TEMA 8 OPERACIONES COMERCIALES EN LAS CONSULTAS SANITARIAS

1. DOCUMENTACIÓN COMERCIAL: mercantil o de compraventa, a veces se realizan de palabra, los documentos son
necesarios pq dejan constancia de la operación comercial q se realiza y de los detalles + relevantes, pueden tener
valor legal, por ej, para las relaciones con Hacienda o para hacer frente a futuras reclamaciones por malas prácticas o
por impago, conviene archivarlos adecuadamente.
Las instituciones sanitarias de gran tamaño disponen de personal cualificado, en las pequeñas lo hacen los auxiliares
de enfermería. Cada vez es + común emplear aplicaciones informáticas.
1.1. ETAPAS DEL CICLO COMERCIAL: Existen 2 situaciones: el profesional es el posible cliente de una empresa a quien
compra material, y, el profesional presta sus servicios a un paciente o cliente. Ejemplo p 152 con anotaciones
1.2. REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS COMERCIALES: no existe un modelo oficial único, sin embargo, deben
cumplir los requisitos exigidos a cualquier documento. Cada vez se usan + las aplicaciones informáticas. En los
documentos comerciales deben aparecer los datos básicos de identificación de las 2 partes:
-Persona física: nombre y apellidos, domicilio, NIF.
-Entidad o empresa: nombre o denominación, razón social, NIF (antes CIF).
Es habitual q los profesionales sanitarios añadan otros como la titulación, nº colegiado, teléfonos, dirección de
correo electrónico o la pág. Web, aumentando la confianza y fiabilidad, además de facilitar el contacto con el
facultativo.
1.2.1. Sistemas de identificación fiscal en España: asignados por la Administración General del Estado para el pago de
los impuestos:
-Personas físicas (individuos): Nº Identificación Fiscal (NIF) para los ciudadanos españoles DNI y para los no españoles
NIE (Nº Identificación Extranjero).
-Personas jurídicas españolas (entidades o empresas): antes de 2008 era el CIF (Código de Identificación Fiscal) y a
partir de 2008 NIF (Nº Identificación Fiscal).
1.3. PRINCIPALES DOCUMENTOS:
1.3.1. PRESUPUESTO: documento q informa al cliente del coste de determinados productos y/o servicios. Aspectos
principales a tener en cuenta: -Coste de los materiales o productos q se van a consumir.
-Tiempo q el profesional va a dedicar al cliente y la tarifa de honorarios correspondiente.
-Contribución a los gastos generales de la consulta.
Otros datos obligatorios: descripción completa y detallada; precio unitario y precio total.
Si soportan IVA, se anotará o indicará IVA incluido o exento de IVA (odontólogos o médicos para la prevención, el
diagnóstico o el tratamiento de enfermedades). Es conveniente mencionar el periodo de validez ya q compromete al
profesional a mantener los precios y el resto de condiciones fijados en él y si aparecen circunstancias imprevistas
informar cuanto antes al cliente para q acepte dichos cambios. Puede ser interesante informar al cliente de las
fechas previstas de inicio y final, la forma de pago y cada uno debe tener una copia.
El presupuesto no tiene valor como prueba de q se esté practicando tto ni sirve como comprobante de ingresos.
Algunos profesionales una vez q el cliente lo ha aceptado solicita una cantidad por adelantado.
1.3.2. PEDIDO: documento mediante el cual se solicita aparatos, instrumental y productos varios para poder
desarrollar su actividad profesional. Se puede hacer por teléfono, fax o correo; mediante un representante comercial
o por internet. Es conveniente formalizarlo por escrito, pues supone un compromiso de compra. Una vez decidido, el
profesional o TCAE solicitará al proveedor elegido la entrega en firme, la aceptación de un presupuesto puede
equivaler a un pedido formal. El pedido debe cumplir los requisitos de los documentos comerciales, deben estar
detallados los distintos artículos q se solicitan, otros datos propios del pedido: identificación precisa del artículo,
cantidad, precio por unidad, descuentos y otros gastos si los hay, precio total, forma de envío, fecha de entrega y
condiciones, además de hacerlo por duplicado.
1.3.3. ALBARÁN: documento q acompaña al producto suministrado cuando se sirve el material, justificante de
entrega. Datos q deben figurar: identificación completa del proveedor y del cliente, lugar y fecha, relación detallada
de los artículos q se entregan (descripción con código o referencia y cantidad de cada uno). Puede hacerse referencia
al pedido al q corresponde, nº de bultos o paquetes, así se reduce el riesgo de error. Si se indica el precio unitario, el
IVA y el importe total se denomina albarán valorado. Cuando el TCAE recibe un pedido debe revisar q esté en
buenas condiciones y q coincide con la hoja de pedido y con el albarán. Si coinciden firmaremos la nota de entrega,
estaremos obligados a pagar y tendremos un plazo de unos 15 días para las devoluciones. Si detectamos cualquier
error podremos rechazar el pedido o haremos constar nuestras observaciones en el documento q firmamos. Suelen
hacerse varias copias: una para el proveedor, otra para el transportista y otra para el cliente q debe firmarlas.
Tendremos q comprobar el albarán con la factura.
1.3.4. FACTURA: documento legalmente + importante q certifica cómo se ha desarrollado la operación comercial y se
expresa la cantidad q debe abonar el cliente. Tiene validez fiscal y para reclamaciones. RD 1496/2003 exige una
rigurosa elaboración. Legalmente es obligatorio facturar todo acto de prestación de servicios o de compraventa con
ciertas excepciones. Pueden facturarse varios albaranes en una misma factura. Datos q deben figurar en una factura:
-Nombre y nº del documento. -Identificación completa del emisor. -Identificación completa del cliente.
-Lugar y fecha de emisión. -Descripción completa de la operación realizada (factura de entrega de materiales o
de prestación de servicios, especificando base imponible, tipo de IVA q se aplica o si está exenta indicarlo, la cuota
del IVA y el importe total a pagar). -Firma y/o sello del emisor. -Forma de pago.
Cada factura es única, tiene una numeración correlativa. Una vez emitida no puede modificarse, si ha habido algún
error solucionar con una factura rectificativa.
Los empresarios deben llevar un libro de registro de facturas emitidas y recibidas q deben conservar una copia al
menos por 6 años. La factura electrónica es un documento generado por medios informáticos q reemplaza al
documento físico, mantiene valores fiscales. Modalidades especiales de facturas:
-Factura con recibí: aparece recibí con la firma del vendedor, el cliente ya ha pagado el importe, si solo ha pagado
una parte “recibí a cuenta” y la cantidad abonada.
-Factura simplificada: o tique, no constan los datos del comprador a no ser q se solicite, el IVA no desglosado IVA
incluido, no debe superar 400€ (tique normal).
-Factura proforma: proyecto de factura para hacer trámites oficiales con ella y certifica q tiene la oferta comercial.
-Factura recapitulativa: rectifica otra/s por errores, devolución, dtos… Sustituye a las tradicionales notas de cargo o
notas de abono. En ella constan los datos de la factura/s modificadas.
-Factura rectificativa: agrupa varias operaciones de un cliente en un periodo determinado.
-Factura electrónica: se realiza mediante una herramienta informática y con un formato determinado. Es obligatoria
cuando se factura a la administración pública + de 5.000€.
1.3.5. RECIBO: Es una constancia de pago, este documento confirma q hemos abonado la cantidad de dinero por un
producto o servicio. Lo firma quien cobra. No sirve como comprobante de cobro de impuestos. Datos q deben figurar
en el recibo y en la matriz:
-Nombre (recibo) y nº, correlativo para quien lo emite. -Identificación de quien paga.
-Cantidad pagada en cifras y letras. -Concepto por el q se paga.
-Lugar y fecha en lo q se formula. -Identificación, firma y/o sello de quien cobra y emite el recibo.

2. EL SISTEMA IMPOSITIVO: EL IRPF Y EL IVA: los impuestos suponen la principal fuente de ingresos del Estado.
Pueden ser: cuadro resumen
2.1. EL IRPF:
2.1.1. Características: -Personal (referido a una persona física).
-Subjetivo (tienen en cuenta las circunstancias personales y familiares de la persona).
-Directo (grava la capacidad económica del contribuyente). -Periódico (se liquida por un periodo de 1 año).
-Principio de igualdad (personas con igual capacidad económica tendrán la misma carga tributaria).
-Principio de generalidad (todos los residentes en España están obligados a pagar tributos, el IRPF los q lleguen a una
capacidad económica mínima).
-Principio de progresividad (si aumentan los ingresos, aumentan los tributos).
2.1.2. Cálculo del IRPF: se paga en la Declaración de la Renta. Esquema p 164
-Base imponible: cantidad sb la cual se aplica el impuesto, formada por lo q puede ganar una persona: rendimientos
de trabajo, de capital inmobiliario, de capital mobiliario, de actividades económicas y ganancias y pérdidas
patrimoniales.
-Base liquidable: cantidad q resulta dp de aplicar sb la base imponible posibles reducciones q establezca la Ley q
regula el impuesto. Si en un impuesto no existen reducciones a aplicar, la base imponible y la base liquidable son
iguales.
-Cuota íntegra: una vez conocida la base liquidable aplicaremos los tipos de gravamen o tramos de IRPF, establecidos
en la Ley q pueden ser estatales y autonómicos. No podrá ser negativa.
-Cuota líquida: resultado q se obtiene aplicando a la cuota íntegra las deducciones, bonificaciones, adiciones o
coeficientes previstos, en su caso, en la ley de cada tributo.
-Cuota diferencial: elemento tributario q coincide con el resultado de restar de la cuota líquida los pagos a cuenta del
impuesto, como son las retenciones efectuadas o q se debieran efectuar sb los rendimientos monetarios satisfechos,
los ingresos a cuenta q corresponden a los rendimientos no dinerarios y los pagos fraccionados q deben efectuar
quienes realicen actividades económicas.
2.1.3. Tipos impositivos: para saber los impuestos q debemos pagar según los ingresos brutos y cuanto le retendrán
en la nómina, debemos conocer los tramos del IRPF disponibles en la Agencia Tributaria, pagan + los q + ganan. No
se aplican íntegramente sb el salario bruto anual, ya q existen unos mínimos exentos del gravamen como el mínimo
personal y familiar.
2.2. EL IVA: (Canarias, Ceuta y Melilla no emplean IVA, sino otros impuestos con tipos + bajos) art. 20 de la Ley
37/1992 del Impuesto sb el Valor Añadido, actividades exentas de IVA:
-Servicios de hospitalización y asistencia sanitaria y los relacionados directamente con estos (alimentación,
alojamiento, quirófano, medicamentos y material sanitario).
-Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y sanitarios, relativa al diagnóstico, prevención y tto de
enfermedades, incluyendo análisis clínicos y exploraciones radiológicas.
-Las prestaciones de servicios realizadas por estomatólogos, odontólogos, mecánicos dentistas y protésicos dentales.
-Otras: entrega de sangre, transporte de enfermos en ambulancia, educación en sus diversos niveles, asistencia
social…
Sí abonan el IVA en la adquisición de material y productos de todo tipo. En la factura debe aparecer si está exento de
IVA haciendo referencia al precepto legal (Ley 37/1992, art. 20, en estos casos). Cuando la asistencia médica no está
directamente relacionada con el diagnóstico, prevención y tto de enfermedades, no está exenta de IVA.
2.2.1. Cálculo del IVA:
-Base imponible: coste del producto o servicio + gastos de manipulación – descuentos o bonificaciones si hay.
-Cuota de IVA: multiplicar la base imponible por el tipo impositivo correspondiente.
-Cantidad final q se debe pagar: base imponible+ cuota de IVA.
2.2.2. Tipos impositivos: hay 3 tipos:
-General: 21%, el + habitual: portes, ropa, automóviles, mobiliario, ordenadores, bebidas alcohólicas…
-Reducido: 10%: sillas de ruedas, gafas graduadas y lentillas, aguas y alimentos, transporte de personas, servicios de
hostelería.
-Superreducido: 4%: medicamentos, alimentos de 1ª necesidad, libros y periódicos.

3. PAGO Y COBRO DE LOS PRODUCTOS Y SERVICIOS: Puede hacerse de forma inmediata (pago al contado) o dp
(aplazado). Es posible pago a cuenta, antes de la compraventa. En el cobro de los servicios de atención sanitaria, es
frecuente q los usuarios dispongan de algún seguro médico o dental, la atención la pagará la compañía si está
incluida en la póliza, proporcionan una tarjeta sanitaria individual. En la mayoría de los seguros sanitarios y dentales
habitualmente el paciente debe pagar a la entidad, además de la prima correspondiente, una determinada cantidad
cada vez q es atendido.
3.1. FORMAS DE PAGO:
3.1.1. En efectivo: en metálico, no es habitual entre empresas.
3.1.2. Mediante tarjetas bancarias: en soporte plástico por medios electrónicos con terminales electrónicos, las
principales son de
-Débito (para sacar dinero en cajeros y pagar, el gasto se anota inmediatamente en la cuenta bancaria)
-Crédito (hasta cierto límite sin necesidad de disponer fondos en la cuenta, + adelante se devuelve con los intereses
correspondientes).
Ambas tienen ventajas de facilidad de uso, comodidad y alto grado de seguridad, PIN y puede exigirse el DNI del
titular. Inconvenientes: comisiones por su uso a los profesionales y a veces a los titulares.
3.1.3. Por transferencia bancaria: se ingresa la cantidad a pagar desde la cuenta del cliente a la del vendedor. Desde
febrero de 2014, hay q identificar las cuentas de la Unión Europea con el IBAN, válido en cualquier país.
3.1.4. Cheque: documento por el cual el emisor ordena a una entidad bancaria en la q posee dinero q pague una
cantidad al beneficiario. Puede ser cobrado en efectivo o ingreso en cuenta bancaria. Hay 4 tipos:
-Al portador: debe abonarse a quien posea el cheque.
-Nominativo: aparece el nombre del beneficiario, se ha de firmar.
-Cruzado: solo se puede cobrar a través de una entidad bancaria. 2 líneas diagonales.
-Conformado: el banco asegura q el cheque tiene fondos.
3.1.5. Letra de cambio: consiste en una orden escrita: de una persona (girador) a otra (giro) para q pague una
determinada cantidad de dinero a un tercero (beneficiario).