UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

PRINCIPIOS ETICOS DEL CPA FRENTE A SU

RESPONSABILIDAD SOCIAL, EN REP.DOM.

PREPARADO POR:

CYNDI GOMEZ
MERSEDES ROSARIO
VIRGILIO ANT. BERIGUETE

INFORME FINAL DEL CURSO DE

EQUIVALENCIA NO.513 OPTATIVO A LA TESIS GRADO DE
LA FACULTAD Y NO.417 PARA LA LICENCIATURA EN
CONTABILIDAD

SANTO DOMINGO, D.N.

DICIEMBRE, 2011
INDICE
Introducción
Metodología

Capítulo I – La Ética y el Profesional Contable

1.- La Ética
1.1.- Concepto
1.2.- Ética General
1.3.- Ética Aristotélica
1.4.- Elementos Fundamentales de la Ética
1.5.- Objetivo de la Ética
1.7.- Cultura Ética
1.2.1.- El Profesional Contable y la Ética
1.2.2.- Profesionalismo y Código de Ética
1.2.3.- ¿Por qué tener un Código Ética?
1.2.4.- Objetivo de la Ética en la Practica Profesional
2.2.5.- La Ética en la Contabilidad
1.2.6.- La Ética Profesional del Contador Público
1.2.7.- Carácter Obligatorio de la Aplicación de la Ética Profesional
1.2.8.- La moral del Profesional Publico
1.2.9.- Competencia Juicio y Conducta

Capítulo II Responsabilidad Social del Contador Publico

2.-La Responsabilidad del Contador Publico

2.1.- Responsabilidad del Contador
2.1.1.- Responsabilidad social
2.1.2.- Responsabilidad Penal
2.1.3.- Responsabilidad Profesional
2.2.- Importancia de la Responsabilidad
2.3.- Sensibilidad Social
2.4.- Función de Contador
2.5.-Rol del Contador Dentro de la Sociedad
2.6.-Responsabilidad del Contador Ante la Sociedad

Capítulo III Fraudes y Tipos de Fraudes en la Profesión

Contabilidad

3.- Fraudes Contable

3.1.- Evolución
3.2.- Características
3.2.1 Característica de los Fraudes Proveniente del Robo de Activo
3.2.2 Característica de los Fraudes por Ingeniería Contable
3.2.3 Otras Características del Fraudes Contables
3.3 Tipos de Fraudes
3.4 Objetivos de los Fraude
3.5 Consecuencia Económica de los Fraudes
Conclusiones y Recomendaciones
Antecedentes
Bibliografía
INTRODUCCION
[Salto de sección]
Este informe titulado “Principios Éticos del CPA frente a su
Responsabilidad Social, en Rep. Dom’’ es un tema estudiado en el
transcurso del tiempo, donde se han puntualizado los dilemas que se
presentan al momento de tomar decisiones y decidir cual acción es la
correcta y cuál es la incorrecta. A medida que transcurre el tiempo van
surgiendo nuevos conflictos económicos, de manera que no habrá mejor
arma que una preparación previa ante tal situación.

El objetivo fundamental de nuestro tema a desarrollar, es tener una idea de

cómo la sociedad en general idealiza al publico de nuestro medio, se
persigue dotar a los usuarios de una herramienta enfocada en alcanzar el
conocimiento necesario que le ayuden a mejorar el desempeño en el
ejercicio profesional.

Expondremos la importancia de la formación académica y su educación

integral, principios, conceptos y esquemas que definen el perfil del
contador público y su responsabilidad.

Para el desarrollo de este trabajo utilizaremos una metodología, compuesta

por los métodos análisis y síntesis, las técnicas empleadas
serán, diccionarios, libros, revistas, información de Internet y tesis.

El contenido de nuestro informe ha sido cuidadosamente investigado, de tal

manera que sirva de base a futuras investigaciones, y de aporte a los futuros
contadores para que puedan actuar con principios éticos.
 CAPITULO I

LA ETICA Y EL PROFESIONAL CONTABLE

1.- LA ETICA

1.1- Concepto de la Ética

La Ética se considera una disciplina filosófica que estudia la moral del
hombre en sociedad, es la fundamentación de una actitud moral y
desemboca en una forma de vida; desde que el hombre se agrupo en
sociedad tuvo la necesidad de desarrollar una serie de reglas que le
permitieran regular su conducta frente a los otros miembros de la comunidad
así que la moral es una constante de la vida humana pues se considera que
los hombres no pueden vivir sin normas ni valores. En sus meditaciones, la
investiga que es una conducta buena y que condiciones deben cumplir las
instituciones humanas para moralizar al individuo.

Por el solo hecho de estudiar y reflexionar sobre esta se dice que la ética es
una ciencia normativa; es una ciencia practica porque tiene por objeto la
conducta humana; es la ciencia del orden moral de la vida individual y social
del hombre; sin embargo, la ética no se propone expresamente dirigir la vida
humana sino de explicar la moral; es normativa en razón de su objeto de
estudio pero no se propone dar una lista de deberes y no deberes aunque de
alguna manera, los principios éticos establecidos por la teorías morales
determinan el comportamiento de los individuos.

Teniendo en cuenta lo anterior, se requiere en una breve descripción de los

puntos de vista más destacados en la ética. Es necesario aclarar que existen
extensas y variadas definiciones de ética escritas por filósofos que acusan
diversas tendencias como de escuelas filosóficas hay. En este apartado se
hará un breve recuento de las definiciones mas conocidas.

1.2- Ética en General

Lo que entendamos por ética debe ir de por si, muy ligado a la moral y por
tanto, debe contener los conceptos de justicia, racionalidad, bien
responsabilidad y aquellos similares, se debe entender que la ética se debe
ver como el cumplimiento de la normatividad social y esta legalmente
inscrita en el medio que las personas se desenvuelven; de este modo, se es
ético si se cumplen los patrones de conducta establecidos en la norma y en la
sociedad incluso es bueno definir la ética de acuerdo a lo que se requiere de
esta en este escrito, como “un tipo de saber eminentemente practico que
pretende oriental la acción humana de una forma racionar en todos los
quehaceres de la vida y que define sobre lo que se debe o no, sobre como
dirigir la conducta y obtener beneficios pero enseñándose a obrar bien sin
dañar a los demás.

Lo que si se debe tener en cuenta es que todos los autores que se atreven a
dar una definición de ética parten del principio de que el hombre busca el
bienestar y de que en su origen y naturaleza su intencionalidad es buena y
busca el bien para si mismo y para los demás. En los conceptos religiosos se
atiende a la ética justificada desde la conciencia y en los filosóficos se
atiende a la dignidad humana y a la legislación.
La ética, finalmente, es un tipo de saber práctica preocupado por conocer
cual debe ser la causa final de las acciones para que se pueda decidir que
hábitos se de asumir, como ordenar las metas intermedia, cuales son los
valores que orientaran la acción, metas intermedio, cuales son los valores
que orientaran la acción, que modo de ser o carácter se han de incorporar
como objeto de obrar con prudencia, es decir, tomar decisiones acertadas
que estén ligadas a la libertad y la responsabilidad y que permitan alcanzar
las metas a largo plazo. Es necesario tener en consideración que se habla de
la ética como un principio que rige la vida.

1.3- Origen histórico-etimológico de la ética

El término ética es todavía para Aristóteles un adjetivo (ethikos). Por

ejemplo, al hablar de las virtudes ‘‘ética’’ lo que hoy llamamos ‘‘ética’’ en
sustantivo, pertenecía en el mismo autor a los prolegómenos de la política,
como parte dedicada al estudio de los principios de la praxis. Pero sus
discípulos y luego Epicuro hablan ya de una ethika o ciencia de lo que es
costumbre (ethos). Los escritores latinos, con cicerón transforman aquel
adjetivo en moralis de la raíz mos (en plural mores), que significa
‘‘costumbre’’. Con filosofía escolástica recobra su sustantividad como moral
o indistintamente ética. En las lenguas modernas los nombres de moral y
ética, en su uso filosófico referirán modernas lo que es investigación sobre
usos y costumbres. Para Kant ética es “metafísica de la costumbre”. Todavía
la sociología de lo mora se querrá, en nuestro siglo, Science des moeurs o
ciencia de las costumbre. Sin embargo, la filosofía moral del siglo XX ya no
se propone el estudio de los hábitos humanos, objeto reservado con más
propiedad a las ciencias sociales.

En cuanto a su origen etimológico, la “ética”, presenta tres (3) ascendientes

nominales. Puede por un lado, provenir del nombre ethos (con Epsilon al
inicio), que significa “habito o costumbre”. Este es el sentido mas
generalizado de lo ético para los griegos. Puede por otra parte, derivarse del
sustantivo “ethos (con eta o “e” larga al principio) que significa dos (2)
cosas a la vez así, quiere decir “lugar habitual donde se vive, y asimismo,
“carácter habitual” de la persona. El ascendente mas arcaico de la palabra
ética coincide con este primer significado de lo “ético o moral como
expresivo de la morada del hombre. El más nuevo se apoya, sin embargo en
la aceptación de ethos como carácter b del individuo agente.

1.4 -Ética Aristotélica

‘‘Si existe un fin de nuestros actos querido por si mismo, y los demás por el,
y si es verdad también que no siempre elegimos una cosa en vista de la otra_
seria tanto como remontar al infinito, y nuestro anhelo seria vano y
miserable_ es claro que ese fin ultimo será entonces no solo el bien, sino el
bien soberano, con respecto a nuestra vida, el conocimiento de este bien es
cosa de gran momento, y teniéndolo presente, como arquero al blanco,
acertaremos mejor donde convienen. Y si así es, hemos de intentar
componer cual en general cual pueda ser, y la ciencia teórica o práctica de
que depende. ’’

Como dice aristostele la ética, la ética se concibe como el en si. “En el

universo todas las cosas tienden un fin y a su propia perfección. El fin del
hombre es la felicidad que se alcanza en la belleza y la contemplación del
ser, el bien de todo consiste en alcanzar la perfección que le corresponde y
que les es propia. A medida la virtud, que es un justo medio entre mucho y
lo poco. ’’

Aunque, en verdad, son muchas las definiciones que se le pueden asignar a

la ética, en los aportes que se presentan, se analizan y enumeraran las
virtudes humanas y se propone una guía para alcanzar la perfecta naturaleza
humana pues considera que la ética tiene como objetivo principal el bien
humano y su acción la virtud. Las virtudes que se enumeran son:

-Fortaleza y templaza

-justicia

-continencia e incontinencia

-amistad

-felicidad

1.5-Elementos fundamentales de la Ética

Moralética: Significa la práctica de la buena costumbre.

Lo bueno: Es la idea del bien que nos conduce al campo de la armonía, del
orden y la justicia.

La obligatoriedad: Es lo imperativo de cumplir con nuestro deber, de

cernirse a la moral.

La justicia: Es el valor ético social por excelencia porque se evidencia en

ella la ley moral, nos da la idea de la igualdad y el respeto del derecho de las
normas éticas.

La ética en la contabilidad, juega un papel muy importante, ya que como

hemos visto anteriormente, es un medio normativo para el logro de los fines
morales, implica el ejercicio de la virtud impuesta al individuo como una
obligación dirigida a preservar la integridad social y desempeña una alta
misión cultural, en cuanto, a cualquier actividad de orden intelectivo
ejecutada bajo la inspiración de las normas morales.

El adjetivo fundamental de la ética en la práctica de nuestra profesión, es

principalmente, de las normas morales, fundadas en la honradez, la cortesía
y el honor. Un profesional conocedor de la carrera, apoderado del sentido
del deber y del derecho, está llamado a triunfar en lo fundamental de las
relaciones.

1.6- Objetivo de la Ética

Aun cuando no existe una forma exacta o uniforme para definirla, diremos
con algunos autores, que la Ética es la parte de la filosofía, que trata de la
moral y de las obligaciones del hombre. Es la ciencia que de manera
rigurosa orienta las actuaciones del individuo para el logro de fines elevados,
mediante la recta razón inspirada en la moralidad.

Y agregamos, que la moralidad es toda acción voluntaria del individuo en el

terreno de la honestidad, encaminada a lograr una función humana que
responda a las prácticas del bien.

La ética implica el ejercicio de la virtud, impuesta al individuo como una

obligación dirigida a preservar la integridad social. Su aplicación en el
ámbito de las ciencias, demuestra a su vez, que desempeña una alta misión
cultural, por cuanto cualquier actividad de orden intelectual ejecutada bajo la
inspiración de las normas morales, estaría cumpliendo los altos propósitos
que le imponen el recto proceder.

Una de las características de la Ética es su obligatoriedad, la cual encierra el

concepto del deber de dar cumplimiento a las normas rectoras del bien. Otra
característica es el rigor de su aplicación, en el entendido de que la moral
significa costumbre o ciencia que estudia los actos humanos. Por tanto, la
ética es obligatoria y rigurosa.
1.7- Cultura Ética

El conocimiento es el alimento del alma, pero la cultura, en sentido general,

es el desarrollo y perfeccionamiento intelectual del individuo.

Ahondar en las disciplinas intelectuales, sobre todo en aquellas que tienden a

darnos experiencia científica en el ámbito de la moral, y luces que nos
indiquen el camino de las ideas conducentes al inmenso espacio de la
civilización en conquista de la virtud, es la cultura ética.

El conocimiento de las normas éticas trazadas por los maestros de la moral,

el estudio de las aspiraciones de aquellos filósofos que, como Sócrates, las
cimentaron en la célebre frase de “conócete a ti mismo’’, el conocimiento de
las historias de los hechos y disciplinas que dieron origen a la ciencia de la
moral, y, en fin, el acopio de conocimientos deontológicos, constituyen las
raíces de la cultura ética.

La razón dicta al hombre que la mayor forma de visa es la del bien, por las
causas ya ponderadas, de que tiende a hacerlo feliz. Agregamos a esto que la
felicidad constituye el fin supremo de las aspiraciones del hombre.
Es la ética el medio normativo para el logro de los fines morales, de lo cual
se deduce que exista en el pensamiento del hombre una inclinación al cultivo
de la ética como medio eficaz para adquirir los objetivos del bien y la virtud
generadora de la felicidad.

Este acopio de conocimientos de las normas conducentes a los fértiles

campos de la virtud, las que nos ponen en autos de los conflictos y valores
morales, son precisamente los juicios de valimiento que fortalecen nuestra
cultura ética.

El hombre no puede vivir sin normas ni valores, tiene que buscarse a sí

mismo, hallar las fuerzas interiores que lo impulsan a actuar de tal forma
para guiarlo por el sendero más feraz. Esas normas se las da la cultura ética.

1.2.1- EL PROFESIONAL CONTABLE Y LA ETICA

1.2.2 Profesionalismo y código de Ética

En la mayoría de países occidentales la profesión de trabajador social cuenta

con un código de ética. Se dice que este es uno de los rasgos que definen a
una profesión. En los años 60 y 70 se debatió mucho el carácter del trabajo
social como profesión (Etzioni 1969; Toren 1972). Dominaba entonces el
uso de la teoría de los <rasgos> del profesionalismo, la cual mantenía que,
para definir una profesión, se debían cumplir ciertas características. Una de
las listas más citadas de atributos ideales de una profesión la ofrecida por
Greenwood (1957), que incluye lo siguiente:

1. La base de una teoría sistemática.

2. Una autoridad reconocida por la clientela del grupo profesional.

3. Una sanción amplia de la comunidad y aprobación de su autoridad.

4. Un código de ética que regule las relaciones de los profesionales
con los usuarios y los compañeros de profesión.

5. Una cultura profesional sostenida por asociaciones profesionales

formales.
Otros rasgos adicionales, definidos como importantes por otros o
observadores serian: el servicio es para el bien público; hay una exigencia de
formación educación; se necesita demostrar una competencia.

1.2.3-¿Por qué tener un código de ética?

Aunque se asume habitualmente que un código de ética es un distintivo

clave de una profesión (si se sigue la <teoría de los rasgos>), Millerson
explica que la presencia o ausencia de un código de ética no denota un status
profesional o no profesional;

Algunas profesiones requieren un mayor control que otras, debido a la

naturaleza del trabajo desempeñado. Algunas necesitan un código riguroso,
comprensivo y otras no. La necesidad de un código depende de la situación
profesional.

Millerson identifica como sigue los factores que determinan la necesidad de

introducir un código de ética.
1. tipo de práctica: un profesional que trabaja solo, de forma no
institucional, necesitaría la guía de un código profesional
mucho más que un individuo en un marco institucional.

2. Naturaleza de la practica: si se basa en una relación del tipo

<fiduciario> entre un profesional y el usuario, especialmente en
la confianza respecto a temas de vida y propiedad, se da más la
necesidad de un código.

3. Técnica implicada: si la técnica es compleja, se hace necesario

un código para recordar al profesional que debe ofrecer el
mejor servicio posible.

4. Comprensión teórica de los usuarios: se requiere un código

para la protección del usuario cuando; éste no pueda
comprender el trabajo del profesional.

5. Contacto con el usuario: si el contacto es exclusivo, directo y

personal, entonces se está expuesto a una posible violación de
su intimidad. Por lo tanto, un código protege tanto a los
profesionales como a los usuarios.
 6. Obligaciones hacia el usuario: cuando solo hay un usuario, las
obligaciones deben ser claramente definidas por el código. Con
varios usuarios hay menos posibilidades de evitar
responsabilidades (p.ej., en el caso de la responsabilidad del
profesor hacia al niño, los padres, las autoridades de la escuela
y la comunidad, todas simultáneas en diferente grado y por
diferentes razones).

1.2.4-Objeto de la ética en la práctica profesional

Para el ejercicio profesional en el campo de sus habituales actuaciones, son

de impostergable aplicación las normas éticas, tanto en la particularidad del
ejercicio de la profesión escogida, y en sus relaciones generales con la
sociedad, como en su vida privada.

La aplicación de las normas morales, fundadas en la honradez, la cortesía y

el honor. La ética tiene entre otros objetos, contribuir al fortalecimiento de
las estructuras de la conducta moral del individuo. Por estas razones lógicas,
las universidades, haciendo ostentación de la buena calidad y preparación
proporcionada a sus egresados, se toman noble empeño en darles completa
formación, no solamente en las disciplinas de las ciencias liberales y
técnicas que imparte, sino también en las normas de la moral, como una
garantía de la eficacia de su preciado fruto humano.
Un profesional conocedor de la carrera abrazada, y ungido de las
beneficiosas influencias de la deontología, como también se llama a la ética,
o lo que es lo mismo, apoderado del sentido del deber y del derecho de lo
que corresponde hacer en lo moral, está llamado a triunfar indeclinablemente
en lo fundamental de las relaciones sociales que ensanchan el horizonte de
las fuerzas que gobiernan el mundo.

1.2.5-La ética en la Contabilidad

Los profesionales son agentes de cambios que con la producción intelectual

constituyen un patrimonio económico social cuya organización está en razón
directa con su sentido de Responsabilidad. Con el aporte profesional se
contribuye a la perfección del medio, por tanto, al ser el profesional un
abanderado del progreso social se infiere que está en función del bien
personal y colectivo. El bien supremo no se realiza en la vida individual
solamente, sino de manera principal en la sociedad.

1.2.6-Etica profesional del Contador Publico

La ética ha sido una de las ciencias más controversiales en los últimos

tiempos y este auge ha sido el producto de los estudios modernos realizados
por las sociedades éticas, siendo su propulsor el Dr. Félix Adder en N. Y. en
el último tercio del siglo XIX.
Generalmente hablando la ética puede definirse como la ciencia de las
costumbres humanas o filosofía moral, juzga los actos con respecto a normas
que derivan de preceptos básicos y se ocupa de conceptos como el bien y
virtud; también puede constituir una disciplina puramente teórica que revista
a veces característica metafísicas o sociales.

Existen acepciones de donde deriva la ética que rige a nuestra profesión

caracterizándose por ser normal, dinámica, de aplicación práctica y general,
establecida por la relación a nuestra intención de cumplir con la sociedad, de
servirla con lealtad y diligencia y de respetarse a sí misma como profesión.
Para actuar dentro de la ética nuestro código se fundamenta en carrera que
establecen nuestras responsabilidades ante la sociedad, nuestro cliente y la
profesión misma.

En estos postulados se encuentran los secretos del profesional entre los

cuales se confirman la no aceptación de asuntos ajenos a la moral, a la
lealtad que les debe a sus clientes y a su retribución.

Existen dentro de estos señalamientos, conceptos básicos que establecen el

respeto que debemos a nuestros colegas y a la profesión; e igualmente la
independencia mental, cuidado y diligencia, así como la preparación,
capacitación y responsabilidad profesional que debe poseer el Contador
Público para desarrollar satisfactoria y adecuadamente su actividad.
Nuestro código de ética establece las sanciones a que se hace posible este
profesional en caso de que viole sus estipulaciones. Pero todos estos
planteamientos son relativos en cuanto a su perfección, aceptación,
aplicación y observancia, ya que esta situación depende de nosotros mismos,
o sea, de nuestra ética personal, del respecto que nos tengamos como
personas y profesional, y por ende el respecto a la sociedad en que vivimos y
al país al que pertenecemos.

1.2.7-Lamoral profesional del contador Público

El concepto de moral es aplicable a cada una de las personas que integran

una sociedad, pues esta es considerada como el conjunto de hechos
sicológicos, facultades y tendencias habituales del hombre hacia la práctica
de las buenas costumbres.

Existe una verdadera significación en el aspecto profesional porque no es

considerado como un asunto técnico, sino producto de la conciencia humana
y es aquí donde radica la fuerza que ha de regir las actuaciones del hombre
en sociedad, la cual estará dirigida al bien común, dependiendo del grado de
desarrollo que haya alcanzado su conciencia para precisar la diferencia entre
lo bueno y lo malo.
Y porque consideramos que tanto las riquezas publicas como las privadas
deben estar dirigidas y controladas por quienes están más capacitados y han
tenido la oportunidad de asistir a los centros de formación e información,
debe ser mas exigible en estos, pues la sociedad les impone mayores
obligaciones para el logro de más y mejores aportaciones encaminadas al
bien de la sociedad en que viven.

La práctica de nuestra carrera está basada en la confianza que deposita el

público en nuestra profesión y en quienes la ejercen. Razón esta que nos
impone limpieza de comportamiento, lo cual es fundamental para mantener
la contaduría como profesión respetable; y como somos corresponsable de la
proyección presente y futura de nuestro país, la moral será el deber que nos
señala nuestra propia conciencia, de integrarnos a la vida en sociedad y guiar
nuestra acciones al logro del bien efectivo.

La aplicación de las leyes morales a la producción y conservación del bien

social es lo que constituye el colectivo de la moral social.

1.2.8-Competebcia, Juicio y Conducta

La preparación y presentación de la información contable no es una labor

que pueda ser realizada en su totalidad por un computador o incluso por un
personal de oficina bien entrenado. Una característica común a todas las
profesiones reconocidas, incluyendo medicina, leyes y contabilidad, es la
necesidad de practicantes individuales competentes para resolver problemas
que utilicen su juicio profesional y apliquen normas éticas fuertes.
Frecuentemente, los problemas que se encuentran en la práctica de una
profesión son complejos y circunstancias específicas son únicas. En muchos
casos, el bienestar de otros se ve afectado directamente por el trabajo de un
profesional.

Para ilustrar la importancia de la competencia, el juicio profesional y la

conducta ética en la preparación de los estados financieros. Considere los
siguientes temas complejos que deben ser tenidos en cuenta por el contador:

 ¿En qué punto tuvieron lugar realmente ciertas transacciones

complejas, haciendo necesario ello incluirlas en los estados
financieros que son enviados a los inversionistas y acreedores?

 En qué punto debe una empresa explicar contablemente transacciones

que continúan durante un largo periodo de tiempo, tales como un
contrato de largo plazo para construir una autopista interestatal?
 ¿Qué constituye una revelación adecuada de información que sería
esperada por un usuario razonablemente informado de estados
financieros?

 ¿En qué punto los problemas financieros de una compañía son

suficientes para cuestionar si esta podrá permanecer en el negocio
durante el futuro predecible y cuando debe ser comunicada esa
información de sus estados financieros a los usuarios.

 ¿En qué momento los esfuerzos realizados por la gerencia para

mejorar (es decir, “maquillar”) sus estados financieros han cruzado
una línea que es inapropiada, haciendo que los estados financieros
sean realmente engañosos para inversionistas y acreedores?

El juicio siempre involucra algún riesgo de error. Algunos errores de

juicio resultan del descuido o de la inexperiencia por parte del
preparador de la información o de la persona que toma decisiones al
utilizar esta información.

Si el público debe tener confianza en el juicio de los contadores

profesionales, éstos deben demostrar primero que poseen la
caracterices de competencia. Ambos, la profesión de contaduría y los
gobiernos de estado que han tomado las medidas para garantizar al
público la competencia técnica de los contadores públicos certificados
(CPA).
 CAPITULO II
RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL CONTADOR PÚBLICO
2.-La Responsabilidad del Contador Publico

La responsabilidad social se considera hoy en día como un aspecto

normativo no obligatorio, es decir, sin la fuerza de la ley. Es más bien el
compromiso que un individuo o entidad tiene con la sociedad en su
conjunto, mediante una decisión que genera un impacto positivo o negativo.
La aceptación de una responsabilidad exige la obligación de responder por
él.

La responsabilidad social busca la excelencia dentro de las empresas y va

mas allá del cumplimiento de las leyes y normas, dando por supuesto el
respeto y su estricta observancia. Las leyes fiscales y laborales son el punto
de partida del compromiso de un contador público ante la sociedad, a la que
nos debemos y con la que compartimos nuestras acciones, bajo el más alto
sentido de la ética y de la moral.

La responsabilidad social de un C.P. radica el impulsar el bienestar en las

empresas, respetando y promoviendo los valores éticos. Un principio
elemental de la ética es la responsabilidad que debe tener ante la empresa y
la sociedad, dando garantía de transparencia, generando confianza en los
procesos que lo involucran. La profesión se conforma de normas y
principios contables cuyo objetivo principal es la confiabilidad y la
verificabilidad.

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Un C.P. ejerce una actividad pública y útil a la sociedad pues con su

dictamen da confianza a usuarios sobre la información financiera. Su
responsabilidad se da al aplicar proyectos que beneficien y a la vez mejoren
la calidad de vida de las comunidades.

El C.P tiene una importante responsabilidad social; su profesión busca en

todo momento la contribución activa y voluntaria al mejoramiento social y
económico de empresas y personas para ser más competitiva y dar un valor
agregado.

La contaduría pública organizada incluye la materia de ética profesional en

los programas de estudio de las universidades y promueve el desarrollo de
una cultura y un ambiente formal de la ética en la institución y la adopción
de un núcleo de valores que identifican a las escuelas y las personas que
integran la comunidad de la misma.

Un C.P. será socialmente responsable cuando:

 Contribuya al desarrollo sostenible de la empresa.

 Tome en consideración las expectativas de las partes interesadas.

 Cumpla son la legislación aplicable y sea coherente con la normalidad.

 Desempeñe su trabajo a través del contexto social.

 Sea un profesional en constante actualización.

2.1-Responsabilidad del Contador

El contador público como ente encargado de producir, suministrar y analizar

informaciones financieras tiene a su cargo un conjunto de responsabilidades
que van desde su responsabilidad consigo mismo, con la opinión y los julios
que emite, hasta su responsabilidad con la sociedad misma, pues tiene el
compromiso de actuar en concordancia con la formación superior que ha
adquirido.

En este sentido podemos decir que el ejercicio de la profesión contable se

desprenden los siguientes tipos de responsabilidades que tiene o tendría el
contador en el desempeño de sus funciones: responsabilidad social,
responsabilidad profesional, responsabilidad jurídica y penal y
responsabilidad empresarial.

2.1.1-Responsabilidd Social
La responsabilidad del contador hacia la sociedad donde descansa su
profesión sobre las bases de la independencia de criterio que este profesional
debe exhibir en su trabajo, lo que quiere decir que el mismo asume el
compromiso de sostener un criterio libre y neutro; la calidad profesional y
basado en las normas especificas para el trabajo que esa realizando; y a
preparación y calidad del profesional, el cual debe poseer todos los
conocimientos y técnicas necesaria para desempeñar sus actividades
exitosamente.

2.1.2- Responsabilidad Penal

Esta responsabilidad se basa en niveles conceptuales como en términos de

demandas legales especificas ya presentada. En este sentido, cuando el
contador actúa como servidor público en una institución estatal, su
responsabilidad al igual que la de los demás servidores públicos
pertenecientes a otras carreras y oficios, está definida por la Cámara de
Cuentas, 46, 50, 51, 52, 53, y 54 de la Ley 10-04 y por la Contraloría
General de la Republica, en su Artículo 15 de la Ley 10-07.

Algunos acciones que son objetos de responsabilidad penal según los Art. 20
y 21 de la Ley 633 sobre Contador Público Autorizados son:

 Violar el secreto de sus reportes, salvo orden Judicial.

  Rendir reportes afirmando en ellos hechos o datos falsos.

 No rendir su reporte dentro de un plazo convenido por escrito con el

cliente para su rendición.

2.1.3-Responsabilidad Profesional

La persona dedicada a la noble tarea profesional tiene la obligación de orden

ético y como un afianzamiento de su personalidad, a poner de relieve su
responsabilidad y en su conducta pública y privada.

Siendo la responsabilidad cuestión de intención, esta debe trazar el rumbo

hacia los actos aceptables, a las acciones fecundas, actos justos y
conscientes, reveladores de la buena fe y la capacidad profesional.

La existencia de una ley moral so admite el hecho contradictorio de

desestimar una acción por negativa, para después admitirla como positiva.
Respecto a sus actos, debe admitir el elogio o la censura. Por eso el
profesional responsable trata, por todos los medios, de que sus actos sean
aceptables, para no cargar con la censura justa, ni el conflicto de la
retractación.
El profesional que se hace cargo de determinada tarea o trabajo propio de
su carrera, asume responsabilidad ante quien le hace la encomienda. Por lo
tanto, le corresponde dispensarle la debida atención, por poco o muy
importante que sea el caso del cual se hace cargo. Debe tratarlo con el
cuidado que le impone su dignidad profesional, estudiarlo con dedicación,
tratarlo con interés técnico y resolverlo conforme a los medios y
conocimientos que su real saber y entender le dictan.

La responsabilidad se manifiesta en la postura de sinceridad mostrada por el

profesional, cuando prefiere rechazar un trabajo del que no está consciente o
con el cual puede poner en juego su prestigio. La responsabilidad es una
distinguida expresión de la personalidad y por eso el profesional que adviene
a la sociedad, tiene la obligación de adoptar una conducta opuesta al
charlatanismo.

2.2-Importancia de la Responsabilidad

El mejoramiento del nivel y calidad de vida de su población es el principal

objetivo social de una ración. Por este motivo es de suma importancia que
gran parte del sector empresarial este orientado y suma con eficiencia todo
las actividades ligadas al compartimiento ético y responsabilidad social,
como parte de sus agendas de trabajos.
Vemos como en la actualidad este tema esta firmemente integrado en gran
numero de empresas. Para la gerente de hoy día la responsabilidad social
corporativa, significa una nueva oportunidad de negación donde se
visualizan las posibilidades de aumentar su crecimiento del marcador
productos o servicio colaborando, con la creación de un entorno en el que
garanticen operaciones sostenibles.

Con la incorporación de RSC a la estrategia del negocio, se consigue que la

empresa de integre de manera exitosa a las comunidades.

Una estrategia de responsabilidad social corporativa coherente, basada en la

integridad, sanos valores y un acercamiento a largo plazo, ofrece clara
ventaja de negocios a las empresas y contribuye al bienestar social.

Por otra, es importante para las empresas asumir la responsabilidad social,

porque de los grupos de interés principalmente los clientes son cada vez más
exigentes y sensibles ante el compromiso que muestren las organizaciones
con su entorno. Incluso pueden tomar decisiones de compra en función de la
reputación corporativa que esta proyecten.

Es de gran valor para las empresas el manejo estratégico de la comunicación

para informar y conectar a su personal con la visión de la misma. Los
empleados deben participar activamente en el proceso de comunicación de la
imagen de la empresa, ellos son un excelente canal para transmitirlo. Es
claro que los empleados serán los primeros en impactar la imagen de la
empresa, las opiniones que tengan tendrá gran credibilidad en el entorno,
pues, por eso es importante su integración a la estrategia del negocio,
motivarlos a que participen en los programas de la empresa o a que realicen
labores que promuevan el desarrollo de las comunidades.

2.3-Sensibilidad Social

La capacidad de una empresa de establecer una relación de sus operaciones

y políticas con las condiciones sociales de su entorno en forma mutuamente
benéfica para ella misma y la sociedad.

Es el proceso que sigue las compañías y las acciones que toman en el

dominio de la responsabilidad social corporativa.

2.4-Funcion del contador Público

Si analizamos la función que realiza el Contador Público debemos partir de

su campo de acción, el que independientemente del tipo de empresa, está
constituido por el capital o aportaciones de los dueños; el trabajo como
medio de transformación o de operación y el fisco, cuya participación en la
empresa es como representante de los intereses sociales o colectivos.
Por tanto, la función del Contador Público dentro de la empresa le fija
responsabilidades con respecto a los sectores que en ella indu

Una de las manifestaciones más notorias dentro de las responsabilidades del

Contador es la independencia, la cual es aplicable en su ejercicio público y
en menor grado en el campo privado. Pero, es necesario señalar que este
derecho le asiste básicamente para mantener en alto la imparcialidad de
juicio y el reconocimiento de sus obligaciones, no tan solo por honesto.

Basados en lo antes expuesto podemos decir que la carrera de contabilidad

ha logrado su sitial en el mundo de los negocios, ya que ha sido identificada
como un factor imprescindible en el desarrollo de las actividades financieras
y como un implantador de medidas de control y de trabajo, que incrementan
la productividad dentro de la empresa y en consecuencia sus beneficios.

Este auge es el producto de una lucha titánica dentro de la empresa,

adaptando sus métodos de trabajo, a las fuertes exigencias del cambio y
dinámico mundo de los negocios.

2.5-Rol del Contador dentro de la Sociedad

La actitud de la profesión contable deberá ser más comprometida, ya que el
público necesita adquirir más conciencia de que es y cómo actúa el contador
público; situación esta que constituye un fuerte desafío para el contador con
todos los avances tecnológicos y el gran desarrollo de la industria y el
comercio en todos los órdenes.

Las responsabilidades del ejecutivo en finanza aumentan cada vez más,

debido al papel preponderante que ocupa en la alta gerencia de las empresas.
Obligaciones que no solo se presentan con los propietarios del capital, sino
también con la sociedad en que se desenvuelve.

El deber de cuidar celosamente la inviolabilidad de su independencia de

acción es uno de los más relevantes principios que orientan al Contador
Público en su actuación en el ámbito de la sociedad.

Aquí se pone en práctica uno de los postulados éticos que señalan que los
inversionistas, las entidades crediticias, gubernamentales y el público,
aceptan por lo menos en partes, los resultados de operaciones financieras
que hayan sido auditadas o verificadas por Contadores Públicos.

El sostenimiento de las estructuras económicas depende en mucho de la

honradez que exista en la presentación de informes financieros. Esto
adquiere gran importancia social, porque ellos sirven de fuente para la
redistribución de las riquezas, como es el caso de los impuestos, retribución
al capital invertido, otorgamiento de bonificaciones a los trabajadores, etc.
Estos informes garantizan el nivel de ingreso de un importante sector social,
como es la aplicación de 10% sobre las utilidades a favor de los
trabajadores.

Enumerar los distintos aspectos que unen con lazos de responsabilidad, al

Contador Público y a la sociedad nos parece un algo abstracto, pero si
consideramos necesario señalar que el grado de desarrollo actual, y el que se
proyecta para las futuras generaciones, tanto en el aspecto político, como en
el económico y social, debe ser motivo de preocupación, pues el campo de
acción de nuestra actividades resulta cada día más complejo, lo que nos
exige mejores aportaciones, tanto a la problemática empresarial como a la
social ha llegado el momento en que la profesión de Contaduría Pública,
incorpore sus técnicas de manera conjunta, para lograr que desde las
empresas se promueva el desarrollo económico y social, para contribuir así
al mejoramiento y engrandecimiento de nuestro país.

La asimilación de las nuevas corrientes dentro del campo contable ponen en

evidencia las múltiples responsabilidades de nuestra disciplina para con la
sociedad y consecuentemente crear más humanidad y más contenido social
dentro de la profesión contable.

2.6-Responsabilidad del contador ante la Sociedad

En todos los estudios que se realizan con relación a la contabilidad,
generalmente se expresa el grado de responsabilidad que se adquiera en
cualquiera de ellos, puesto que esta disciplina se relaciona con el manejo de
los negocios o empresas. En este orden debemos significar que los negocios
constituyen un factor importante para el desarrollo de la sociedad; pero es
de todo conocido que el hombre es la parte o el ente fundamental de la
sociedad.

La sociedad es el conjunto de personas que tiene las mismas características,

hablan el mismo idioma y conviven en un mismo territorio o sector. De
manera, que existe la expresión mínima de la sociedad la que llamamos ¨La
Familia (origen de la familia). El hombre que ha sido el verdadero creador
de la familia, desde su aparición actuó con responsabilidad ante sus
semejantes y fue haciendo compromisorio cada día más con sus semejantes
en la medida que sus necesidades se ensancharon y estas necesidades lo
obligaron a crear relaciones humanas tendentes a vencer las adversidades de
la vida misma.

Después de analizar la Responsabilidad del hombre Y la sociedad, es

preciso, enfocar al hombre como contador que es un profesional que se
prepara para tener una visión amplia de los negocios y sistema contable que
debe instalarse.
Como sobre sus hombros descansa el éxito o el fracaso de los negocios
desde el punto de vista contable, también desde el punto de vista técnico
profesional tiene responsabilidad con la empresa y con la sociedad.

La sociedad es el peso más grande y la coerción más firme que puede

recibir un profesional. Las asociaciones, cooperativas, juntas y clubes son
formas diferentes de estructuras sociales, las cuales tienen sus estatutos y
reglamentos que los regulan; para hacer más fácil su labor social,
económica y política; todas están manifestaciones orgánicas del hombre son
con finalidad de progresar personalmente y otras para hacer su aporte al
desarrollo y crecimiento de la sociedad.
 CAPITULO lll

FRAUDES Y TIPOS DE FRAUDES EN LA PROFESION

CONTABLE
3.-Fraudes Contables

Según el boletín 3070 1 los fraudes contables son distorsiones provocadas en

el registro de las operaciones y en la información financiera o actos
intencionadas para sustraer activos, (robos), u ocultar obligaciones que
tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros
sujetos a examen.

 Falta de controles adecuados.

 Poco y mal capacitado personal.

 Baja o alta rotación de puestos.

 Documentación confusa o de mala calidad.

 Salarios bajos.
 Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.

 Legislación deficiente.

 Actividades incompatibles entre sí.

1Sanchez Jaime consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una

auditoria, 2 del septiembre del 2004.

3.1-Evolucion

No existe una fecha específica de cuando se realizo el primer fraude

contable, pero si es cierto que todos los ordenamientos jurídicos egipcios,
hebreos, griego y romano previeron delitos de carácter económico al
introducir denario (moneda romana).

A través del tiempo, dichos han ido evolucionando debido a una imperiosa
necesidad de conformidad con nuestra creciente actividad económica.

Según Sebastián II, uno de los primeros países en introducir de manera

formal los delitos económicos en su legislación fue Italia en el 1889.

3.2.-Caracteristicas
Características de los fraudes relacionados con la información financiera:

 Manipulación, falsificación, distorsión o alteración de los

documentos y registros contables.

 Alteración, distorsión u omisión de las declaraciones de la

administración, eventos, transacciones u otra información
significativa.
 Aplicación incógnita de algún o alguno de los principios de
contabilidad con el propósito de mejorar una mayor situación
financiera.

3.2.1.-Características de los fraudes provenientes del robo de

activos

 Alteración de recepción de productos.

 Sustracción de activos.

 Pago de servicios o productos que no se han recibido, etc.

 Poca evidencia que soporten los registros realizados.

 Apropiación indebida de dinero sin registro.

 Sustitución de dinero por cheques tarjetas de crédito.

 Auto préstamos.

 Dobles reembolsos.
  Clonación de recibos en operaciones de efectivo.

 Destrucción de facturas y comprobantes.

3.2.2.-Características de los fraudes por ingeniería contable

 Omisión de asientos contables.

 Sumas y asientos falsos.

 Pases y otros procedimientos de teneduría.

 Incremento de gastos de viajes y representación.

 Creación de activos o pasivos ficticios.

 Compras inexistentes.

 Pagos dobles a proveedores.

 Cargos indebidos a clientes.

3.2.3.-Otras características del fraude contable

 Manipulación de contratos.

 Manipulación de la edad de los bienes.

 Manipulación de cuentas corrientes a nombres de terceros.

 Usurpación de identidades.

 Asignación de bienes en confianza.

  Personas ficticias.

 Encubrimiento bancario por movimientos.

 Ganancias ficticias legalizadas.

 Subvaluación de bienes.

 Participaciones familiares y ventas entre vinculados

3.3.-Tipos de Fraudes

Existen dos tipos de fraude contable que son: Fraudes internos y Fraudes
externos.

Fraudes contables Internos: son aquellos perpetrados contra una

compañía o sus asegurados agentes, administradores y otros empleados. El
fraude interno frecuentemente involucra: el hurto de información
privilegiada y otra propiedad de la compañía; relaciones inadecuadas con
vendedoras o asesores que llevan a conflicto de interés; la desviación
confidencial o la tergiversación internacional por agentes a posibles clientes
sobre las características o coberturas de los productos de la compañía.
Este es uno de los fraudes utilizados por las pequeñas y medianas empresas
puesto que tienen como objetivo crear un hábito de evasión fiscal y
enriquecimiento ilícito.

Fraudes contables Externos: este tipo de fraude puede involucrar

esquemas tales como reclamaciones de vida, automóvil, salud o incapacidad,
el uso de productos de seguros con ventajas tributarias para ocultar los
orígenes de fondos ilícitos al igual que la negociación de cheques
falsificados. Los planes externos de fraudes se dirigen contra las compañías
y son realizados por individuos o entidades, tan diversos como vendedores
de seguros.

3.4.-Ojetivos de los Fraudes

Existen diversos objetivos los cuales persiguen lograr los fraudes contables,
entre los cuales podemos mencionar.

 Ocultación de las obligaciones contraídas por la empresa.

 Disminución de las utilidades con el propósito de pegar menos

impuestos.
 Aumento del valor de las acciones en el mercado financiero.

 Enriquecimiento ilícito por parte de los funcionarios.

 responsables de la dirección.
  Robo o desfalco de activos.

 Evasión de impuesto.

3.5.-Consecuencias Económicas de los Fraudes

Las consecuencias de los fraudes contables se reflejaron como nunca antes,

en la historia el 19 de junio del 2002 cuando el Dow Jones (índice que mide
la fluctuación de las acciones de las (30) empresas más importantes) cayó en
un 4.6%, llegando a su nivel más bajo desde el peor momento de las crisis
asiática del 1998. Es decir, la economía que con los atentados del 11 de
septiembre del 2001. 1

Una consultora de Ernest y Yourg, explica porque los escándalos de fraudes

han sido más dolorosos para la economía que los atentados del 11 de sep.
“Si uno tiene una casa y le ponen una bomba en el baño, después del susto
inicial uno puede arreglarla usando plata que se tiene presupuestada para
otros fines. Lo que pasa ahora es que uno se da cuenta que la casa que
pensaba que costaba diez, en realidad cuesta mucho menos. Es decir, uno
contaba con plata que nunca tubo, lo que tiene consecuencias a mediano y
largo plazo’’.
1Alfredo R, poprintkin ‘’El delito de lavado de Dinero’’ s.f.e, s

Una vez que se conocieron los escándalos contables de ENRON Y

WORDCOM, $75,000 millones de dólares han sido retirados de la bolsa de
valores estadounidense.

Esto repercutió directamente en el crecimiento de ese país, que según el

economista Ethan Harris, la economía se vio disminuir en un 1.5% en el
primer trimestre del 2002.

Para solo reflejar un poco de lo que significan los fraudes contables, hace
apenas unos años, las acciones del WorldCom, en la bolsa de valores de
Nueva York, llegaron a cotizarse en us$64.00. Meses después comenzaron
los fraudes contables, destinados a mantener la confianza de los
inversionistas que posteriormente hizo explosión con la declaratoria de
quiebra de la empresa, mientras las acciones se comenzaron a cotizar a
centavos de dólar.
Las pérdidas para los inversionistas son incalculables y sus consecuencias
repercuten sobre toda la economía mundial, especialmente los mercados de
acciones en donde la pérdida de confianza ha creado un pánico generalizado.

Esto solo sin mencionar las consecuencias devastadoras para el sector

laboral, la quiebra de la segunda telefónica más grande de Estados Unidos
dejo sin empleo a más de $23,000 personas (8.3% de su dotación total).

RECOMENDACIONES

Recomendamos que la ética profesional vigente, y el código moral, propio

de esta profesión, se aplique de manera rigorosa, que le dé a sus
profesionales la enmienda a su conducta como miembro de una sociedad, y
sobre todo como profesionales integrados a una clase.
Que es necesaria la utilización de las normas y principios éticos que vayan
acorde con el cambio económico y empresarial que ha tenido nuestro país y
la sociedad en los últimos años.

Recomendamos la necesidad de elevar los niveles actuales de nuestra

profesión, fortaleciendo los conocimientos, revisando la metodología usada
hasta ahora, y aplicando con mística de grupo las técnicas propias de
nuestra profesión y que van a proporcionar el provecho necesario a nuestra
clase y a la sociedad donde la brindemos.

Consideramos que debe exigirse para el ejercicio de la profesión, inscripción

obligatoria en el Instituto de Contadores Públicos Autorizados, porque si
este logra integrar a todos los profesionales de la contaduría pública, lograra
ilustrarlo y organizarlo, alcanzando así objetivos positivos para sus
miembros, por lo que pedimos a todos los profesionales, integrarse al
Instituto para así alcanzar mayores logros en el ejercicio de nuestra
profesión.

Por último recomendamos que para optar por el cargo de contador en

cualquier institución, y para el ejercicio profesional en todo momento, sea
obligatoria la presentación del carnet que lo identifica como miembro del
Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la Republica Dominicana, y
que esto se haga en virtud de una ley emanada del Congreso Nacional.
 CONCLUSIONES

Para concluir el presente trabajo de investigación, que es basado sobre los

PRINCIPIOS ETICOS DEL CPA FRENTE A SU
RESPONSABILIDAD SOCIAL EN LA REPUBLICA DOMINICANA,
que hemos realizado para optar por el título de Licenciado en contabilidad,
hacemos las siguientes conclusiones.
La ética profesional es una ciencia de mucha importancia para el contador,
es la que regula el desenvolvimiento de las actividades que este realiza.

El objetivo formal de la ética está compuesto por los actos, los hábitos y el
carácter sin embargo, es bueno señalar que no todos los actos que el hombre
realiza corresponden a la ética, solamente aquellos que son perfectamente
libres y deliberados se constituyen en fines de la ética y estos mismos cuya
repetición lo convierten en habito, dan como resultado el carácter del
individuo o su modo de ser.

La mayoría de los profesionales han promulgado un código de ética que

regula su conducta profesional y han creado los mecanismos para crear los
mecanismos para lograr el cumplimiento del mismo. El código de ética de
nuestra profesión hace hincapié en esta responsabilidad; también es
responsabilidad del contador público autorizado hacia los clientes y hacia
nuestros colegas de profesión, porque la conducta del contador en su
relación con sus colegas y clientes, afecta la forma en que cumplimos con
nuestra responsabilidad con el público.

Al concluir el tema pudimos apreciar que en realidad nos falta mucho para
alcanzar la perfección del profesional de la carrera, notamos además que tan
frágil es nuestra carrera, por los compromisos que debe enfrentar el
profesional, como todavía de deja manejar por el simple hecho de no perder
su puesto de trabajo.
Existe la necesidad de esforzarnos cada día más para que nuestra carrera
disminuya su dependencia de la administración; tratamos en el tema cuán
importante es el contador por el trabajo que realiza, tanto fuera como dentro
de las empresas y sobre todo cual vital es su aporte a la sociedad.

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