Alumno: Rodríguez Álvarez Jesús Emiliano

Materia: Derecho Tributario

Grado y grupo: 4 “H”

 TITULO TERCERO

De las Facultades de las Autoridades Fiscales

Este primer capítulo nos habla entre muchas otras cosas, que las autoridades fiscales
para un mejor cumplimiento de sus facultades tendrán que dar asistencia gratuita a los
contribuyentes y los ciudadanos en general, dando a conocer: disposiciones fiscales así
como las consecuencias de no cumplirlas, los derechos que tienen como contribuyentes
ante las autoridades, tener oficinas en distintas partes del país para orientar y poder
ayudar a los contribuyentes en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, entre otras.

También tendrán que establecer programas para la prevención y resolución de

problemas que tengan los contribuyentes. La autoridad fiscal generará una clave de
Registro Federal de Contribuyentes con fin de facilitar los registros necesarios.

Por otro lado, el Servicio de Administración Tributaria se le facultara para que lleve a
cabo sorteos de lotería fiscal, que esto se refiere a un sorteo con el objetivo de impulsar
el uso de los métodos electrónicos de pago y la facturación electrónica y que permite
que los contribuyentes puedan acceder a diferentes premios, como lo es dinero hasta
incluso el perdón de una deuda que se tenga al SAT. Esta herramienta fiscal busca
promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Pero, para que se pueda tener
acceso a este sorteo se tienen que tomar n cuenta ciertos lineamientos y condiciones.
Los funcionarios fiscales podrán dar a conocer a las diferentes dependencias los
criterios que deben seguir a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que nazcan
obligaciones a los particulares.

En tanto a las resoluciones administrativas ya sean de carácter individual o dirigidas a

agrupaciones, que se dicten materia de impuestos que otorguen alguna autorización,
surtirán efecto en el ejercicio fiscal del contribuyente en el que se otorguen o en
ejercicio anterior. Al termino del cual fuere el ejercicio que se hubiere emitido la
resolución, se podrán someter las circunstancias del caso a la autoridad fiscal para que
la resolución proceda. Todo esto no podrá ser aplicado a las autorizaciones relativas a
prorrogas para el pago en parcialidades.
Todas aquellas peticiones o instancias que se formulen a las autoridades fiscales
deberán ser resueltas en un plazo de tres meses, pasado dicho plazo el interesado
podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de
defensa.

Aquellos actos administrativos que deban de notificarse deberán de tener una serie de
requisitos, en los que podemos resaltar algunos más importantes, como: constar por
escrito en documento impreso o digital, señalar la autoridad que lo emite, señalar lugar
y fecha de emisión, estar fundado motivado y expresar la resolución objeto o propósito
de que se trate, entre otros. En cuanto al El Ejecutivo Federal, podrá mediante
resoluciones de carácter general realizar las operaciones como lo es el condonar o
eximir, en su totalidad o parcialmente el pago de las contribuciones, Autorizar su pago a
plazo, diferido o en parcialidades.

En el caso de la medida que habla sobre el aseguramiento precautorio de los bienes se

realizará una vez que las medidas de ayuda de la fuerza publica y el poner multas no
halla resultado, salvo en los casos: no se pueda iniciarse o desarrollarse las facultades
fiscales ya que no se puede localizar al contribuyente en su domicilio fiscal, en el caso
de que las autoridades fiscales haga visitas aquellos contribuyentes que cuentas con
locales fijos o semifijos en la vía publica y que estos no estén inscritos en RFC o que no
puedan demostrar que la mercancía tiene una procedencia legal, cuando al iniciarse
con las facultades de comprobación exista el riesgo que los contribuyentes acudan a la
enajenación de sus bienes.

La autoridad podrá asegurar de manera precautoria los bienes necesarios para que se
junte el monto de la determinación provisional de los adeudos fiscales. En el caso de
que no fuera el contribuyente principal a quien se le realice el aseguramiento
precautorio de los bienes, pudiendo ser los terceros relacionados con el contribuyente o
el responsable solidario se practicara este medio, pero solo por una tercera parte del
monto de los adeudos fiscales.

Al realizarse esta practica de aseguramiento, la autoridad fiscal quien lo esté realizando

tendrá que levantar un acto que mencione los motivos por los cuales se esta realizando
el aseguramiento precautorio de dichos bienes, quedándose con una copia el mismo
contribuyente a quien se entienda la diligencia.

Todos aquellos bienes o la negociación de los contribuyentes, quedarán asegurados

desde el momento que se practique dicho aseguramiento precautorio sobre los bienes
incluso cuando posteriormente se ordene, anoten o inscriban ante otras instituciones.

En el caso de que las personas que estén obligadas a la presentación de

declaraciones, avisos, reportes de información y que no lo hagan en el lapso de tiempo
señalados las autoridades fiscales podrán exigir la presentación de dicho documento o
información ante las oficinas correspondientes, pero se procederá de con una forma
diferente que es: imponer una multa y requerirla hasta en tres ocasiones, al tratarse de
incumplimiento de la presentación de la declaración periódica para el pago de las
contribuciones las autoridades podrán obligar al contribuyente a pagar un cantidad igual
al monto mayor que se hubiere determinado en las últimas seis declaraciones.

Las autoridades fiscales ante cualquier figura jurídica, para la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras, estarán facultadas para:
ratificar los errores aritméticos, requerir a los contribuyentes que exhiban en su
domicilio, establecimiento u oficinas, podrán realizar visitas a los contribuyentes y
revisar su contabilidad, bienes y mercancías, revisar los dictámenes formulados por los
contadores sobre los estados financieros de los contribuyentes, también podrán
practicar u ordenar un avaluó de toda clase de bienes, practicar revisiones electrónicas,
practicar visitas domiciliarias a los asesores ficales e instituciones financieras con el fin
de poder verificar que hayan cumplido con las obligaciones correspondientes.

Todas estas facultades de las autoridades fiscales podrán ser ejercidas conjunto,
indistinta o sucesivamente, siempre tomando en cuenta que el primer acto que se
realiza es que se le notifique al contribuyente.

En caso de que las autoridades fiscales soliciten al contribuyente cualquiera de los

datos anteriores y además la presentación de la contabilidad o parte de ella, para el
ejercicio de sus facultades sin necesidad de una visita domiciliaria, se debe realizar
conforme a unos pasos, primero se le notificara al contribuyente por medio de la
solicitud, esta misma deberá indicar el lugar y plazo para proporcionar los informes o
documentos, estos deberán ser proporcionados por la persona que se le dirigió la
solicitud, se realizará un oficio de observaciones en base a los documentos del
contribuyente, cuando no hubiere observaciones se le deberá comunicar al
contribuyente la conclusión de la revisión, y en caso de haber observaciones el
contribuyente deberá de corregir dichas observaciones en su totalidad de no corregir en
su totalidad su situación fiscal conforme al oficio de observaciones se emitirá la
resolución que determine las contribuciones, la cual se notificará al contribuyente. Las
autoridades fiscales deberán de concluir la revisión dentro de un plazo máximo a doce
meses, contando desde la fecha que se notifique la solicitud al contribuyente.

Todos los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros
de los contribuyentes o las operaciones de enajenación de acciones que realice, podrá
presumirse ciertos, salvo prueba en contrario, siempre y cuando contengan ciertos
requisitos como lo es que: el contador público que dictamine obtenga su inscripción
ante las autoridades fiscales, en los términos del reglamento, que dicho dictamen se
formule conforme al reglamento del CFF y las normas de auditoria que regulan la
capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador, también que el
contador además del dictamen formule un informe sobre la revisión de la situación fiscal
del contribuyente, además que el dictamen sea presentado por medios electrónicos, y
que el contador en el mes que se realice la presentación del dictamen esté al corriente
con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

En el caso de que el contador público no cumpla con las disposiciones que ya fueron
mencionadas se exhortará o amonestará al contador o se suspenderá hasta por tres
años los efectos de su registro, conforme a lo establecido en el CFF. Y si hubiere
reincidencia o el contador hubiere participado en algún delito de carácter fiscal o no
exhiba, a requerimiento de la autoridad, los papeles de trabajo que elaboró con motivo
de auditoría practicada a los estados financieros del contribuyente. Se procederá a la
cancelación del registro. Y se dará aviso por escrito de los actos hechos por el contador
al colegio profesional y en su caso, a la Federación de Colegios Profesionales a que
pertenezca el contador.
Los plazos para la presentación de informes o documentos del contribuyente que la
autoridad fiscal solicite serán de la siguiente forma: para la entrega de los libros y
registros de la contabilidad se presentaran de forma inmediata, para documentos que el
contribuyente deba de tener en su poder y se soliciten durante el desarrollo de la visita
tendrá un plazo de 6 días, de igual forma se darán estos días tratándose de papeles de
trabajo elaborados para el dictamen y que el contador público tenga su domicilio fuera
de la localidad, y para otros casos como lo es documentación o información relacionada
con el dictamen se dará un plazo de 15 días.

Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los

contribuyentes, o el remante distribuible de las personas que tributan en el régimen de
personas morales con fines no lucrativos, actividades o activos, por los que deban de
pagar contribuciones, en los casos de que se opongan u obstaculicen la iniciación de
las facultades de comprobación de las autoridades, cuando no lleguen a presentar sus
libros y registros de contabilidad o no proporcionen informes relativos a las
disposiciones fiscales, por la presentación de alguna irregularidad (omisión de registro
de operaciones, ingresos o compras, registro de compras o gastos no realzados, etc.)

Para dicha determinación presuntiva, las autoridades fiscales determinaran los ingresos
brutos de los contribuyentes, valor de los activos, actividades, para el ejercicio que se
trate, con cualquiera de los procedimientos siguientes: Utilizando los datos de la
contabilidad del contribuyente, tomando datos de declaraciones del ejercicio
correspondiente, a partir de información que proporcionen terceros, utilizando medios
de investigación económica directos, etcétera.

Las autoridades fiscales para determinar la utilidad fiscal de los contribuyentes, podrán
aplicar a los ingresos brutos el coeficiente del 20% o el que corresponda según las
actividades realizadas, por ejemplo para distribución de gas licuado de petróleo se
aplicará el 38%, para actividades industriales (de sombreros de palma o paja) el 12%,
comerciales podrán ser 12%, 15%, 22%, 25% o 39% todo depende a que productos se
comercializan, en el caso de la pesca se aplicará únicamente el 15%, y así van
variando los porcentajes dependiendo el área donde se realicen las actividades o los
productos producidos. En el caso de la prestación de servicios personales
independientes se aplicará el 50%.

En la comprobación de los ingresos, valor de los actos, actividades o activos por los
que se deben de pagar contribuciones, las autoridades presumirán que: La información
de la contabilidad, documentos y correspondencia que están en poder del
contribuyente, son operaciones celebradas por él, que la información obtenida de la
contabilidad a nombre del contribuyente corresponde a operaciones de él, los depósitos
en la cuenta bancaria del contribuyente que no estén en la contabilidad y este obligado
a llevar serán ingresos que deben de pagar contribuciones.

En el caso de que el contribuyente omita de su contabilidad alguna adquisición, se

presumirá que los bienes adquiridos y no registrados, fueron enajenados.

Para comprobar los ingresos de los contribuyentes las autoridades fiscales presumirán,
que la información o documentos de terceros relacionados con él, corresponden a
operaciones realizadas por éste, cuando se refieran al contribuyente designado por su
nombre, denominación o razón social, cuando se señale el lugar para la entrega o
recibo de bienes cualquiera de sus establecimientos, también en el caso que señalen el
nombre o domicilio de otra persona pero se compruebe que el contribuyente es quien
entrega o recibe esos bienes o servicios.

Las autoridades fiscales podrán a petición de los contribuyentes, autorizar que el pago
de las contribuciones que llegaren a ser omitidas se haga en plazos, ya sea en
parcialidades o diferido, este plazo no deberá de excederse de 12 meses para el pago
diferido y de 36 meses para los pagos en parcialidades. Para que esto suceda el
contribuyente debe de presentar el formato que se establezca tal petición, tendrá que
pagar al menos el 20% del monto total de crédito fiscal al momento que se autorice el
pago a plazos, y el contribuyente deberá de hacer los pagos de los montos y fechas
que se hayan pactado y autorizado.

Se podrá revocar la autorización para pagar a plazos, ya sea en parcialidades o en

forma diferida, en casos como que el contribuyente este en concurso mercantil o se
declare en quiebra, que el contribuyente no cumpla con los pagos en parcialidades en
tres fechas, o que no cumpla con el único pago diferido, etc.

Las facultades fiscales solo contaran con un plazo de cinco años para determinar las
contribuciones omitidas, así como para imponer sanciones por infracciones a las
disposiciones fiscales, estos cinco años partirán de la fecha en que se presento la
declaración del ejercicio (en caso de que obligación de hacerlo), se presentó o debió de
presentarse declaración o aviso que corresponde a una contribución, se levante el acta
de incumplimiento de la obligación, entre otras fechas. Pero en el caso de que el
contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes,
no lleve su contabilidad o no l conserve durante el plazo que se requiere el plazo que
tendrá será de diez años. Solo por acuerdo que se tenga del secretario de Hacienda y
Crédito Público se podrán publicar algunos datos de los grupos de contribuyentes como
lo es el nombre, domicilio, actividad, utilidad fiscal, entre otros datos.

En los casos de la transmisión de perdidas fiscales la autoridad fiscal podrá presumir

que se realizó de forma indebida cuando al analizar la información financiera del
contribuyente en sus bases de datos, cuente con ese derecho fue pate de
reestructuración, escisión o fusión de sociedades, y en consecuencia el contribuyente
deje de formar parte del grupo al que perteneció. Esto podrá llevarse a cabo siempre
que advierta que el contribuyente que declaró pérdidas fiscales, haya actualizado
alguno de los supuestos, somo lo es que llegue a obtener perdidas en cualquiera de los
tres ejercicios fiscales siguientes al de la constitución en un monto mayor al de sus
activos, o que obtenga pérdidas fiscales después de los tres ejercicios fiscales
declarados después de su constitución, entre otros supuestos.

La autoridad fiscal deberá de notificar al contribuyente que obtuvo pérdida fiscal a

través de su buzón tributario, con el objetivo de que en el plazo de veinte días
manifieste lo que a su derecho convenga y aporte la documentación que él mismo
considere pertinente para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlo.

El acuerdo conclusivo se da cuando los contribuyentes no estén de acuerdo con os

hechos u omisiones que se ponen en la última acta parcial, en el acta final o en la
resolución provisional, que puedan señal el incumplimiento de las disposiciones
fiscales, en este caso podrán solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo. El cual
podrá ser de uno o varios hechos consignados y será definitivo en cuando al hecho
sobre el que se verse. Esté acuerdo conclusivo lo podrá solicitar el contribuyente en
cualquier momento desde que inicie el ejercicio de las facultades de comprobación y
hasta veinte días después que se haya levantado el acta final, siempre y cuando que la
autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones.

Para que la solicitud del acuerdo conclusivo deberá ser distinto a los casos del ejercicio
de facultades de comprobación a través de compulsas a terceros, o facultades que se
ejercen para verificar la procedencia de la devolución de saldos a favor o pago de lo
indebido, y respecto a los actos derivados de la cumplimentación a resoluciones o
sentencias.

Aquel contribuyente que opte por el acuerdo conclusivo lo tramitara por medio de la
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Esté deberá hacer un escrito donde
señale los hechos u omisiones que se le atribuyen y con los cuales no esta de acuerdo,
expresando su opinión que debe darse a los mismos, adjuntando documentación que
crea necesaria. Cuando la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente reciba la
respuesta de la autoridad fiscal, contará con un plazo de veinte días para concluir con el
procedimiento del acuerdo conclusivo, y se les notificara a las partes. De poder concluir
el procedimiento con la suscripción del Acuerdo, éste deberá firmarse por el
contribuyente y la autoridad revisora.

TITULO CUARTO

De las Infracciones y Delitos Fiscales

En la aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se harán de

forma independiente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus
demás accesorios. Las multas a las infracciones se establecerán en por cientos o en
cantidades determinadas entre una mínima y otra máxima, que se deban aplicar a los
contribuyentes que tributen conforme al régimen de incorporación fiscal, se
considerarán reducidas en un 50%.
Cuando en el proceso de la realización de las facultades de comprobación, las
autoridades fiscales determine que hubo un omisión total o parcial del pago de
contribuciones, el infractor (contribuyente), podrá solicitar los beneficios que se pueden
otorgan, siempre y cuando declare decir verdad que cumple con ciertos requisitos, por
ejemplo, haber presentado los avisos, declaraciones o demás información que
establecen las disposiciones fiscales, el no estar sujeto al ejercicio de una o varias
acciones penales por delitos en la legislación fiscal, entre otros cuantos requisitos.

Las autoridades fiscales podrán solicitar al infractor datos, informes o documentos que
crea necesario para verificar que diga lo correcto en los requisitos anteriores, siempre
en un plazo no mayor a 20 días después de la fecha que se hubiere presentado la
solicitud. El infractor contara con un plazo máximo de 15 días para entregar lo que haya
sido solicitado por las autoridades fiscales.

Los funcionarios y empleados públicos que durante la realización de sus funciones

lleguen a darse cuenta de hechos u omisiones que impliquen o puedan implicar una
infracción las disposiciones fiscales, deberán darlo a conocer a las autoridades fiscales
para no llegar a tener alguna responsabilidad de esa infracción, dentro de 15 días en
que llegue a tener conocimiento de tal hecho.

No se pondrán multas cuando se cumplan de forma espontánea las obligaciones

fiscales fuera de los plazos señados por las disposiciones fiscales o cuando se haya
incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito.

La secretaria de Hacienda y Crédito Público podrá reducir hasta el 100% las multas por
infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el
propio contribuyente, en estos casos el Servicio de Administración Tributaria
establecerá, cuáles serán los requisitos con los que deberá cumplir para proceder a la
reducción, forma y plazos para el pago de la parte no reducida. En el caso que la
comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en pago de
contribuciones, excepto que se trate de aquellas al comercio exterior, y sea descubierta
por las autoridades fiscales mediante sus facultades, se aplicará una multa del 55% al
75% de las contribuciones omitidas.
Cuando un contribuyente declare mas pérdidas fiscales a las que realmente fueron, se
les aplicara una multa del 30% al 40% de la diferencia entre la perdida real y la que
había declarado en su momento. También en el caso de la disminución de las pérdidas
fiscales se hayan omitido contribuciones, la sanción será de los mismos porcentajes.

A todas estas infracciones se impondrán diferentes cantidades de multas, por ejemplo:

en el caso de no solicitar la inscripción cuando se esta obligado a ello, o cuando no
presentan la de un tercero y señalar un domicilio fiscal para el registro, un lugar distinto
al que corresponde, en cualquiera de estos tres casos se les pondrá una multa que va
desde los $4,480.00 a $13,430.00. otro ejemplo es en la infracción de autorizar actas
constitutivas, de fusión, escisión o liquidación de personas morales son cumplir con los
requisitos se aplica una multa entre $22,400.00 y $44,790.00. y así consecutivamente
depende la infracción que se realice que en este caso son relacionas con el registro
federal de contribuyentes, será la cantidad de multa que se valla hacer.

Las multas de estas infracciones varían de igual forma, por ejemplo, tratándose de
declaraciones por cada una de las obligaciones no declaradas es de $1,810.00 a
$22,400.00, al presentar alguna declaración, solicitud fuera de tiempo o plazo señalado
la multa será de $1,810.00 a $44,790.00, o al no poner el nombre o domicilio o ponerlos
equivocadamente es de $1,340.00 a $4,480.00, otra multa es al presentar por medios
electrónicos declaraciones incompletas se aplicara la cantidad de $5,500.00 a
$18,360.00. Otra multa importante es al no efectuar en los términos de las
disposiciones fiscales los pagos provisionales de una contribución la multa será de
$22,400.00 a $44,790.00, o al no presentar información a que se refiere en los artículos
17 de la Ley del impuesto sobre la Tenencia o Uso de Vehículos o 19 de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, dentro el plazo previstos en dichos
preceptos o no presentarla en conforme establecen los mismos la multa será muy
costosa ya que será de un monto de $85,000.00 a $254,980.00.

Las infracciones relacionadas con la obligación de certificación autorizados, de cumplir

con las especificaciones informáticas que determine el Servicio de Administración
Tributaria para la validación y envío de los comprobantes fiscales digitales por Internet,
estas infracciones no son tan costosas y van desde los $10.00 a los $50.00 estas
multas pueden ser por que el proveedor que envía el comprobante fiscal sea diferente
al proveedor que lo certificó o que el timbre fiscal digital del comprobante fiscal no
cumpla con las especificaciones de construcción establecida, entre otras infracciones.

Otras infracciones son las relacionadas con la obligación de llevar la contabilidad, las
multas son, por ejemplo, al no llevar la contabilidad es de $1,960.00 a $19,530.00, o el
no llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales y llevar la
contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este Código la multa va de
$430.00 a $9,760.00, o al no conservar la contabilidad a disposición de las autoridades
por el plazo que establezcan las disposiciones fiscales la multa es de $1,190.00 a
$15,600.00 y así entre otras multas.

Las infracciones en las que pueden incurrir las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, podrían ser entre las mas conocidas, pagar en
efectivo o abonar en cuenta distinta a la del beneficiario un cheque que tenga inserta la
expresión para el abono en cuenta la multa seria del 20% del valor del cheque, al no
proporcionar la información que se le solicita será de $456,320.00 a $912,630.00, otra
podría ser al no levantar el aseguramiento, embargo o inmovilización de los depósitos
bancarios la multa es de $315,720.00 a $701,570.00, entre otras infracciones.

Algunas infracciones que están relacionadas con el ejercicio de la facultada de

comprobación podrían ser el no conservar la contabilidad o parte de ella, así como la
correspondencia que los visitadores les dejen en depósito la multa es de $1,960.00 a
$80,880.00, otra podría ser el divulgar, hacer uso personal o indebido de la información
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte su posición
competitiva, la multa es de $171,240.00 a $228,320.00, entre otras infracciones en las
que pudieran incurrir.

Por mencionar algunas de las infracciones relacionadas con marbetes, precintos o

envases que contienen bebidas alcohólicas, pudiera ser el no ponerle marbetes o
precintos a los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas o bien que los
que tengan sean falsos, su multa será de $70.00 a $140.00, también el no destruir los
envases que estén vacíos que hubieren contenido bebidas alcohólicas cundo esté
obligado a ello, el monto de la multa es de $30.00 a $140.00 y otra es el producir más
de una vez los folios electrónicos que le fueron autorizados para la impresión fiscal de
marbetes, la multa ronda desde los $50,000.00 y los $100,000.00 por cada ocasión que
se realice la acción mencionada.

Son infracciones a las disposiciones fiscales, en que pueden incurrir los funcionarios o
empleados públicos durante el desarrollo de sus funciones, el no exigir el pago total de
las contribuciones, recaudar, permitir u ordenar que se reciba el pago en una forma
distinta a lo que se mir en las disposiciones fiscales, o el decir que se han cumplido las
disposiciones ficales o que se practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las
actas datos falsos, entre otras infracciones en las que pudiera incurrir, las cuales
pueden tener una multa de $171,240.00 a $228,320.00.

Infracciones relacionadas con el dictamen de estados financieros que deben elaborar

los contadores públicos, en caso de que el contador dictamina no observe la omisión de
contribuyentes recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del contribuyente, en el
informe sobre la situación fiscal del mismo, que cubren los estados financieros
dictaminados, y siempre que la omisión de contribuyentes sea determinada por las
autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobación, así como cuando
omita denunciar que el contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y
aduaneras o que ha llevado a cabo una conducta que incurra un delito fiscal. Y no será
considerada con infracción la omisión de denuncia por parte del contador público de la
clasificación arancelaria de mercancías.

El contador público que cometa las mencionadas infracciones se le aplicara la

suspensión de sus actividades por un periodo de 3 años.

Los procedimientos penales y juicios relacionados con delitos vistos en el CFF, serán
objeto de que la secretaria de Hacienda y Crédito Público puedan tener el carácter de
victima u ofendida. Los abogados hacendarios podrán actuar como asesores jurídicos
en dichos procedimientos.

En el caso de los delitos fiscales será necesaria querella o declaratoria de perjuicio o

daño, la secretaria de hacienda y Crédito Público hará la cuantificación que
corresponde a dicha declaratoria o querella, la cuantificación solo surtirá efectos en el
procedimiento penal. Para dar la libertad provisional, el monto de la caución que fije la
autoridad judicial tomará en cuenta el monto d la cuantificación antes mencionada y
aquellas contribuciones adeudadas y los recargos que llegue a determinar la autoridad
fiscal a la fecha que se promueva dicha libertad provisional.

Una vez resuelta la providencia precautoria que vienen siendo los instrumentos que se
pueden decretar, para conservar la materia del litigio o garantizar el resultado del juicio,
una vez que esto pase se tomara como base la cuantificación mencionada, y en caso
del que el imputado no cuente con los bienes suficientes para satisfacer la providencia
precautoria, el juez fijara una medida cautelar que consiste en una garantía económica
por el mismo monto de la providencia precautoria.

Para fijar la pena de prisión que corresponda a los delitos fiscales conforme a los limites
mínimo y máximo del monto de las cantidades que constituyan el perjuicio, será
conforme a lo establecido en el momento de efectuar la conducta delictuosa.

En el momento que la autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de

un delito y sea perseguible de oficio, deberá dar conocimiento de inmediato al Ministerio
Público Federal para que los efectos legales procedan.

Algunos de los que pueden ser responsables de los delitos fiscales, por mencionar
algunos son; los que concierten la realización del delito, lleguen a realizar la conducta o
el hecho descritos en la Ley, Cometan conjuntamente el delito, ayuden dolosamente a
otro para su comisión, entre otros.

En los casos de un delito continuado, la pena puede aumentarse hasta por la mitad más
de que sea aplicable. El delito continuado es cuando se ejecuta con pluralidad de
conductas o hechos, con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición
legal, incluso de diversa gravedad.

Puede cometer un delito de contrabando, quien introduzca al país o extraiga de él

mercancías, los que: los que omitan el pago total o parcial de las contribuciones o
cuotas compensatorias que deban cubrirse, los que hagan importación o exportación
prohibida, cuando lo hago sin permiso de la autoridad competente en el caso que sea
necesario.
Se presume que se comete un delito de contrabando en el los casos: que se descubran
mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que paso por los
tramites correspondientes, cuando se encuentren vehículos extranjeros fuera de la zona
de 20km fuera de la zona urbana de las poblaciones fronterizas sin la documentación
necesaria, se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación de trafico
sin documentación alguna, en caso de que se encuentren mercancías extranjeras en
tráfico de altura a bordo de embarcaciones en aguas territoriales sin estar
documentadas, o al no justificar el faltante de mercancías nacionales embarcadas para
tráfico de cabotaje, también cuando una aeronave con mercancías extranjeras aterrice
en un lugar no autorizado para el tráfico internacional, entre otros delitos de
contrabando.

El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión, y dependiendo la gravedad

serán los años de prisión, por ejemplo, se les dará de tres a cinco años aquellos que el
monto de contribuciones o cuotas omitidas, es de hasta $1,603,710.00, o en su caso la
suma de ambas sea de hasta $2,405,540.00.

Al determinar el valor de las mercancías y el monto de las contribuciones y cuotas

omitidas, sólo se tomarán en cuenta los daños ocasionados antes del contrabando.

Aquel que cometa las siguientes acciones será sancionado con las mismas penas de
contrabando, quien comercie, enajene, adquiera, o tenga poder por cualquier título
mercancía extranjera que no sea para uso personal, sin la documentación que
compruebe que sea legal su estancia, también en el caso de que tenga mercancías
extranjeras de tráfico prohibido, aquel que enajene, comercie, adquiera o tenga en su
poder vehículos son autorización legal que sean importados en franquicia, cuando se
introduzca mercancías a otro país desde el territorio nacional omitiendo el pago de los
impuestos al comercio exterior que en ese país correspondan, y otras acciones que
podrían ocasionar que se les penalice con las mismas sanciones.

El delito de contrabando será calificado en los casos que se cometa: con violencia física
o moral en las personas, de noche o por un lugar no autorizado se entregue o salga
mercancía del país, se usen documentos falsos, se realice por tres o más personas.
Podrá cometer un delito de defraudación fiscal quien engañe o aproveche de algunos
errores, omita el pago de alguna contribución o llegue a tener beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.

Este delito de defraudación fiscal podrá sancionarse de diferente forma, por ejemplo,
cuando el monto de lo defraudado no exceda de $2,236,480.00 será de tres meses a
dos años, pero cuando llegue a exceder de ese monto y no sea mayor a $3,354,710.00
la pena será de dos a cinco años de prisión.

Se podrá imponer una sanción de tres meses a tres años a quien llegue a registrar sus
operaciones contables, fiscales o sociales en dos o mas libros de contabilidad
contenidos o llegue a determinar pérdidas con falsedad, esas por mencionar algunas de
las más comunes. Se llegará a poner una sanción de uno a seis años de prisión, a los
servidores públicos que llegue a ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargo sin
mandamiento de la autoridad fiscal competente.

TITULO QUINTO

De Los Procedimientos Administrativos

Se podrá interponer el recurso de revocación contra los actos administrativos dictados

en materia fiscal federal. Este recurso de revocación procederá contra: Las
resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: determinen
contribuciones, accesorios o aprovechamientos, nieguen la devolución de cantidades
que procedan conforme a la Ley, dicten autoridades aduaneras. También en los actos
de autoridades fiscales federales que lleguen a exigir el pago de créditos fiscales, o
cuando se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, y cuando afecten el
interés jurídico de terceros.

Este recurso deberá de presentarse a través del buzón tributario, a más tardar treinta
días después de que se haya notificado, el escrito de interposición del recurso también
pondrá enviarse a la autoridad competente en razón del domicilio o a la que emitió o
ejecutó el acto, a través de los medios que autorice el Servicio de Administración
Tributaria. En caso de que el particular afectado por un acto o resolución administrativa
fallece durante el plazo, se suspenderá hasta por un año el plazo para interponer dicho
recurso. El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer algunos requisitos, y
deberá señalar la resolución que se impugna, los agravios que le cause la resolución y
las pruebas y hecho controvertidos de que se trate.

Aquel promovente deberá adjuntar el escrito en que se interponga el recurso, los

documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro, el
documento en que conste el acto impugnado, las pruebas documentales que ofrezca y
el dictamen pericial, en su caso. Estos documentos podrán presentarse en fotocopia
simple, cuando se presenten de esta forma, la autoridad llegue a tener indicios de que
no existen o son falsos, podrá exigir al contribuyente la presentación del original o copia
certificada.

El recurso de revocación no procederá cuando se haga valer contra actos

administrativos, que no afecten el interés público del recurrente, que sean resoluciones
dictadas en recurso administrativo, que hayan sido impugnadas ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, si son revocados los actos por la autoridad, que sean
resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos, y entre
otros casos en los que no procederá este recurso.

El sobreseimiento (sentencia del juez o tribunal) en los casos de que el promovente se

desista expresamente de su recurso, cuando hayan cesado los efectos del acto, y
cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede
demostrado que no existe el acto o resolución impugnada.

Alguna persona ajena que afirme ser el propietario de los bienes o negociaciones, el
titular de los derechos embargados, podrá hacer valer el recurso de revocación en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate (venta en subasta pública), se
enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.

La autoridad que conozca del recurso de revocación, podrá acordar la exhibición de

cualquier documento que tenga relación con los mismos, esto para un mejor
conocimiento de los hechos controvertidos. Las pruebas quedarán la prudente
apreciación de la autoridad. Esta deberá dictar resolución y notificarla en un término
que no excederá de tres meses contados a partir de la fecha de interposición del
recurso. Al momento en que la autoridad no de respuesta se significará que se ha
confirmado el acto impugnado.

La autoridad podrá corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se
consideren violados y examinar los agravios, a fin de resolver la cuestión efectivamente
planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. No se podrá cambiar
ni quitar los actos administrativos en la parte no impugnada por el recurrente.

La resolución que ponga fin a tal recurso podrá, desecharlo por improcedente, confirmar
el acto impugnado, mandar responder el procedimiento administrativo, dejar sin efectos
el acto impugnado y modificar el acto impugnado. Cuando se deje sin efectos el acto
impugnado por la incompetencia de la autoridad, la resolución declarará la nulidad lisa y
llana.

Cuando se llegue a interponer un medio de impugnación, se suspenderá el efecto de la

resolución recaída al recurso hasta que se dicte la sentencia que ponga fin a la
controversia. De la misma forma se suspenderá el plazo para dar cumplimiento a la
resolución cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio correspondiente, o en caso de que no se le localice en el que haya
señalado, hasta que se le localice. Los plazos para complimiento de la resolución,
empezaran a correr a partir de que hayan transcurrido los treinta días para impugnarla.

El promovente que haya optado por el recurso de revocación exclusivo de fondo no

podrá cambiar su elección es por eso que antes de admitir dicho recurso, la autoridad
deberá de verificar que se cumplan los requisitos de procedencia y que no configure
alguna causal de sobreseimiento.

Cuando un contribuyente, manifieste que quiere el desahogo en una audiencia para

poder ser escuchado por la autoridad encargada de emitir la resolución del recurso
respectivo, ésta deberá a más tardar veinte días hábiles siguientes a aquel en que se
emitió el oficio que tiene por admitido el recurso tener el verificativo. La audiencia se
verificará en las instalaciones de la autoridad administrativa que resolverá tal recurso, y
deberá estar presente la autoridad emisora de la resolución recurrida y el promovente.
La notificación electrónica de documentos digitales se tendrá que hacer conforme a las
reglas que establece el servicio de administración Tributaria. Las notificaciones
electrónicas estarán disponibles en el portal de internet digital establecido por las
autoridades fiscales. Otra forma de notificarse será por correo ordinario o por
telegrama, cuando se trate de otros asuntos distintos a los mencionados. Por otro lado,
se les notificara por edictos, en caso de que la persona a quien se le notificará hubiere
fallecido o no se conozca al representante de la sucesión. Las notificaciones surtirán
efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas y al practicarlas deberá
proporcionarse al interesado una copia del acto administrativo. Estas notificaciones
podrán ser hechas en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quien se
les debe notificar se presentan en las mismas.

En caso de que se deje sin efectos una notificación practicada ilegalmente, se impondrá
al notificador una multa de diez veces el salario mínimo general diario. Las
notificaciones por estrado se realizarán publicando el documento que se quiera notificar
durante diez días en la página electrónica que al efecto establezcan las autoridades
fiscales.

No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el interés fiscal,

satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará hasta que venza el plazo de
treinta días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación. Cuando se
garantice el interés fiscal el contribuyente tendrá obligación de comunicar por escrito la
garantía, la autoridad que le haya notificado el crédito fiscal. Las autoridades fiscales
tendrán que continuar con el procedimiento administrativo de ejecución a fin de obtener
el pago del crédito fiscal.

Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados. Se podrá a llegar a practicar el
embargo precautorio cuando el contribuyente, haya desocupado el domicilio fiscal sin
avisar el cambio de domicilio o se oponga a la practica de la notificación de la
determinación de los créditos fiscales, también en cao de que el embargo precautorio
se sujetará a embargos de bienes inmuebles, acciones, dinero, obras artísticas, joyas,
entre otros accesorios.
El crédito discal se exige por prescripción en el término de cinco años, esto inicia a
partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como
excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso
administrativo.

Las autoridades fiscales podrán hacer efectivo un crédito fiscal exigibles, y en su caso
podrán embargar bienes suficientes para en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en favor del fisco, también podrán embargar negociaciones con
todo lo que de hecho y por derecho le corresponda. La autoridad fiscal, tratándose de
créditos exigibles, podrá llevar a cabo el embargo de bienes, por buzón tributario,
estrados o edictos. Una vez que surta la notificación del embargo, se continuará con el
procedimiento administrativo. Los bienes o negociaciones embargados se podrán dejar
bajo la guarda del o de los depositarios que se hicieren necesarios. La responsabilidad
de los depositarios cesará con la entrega de los bienes embargados a satisfacción de
las autoridades fiscales.

Cuando las autoridades fiscales lleguen a embargar negociaciones, el depositario

designado tendrá el carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador. El
interventor con cargo a la caja tendrá el control de los ingresos que el negocio en su
caso perciba, después de quitar las cantidades que corresponden a salario y demás
créditos preferentes, esté deberá de retirar de la negociación intervenida hasta un 10%
de los ingresos.

El interventor administrador tendrá todas las facultades que normalmente tiene la

administración de la sociedad y plenos poderes con las facultades que se requieran
para ejercer actos de dominio y de administración, para pleitos y cobranzas. El
interventor administrador no quedara sujeto a su actuación al consejo de
administración, asamblea de accionistas, socios o partícipes. Como interventor
administrador tendrá obligaciones como lo es, el rendir cuentas mensuales
comprobadas a la oficina ejecutora, recaudar el 10% de las ventas o ingresos diarios
después de separar los salarios y demás créditos preferentes. El nombramiento del
interventor deberá anotarse en el registro publico de comercio que corresponda.
Toda enajenación se hará en subasta pública que se llevará a cabo a través de medios
electrónicos, la autoridad podrá ordenar que los bienes embargados se vendan en lotes
o piezas sueltas. La base para la enajenación de los bienes inmuebles será el de
avalúo y para negociaciones, el avalúo pericial. El remate deberá ser convocado al día
siguiente de haberse efectuado la notificación del avalúo, esto para que tenga
verificativo dentro de los veinte días siguientes. En la convocatoria se dará a conocer
los bienes objeto del remate, el valor de base para su enajenación, así como los
requisitos que deberán cumplir los postores para concurrir a la subasta.

Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer comprador que ofrezca

de contado la cantidad suficiente para cubrir el crédito fiscal. Es postura legal la que
cubra las dos terceras partes del valor señalado como base. Toda postura deberá
ofrecerse de contado, cuando menos lo suficiente para cubrir el interés fiscal, en caso
de que la postura es menor al interés fiscal, se rematará de contado los bienes
embargados. Estás posturas deberán enviarse en documento digital con firma
electrónica, a la dirección que se le señale en la convocatoria.

El postor en cuyo favor se hubiere fincado un remate no llegue a cumplir con las
obligaciones contraídas, perderá el importe que hubiere dejado de garantía. En estos
casos la autoridad podrá adjudicar el bien al postor que haya postado la segunda
postura más alta y así sucesivamente. Declarado el ganador al oferente de la postura
más alta, en caso de bienes muebles se aplicará el importe transferido. Dentro de los
tres días siguientes a la fecha del remate, el postor deberá hacer la transferencia
electrónica el monto en una sola exhibición. Posteriormente, la autoridad deberá
entregar al adquiriente, conjuntamente con estos documentos, lo bienes que le hubiere
adjudicado, y este deberá retirarlos en el momento en que la autoridad los ponga a su
disposición, en caso de no presentarse se causarán derechos por el almacenaje a partir
del día siguiente.

Los jefes y demás personas de las oficinas ejecutoras, así como a todos aquellos que
hubieren intervenido por parte del fisco federal en el procedimiento administrativo, se
les queda estrictamente prohibido adquirir los bienes objeto de un remate, ya sea por
ellos mismos o por medio de interpósita persona.
El fisco federal tendrá preferencia para adjudicase los bienes ofrecidos en remate, en
caso de falta de postores, a falta de pujas y en caso de posturas o pujas iguales.
Cuando no hubiera postores o no se hubieran presentado posturas legales, la autoridad
se adjudicará el bien, en este caso el valor de la adjudicación será el 60% del valor que
fuese valuado.

Causarán abandono en favor del fisco federal los bienes, cuando los bienes ya hubieren
sido enajenados y el adquiriente no se retiren del lugar en donde se encuentren, o se
llegue a tratar de bienes muebles que no hubieren sido rematados después de
trascurridos dieciocho meses de hacerse el embargo, o bien se trate de bienes que
estén en el deposito o en poder de la autoridad y los propietarios no lo retiren en un
plazo de dos meses en que se pongan a disposición.