1.
**Principios constitucionales:**
En México, los principios constitucionales fundamentales en materia fiscal se
encuentran establecidos en la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. Estos incluyen principios como la legalidad, que establece que solo el
Congreso de la Unión puede crear impuestos y fijar sus tasas; la equidad, que busca
que los impuestos sean proporcionales y justos; la generalidad, que establece que
los impuestos deben aplicarse a todas las personas que se encuentren en una misma
situación; la proporcionalidad, que indica que los impuestos deben ser
proporcionales a la capacidad económica de los contribuyentes; y la irretroactividad,
que prohíbe la aplicación retroactiva de las leyes fiscales.
2. **Impuestos indirectos:**
Los impuestos indirectos en México son aquellos que se trasladan al consumidor
final a través del precio de los bienes y servicios. Ejemplos de impuestos indirectos
en México incluyen el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que se aplica a la venta de
bienes y servicios, y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), que se
aplica a ciertos bienes y servicios considerados de lujo o nocivos para la salud, como
el alcohol y los productos tabacaleros.
3. **Clasificación de las contribuciones:**
Las contribuciones en México se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social y contribuciones de mejoras. Los impuestos son las contribuciones
establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma ley. Las
aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley que
deben pagar las personas físicas y morales que sean patrones, para satisfacer
obligaciones del Estado en materia de seguridad social. Las contribuciones de
mejoras son las establecidas en ley por el beneficio que obtengan las personas en
obras públicas.
4. **Clasificación de las contribuciones:**
Impuestos: Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma ley. Los impuestos se caracterizan por ser obligatorios, no generan una
contraprestación directa por parte del Estado y su pago no está vinculado a la
obtención de un beneficio específico. Ejemplos de impuestos en México incluyen el
Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), entre otros.
Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en ley que
deben pagar las personas físicas y morales que sean patrones, para satisfacer
obligaciones del Estado en materia de seguridad social. Estas aportaciones están
destinadas a financiar servicios como la atención médica, la jubilación, la pensión,
entre otros. Ejemplos de aportaciones de seguridad social en México incluyen las
cuotas obrero-patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y al Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
Contribuciones de mejoras: Son las contribuciones establecidas en ley por el
beneficio que obtengan las personas en obras públicas. Estas contribuciones se
aplican cuando se realizan obras públicas que generan un beneficio directo o
incrementan el valor de los inmuebles cercanos. Los beneficiarios de estas obras
están obligados a contribuir económicamente en proporción al beneficio recibido.
Ejemplos de contribuciones de mejoras en México incluyen las que se aplican para la
construcción de calles, alcantarillado, electrificación, entre otros servicios
públicos.5. **Elementos de las contribuciones (continuación):**
Otros elementos importantes de las contribuciones en México son la exención, que
es la situación en la que una persona está liberada del pago de ciertos impuestos
debido a alguna condición específica establecida por la ley; la exoneración, que es la
situación en la que una persona está liberada del pago de ciertos impuestos debido a
alguna situación especial o circunstancia particular; y la devolución, que es el
proceso mediante el cual el Estado devuelve a los contribuyentes ciertas cantidades
de impuestos pagados en exceso o indebidamente.
5. **Definición de contribución:**
En México, una contribución se define como la obligación establecida por ley que
deben cumplir las personas físicas y morales para cubrir los gastos públicos y demás
necesidades del Estado. Las contribuciones se establecen con base en los principios
de legalidad, proporcionalidad, equidad, generalidad, irretroactividad y seguridad
jurídica.
6. **Ley primaria:**
La ley primaria en el contexto fiscal mexicano se refiere a la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos. Esta constituye el marco legal supremo que establece
los principios y normas fundamentales en materia fiscal, así como los derechos y
obligaciones de los contribuyentes y del Estado.
7. **Ley secundaria:**
La ley secundaria en el ámbito fiscal mexicano incluye las leyes, reglamentos y
disposiciones administrativas que se derivan de la Constitución y que desarrollan de
manera más específica los aspectos tributarios. Esto incluye leyes como el Código
Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, entre otras normativas que regulan la actividad fiscal en el país.
8. **Jerarquía de las leyes fiscales:**
En México, las leyes fiscales siguen una jerarquía establecida por la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos. Esta jerarquía está compuesta por:
- Constitución: Es la norma suprema en el ordenamiento jurídico mexicano y
establece los principios y fundamentos en materia fiscal.
- Tratados internacionales: Aquellos tratados en materia fiscal ratificados por el
Senado y que se encuentran por encima de las leyes federales.
- Leyes federales: Incluyen leyes como el Código Fiscal de la Federación, la Ley del
Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entre otras.
- Reglamentos: Normativas emitidas por el poder ejecutivo para regular aspectos
específicos de las leyes fiscales.
- Disposiciones administrativas: Normas emitidas por autoridades fiscales para
interpretar y aplicar las leyes fiscales.
9. **Clasificación de las leyes desde el punto de vista fiscal:**
Las leyes fiscales en México se clasifican en dos categorías principales:
- Leyes sustantivas: Establecen los derechos y obligaciones de los contribuyentes,
así como las bases para la determinación y el pago de los impuestos.
- Leyes adjetivas: Son las normativas que regulan los procedimientos
administrativos y fiscales, como el procedimiento de fiscalización, los medios de
defensa del contribuyente, entre otros.
10. **División de la Ley de Ingresos de la Federación:**
La Ley de Ingresos de la Federación es una ley anual que establece los ingresos que
el gobierno federal espera recaudar durante el ejercicio fiscal. Se divide en dos partes
principales:
- Ingresos fiscales: Incluyen los impuestos que el gobierno federal espera recaudar,
como el ISR, el IVA, el IEPS, entre otros.
- Ingresos no fiscales: Incluyen otros ingresos del gobierno federal, como los
provenientes de la venta de bienes y servicios, aprovechamientos, entre otros.
11. **Elementos de las contribuciones (continuación):**
Base: Es el objeto o la materia imponible sobre la cual se calcula el impuesto. La base
puede ser un valor monetario, como el ingreso, la venta de bienes o la posesión de
ciertos activos, o puede estar relacionada con una actividad específica, como la
extracción de recursos naturales o el uso de servicios públicos.
Tasa: Es el porcentaje aplicable a la base para determinar el monto del impuesto a
pagar. La tasa puede ser fija o variable, y su establecimiento suele estar regulado por
la ley fiscal correspondiente.
Período de Pago: Es el plazo establecido por ley para efectuar el pago de la
contribución. Este período puede ser mensual, trimestral, semestral o anual,
dependiendo del tipo de contribución y de las disposiciones legales aplicables.
Sujeto Activo: Es la autoridad encargada de recibir el pago de la contribución. En el
caso de las contribuciones federales en México, el sujeto activo suele ser el gobierno
federal a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y el Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
Sujeto Pasivo: Es la persona física o moral que está obligada a realizar el pago de la
contribución. El sujeto pasivo puede ser el contribuyente directo o un tercero que
actúa como retenedor o responsable solidario.
Hecho Generador: Es el acontecimiento o la circunstancia que da origen a la
obligación de pagar la contribución. El hecho generador puede estar relacionado con
la realización de una actividad económica, la adquisición o enajenación de bienes, o
la posesión de ciertos activos, entre otros.
Exenciones y Deducciones: Son beneficios fiscales que permiten reducir la base o la
cantidad a pagar de la contribución. Las exenciones son situaciones en las cuales el
contribuyente está exento de pagar el impuesto, mientras que las deducciones son
gastos o erogaciones autorizadas por la ley que pueden restarse de la base gravable.
Sanciones y Recargos: Son consecuencias legales establecidas por incumplir con las
obligaciones fiscales, como el pago extemporáneo de la contribución o la
presentación de declaraciones incompletas o inexactas. Las sanciones y los recargos
pueden incluir multas, intereses moratorios y otras penalizaciones previstas en la
legislación fiscal.
