INDICE

AUDITORIA
La auditoría es un proceso crítico en la gestión empresarial que involucra la revisión sistemática de
los registros financieros, operativos y de gestión de una organización para garantizar su precisión,
integridad y conformidad con normas y regulaciones establecidas.
• Robert K. Mautz y Hussein A. Sharaf: Definieron la auditoría como "el proceso de obtener y evaluar
evidencia respecto a informes sobre acciones y eventos económicos, con el objetivo de determinar el
grado de correspondencia entre esos informes y los criterios establecidos, y de comunicar los
resultados a las partes interesadas".
• J. P. Russell: En su libro "Auditing: Principles and Techniques", Russell define la auditoría como "el
examen sistemático de los registros y documentos de una empresa u otra entidad para determinar la
veracidad y la integridad de los estados financieros".
• Larry E. Rittenberg, Bradley J. Schwieger y Karla M. Johnstone: Autores de "Auditing: A
Business Risk Approach", describen la auditoría como "el proceso de recolectar y evaluar evidencia
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información cuantificable y
establecida y los criterios establecidos".
• Ray Whittington y Kurt Pany: Autores de "Principles of Auditing and Other Assurance Services",
definen la auditoría como "el examen objetivo y sistemático de las evidencias, para la expresión de
una opinión independiente y justa sobre si los estados financieros están presentados de manera
razonable, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con un marco de referencia de información
financiera".

Concepto propio:
Mi propio concepto de auditoría se basa en su función esencial de proporcionar una evaluación
imparcial y objetiva de las actividades de una entidad, ayudando a identificar áreas de mejora, riesgos
potenciales y oportunidades de optimización. Es un proceso que promueve la transparencia, la
rendición de cuentas y la eficiencia en una organización, y su importancia radica en su capacidad para
garantizar a la dirección y a terceros interesados sobre la fiabilidad y la integridad de la información
financiera y operativa.
BASE LEGAL DE LA AUDITORIA
 AUDITOR
Concepto:

Un auditor es un profesional encargado de revisar, examinar y evaluar la información financiera,

operativa y administrativa de una organización para garantizar su veracidad, integridad y
conformidad con las normativas y estándares establecidos.

CARACTERISTÍCAS DE UN AUDITOR
El rol del auditor ya sea en auditoría interna o externa, conlleva una serie de características esenciales
para llevar a cabo sus funciones de manera efectiva y ética. Algunas de estas características incluyen:

• Independencia: Un auditor debe ser independiente tanto en apariencia como en realidad. Esto
significa que no debe tener ningún interés financiero, relación personal o prejuicio que pueda influir
en su juicio objetivo durante el proceso de auditoría.
• Integridad: La integridad es fundamental para mantener la confianza en el proceso de auditoría. El
auditor debe ser honesto, ético y estar comprometido con la imparcialidad en todas sus acciones y
decisiones.
• Objetividad: Un auditor debe ser objetivo en su evaluación de la información financiera y operativa
de una organización. Esto implica mantener una mente abierta y no permitir que prejuicios personales
o presiones externas influyan en su juicio.
• Competencia técnica: Un auditor debe poseer un conocimiento profundo de los principios de
contabilidad, normas de auditoría y regulaciones relevantes. Además, debe tener habilidades analíticas
sólidas y ser capaz de interpretar y evaluar datos financieros de manera efectiva.
• Confidencialidad: La información obtenida durante una auditoría es confidencial y debe tratarse con
el mayor cuidado. Un auditor debe mantener la confidencialidad de la información que obtiene durante
el curso de su trabajo, excepto en los casos en que esté legalmente obligado a revelarla.
• Comunicación efectiva: La capacidad de comunicarse de manera clara y efectiva es crucial para un
auditor. Debe poder explicar sus hallazgos para clientes y otros interesados y documentar
adecuadamente sus procedimientos y conclusiones.
• Sensibilidad al riesgo: Un auditor debe ser capaz de identificar y evaluar los riesgos asociados con
las operaciones y las prácticas contables de una organización. Esto implica la capacidad de
comprender el entorno empresarial y los factores que pueden afectar la integridad y la fiabilidad de la
información financiera.
• Profesionalismo: Un auditor debe comportarse de manera profesional en todo momento,
manteniendo la confianza del cliente y del público en general en el proceso de auditoría y en la
profesión contable en su conjunto. Esto implica ser puntual, respetuoso y actuar con integridad en
todas las interacciones profesionales.
 NORMAS DE AUDITORIA
Las normas generales de auditoría, también conocidas como las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA), son un conjunto de principios y lineamientos que los auditores deben seguir al llevar a cabo su
trabajo. Estas normas proporcionan un marco de referencia para garantizar la calidad, integridad y
profesionalismo en el proceso de auditoría. Las principales normas generales de auditoría incluyen:

• Integridad y objetividad: El auditor debe ser honesto, imparcial y objetivo en todas sus actuaciones
profesionales. Debe mantener una actitud ética y profesional en todo momento.
• Competencia y diligencia profesional: El auditor debe poseer el conocimiento técnico y las
habilidades necesarias para llevar a cabo la auditoría de manera competente. Además, debe ejercer
diligencia profesional en la ejecución de su trabajo.
• Confidencialidad: El auditor debe mantener la confidencialidad de la información obtenida durante el
proceso de auditoría. No debe divulgar información confidencial a personas no autorizadas, a menos
que esté legalmente obligado a hacerlo.
• Independencia: El auditor debe mantener independencia mental y de criterio en relación con la
entidad auditada. No debe permitir que intereses externos influyan en su juicio profesional.
• Evidencia suficiente y adecuada: El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para respaldar su opinión sobre los estados financieros de la entidad auditada. Esta
evidencia debe ser relevante, fiable y obtenida de fuentes apropiadas y verificables.
• Planeamiento y supervisión: El auditor debe planificar adecuadamente el trabajo de auditoría,
teniendo en cuenta la naturaleza y la complejidad de la entidad auditada. Además, debe supervisar
adecuadamente el trabajo realizado por los miembros de su equipo, asegurando la calidad y la
eficiencia del proceso de auditoría.
• Evaluación de riesgos y control interno: El auditor debe evaluar los riesgos de auditoría y el control
interno de la entidad auditada, y diseñar procedimientos de auditoría adecuados para abordar estos
riesgos. Esto incluye la comprensión del ambiente de control, la evaluación de los controles internos
relevantes y la respuesta a los riesgos identificados.

Estas son algunas de las normas generales de auditoría más importantes. Es importante tener en
cuenta que estas normas pueden variar ligeramente según la jurisdicción y el marco regulatorio
aplicable.
 TECNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son métodos y procedimientos específicos que los auditores utilizan para
obtener evidencia y evaluar la información financiera, operativa o de otro tipo de una organización.
Estas técnicas ayudan a los auditores a recopilar y analizar la información necesaria para emitir una
opinión sobre la exactitud y la integridad de los registros financieros y la eficacia de los controles
internos de una empresa.
• Inspección: Consiste en revisar documentos, registros y activos físicos para verificar su existencia,
autenticidad y precisión. Por ejemplo, inspeccionar facturas, contratos, recibos, inventarios, etc.
• Observación: Los auditores observan las operaciones y actividades de la empresa en acción para
evaluar el cumplimiento de políticas y procedimientos. Por ejemplo, observar la separación de
funciones en un departamento financiero.
• Indagación y confirmación: Implica hacer preguntas a personas clave dentro y fuera de la
organización para obtener información adicional y confirmar la precisión de la información
proporcionada. Esto puede incluir entrevistas con personal de la empresa, clientes, proveedores, etc.
• Revisión analítica: Se refiere al análisis de datos financieros y operativos para identificar tendencias,
variaciones inusuales o áreas de riesgo potencial. Esto puede implicar comparaciones de datos
históricos, análisis de ratios financieros, etc.
• Muestreo: Los auditores seleccionan una muestra representativa de transacciones o elementos para
examinar en detalle, en lugar de revisar cada transacción o elemento en su totalidad. Esto ayuda a
obtener conclusiones sobre la población total de manera más eficiente.
• Reconstrucción de eventos: Se utiliza para reconstruir secuencias de eventos o transacciones cuando
la documentación original no está disponible o es insuficiente. Esto puede implicar la recopilación de
evidencia circunstancial y la entrevista de personas involucradas.
• Pruebas de controles: Implica evaluar la efectividad de los controles internos de la empresa mediante
la realización de pruebas específicas. Esto puede incluir pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas.
• Revisión de documentación: Consiste en examinar y analizar documentos de respaldo, registros
contables, políticas y procedimientos, y otros documentos relevantes para evaluar la integridad y
precisión de la información financiera.
Estas son solo algunas de las técnicas de auditoría más comunes. Los auditores pueden combinar
varias técnicas según las circunstancias específicas de la auditoría y los objetivos de esta. Es
importante que los auditores sean competentes en el uso de estas técnicas y que las apliquen de manera
adecuada para obtener una evaluación precisa de la situación auditada.
 PRINCIPIOS DE AUDITORIA
Los principios de la auditoría son las pautas fundamentales que guían el proceso de auditoría y ayudan
a garantizar su eficacia, integridad y relevancia.
• Integridad: Los auditores deben ser honestos y rectos en todas sus acciones y decisiones durante el
proceso de auditoría.
• Independencia: Los auditores deben mantener una independencia mental y de criterio en relación
con la entidad auditada. Esto significa que deben ser libres de influencias externas que puedan
comprometer su objetividad.
• Objetividad: Los auditores deben realizar su trabajo sin sesgos ni prejuicios, centrándose únicamente
en la evidencia obtenida durante la auditoría.
• Confidencialidad: Los auditores deben mantener la confidencialidad de la información obtenida
durante el proceso de auditoría, a menos que estén legal o éticamente obligados a revelarla.
• Competencia profesional y debido cuidado: Los auditores deben poseer el conocimiento,
habilidades y experiencia necesarios para llevar a cabo la auditoría de manera competente. Además,
deben ejercer el debido cuidado en la planificación, ejecución y documentación de la auditoría.
• Evidencia suficiente y adecuada: Los auditores deben obtener evidencia suficiente y adecuada para
respaldar sus conclusiones y opiniones sobre la entidad auditada.
• Planeación y supervisión adecuadas: Los auditores deben planificar adecuadamente el alcance y la
naturaleza de la auditoría, así como supervisar adecuadamente el trabajo del equipo de auditoría.
• Comunicación efectiva: Los auditores deben comunicar clara y adecuadamente los hallazgos de la
auditoría, así como sus conclusiones y recomendaciones, tanto a la dirección de la entidad auditada
como a otras partes interesadas relevantes.

Estos principios son fundamentales para asegurar la calidad y la integridad de los procesos de
auditoría y para garantizar que estas sean realizadas de manera ética y profesional.
 DICTAMEN
Un dictamen de auditoría es un informe formal emitido por un auditor independiente después de
completar un examen exhaustivo de los estados financieros de una organización. Este informe
proporciona una evaluación de la precisión, integridad y fiabilidad de la información financiera
presentada por la entidad auditada. El dictamen de auditoría suele incluir:

• Una declaración sobre la responsabilidad de la administración: Esto indica que la administración de

la entidad es responsable de la preparación y presentación adecuada de los estados financieros de
acuerdo con las normas contables aplicables.
• Una declaración sobre la responsabilidad del auditor: Indica que el auditor ha realizado la auditoría
de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y proporciona una opinión
independiente y objetiva sobre los estados financieros.
• La opinión del auditor: Esta es la parte más importante del dictamen de auditoría. La opinión puede
ser limpia (sin salvedades), salvedad (indicando limitaciones en el alcance de la auditoría o problemas
identificados en los estados financieros) o denegada (indicando que no se puede expresar una opinión
debido a una limitación significativa en la auditoría).
• Una explicación de las bases para la opinión: El auditor proporciona detalles sobre las pruebas
realizadas, los procedimientos seguidos y las conclusiones alcanzadas durante la auditoría.
En resumen, el dictamen de auditoría es un documento crítico que proporciona a los usuarios externos,
como inversionistas, acreedores y reguladores, una evaluación independiente de la credibilidad y
fiabilidad de los estados financieros de una organización.
NIA’S
Las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) son un conjunto de normas que establecen las
directrices y procedimientos que deben seguir los auditores durante el proceso de auditoría.
1. NIA 200 :Objetivos generales del auditor independiente y realización de una auditoría de acuerdo
con las normas internacionales de auditoría.
2. NIA 210:Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
3. NIA 220:Control de calidad para una auditoría de estados financieros.
4. NIA 230:Documentación de auditoría.
5. NIA 240:Responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados
financieros.
6. NIA 250:Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros.
7. NIA 260:Comunicación con los acusados de gobierno.
8. NIA 265:Comunicación de deficiencias en el control interno a los acusados de gobierno y gestión.
9. NIA 300:Planificación de una auditoría de estados financieros.
[Link] 315:Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material a través de la
comprensión de la entidad y su entorno.
[Link] 320:Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.
[Link] 330 :Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
[Link] 402:Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una organización
de servicio.
[Link] 450:Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
[Link] 500:Evidencia de auditoría.
[Link] 501:Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos seleccionados.
[Link] 505:Confirmaciones externas.
[Link] 510:Compromisos iniciales de auditoría: saldos iniciales.
[Link] 520:Procedimientos analíticos.
[Link] 530:Muestreo de auditoría.
[Link] 540:Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información
relacionada a revelar.
[Link] 550:Partes relacionadas.
[Link] 560:Eventos posteriores.
[Link] 570:Preocupación actual.
[Link] 580:Representaciones escritas.
[Link] 600:Uso del trabajo de otro auditor.
[Link] 610:Uso del trabajo de los auditores internos.
[Link] 620:Uso del trabajo de un experto auditor.
[Link] 700:Formación de opinión e informes sobre estados financieros.
[Link] 701:Cuestiones Claves de Auditoria.
[Link] 705:Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor Independiente.
[Link] 706:Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor independiente.
[Link] 710:Información comparativa.
[Link] 720:Responsabilidad del auditor respecto a la información incluida en los documentos que
contienen los estados financieros auditados.
[Link] 800:Consideraciones especiales; auditorías de estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines específicos.
[Link] 805:Consideraciones especiales; auditorías de un solo estado financiero de un elemento,
cuenta o partida específica de un estado financiero.
[Link] 810:Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.
[Link] Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1:Control de calidad para empresas que
realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramiento y
servicios relacionados