cheque 157 500 - 16.680
17/09/ Cheque 169 1.780 - 14.900
24/09/ Depósito en efectivo - 3.500 18.400
29/09/ Depósito en efectivo 2.400 20.800
30/09 Cheque 182 1.050 19.750
30/09/ Gastos bancarios 50 - 19.700

Notas aclaratorias:
1. El cheque Nº 164 (cheque de pago común) fue emitido y entregado al proveedor “Olvidadizo S.A.”
con fecha 15/08.

2. La transferencia efectuada con fecha 30/09 corresponde al pago de sueldos. Al cierre de dicha fecha
la entidad bancaria no había realizado el giro a las cuentas individuales de los empleados.

3. El cheque rechazado corresponde a un pago efectuado por un cliente de la empresa. El banco cobra
comisiones por rechazo de $50. No es política de la empresa cargar dichas comisiones a los
clientes.

4. El cheque Nº 173 fue emitido y entregado a un proveedor de la empresa en concepto de pago de

mercaderías.

5. El cheque Nº 180 de acuerdo al arqueo de fondos realizado por los auditores de la Sociedad al
30/09, no había sido entregado aún al proveedor.

Los gastos bancarios debitados corresponden al mantenimiento de cuenta del mes de septiembre. La
Empresa al cierre del mes no había provisionado dichos gastos.

87
 TEMA: INVERSIONES EN ACCIONES

EJERCICIO NUMERO 07.11

CASO : “Atracción Fatal SA”

PROPOSITO
Que el alumno comprenda los distintos tratamientos contables a aplicar, según el tipo de inversión transitoria
analizada. Que se familiarice con la terminología a utilizar y con los elementos a tomar en cuenta a la hora
de valuar y reconocer rentas generadas por estos activos.

SE SOLICITA :
Analizar detalladamente cada uno de los hechos económicos que se detallan a continuación, y registrarlos
contablemente, sin omitir el registro de los devengamientos que correspondan.

ENUNCIADO

ACCIONES:

1. El 14/02/X9 se adquieren 800 acciones de ACINDAR S.A. de V.N. $100 c/u emitidas por la
empresa como aumento de capital, con una prima de emisión de $15 por acción. Se adquieren
directamente a la empresa abonando con ch/ Banco Río.

2. Con fecha 23/04/X9 la Asamblea de Accionistas de ACINDAR S.A. decide una distribución de
dividendos en efectivo del 7%.

3. El 29/04/X9 se adquieren en el mercado 200 acciones más de ACINDAR S.A. a una cotización del
120%, que incluyen el cupón que da derecho al cobro del dividendo declarado en el punto anterior.
Comisión del agente de bolsa: 1%. Todo abonado en efectivo.

4. El 05/05/X9 se perciben en efectivo los dividendos correspondientes a la inversión de acciones en

ACINDAR S.A.

5. El 19/06/X9 se venden 300 acciones de ACINDAR S.A. a una cotización de $109 por acción.
Comisión del agente: 1%. Liquidación percibida en efectivo.

6. Transcurrido un nuevo ejercicio ACINDAR S.A. declara dividendos del 2% en efectivo.

(18/04/X10).

7. El 23/05/X10 se venden 400 acciones de ACINDAR S.A. a una cotización del 118%, que incluyen
el cupón que otorga derecho al cobro del dividendo declarado el 18/04/X10. Comisión: 1%.
Liquidación cobrada en efectivo.

8. El 02/06/X10 se cobran los dividendos de las acciones de ACINDAR S.A. en efectivo.

88
 TEMA: INVERSIONES EN ACCIONES Y TITULOS PUBLICOS

EJERCICIO NUMERO 07.12

CASO : “La Aventura es la Aventura SA”

PROPOSITO
Que el alumno comprenda qué elementos debe tomar en cuenta a la hora de valuar una inversión transitoria,
cómo valuar su incorporación al patrimonio, cómo reconocer los resultados que genera, y cómo registrar la
venta de la misma.

SE SOLICITA :
Analizar las operaciones que se detallan a continuación, registrarlas contablemente, sin omitir el registro de
los devengamientos que correspondan

ENUNCIADO

1. Con fecha 01 de marzo se adquieren 1.000 acciones de valor nominal $1.- c/u de Regente S.A. a $2.-
por acción. Los gastos de compra fueron de $10.- y el pago total se efectuó con un cheque de nuestra
cuenta corriente en Banco Galicia.

2. Se adquieren 10.000 bonos nacionales que devengan un interés del 12% anual pagadero semestralmente
el 31-12 y el 30-06 de cada año. Los Bonos tienen un valor nominal de $1.- c/u, pero son adquiridos a
$1,5 c/u habiéndose incurrido además en comisiones de compra por $1.000.- El pago se efectuó en
efectivo el 31 de marzo.

3. El 01 de julio se cobran en efectivo los intereses correspondientes a los Bonos Nacionales. Además el
Estado rescata por sorteo 5.000 Bonos, percibiendo la empresa en efectivo $7.500. El importe recibido
es depositado en la cuenta corriente del Banco Galicia.

4. Se venden 5.000 Bonos Nacionales el 30-09 a $8.000.- descontándose una comisión por venta del 10%.
El importe se cobra en cheque.

5. Se vende el 50% de las acciones de Regente S.A. en $2.000, cobrando $1.000 en efectivo y $1.000.- en
cheque.

89
 TEMA : INVERSIONES EN PLAZO FIJO Y TITULOS PUBLICOS

EJERCICIO NUMERO 07.13

CASO : “Wall Street S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno reconozca diferentes tipos de inversiones temporarias, determine sus valores a una fecha
determinada y las exponga adecuadamente.
Determinar el surgimiento de otros créditos por operaciones de inversión.

SE SOLICITA :
Efectuar las registraciones contables correspondientes y completar los cuadros proporcionados. Exponer
los saldos de los rubros involucrados al 31/05/X6, fecha de cierre de los Estados Contables. Para cada
operación, mostrar el efecto sobre la ecuación contable básica.

ENUNCIADO :
Wall Street S.A., empresa de servicios de pintura y decoración, realizó las siguientes operaciones :

1- El 16 de mayo de X6, efectuó un depósito en efectivo de $ 32.000 a plazo fijo en el Banco Gecco,
a una tasa del 65% nominal anual capitalizable cada 35 días.
Cálculo de intereses : Suma depositada x interés x 35/365

2- Con fecha 31 de mayo de 1996, se adquieren 15.000 títulos públicos en pesos por un total de $ 23.000
incluyendo sus cupones corridos. Los títulos adquiridos aún no sufrieron amortizaciones de capital,
siendo su valor nominal de $ 1. Estos títulos proporcionan una renta del 40% en 12 meses, que se
cobra en forma semestral. Desde su último pago de renta ya han transcurrido 2 meses.

EFECTOS SOBRE LA
ECUACION
CONTABLE BASICA
Rubro + - Comentarios
16/05/X6
1. ___________
__________
__________

Variación _________
31/05/X6
1. ___________

__________

Variación _________
31/05/X6

a Caja

______ _________

Cálculo interés corrido incluido en el valor de compra

I.C. = Cantidad Títulos x V.Nominal x Tasa Interés x Lapso Transcurrido desde último cobro

90
 SALDOS AL 31/05/96
Denominación : “Wall Street S.A.”

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/05/96

Comparativo con el Ejercicio anterior

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 31/05/96
Caja y Bancos
Inversiones
Créditos por ventas
Otros Créditos
Bienes de Cambio
Otros Activos
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE

Banco Gecco, Plazo Fijo

Menos : Interés a devengar _____________

Títulos Públicos
Total inversiones _____________

Banco Gecco, Plazo Fijo

Menos : Interés a devengar _____________

91
 TEMA : INCORPORACION DE TITULOS PUBLICOS

EJERCICIO NUMERO 07.14

CASO : “Joven viuda y estanciera S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno extraiga datos de cuadros similares a los encontrados.

SE SOLICITA :
Registrar contablemente las compras indicadas, considerando la información adicional proporcionada.

ENUNCIADO :
El 2/7/X6 la propietaria de una entidad agropecuaria., adquiere 800 Bonex (valor nominal) a un Agente de
Bolsa, abonando $ 134 las 100 unidades de valor nominal (incluye cupón) en efectivo, así como un 2%
adicional en concepto de comisiones y gastos.
Cotización del dólar tipo comprador al 2/7/X6 : $ 0.99.
Con fecha 5/7/X6, se adquieren 10.000 acciones de Telefónica a $ 2,94 cada una, abonando 2.5% adicional en
concepto de gastos.

DATOS ADICIONALES
Diario Axxx Fxxxx 3/7/X6

TITULOS PUBLICOS EN DOLARES

Títulos Cupón Corriente Renta anual PRECIOS
De Renta (R) Fecha Capital del periodo Amortización Bolsa c/100 VR Mercado Abierto
N° Amortización Vto. Residual en final c/100 VN
(Am) Cupón curso en $ en U$S en $ en U$S
Global3 1 R 23/08/1996 100 9.2500 Feb-2001 S/C S/C 94.25 94.25
BocónPre2 1 Am + R 01/05/1997 100 5.9063 Abr-2001 99.25 99.25 100.70 100.70
BocónPre4 1 Am + R 01/10/1998 100 5.3203 Set-2001 78.75 78.75 80.25 80.25
BocónPre2 1 Am + R 01/05/1997 100 5.3203 Abr-2007 78.50 78.50 80.70 80.70
Bonex 14 Am + R 28/12/1996 50 5.6797 Dic-1999 132.8 132.8 133.20 133.20

S/C = Sin cotización X = Ex cupón

Bonex : anterior vencimiento de cupón
Pago de Renta : 28/6/X6

92
 TEMA: INVERSIONES EN TITULOS PUBLICOS Y OTROS

EJERCICIO NUMERO 07.15

CASO : “La Isla del Tesoro SA”

PROPOSITO
Que el alumno comprenda los distintos tratamientos contables a aplicar, según el tipo de inversión
transitoria analizada. Que se familiarice con la terminología a utilizar y con los elementos a tomar en
cuenta a la hora de valuar y reconocer rentas generadas por estos activos.

SE SOLICITA :
Analizar detalladamente cada uno de los hechos económicos que se detallan a continuación, y registrarlos
contablemente, sin omitir los devengamientos que correspondan.

ENUNCIADO

TITULOS PUBLICOS

1. el 15/04/X10 se adquieren 1000 títulos de la deuda pública de V.N. $10 c/u, a una cotización del
108%. Dichos títulos devengan una renta semestral pagadera por semestre calendario del 0.5%
mensual. Comisión del intermediario: 1%. Todo abonado en efectivo.
2. Depositamos dichos títulos en custodia en el Banco Galicia, institución en la que se es titular de una
cuenta corriente bancaria.
3. El 30/06/X10 el Bco. Galicia envía una Nota de Crédito por el importe correspondiente a las rentas
del primer semestre, que cobra y previa deducción de un 1% de comisión deposita en la Cta. cte.
4. el 23/09/X10 se retiran los títulos depositados en custodia en el Banco Galicia.
5. Se venden el 15/10/X10 300 títulos públicos a una cotización del 192%. Comisión del agente: 1%.
Liquidación cobrada en efectivo.
6. El 31/12/X10 el Estado, luego del pago de la renta correspondiente, rescata los restantes títulos
públicos a su valor nominal.

OBLIGACIONES NEGOCIABLES

1. El 20/05/X10 se adquieren 700 obligaciones negociables de V.N. $ 1 c/u a una cotización del 103%.
Dichas obligaciones devengan una renta cuatrimestral pagadera el 01/03, el 01/07 y el 01/11 de cada
año, del 2% cuatrimestral. Se amortizan en 10 años, con los 2 primeros años de gracia, cada 1º de
noviembre. A la fecha de la adquisición ya se han producido dos amortizaciones. Registrar: la
compra, el devengamiento y cobro de las rentas, la tercera amortización a fecha 01/11/X10, y la
venta de 200 obligaciones el día 01/12/X10 a una cotización del 97%.

PLAZO FIJO

1. El día 23/04/X10 se deposita a plazo fijo en el Banco Nación la suma de $180.000 a 30 días a una
tasa del 12% anual. Registrar: el depósito, el devengamiento del interés y al vencimiento, la
renovación del plazo fijo por otros 30 días.
.

93
 TEMA: INVERSIONES PERMANENTES

EJERCICIO NUMERO 07.16

CASO : “Reto al Destino SA”

PROPOSITO
Que el alumno reconozca cuando está frente a una inversión permanente. Que asimile el procedimiento
que se debe seguir a la hora de valuar la misma.

SE SOLICITA :
Registrar las siguientes operaciones siguiendo los procedimientos correspondientes.

ENUNCIADO

CASO Nº 1

El 31/7 se compran 21.000 acciones de la empresa Beta abonando al contado y en efectivo la suma de
$105.000. La empresa Beta poseía a dicha fecha un Activo de $ 210.000 y un Pasivo de $ 73.000. Su
Capital estaba formado por 30.000 acciones ordinarias de 1 voto c/u y 5.000 acciones preferidas. La
empresa Beta ha estimado que el valor llave no contabilizado ascendía a $ 8.000, mientras que el
comprador calculó en las suma de $ 15.000 el monto a generar por Beta en concepto de superutilidades
futuras. En el Activo de Beta existía un activo contabilizado por la suma de $32.000, por el cual solo
resulta posible reconocer por el adquirente en el momento de la compra $ 29.000 correspondientes a su
valor de mercado.

CASO Nº 2

Con fecha 1.9 se adquirieron 44.000 acciones valor nominal $ 1. C/u. abonándose por ellas la suma de
$ 122.000 en efectivo. El patrimonio neto de la empresa emisora de las acciones al 31.8 era el siguiente
:
Capital (Acciones en circulación 80.000 de 1 voto) $ 80.000
Reserva Legal $ 16.000
Resultados No Asignados $ 56.000
TOTAL $ 152.000

Se ha detectado asimismo que en la empresa emisora fue contabilizada en exceso en la suma de $

5.000.- una previsión por deudores incobrables.

Por otra parte, el comprador ha estimado que es factible obtener una rentabilidad superior a la
normal de plaza, lo que permitirá obtener, calculado a su valor actual, una suma de $ 30.000
(proporcional a la compra)

94
 TEMA : INCORPORACION DE DERECHOS

EJERCICIO NUMERO 07.17

CASO : “Pasaje a la India S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda identificar los conceptos que constituyen un crédito para la empresa.

SE SOLICITA :
Realice los asientos correspondientes y complete el gráfico distinguiendo entre los conceptos que
constituyen créditos por la actividad habitual del ente, otros créditos y pasivos.

ENUNCIADO :
La Empresa de turismo “Pasaje a la India S.A.” ha realizado las siguientes operaciones durante el mes en
curso. Las tasa del Impuesto al Valor Agregado es del 21%.

1- Se vende un tour para 10 personas a Europa. Nuestro cliente es el Centro de Jubilados de Villa
Ballester, a quien se le da la opción de pagar este tour dentro de 30 días, sin recargo alguno. El total de
la factura emitida por la agencia es de $ 30.255, la cual incluye el I.V.A.

2- Se recibe una seña (en efectivo) por tres pasajes a la India que será realizada por la afamada compañía
de aviación “Top Gun”. El monto total de la operación es de $ 3.000, precio que no incluye I.V.A., ya
que los pasajes constituyen un concepto exento del impuesto.

3- Se paga en efectivo una seña a nuestro principal proveedor de la hotelería de la zona de Cataratas del
Iguazú. El total de anticipo es de $ 1.500, el cual incluye el I.V.A.

4- Se paga en efectivo el 3er. anticipo del impuesto a las ganancias de este año por $ 25.000.

5- Se vende en efectivo un tour para una persona para asistir a la Fiesta Nacional de la Flor que se realiza
en Escobar - Pcia. de Buenos Aires. El precio total de la factura es de $ 150, la cual incluye I.V.A.

6- Cuando se fundó la sociedad, su socio mayoritario el Sr. Ghandi, mantuvo un saldo pendiente de
integración por $ 1.500, el cual fue integrado hoy en efectivo.

95
 TEMA : INCORPORACION DE CREDITOS

EJERCICIO NUMERO 07.18

CASO : “Lancelot”

PROPOSITO :
Comprender que conceptos que original y conceptualmente constituyen créditos pueden tener diferentes
destinos en el Balance.

SE SOLICITA :
Indicar en que rubros terminarán los importes correspondientes a los siguientes créditos :.

ENUNCIADO :
A) Empresa “Lancelot - El Ultimo Caballero S.A.” : Esta empresa alquila caballos a turistas por tiempo
determinado con o sin guía en Río Negro. Así mismo, les vende cantimploras.

Conceptos Bs. Cambio Bs. Uso Créditos

A- Lancelot - El último caballero S.A.
entregó un adelanto por la compra de 20
caballos árabes a Caballo Salvaje S.A.
B- Por otra parte, entregó un adelanto de
$1000 para la compra de cantimploras,
a ser recibidas la próxima semana.
C- El socio Richard Gere aún no integró el
capital por él suscripto.
D- El socio Sean Connery retiró $ 4000 de
la empresa para cubrir necesidades
temporarias personales.
E- Entregamos una seña para la compra de
un galpón para convertirlo en el futuro
en un establo.
F- Entregamos así mismo $ 500 para la
compra de fundas plásticas para
cantimplora con el logotipo de nuestra
empresa. La próxima semana serán
recibidas.

B) Empresa “Cumplido Motorizado S.A.” : Esta empresa concesionaria de automóviles, realizó las siguientes
operaciones.

Conceptos Bs. Cambio Bs. Uso Créditos

G- Se adquieren vehículos usados para ser
utilizados por personal de la empresa al
realizar tareas de cobranza y ahorrar en
viáticos. Se recibirán los vehículos la
semana próxima.
H- Se entregan fondos a la fábrica para
reservar algunos vehículos para clientes
que así lo solicitaron.
I- Algunos clientes en círculos cerrados
aún no han abonado la cuota mensual.

96
 TEMA : REGISTRACION DE DEUDAS

EJERCICIO NUMERO 07.19

CASO : “Atrapado sin Salida”

PROPOSITO :
Que el alumno comprenda como se incorporan los pasivos al patrimonio del ente.

SE SOLICITA :
Realizar todas las registraciones contables incluyendo los devengamientos correspondientes.

ENUNCIADO :

1- El 02/04 la sociedad solicita un préstamo al Banco de la Ciudad de Buenos Aires para mejorar su
capital de trabajo y evitar inconvenientes financieros en el corto plazo.

El monto asciende a la suma de $ 10.000.- El plazo de devolución es de 24 meses. Se abonarán cuotas

mensuales las que incluirán capital más interés. El crédito fue concedido bajo la condición de entregar
documentos firmados por la sociedad, correspondientes a cada una de las cuotas a pagar. En este caso,
y en función de las cláusulas de interés pactadas, las cuotas resultantes, todas iguales y consecutivas,
ascienden a $ 535.- cada una.

El banco dedujo la suma de $ 125.- en concepto de gastos y comisiones por el otorgamiento del
crédito. El monto neto fue acreditado por el banco en nuestra cuenta corriente con fecha 03/04.

2- Por la compra de bienes de cambio realizada el 09/04 el proveedor nos financia el importe
debitandonos la factura en la cuenta corriente que mantiene con nuestra empresa.

3- Con fecha 10/04 se contrató un seguro que cubre el riesgo de incendio por el edificio en que funciona
la administración por el período 15/04 al 14/04 del año siguiente. El riesgo cubierto es de $ 210.000.-
La prima del seguro es de $ 1.950.- y se abonará en cuatro cuotas bimestrales con vencimiento a partir
del 02/05.

4- El 11/04 la empresa cancela en efectivo una deuda con el proveedor de artículos de limpieza por la
suma de $ 1.500.-

5- La Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires le aplicó una multa a la empresa por una infracción
derivada de una inspección municipal. La notificación llegó a la empresa el día 16/04. El monto de la
sanción fue de $ 650.- y no ha sido abonada aún, aunque la empresa no tiene intenciones de
cuestionarla.

97
 TEMA : INVERSIONES, CREDITOS, DEUDAS Y DISPONIBILIDADES

EJERCICIO NUMERO 07.20

CASO : “Temple de Acero S.R.L.”

PROPOSITO :
Repasar los conceptos incluidos en los casos anteriores del presente módulo

SE SOLICITA :
Registrar contablemente todas las operaciones mencionadas en el enunciado.

ENUNCIADO :

1- El 01/03, la empresa Temple de Acero S.R.L. dedicada a la fabricación de autopartes, contrajo un

préstamo con el Banco de Crédito Argentino a fin de financiar parte de la remodelación de su planta
industrial. El monto del préstamo es de $ 750.000.- pagadero en 24 cuotas mensuales y consecutivas a
partir del 01/03 devengando un interés del 13.5% anual. Como garantía del mismo la empresa
hipotecó la planta.
2- Dada la crítica situación financiera de Temple de Acero S.R.L., sus dueños deciedieron contratar un
préstamo con el Banco de la Nación Argentina con destino al pago de sueldos. El monto del mismo es
de $ 5.000.- pagadero a 60 días con mas un 15% de interés. En garantía se entregaron 3 documentos a
cobrar de clientes :

S.A. $ 2.500
S.R.L. $ 2.725
J.Gómez $ 525

El préstamo fue depositado en la cuenta de la empresa.

3- Temple de Acero S.R.L. obtuvo un préstamo de $ 1.200 otorgado por una entidad financiera,
destinado a la adquisición de una heladera. El mismo tiene un plazo de 60 días, devengando un interés
del 20% por toda la operación con liquidación adelantada.
4- Ante el inminente vencimiento del Impuesto a las Ganancias, Temple de Acero S.R.L. decide
descontar documentos a cobrar de clientes por un monto de $ 1.500, acreditado en la c/c. El banco
cobra un 16% de interés.
5- El banco nos informa que todos los documentos fueron abonados por los clientes.
6- El 01/03 se libra un cheque por $ 500 para constituir un fondo fijo.
7- Al 31/03, se presenta la siguiente liquidación de gastos:
Viáticos $ 73
Refrigerios $ 135
Almuerzos $ 85
Gtos.Repres. $ 163

98
8- El 01/02 se emitió un cheque del Banco de la Ciudad de Buenos Aires por $ 950 para constituir un
fondo para gastos menores. La empresa tiene como norma interna reponer dicho fondo cuando el
importe existente sea menor a $ 350.
El 05/02 se adquirió una máquina fotocopiadora para el área administrativa y comercial abonándose
$ 350.
El monto total de viáticos liquidados por los cadetes en el mes de febrero, ascendió a $ 95.
Con motivo de celebrarse las bodas de plata de la empresa, directivos y personal, almorzaron en “El
pollo quemado”. El importe total de la factura asciende a $ 150.
Por la misma causa señalada en el punto anterior, la empresa cambió los uniformes de todo el
personal. El comprobante respaldatorio señala que el importe pagado fue de $ 220.
El 29/02, a última hora, se realizó el arqueo arrojando un saldo de $ 850.
9- Ante la crisis financiera por la que está atravesando la empresa, se decide descontar un documento a
cobrar del cliente Juan Dominguez por $ 2.600 en el Banco Nación. El mismo nos aplica una tasa de
interés del 12%.
10- El banco nos informa que el cliente no abonó el documento a su vencimiento. Al comunicarnos a su
oficina, el asesor letrado nos informa que se encuentra en quiebra.

99
RESULTADOS DURANTE LA
TENENCIA

100
 MODULO 8 : Resultados durante la tenencia

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• distinga los resultados producidos por el mantenimiento de activos y pasivos

dentro del patrimonio del ente.

• advierta la necesidad de la práctica de los devengamientos contables a efectos

de una correcta valuación de activos y pasivos y del oportuno reconocimiento
de resultados por tenencia.

• incorpore conocimientos que le permitan efectuar las registraciones contables

necesarias a efectos de una correcta determinación de los resultados por
tenencia.

CONTENIDO TEMATICO

Para comenzar se relacionarán los conceptos básicos a ser tratados en este

módulo con los temas ya tratados en módulos anteriores.
El tratamiento y análisis de los principios contables de devengado y de
realización deberán aquí ser considerados para el desarrollo de los temas
propuestos en el presente módulo.
A continuación se intentará arribar a una definición de resultados surgen
normalmente por la mera tenencia de los bienes o como consecuencia de
situaciones ajenas a las decisiones del ente.

A efectos de una mejor distribución pedagógica de los temas se dividirá el

módulo en los siguientes subtemas :

1) Devengamientos
2) Amortizaciones
3) Desvalorizaciones
4) Contingencias

Se iniciará el tratamiento del primer punto a partir de relacionar el principio

de devengado con la vinculación existente con las operaciones económicas y
el correspondiente perfeccionamiento financiero de las mismas. Se hará
hincapié en la existencia o no de consecuencias de las operaciones
mencionadas que incidan sobre los resultados del ente.

El segundo punto incluirá el tratamiento de las depreciaciones de bienes

tangibles e intangibles, el de las causas que motivan su tratamiento contable y
los métodos comúnmente utilizados para su determinación.

101
En el tercer punto se tratará la situación que se produce por la pérdida de
valor de los bienes activados, las causas que las generan y la determinación
de los montos a registrar.

A continuación se considerará la existencia de contingencias que afectarían la

valuación del activo y/o el pasivo y cuyo análisis es indispensable para la
razonable determinación de los resultados del ente. Se tratarán las diversas
clasificaciones de las contingencias y sus posibilidades de registración.

A efectos del más acabado tratamiento del punto será necesario introducir el
tema de los hechos posteriores al cierre. El alumno deberá llegar a
comprender la necesidad de su identificación en la tarea de valuación de
activos y pasivos al cierre del ejercicio.

Por último, y dada la secuencia seguida en el desarrollo de este punto, se

introducirá el tema de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores. El
más acabado tratamiento del tema se realizará al desarrollar el módulo diez.

Los temas abordados en el presente módulo necesitarán del desarrollo de

ejercitación mediante casos prácticos que permitan afianzar la comprensión
de ellos.

102
 TEMA: DEVENGAMIENTO

EJERCICIO NUMERO 08.01

CASO : “La Vuelta al Mundo en 90 días S.A.”

PROPOSITO :
Que los alumnos comprendan el funcionamiento del principio de devengado, y que la generación y
reconocimiento de los resultados es independiente de su cobro o pago según corresponda.

SE SOLICITA :
Indicar en cada una de las operaciones dadas, si se ha originado algún resultado. En caso de que la
respuesta sea positiva, debe indicar en que momento reconocería contablemente dicho resultado.

ENUNCIADO:

La empresa "Olimpíada" dedicada a la comercialización de artículos deportivos, ha realizado las

siguientes operaciones:

1) 30/6 ha recibido la factura de energía eléctrica, correspondiente a los consumos del mes de junio,
cuyo vencimiento opera el 14/7
Origina Resultado: SI/NO
Fecha de registración contable del resultado:

2) 3/7 Se procede a abonar los sueldos del mes de junio

Origina Resultado: SI/NO
Fecha de registración contable del resultado:

3) 8/7 Se recibe la factura por el alquiler correspondiente al mes de julio de equipos de telefonía
móvil. Esta factura debe ser abonada antes del 30/7.
Origina Resultado: SI/NO
Fecha de registración contable del resultado:

4) 9/7 Se compran mercaderías para su posterior venta. Las mismas se abonan en efectivo.
Origina Resultado: SI/NO
Fecha de registración contable del resultado:

5) 10/7 Se abona con cheque del Banco Latino la factura de energía eléctrica recibida el 30/6
Origina Resultado: SI/NO
Fecha de registración contable del Resultado:

6) 15/7 Se realiza la venta de mercaderías en cuenta corriente, cuyo cobro se efectuará a los 10 días.
Origina Resultado: SI/NO
Fecha de registración contable del resultado:

7) 30/7 Opera el vencimiento de la factura de Telefonía Móvil correspondiente al mes de julio, pero
la misma será abonada en la fecha del 2° Vto. (10/8)
Origina Resultado: SI/NO
Fecha de registración contable del Resultado:

8) 30/7 Se cobra con un cheque del Banco Arroyo el valor total de la venta realizada el 15/7
Origina Resultado: SI/NO
Fecha de registración contable del resultado:

103
 TEMA: DEVENGAMIENTOS

EJERCICIO NUMERO 08.02

CASO : “55 días en Pekín S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno comprenda el funcionamiento del principio de devengado, y aprenda a diferenciar los hechos
económicos de los meramente financieros, entendiendo que los resultados deben reconocerse contablemente
independientemente de si se han cobrado o pagado..

SE SOLICITA :
Registrar todas las operaciones y los devengamientos contables correspondientes al mes en cuestión,
aclarando las fechas y montos de los sucesivos devengamientos

ENUNCIADO :
CONSULTORA INTEGRAL S.R.L. se dedica a brindar asesoramiento de tipo contable, impositivo y legal,
y dicta cursos de capacitación en distintos tipos de organizaciones. Hace cierres mensuales.
1- La sociedad fue constituida el 1/04, integrando sus dos socios (Gastón y Federica) en el mismo momento
sus aportes de la siguiente manera:
$ 55.000 en efectivo y equipos de computación por igual valor, respectivamente.

2- Al día siguiente Paliú abre una cuenta corriente en el Banco Suquía depositando todo el efectivo en dicha
cuenta.

3- A efectos de terminar de constituir legalmente la sociedad, se abonan el 2/04:

$ 11.500 por gastos de Escribanía.
$ 1.500 por gastos de libros y rubricación de libros contables.
$ 2.000 por honorarios al contador.
Con cheque del Banco Nación y se amortizan en 3 años.

4- El 3/04 se firma un contrato de alquiler por las oficinas de la Sociedad por 1 año. Valor total del contrato
$30.000. Se abonan por adelantado 3 meses, con cheque Banco Suquía, y se estipula que esa será la forma
de pago en los sucesivos meses (3 meses por adelantado).

5- El 5/04 firman un contrato de asesoramiento integral con “Rayito Verde importadora”, por un año y un
total de $ 24.000. “Rayito Verde” entrega un cheque del Banco Ciudad por $ 2.000 y $ 2.000 en efectivo.
El resto del contrato se conviene en cobrarlo en 5 cuotas bimestrales de $ 4.000 cada una, a ser abonadas la
primera de ellas el 5/06.

6- El 06/04 se deposita el cheque recibido en la operación anterior en el Banco Suquia.

7- El 10/04 se contrata un servicio de mantenimiento de la oficina. Se paga en efectivo $ 1.400 y se entrega

un cheque por $ 2.200, por un abono semestral de mantenimiento integral y limpieza de la oficina.

8- El 15/04 se vende un curso de capacitación de normativa contable a la Cámara Industrial, consistente en

el dictado de 20 clases a dictarse en 2 meses. Se pacta un valor total de $ 20.000, obteniéndose en dicho
momento $ 5.000 en efectivo y el resto del importe total con varios cheques del Banco Nación, y acordando
el 02/05 como fecha de inicio del curso y el 30/06 como fecha de culminación del contrato y entrega de los
certificados de asistencia.

9- Ese mismo día se envía un cadete al Banco Suquía y se depositan en un plazo fijo el efectivo recibido en
la operación anterior, a 30 días a un 3% de interés mensual.

104
 TEMA: DEVENGAMIENTOS

EJERCICIO NUMERO 08.03

CASO : “Días de Gloria SA”

PROPOSITO
Que el alumno interprete distintos hechos económicos, y esté en condiciones de registrar correctamente los
devengamientos involucrados en los mismos.

SE SOLICITA :
Registrar las operaciones y confeccionar el Balance de Sumas y Saldos al cierre de mes.

ENUNCIADO:

Durante el mes de marzo se realizaron las siguientes operaciones:

1- El 10/03 se realizó una venta de productos por $3.000. Se cobró con un documento a 90 días que incluía
un interés del 12 % anual.

2- El 12/03 se abonó la factura de Telecom Argentina correspondiente al primer bimestre del año, la cual
había sido recibida y registrada con fecha 26/02. Importe total $ 635.40

3- En el extracto bancario correspondiente al mes de febrero del Banco Río, recibido el 2/03, se incluyen $
85 por mantenimiento de cuenta y $ 182 en concepto de intereses por la utilización de descubiertos.

4- Por la venta de sus productos abona a los vendedores una comisión del 5%. El monto de las ventas
durante febrero, conocido a principios de marzo, fue de $ 600.000.

5- El 20/02 la empresa efectuó un depósito a plazo fijo por $ 20.000 a 30 días. El monto del certificado de
depósito ascendió a $ 20.400 y venció el 22/03, día en el cual se renueva el plazo fijo por otros 30 días
obteniéndose un interés del 2% mensual por dicha colocación.

6- El 16/03 se recibió la factura por el consumo de energía eléctrica del período enero- febrero por $ 480.
Se le recuerda que al 28/02/09 dicho consumo se había provisionado por $ 410 ($220 por enero y $ 190 por
febrero).

7- El 1/03 se contrata un seguro de incendio en planta por el periodo 01/03 al 31/08. El monto de la prima
total a pagar es de $5.400, mientras que el valor asegurado es de $ 1.000.000. El monto del seguro se abona
en efectivo en dicho momento.

8-A su vez el 1/03 también se contrató un servicio de seguridad por el trimestre marzo- mayo de 2009. El
valor total asciende a $ 9.300, abonándose $ 3000 al contado en el momento de la contratación $ 1.300 a
fines de marzo, y el saldo se convino en abonarlo en 2 cuotas iguales con vencimientos el 30/04 y 31/05.

105
 TEMA : DEVENGAMIENTO

EJERCICIO NUMERO 08.04

CASO : “Cazadores del tiempo. S.R.L.”

PROPOSITO :
Comprender la necesidad de la correcta asignación de resultados a los ejercicios contables.

SE SOLICITA :
Para cada una de las siguientes situaciones, seleccione la respuesta que considere correcta o más apropiada.
Justifique.

ENUNCIADO :

La Empresa Cazadores del tiempo. S.R.L. celebró un contrato con el Pub Cheers para que éste venda sus
bebidas en forma exclusiva por 3 años. A cambio de ello, E.T. S.R.L. le entregará los siguientes importes :
Al comienzo del contrato $ 5000 (1 enero X5)
1 Enero X6 $ 2500
1 enero X7 $ 1500
Cazadores del tiempo S.R.L. busca, mediante este contrato, incrementar sus ventas y obtener un espacio
publicitario dentro del local, frecuentado por numerosa clientela.
La empresa cierra su ejercicio económico el 31/12 de cada año.
PREGUNTAS :
1- a) ¿ El contrato genera consecuencias contables al firmarse ?. En caso afirmativo, indicar si se trata
de una variación permutativa o modificativa.
b) Habiendo transcurrido un año desde el inicio del contrato, ¿ se originaron variaciones permutativas
o modificativas ?
2- Para Cazadores del tiempo. S.R.L. y para Cheers, el contrato representa, el 01/01/X5 :
(puede marcar mas de una opción si corresponde)
a) ACTIVO f) Bienes de Uso
b) PASIVO g) Créditos
c) Cuenta de Movimiento h) Inversiones
d) Regularizadora i) Bienes inmateriales
e) Resultados j) Ganancia
3- ¿ Son amortizables los derechos de exclusividad ? En caso afirmativo, suponiendo que Cazadores del
tiempo. S.R.L. estima obtener un rendimiento uniforme a lo largo de todo el contrato,
incrementándose las ventas con respecto a los volúmenes actuales ampliamente, el primer ejercicio
Cazadores del tiempo. S.R.L. cargará a Resultados :
a) La totalidad de los $ 5000 (lo abonado ese año)
b) La tercera parte de los $ 5000 (un tercio de lo abonado ese año)
c) $ 3000, porque el total a abonar al cabo de los 3 años es de $ 9000, y según nuestras estimaciones,
los ingresos adicionales a obtener serán iguales los 3 ejercicios.
d) $ 3000, porque el total a abonar al cabo de los 3 años es de $ 9000, el contrato dura 3 ejercicios.

106
 TEMA : DEVENGAMIENTOS

EJERCICIO NUMERO 08.05

CASO : “El Guardaespaldas”

PROPOSITO :
Que el alumno comprenda la vinculación existente entre las operaciones económicas y el
perfeccionamiento financiero de las mismas.

SE SOLICITA :
Elaborar los asientos de acuerdo a las operaciones detalladas y el estado de situación patrimonial al cierre.

ENUNCIADO :
El Guardaespaldas es una empresa que se dedica a prestar servicios de seguridad a empresas radicadas en el Gran
Buenos Aires. Mensualmente el día 30, practica un corte de sus operaciones y elabora un estado de situación
patrimonial. Las operaciones del mes fueron las siguientes:

1- El 15/09 se cobra el plazo fijo que se poseía en el Banco Kevin, el total de la operación se deposita en
la cuenta corriente que la empresa tiene en el banco.

2- El 29/09 pagó con cheque del Banco Kevin el alquiler de sus oficinas del mes de octubre por un total
de $2.500.

3- El saldo de la cuenta seguros pagados por adelantado corresponde a la prima contra incendio del
edificio y responsabilidad civil de sus empleados; ambas pólizas corresponden al período 01/01 al 31/12.

4- Se abona en efectivo la factura de teléfonos por el bimestre septiembre/octubre por $ 1.800. Dicha
factura incluye I.V.A. por $ 536.

5- El 30/09 constituyó un plazo fijo en el Banco Kevin a 30 días. El total del documento es por $ 10.525,
el cual incluye intereses por $ 525.

6- Se posee un solo bien de uso que es un escritorio, el cual tiene una vida útil estimada de 10 años y el
método de amortización utilizado es el lineal.

7- El 30/09 se facturan todos los servicios prestados en el mes por $ 8.500 el cual incluye I.V.A. al 21%
Dicha facturación se encuentra pendiente de cobro a fin de mes.

8- El 30/09 se pagan los sueldos con cheque del Banco Kevin por $ 2.000.

107
 ESTADO PATRIMONIAL AL 31/08 AL 30/09
ACTIVO
Dinero en efectivo 3000
Banco Kevin Cta. Cte. 8321
Plazo Fijo 9500
Intereses a devengar -500
Créditos por ventas
Seguros a devengar 3000
Ser. Públicos pag. x adelantado
Alquileres pag. x adelantado
Bienes de Uso 800
Amort. Acum. Bs. de Uso -240
TOTAL MOV. ACTIVOS 23881
PASIVO
Proveedores 200
I.V.A. a pagar (DF-CF)
TOTAL MOV. PASIVOS 200
PATRIMONIO NETO
Capital 3000
Resultados no asignados 20681
TOTAL PATRIMONIO NETO 23681
TOTAL PASIVO + P.N. 23881

108
 TEMA : DEVENGAMIENTOS

EJERCICIO NUMERO 08.06

CASO : “Según pasan los años”

PROPOSITO :
Que los alumnos puedan determinar si se trata de una mejora o de un gasto efectuando entonces la
imputación contable que considere necesaria.

SE SOLICITA :
- Efectuar las registraciones contables. - Mayorizar las cuentas de Bienes de Uso empleadas.

ENUNCIADO :
La empresa Según pasan los años S.R.L. se dedica a la fabricación de relojes.
02/06 Se compra un terreno en $ 50.000.- para la construcción de un local de ventas. Se paga el 40% con
cheque Bco. Quilmes y el saldo a 60 días sin interés. Además, la empresa se hace cargo de
una deuda de ABL (alumbrado, barrido y limpieza) de $ 5.000.-.
15/06 Se paga la deuda de ABL con cheque c/Bco. Quilmes.
30/06 Queda confeccionada la escritura por la transacción del 02/05/X5, abonándose $ 1.000.- en concepto
de gastos de escrituración y honorarios al escribano. Se emite con cheque c/Bco. Quilmes.
30/06 Se procede a la demolición de una construcción precaria existente en el terreno.
El contratista pasa la siguiente liquidación :
- Por tareas de demolición $ 1.500.-
- Recupero (escombros, hierros, etc.) (500).-
Deuda neta que se abona con cheque c/Bco Quilmes $ 1.000.-
04/07 Se paga con fondo fijo la recuperación de 2 máquinas de escribir y 3 de calcular de las oficinas : $
500.-
05/07 Se contrata al estudio de arquitectos Sandal S.R.L. para la realización del proyecto y dirección de la
obra del local de ventas. Se abonan $ 10.000.- con cheque c/Bco. Quilmes en concepto de
50% a cuenta de honorarios.
24/07 Se compran materiales para la obra por $ 70.000.- Se abona con cheque c/Bco. Quilmes.
26/07 Se produce la rotura del motor de una máquina. Se abona $ 1.500.- por la reparación con
cheque c/Bco. Quilmes, restituyendo a la máquina su capacidad operativa perdida.
30/07 Se hace el mantenimiento anual (pintura, refacciones, etc.) de las viejas oficinas. Se abonan $ 3.000.-
con cheque c/Bco. Quilmes.
01/08 Se abona el saldo pendiente por la adquisición del terreno con cheque c/Bco. Quilmes.
01/08 Se contrata un seguro contra todo riesgo para la obra en construcción con vigencia 01/08/X5
30/10/X5. Se paga el premio total por adelantado de $ 3.000.- con cheque c/Bco. Quilmes.
31/08 Se devenga 1/3 del seguro.
01/09 Se pagan $ 3.800.- con cheque c/Bco. Quilmes por un duplicador de velocidad aplicable a una
máquina que posee la empresa, a fin de aumentar su eficiencia.
30/09 Se devenga 1/3 del seguro.
15/10 Se recibe la factura del estudio de arquitectura por $ 20.000.-
20/10 Se abona el saldo al estudio Sandal S.R.L. con cheque c/Bco. Quilmes.
30/10 Se devenga 1/3 del seguro.
30/10 Se da por concluida técnicamente la obra en curso.
30/11 Se obtiene de la M.C.B.A. la habilitación del local, abonándose $ 8.000.- con cheque c/Bco.
Quilmes en concepto de gastos de habilitación.

109
 TEMA : DEVENGAMIENTOS

EJERCICIO NUMERO 08.07

CASO : “La Historia Sin Fin II”

PROPOSITO :
Que los alumnos puedan determinar si se encuentran ante la presencia o no de un resultado por tenencia y
en que momento se generan, efectuando las respectivas registraciones contables..

SE SOLICITA :
- Ubique en el eje de tiempo el momento en el cual se produce el resultado por tenencia.
- En caso de haber determinado un resultado por tenencia indicar el importe y la cuenta contable a utilizar. -
Efectúe las registraciones contables que considere necesarias.

ENUNCIADO :
La Historia Sin Fin II S.A. es una editorial que se dedica a publicar libros infantiles. Posee a su vez un local de ventas
donde comercializa libros propios y de otras editoriales. Cierra sus estados contables el 30 de noviembre.

01/07/X8 30/11/X8 05/05/X9 10/09/X9 30/11/X9 31/03/X10

Importe

Cta. Contable

1- La Historia Sin Fin posee una máquina desde el 01/05/X5 cuyo valor de origen fue de $ 5.000.-
(contado).

2- El 03/03/X7 se le incorpora un dispositivo que duplica la velocidad de impresión. El precio del mismo
es de $ 550.- incluyendo $ 50.- por el interés de un mes. La factura del técnico instalador asciende a $
40.- y se cancela con un cheque del Banco de Tokio..

3- El 01/04/X7 se compran 3 impresoras láser cuyo precio unitario de contado es de $ 1.000.- La compra
total se financia a 60 días entregando un documento. Este último incluye el 1.5% mensual en concepto
de interés.

4- El 02/05/X7 deciden dar de baja una impresora ya que sufrió un defecto irreparable. La misma había
sido adquirida el 01/02/X5 abonándose en su oportunidad $ 100.-

5- El 10/08/X7 se le abona en efectivo al técnico de la máquina una factura por $ 120.-, originada en un
desperfecto mecánico.

6- El 10/10/X7 se adquieren insumos para la máquina, tales como aceite, toner y grasa. El total a abonar
es de $ 200.- mas $ 20.- en concepto de interés.

Datos adicionales :
La historia Sin Fin S.A. amortiza año de baja completo.
Vida útil de las máquinas : 10 años
Vida útil de las impresoras : 5 años.

110
 TEMA : DEPRECIACIONES DE BIENES DE USO

EJERCICIO NUMERO 08.08

CASO : “Lo que el viento se llevó S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno esté en condiciones de aplicar los conceptos relacionados con la depreciación de los bienes de uso.

SE SOLICITA :
Realizar los asientos correspondientes a los 5 años consecutivos para dejar correctamente valuados los rubros
al final del 5to. ejercicio económico. Completar el cuadro que se acompaña.

ENUNCIADO :
Hoy 31/01 se inicia la sociedad anónima, la cual se va a dedicar a la comercialización de equipos telefónicos.
Siendo las políticas de amortización que regirán para la empresa las siguientes :
Rodado 5 años método lineal año alta completo
Inmuebles 50 años método lineal año alta completo
Bs. muebles 10 años método lineal año alta completo
Compras del año X5 :
1- Un socio entrega un rodado marca Fíat como parte de su aporte de capital, el cual es valuado por
$11.000 y será usado por el personal de ventas para recorrer a su vasta cartera de clientes.
2- Se compra una casa que será usada como local de ventas y depósito, el total de la operación asciende a
$250.000 que fue pagado con cheque del Banco lago. Según la valuación fiscal existente el valor del
terreno es el 30% de lo pagado.
3- Se compra un mostrador y tres escritorios para el personal de ventas. El total de la factura es por $ 1.200
la cual incluye I.V.A. por $ 200 y fue pagada en efectivo.
Compras del año X6 :
4- Se compran 2 computadoras y 1 impresora que serán utilizadas para facturar a todos los clientes. El
precio de la operación es de $ 3.000 la cual incluye I.V.A. por $ 500, la operación fue pagada con
cheque del Banco lago.
5- Se produce una ampliación y mejora del local de ventas. El total de ésta es por $ 3.000 y fue pagada en
efectivo.
6- Se compra una maquinaria para el armado de los equipos telefónicos, pero por faltarle una pieza muy
importante se estima que la puesta en marcha de la misma será para el año X10. El total de la operación
es de $ 500.000 y se abonó con cheque del Banco lago.
Año X5 Año X6 Año X7 Año X8 Año X9
Terreno VO
Inmueble VO
Amort. Ac.
Mejoras VO
Amort. Ac.
Rodados VO
Amort. Ac.
Bs. Muebl. VO
Amort. Ac.
Maquinar VO
Amort Ac.

111
 TEMA: DEPRECIACIONES DE BIENES DE USO

EJERCICIO NUMERO 08.09

CASO : “Gringo Viejo SA”

PROPOSITO
Que el alumno comprenda los distintos tratamientos contables utilizados a los efectos de amortizar los bienes
por obsolescencia, uso o desgaste.

SE SOLICITA :
Registre las amortizaciones por el período finalizado en Julio.

ENUNCIADO

La empresa dedicada a la exploración, explotación, refinería y venta de petróleo se encuentra preparando

los Estados Contables de su último ejercicio finalizado el 31 de Julio.
A tales efectos le entrega los saldos de las cuentas del Activo Fijo y le solicita que registre las
amortizaciones correspondientes, aclarando que la política de la Cía. es amortizar año de alta completo.

Bienes de Uso: Valor de origen Alícuota anual

Pozo petrolífero $ 600.000,00 s/nota adjunta.

Muebles y Útiles $ 100.000,00 10%
Maquinarias y Equipos $ 200.000,00 10%
Rodados $ 50.000,00 20%
Edificios $ 400.000,00 2%
Terrenos $ 250.000,00
$1.600.000,00
Bienes Inmateriales:

Concesiones o franquicias $ 950.000,00 s/nota adjunta.

Gastos de explotación y desarrollo $ 900.000,00 s/nota adjunta.

Notas aclaratorias:
1. De acuerdo a estudios objetivos realizados por la empresa, el pozo petrolífero tiene una capacidad de
producción total de 2.000.000 de toneladas de petróleo, habiéndose extraído en el ejercicio 15.000 tn..
Cabe aclarar que una vez consumida la capacidad total del pozo el mismo queda inutilizado.
2. Actualmente la empresa se encuentra trabajando en una zona concedida por el Gobierno Provincial por
un plazo de 12 años.
3. Los Gastos de explotación y desarrollo corresponden a estudios realizados acerca de la factibilidad del
proyecto actualmente en curso, y cuyo período de amortización es de 5 años.
Cabe aclarar que la explotación que está llevando a cabo la empresa en el único pozo operativo, se
comenzó durante el ejercicio finalizado en Julio.

112
 TEMA: BIENES DE USO – SALDOS Y DEPRECIACIONES

EJERCICIO NUMERO 08.10

CASO : “Los Mercaderes SA”

PROPOSITO
Que el alumno comprenda el tratamiento contable a seguir frente a la adquisición de un bien de uso,
mejoras o ventas de los mismos.

SE SOLICITA :
Registre todas las operaciones relacionadas con el rubro “Bienes de Uso” correspondientes al ejercicio
finalizado el 31 de Diciembre de X9.

ENUNCIADO

El supervisor del departamento contable le encomienda la tarea de registrar las operaciones del rubro “Bienes
de Uso” al 31 de Diciembre de 2009, fecha de cierre de ejercicio. A tales efectos le informa que es política de
la Cía. amortizar año de alta completo y que el método de amortización utilizado es el de línea recta.
Asimismo le hace entrega de los saldos de cada una de la cuentas que lo componen al 1º de Enero de 2009.

Tipo de bien Año de adquisición Valor de adquisición Vida útil

Rodados X5 30.000,00 10 años
Matrices X7 20.000,00 5 años
Instalaciones X6 12.000,00 10 años
Inmuebles X4 200.000,00 50 años
Muebles y Útiles X6 15.000,00 5 años

Aclaración: el 40% del valor del inmueble corresponde al terreno.

Además se le suministra la siguiente información:

• El 18 de Febrero de X9 se produce la venta total de la matriz en $ 9.000, cobrándose el 60% en efectivo y

por el resto se recibe un documento, con fecha de vencimiento el 1º de Marzo, sin interés.

• El 24 de Mayo se produce la compra de una máquina destinada a la actividad productiva en $ 30.000 cuyo
pago se efectúa con un cheque del Banco Antártico. La vida útil estimada es de 10 años y se calcula que
será puesta en funcionamiento durante el año X10.

• El 13 de Octubre se cambia la camioneta que se destinaba a la distribución de los productos

comercializados por otra 0 Km. cuyo valor de adquisición es de $ 40.000 abonándose la diferencia en
efectivo. La vida útil estimada es de 5 años. La concesionaria vendedora tomó como parte de pago
nuestra camioneta valuándola en $ 13.000.

• El 9 de Diciembre se produce un incendio en el sector comercial que pudo ser sofocado rápidamente,
afectando en su totalidad las estanterías allí instaladas. La compañía de seguros nos informa que la
cobertura del edificio no abarca a las citadas instalaciones.

113
 TEMA : METODOS DE DEPRECIACION

EJERCICIO NUMERO 08.11

CASO : “Efectos Especiales S.R.L.”

PROPOSITO :
Qué el alumno analice y comprenda la incidencia de diferentes métodos de amortización en los resultados
de un ente.

SE SOLICITA :
1- Calcular la amortización anual para cada ente y exponer el valor de los activos al finalizar cada
ejercicio, utilizando para ello el cuadro adjunto.

2- Responder las siguientes preguntas :

a) Que empresa es la que presenta un mejor resultado y un mayor activo en el ejercicio X4 ?
b) Que empresa es la que presenta un mejor resultado en el ejercicio X9 ?
c) Considere todas las empresas excepto las que amortizan en base a unidades producidas. El
importe de amortización anual coincide en algún ejercicio ?
d) Compare las amortizaciones de las empresas D a G. Extraiga conclusiones.

ENUNCIADO :
Los entes mencionados mas adelante, adquirieron cada uno de ellos una máquina dosificadora de última
generación, en el mismo local, el día 5 de julio de X4. Todos los compradores amortizarán dicha
maquinaria en 5 años, sin considerar valor de rezago alguno, pero utilizarán diferentes métodos de
amortización. Todos los entes cierran sus estados contables en el mes de diciembre.

DATOS ADICIONALES
Valor de la máquina : $ 11.000. Puesta en marcha e instalación $ 4.000.
EMPRESA A Amortiza según método lineal, tomando el año de alta completo.
EMPRESA B Amortiza según método lineal, desde enero del año posterior al de la compra.
EMPRESA C Amortiza según método lineal, desde el mes de alta.
EMPRESA D Amortiza según las unidades producidas. La máquina tiene una vida útil estimada de
15.000.000 de unidades.
A lo largo de los años X4 a X9 inclusive, la máquina fue utilizada para la fabricación de
las siguientes cantidades (en millones) : 2, 4, 3, 3, 3.
EMPRESA E Amortiza según las unidades producidas. La máquina tiene una vida útil estimada de
15.000.000 de unidades.
A lo largo de los años X4 a X9 inclusive, la máquina fue utilizada para la fabricación de
las siguientes cantidades (en milloes) : 4, 5, 2, 3, 1.
EMPRESA F Amortiza según método decreciente, depreciando respectivamente cada año : 5/15, 4/15,
3/15, 2/15, 1/15.
EMPRESA G Amortiza según método creciente, depreciando respectivamente cada año : 1/15, 2/15,
3/15, 4/15, 5/15.
EMPRESA H Habitualmente deprecia este tipo de maquinaria linealmente desde el ejercicio de su
adquisición. Piensa venderla en enero de X5.

114
COMPLETE EL SIGUIENTE CUADRO

AÑO
EMPRES/BIEN X4 X5 X6 X7 X8 X9
A A
M B
O C
R D
T E
I F
I G
Z H

A Maq. Eq.
Am. Acum.
Neto
B Maq. Eq.
A Am. Acum.
Neto
C C Maq. Eq.
Am. Acum.
T Neto
D Maq. Eq.
I Am. Acum.
Neto
V E Maq. Eq.
Am. Acum.
O Neto
F Maq. Eq.
Am. Acum.
Neto
G Maq. Eq.
Am. Acum.
Neto
H Maq. Eq.
Am. Acum.
Neto

115
 TEMA: DESVALORIZACIONES NO SISTEMATICAS

EJERCICIO NUMERO 08.12

CASO : “La Fuerza del Valor SA”

PROPOSITO
Que el alumno analice las situaciones planteadas e identifique los ajustes a efectuar a los efectos de exponer
correctamente la situación patrimonial del ente.

SE SOLICITA :
Dar cumplimiento a lo requerido por la Jefatura de Departamento

ENUNCIADO

A continuación se exponen los saldos de las cuentas de una empresa determinada al 30 de Junio, fecha de
cierre de ejercicio. La jefatura del departamento contable le solicitó que realice los ajustes que estime
necesarios y determine los saldos al cierre.

Denominación de la cuenta Debe Haber

Efectivo 750,00
Banco Patriota c/c 600,00
Banco Patriota caja de ahorro 800,00
Valores mobiliarios 2.000,00
Deudores varios 10.000,00
Deudores por ventas 50.000,00
Deudores morosos 5.000,00
Deudores en gestión judicial 3.000,00
Previsión deudores incobrables 1.000,00
Mercaderías 15.000,00
Instalaciones 6.200,00
Muebles y Útiles 8.450,00
Rodados 15.000,00
Amortizaciones acumuladas 12.085,00
Proveedores 7.200,00
Ventas de mercaderías 50.000,00
Costo de mercaderías vendidas 20.000,00
Gastos de administración 6.000,00
Gastos de comercialización 3.000,00
Capital Social 75.515,00
Totales 145.800,00 145.800,00

116
Notas Aclaratorias

El 15 de Junio se iniciaron acciones judiciales contra un grupo de deudores considerados morosos,

tendientes a lograr el cobro compulsivo de los saldos. El importe adeudado por estos clientes es de $ 1000.

De acuerdo al informe de los asesores letrados de la empresa, existe un deudor, al cual se le había iniciado
juicio, que fue declarado en quiebra y no posee patrimonio para pagar $ 500 que adeuda a la empresa. La
deuda no fue previsionada.

A la fecha de cierre la cuenta Mercaderías estaba compuesta de la siguiente manera:

Artículo nº 1033 100 u. a $ 120 $ 12.000
Artículo nº 1043 50 u. a $ 60 $ 3.000
El resultado del inventario físico fue el siguiente:
Artículo nº 1033 110 u.
Artículo nº 1043 45 u.

De la última lista del proveedor surgían los siguientes precios:

Artículo nº 1033 $ 125
Artículo nº 1043 $ 55

Los valores mobiliarios valuados a su valor de costo se componían de la siguiente manera:

XX S.A. 100 acciones a $ 5 c/u $ 500
YY S.A. 1000 acciones a $ 1 c/u $ 1.000
ZZ S.A. 500 acciones a $ 1 c/u $ 500

Al 30 de Junio de X4 dichos valores cotizaban a:

XX S.A. $ 5
YY S.A. $ 1.50
ZZ S.A. $ 0.90

117
 TEMA: DESVALORIZACIONES NO SISTEMATICAS

EJERCICIO NUMERO 08.13

CASO : “Fin de Fiesta SA”

PROPOSITO
Que el alumno analice las situaciones planteadas y con los conocimientos adquiridos realice los ajustes que
correspondan.

SE SOLICITA :
Realizar las operaciones que estime necesarias.

ENUNCIADO

Una empresa le presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre:

Denominación de la cuenta Debe Haber

Efectivo 5.000,00
Bancos c/c 4.500,00
Deudores por ventas 7.000,00
Documentos a cobrar 2.500,00
Deudores en gestión judicial 2.200,00
Hipotecas a cobrar 12.000,00
Renta de títulos públicos a cob. 400,00
Prev. para ds. incobrables 1.800,00
Mercaderías 8.000,00
Valores mobiliarios 1.000,00
Proveedores 5.000,00
Obligaciones a pagar 4.700,00
Títulos públicos 1.600,00
Ventas 100.000,00
Costo de mercaderías vendidas 50.000,00
Gastos de administración 10.000,00
Gastos de comercialización 30.000,00
Gastos de financiación 20.000,00
Deudores incobrables 1.800,00
Capital Social 44.500,00
156.000,00 156.000,00

Del análisis de la cuenta Deudores por ventas surge la siguiente información: $ 5950 corresponden a saldos
que a la fecha de cierre no estaban vencidos, $ 820 corresponden a saldos vencidos con una antigüedad de
hasta 30 ds. y $ 230 vencidos con más de 30 ds. De acuerdo a estimaciones precisas y con la suficiente
evidencia respaldatoria, se estimó que se producirán incobrables por $ 500.

Uno de los Deudores en Gestión Judicial se encuentra en convocatoria de acreedores. De acuerdo al

informe de los abogados de la empresa, se estima que con la liquidación de sus bienes se podrá hacer frente
a $ 360 de su deuda. Su saldo pendiente es de $ 1200.

118
Otro de los Deudores en Gestión Judicial tiene un saldo pendiente de $ 1000. De acuerdo al informe de los
asesores letrados, los peritos contables interventores en la causa dictaminaron, que dicho deudor, no cuenta
con el patrimonio para poder hacer frente a sus deudas.

Se ejecutó judicialmente el bien que garantizaba la hipoteca a favor de la empresa cuyo vencimiento operó
el 30 de Octubre. Se estima que el importe obtenido del remate será de $ 16000 netos de gastos,
correspondiendo al acreedor de primer grado $ 5500 y el resto para cubrir el crédito de la empresa. El
deudor es totalmente insolvente.

El detalle de vencimientos de los documentos a cobrar es el siguiente: 26/12 $ 350, 15/03 $ 1150, 26/05/ $
1000. Por el documento vencido se inició acciones judiciales.

La empresa posee 1000 títulos públicos valuados al valor de costo. A la fecha de cierre la cotización era de
$ 1,60 c/u.

119
 TEMA: DESVALORIZACIONES NO SISTEMATICAS

EJERCICIO NUMERO 08.14

CASO : “Ajuste de Cuentas SA”

PROPOSITO
Que el alumno integre los conocimientos adquiridos a lo largo de la materia y resuelva cada situación
planteada.

SE SOLICITA :
Realizar los ajustes que considere necesarios. Confeccionar las registraciones contables pertinentes

ENUNCIADO

La empresa cierra su ejercicio económico el 31/12/X9. El Balance de Saldos incluye las siguientes cuentas.
1) Deudores por ventas 1.550.000
2) Mercaderías 300.000
3) Valores Mobiliarios 100.000

1) Efectuando el análisis de la cuenta se determina:

a) Un cliente cuyo saldo es de $ 500.000 negoció con la empresa dicho saldo y logró una quita del 20 %.
b) Ante reiterados reclamos de pago de una deuda de $ 350.000 que los clientes se han negado a pagar; se
solicitó a los asesores legales de la empresa la gestión de su cobro, quienes informaron que la recuperación
del crédito es factible.
c) Un crédito de $ 400.000 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el banco por no poseer fondos
suficientes en la cuenta. Se intentó reclamar el pago pero el deudor ha desaparecido.

La empresa no constituyó en el ejercicio anterior previsión para créditos incobrables. Sin embargo en este
ejercicio va a constituir un previsión por el 10 % de los créditos.

2)Dentro del saldo hay mercaderías por $ 10.000 que el sector de comercialización informó que debido a un
cambio de la moda, su venta sería dificultosa no pudiendo lograr por ellos mas de $ 3.000 netos de gastos
de venta.
El resto de la mercadería se trata de 10.000 unidades a $ 29 c/u. Al 31/12/X9 el valor en el mercado era de
$ 25 c/u.

3) El saldo de esta cuenta corresponde a las siguientes inversiones:

ACCIONES VALOR LIBROS VALOR COTIZACION
XX SA 20.000 12.000
YY SA 50.000 25.000
ZZ SA 10.000 20.000
AA SA 20.000 15.000

El 5/01/X10 se vende el 50% de las acciones de XX SA y el 50% de ZZ SA por un total de $ 50.000 que se
cobra en efectivo.
El 20/04/X10 se logra vender el total de la mercadería pasada de moda en $ 6.000 y el 50 % restante de la
mercadería en $ 150.000. Se cobra el 20% en efectivo y el resto se documenta a 30 y 60 días.
El 30/06/X10 se vende el total de las acciones de YY SA en $ 20.000 que se cobran con cheque.
El 20/08/X10 se produce la incobrabilidad de un cliente cuya deuda era de $ 50.000 por haber sido
declarada en quiebra y no poseer patrimonio suficiente para saldar sus deudas. La cobranza estaba en
manos del abogado.

120
 TEMA: CONTINGENCIAS

EJERCICIO NUMERO 08.15

CASO : “Ghost SA”

PROPOSITO
Que el alumno se familiarice con los distintos tipos de contingencias. Que interprete las situaciones
planteadas y decida el tratamiento contable a otorgarle.

SE SOLICITA :
Proponer en cada caso el tratamiento a seguir, realizando las registraciones contables que estime necesarias en
caso de corresponder.

ENUNCIADO

La empresa le solicita que realice la presentación de los estados contables por el ejercicio que finalizado el
31/12/X9, asimismo le informa de ciertos hechos que han ocurrido.

1. El día 31-12-X9 se realizo el recuento físico de mercaderías encontrando en existencia 30 unidades de

mas, las cuales pertenecían a un cliente que nos había solicitado que las mismas se mantengan en
nuestro deposito hasta el día 15-02-X10, día en el que retomaba sus actividades. Las mismas están
valuadas en $ 50.000.

2. La empresa avala un préstamo de $ 30.000 otorgado por el Banco, con el cual nosotros operamos, a
uno de nuestros empleados.

3. Existe una demanda contra la sociedad debido a la utilización de marcas no autorizadas por un monto
de $ 23.000, siendo la opinión de los asesores letrados que existe una alta probabilidad de que su
resolución sea adversa a los intereses de la sociedad.

4. La empresa cuenta con un plantel de 150 empleados en el sector de ventas y administración. Dado que
la situación por la que se encuentra pasando el sector en el cual la empresa se desarrolla es critica y las
perspectivas de mejoras son casi nulas, los directivos de la sociedad han manifestado en las reuniones
de Directorio realizadas en los últimos mes del ejercicio, la decisión de reducir el personal en un 20%,
medida que sé efectivizó en los primeros días de enero. La suma de dinero abonada en concepto de
indemnización asciende a $ 320.000.

121
 TEMA: CONTINGENCIAS

EJERCICIO NUMERO 08.16

CASO : “El Día Después de Mañana SA”

PROPOSITO
Que el alumno interprete correctamente el concepto de contingencia y sepa qué tratamiento contable seguir
frente a distintos supuestos.

SE SOLICITA :
Determinar el tratamiento a seguir, realizando las registraciones contables que estime necesarias en caso de
corresponder.

ENUNCIADO:
La empresa le solicita que realice la presentación de los estados contables del ejercicio que finalizado el
30/06, asimismo le informa de ciertos hechos que han ocurrido.

1. La empresa poseía un contrato de representación comercial que la vinculaba con un distribuidor del
interior del país. Con motivo de un cambio de política de distribución, la empresa se decidió a cancelar
dicho contrato. Como consecuencia de la desvinculación el distribuidor inicio un juicio contra la
empresa por un valor de $ 1.000.000. Los asesores legales indicaron que el reclamo podría prosperar
aunque en ningún caso superar los $ 500.000, por lo cual sé a ofrecido al distribuidor la suma de $
250.000 a los efectos de solucionar el caso extrajudicialmente, no habiéndose obtenido respuesta
alguna hasta el momento.

2. Se recibió una cédula judicial originada en una demanda iniciada por la Dirección General Impositiva
contra la sociedad por $ 55.000. La empresa luego de analizar la situación entiende que no corresponde
pagar. Por este motivo se decide consultar a un asesor legal, el cual informa que debido a los fallos
últimos en casos similares es posible que esta demanda resulte desfavorable para la empresa,
estimando que el monto a pagar será de $ 50.000.

3. En la ultima reunión del Directorio llevada a cabo el día anterior al cierre del ejercicio se ha decidido
discontinuar una línea de producción. Tal decisión implica despedir al 10% del personal, el que
recibirá en concepto de indemnización $ 15.000. Asimismo se informo que a 10 días de ocurrido el
cierre del ejercicio se procedió a despedir a 2 empleados de área almacenaje con motivos de estar
sospechados de ser cómplices del robo ocurrido el 15 de febrero ultimo; la indemnización en este caso
fue de $ 2.500

4. Cada uno de los productos que vende la empresa está cubiertos por una garantía de funcionamiento por
un año desde que son adquiridos. Se estima que por las ventas realizadas hasta cierre del ejercicio se
incurrirá en un gasto por las garantías otorgadas de $ 4.500.

TEMA : RESULTADOS POR LA TENENCIA

122
 EJERCICIO NUMERO 08.17
CASO : “Los cuatro amigos”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda identificar los conceptos que constituyen una amortización, un devengamiento, una
contingencia o una desvalorización.

SE SOLICITA :
Completar el siguiente cuadro indicando con cuales de los siguientes conceptos (DESVALORIZACION,
DEVENGAMIENTO, CONTINGENCIA O DEPRECIACION) se puede relacionar cada uno de los ítems.

ENUNCIADO :

CASO CONCEPTO
1- Se inicia la sociedad y se incurre en gastos de organización.
2- Se contrata la póliza anual de seguros contra incendio.
3- Se compra un rodado para ser utilizado por el sector ventas.
4- Se posee en stock medias fuera de moda y de muy difícil venta.
5- Se ha presentado en convocatoria de acreedores nuestro
principal cliente.
6- Se realiza un plazo fijo a 60 días con interés del 30%.
7- Se posee un juicio con la D.G.I., el cual se estima que será
desfavorable para la sociedad.
8- Se realizan gastos de investigación y desarrollo de nuevos
productos.
9- Inicia un juicio a un cliente, debido al no pago de las facturas.
Se estima que será favorable para la sociedad.
10- Se paga el alquiler del local de ventas por los futuros tres
meses
11- Se posee una maquinaria que se utiliza en el proceso fabril.
12- Se inunda el depósito de mercaderías terminadas, se estima que
las mercaderías perdieron el 50% de su valor.
13- Se compra una marca internacional para ser comercializada en
el mercado local por nuestra firma.

123
RESULTADOS DE LAS OPERACIONES

124
 MODULO 9 : Resultados de las operaciones

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• comprenda el procedimiento de determinación de resultados por las

transacciones.

• se capacite en la técnica de registración contable de las operaciones que

generan dichos resultados.

CONTENIDO TEMATICO

La recapitulación de temas vistos en módulos anteriores que mantengan

conexión con aquellos a desarrollar en este será el modo de abordarlo.

Con el propósito de permitir un más claro acercamiento a los temas a

desarrollar se desdoblará el contenido del presente módulo del siguiente
modo:

1) ingresos provenientes de las transacciones

2) costo de bienes y servicios vendidos

En el desarrollo del primer punto se analizarán las diversas operaciones

transaccionales generadoras de ingresos para el ente. Ventas de bienes y/o
servicios.
En estrecha conexión con el principio de devengado se tratará respecto al
momento de perfeccionamiento económico de las operaciones, a partir del
cual la misma debe ser registrada contablemente.
La determinación del valor al cual las mismas serán volcadas en la
contabilidad será otro de los temas a tratar.

Habiendo incorporado en el módulo los conocimientos vinculados con el

tratamiento de los créditos se pondrá especial interés en la obligada
vinculación existente entre ventas y créditos por ventas, haciendo hincapié en
la valuación que las cuentas involucradas deberán recibir a lo largo del
período en el cual las mismas mantengan saldo contable.

El segundo punto se iniciará tratando las diferentes formas de determinación

de los costos de producción y de los bienes y servicios vendidos. Se
analizarán los métodos particulares para cálculo.

Para finalizar el módulo se desarrollarán actividades prácticas mediante la

resolución de casos que incluyan los conceptos precedentes.

125
 TEMA : VENTA DE BIENES DE USO

EJERCICIO NUMERO 09.01

CASO : “Jurassic Park S.R.L.”

PROPOSITO :
Comprender la necesidad de la correcta asignación de resultados a los ejercicios contables.

SE SOLICITA :
a) Indique las amortizaciones acumuladas para cada bien. Complete los datos faltantes en el cuadro
proporcionado.
b) Efectúe los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro Bienes de Uso.
c) Calcule las depreciaciones del ejercicio cerrado el 31/12/X6.

ENUNCIADO :
AMORTIZACIONES Y AJUSTES :
Al 31/12/X5 Jurassic Park S.R.L. contaba con los siguientes Bienes de Uso, a saber :

Puesta en Valor de Depreciación

marcha y uso Origen Acumulada
Terreno Isla Perdida
18/04/X4 150
Edificios Isla
18/04/X4 100
Transportadora de Visitantes (1)
16/03/X0 -2 50
Equipos de computación
18/07/X0 -3 200
TOTALES
(Según Jurassic Park) 224

Criterios y datos adicionales :

Las maquinarias y equipos se amortizan en 10 años para la empresa, mientras que los inmuebles, en 50.
La empresa deprecia desde el año de la compra del bien, en forma lineal, tomando el año completo.
El 06/11/X6 se omitió contabilizar la venta de la máquina transportadora por un total de $ 75, que fueron
cobrados con documentos a 60 días.

1- a) Completar las depreciaciones acumuladas en el cuadro al 31/12/X5.

b) Para determinar el resultado de la venta de la máquina transportadora

Valor de Venta en $
Menos Costo
V. Origen ___________ (A)
Am. Acum. ___________ (B)
RESULTADO VENTA
Ganancia - Pérdida (C)

126
2- Registraciones (asiento venta omitido)

31/12/X6 Debe Haber

_________________

_________________(B)

_____________(A)

_____________(C)

Para .............

Variación .................

3- Cuadro sinóptico saldos al 31/12/X6 y cálculo de las depreciaciones anuales

Fecha de Valor de Método % Amort Depreciaciones Valor

BIENES Origen(uso) Origen Acum.an Del ejerc Residual
t

TOTALES

Registracion contable de las amortizaciones del año X6

31/12/X6 Debe Haber Efecto Contable

_________________ ____________________

_________________(B) _____________________

_____________ ____________ aumenta

_____________ _____________________

Para .............

Variación .................

Exposición al cierre :

Bienes de Uso

Depreciación acumulada

127
 TEMA : PRESTACION DE SERVICIOS

EJERCICIO NUMERO 09.03

CASO : “Hotel”

PROPOSITO :
Que los alumnos se familiaricen con diversos tipos de transacciones que generan ingresos para el ente, tales
como la prestación de servicios y el costo de los mismos.

SE SOLICITA :
a) Determinar los ingresos obtenidos por los distintos servicios prestados durante el mes de 06/X6.
b) Determinar que conceptos integran el costo de estos servicios y cuales deben ser considerados gastos del periodo.
c) Determinar la utilidad bruta total de Hotel S.R.L.

ENUNCIADO :
Hotel S.R.L. presta servicios de alojamiento a pasajeros, posee un restaurante, un bar, salones para convenciones y un
gimnasio.
Ingresos obtenidos entre mayo y julio de X6 :

Según facturación de : Aún no facturado al :

Concepto Mayo Junio Julio 31/05/X6 30/06/X6 31/07/X6
Alojamiento de pasajeros 200.000 250.000 280.000 8.000 10.000 12.000
Minibar (servicio de habitac) 3.000 5.200 2.800 0 200 500
Banquetes 31.500 42.600 37000 0 0 0
Congresos y convenciones 25.000 33.000 46.200 0 0 0
Gimnasio 2.900 3.500 2.600 0 0 0
Bar y restaurante 3.800 43.700 51.000 0 0 0
Otros ingresos 1.700 2.100 2.800 0 0 0
TOTAL 302.100 380.100 422.400 8.000 10.200 12.500

Erogaciones efectuadas :
Elementos de higiene para las habitaciones utilizados durante 06/X6 5.300.-
Elementos de higiene para las habitaciones comprados durante 06/X6 4.700.-
Alimentos y bebidas consumidos durante 06/X6 89.000.-
Electricidad consumida durante 05/X6 12.000.-
Alquiler de retroproyectores y equipos de video para congresos 5.800.-
Gastos de telefonía con cargo a los pasajeros 21.200.-
Seguro contra incendio devengado en el mes de 06/X6 2.400.-
Publicidad institucional en medios gráficos durante el mes de junio 3.800.-
Reparación ascensores efectuada el 02/06/X6 1.800.-
Abono mantenimiento sistema de alarmas contra incendio, cubre tim. 02/X6 600.-
Cargas sociales devengadas en 06/X6 46.016.-
Otros egresos 540.-
Sueldos abonados el 05/06/X6 102.800.-
Sueldos abonados el 04/07/X6 115.040.-
Electricidad abonada el 10/07/X6 (período junio/X6) 11.000.-

128
 TEMA: COSTO DE VENTAS

EJERCICIO NUMERO 09.04

CASO : “El Morocho del Abasto SA”

PROPOSITO
Que el alumno diferencie las distintas formas de determinar el costo de ventas.

SE SOLICITA :
Determinar el valor de las existencias al 30/06/X9, el costo de ventas del ejercicio y la ganancia bruta de
ventas. Realizar los asientos en el libro diario que estime conveniente.flechas.

ENUNCIADO:

La empresa se dedica a la comercialización de un solo producto empleando el método de diferencia de

inventario para determinar el costo de ventas.

1. En el Balance de saldos al 30/06/X8 surge que la cuenta mercadería de reventa arrojaba un saldo de $
4.000 compuesto de 100 unidades a $ 40 cada una.

2. A la fecha de cierre del ejercicio, 30/06/X9, se practico un recuento físico que arrojo una existencia de
150 unidades de producto.

3. El saldo de la cuenta ventas al 30/06/X9 era de $ 370.000.

4. La cuenta compras tuvo el siguiente movimiento durante el ejercicio.

FECHA CANTIDAD COSTO UNITARIO

20-07-X8 300 $ 50
05-08-X8 100 $ 55
26-08-X8 170 $ 60
19-09-X8 50 $ 60
03-11-X8 450 $ 75
22-12-X8 50 $ 70
21-02-X9 100 $ 75
16-04-X9 150 $ 70
25-06-X9 50 $ 80

Tomar en cuenta que la empresa utilice el método PEPS, y considerar alternativamente el método UEPS

129
 TEMA: BIENES DE CAMBIO – METODOS DESCARGA

EJERCICIO NUMERO 09.05

CASO : “La Naranja Mecánica SA”

PROPOSITO
Que el alumno diferencie los distintos métodos contables de inventario permanente. Que entienda las
diferencias entre los distintos sistemas..

SE SOLICITA :
Determinar el costo de la mercadería vendida y efectuar las registraciones contables en el libro diario que
considere pertinente, aplicando los métodos:
A) P.E.P.S.
B) U.E.P.S
C) C.P.P.
.

ENUNCIADO

La empresa se dedica a la compraventa de jugos de fruta, a continuación se detallan las operaciones

realizadas en el transcurso de los últimos dos meses para uno de sus productos.

1. 01-07. Se compran 150 unidades del producto a $ 3 c/u obteniéndose una bonificación por cantidad
de 10 % y otra por pronto pago de 15 %. Se abono en efectivo.

2. 08-07. Se compraron 50 unidades del producto a $ 3.5 c/u obteniéndose un descuento por pronto
pago del 10 %. Se abono en efectivo.

3. 12-07. Se vende en efectivo 130 unidades del producto a $4.5 c/u, otorgando un descuento por pronto
pago del 10 %.

4. 31-07. A fin de mes se realiza un recuento físico detectando un faltante de 10 productos.

5. 06-08. Se adquieren 100 unidades del producto a $5 c/u, pagando con un cheque de nuestra firma.

6. 12-08. Se venden 60 productos a $ 8 c/u.

7. 18-08. Nos son devueltas 10 unidades del producto vendido en la operación del 12-08 por no
coincidir con la cantidad solicitada. Se emite la correspondiente nota de Crédito.

8. 30-08. El recuento físico efectuado arroja una existencia de 100 unidades.

130
 TEMA: COSTO DE PRODUCTO Y VENTAS

EJERCICIO NUMERO 09.06

CASO : “El Secreto de sus Ojos SA”

PROPOSITO
Que el alumno comprenda la registración contable y los procedimientos seguidos frente a una contabilidad
de producción.

SE SOLICITA :
Determinar el costo de venta correspondiente al ejercicio cerrado el 31-12-X9.
Efectuar las registraciones que considere correspondientes en referencia al punto anterior.

ENUNCIADO:

La empresa se dedica a la comercialización de un solo producto enparticular, para el cuidado de la vista, y

nos da los siguientes datos:

Las existencias finales de Bienes de Cambio en los dos últimos años son las siguientes:

Ejercicio 31/12/X8
Productos químicos y materiales $ 4.000
Productos en Proceso $ 2.500
Productos Terminados $ 3.500
TOTAL $ 10.000

Ejercicio 31/12/X9
Productos químicos y materiales $ 8.500
Productos en Proceso $ 4.000
Productos Terminados $ 6.500
TOTAL $ 19.000

Las compras de productos químicos y materiales durante el ejercicio X9 ascendieron a $ 90.000.

131
 TEMA : COSTO DE PRODUCTO Y VENTA

EJERCICIO NUMERO 09.07

CASO : “Cantando bajo la lluvia S.R.L.”

PROPOSITO :
Que los alumnos sepan determinar el costo de producción y de venta de los bienes, así como la apropiación
de los gastos correspondientes.

SE SOLICITA :
a) Determinar por el ejercicio X6
a.1) Valor de la materia prima consumida.
a.2) Valor de la producción terminada ingresada a stock.
a.3) Valor del costo de las mercaderías vendidas.
b) Efectuar las registraciones contables que considere necesarias al 31/12/X6.

ENUNCIADO :

“Cantando bajo la lluvia S.R.L.” dedicada a la fabricación y comercialización de paraguas, presenta al 31/12/X5 fecha
de cierre del ejercicio, los siguientes saldos pertenecientes al capítulo :
$
⚫ Materias primas 2.000.-
⚫ Productos en proceso 10.000.-
⚫ Productos terminados (paraguas) 8.000.-
⚫ Costo de los productos vendidos 150.000.-

Durante el ejercicio económico X6 se efectuaron erogaciones imputadas a las siguientes cuentas .

$
⚫ Compra de materias primas 200.000.-
⚫ Jornales y cargas sociales de producción 50.000.-
⚫ Gastos generales de producción 75.000.-

Al 31/12/X6 con motivo de prepararse nuevo balance, se efectúa un recuento total de los bienes de cambio en
existencia, determinándose los siguientes valores :

$
⚫ Materias primas 3.000.-
⚫ Productos en proceso 13.000.-
⚫ Productos terminados (paraguas) 7.000.-

132
PATRIMONIO NETO

133
 MODULO 10 : Patrimonio Neto

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• valore la importancia de la formación del Patrimonio Neto en el proceso de

determinación de los resultados.

• advierta la significación que tiene el Patrimonio Neto como información para

los propietarios.

CONTENIDO TEMATICO

Se procederá a relacionar los elementos del Patrimonio Neto con los

conceptos vistos en los módulos anteriores.

Se analizarán las variaciones permutativas y modificativas que inciden dentro

del rubro, especialmente las distribuciones de resultados no asignados (en
efectivo, en acciones o en especies), la constitución de reservas y las
disminuciones en el capital del ente.

Se abordará también el procedimiento para la absorción de resultados no

asignados negativos.

Por último se transmitirá el concepto de determinación del resultado del

ejercicio sobre la base de la evolución del Patrimonio Neto.

134
 TEMA : RECONOCIMIENTO DE RESULTADOS DE EJERCICIO ANTERIOR

EJERCICIO NUMERO 10.01

CASO : “El pasado me condena”

PROPOSITO :
Que los alumnos puedan determinar si se encuentran ante resultados originados en el ejercicio anterior,
imputándolos en ese caso a AREA.

SE SOLICITA :
- Efectuar las registraciones contables que considere necesarias.
- En los casos en que corresponda imputar AREA, indicar por qué.

ENUNCIADO :

La empresa J. Fonda S.A. dedicada a brindar servicios de mantenimiento y reparaciones, cierra sus ejercicios contables
los 30 de noviembre. A continuación se detallan hechos y operaciones que se descubrieron al 30/11/X9.

1- El contador detecta que durante el ejercicio anterior se adquirió una camioneta en cuenta corriente, cuyo
precio de contado ascendía a $ 12.000, omitiendo en su oportunidad, efectuar la registración contable
correspondiente. El 12/01/X9 se abonó un total de $ 15.000 en efectivo.
2- Al 30/11/X8, se efectuó una previsión para deudores incobrables por $ 20.000. J. Fonda S.A. prevé el monto
de incobrables aplicando la tasa del 3% sobre el total de los Deudores por Ventas. Al 30/11/X8 el saldo de la
cuenta Deudores por Ventas ascendía a $ 1.000.000.-
3- Durante el ejercicio X9 se solicitó asesoramiento a José Ingenieros y Cia., quienes tras un exhaustivo análisis
determinaron que era conveniente cambiar el método de amortización utilizado para las maquinarias,
surgiendo como consecuencia un aumento en la depreciación acumulada de $ 15.400.-
4- El contador detecta también que J. Fonda S.A. ha omitido registrar la compra de muebles para la oficina, los
cuales han sido adquiridos el 28/09/X9 en cuenta corriente, habiéndose cancelado la deuda de $ 1.200 a los
90 días en efectivo. El precio al contado de los mismos era de $ 1.000.-
5- El 15/02/X9 se despide a 2 electricistas por cometer reiteradas faltas a su trabajo. Esta situación detectada a
fines del ejercicio anterior, no había sido previsionada. La indemnización totalizó $ 2.600, que fueron
registrados al momento de abonarse.
6- Al cierre del ejercicio X9 detectamos que las existencias iniciales de mercaderías se encontraban
sobrevaluadas por un total de $ 250, como consecuencia de un error cometido en la fórmula de determinación
del costo de la mercadería vendida del ejercicio anterior.

Datos adicionales :
Camionetas : Amortización lineal - Año de baja. Vida útil : 5 años.
Muebles y Útiles : Amortización lineal - Año de Alta. Vida útil : 10 años.

135
 TEMA : AJUSTE DE RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES

EJERCICIO NUMERO 10.02

CASO : “De eso no se habla”

PROPOSITO :
Que el alumno comprenda cuándo la operación afecta el resultado del ejercicio y cuándo es un ajuste al
resultado de ejercicios anteriores.

SE SOLICITA :
Indicar si los siguientes enunciados son correctos o falsos, justificar.

ENUNCIADO :

Esta es una empresa que se dedica a la elaboración de enanitos para el jardín, que cierra ejercicio el 31/01 de cada año, y
se encuentra realizando los últimos ajustes de cierre de éste. Por tal motivo se le pide a Ud. que determine si son correctos
o incorrectos los tratamientos que le dio la empresa a los siguientes puntos :

1- Hasta el ejercicio pasado, la sociedad valuaba sus inventarios a P.E.P.S..Este ejercicio resuelve cambiar el
sistema de valuación a U.E.P.S.. La diferencia. por el cambio de criterio de valuación fue imputada a AJUSTE
RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES.
CORRECTO_____________ INCORRECTO_____________
JUSTIFICACION _______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

2- Se imputa contra AJUSTE RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES el recupero correspondiente a la

cobranza del cliente Blanca Nieves que se declaró incobrable en el ejercicio anterior con base en un informe del
abogado.
CORRECTO_____________ INCORRECTO_____________
JUSTIFICACION _______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

3- Se imputa contra RESULTADOS DEL EJERCICIO los saldos deudores de siete de los clientes cuya quiebra
fue declarada en el ejercicio anterior.
CORRECTO_____________ INCORRECTO_____________
JUSTIFICACION _______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

4- Se imputa contra RESULTADOS DEL EJERCICIO un recupero de la provisión por desvalorización de bienes
de cambio que se constituyó en ejercicios anteriores porque el valor de reposición de los bienes era inferior al
costo, pero durante este ejercicio el precio de éstos aumentaron revirtiéndose la provisión.
CORRECTO_____________ INCORRECTO_____________
JUSTIFICACION _______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

136
5- El 15/02/X9 se despide a 2 electricistas por cometer reiteradas faltas a su trabajo. Esta situación detectada a
fines del ejercicio anterior, no había sido previsionada. La indemnización totalizó $ 2.600, que fueron
registrados al momento de abonarse.
CORRECTO_____________ INCORRECTO_____________
JUSTIFICACION _______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

6- Al cierre del ejercicio X9 detectamos que las existencias iniciales de mercaderías se encontraban sobrevaluadas
por un total de $ 250, como consecuencia de un error cometido en la fórmula de determinación del costo de la
mercadería vendida del ejercicio anterior.
CORRECTO_____________ INCORRECTO_____________
JUSTIFICACION _______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

137
 TEMA : VARIACIONES EN EL PATRIMONIO NETO

EJERCICIO NUMERO 10.03

CASO : “Nido de Aguilas SA”

PROPOSITO :
Que los alumnos sepan distinguir las operaciones que afectan el Patrimonio Neto, indicando si se produce
una variación permutativa o modificativa.

SE SOLICITA :
Determinar si las situaciones que se detallan, afectan o no el patrimonio neto de Nido de Aguilas S.A.. En
caso de que la respuesta sea afirmativa, determinar si se trata de una variación permutativa o modificativa. En
ambos casos marcar con una cruz donde corresponda.

ENUNCIADO :

Nido de Aguilas S..A. se dedica a la venta de alimentos de pájaros; durante los últimos 3 años se produjeron los
siguientes hechos.

1- El 25/10/X7 se reúne la asamblea de accionistas de Nido de Aguilas S..A. y decide efectuar la siguiente
distribución de utilidades :
Dividendos en acciones 10.000.-
Reserva estatutaria 5.000.-
Reserva voluntaria 3.000.-
a) ¿ Afecta el Patrimonio Neto ? SI....... NO....... b) Variación Patrimonial Permutativa....... Modificativa.......
2- El 25/11/X7 se recibe de la imprenta las acciones del punto 1, distribuyéndose las mismas entre los accionistas.
a) ¿ Afecta el Patrimonio Neto ? SI....... NO....... b) Variación Patrimonial Permutativa....... Modificativa.......
3- El 20/10/X8 se reúne la asamblea de accionistas resolviendo la siguiente distribución de utilidades :
Dividendos en acciones 58.000.-
Reserva estatutaria 15.000.-
Reserva voluntaria 2.000.-
a) ¿ Afecta el Patrimonio Neto ? SI....... NO....... b) Variación Patrimonial Permutativa....... Modificativa.......
4- El 25/11/X8 se abonan con cheque del Banco Nación los dividendos en efectivo y se entregan las acciones
correspondientes a los dividendos en efectivo.
a) ¿ Afecta el Patrimonio Neto ? SI....... NO....... b) Variación Patrimonial Permutativa....... Modificativa.......
5- El 30/12/X8 se realiza una asamblea extraordinaria que decide :
- Aumentar el capital social en $ 25.000.-
- Desafectar la reserva voluntaria.
a) ¿ Afecta el Patrimonio Neto ? SI....... NO....... b) Variación Patrimonial Permutativa....... Modificativa.......
6- El 02/01/X9 los accionistas integran los aportes de capital de la siguiente forma :
- Jorge Halcón : en efectivo $ 5.000, y valores a depositar por $ 2.500.
- José Condorito : un rodado cuyo valor asciende a $ 8.500.
- Juan Buitre : dólares estadounidenses que representan $ 9.000.
a) ¿ Afecta el Patrimonio Neto ? SI....... NO....... b) Variación Patrimonial Permutativa....... Modificativa.......

138
7- El 10/02/X9 Nido de Aguilas S.A. decide adquirir un terreno para lo cual Jorge Halcón y Juan Buitre aportan
$10.000 y $ 12.000 respectivamente. Estos aportes deben ser tratados como Aportes Irrevocables a cuenta de
Futuras Suscripciones.
a) ¿ Afecta el Patrimonio Neto ? SI....... NO....... b) Variación Patrimonial Permutativa....... Modificativa.......
8- El 21/10/X9 se reúne la asamblea de accionistas de Nido de Aguila S.A., resolviendo destinar :
- Honorarios Directores y Síndicos $ 2.000.
- José Condorito : un rodado cuyo valor asciende a $ 8.500.
- Reserva Voluntaria para la construcción de un edificio en el terreno recientemente adquirido $ 13.000.
a) ¿ Afecta el Patrimonio Neto ? SI....... NO....... b) Variación Patrimonial Permutativa....... Modificativa.......

139
 TEMA : ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

EJERCICIO NUMERO 10.04

CASO : “Sueños de Riquezas S.A.”

PROPOSITO :
Aplicar los conceptos de cuentas permutativas y modificativas. Introducir al alumno en el conocimiento de
los Estados Contables.

SE SOLICITA :
1) ¿Cómo le explicaría a un tercero cuales son los elementos que componen el Patrimonio Neto de
Sueños de Riquezas S.A. al 26/09/X8 y al 26/09/X9?.
2) Complete en el renglón de “Distribución de Utilidades Asamblea del 31/03/......”, el año de
realización de la asamblea de accionistas. Observe el cuadro y diferencie las operaciones que
originaron cambios en el total del Patrimonio Neto de aquellas que no tuvieron tal efecto.
3) Indique las operaciones modificativas y permutativas incluidas en este Estado de Evolución del
Patrimonio Neto.
4) Explique que cambios hubieran tenido lugar en este Estado de Evolución del Patrimonio Neto si en
lugar de tratarse de un dividendo en efectivo, hubiera existido un dividendo en acciones por igual
monto. Aclare si se trata de una variación permutativa o modificativa.

ENUNCIADO :

El siguiente cuadro es copia del Estado de Evolución del Patrimonio Neto de Sueños de Riquezas S.A., al 30 de
septiembre de X9, fecha de cierre de sus Estados Contables.
Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 30/09/X9

CONCEPTO CAPITAL PRIMA DE APORTES AJUSTES AL GANANCIA RESULTAD. TOTAL

SOCIAL EMISION CAPITAL S NO ASIGN.
RESERVADAS
Saldos al inicio 35 61 9 132 237
Distribución de Utilidades
Asamblea del 31/03/........
a Reserva Legal 3 -3 0
a Dividendo efectivo -36 -36
a Dividendo acciones 0
a Honorarios Directores -40 -40
a Honorarios Síndico -2 -2

Result. Ejerc. Util. 174 174

Subtotal 35 0 0 61 12 225 333

140
OTROS HECHOS Y OPERACIONES

141
 MODULO 11 : Otros hechos y operaciones

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno:

• incorpore conocimientos que le permitan comprender la incidencia de ciertos

tipos de operaciones y la forma de tratarlos en el proceso contable.

• se capacite en la tarea de registración de esta clase de operaciones

CONTENIDO TEMATICO

Si bien los temas a tratar a continuación tienen relación directa con la parte
general vista en los módulos anteriores, incluyen problemáticas específicas
que merecen una consideración particular.

En primer término se hará referencia a la incidencia del costo derivado del

trabajo del personal en relación de dependencia. Sueldos, jornales y cargas
sociales. Su devengamiento e incidencia en los resultados y en los costos de
los bienes.

Luego se analizarán los costos producidos por el cumplimiento de las normas

impositivas y su forma de registración y afectación de los resultados del
ejercicio.

Se tratarán también en este módulo las consecuencias de la existencia de

operaciones en monedas de otros países. Créditos, deudas e inversiones en
moneda extranjera serán motivo de atención.

La ejercitación permitirá concluir con el alcance previsto para el módulo,

acercando los criterios prácticos a la teoría expuesta.

142
 TEMA : REGISTRACION DEL IVA

EJERCICIO NUMERO 11.01

CASO : “Barrio Chino”

PROPOSITO :
Que los alumnos conozcan a través de un ejercicio práctico posibles variantes que pueden surgir en
operaciones gravadas con el Impuesto al Valor Agregado, según el carácter de quienes intervienen en las
operaciones.

SE SOLICITA :
Establecer las diferencias entre las registraciones contables por compras a Barrio Chino S.A. (un responsable
inscripto en I.V.A.) efectuadas por cuatro clientes “tipo” responsables inscriptos, monotributistas,
consumidores finales, entidades exentas). Compare los precios netos del impuesto cobrados a cada cliente.

ENUNCIADO :

Barrio Chino S.A. , responsable inscripto en el I.V.A., posee un supermercado, y entre los clientes habituales se encuentran
responsables inscriptos, monotributistas, consumidores finales, y también entidades que revisten el carácter de exentas.
Barrio Chino S.A. les vende en esta oportunidad un producto gravado, por un precio final de $ 121 siempre en cuenta
corriente.

Registraciones realizadas por el comprador :

Registraciones Responsable Monotribu- Consumidor Exento Efecto sobre Ec.

Inscripto tista Final Contable Básica
D H D H D H D H

TOTALES 121 121 121 121 121 121 121 121

Registraciones realizadas por el Vendedor :

Registraciones Responsable Monotribu- Consumidor Exento Efecto sobre Ec.

Inscripto tista Final Contable Básica
D H D H D H D H

TOTALES 121 121 121 121 121 121 121 121

Datos adicionales (alícuotas aplicables para el IVA, en % sobre el precio neto) : 21%

143
 TEMA : REGISTRACION DEL IVA

EJERCICIO NUMERO 11.02

CASO : “Scarface”

PROPOSITO :
Que los alumnos reconozcan el tratamiento contable de operaciones con IVA.

SE SOLICITA :
Efectuar las registraciones contables correspondientes.

ENUNCIADO :

- La empresa Scarface S.R.L. dedicada a la compra-venta de cosméticos, posee al 30/04/X8 los siguientes saldos :

IVA Crédito Fiscal $ 18.715.-

IVA Débito Fiscal 21.960.-
Anticipos IVA 1.740.-

- El saldo de la Declaración Jurada mensual se abonó el 20/05/X8, fecha de vencimiento, con cheque del Banco
Nación.

- Durante el mes de mayo de X8 se efectuaron ventas por $ 12.100.- y compras por $ 6.413.- Ambos importes incluyen
el 21% de IVA, y fueron realizados al contado.

- El 20 de junio de X8 se presenta la declaración jurada correspondiente al mes de mayo, quedando el saldo pendiente
de cancelación.

- El 30 de junio de X8 se abona el saldo de la declaración jurada, junto con los intereses por pago fuera de término con
cheque del Banco de Suquía. La AFIP. ha establecido que la tasa a aplicar es del 3% mensual directo.

144
 TEMA : DIFERENCIAS DE CAMBIO

EJERCICIO NUMERO 11.03

CASO : “El color del dinero S.A.”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda interpretar la variación patrimonial producida por la existencia de operaciones en
moneda extranjera.

SE SOLICITA :
Realizar el asiento de diferencia de cambio al 31/05 y exponer los saldos finales a dicho mes.

ENUNCIADO :
La empresa El color del dinero S.A. se dedica a la elaboración y comercialización de colorantes que son utilizados por
empresas agro-industriales de todo el mundo.
Ud. se encuentra ante el cierre de su ejercicio al 31/05 y se le solicita que realice el asiento de diferencia de cambio y un
balance preliminar según la información que le suministran.
1) Estado Patrimonial
ESTADO PATRIMONIAL AL 30/04 AL 31/05
ACTIVO
Dinero en efectivo 10.50
Banco San Martín Cta. Cte.$ 3.596.00
Banco San Martín Cta. Cte. U$S 800.00
Créditos por ventas locales $ 25.798.00
Créditos por ventas del exterior U$S 48.000.00
Créditos por ventas del exterior DM
Bienes de Cambio 90.523.00
Bienes de Cambio en tránsito 1.515.00
Bienes de Uso 11.823.00
Amortización Acumulada Bs.Uso -11.823.00
TOTAL MOV. ACTIVOS 170.242.50
PASIVO
Proveedores Locales $ 1.230.00
Proveedores Extranjeros U$S 1.515.00
I.V.A. a pagar (DF-CF) 528.00
TOTAL MOV. PASIVOS 3.273.00
PATRIMONIO NETO
Capital 30.000.00
Resultados no asignados 136.969.50
TOTAL PATRIMONIO NETO 166.969.50
TOTAL PASIVO + P.N. 170.242.50

TIPOS DE CAMBIO Al 30/04 Al 31/05

DOLAR
Comprador $ 1.00 $ 2.50
Vendedor $ 1.01 $ 3.00
MARCOS ALEMANES
Comprador $ 7.00 $ 8,00
Vendedor $ 7.15 $ 8,50

145
2) Registraciones del mes de Mayo

Banco San Martín Cta. Cte. U$S 25.000.00
A créditos por Ventas Extranjeras 25.000.00
Para registrar la cobranza de U$S
23.809.50 al @ 1.05

Bienes de Cambio 4.735.00
IVA Crédito Fiscal 15.00
a Bienes de Cambio en tránsito 1.515.00
a dif. de cambio 735.00
a Proveedores Locales 2.500.00

Para registrar el ingreso a depósitos del

despacho en tránsito del mes anterior,
total mercadería U$S 1.500.00 @ despacho a
plaza 1.5; gastos despachante 2.515.00

I.V.A. a Pagar 528.00
a Banco San Martín Cta. Cte. $ 528.00
Para registrar el pago de la posición del
I.V.A. de abril

Proveedores Locales 325.00
a Banco San Martín Cta. Cte. $ 325.00

Para registrar el pago a uno de nuestros

proveedores

Deudores por ventas del exterior Marcos Alem. 70.000.00
a Ventas 70.000.00

Para registrar la venta efectuada en el

exterior DM 10.000 @ 7.00

Costo Mercaderías Vendidas 2.323.00
a Bienes de Cambio 2.323.00
Para registrar el costo por la venta
anterior.

Créditos por Ventas Locales 2.500.00
a Ventas 2.000.00
a I.V.A. Débito Fiscal 500.00

Para realizar la venta realizada en el país


Costo Mercaderías Vendidas 653.00
a Bienes de Cambio 653.00

Para registrar el costo por la venta en el

país.

Banco San Martín Cta. Cte. U$S 2.000.00
a Banco San Martín Cta. Cte. $ 2.000.00

Para registrar la compra de U$S 2.000.00

a @ 1.00

Para registrar la dif. de cambio del mes
de mayo

146
 TEMA: CREDITOS Y DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA

EJERCICIO NUMERO 11.04

CASO : “Un Dólar Marcado SA”

PROPOSITO
Que el alumno evalúe y exponga correctamente los saldos de distintas cuentas en moneda extranjera.

SE SOLICITA :
Realizar las registraciones contables que correspondan

ENUNCIADO

Una empresa internacional se dedica a la fabricación y venta de distintos artículos de consumo masivo,
siendo el mercado local él mas atractivo. Su sede central se encuentra ubicada en la República Argentina.

1. El 28 de Febrero del corriente año se obtiene un préstamo bancario de una sede en el exterior por un
monto de U$S 5.500 para ser aplicado a un negocio en el país. El mismo se pacta con una tasa de interés
del 12% anual. Los fondos se reciben a través del Banco Nación el que nos acredita los $ 5.500 en
nuestra cuenta

2. El 30 de Marzo se recibe información del embarque de materias primas adquiridas en el exterior con
cláusula F.O.B. por un importe de U$S 5.500. Los tipos de cambio vigentes a esa fecha son:
Comprador U$S 1 = $ 1
Vendedor U$S 1 = $ 1.30

3. El 30 de Abril se concertó una venta al exterior por un valor de U$S 15.000 con cláusula F.O.B. el
embarque se realiza 3 días después informándole al comprador. Los tipos de cambio vigentes a esa
fecha son:
Comprador U$S 1 = $ 1.10
Vendedor U$S 1 = $ 1.40

4. Al 30 de Junio, fecha de cierre del ejercicio anual de la empresa, los tipos de cambio son los siguientes:
Comprador U$S 1 = $ 1.30
Vendedor U$S 1 = $ 1.60

Datos adicionales:
• La sociedad devenga los intereses en forma mensual.
• El 20 de Julio se recibe la cobranza de la venta realizada el día 30 de Abril. La liquidación recibida por
nuestro Banco fue la siguiente:
Su cobranza U$S 15.000 a $ 1,7 $ 25.500
Comisión por cobranza $ 1.500
Importe acreditado en su c/c $ 24.000

147
 TEMA: OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

EJERCICIO NUMERO 11.05

CASO : “Piratas del Caribe SA”

PROPOSITO
Que el alumno evalúe y exponga correctamente los saldos de distintas cuentas en moneda extranjera.
.

SE SOLICITA :
De acuerdo con los datos consignados a continuación, realizar las registraciones contables que estime
convenientes.

ENUNCIADO:

La empresa se dedica a la comercialización de productos para niños. Cierra su ejercicio el 30-06 de cada año.
Durante el mes de junio la empresa realizó las siguientes operaciones sin que hallan sido registradas.

1. El día 01-06 se compro una partida de 1000 productos por un valor de U$S 10.000. Se paga el 20 % al
contado y el saldo a 120 días. Por la parte de contado la empresa hace uso de una autorización para girar
en descubierto en el Banco, que devenga un interés del 10% mensual pagadero en forma vencida. El tipo
de cambio vigente a la fecha es el siguiente:
Comprador U$S 1 = $ 2
Vendedor U$S 1 = $ 2.20

2. El 04-06 la empresa compro una maquinaria empaquetadora en U$S 10.000 cancelando el 30 % con un
cheque contra el Banco y el saldo se acuerda pagarlo a los 120 días. El tipo de cambio vigente a la fecha
es el siguiente:
Comprador U$S 1 = $ 2
Vendedor U$S 1 = $ 2.20

3. El 10-06 se exporta una partida de productos en U$S 8.000 (corresponde al 50 % de la compra realizada
el día 01-06) La condición de pago es a 90 días recibiendo un documento por dicho importe. El tipo de
cambio vigente a la fecha es el siguiente:
Comprador U$S 1 = $ 2.1
Vendedor U$S 1 = $ 2.30

4. El 30-06 cierra el balance. El tipo de cambio vigente a la fecha es el siguiente:

Comprador U$S 1 = $ 2.50
Vendedor U$S 1 = $ 2.80

5. El 30-09 vence la deuda con nuestro proveedor del exterior que se abona a través del banco haciendo un
deposito en efectivo por la diferencia. El tipo de cambio vigente a la fecha es el siguiente:
Comprador U$S 1 = $ 3
Vendedor U$S 1 = $ 3.20

148
 TEMA: OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

EJERCICIO NUMERO 11.06

CASO : “Amor sin Barreras SA”

PROPOSITO
Que el alumno evalúe y exponga correctamente los saldos de distintas cuentas en moneda extranjera.

SE SOLICITA :
Realizar las registraciones contables que estime convenientes.

ENUNCIADO

La empresa se dedica a la fabricación y comercialización de una amplia gama de productos destinados al

sector industrial internacional.

1. El 2 de enero se realiza una venta a un cliente mayorista de Grecia por un importe total de U$S 100.000.
Los tipos de cambio vigentes a esa fecha son los siguientes:

Comprador U$S 1 = $ 1.5 Vendedor U$S 1 = $ 1.7

2. 17 días después recibe información del embarque de materias primas adquiridas en Francia con cláusula
F.O.B. por un importe de U$S 16.000. Los tipos de cambio vigentes a esa fecha son los siguientes:

Comprador U$S 1 = $ 1.5 Vendedor U$S 1 = $ 1.7

3. El 25 de Febrero luego de la reunión de Directorio se decide la constitución de un fondo fijo en moneda

extranjera, para lo cual se retiran U$S 3.500 en nuestro banco de los Estados Unidos el cual procede a
debitar la suma de nuestra cuenta corriente. Los tipos de cambio vigentes a esa fecha son los siguientes:

Comprador U$S 1 = $ 1.6 Vendedor U$S 1 = $ 1.8

4. El 1 de Marzo se obtiene un préstamo de un banco de Canadá debido a sus tasas de interés más
convenientes por un monto de U$S de 30.000, el mismo devenga un interés de 12% anual pagadero a
vencimiento de la operación que se fija el 30 de Junio. El mismo es acreditado en nuestra cuenta
bancaria por una suma de $ 60.000.

5. El 30-06, fecha de cierre del ejercicio, los tipos de cambio vigentes son los siguientes:

Comprador U$S 1 = $ 2.2 Vendedor U$S 1 = $ 2.4

Datos adicionales:
• La empresa devenga los intereses mensualmente
• El 10 de Julio se recibe la cobranza de la venta realizada a nuestro cliente del exterior. La liquidación del
banco es la siguiente;

Cobranza de U$S 100.000 $ 260.000

Comisión por cobranza $ 10.000
Importe acreditado neto $ 250.000

149
 TEMA : REMUNERACIONES

EJERCICIO NUMERO 11.07

CASO : “Que Dios se lo pague”

PROPOSITO :
Que los alumnos se entrenen en la mecánica de registración de remuneraciones y las cargas sociales
relacionadas.

SE SOLICITA :
- Registrar las operaciones indicadas.
- Contabilizar la provisión para el S.A.C. y para las vacaciones, teniendo en cuenta que su personal
tiene una antigüedad de 3 años en la empresa.

ENUNCIADO :

La empresa presenta al finalizar el mes de marzo la siguiente situación referida a remuneraciones de su personal :
Sueldos devengados en el mes $ 10.000
Subsidios Familiares 500

Aportes patronales :
Obra Social 6%
Jubilación 16%
INSSJP 2%
Asig. Familiares 9%

Retenciones al empleado
Jubilación 11%
INSSJP 3%
Obra Social 3%
El 31/03 se registra contablemente el devengamiento de los sueldos y cargas sociales.
El 05/04 se pagan los sueldos en efectivo.
El 15/04 se efectúa el depósito de las cargas sociales y las retenciones con cheque Banco Nación.

150
 TEMA : REMUNERACIONES

EJERCICIO NUMERO 11.08

CASO : “Gente como uno”

PROPOSITO :
Que los alumnos se entrenen en la técnica de registración de remuneraciones y las cargas sociales relacionadas.

SE SOLICITA :
Efectuar las registraciones correspondientes en el libro Diario.

ENUNCIADO :

“Gente como uno S.A.” es una empresa que se dedica a la prestación de servicios personales y nos presenta las
siguientes operaciones :
31/08/X5 Corresponde liquidar los haberes de sus dos empleados.
Casimiro López : soltero, sin hijos
José Díaz : casado, dos hijos
Las remuneraciones devengadas ascienden a $ 2.000.-
Las retenciones y los aportes vigentes son :
Concepto Retenciones Aportes Patronales
Jubilación 11% 16%
INSSJP 3% 2%
Obra Social 3% 6%
Asignaciones Familiares ------- 9%
Los subsidios familiares vigentes son los siguientes :
Hijo 220
05/09/X5 Se paga en efectivo la remuneración y subsidios a los empleados.
15/09/X5 Se abona con ch/Bco. Nación las retenciones y aportes sobre las remuneraciones de agosto de X5.

151
 TEMA: REMUNERACIONES AL PERSONAL

EJERCICIO NUMERO 11.09

CASO : “La Fiaca SA”

PROPOSITO
Que el alumno maneje el tema del devengamiento y tratamiento de las remuneraciones y sus respectivas cargas
sociales.

SE SOLICITA :
Realizar las registraciones contables correspondientes.

ENUNCIADO:

La empresa presenta al 30/11/X9 el siguiente balance de saldos:

Cuentas Saldos
Deudor Acreedor

Efectivo $ 16.500
Banco c/c $ 55.000
Deudores varios $ 95.000
Mercaderías $ 210.000
Rodados $ 25.000
Edificios $ 350.000
Aportes patronales $ 30.000
Obligaciones a pagar $ 75.000
Proveedores $ 58.096
Provisión por S.A.C. $ 3.200
Provisión para aportes patronales sobre S.A.C. $ 1.024
Provisión vacaciones $ 3.200
Provisión aportes patronales sobre vacaciones $ 980
Amortización Ac. rodados $ 10.000
Capital social $ 170.000
Reserva legal $ 40.000
Resultados acumulados $ 110.000
Ventas $ 750.000
S.A.C. $ 30.000
Vacaciones $ 3.200
Costo de mercadería vendidas $ 350.000
Sueldos $ 56.800 .

TOTALES $1.221.500 $1.221.500

152
1. Los sueldos devengados del mes de Diciembre ascienden a $ 8.000 y los subsidios familiares fueron
de $ 400.

2. La mayor remuneración nominal devengada del semestre Julio – Diciembre corresponde al mes de
Diciembre.

3. El 2/1/X10 fueron abonados los sueldos, el S.A.C. y las vacaciones debido a que la empresa cierra
desde el 03/01 al 17/01 de cada año.

4. El 2/1/X10 se procedió a depositar el importe de las cargas sociales y las retenciones devengadas a
es fecha.

5. A todo el personal le corresponde 14 días de vacaciones.

6. Datos adicionales:

Retención Aportes

Jubilación 11% 16%

Obra Social 3% 6%
Ley 19.032 3% 2%
Subsidio familiar 3% 9%

153
 TEMA: REMUNERACIONES AL PERSONAL

EJERCICIO NUMERO 11.10

CASO : “Hombres Trabajando SA”

PROPOSITO
Que el alumno maneje el tema del devengamiento y tratamiento de las remuneraciones y sus respectivas cargas
sociales.

SE SOLICITA :
Realizar las registraciones contables que crea conveniente, de acuerdo a los datos dados

ENUNCIADO:

La empresa se dedica a la comercialización de equipos mecánicos de gran tamaño.

1. Las siguientes son remuneraciones que la empresa debe abonar en los respectivos sectores que la
conforman. Las mismas pertenecen al mes de Agosto.

Sector Sueldo Bruto Subsidios Familiares Sueldo Total

Almacenes $ 20.000 $ 0 $ 20.000

Expedición $ 40.000 $ 16.000 $ 56.000
Comercialización $ 100.000 $ 24.000 $ 124.000
Administración $ 60.000 $ 20.000 $ 80.000

2. Las remuneraciones enunciadas se encuentran sujetas a las siguientes retenciones y aportes. **

Jubilación Obra Social Ley 19.032 Caja de subsidios
Retenciones 11 % 3% 3 %
Aportes 16 % 6% 2% 9%

** Los mismos aportes son validos para el cálculo del S.A.C. y las Vacaciones.

3. Para el calculo de las vacaciones se tiene en cuenta que todo el personal tiene una antigüedad inferior a
los 5 años. La provisión constituida al 31/07 (7 meses) es de $ 83.200 correspondiéndole a
comercialización $ 64.000 y a administración $ 19.200.

4. El 03-09 se abona el total de los sueldos.

5. El 15-09 se abonan las cargas sociales y las retenciones con un cheque de nuestra cuenta bancaria.

154
 TEMA: REMUNERACIONES AL PERSONAL

EJERCICIO NUMERO 11.11

CASO : “El Salario del Miedo SA”

PROPOSITO
Que el alumno maneje el tema del devengamiento y tratamiento de las remuneraciones y sus respectivas
cargas sociales.

SE SOLICITA :
Realizar las registraciones contables que crea conveniente, de acuerdo a los datos dados.

ENUNCIADO:

La empresa se encuentra realizando la liquidación de sueldos del mes de Agosto correspondiente al

personal en relación de dependencia.

1. El siguiente es el listado de sueldos a liquidar.

Categoría Cant. de Hs. $ x Hora / Suel. Mensual

Trabajador N° 1 Mensual __________ $ 1.900

Trabajador N° 2 Mensual __________ $ 1.800

Trabajador N° 3 Jornalizado 10 Hs. 10 $/Hs.

2. Datos adicionales.

Jubilación Obra Social Ley. 19.032 Caja subsidios

Retenciones 11 % 3% 3%
Aportes 16 % 6% 2% 9%

El Trabajador N° 1 percibe salario familiar, según el siguiente detalle.

2 Hijos $ 440

155
ANALISIS Y AJUSTES FINALES

156
 MODULO 12 : Análisis y ajustes finales

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

• visualice los procedimientos que deben llevarse a cabo a los efectos de

completar el proceso contable.

• practique las técnicas usualmente utilizadas para verificar y ajustar la

información antes de ser expuesta.

CONTENIDO TEMATICO

En primer término se analizarán las principales actividades que se realizan

habitualmente con el propósito de la conclusión de la tarea contable.
Se tratarán especialmente los procesos de armado de los saldos de las cuentas
y de análisis de las partidas involucradas. Se hará hincapié en el
procedimiento de conciliación y en sus diversas aplicaciones para el análisis
de las cuentas, tanto entre las que son utilizadas entre distintos sectores de la
empresa, como las que surgen de operaciones con terceros.

En segundo lugar, y sobre la base de lo desarrollado en este módulo se

plantearán los más usuales ajustes a realizar con motivo del cierre de la
información contable.

Por último, y completando los conceptos mínimos ya tratados en los módulos

anteriores se ingresará en el análisis de las formas de exposición de la
información confeccionada. Se mencionarán y visualizarán normas legales y
profesionales vinculadas con el tema.

La última parte del módulo servirá para exponer el resultado final de la tarea
encarada, al trabajar sobre un juego de estados contables completos, es decir,
incluyendo los estados contables básicos, y la información complementaria.

El proceso de aprendizaje se reforzará con la ejercitación mediante casos

prácticos que se incluyen en la guía del curso.

157
 TEMA : BALANCE DE SALDOS

EJERCICIO NUMERO 12.01

CASO : “Negocios de Familia”

PROPOSITO :
Que el alumno ejercite sus conocimientos sobre la clasificación de las cuentas contables.

SE SOLICITA :
Efectuar la clasificación de los saldos de las cuentas que se presentan a continuación, efectuando asimismo
los ajustes que considere necesarios en función de los datos adicionales. Sobre las cuentas que no existen
datos adicionales no deben realizarse ajustes.

ENUNCIADO :
Saldos al 31/05/X5 fecha de cierre del ejercicio. La cuenta de Resultados No Asignados deberá obtenerla por
diferencia patrimonial.

CUENTA SALDO AJUSTES ACTIVO PASIVO RES.NEG. RES.POS

Ventas 3.600
Seguros a Devengar 270
Rodados 1.400
Reserva Legal 50
Mercaderías 320
Intereses 240
Neg.Devengados
Intereses a Dev. (doc) 40
Impuestos Pagados 120
Gastos Generales 160
Gastos a Pagar 30
Documentos a Cobrar 140
Deudores por Ventas 800
Costo Merc. Vendida 2.900
Capital Social 2.000
Caja 100
Anticipos al Personal 20
Alquileres Ganados 70
Acreedores Varios 400
A. Acum. Rodados 280

TOTALES

1) Se estima los incobrables en un 10% de los deudores por ventas.

2) Los intereses a devengar corresponden al período 30/04/X5 al 30/06/X5.
3) El valor recuperable de las mercaderías en existencia al cierre del ejercicio era de $ 310.-

158
 TEMA : BALANCE DE SALDOS

EJERCICIO NUMERO 12.02

CASO : “La lista de Schindler”

PROPOSITO :
Que el alumno ejercite sus conocimientos sobre la clasificación de las cuentas contables.

SE SOLICITA :
Efectuar la clasificación de los saldos de las cuentas que se presentan a continuación, efectuando asimismo
los ajustes que considere necesarios en función de los datos adicionales y balanceando las columnas. Sobre
las cuentas que no existen datos adicionales no deben realizarse ajustes.

ENUNCIADO :
Saldos de las cuentas al 30/04/X5 fecha de cierre del ejercicio. La cuenta de Resultados No Asignados deberá
obtenerla por diferencia patrimonial.

CUENTA SALDO AJUSTES ACTIVO PASIVO RES.NEG. RES.POS

A. Acum. Instalaciones 280
Acreedores Varios 600
Alquileres a Devengar 270
Anticipos al Personal 20
Capital Social 1.800
Costo Merc. Vendida 2.000
Deudores Varios 700
Documentos a Pagar 140
Fondo Fijo 100
Gastos a Pagar 230
Gastos Administrativos 260
Gastos Comerciales 120
Impuestos Pagados 70
Instalaciones 1.400
Intereses a Dev. (doc) 40
Intereses 240
Neg.Devengados
Materias Primas 420
Reserva Legal 150
Ventas 2.900

TOTALES

1) No se ha efectuado aún la amortización de las instalaciones al 30/04/X5, por su tercer año de vida útil.
2) Los intereses a devengar corresponden al período 30/04/X5 al 30/05/X5.
3) El valor recuperable de las mercaderías en existencia al cierre del ejercicio era de $ 290.-

159
 TEMA : ANALISIS DE CUENTAS

EJERCICIO NUMERO 12.03

CASO : “Darse cuenta S.R.L.”

PROPOSITO :
Que el alumno pueda interpretar la información contable y extra-contable que se le suministra para
determinar el correcto saldo de las cuentas.

SE SOLICITA :
Realizar el análisis de la cuenta Clientes Cta. Cte., los respectivos asientos de ajuste y el nuevo Mayor
contable al 31/10/X5.

ENUNCIADO :

La empresa “Darse cuenta S.R.L.” se dedica a la distribución de correspondencia en todo el país, la cual posee
solamente dos clientes, y dada la simplicidad de éstos, se le encomienda a usted que analice la cuenta Clientes Cta. Cte.,
y realice los asientos que crea convenientes.
Para tal tarea su jefe le entrega los resúmenes de cuenta de los clientes los cuales fueron revisados y conformados por el
Gerente de Ventas y Créditos, y el Mayor Contable a la fecha.
Como datos adicionales se le informa que las ventas están exentas del I.V.A.
Mayor Contable al 31/10
Cuenta : Clientes Cta. Cte.

Fecha N° Asiento Descripción Debe Haber Saldo

Saldo al 30/09 5.300
31/10 35 Ventas del mes 750 6.050
31/10 36 Descuentos por ventas 125 6.175
31/10 55 Pagos a Proveedores 5.200 11.375
31/10 84 Cobranzas en efectivo 2.550 8.825
31/10 85 Cobranzas en cheques 128 8.953
Saldo al 31/10 8.953

160
Resumen de cuenta al 31/10
Cliente : La Carta S.A.

Fecha Tipo Nro. Importe Saldo

Saldo al 30/09 1.500.00
10-Oct FC 425 250.00 1.750.00
15-Oct FC 426 1.200.00 2.950.00
20- Oct RECIBO EF 32 -250.00 2.700.00
25-Oct N.C. 427 -125.00 2.575.00
28-Oct RECIBO EF 35 -1.500.00 1.075.00
Su saldo al 31/10 es $ 1075.00

Resumen de cuenta al 31/10

Cliente : La Encomienda S.A.I.C.

Fecha Tipo Nro. Importe Saldo

Saldo al 30/09 3.800.00
02-Oct RECIBO EF 31 -2.800.00 1.000.00
08-Oct FC 424 500.00 1.500.00
20-Oct RECIBO EF 33 -800.00 700.00
26-Oct RECIBO C 34 -128.00 572.00
Su saldo al 31/10 es $ 572.00

161
 TEMA : ANALISIS DE CUENTAS

EJERCICIO NUMERO 12.04

CASO : “Búsqueda fatal”

PROPOSITO :
Que los alumnos analicen el impacto de ciertos hechos sobre los saldos de las cuentas, determinando si
corresponde su contabilización y efectuando las correcciones necesarias.

SE SOLICITA :
Determinar el nuevo saldo de la cuenta Acreedores Varios, y efectuar las registraciones contables que
considere necesarias.

ENUNCIADO :

La empresa “Búsqueda fatal”, cierra su ejercicio contable el 30/08/X4. A esa fecha los saldos de las cuentas eran :
CUENTA IMPORTE
Caja 12.000.-
Banco Langosta 50.000.-
Embarcaciones 300.000.-
Inmuebles 1.220.000.-
Depreciación Acumulada Bs. de Uso 280.000.-
Mercaderías 23.600.-
Capital Social 1.000.000.-
Resultados No Asignados 274.000.-
Acreedores Varios 52.000.-
Proveedores 20.000.-
Intereses Negativos a Devengar 400.-
1- Al analizar la cuenta Acreedores Varios, el contador detectó que la misma incluye una deuda de $ 2.000.- que fue
cancelada el 20/07/X4 en efectivo. Búsqueda Fatal S.A. omitió efectuar la registración pertinente.
2- El 06/09/X4 la empresa abonó a Tiburón S.R.L. con un cheque del Banco Langosta, la compra de 5 redes de
pesca recibidas el 04/08/X4. Hasta la fecha del pago, Búsqueda Fatal S.A. no había efectuado registración alguna
Precio de contado $ 1.500.-
3- El 30/08/X4 Búsqueda Fatal S.A. firmó un pagaré a 30 días por $ 1.200.- documentando la deuda que había
contraído un mes antes con Delfín y Mojarrita por la compra, en cuenta corriente, de 1.000 metros de soga. El
documento incluye $ 50.- de intereses.
4- El día 05/08/X4 el gerente de Búsqueda Fatal S.A. acordó telefónicamente con una empresa ubicada en Puerto
Madryn la compra de una máquina envasadora de mariscos por $ 54.000.- con la siguiente forma de pago : 50%
al contado, contra entrega de la máquina, y el resto en cuenta corriente a 60 días, con un recargo del 2% mensual
directo. El 29/08/X4 embarcaron la máquina. El 02/09/X4 se recibió la máquina mencionada mas arriba,
abonándose en esa oportunidad el 50% acordado.
5- Dentro del saldo de la cuenta Acreedores, se incluyeron $ 400.- correspondientes a los recargos financieros
acordados con Pejerrey S.R.L., por la compra de una sirena, la cual oportunamente se registró por su precio de
contado. A la fecha de cierre del ejercicio se había devengado el 60% de los intereses.

162
 TEMA : CONCILIACION DE CUENTAS

EJERCICIO NUMERO 12.05

CASO : “Juego Sucio S.A.”

PROPOSITO :
Que los alumnos logren comprender el proceso para efectuar la conciliación de una cuenta contable.

SE SOLICITA :
1) Completar las fichas de cuenta corriente que llevan : Scorsese S.R.L. y Casino S.A., para con el otro,
considerando los datos mencionados.
2) Efectuar las registraciones contables durante 06/X8, tanto para el proveedor como para el cliente,
considerando que todos los importes se abonaron en efectivo, y que todas las operaciones incluyen el 21%
de I.V.A.

ENUNCIADO :

“Casino S.A.” es una empresa dedicada a la compra-venta de juegos de mesa. El día 30 de junio de X8
recibe un llamado telefónico de Scorsese S.R.L., proveedores de mesas de ruleta, reclamando una deuda
cuyo total asciende a $ 10.500.-, saldo acumulado en los últimos 30 días.
De Niro, encargado de pagos, decide reconstruir el saldo de la cuenta corriente con Scorsese S.R.L. ya que
según sus registros la deuda ascendería a $ 8.700.-
* El día 31/05/X8, la deuda conciliada ascendía a $ 3.800.-, según el siguiente detalle :
Fecha Factura N° Total
15/05 425 $ 1.200.-
20/05 532 1.600.-
26/05 598 1.000.-
* El 05/06/98 Casino S.A., efectúa los siguientes pagos :
- Scorsese S.R.L. Fact. 425
- S. Stone y Cía. Fact. 328
* El 09/06 adquiere de Scorsese S.R.L., 5 mesas de pool, acordando su pago en cta. cte., con vencimiento a
los 30 días. El importe total de la compra es de $ 4.500.-, y la factura es la N° 631.
* El 12/06 abona el resto de las facturas que se encontraban adeudadas al 31/05, abonando $ 300.-
adicionales en concepto de interés, por los cuales recibe la N.D. N° 129.
* El 15/06 Casino S.A., recibe una nueva partida de mesas. El importe neto de la compra es de $ 3.000.- +
I.V.A. (tasa 21%) Fact. 709.
* El 22/06 Scorsese S.R.L., emite la Nota de Débito N° 153 correspondiente a los intereses por la Fact.
N°425. El importe total asciende a $ 170.-. La misma, nunca fue recibida por Casino S.A.
* El 23/06 Casino S.A., adquiere tacos y bolas de repuesto según Fact. N° 802, importe total $ 1.200.-
* El 28/06 por un acuerdo del Departamento de Marketing, Scorsese S.R.L., emite la N.C. N° 59 como
retribución a la campaña de publicidad realizada durante el 1er. semestre de X8 por Casino S.A. El importe
total de la misma asciende a $ 500.-

163
 TEMA : BALANCE FINAL

EJERCICIO NUMERO 12.06

CASO : “Matrix S.R.L.”

PROPOSITO :
Que el alumno integre conocimientos aprendidos en diferentes unidades.
Comprender la relación existente entre los importes de diferentes estados contables e introducirse en su
proceso de elaboración.

SE SOLICITA :
a) Efectuar las registraciones correspondientes al mes de Julio de X7, así como los ajustes pertinentes,
mayorizar y realizar el Balance de Saldos al 31 de Julio de X7.
b) Confeccionar el Balance General y el Estado de Resultados al 31 de Julio de 1997 teniendo como guía los
formatos proporcionados.
c) Realizar el asiento de cierre de las cuentas de resultados.

ENUNCIADO :
Presentamos a continuación los datos referidos al Balance de Saldos al 30 de Junio de X7 para la firma Matrix S.R.L. que
cierra su quinto ejercicio económico al 31 de Julio de X7, iniciado el 1° de Agosto de X6.

CUENTAS SALDO
Descripción DEBE HABER
Caja 3.000
Banco Galicia Cta. Cte. 3.570
Deudores por Ventas 4.586
Mercaderías 15.000
Proveedores 13.744
Documentos a Pagar 2.400
Capital Social 2.000
Reservas 400
Resultados Acumulados 248
Ventas 14.000
Costo Mercaderías Vendidas 5.600
Gastos Generales 300
Gastos Bancarios 100
Gastos Comerciales 140

Durante el mes de Julio de X7 se realizaron las siguientes operaciones y tuvieron lugar los hechos detallados
a continuación :

1- 03/07/X7 Sol de Medianoche S.R.L. recibe de Moscú S.A., el pago del saldo de la cuenta corriente por
un total de $ 3.080.- parcialmente en efectivo ($ 1.080.-) y el resto en un cheque del Banco Francés
($2.000.-).
2- 10/07/X7 Abonamos a Bolshoi S.R.L. la deuda en cuenta corriente por $ 1.900.- mediante un cheque
del Banco de Galicia (N° 2058) por $ 700.- y el resto en efectivo.
3- 11/07/X7 Se cancela mediante la emisión del cheque 2062 del Banco Galicia, el documento a favor de
Los Rusos S.A. firmado en oportunidad de la compra a este proveedor de $ 1.200.- de mercaderías.

164
4- 12/07/X7 Adquirimos artículos de limpieza por $ 240.- en efectivo.
5- Se efectúa el depósito en la cuenta corriente del Banco de Galicia del cheque recibido de Moscú S.A.
por $ 100.-

Datos Adicionales :
1) De la realización de la conciliación bancaria surge que Sol de Medianoche S.R.L., no contabilizó una N.D.
por gastos bancarios referida a operaciones efectuadas en el mes de julio de X7 por $ 70.-
2) y que el cheque depositado en el Banco Galicia el 25/07/X7 no fue acreditado por falta de fondos.
3) Asimismo, el arqueo de caja del 31/07/X7, proporcionó los siguientes datos, comprobantes e importes :
Adelantos al Personal (vales) $ 600.-
Factura Casa Vodka S.R.L. 100.-
Efectivo 1.900.-
$ 2.600.-

165
 TEMA: AJUSTES Y CIERRE DE ESTADOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 12.07

CASO : “Principio y Fin SA”

PROPOSITO
Que el alumno integre los conocimientos adquiridos a lo largo del curso y esté en condiciones de analizar
los estados contables al cierre de ejercicio, efectuando los ajustes que resulten necesarios a los efectos de
exponer correctamente la información.

SE SOLICITA :
Efectuar las registraciones contables que considere necesarias hasta el cierre de ejercicio.

ENUNCIADO

A continuación se detalla el balance de saldos de una empresa comercial al 28 de Febrero de X20, fecha
de cierre del ejercicio anual.

SALDOS
DEUDORES ACREEDORES
Efectivo 2.400
Banco c/c 2.000
Moneda Extranjera 2.000
Inversiones V.P.P. 100.000
Merecaderias 256.000
Rodados 32.000
Provedores 19.000
Obligaciones a pagar 700
Acredores Varios 1.120
Banco plazo fijo 1.100
Instalaciones 50.000
Inmuebles 250.000
Muebles y Utiles 60.000
Amortizacion acumulada Bs. de uso 107.800
Deudores por Venta 17.800
Ventas de Mercaderias 620.000
Costo de Mercaderias vendidas 210.000
Capital Social 110.000
Depreciaciones de ejercicio de Bs de uso 15.000
Diferencia de cambio 320
Intereses plazo fijo ganados 240
Documentos a cobrar 3.000
Intereses a devengar por doc. a cobrar 1.000
Resultados acumulados 141.760
1.004.620 1.004.620

166
DATOS ADICIONALES

• La empresa amortiza año de alta completo y aplica el sistema de amortización lineal en

todos los bienes de uso. Los datos adicionales a los mismos son los siguientes
a) Inmuebles: Oficinas comerciales, fueron incorporadas al patrimonio en marzo del
año X4, siendo la vida útil estimada en 50 años. Del valor del inmueble el 80%
corresponde al edificio siendo el 20% restante el valor del terreno.
b) Instalaciones: Fueron adquiridos el 30 de Junio de X15 estimando una vida útil de
10 años.
c) Muebles y Utiles: Se estima una vida útil de 10 años habiendo sido adquiridos el
15 de marzo de X16.
d) Rodados: se trata de un camión utilizado en el reparto; el mismo fue dado de alta el
22 de mayo de X18. El mismo se vendió el día 10 de Enero de X20

• El 1 de Febrero se contrata a un empleado para el sector de reposiciones de mercadería. El

sueldo pactado fue de $ 1.100, el mismo fue abonado el día 5 de marzo.

Datos adicionales.
Jubilación Obra Social Asig. Familiares
Retenciones 11 % 3%
Aportes 16 % 5% 9 %

• La cuenta Documentos a cobrar refleja la existencia de un pagare correspondiente a una

venta realizada el día 1° de enero de X20 por $ 2.000. el mismo tiene vencimiento el 1° de
junio, la empresa aplica un interés del 50% por ese periodo.

• El arqueo de la moneda extranjera arrojo el siguiente resultado:

U$S 2.000. Tipo de cambio: Comprador 1,20 Venderor 1,30

• Al realizar el arqueo de caja correspondiente al cierre del ejercicio se comprobó que el

saldo del mismo era de $ 23.400.

167
 TEMA: AJUSTES Y CIERRE DE ESTADOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 12.08

CASO : “El Ultimo Emperador SA”

PROPOSITO
Que el alumno integre los conocimientos adquiridos a lo largo del curso y esté en condiciones de analizar
los estados contables al cierre de ejercicio, efectuando los ajustes que resulten necesarios a los efectos de
exponer correctamente la información.

SE SOLICITA :
Efectuar las ajustes que considere necesarios en el Libro Diario; confeccione la hoja de pre-balance y
confeccione los Estados Contables Básicos.

ENUNCIADO

La empresa dedicada a la fabricación de productos de consumo masivo presenta el siguiente balance de

saldos al 31\12\X9.

Cuentas SALDOS
Deudor Acreedor
Caja 198.760
Deudores por ventas 102.000
Mercaderías 89.300
Inmuebles 40.000
Muebles y Utiles 5.000
Rodados 5.000
Honorarios Directores a pagar 3.000
Dividendos en Efectivo a pagar 6.500
Costo de Mercaderías Vendidas 927.373
Gastos de comercialización (a) 136.000
Gastos de Administración (b) 52.000
Amortización acumulada Bienes de uso 3.893
Acciones en circulación 261.900
Reserva Legal 1.000
Resultados no Asignados 10.000
Ventas 1.287.640
Previsión para deudores Incobrables 500

TOTAL 1.564.933 1.564.933

(a) Se incluyen sueldos, cargas sociales y gastos de publicidad.

(b) Se incluyen sueldos, cargas sociales, servicios públicos y gastos de librería

168
En los siguientes capítulos del balance se han detectado registraciones y/o asientos de ajustes omitidos.

1. CREDITOS.
La cuenta deudores por venta se componen de la siguiente manera:
Cliente N° 1 $ 60.000
Cliente N° 4 $ 40.000
Cliente N° 5 $ 2.000
Total $102.000
El Cliente N° 5 se ha presentado en concurso preventivo por lo cual nuestro asesor legal, estima
muy probable que pueda recuperarse solo el 25% del importe.

2. BIENES DE CAMBIO
La firma utiliza para la valuación de sus costos de venta el sistema P.E.P.S. La siguiente es la
ultima hoja de la ficha de existencia según la empresa.

Concepto ENTRADAS SALIDAS SALDOS

Unid P.Unit Total Unid P.Unit Total Unid P.Un Total
20.5 Sdo.Inic 218 80
27.5 Compra 500 100
28.5 Venta 250

2.6 Compra 300 120

13.6 Venta 30

21.6 Venta 5

28.6 Compra 100 120

29.6 Venta 20

• Devolución de 50 productos dado que excedía la cantidad solicitada por un cliente. Las mismas
habían sido vendidas junto a una partida de 250 unidades el día 28-05-X9 a $ 150 c/u. Se le había
realizado un descuento del 20% por cantidad adquirida, el importe correspondiente se le acredita
en cuenta corriente. Se omitió su contabilizacion.

• Se adeuda a transportes capitalinos la factura de fecha 28-06-X9 por $ 500 correspondientes al

traslado desde el domicilio de nuestro proveedor hasta nuestros depósitos de 100 productos
adquiridos ese día. Se aclara que dicho traslado fue encomendado a un tercero en razón de no
poder contar ese día con el camión de la firma

• La venta realizada al Cliente n 4 el 30-06-X9 por 20 productos a $ 200 c/u no fue entregada por un
error del sector expedición. Dado que la factura había sido confeccionada y que la mercadería fue
entregada realmente el 30/07/X9 se decidió dejar registrado el importe en la cuenta ventas ya que
los productos no fueron tenidos en cuenta en el inventario físico al 30/06/X9. La venta que se
había pactado a 30 días de factura, deberá cobrarse recién el 07/08/X9

• El recuento físico al cierre del ejercicio dio una existencia de 881 productos, sin considerar los
mencionados en el punto anterior.

169
3. BIENES DE USO

• El día 18/05/X9 se concreto la compra de un camión por un valor de $ 8000. Por tal motivo se
entrego el rodado de que era titular la empresa, el cual fue cotizado en $ 4000. La diferencia
fue cancelada con un documento de nuestra firma con Vto. 18/07/X9

• El detalle de los bienes de uso al 30/06/X8 era el siguiente:

Inmuebles: un local y oficinas adquirido el 03/08/X5 en $ 30.000. El 02/06/X8 se construyo un

entrepiso que amplio la capacidad de almacenamiento cuyo costo total ascendió a $ 10.000. Vida útil
50 años. Se considera el valor del edificio al 70% del total.

Muebles y Utiles: se refriere al amoblamiento total del local de ventas realizado el 15/09/X9 por un
valor de $ 5000 Vida útil 5 años.

Rodados: Un camión adquirido el día 24/04/X7 en $ 5000 Vida útil 5 años

La empresa deprecia linealmente y lo hace tomando el año de alta completo. Los bienes están
afectados 50% al área Administración y 50% al área Comercialización, salvo el rodado que se
encuentra totalmente afectado a comercialización.

4. PATRIMONIO NETO

Falta contabilizar la resolución de la asamblea de Accionistas de la fecha 30/06/X8 por la cual se

decidió distribuir resultados de la siguiente manera:

a Reserva Legal $ 500

a Honorarios de Directores $ 3.000
a Dividendos en Efectivo $ 6.500
$ 10.000

170
 TEMA: AJUSTES Y CIERRE DE ESTADOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 12.09

CASO : “Misión Imposible SA”

PROPOSITO
Que el alumno integre los conocimientos adquiridos a lo largo del curso y esté en condiciones de analizar
los estados contables al cierre de ejercicio, efectuando los ajustes que resulten necesarios a los efectos de
exponer correctamente la información.

SE SOLICITA :
Efectuar las ajustes que considere necesarios en el Libro Diario; confeccione la hoja de pre-balance y
confeccione los Estados Contables Básicos.

ENUNCIADO

A continuación se presenta el balance de saldos de la empresa al 31-12-X9 (fecha de cierre del ejercicio) y la
información necesaria para ajustar dichos saldos.

BALANCE DE SALDOS AL 31/12/X9

DEUDOR ACREDOR
Caja $ 5.500
Banco C/C $ 32.500
Deudores por ventas $105.000
Mercaderías $ 60.000
Bienes de Uso $125.000
Gastos de Comercialización $130.000
Gastos de Administración $145.000
Ventas $ 140.000
Proveedores en el exterior $ 13.000
Resultados No Asignados $ 150.000
Capital Social $ 300.000
TOTAL $603.000 $ 603.000

INFORMACION ADICIONAL
1. El arqueo de caja dio por resultado la siguiente información:
Efectivo $ 5.000
Vales por viáticos $ 150
Vale por pago de fotocopias $ 50

2. La conciliación Bancaria al 31/12/X9 arrojo la siguiente información.

Saldo según extracto Bancario $ 45.000
Deposito de un cliente en otra $ (5.000)
sucursal (no contabilizado)
Ch/ no presentado al cobro, emitido
15/12/X9 $ (4.500)

Ch/ no presentado al cobro, emitido 25/12/X9 $ (3.500)

Gastos Bancarios no contabilizados $ 500
Saldo según libros $ 32.500

171
3. El saldo de la cuenta Deudores por Ventas esta compuesto de la siguiente manera:

• $ 25.000 corresponden a una empresa que se presentó en convocatoria de acreedores el

30/04/X9, el legajo del cliente paso al sector Legal para exigir su cobro.
• $ 30.000 corresponden a una empresa que nos adeuda ese importe desde el año X8 Se lo declaró
incobrable.
• El resto pertenece a una empresa que se encuentra retrasada en los pagos 90 días, se da por
descontado que la empresa pagará en esa fecha.

4. Mercadería de reventa (Plástico Granulado)

• Existencia Inicial al 01/01/X9 era de 5.000 Kg.
• El método de salida de inventario que se aplica es PEPS
• Durante el transcurso del ejercicio se compraron 15.000 Kg. de materia prima
• Siendo el detalle de las compras el siguiente:
Fecha Unidades/ Kg. Pres. Unit. Total $
05/01/X9 3.000 10 30.000
10/04/X9 4.000 15 60.000
20/06/X9 2.000 17 34.000
18/08/X9 1.000 20 20.000
10/10/X9 1.000 20 20.000

• La empresa determina el CMV por diferencia de Inventario.

• La existencia final fue de 4.000 Kg.

5. Bienes de uso
• Rodados
V. Inicial Deprec. Ejer. Deprec. Acum. V. Residual
25.000 $ 5.000 $ 10.000 $ 10.000

• Inmueble
V. Inicial Deprec. Ejer. Deprec. Acum. V. Residual
100.000 $ 2.000 $ 8.000 $ 90.000

6. Resultados Acumulados:
Por decisión de la Asamblea General de Accionistas celebrada el 20/05/X9, se decidió la siguiente
distribución de utilidades.
• Honorarios directores y síndicos 20% (*)
• Reserva Legal 10%
• Dividendos en efectivo 20% (*)
(*) No se habían pagado a la fecha de cierre del ejercicio.

7. Información complementaria
• No se contabilizo los sueldos de Diciembre.
• Sueldos de Administración $ 10.000
• Sueldos de Comercialización $ 16.000
• Aportes : del trabajador 16% /// del empleador 33%
• Los sueldos y aguinaldos se pagan el 03/01/X10
• No se había provisionado el SAC.
• Las Vacaciones fueron Otorgadas en el mes de Noviembre, todo el personal goza de 14 días de
Vacaciones.

8. El impuesto a las ganancias corresponde al 33% sobre la utilidad del ejercicio.

172
 TEMA: AJUSTES Y CIERRE DE ESTADOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 12.10

CASO : “Ultimo Tango en París SA”

PROPOSITO
Que el alumno clasifique correctamente las diferentes cuentas en rubros y exponga conforme a normas
contables vigentes.

SE SOLICITA :
En base al Balance de Sumas y Saldos proporcionado al 31/12/X8, exponer el Balance al Cierre de X8,
el Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/X8 y el Estado de Evolución del Patrimonio
Neto al cierre del ejercicio X9.

ENUNCIADO:
Esta empresa se dedica a la comercialización de papas fritas. La deuda hipotecaria es a 3 años de plazo
y la bancaria vence en 6 meses.
Las acciones corresponden a una tenencia temporal.

DATOS ADICIONALES:

1) El Inmueble corresponde a una adquisición de un terreno en $ 10.000 y una construcción sobre el

mismo por $ 10.000 de fecha enero de X6
2) Los muebles y útiles fueron comprados en el mes de diciembre de X7 y tienen una vida útil de 10 años
3) Los rodados se adquirieron en el mes de enero de X8 y se le asignaron 5 años de vida útil.
4) Las mercaderías corresponden a una existencia final de 40 unidades. El recuento físico arrojó un total
de 38 unidades. El VNR de cada una de las unidades es de 30 pesos.
5) Se ha estimado que el 15% de los clientes no abonarán sus cuentas con la compañía.
6) Los intereses pagados por adelantado corresponden a la deuda hipotecaria. La misma fue consecuencia
de un préstamo bancario de fecha 1/4/X8. Capital $ 4.560. El valor registrado en el pasivo incluye el
capital y los intereses totales del préstamo hasta su vencimiento.
7) Los bienes intangibles fueron adquiridos durante el ejercicio y se ha considerado una vida útil de 5
años.

El valor de cotización al cierre de las acciones en cartera es de $ 3.000. La comisión del agente de bolsa,
para el caso de operaciones de compra es del 0,50% y para el caso de operaciones de venta del 1%.

Los saldos al 31/12/X8 son los siguientes:

173
 Descripción Debe Haber
ACTIVO
Caja 460
Accionistas 1.600
Mercaderías 1.220
Inmuebles 20.000
Banco Mayo Cta. Cte 14.880
Moneda Extranjera 1.200
Acciones 2.740
Muebles y Útiles 1.400
Rodados 1.300
Clientes 8.760
Intereses Pagados Adel. 720
Bs. Intangibles 40
Amort. Acum. Inmuebles 600
Amort. Acum. M. y Útiles 140
Amort. Acum. Rodados 260
Prev. Ds. Incobrables 1.180
Prev. Desval. Inventario 740
PASIVO
Ds. Hipotecarias 6.000
Ds. Bancarias 8.000
Proveedores 12.600
Interés Bancario a Pagar 880
Depósitos Recibidos Alq. 180
Alquileres Adelantados 60
Previsión Indemn. a Pagar 660
Honorarios a Pagar 340
Impuestos a Pagar 1.680
PATRIMONIO NETO
Capital 22.400
Resultados ejercicios anteriores

RESULTADOS
Divid. Ganados 260
Ventas 62.500
Alq. Ganados 60
Dif. Cambio M/E 300
Dif. Cotización Acciones 340
Costo de Ventas 43.500
Intereses Ds. Bancarias 1.680
Gastos Comerciales 5.800
Gastos Administrativos 4.860
Intereses Hipotecarios 1.440
Ds. Incobrables 1.180
Indemnización 660
Faltante Mercad. 280
Desvalorización Inventar. 740
Honorarios Direct. y Sind. 340
Impuesto a las Ganancias 1.680
TOTAL 119.180 119.180

TEMA : MOVIMIENTOS Y SALDOS

174
 EJERCICIO NUMERO 12.11
CASO : “El Proceso Final”

PROPOSITO :
Que el alumno trabaje sobre los análisis y ajustes de cierre de ejercicio.

SE SOLICITA : Efectuar las registraciones contables que corresponden y exponer los

estados contables luego de los ajustes.

ENUNCIADO :
DATOS :
El Proceso Final S.A., se dedica a la reventa de heladeras y valúa sus inventarios por medio del método P.E.P.S.
La tasa del I.V.A. es del 21%.
El impuesto a los Ingresos Brutos se calcula aplicando la alícuota del 3% sobre el monto neto del I.V.A. de ventas. Se
ingresa el mes siguiente al cual se realizó la venta.
Estado de Situación Patrimonial Trimestral al 30/09/X5
Ver anexo.
Movimientos :
OCTUBRE/95
1- El 02/10/X5 El Proceso Final pagó el alquiler de un depósito para almacenamiento de mercaderías,
correspondiente al último trimestre del año. El precio del alquiler por mes es de $ 970; $ 1.500 con
cheque y el resto en efectivo.
2- a) Corresponde al 9° anticipo del Impuesto a los Ingresos Brutos que venció el 10/10/X5 y se pagó en
efectivo.
3- Las ventas del mes de octubre ascendieron a $ 14.520 (10 u. a $ 1.200 c/u neto del I.V.A.), de acuerdo
al siguiente detalle :
el 40% se realizaron al contado los días 4 y 20 del mes.
el 16 de Octubre se produjeron ventas equivalentes al 30% a 30 ds., con un interés del 3% mensual.
el resto con un documento a 60 ds. mas un interés del 30% anual, el 27/10.
4- Se compraron 20 heladeras, pagándose $ 550 c/u (precio neto del I.V.A.), a los 30 ds.
5- El 31/10 se abonaron los sueldos del mes de Octubre de X5. Detalle :
Empleado : Juan Domínguez
Sueldo Bruto : $ 700
Aportes :
Jubilación : 11%

Obra Social : 3%
INSSJP :3%
Contribuciones Patronales :
Jubilación : 16%
Asig. Famil. : 9%
Obra Social : 6%

175
 INSSJP : 2%

Asignaciones Familiares Pagadas :

Cónyuges : $ 15
2 Hijos : $ 30 c/u
Esc. Media y Sup : $ 4.50 c/u
NOVIEMBRE/95
6- El día 7 se depositaron los aportes y contribuciones correspondientes al mes de Octubre, así como
también el 10° anticipo del Impuesto a los Ingresos Brutos.
7- El 14/11 se ingresó el importe correspondiente al I.V.A.
8- La empresa emitió 500 nuevas acciones. Cual tuvo que haber sido el % de la prima de emisión, de
modo tal que los accionistas anteriores no sean perjudicados ?. El importe se integró en efectivo.
9- El Tribunal de Primera Instancia en lo Comercial N° 1, declaró insolvente al Sr. Ramón Díaz, cuyo
crédito de fecha 15/08/X5 ascendía a $ 2.100. La sentencia quedó en firme.
10- b) Corresponde a un inmueble utilizado como local de ventas adquirido el 02/01/X4. En el mes de
noviembre se construyó un entrepiso donde funciona la oficina administrativa. Además se pintó el
local de ventas. El monto pagado ascendió a $ 17.500 (correspondiendo el 8% al trabajo de pintura del
local), 50% al contado y el resto a 90 días.
11- El día 30 se despidió al empleado. La liquidación es la siguiente :
Sueldo del mes : $ 700
S.A.C. : $ 292
Preaviso : $ 700
Vacaciones no gozadas : $ 392
Indemnización por Despido : $ 1.400
12- Se cobra la venta efectuada en octubre en efectivo.
DICIEMBRE/X5
13- Se depositan los aportes y contribuciones en efectivo.
14- El día 15 la empresa obtuvo un préstamo de una compañía financiera por $ 2.500 a devolver en 90
días con mas un interés del 42% anual.
15- Se venden 5 heladeras a $ 1.450 c/u al contado.

176
 ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
al 30/09/X5

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBILIDADES
Caja 4.000
Banco C/C 1.500 5.500
Creditos
Deudores por Ventas 5.500
Prev. para Ds. Incobrables -2.000 3.500
Bienes de Cambio
Mercaderías 5.000 5.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 14.000
ACTIVO NO CORRIENTE
BIENES DE USO
Inmuebles (b) 95.000
Amortización Acumulada -1.900 93.100
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 93.100
TOTAL ACTIVO 107.100
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
DEUDAS
Fiscales (a) 1.500 1.500
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.500
PATRIMONIO NETO
Capital Social (7000 a x 10) 70.000
Resultados No Asignados 35.600 105.600
TOTAL PATRIMONIO NETO 105.600
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO 107.100

177
 TEMA : INTEGRACION ENTRE ESTADOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 12.12

CASO : “Relaciones Peligrosas”

PROPOSITO : Que los alumnos estén en condiciones de advertir las diferentes

interrelaciones entre los Estados Contables Básicos

SE SOLICITA : Completar las cifras faltantes en los EECC, siguiendo la secuencia que considere
necesaria para que todos queden correctamente relacionados

ENUNCIADO :
ESTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE X4

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE Ventas 45.000
Caja y Bancos 3.000 Costo de Ventas -29.000
Inversiones 1.350 Resultado Bruto 16.000
Cuentas a Cobrar 5.650
Bienes de Cambio 5.000 Gastos de Administración -4.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Gastos Financieros -2.500
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso 22.000 Otros Egresos -500
Inversiones Permanentes 3.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE RESULTADO FINAL
TOTAL ACTIVO
ESTADO DE VARIACIONES DEL
CAPITAL CORRIENTE
PASIVO
PASIVO CORRIENTE Fondos generados por las operaciones
Cuentas a Pagar 5.800 Resultado del Ejercicio
Deudas Fiscales 4.200 Pérdidas que no significan Fondos 2.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 10.000 Total de orígenes por las operaciones 11.000
TOTAL PASIVO 10.000 Otros orígenes de Fondos 3.000
PATRIMONIO NETO Aplicación de Fondos -12.000
(Según Estado de Evol. del P.Neto) Aumento de Fondos
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 40.000
Evolución de los Fondos
Fondos al inicio 31/12/93 1.000
Fondos al cierre 31/12/94
Aumento de los Fondos
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO AL 31/12/X4
DETALLE CAPITAL RESULTADOS TOTAL
AJUSTADO NO ASIGNADOS
Saldos al inicio del ejercicio 5.000 20.000 25.000
Distribución de resultados anteriores -4.000 -4.000
Resultados del ejercicio
Saldos al cierre del ejercicio
Complete las cifras faltantes en los Estados Contables, siguiendo la secuencia que considere necesaria para
que todos queden correctamente relacionados.

178
 TEMA: INTEGRACION ESTADOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 12.13

CASO : “Unidos por el Destino SA”

PROPOSITO
Que los alumnos estén en condiciones de advertir las diferentes interrelaciones entre los Estados
Contables Básicos

SE SOLICITA :
Completar las cifras faltantes en los EECC, siguiendo la secuencia que considere necesaria para que
todos queden correctamente relacionados.
.
ENUNCIADO:
A continuación se presentan los EECC de "Argentina Zip S.R.L." correspondientes al ejercicio anual cerrado
el 31/12/X9
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADOS
ACTIVO Ventas 56.450,00
ACTIVO CORRIENTE Costo de Ventas -44.850,00
Caja y bancos 200,00 Resultado Bruto
Inversiones 1.200,00
Cuentas a cobrar 4.000,00 Gastos de Administración -2.500,00
Bs. de cambio 8.200,00 Gastos Financieros -3.800,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Otros Egresos -600,00
Bs. de Uso
Inversiones Permanentes 6.000,00 RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
ESTADO DE FLUJO DE FONDOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE Fondos generados por las operaciones
Cuentas a Pagar 3.800,00 Resultados del Ejercicio
Deudas Fiscales 1.100,00 Pérdidas que no significan fondos 3.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE Total Orígenes de fondos
TOTAL PASIVO Otros Orígenes de Fondos 5.000,00
PATRIMONIO NETO Aplicación de Fondos
(según Estado de Evol. Del P.N.) Disminución de los fondos -5.300,00
TOTAL PASIVO + P.N. Evolución de los Fondos
Fondos al inicio 5.500,00
Fondos al cierre
Disminución de los fondos
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
DETALLE CAPITAL RESULTADOS TOTAL
AJUSTADO NO ASIGNADOS
Saldos al inicio del ejercicio 5.000,00 26000 31.000,00
Aporte de capital 4.000,00 4.000,00
Distribución de resultados anteriores -6000 -6.000,00
Resultados del Ejercicio
Saldos al cierre del ejercicio

179
 TEMA : ESTADOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 12.14

CASO : “Los 39 escalones S.A.”

PROPOSITO :
Lograr que el alumno se introduzca en el conocimiento de los Estados Contables de una S.A., y en las
interrelaciones existentes entre los mismos.

SE SOLICITA :
Dados los Estados Contables al 30/06/X5 de “Los 39 escalones S.A.”, exponer correctamente los saldos en
forma acumulativa, a igual fecha bajo el supuesto de que :
a) en lugar de $ 755 (´000) la amortización del ejercicio debió haber sido de $ 1.000 (´000). La diferencia
corresponde a automotores íntegramente utilizados para traslado del personal de ventas. Corregir sobre los
Estados Contables proporcionados para apreciar mejor los cambios y sus interrelaciones.
b) por su comparación con el valor recuperable, las mercaderías deberán disminuir en $ 40 (´000).
c) se debió registrar un pasivo contingente de $ 11 (´000) en el ejercicio anterior por no haberse considerado
los elementos de juicio disponibles en ese momento.

ENUNCIADO :
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADOS
al 30/06/X5 por el ejercicio finalizado el 30/06/X5
en miles de $ en miles de $
ACTIVO Ventas Netas 112.865
Activo Corriente Costo Merc. Vendidas (85.343)
Caja y Bancos 188 Ganancia Bruta 27.522
Inversiones 1.709 Gastos de Comercialización (10.200)
Créditos 2.721 Gastos de Administración (13.209)
Otros Créditos 895 Result. Inv. Perm. (2.755)
Bienes de Cambio 270 Otros Ingresos y Egresos (2.086)
Otros Activos 7
Total del Activo Corriente 5.790 Result. financ/
generados por Activos
Activo No Corriente Intereses 821
Créditos 2.145 Diferencia de Cambio 315
Inversiones 4.005 Diferencia Cotización (21)
Bienes de Uso (Anexo A y Nota) 11.515 Desvaloriz. Invent. (121)
Total del Activo No Corriente 17.665 generados por Pasivos
TOTAL DEL ACTIVO 23.455 Intereses 1.500
PASIVO Diferencia de Cambio 205
Pasivo Corriente Impuesto a las Ganancias (3.333)
Remuneraciones y C. Sociales 2.744 Ganancia (Pérdida) ordinaria (1.362)
Cuentas por Pagar 750 Resultados Extraordinarios 906
Ganancia (Pérdida) del Ejercicio (456)
Total del Pasivo Corriente 3.494
Pasivo No Corriente
Cuentas por Pagar 3.146
Total Pasivo No Corriente 3.146
TOTAL DEL PASIVO 6.640
PATRIMONIO NETO 16.815
TOTAL DEL PASIVO Y PAT.NETO 23.455

180
 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO AL 30/06/X5
- en miles de $ -
Capital Reserva R. No Total P.N.
Suscripto Legal Asignados
Saldos al comienzo del ejercicio 8.644 2.161 6.466 17.271
Pérdida Ejercicio (456) (456)
Saldos al Cierre 8.644 2.161 6.010 16.815

BIENES DE USO al 30/06/X5 - Anexo A

- en miles de $ -
VALORES ORIGINALES AMORTIZACIONES NETO
Al inicio Aumento Bajas Al Cierre Al inicio Bajas Del ejerc. Al Cierre RESULT
s
Mobiliario 2.267 2.267 1.417 (10) 255 1.162 1.105
Automotores 14.000 200 (25) 14.175 3.000 500 4.000 10.175
Obras en curso 235 235 235 235
16.267 435 (25) 16.677 4.417 (10) 755 5.162 11.515

181
 CONCEPTOS COMPLEMENTARIOS

MODULO 13 : Conceptos complementarios

OBJETIVOS OPERACIONALES :

Lograr que el alumno :

182
• se interiorice de la incidencia de situaciones especiales sobre la
información contable.

• se capacite en la resolución de casos prácticos sencillos relacionados con

el efecto de la inflación sobre las cifras contables.

CONTENIDO TEMATICO

Si bien ya fue expuesto el concepto de "moneda de cuenta" en el

módulo número tres, se ampliará aquí desarrollando pequeños casos en
los cuales se pueda observar la incidencia de las modificaciones en el
poder adquisitivo de la moneda sobre el patrimonio y los resultados del
ente. Se abarcará el concepto de rubros monetarios y no monetarios y su
relación con la generación de resultados por exposición a la inflación.
También se avanzará sobre el uso de índices y coeficientes como vital
herramienta de trabajo para el cálculo de los efectos inflacionarios.

Se concluirá con la resolución de ejercicios que permitan aplicar los

conceptos de reexpresión de la información para reflejar las variaciones
en el poder adquisitivos de la moneda.

183
 TEMA: MODELOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 13.01

CASO : “Mi Bella Dama SA”

PROPOSITO
Que el alumno interprete los distintos tratamientos contables a seguir según el modelo contable
adoptado por la empresa. Que analice las diferencias.

SE SOLICITA :
Efectuar la exposición de los saldos al cierre conforme a los modelos de Costo histórico puro,
Costo Histórico con Moneda Homogénea, Valores Corrientes y Valores Corrientes con Moneda
Homogénea

ENUNCIADO

Los saldos que presenta la empresa Mi Bella Dama SA al 31/12/X9 son los siguientes:

Caja 1500
Mercaderías 3000 4500

Deudas 1300
Capìtal 3200 4500

Datos adicionales:

Las mercaderías están compuestas por 3000 unidades valuadas a su costo de incorporación.

El Capital Social fue suscripto e integrado en su totalidad en el mes de Diciembre de X8

La inflación del período 31/12/X8 al 31/12X9 fue del 20% según IPIM del INDEC

El Costo de Reposición al 31/12X9 correspondiente a las unidades en stock es de;

Caso A) = $ 1,30 cada una
Caso B) = $ 1,10 cada una

El Valor Neto de Realización al 31/12X9 correspondiente a las unidades en stock es de;

Caso A) = $ 2,00 cada una
Caso B) = $ 0,80 cada una

Durante el ejercicio cerrado al 31/12X9 la firma no realizó operaciones

184
 TEMA: MODELOS CONTABLES

EJERCICIO NUMERO 13.02

CASO : “Rosario Tijeras”

PROPOSITO
Que el alumno interprete los distintos tratamientos contables a seguir según el modelo contable
adoptado por la empresa. Que analice las diferencias.

SE SOLICITA :
Efectuar la exposición de los saldos al cierre conforme a los modelos de Costo histórico puro,
Costo Histórico con Moneda Homogénea, Valores Corrientes y Valores Corrientes con Moneda
Homogénea

ENUNCIADO

El 1/6/X6 se constituye la sociedad con un capital de $ 25.000, aportados en especie de la siguiente manera:
Bienes de Cambio $ 10.000, valuados a valores de mercado son 100 unidades del producto A
Bienes de Uso $ 15.000, compuestos por muebles y útiles amortizables en 10 años valuados también a
valores de mercado.

Las únicas operaciones del ejercicio fueron:

• El 31/3/X6 ventas al contado de 50 unidades de producto A a $ 140 por unidad.
• El 30/11/X8 compra al contado de un rodado por $ 5.000 depreciable en 5 años

Al 31/12/X6 las mercaderías tienen un valor de reposición de $ 210 y un precio de venta al público de $ 250
con gastos directos de venta del 10%.

Los bienes de uso se deprecian año de alta completo teniendo un valor de mercado para los $ 6.000, sin costo
valor de mercado para los muebles y útiles en el estado que es encontraban al cierre.

Los coeficientes de ajuste al cierre en función del IPIM:

Enero X6 1,80
Marzo X6 1,60
Noviembre X6 1,10
Diciembre X6 1,00

185
Unidad 1

Chaves, Osvaldo y otros – “Teoría Contable” – Ediciones Macchi –

1998 – Capítulo 1
Rodriguez, Roberto Mario - “Introducción a la Superior” - Ediciones
El Graduado - 2da. Edición - 1992 - Capítulos 2

Unidad 2

Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -

2003 – Capítulos 1 y 2
Chaves, Osvaldo y otros – “Teoría Contable” – Ediciones Macchi –
1998 – Capítulos 2 y 3
Rodriguez, Roberto Mario - “Introducción a la Superior” - Ediciones
El Graduado - 2da. Edición - 1992 - Capítulos 4

Unidad 3

Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -

2003 – Capítulos 3 y 4
Rodriguez, Roberto Mario - “Introducción a la Contabilidad
Superior” - Ediciones El Graduado - 2da. Edición - 1992 - Capítulos 12
Bocardi, Chapman y Chyrikins - “Ensayo de un concepto de ganancia
realizada” Revista Administración de Empresas , T. VI, página 289 -
Ediciones Nueva Técnica y separata de Ediciones Nueva Técnica.

Unidad 4

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulos 1 y 2
Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -
2003 – Capítulo 5

Unidad 5

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulo 3

Unidad 6

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulo 3
Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -
2003 – Capítulo 8

186
Unidad 7

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulo 3
Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -
2003 – Capítulos11, 12 y 13

Unidad 8

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulo 3
Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -
2003 – Capítulos 9 y 15
Fowler Newton, Enrique “Cuestiones Contables Fundamentales” –
Editorial La Ley. – Capítulo 10

Unidad 9

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulo 3
Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -
2003 – Capítulos 10

Unidad 10

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulo 3

Unidad 11

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulo 3

Unidad 12

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulos 4 y 6
Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -
2003 – Capítulos 17 y 18
Fowler Newton, Enrique “Cuestiones Contables Fundamentales” –
Editorial La Ley. – Capítulo 12

Unidad 13

Chaves, Osvaldo y otros – “Sistemas Contables” – Ediciones Macchi –

2001 – Capítulos 5
Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” – Editorial La Ley -
2003 – Capítulo 16

187
Valores asignados a cada respuesta del caso 05.01 (Módulo 5)

1- a) 10 - b) 5 - c) 7 2- a) 3 - b) 10 - c) 8 3- a) 10 - b) 6 4- a) 8 - b) 10 - c) 1 5- a) 10 - b) 9 - c) 2

188