Enunciado Caso Práctico NIA 580
Manifestaciones Escritas
Usted fue contratado como Contador Público y Auditor por la Empresa Empaques de Guatemala S.A.,
para la realización de una auditoría de los estados financieros correspondiente
al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2021.
En cumplimiento a lo estipulado en la NIA 210, con fecha 1 de febrero de 2022,
se establecieron los términos del encargo de la auditoria, de conformidad con esta norma.
Considere que el marco de información financiera aplicable son las Normas Internacionales de Información Fina
Así mismo, que el requerimiento de la NIA 450 y 570 de obtener manifestaciones escritas no es aplicable.
El informe de auditoría sobre los estados financieros de la Compañía Empaques de Guatemala, S.A.
S.A. se presentará con fecha 19 de marzo de 2022.
Por lo anterior y en cumplimiento con lo establecido en la NIA 580 realice la manifestación escrita
que espera recibir de la dirección de la Compañía Empaques de Guatemala S.A.
es de Guatemala S.A.,
rnacionales de Información Financiera.
s escritas no es aplicable.
s de Guatemala, S.A.
nifestación escrita
Enunciado Caso Práctico NIA 580
Carta de Solicitud de información requerida por el auditor
Guatemala 02 de Febrero de 2022 Lic.: Pedro
Rodriguez Gerente General.
Empaques de Guatemala, S.A. Estimado Señor
Rodriguez: Tal como hemos acordado, en los
próximos dias se llevará acabo la auditoría de Estados Financieros de su empresa. Por tanto, para
preparar la auditoría, le agradecemos enviarnos a la brevedad posible, en forma electrónica la
siguiente información. Documentación contable,
financiera y administrativa: 1. Estados financieros
en digital, formato Excel y fotocopia de los folios de los libros de estados financieros donde se
encuentran asentados, certificados, firmados y sellados por el Contador y Representante Legal por el
periodo 2021. 2. Balance de saldos, estado de situación financiera, estado de
resultados y flujo de efectivo al 31 de diciembre del año 2019 y 2020 en formato excel y pdf.
3. El inventario del periodo a fiscalizar en formato Excel y la copia de los
folios donde se asento en el libro respectivo. 4. Movmiento de Diario, y
Mayor en formato Excel al 31 de diciembre de 2021. 5. Libro de compras y
ventas del periodo 2021. 6. Registro de todas las partidas que afecta la cuenta de
bancos al 31 de diciembre de 2021. 7. Conciliaciones bancarias y estados de cuenta de
diciembre del año 2020 y de enero a diciembre del año 2021.
Documentación legal y fiscal: 1.
Escritura de constitución de sociedad. 2. Acta de nombramiento del
representante legal. 3. Patente de comercio y sociedad.
4. Documento personal de identificación del representante legal. 6.
Constancia de RTU Actualizado. 7. Última declaración jurada anual del ISR y del
IVA presentados ante la Superintendencia de Administración Tributaria.
Nota:
Establecemos 03 días para la entrega de la información, sin embargo si se tiene disponible antes,
puede enviarla por los medios establecidos.
Si algún requerimiento no es presentado en el plazo establecido o carece de la información,
favor de notificarlo por escrito debidamente firmado y sellado.
Correos electronicos y números teléfonicos de los auditores delegados a la auditoría:
Carlos
Humberto Morales Auditor y Contador Público No.
Colegiado 76859 Morales Guerra & Asociados
Enunciado Caso Práctico NIA 580
Carta de Solicitud de Manifestaciones Escritas.
Guatemala 02 de Febrero de 2022 Lic.: Pedro
Rodriguez Gerente General.
Empaques de Guatemala, S.A. Estimado
Licenciado Rodriguez: Por medio de la presente se
les solicita una carta de manifestaciones por medio de la cual reconocen su responsabilidad por la
preparación de estados financieros en base a normas internacionales de información financiera para
pequeñas y medianas empresas. En esa carta se debe
manifestar en forma escrita todas aquellas manifestaciones que se le han de hacer al auditor en
forma verbal o escrita ya sea respuesta a alguna solicitud o por medio de estados financieros. Esto
con el fin de confirmar la información recibida por nuestro auditor mayormente dada en forma
verbal. Los puntos que se solicitan manifestar en forma escrita son:
a) Reconocimiento de la gerencia de su responsabilidad sobre la presentación en los estados
financieros de la situación financiera, los resultados de operaciones y los cambios en la situación
financiera de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general u otras bases
contables. b) Disponibilidad de todos los registros necesarios para el
examen y la información relacionada. c) Disponibilidad de todas las actas de las asambleas
de accionistas, junta directiva y cómites ejecutivos. d) Ausencia en los
estados financieros de transacciones no registradas. e) Información de las transacciones
entre partes relacionadas e importes correspondientes por cobrar o por pagar.
f) Cumplimiento de requisitos en contratos firmados, cuyo incumplimiento pudiera afectar los
estados financieros. g) Información sobre hechos ocurridos con
posterioridad a la fecha de los estados financieros que pudieran requerir ajustes o revelaciones en
esos estados financieros. h) Inexistencia de irregularidades que involucren a la gerencia o
a empleados de la empresa que tengan responsabilidad importante dentro del sistema de control
interno contable. i) Comunicaciones recibidas de organismos reguladores referentes a la falta
de cumplimiento de las normas de información financiera o deficiencia de las mismas.
j) Planes o intenciones que puedan afectar el valor registrado o la clasificación de activos o
pasivos. k) Revelación apropiada de convenios que, representen restricciones de los saldos de
efectivo, revelación de lineas de crédito y otros aspectos similares.
Agradeciendo su atención a la presente;
Atentamente,
Carlos Humberto Morales Auditor y Contador
Público No. Colegiado 76859 Morales Guerra &
Asociados
Empaques de Guatemala S.A.
6ª. Calle 4-214 zona 9, Guatemala, Guatemala Teléfono: 2323-6500
Guatemala, 17 de marzo de 2022.
Lic. Carlos Humberto Morales
Auditor Externo
Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoría de los
estados financieros de la sociedad Empaques de Guatemala S.A. correspondiente al
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2021, a efectos de expresar una opinión
sobre si los citados estados financieros se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Confirmamos que según nuestro leal saber y entender, tras haber realizado las
indagaciones que hemos considerado necesarias a los efectos de informarnos
adecuadamente:
Estados financieros:
Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en los términos
del encargo de auditoría de 1 de febrero de 2022, con respecto a la preparación de los
estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera; en concreto, los estados financieros se presentan fielmente, de
conformidad con dichas Normas.
Las hipótesis significativas: que hemos empleado en la realización de estimaciones
contables, incluidas las estimaciones medidas a valor razonable, son razonables.
Las relaciones y transacciones con partes vinculadas se han contabilizado y revelado
de forma adecuada, de conformidad con los requerimientos de las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros y
con respecto a los que las Normas Internacionales de Información Financiera exigen
un ajuste, o que sean revelados, han sido ajustados o revelados.
Información adicional Les hemos proporcionado:
Acceso a toda la información de la que tenemos conocimiento y que es relevante para
la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro
material;
Información adicional que nos han solicitado para los fines de la auditoría; y
Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales ustedes consideraron
necesario obtener evidencia de auditoría.
Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y se reflejan en
los estados financieros. Les hemos revelado los resultados de nuestra valoración del
riesgo de que los estados financieros puedan contener una incorrección material
debida a fraude.
Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de fraude de la
que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a:
La dirección;
Empleados que desempeñan funciones significativas en el control interno; u
Otros, cuando el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.
Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de
debida a fraude.
Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de fraude de la
que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a:
La dirección;
Empleados que desempeñan funciones significativas en el control interno; u
Otros, cuando el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.
Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de
fraude que afectan a los estados financieros de la entidad, comunicada por
empleados, antiguos empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros. Les
hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deberían
considerarse para preparar los estados financieros.
Les hemos revelado la identidad de las partes vinculadas con la entidad y todas las
relaciones y transacciones con partes vinculadas de las que tenemos conocimiento.
Dirección
Empaques de Guatemala S.A.
NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS
ALCANCE Se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener declaraciones escritas de
la administración y, en su caso, de los encargados del gobierno corporativo en una auditoría
de estados financieros.
MANIFESTACIONES ESCRITAS COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA:
Las declaraciones escritas son información necesaria que el auditor requiere, en relación
con la auditoría de los estados financieros de la entidad. Por consiguiente, de manera similar
a las respuestas para el caso de las investigaciones, las declaraciones escritas son
evidencia de auditoría.
Aunque las declaraciones escritas proveen evidencia necesaria para la auditoría, no
proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría por sí solas, acerca de cualquiera
de los asuntos que tratan.
OBJETIVOS DEL AUDITOR
Obtener la responsabilidad en cuanto a la elaboración de los estados financieros y la
integridad de la información proporcionada al auditor.
Corroborar otra evidencia de auditoría importante para los estados financieros o las
aseveraciones específicas en los estados financieros mediante declaraciones escritas.
Responder adecuadamente a las declaraciones escritas proporcionadas.
DEFINICIONES
Manifestación escrita: documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el
propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoría.
La Dirección: a efectos de esta NIA, las referencias a “la dirección” deben entenderse
realizadas a “la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad”.
REQUISITOS:
El Auditor deberá obtener declaraciones escritas de la Administración con las
correspondientes responsabilidades por los Estados Financieros y conocimiento de los
asuntos pertinentes.
La Administración debe presentar declaración escrita de que ha cumplido con su
responsabilidad por la elaboración de los Estados Financieros, de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable.
La Administración debe informar que le ha proporcionado al auditor toda la información
relevante y acceso y todas las transacciones han sido registradas y están reflejadas en los
Estados Financieros
FECHA Y PERIODO CUBIERTO
La fecha de las declaraciones escritas deberá ser tan cerca como sea posible, pero no
posterior a la fecha del dictamen del auditor en los estados financieros. Las declaraciones
escritas deberán ser para todos los estados financieros y periodo(s) referidos en el dictamen
del auditor.
NIAS QUE CONTIENEN REQUISITOS PARA DECLARACIONES ESCRITAS
NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación
con el fraude en una auditoría de estados financieros. Párrafo 39.
NIA 250, Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados
financieros. Párrafo 16.
NIA 450, Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la
auditoría. Párrafo 14.
NIA 501, Evidencia de auditoría Consideraciones específicas para partidas
específicas. Párrafo 12.
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables de valor razonable y revelaciones
relacionadas. Párrafo 22.
NIA 550, Partes relacionadas. Párrafo 26.
NIA 560, Hechos posteriores. Párrafo 9.
NIA 570, Negocio en marcha. Párrafo 16e).
NIA 710, Información comparativa Cifras correspondientes y estados financieros
comparativos. Párrafo 9.
