El sistema financiero de cualquier país es una estructura vital que
sostiene y regula las actividades económicas, promoviendo el
crecimiento, la estabilidad y la eficiencia en el manejo de los recursos
financieros. En el caso específico de Honduras, la Ley del Sistema
Financiero, establecida mediante el Decreto No. 89-2004, es la
columna vertebral que guía y regula las operaciones financieras dentro
del país. Esta ley, compuesta por una serie de títulos y disposiciones,
aborda aspectos fundamentales que van desde la constitución y
funcionamiento de las instituciones financieras hasta la resolución de
conflictos y la protección de los usuarios.
Uno de los actores clave en la implementación y supervisión de la Ley
del Sistema Financiero es la Comisión Nacional de Bancos y Seguros
(CNBS). La CNBS, como ente regulador, desempeña un papel crucial
en la supervisión y regulación de las instituciones financieras en
Honduras. Su función principal es garantizar el cumplimiento de las
disposiciones legales y promover la estabilidad y transparencia en el
sistema financiero.
El presente informe se adentra en el análisis y comprensión de la Ley
del Sistema Financiero de la República de Honduras, examinando sus
principales aspectos, objetivos y repercusiones en el contexto
económico y social del país. A través de un enfoque detallado y crítico,
se explorarán los diferentes títulos y disposiciones que componen esta
legislación, destacando su importancia en la promoción de la
transparencia, la estabilidad y la integridad en el sistema financiero
hondureño.
Desde la regulación de las operaciones internas de las instituciones
financieras hasta la implementación de medidas preventivas contra el
lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo, la Ley del Sistema
Financiero representa un instrumento crucial para el desarrollo
sostenible y equitativo de la economía hondureña. A lo largo de este
informe, se analizarán los principios rectores, las disposiciones clave y
los desafíos inherentes a la aplicación efectiva de esta ley, con el
objetivo de comprender su impacto en la estabilidad económica, la
inclusión financiera y el desarrollo a largo plazo de Honduras.
En última instancia, este informe pretende brindar una visión integral y
crítica de la Ley del Sistema Financiero de Honduras, destacando su
papel central en la promoción de un entorno financiero sólido,
transparente y orientado al bienestar de la sociedad hondureña, con la
Comisión Nacional de Bancos y Seguros como un pilar fundamental en
su implementación y supervisión.
Analizar en detalle los principales títulos y disposiciones de la Ley del Sistema Financiero de la
República de Honduras, identificando los aspectos clave que regulan la constitución, operación y
supervisión de las instituciones financieras dentro del país.
Evaluar el papel y la efectividad de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros como ente
regulador y supervisor del sistema financiero hondureño, examinando su capacidad para aplicar
las disposiciones de la ley, promover la transparencia y la estabilidad financiera, y garantizar la
protección de los intereses de los usuarios del sistema.
TÍTULO TERCERO
GOBERNABILIDAD CORPORATIVA DE LAS
INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
Un factor determinante para la estabilidad de las instituciones
supervisadas que integran el Sistema Financiero de Honduras, es la alta
transparencia y control corporativo con el que deben de contar, que
permitan el funcionamiento eficaz de estas.
La estructura, funcionamiento e implementación de los gobiernos
corporativos en las instituciones supervisadas por la CNBS, tiene como
propósito promover buenas practicas en su control interno, en la gestion de
sus riesgos, y en políticas internas, de acuerdo a estándares y principios
internacionales y el marco vigente en el pais.
La transparencia corporativa y el Gobierno Corporativo en las
instituciones que integran el sistema financiero se encuentra regulado en
diferentes cuerpos legales desde hace varios años atrás, pero se puede decir
que las normas más específicas en esta materia son:
Ley del Sistema Financiero Decreto No. 129-2004; Reglamento
de Gobierno Corporativo para las Instituciones Supervisadas,
(reformada recientemente mediante CIRCULAR CNBS No.015/2022);
y las Normas para el Fortalecimiento de la Transparencia, la Cultura
Financiera y Atención al Usuario Financiero en las Instituciones
Supervisadas según circular ………
Pero en este caso el cuerpo legal que nos ocupa es la Ley del
Sistema Financiero Decreto No. 129-2004, la cual dedica un capítulo
completo sobre el tema de gobiernos Corporativos de las instituciones del
sistema financiero definiéndolo en el artículo 72 como, “ El conjunto de
normas que regulan las relaciones internas entre la Asamblea de
Accionistas, el Consejo de Administración o Junta Directiva, la
gerencia, funcionarios y empleados; así como entre las institución
del sistema financiero, la institución supervisora y el público”
También el articulo 4 del Reglamento de Gobierno Corporativo
para las Instituciones Supervisadas, (reformada mediante CIRCULAR
CNBS No.015/2022); nos brinda un concepto más amplio de lo que es un
GOBIERNO CORPORATIVO:
“Se entenderá por Gobierno Corporativo, el conjunto de normas y
principios que regulan las relaciones internas entre la Asamblea de
Accionistas, el Consejo de Administración, Junta Directiva o su equivalente a
las anteriores, Grupo Financiero, el Órgano de Fiscalización, la Alta Gerencia
y empleados, quienes proveen la estructura para establecer los objetivos de
la Institución, la forma y los medios para alcanzarlos, así como, los
mecanismos de monitoreo para su cumplimiento. Este concepto también
abarca las relaciones de las Instituciones Supervisadas con el público en
general y otros grupos de interés. El Gobierno Corporativo define la manera
en que se otorga o establece la autoridad y se toman las decisiones
corporativas.”
Este mismo reglamento nos brinda algunas definiciones útiles que
nos ayudan a entender el papel que desarrollan los integrantes del Gobierno
Corporativo, las cuales cito a continuación:
Accionistas o su Equivalente: Se refiere a la persona natural o
jurídica que ostenta la condición de propietario, socio o aportante de
acuerdo con la Institución Supervisada que aplique.
Alta Gerencia: Grupo de personas responsables de la gestión diaria,
sólida y prudente de la Institución Supervisada ante el Consejo de
Administración, Junta Directiva u órgano equivalente, de acuerdo con
la estructura organizacional de cada institución. Será responsabilidad
de casa Institución su identificación
Comités de Alta Gerencia: Comités creados en apoyo a la labor de la
Alta Gerencia para el funcionamiento de la operatividad de las
Instituciones Supervisadas, los cuales pueden estar integrados por los
miembros que defina la Alta Gerencia.
Gerente General o su Equivalente: Es el responsable de ejecutar
las disposiciones del Consejo de Administración, Junta Directiva o su
equivalente.
Grupo Financiero: El constituido por una o más instituciones del
sistema financiero. Además podrá estar integrado por una o más de
las instituciones siguientes: casas de cambio, almacenes generales de
depósito, instituciones de seguros, de reaseguros, emisoras y/o
administradoras de tarjetas de crédito, arrendadoras, casas de bolsa,
depósitos centralizados de custodia, compensación y liquidación de
valores, administradoras de fondos de pensiones, remesadoras,
sociedades administradoras de fondos de inversión, sociedades
administradoras de fondos mutuos, sociedades dedicadas al descuento
de documentos y otras con propósitos y actividades financieras
similares que apruebe la Comisión.
Artículo 73: Las normas que regulen el gobierno corporativo de las
instituciones del sistema financiero, deben incluir:
1) Los valores corporativos, normas éticas de conducta y los
procedimientos para asegurar su cumplimiento;
2) La estrategia corporativa. de manera que permita contrastar el
éxito de la
institución en su conjunto y la contribución individual al mismo:
3) Una clara asignación de responsabilidades y niveles de delegación
de autoridad en la jerarquía para la toma de decisiones;
4) Los mecanismos para interacción y cooperación entre la Junta
Directiva b
Consejo de Administración. la Gerencia y los Auditores:
5) Sistema de control interno adecuado a la naturaleza y escala de
sus actividades, que incluya disposiciones claras definidas para la delegación
de poderes, el régimen de responsabilidad y las necesarias separaciones de
funciones. Tales controles deberán ser fiscalizados por un auditor interno
independiente;
6) Procesos integrales que incluyan la administración de los diversos
riesgos a que queda expuesta la institución, así como sistemas de
información adecuados y un Comité para la gestión de dichos riesgos;
7) Adecuados mecanismos para la identificación, medición,
seguimiento, control y prevención de riesgos, al menos en la forma que lo
requiera la Comisión y políticas para el manejo de los conflictos de interés:
8) Los sistemas de remuneración e incentivos ofrecidos a los
funcionarios y
empleados;
9) Flujos de información adecuados, tanto internos como para el
público;
10) Políticas escritas actualizadas sobre la concesión de créditos,
régimen de inversiones, evaluación de la calidad de los activos, suficiencia
de provisiones y administración de los diferentes riesgos;
11) Contar con un manual interno de procedimientos y políticas
escritas de conocimiento del cliente a efecto de evaluar su capacidad de
pago y de coadyuvar en el cumplimiento de las disposiciones que prohíben el
lavado de dinero y otras actividades ilícitas.
Las instituciones financieras son supervisadas por el ente regulador
denominado CNBS, entidad que se encarga de velar por el cumplimiento de
todas las disposiciones legales antes mencionadas.
Las instituciones del sistema financiero deberán contar con una función
de AUDITORÍA INTERNA independiente de la gerencia, que de acuerdo con el
articulo 74 de la Ley tendrá la función de: “proporcionar una seguridad
razonable respecto a al efectividad y eficiencia de las operaciones, la
fiabilidad de la contabilidad, el procesamiento de la información y
transacciones y el cumplimiento de las leyes, políticas y
regulaciones que gobiernan su funcionamiento”.
El Auditor Interno será nombrado por la Junta Directiva o Consejo de
Administración de quien dependerá directamente.
Asimismo, para una mayor eficiencia y profundidad en el análisis de los
temas de su competencia y considerando el tamaño, naturaleza, complejidad
y perfil de riesgos la Institución Supervisada, debe establecer Comités. Un
ejemplo de ello es el Comité de Auditoria Interna el cual debe sujetarse
como mínimo, a lo dispuesto en las buenas prácticas, normas
internacionales de auditoría u otras normativas o lineamientos aplicables
emitidos por la Comisión, órganos de control y fiscalización. La conformación
del Comité de Auditoría Interna debe garantizar el ejercicio de un juicio
objetivo e independiente.
Todos sus miembros deben poseer idoneidad técnica en el manejo y
comprensión de la operatividad del negocio e información financiera, así
como en temas de gestión de riesgos, control interno, contabilidad y
auditoría.
Algunas de sus funciones y responsabilidades son las siguientes:
1) Velar por el cumplimiento de los acuerdos del Órgano de
Administración o Dirección, así como de las disposiciones de la Comisión u
otro órgano de control y fiscalización;
2) Proveer aseguramiento independiente de la efectividad del Marco
de Gobierno de Riesgo, respaldando al Órgano de Administración o Dirección
y Alta Gerencia en la promoción de un Gobierno eficaz;
3) Informar al Órgano de Administración o Dirección y dar seguimiento
oportuno a las recomendaciones que se formulen en los informes de
auditoría interna y externa, la Comisión y de otros órganos de control y
fiscalización, y asegurarse que se realicen las correcciones de los hallazgos
encontrados;
4) Revisar las evaluaciones y opiniones de terceros sobre el diseño y
efectividad del gobierno de riesgo y control interno y emitir los informes
correspondientes;
5) Revisar y aprobar el Plan Anual de Auditoría Interna para
cerciorarse que sea adecuado previo a la aprobación por parte del Órgano de
Administración o Dirección, y que el mismo esté diseñado de acuerdo con la
gestión integral de riesgos y su apetito al riesgo;
6) Evaluar la calidad y alcance de la labor de la Unidad de Auditoría
Interna, así como el cumplimiento de su plan de trabajo;
8) Evaluar y proponer al Órgano de Administración o Dirección las
condiciones para la contratación y revocación de la firma de auditoría
externa.
9) Evaluar la calidad, alcance y frecuencia de la Auditoría Externa, así
como el plan de trabajo y su cumplimiento;
10) Revisar y discutir con el Órgano de Administración o Dirección el
informe de la auditoría externa y de la Comisión, otros documentos e
informes relacionados, calidad de los estados financieros y las observaciones
planteadas;
11) Revisar que la información financiera periódica y de cierre de
ejercicio, sean elaborados cumpliendo con los marcos contables y normativa
prudencial aplicables; y,
12) Otras funciones y responsabilidades inherentes al desempeño de
sus actividades o que hayan sido requeridas por el Órgano de Administración
o Dirección, la Comisión u otros órganos de control y fiscalización.
Por otra parte, las Instituciones Supervisadas en su estructura
organizacional deben conformar una Unidad de Auditoría Interna, de
acuerdo con su estructura, tamaño, naturaleza, complejidad de las
operaciones y perfil de riesgo de la Institución Supervisada, la cual debe
tener un mandato claro, el cual debe ser conocido a nivel institucional, que
le permita autoridad y acceso irrestricto a todo tipo de información y al
personal, ser independiente de las funciones operativas y reportar
directamente al Órgano de Administración o Dirección y Comité de Auditoría
Interna.
La Unidad de Auditoría Interna debe proporcionar un
aseguramiento independiente al Órgano de Administración o Dirección y a la
Alta Gerencia en la promoción de un Gobierno Corporativo eficaz y en
mantener la solidez a largo plazo de la Institución Supervisada; verificando
los sistemas y procesos de Gobierno Corporativo, control interno y la gestión
de riesgos, ayudando a estos a proteger su organización y reputación.
Las funciones y responsabilidades de la Unidad de Auditoría
Interna deben incluir al menos las siguientes:
1) Formular e implementar un Plan de Auditoría Anual basado en
riesgos para lo cual debe existir una interacción con el área de riesgos y
darle el seguimiento que corresponda para su eficaz cumplimiento;
2) Generar informes sobre las evaluaciones realizadas y presentarlos
de manera periódica al Órgano de Administración o Dirección, y Comité de
Auditoría Interna, comunicándolo posteriormente al Gerente General o su
equivalente; y darle el seguimiento a los hallazgos y recomendaciones a
implementar;
3) Establecer metodologías de evaluación que se ajusten a las buenas
prácticas internacionales y contar con controles de calidad que garanticen su
aplicación; y,
4) Otras funciones y responsabilidades inherentes al desempeño de
sus actividades o que hayan sido requeridas por el Comité de Auditoría,
Órgano de Administración o Dirección, la Comisión u otros órganos de
control y fiscalización.
Anteriormente se mencionaba que una de las funciones del Comité
de Auditoria Interna es aprobar la contratación y compensación de la Firma
de Auditoria Externa, dicha contratación se regirá de acuerdo con las
“Normas para el Registro, Contratación y Alcance del Trabajo de los
Auditores Externos para las Instituciones Supervisadas”
(“RESOLUCIÓN No.684/29-06-2004.) respecto de los estados financieros de
las instituciones supervisadas por la Comisión Nacional de Bancos y
Seguros. Ya el articulo 75 de la Ley, nos hace referencia a que estás deben
cumplir con los requisitos mínimos que fije la Comisión, y entre los
requisitos que nos menciona la norma inicialmente citada, es que estas
Firmas Auditoras deben encontrarse inscritas en el Registro de Auditores
Externos (RAE), dicha inscripción las acredita como firmas legalmente
constituidas, como sociedades mercantiles, de personas y que tengan como
actividad principal la prestación de servicios de auditoría externa. Entre
otros requisitos del registro menciono los siguientes:
A. El capital de las firmas deberá pertenecer por lo menos en un 50% a
personas dedicadas a la actividad y que se encuentren facultadas para
desempeñar esas funciones.
B. Las firmas de auditoría deberán contar con profesionales colegiados y
calificados para dirigir auditorías y suscribir los informes respectivos con
experiencia, pericia y capacidad para desempeñarse como auditores
independientes, dotados de sólidos conocimientos del negocio y de la
normativa que rige a las instituciones supervisadas por la Comisión
Nacional de Bancos y Seguros.
C. Las firmas de auditoría externa no deberán tener vinculación directa o a
través de terceros en la propiedad o gestión de instituciones supervisadas
por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros. Para los efectos de estas
normas, los auditores externos deberán certificar que son independientes
de las empresas auditadas, que no mantienen intereses económicos en
los negocios de éstas con su Junta o Consejo Directivo o con los dueños o
accionistas principales de las instituciones clientes, ni se encuentran en
situación de dependencia en cualquier forma con respecto a las
instituciones auditadas.
Es importante recalcar que el registro establecerá para que tipo de
institución está autorizada la firma a prestar sus servicios de auditoría
externa, de acuerdo con las categorías establecidas A, B y C.
La principal función de las Firmas de Auditoría Externa es auditar los
estados financieros que presenten las instituciones supervisadas, ya el
artículo 75 de la Ley señala que, cuando en el transcurso la Firma de
Auditoría Externa auditoria que practique a los estados financieros, la firma
auditora encuentre limitaciones para el desarrollo del trabajo, detecte un
hecho o condición que constituya un riesgo grave para la estabilidad
financiera la institución auditada o determine la existencia de operaciones
ilegales, inmediatamente lo deberá poner en conocimiento de la institución
auditada, e informar directamente a la Comisión, sin necesidad de
autorización de la institución auditada, con un plazo no mayor de
veinticuatro (24) horas.
TÍTULO CUARTO
GRUPOS FINANCIEROS Y SUPERVISIÓN CONSOLIDADA
La Ley del Sistema Financiero dedica el titulo cuarto al tema referente a los
Grupos Financieros en cuanto a su autorización, funcionamiento y
supervisión consolidada llevada a cabo por la Comisión.
Se debe empezar entendiendo el concepto de GRUPO FINANCIERO que nos
brinda el artículo 78, “Se entenderá por grupo financiero el constituido
por una o más instituciones del sistema financiero. Además podrá
estar integrado por una o más de las instituciones siguientes: casa
de cambio, almacenes generales de depósito, instituciones de
seguros, de reaseguros, emisoras y/o administradoras de tarjetas
de crédito, arrendadoras, casas de bolsa, depósitos centralizados de
custodia, mecanismos de compensación y liquidación de valores,
administradoras de fondos de pensiones, remesadoras, sociedades
administradoras de fondos mutuos, sociedades dedicadas al
descuento de documentos y otras con propósitos y actividades
financieras similares”.
En el artículo 77 estable sobre la organización del grupo financiero
“Cuando dos (2) o más personas jurídicas realicen actividades de naturaleza
financiera, siendo al menos una de ellas una institución del sistema
financiero, y exista control común por relaciones de propiedad, gestión,
administración o uso de imagen corporativa o sin existir estas relaciones,
ejerzan o decidan el control común, actúen como una unidad de decisión, o
alguna de ellas tenga una influencia significativa sobre la otra u otras,
podrán organizarse como grupo financiero, previa autorización de la
Comisión y conforme al Reglamento que se emita. Dicho reglamento fue
emitido mediante “RESOLUCIÓN No.592/31-05-2005, con el nombre de
“REGLAMENTO PARA GRUPOS FINANCIEROS Y SUPERVISION
CONSOLIDADA”, el cual tendrá por objeto regular:
1. La Autorización, Constitución Funcionamiento de Grupos Financieros;
2. Las Obligaciones de la Sociedad Responsable del Grupo Financiero;
3. Las Obligaciones y Prohibiciones de las Entidades Fuera de Plaza y Otras
Transfronterizas, miembros del Grupo Financiero; y,
4. La Supervisión del Grupo Financiero.
Cabe destacar que el Grupo Financiero deberá designar a la Sociedad
Responsable de su representación, esta misma será autorizada por la
Comisión y que tendrá a parte de la representación diferentes
responsabilidades como ser; Velar porque las instituciones que conforman el
Grupo Financiero cumplan con la Ley del Sistema Financiero, demás leyes
especiales, el presente Reglamento y demás normas aprobadas por la
Comisión y el Banco Central de Honduras (BCH); Llevar a cabo la
consolidación contable del Grupo Financiero y Presentar a la Comisión los
Estados Financieros Consolidados Trimestrales y Anuales de las instituciones
que integran el Grupo Financiero, Publicar en un periódico de circulación
nacional los Estados Financieros Consolidados Anuales Auditados del Grupo,
entre otras.
Facultades del Grupo Financiero.
Conforme al artículo 79, las sociedades que formen parte del Grupo
Financiero podrán:
1) Actuar y presentarse de manera conjunta frente al público;
2) Compartir consejeros o directores comunes;
3) Compartir gerentes y personal siempre y cuando exista un contrato de
trabajo escrito, que consigne claramente quien es su patrono para efecto de
cualquier reclamo y sus derechos estén garantizados por quien lo contrato
originalmente;
4) Usar razones o denominaciones sociales o signos distintivos iguales o
semejantes imagen corporativa común, símbolos o identidad visual que las
distingan frente al público como integrantes de un mismo grupo financiero.
En todo caso deberán identificar con claridad la finalidad de la sociedad
perteneciente al grupo;
5) Usar en su razón o denominación social, en su nombre comercial o en la
descripción de sus negocios, la expresión “grupo financiero” u otras similares
o derivadas de dichos términos;
6) Llevar a cabo funciones y operaciones de las que le son propias a través
de oficinas y agencias de atención al público de otras sociedades integrantes
del grupo, de conformidad a las normas generales dictadas por la Comisión;
y,
7) Compartir bases de datos de clientes, sistemas computacionales y de
comunicación.
Por otra parte, es importante recalcar algunas de las prohibiciones
que tienen los grupos financieros, citadas en el articulo 80 de la Ley, entre
ellas están: Otorgar financiamiento directo o indirecto para la adquisición de
acciones representativas del capital de la sociedad controladora o de la que
haga sus veces o de cualquier otra sociedad del grupo al que pertenezca;
Realizar operaciones y prestar servicios que sean incompatibles con el
negocio financiero; obligar a sus clientes a contratar servicios o productos
prestados por cualquiera de las demás instituciones miembros del grupo.
Los Grupos Financieros también, estarán sujetos a una SUPERVISIÓN
CONSOLIDADA” ejercida por la Comisión sobre una base individual y
consolidada. Se entenderá como tal, “La verificación, fiscalización,
vigilancia y control que realiza sobre las sociedades pertenecientes a
un Grupo Financiero domiciliadas en el país o en el extranjero, con la
finalidad de que los riesgos de todas las sociedades del Grupo sean
evaluados y controlados sobre una base individual y global.
Otra de los deberes de los Grupos Financieros es de suministrar a la
Comisión y publicar los estados financieros consolidados debidamente
auditados por una firma de auditoría externa, incluyendo sus filiales y
las sucursales que tengan fuera del territorio nacional, como mínimo una vez
al año. Asimismo, deberán publicarlos en los periódicos de circulación
nacional en los términos que términos que la Ley, el Reglamento y las demás
normativas aplicable se le solicite.
Ejemplos de Grupos Financieros en Honduras
El Grupo Financiero FICOHSA, conocido como el Banco
Financiera Comercial Hondureña, S.A. FICOHSA es
un banco de Honduras, fundado el 18 de julio de 1994 en la ciudad
de Tegucigalpa. En el año 2005 la Comisión Nacional de Bancos y
Seguros (CNBS) autoriza la constitución y operación del “Grupo
Financiero FICOHSA” conformado por empresas líderes en el mercado
nacional y regional: Ficohsa Banco 1994, Ficohsa Seguros 1996, Casa
de Bolsa 1993, Tarjetas de Crédito 2013, y Casa de Cambio 1992,
Ficohsa Pensiones y Cesantías. (Ficohsa, 2024)
El Grupo Financiero Atlántida está conformado por empresas líderes
en Honduras, las cuales brindan soluciones integrales a sus clientes en
los rubros de banca, seguros, pensiones y cesantías, leasing,
almacenamiento general, casa de bolsa y procesamiento de tarjetas de
crédito. (Grupo Financiero Atlántida, 2024)
Grupo Financiero Occidente; En 2016 se autoriza el funcionamiento
del Grupo Financiero Occidente, integrado por Banco de Occidente,
S.A. y la Compañía de Almacenes de Deposito, S.A. (ALDESA),
actuando como sociedad responsable del mismo Banco de Occidente
S.A,. Posteriormente en noviembre de 2017 se incorporan al grupo
Inversiones Zompopero, S.A de C.V., Casa de Bolsa Promociones e
Inversiones en Bolsa (PROBOLSA) y finalmente se incorpora al mismo
la Administradora de Fondos y Pensiones (AFPC Occidente) fusionando
así empresas con diferentes productos y servicios (Grupo Financiero
Occidente, 2024)
TÍTULO QUINTO
DE LAS ENTIDADES FUERA DE PLAZA
La Ley del Sistema Económico también regula las famosas
entidades fuera de plaza o como su bien conocido nombre en inglés
“entidades Off Shore”. Y se definen como, “entidades dedicadas a la
intermediación financiera, u otra actividad desempeñada por
alguna de las sociedades miembros del Grupo Financiero,
constituidas o registradas bajo leyes de un pais extranjero que
realizan sus actividades principalmente fuera de dicho pais”
El termino offshore se utiliza para referirse a empresas creadas en un
lugar con ventajas fiscales notables, por diferentes motivos,
normalmente con un nivel impositivo muy bajo, se suele utilizar paraísos
fiscales para este fin, que generalmente se encuentran en islas (de ahí la
utilización del término inglés).
La actividad que se desarrolla en los centros offshore, es la misma que
realizan las empresas matrices en su lugar de origen, pero se decide
trasladarlas para construir fábricas o centros de producción en otro país, o
cualquier otro tipo de actividad como servicios, banca o seguros, donde por
lo general se enfrentarán a menores costos en mano de obra, menor presión
en leyes laborales, menor cantidad de normativas gubernamentales,
reducción de otro tipo de costos, u otros beneficios para la empresa.
Una de las características esenciales de las sociedades offshore es que
son empresas que se caracterizan por estar registradas en un país,
normalmente un paraíso fiscal, aunque no necesariamente tiene porqué ser
un paraíso fiscal, el lugar donde se ubiquen, de acuerdo con el concepto que
de él tiene el legislador hondureño.
Pero lo que sí es importante es destacar que no realizan ninguna
actividad económica o comercial en la jurisdicción donde radican. Por este
motivo se les llama también sociedades no residentes. Estas compañías
están controladas por empresas o ciudadanos extranjeros, que llevan a cabo
sus negocios en otras partes del mundo y que utilizan el centro offshore
únicamente como domicilio legal de la sociedad. Las sociedades
offshore están acogidas a regulaciones legales y fiscales muy favorables. Sin
duda, las más conocidas son las ventajas fiscales. Excepto una pequeña
cuota de registro anual (que no suele superar los 200 dólares) las
sociedades offshore no sólo están exentas del impuesto sobre sociedades,
sino también de otros tributos habituales en la mayoría de los países, como
el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), el impuesto sobre actividades
económicas o el pago de contribuciones sociales. (Gutiérrez de Pabllo)
Es importante resaltar que el hecho de que se constituyan o registren bajo
leyes de un país extranjero, no exime del control y supervisión de la
Comisión, por lo tanto, deberán de cumplir con las obligaciones siguientes:
1) Aceptar incondicional e irrevocablemente en forma escrita sujetar la
entidad fuera de plaza (off shore) a la supervisión de la Comisión, y además,
aplicando la normativa contra el lavado de dinero u otros activos;
2) Presentar toda la información periódica que en casos específicos le sea
requerida por la Comisión, la cual podrá ser verificada en cualquier momento
por la misma; y,
3) Operar en un país donde la autoridad supervisora de origen esté
legalmente facultada para realizar intercambio de información con la
Comisión.
Asimismo, el articulo 85 presenta algunas de las prohibiciones a las cuales
están sujetas, las Las instituciones supervisadas por la Comisión, o los
accionistas de las mismas, que constituyan una entidad fuera de plaza
(entidad off shore):
1) Captar recursos del público en Honduras para acreditarlos como
obligaciones depositarias o inversiones en la entidad fuera de plaza (off
shore);
2) Utilizar sus instalaciones, sistemas de información, funcionarios y
empleados, canales de comercialización, puntos de venta, mecanismos de
publicidad y promoción, signos distintivos, colores, denominaciones o
nombres para proporcionar servicios de cualquier naturaleza a la entidad
fuera de plaza;
3) Realizar operaciones de compra o venta de cartera o inversiones con la
entidad fuera de plaza sin autorización de la Comisión;
4) Adquirir pasivos de la entidad fuera de plaza; y,
5) Cualquier otra operación con la entidad fuera de plaza que ponga en
peligro la solvencia de la institución supervisada por la Comisión.
Finalmente, cualquier contravención a las prohibiciones anteriores quedara
sometida a lo dispuesto en el Código Penal.
Bibliografía
Ficohsa. (2024). Obtenido de [Link]
Grupo Financiero Atlántida. (2024). Obtenido de [Link]
financiero-atlantida/
Grupo Financiero Occidente. (2024). Obtenido de [Link]
Gutiérrez de Pabllo, G. (s.f.). Bancos Offshore: diversoss aspectos sobre su utilización a través de
instrumentos finacieros . España: Agencia Estatal de Administración Tributaria.
