Carrera: Tecnología Superior en Administración para Economía Popular y Solidaria

CUARTO: 7H45 -11H45 16 dic al 3 febrero

CONTENIDOS
(UNIDADES Y TEMAS)
Fundamentos de auditoría Fases de una auditoría Papeles de trabajo de una
 Concepto de auditoría  Planeación auditoría financiera (Activos)
 Afirmaciones de los estados  Evaluación de procesos,  Área Caja y Bancos
financieros riesgos y transacciones  Área Cuentas por Cobrar
 Evidencia de la auditoría significativas  Área Inventarios
 Procedimientos de auditoría  Ejecución de pruebas Área Propiedad, Planta y Equipo
 Procedimientos sustantivas y de
sustantivos de auditoría cumplimiento
Informe, hallazgos y
recomendaciones y dictámenes
EVALUACIÓN
Evaluación Final 25%
Participación en plataforma 50%
Guía de aprendizaje 25%
Total 100%

1. FUNDAMENTOS DE AUDITORIA (lluvia de ideas, evaluacion diagnostica)

1) AUDITORIA representa el examen de los estados financieros de una entidad, con el fin de emitir una
opinión sobre la razonabilidad de las cifras que de ellos emanen.
La auditoría es un proceso sistemático independiente y documentado para obtener pruebas relevantes de la
información financiera y contable, AUDITAR CONSISTE en evaluar objetivamente la medida en que se han
cumplido los criterios administrativos normativos y la razonabilidad de las cuentas contables de una empresa,
también se conceptea que una auditoria es una herramienta importante para medir y monitorear la mejorar de los
negocios con la finalidad de establecerse en un mercado competitivo como un modelo organizacional.
 CARACTERISTICAS
OBJETIVA..- Basada en hechos reales sustentables y con evidencia, actuando en su desarrollo con una actitud
mental independiente e imparcial
SISTEMATICA. Se desarrolla bajo una serie de paso y etapas ya que se debe ejecutar en un orden lógico para
lograr el objetivo final
PROFESIONAL Y TRANSPARENTE Un proceso desarrollado por un auditor el cual debe tener la capacidad de
informar los hallazgos encontrados en la auditoria sin ningún juicio de valor e independencia
 FACES ETAPAS. Es importante cumplir las fases para llevar una auditoria exitosa y con propósito
1 PLANIFICACION. Se elabora un plan de ejecución con los siguientes puntos; (propósito de la A. alcance, actividades
a desarrollarse, asignación del equipo auditor, cronograma y tiempo de ejecución, detalle de procedimientos y
departamentos, personas que serán entrevistadas y sus respectivos agendamientos) Dependerá de la
complejidad y volumen de las operaciones, necesidades y tamaño de la empresa.
[Link]. En esta etapa el auditor encargado asigna funcione y prepara la lista de chequeo de todos los
procesos que serán verificados (lista de chequeo es una hoja de ruta que permite evaluar y registrar todo lo
necesario para obtener información de calidad)
3. EJECUSION. - Desarrolla toda l auditoria siguiendo los procedimientos, sustantivo, políticos, estándares
establecidos en la etapa de planificación, se recolecta toda la información, la evidencia, testimonios y se realiza
un informe con todos los hallazgos encontrados para sacra conclusiones y poder responder a los resultados
finales.
2..FINALIZACION Y SEGUIMIENTO. Luego de cumplir los procedimientos previamente aplicados, los auditores
revisan los problemas encontrados y plantean las recomendaciones a seguir para corregir estos inconvenientes,
con los RESULTADOS AUDITADOS, se establecen un plan de seguimiento que tenga posibilidades de verificar
y se cumplir las recomendaciones de mejora dentro de los tiempos establecidos
 PRINCIPIOS Y GENARALIDADES DE UN AUDITORIA LGCG, NIA LOAF
Objetivos. Criterios de una auditoria. Cumplimento, conformidad, desempeño, basada identificar riesgos y
oportunidades de mejora.
Gestión. Comprende definir y elaborar, comunicar, y desarrollar con previa definición del equipo auditor, haber
seguimientos, revisión y mejorar el programa
Programa. propósito, alcance, cronograma, criterios, auditados, recursos,
 CLASES:
AUDITORIA INTERNA. - La auditoría interna busca evaluar que los procesos internos de la organización
funcionen bien de acuerdo a estándares, normativas y regulaciones. De este modo, marca si el rumbo es el
correcto o no y es fundamental para la continuidad de la organización.
AUDITORIA EXTERNA Es realizada por una organización sobre otra, incluye auditorias emprendidas por los
clientes sobre sus proveedores, Contraloría General del Estado
NIA 315. Nos dice que debemos llevar un trabajo de planeación de auditoria de los estados financieros y en este proceso
mediante conocimientos debemos identificar y valorar riesgos y debemos elaborar un plan de trabajo para dar respuesta a
esos riesgos y estas respuestas son los procedimientos sustantivos.

4. AFIRMACIONES ESTADOS FINANCIEROS.

Afirmaciones o aseveraciones. –si no se conoce o no hay claridad en las afirmaciones para que nos sirven en el
proceso de auditoria podríamos cometer imprecisiones o dejar de hacer nuestro trabajo de acuerdo a los
requerimientos de la norma internacional
Que es una afirmación o aseveración. Son manifestaciones de la gerencia explicitas o no que le sirven al auditor
para que evalué todos los posibles tipos de incorreciones que pueden existir. Indican 2 cosas. 1. Cuando la
gerencia manifiesta que todos los estados financieros están fielmente representados por el marco normativo
(conjunto de leyes, normas, decretos, reglamentos, etc., de carácter obligatorio o indicativo que rigen en un país,
estado o institución (dice que los activos existen). Que los activos existen, que todas las transacciones se
registraron y se contabilizaron en el periodo adecuados, los inventarios están adecuadamente emitidos 2. Todas
estas afirmaciones el auditor o revisores fiscales debe tomar en cuenta para evaluar y valorar posibles errores,
riesgos incorrecciones, y dar respuesta a los mismos. Si los auditores opinan positivamente sobre la información
financiera, estamos diciendo que todo esto que manifiesta la gerencia es cierto.
 CATEGORIAS DE AFIRMACIONES
NIVEL SALDO. – Cuando el auditor evalúa saldo es posible que haya representaciones erróneas y debe utilizar
las siguientes afirmaciones para hacer su evaluacion EXISTENCIA. DERECHOS Y OBLIGACIONES
INTERGRIDAD Y EVALUACIONES.
NIVEL TRANSACCIONES afirmaciones que nos ayudaran a identificar representaciones erróneas son:
ocurrencia integridad, corte, exactitud, y la clasificación.
PRESENTACION. EVALUACION. Las afirmaciones van encaminadas apoyarnos en ese análisis de riesgo que
van a representar, que las transacciones ocurrieron adecuadamente, que las cosas existen, se presentaron
adecuadamente y como corresponde con valores adecuados En la clasificación y respuestas a los mismo de
acuerda la normativa Internacional NIA315 el auditor debe identificar y valorar unos riegos de incorrección (factor
de riesgo generalizados no se limita a saldos ni transacciones a presentaciones) material basado en los
conocimientos de la empresa y entorno a nivel de estados financieros y afirmaciones ejm
Un funcionario de alto nivel no cumple con competencias adecuados para el cargo asignado es posible que esta
debilidad no solo tenga efectos en los saldos o registros de la transacción o las presentaciones EF que afecte
estas 3 categorías y comprometer todas las afirmaciones del auditor cumple El auditor debe realizar
procedimientos que proporcione evidencias suficientes y adecuada para sustentar los resultados
3.
 Documentos de las operaciones evaluadas
 Requerimientos de información
 Comunicaciones efectuadas por el auditor
 Comentarios de los servidores de la entidad auditada estos de forma física o digital}

4) PROCEDIMIENTOA DE AUDITORIAS
NIA 500 presenta nos presenta técnicas más utilizadas que permiten optimizar la obtención de evidencia.
1. CHECKLIST. Lista de chequeo de la información básica empresarial, esta brinda datos claros y precisos
de la empresa, además ayudara a organizar el plan de auditoria
2. OBSERVACIÓN. Consiste en observar de manera informal (posterior análisis) desarrollando habilidades
de recordación manejo y cruce de información, esta técnica se aplica en todas las fases de la auditoria
EJEMPLO revisión inicial, manejo de una caja menor por parte del responsable, observando la forma en
que se custodia el dinero, como se soporta la entrega del mismo, niveles de autorización de documentos
exigidos, niveles de seguridad
3. ESTRUCTURA GENERAL. Es indispensable revisar la estructura general d la empresa, antes de revisar
la auditoria, revisión de cargos, manuales y líneas de dirección, ayudar a concentrar el estudio y a
conocer los responsables de cada proceso
4. COMPARACION. - se utiliza cuando hay información histórica o cuando hay dos tipos de información
- Presupuestada
 - Real En este caso se toma dos o más listados para determinar diferencias en cuanto a proyecciones
comparar, igual se puede comparar las proyecciones entre un periodo con respecto a otro (este uso de
comparación es importante conocer que deben tener los mismos parámetros – no se puede comparar las
ventas de un año con las de un mes, sacando promedio porque se debe analizar aspecto del producto, la
estacionalidad en ventas para comparar se debe contar con mínimo de dos a más informes)
5. CONCILIACION. - Esta técnica se relaciona con la de comparación y es muy usada para el control de
caja y bancos, pero también se utiliza el listado de cartera Una cartera es una combinación de
diferentes activos financieros como acciones, bonos y fondos mutuos titularidad de un inversor en
concreto.y proveedores que consiste en el cruce de información entre dos conjuntos de cifras
relacionadas pero independientes des decir de diferentes fuentes EJMEPLO libro contable de un banco
frente al extracto bancario documento que te brinda información acerca de las operaciones y
movimientos de tus cuentas, ya sean caja de ahorro o cuenta sueldo. En este documento están
reflejados los gastos e ingresos - se busca con esta técnica llegar a que los registros de estas cuentas
concuerden estableciendo las diferencias y determinando su causa, para esto se requiere el soporte
físico para realizar o solicitar los ajustes
6. ANALISIS Estudio detallado del objeto auditar con el fin de rendir un informe pormenorizado de
resultados sobre; cuentas, informes procesos, sistemas, etc.
7. INSPECCION, No se la debe confundir con la técnica de observación, la característica principal radica en
que la inspección requiere la presencia física del auditor en el lugar donde se encuentros los recursos o
procesos a auditar. verifica la materialidad en el detalle de bienes y es necesario conocer para verificar
su existencia también ocurre en los inventarios, efectivo, etc
8. RASTREO. - Es un proceso de seguimiento o verificación en el caso de las finanzas de una cifra hasta
conocer su origen y su fin, conociendo cada componente, ajuste y los soportes necesarios y
movimientos relevantes EJM, revisión de los cruces de anticipos y proveedores para determinar el
destino de una deuda. EJM. Auditoria forense
9. CONFIRMACION, Consiste en el cruce de información con un tercero que posea conocimiento para
realizar dicha verificación, esta puede ser positiva o negativa. Esta técnica se utiliza para verificar saldos
con terceros clientes y proveedores
10. CALCULO O RECALCULO. Verificaciones de operaciones matemáticas con bases al contrato o
políticas establecidas para verificar si los montos verificado corresponden a los estipulados en las
normas y contratos, deterioro de un bien o el interés de una deuda caso proceso de auditoria es
diferente y requiere el diseño de procedimientos coherentes para el análisis de las evidencias
5) PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE UNA AUDITORIA NIA 530
Procedimientos sustantivos, significa procedimiento de auditoria encaminado a encontrar incorreciones
materiales en las informaciones (son las que se encuentran implícitamente en la EF- EXISTENCIA,
INTEGRIDAD, EXACTITID EVALUACION CORTE) Por otro lado las pruebas de control están
encaminadas a evaluar la eficiencia de los controles ya sea en la prevención - detección o incorreciones
materiales en las afirmaciones de los EF
LAS Diferencias entre PS Y PC las primeras se encaminan a pruebas a saldos, transacciones e
información a revelar y las PC son procedimientos para evaluar la eficiencia de los controles, verificación
de soporte (facturas o contratos )
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS SON: recálcalos, confirmaciones de saldos, inspecciones físicas
(equipos, inventarios) verificación del registro en el periodo correcto de las transacciones
 TIPOS DE SUSTANTIVOS
ANALÍTICOS SUSTANTIVOS. - diseñados para validar un monto de los estados financieros con el uso
de relaciones predecible (factibilidad) entre datos financiero y no financieros (derecho contractual y
patrimonio físico) se aplican a grandes volúmenes de transacciones que tiende hacer predecible
después de un tiempo ejm cálculos globales por depreciaciones o por denominación
 PRUEBAS DE DETALLE. Son procedimientos diseñados para reunir evidencia, (afirmaciones)
existencia, exactitud, y valuación (estados financieros serán reconocidos en el balance general y el
estado de resultados. )
pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de
importancia en los estados financieros, y son de dos tipos: Procedimientos analíticos sustantivos; y.
Pruebas de detalles de transacciones y balances.
Las pruebas de detalle incluyen básicamente examinación de registros, materiales, ajustes, cotejo de
cifras de los EF y otros registros subyacentes
 APLICAR PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS. Independiente de los resultados que hayamos obtenido
en la valoración de los riesgos, siempre el auditor debe llevar procedimientos sustantivos para cada
transacción, saldo, revelación, la prueba de detalle forma parte del procedimiento sustantivo y en caso
de haber una ausencia de una incorreción material podrá llevar a cabo procedimientos analítico
sustantivo o combinación de lla dos es decir que el análisis de riesgo en los clientes es fundamental y
define lo que llevamos a cabo y que tipo de pruebas establecemos no todos los procesos aplican de la
misma manera en las empresas

4. FASES DE LA AUDITORIA (Foros, talleres metodología colaborativa)

 Recordar que una auditoria obligatoria la puede ejecutar una persona natural o personal jurídico, estas
deben estar registrados en el portal CCPPE por el Colegio de Contadores Publico de Pichincha y el
Ecuador en el marco legal autoriza en la asociación de contadores públicos de país.
La Federación Nacional de Contadores del Ecuador- FNCE, organización que busca la integración
técnica con asesoramiento y capacitación. Patrocinada por la AIC
Propuesta de las firmas de auditoria
Antes de la primera fase PLANEACION es indispensable realizar una PREAUDITORIA que
consiste en conocer de manera general a la organización, cómo funcionan los procesos
objetivos y metas de la entidad.
 Marco jurídico: Contexto legal que regula a la empresa, su actuación y la forma en la que se asocia con
otras organizaciones.
 Actividades que realiza.
Regulación interna: Información de la entidad de autorregulación. (reglamentos, acuerdos, actas
de junta directiva, resoluciones, etc.)
 Estructura organizacional: Niveles de la organización (misión, principios, valores, objetivos,
metas, procesos, métodos, tecnología, finanzas, direcciones departamentales o nivel de
direcciones etc.)
 Actividad que realiza.
 Recursos con los que cuenta.
 Presupuesto.
 Contexto de la identidad.
1) PLANEACION. Una auditoría tiene cuatro fases: planificación, evaluación, de procesos, Ejecución de pruebas
sustantivitas, Informe hallazgos y recomendaciones, en cada una de ella se despliegan varios pasos y actividades.
Se toman los datos recopilados en la etapa anterior y se crea un plan de auditoría

El plan de auditoría debe contener las siguientes informaciones:

 Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.
 Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
 Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
 Aspectos prioritarios.
 Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
 Cronograma de reuniones.
 Requerimientos confidenciales.
 Estructura y entrega del informe final.
ASIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR: El auditor líder debe definir quiénes son los colaboradores que se ocuparán
de realizar cada una de las actividades de la auditoría. Para que el proceso sea lo más objetivo posible, los miembros
del equipo deben estar libres de conflicto de intereses y no deben estar involucrados en las actividades que están
auditando. (desarrollar tareas asignadas, recopilan y analizan las evidencias, extraen las conclusiones, documentan
los resultados y redactan los informes)

Auditor líder: Asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las actividades sean efectivas y de que se
mantenga el alcance definido previamente.
Objetivos y alcance de la auditoría.
Criterios tomados en cuenta.
Áreas a auditar.
2. EVALUACION DE PROCESOS, RIESGOS Y TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS
La evaluación consiste en un recorrido de los procesos que administran la gerencia y sus directivos a las
 Las transacciones significativas (Ventas, Compras, Nómina, entre otras) Una transacción significativa se
refiere a los movimientos contables reflejados en los estados financieros que surgen por intercambio de valor
entre la entidad y un ente externo.
Los riesgos de negocio
Los riesgos de fraude (identificados en la primera etapa-controles diseñados para mitigar riesgos que
afecten al logro de objetivo)
Para la evaluación de los procesos realizamos los siguientes pasos:
1. Entendimiento del proceso (capacidad para identificar riesgos y controles- a través de objetivos del proceso y
entendiendo los flujos del proceso desde inicio a su fin)
2. Identificación de los riesgos y controles del proceso (Del buen entendimiento del proceso dependerá la
identificación de riesgos y los controles que los mitigan, podemos hacer hacernos esta pregunta, ¿Qué puede impedir que el
proceso logre sus objetivos? En la identificación de riesgos es importante que considere los factores que pueden incrementar
los riesgos, tales como cambios recientes en el proceso, la calidad del personal, experiencias pasadas en la obtención de
objetivos, complejidad de una actividad, distribución geográfica de las actividades, entre otras.
3. Selección de los controles relevantes (identificar los controles relevantes que permiten prevenir, detectar y corregir un
error, de acuerdo al objetivo del proceso. Teniendo en cuenta que las compañías normalmente cuentan con un gran número
de controles, (Mitigan mayor número de riesgos)

Tipos de riesgos significativos en la auditoría de estados financieros

Ocurre cuando el riesgo valorado de incorrección material es tan alto que, a juicio del auditor, requiere una
consideración especial de auditoría. (riesgos y fraude)
Los riesgos significativos se basan en el riesgo inherente y no en el riesgo combinado ―que comprende tanto los
riesgos inherentes como los de control interno.
Existen varios tipos de riesgos que un auditor puede considerar significativos de alto riesgo, transacciones grandes
con partes vinculadas, transacciones inusuales significativas, asuntos de juicio importantes que requieren intervención de la
dirección, riesgos significativos de transacciones y potencial de fraude. A continuación, se explicará cada uno de los
tipos de riesgos significativos que se pueden encontrar durante una auditoría de estados financieros.
Por ejemplo, un inventario de diamantes o de barras de oro de alto valor en manos de un joyero.
Transacciones grandes con partes vinculadas y fuera del curso normal
 Volumen inusual de transacciones de rutina con una parte vinculada.
 Un contrato importante de ventas o de suministros.
 La compra o venta de activos importantes del negocio o segmentos del negocio.
 La venta del negocio a un tercero.

3. EJECUCIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO
Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la información
financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la información
financiera auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los
estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados
financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la
empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos
2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc.)
3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las
operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de
los Estados financieros
4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que
deberán ser explicados al auditor
5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión
aritmética de saldos, registros y documentos
6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos
7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de
determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados
 Pruebas sustantivas:
1 -pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confidencialidad.
2 -prueba para asegurar la calidad de los datos.
3 -pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
4 -prueba para comparar con los datos o contadores físicos.
5 -confirmaciones de datos con fuentes externas
6 -pruebas para confirmar la adecuada comunicación.
7 -prueba para determinar falta de seguridad.
8 -pruebas para determinar problemas de legalidad.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una
seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo
aplicados correctamente y son efectivas. Es el examen de la evidencia disponible de que una o más
técnicas de control interno están en operación o actuando durante el período auditado. Estas pruebas tratan
de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno, en los que el auditor basa su confianza
en el sistema, se aplican en la forma establecida.
El conjunto de métodos o procedimientos asegurar son:
* Protección de activos
* Registros Contables fidedignos
* Actividad eficaz
* Según directrices de la dirección
Es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están en operación o
actuando durante el período auditado. Estas pruebas tratan de obtener evidencia de que los procedimientos
de control interno, en los que el
auditor basa su confianza en el sistema, se aplican en la forma establecida.
Las pruebas que se tienen de doble propósito son: pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento.
Pruebas sustantivas: Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y
saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el tratamiento contable; la idea de este
tipo de pruebas es determinar eventuales errores que estén implicados en el procesamiento de los datos
contables con el objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.
Por ejemplo entre algunas pruebas sustantivas se tienen:
- Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables
-Los listados de inventarios están recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y si estos listados
reflejan la realidad de la contabilidad.
-Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión
-Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o depósitos en bancos.
Pruebas de Cumplimiento: Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del
control interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las pruebas
escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se están ejecutando y si se están
ejecutando se está realizando de la manera correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona efectivamente y si está
logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la inspección de documentos.
Entre algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento se tienen:
-Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas
-Recibimiento de pagos sin ser registrados
-La auditoría interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja
-Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en registros apropiados
 -Estudios para determinar la posible existencia de inventarios dañados u obsoletos
El auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propósitos, probar el cumplimiento del
control interno y comprobar si el importe monetario de las transacciones es el correcto.
La forma en que se examinen este tipo de pruebas depende de cada cuenta que se analice de los estados
financieros, puesto que cada una de éstas tienen elementos y características diferentes que hacen que sus
procesos de inspección y prueba sean diferente y particulares.

1. ¿Qué son las pruebas de cumplimiento? ¿En qué períodos se realizan pruebas de cumplimiento?
Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control
interno están operando durante el periodo de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:
 Existencia: el control existe
 Efectividad: el control está funcionando con eficiencia
 Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una técnica de control estuvo
operando efectivamente durante todo el periodo de auditoría.

4. INFORME, HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES Y DICTAMENES

INFORME.- Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio de
Auditoría y contiene además del dictamen, la evaluación del control interno, el cumplimiento de las normas y
procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el periodo examinado”.
Objetivos del Informe.
 Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.
 Dar a conocer los resultados.
 Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las recomendaciones.
Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es decir la detección física y
soportada de lo observado en el proceso; causa, la fuente de la debilidad o problemática susceptible de mejorar;
efecto, en términos de impacto o materialidad y recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de la
Auditoría.
De lo anterior se desprende, que sí no conocemos el origen o causa del hallazgo, estaremos limitados para hacer una
recomendación coherente y apropiada sobre la actividad, registro, proceso o área auditada, lo cual imposibilitaría su
mejoramiento; lo mismo sucede con el impacto o efecto del hallazgo, como quiera que la materialidad demanda mayor
atención y gestión de los responsables e imprime mayor entendimiento sobre las consecuencia que se derivan de lo
detectado.
 Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, cuando el tipo de Auditoría es Financiera.
(Limpia o favorable, con salvedades, adversa o negativa y abstención.) NIA- 13
DICTAMEN el auditor deberá describir la auditoría en cuanto incluye:
o Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los
estados financieros;
o Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros;
o Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación de los estados financieros; y,
o Evaluar la presentación general de los estados financieros.
El dictamen deberá incluir una declaración del auditor de que la auditoría proporciona una base razonable para su
opinión.
 Presentar la evaluación del control interno (Calidad de los controles)
Se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad
razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera
y cumplimiento de políticas, leyes y normas.
Características de los informes.
Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a los objetivos de la Auditoría.
Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y material.
Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones.
Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentación e información que valide lo afirmado
Recuerde: “La calidad de los hallazgos y recomendaciones descritos en los informes
posiciona o debilita la Auditoría ante la Organización”
[Link]
gestion/resultado-test3/12116859
 [Link]
Dictamen_2C_conclusiones_y_recomendaciones_Clerk_Quantum__ADME_20171204.pdf

[Link]
q=CAJA+BANCOS+QUE+ES+EN+UNA+AUDITORIA&sca_esv=598179004&tbm=vid&sxsrf=ACQVn0_RyQ-
bierPjZGpDc6IEoko-
f89VA:1705162259383&source=lnms&sa=X&ved=2ahUKEwjF2IS24NqDAxVSOkQIHSm1DkMQ_AUoAnoECAIQB
A&biw=1366&bih=641&dpr=1#fpstate=ive&vld=cid:7ddbe649,vid:LV5lK62Xco4,st:0

[Link]

3. TRABAJOS DE UNA AUDITORIA INTERNA (ACTIVOS) (Ejemplificar caso práctico-talleres-cuentas

relevantes del activo estado situación financiera)
Papeles de trabajo de una Ejemplificar con Replicar lo Desarrollar Los estudiantes
auditoría financiera (Activos) casos prácticos la aprehendido con casuísticas con deberán presentar una
 Área Caja y Bancos aplicación de papeles casuísticas aplicación de los carpeta con las
 Área Cuentas por Cobrar de trabajo en cuentas propuestas a través papeles de trabajo a casuísticas
 Área Inventarios relevantes del activo de talleres con cuentas relevantes desarrolladas en Excel
 Área Propiedad, Planta y del estado de metodología del activo de conformidad con
Equipo situación financiera colaborativa rúbrica de evaluación
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son un instrumento mediante el cual, el auditor respalda de manera detallada y
sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de la aplicación de técnicas y
procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados obtenidos. Los programas de auditoría, los
análisis, los memorandos, las cartas de confir- mación y declaración, resúmenes de documentos de la
entidad, papeles preparados u obtenidos por el auditor, cintas, películas u otros medios.
¿Qué son los activos financieros y ejemplos?
¿Cómo se clasifican los activos financieros?
Se clasifican en: - Tangibles: aquellos que pueden “tocarse” como, por ejemplo, una casa o un coche. -
Intangibles: aquellos que no pueden “tocarse”, como una patente o el derecho de propiedad intelectual de un
producto.
¿Qué es una auditoría de caja y bancos?
[Link]

Una Auditoria de Caja-Bancos es un examen independiente a los registros de soporte y a las bases de
preparación de la información financiera con el propósito de emitir una opinión profesional respecto a su
razonable presentación y revelación.
Elementos de lo que son papeles de trabajo
1. Nombre de la compañía a la que se audita.
2. Fecha de cierre de la actividad que se examina.
3. Descripción breve del contenido.
4. Fecha de preparación.
5. Nombre de la persona que lo prepara.
6. Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
7. Descripción precisa del trabajo efectuado.
 ¿Que audita en la cuenta de bancos?
Se realiza una auditoría financiera a las cuentas de caja y bancos para determinar un alto grado de
seguridad de las operaciones realizadas en efectivo y si los saldos de los bancos son los correctos,
debido a que en estas dos cuentas es donde se concentra el mayor riesgo de error o de fraude.
¿Qué registran las cuentas de caja y bancos?
Las dos cuentas contables se utilizan para contabilizar el líquido monetario de la empresa. Ahora bien, existe una
diferencia entre ellas: La Caja registra solamente el dinero físico de la empresa (caja fuerte), el Banco registra el
dinero que la empresa tiene en las entidades bancarias (cuenta corriente).

¿Qué tipo de activo son las cuentas por cobrar?

¿QUE SON LAS CUENTAS POR COBRAR? Si lo definimos desde la pers- pectiva de la contabilidad es
un activo circulante que en un plazo corto se convertirá en efectivo o inversión.
¿Cómo se realiza una auditoría de cuentas por cobrar?
1. Verificar que las cuentas por cobrar registradas existen.
2. Asegurar que todas las cuentas por cobrar existentes estén incluidas.
3. Confirmar la precisión de los montos registrados.
4. Comprobar la correcta clasificación de las cuentas.
5. Validar el cierre adecuado de las cuentas por cobrar.
¿Qué es la auditoría de los inventarios?
Una auditoría de inventario representa el momento en el que tú o un auditor utilizan un procedimiento
analítico para revisar los métodos de inventario de una empresa y confirmar que coincidan los registros
financieros con el recuento real de productos.
¿Qué es el programa de auditoría de inventarios?
La Auditoria de inventarios evalúa aspectos como inventario en bodega, en supermercado, recibimiento de
producto, pedidos, ventas, anulación de facturas, alimentos perecederos, entre otros aspectos; mediante
cuestionarios a diferentes colaboradores y la toma de evidencia, sea esta fotos o entrevistas.

1) AREA CAJA Y BANCOS [Link]

%C3%A9%20es%20una%20auditor%C3%ADa%20de,su%20razonable%20presentaci%C3%B3n%20y%20revelaci
%C3%B3n.

[Link]
[Link]
2) AREA CUENTAS POR COBRAR Se realiza una auditoría financiera a las cuentas de caja y bancos para
determinar un alto grado de seguridad de las operaciones realizadas en efectivo y si los saldos de
los bancos son los correctos, debido a que en estas dos cuentas es donde se concentra el mayor riesgo
de error o de fraude.
¿Que se audita la caja?
Además de la revisión de Ingresos y egresos, incluye la comprobación material de las existencias en caja
por medio de un arqueo y la confirmación directa de los saldos en cuenta de cheques, por medio de
correspondencia con las instituciones bancarias respectivas.
 ¿Qué registran las cuentas de caja y bancos?
Las dos cuentas contables se utilizan para contabilizar el líquido monetario de la empresa. Ahora bien,
existe una diferencia entre ellas: La Caja registra solamente el dinero físico de la empresa (caja
fuerte), el Banco registra el dinero que la empresa tiene en las entidades bancarias (cuenta corriente).
3) AREA INVENTARIOS
Una auditoría de inventario representa el momento en el que tú o un auditor utilizan un procedimiento
analítico para revisar los métodos de inventario de una empresa y confirmar que coincidan los registros
financieros con el recuento real de productos.
La Auditoria de inventarios evalúa aspectos como inventario en bodega, en supermercado, recibimiento de
producto, pedidos, ventas, anulación de facturas, alimentos perecederos, entre otros aspectos; mediante
cuestionarios a diferentes colaboradores y la toma de evidencia, sea esta fotos o entrevistas.

4. AREA PROPIEDAD, PLANTAS Y EQUIPO . En abril de 2001 el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad, adoptó la NIC 16. Propiedades, Planta y Equipo. El principal objetivo es establecer el
registro contable de propiedad a su valor revaluado, que viene dado por su valor razonable menos la
depreciación por deterioro de valor que haya sufrido el elemento. de forma que los usuarios puedan
conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, así como los
cambios que se hayan producido en dicha inversión.
El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de objetivos, unos de propósito
general y otros de tipo específico.
Generales:
comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.
Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo forman.
Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido debidamente registradas.
Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes por inflación, perdida por
obsolescencia, etc.) han sido estimados apropiadamente.
• Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo de la compañía están
debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones.
• Juzgar la correcta valuación y registro en los libros de contabilidad.
Específicos:
Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados financieros.
Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de estos activos.
Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas existentes.
Establecer la existencia física de los activos fijos.
Determinar si la depreciación del período es razonable.
Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos correctamente.
DEFINICIOES DE:
A que denominamos ACTIVOS
A que denominamos PASIVOS
A que denominamos PATRIMONIO
Que conocemos del PLAN GENERAL DE CUENTAS Y SU CODIFICACION
PAPELES DE TRABAJO

a. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Efectivo y Equivalentes de Efectivo
B Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros
C Bancos
D Cuentas por pagar
E Equipo de Oficina
F Muebles de ofciina
G Servicios prestados
H Intangibles
L Gastos servicios basicos
L Gasto arriendo
LL Gastos materiales de ofcicina
 M Aporte del iess
N Gastos interes fiscal
O Gastos sueldos y salarios
P Maquinaria o equipo
PREPARADO POR:
REVISADO POR:

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2010
(En nuevos soles a valores constantes)

PASIVO Y
ACTIVO 2010 2009 PATRIMONIO 2010 2009

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes 2’580,000.0 2’200,000.0 1’100,000.0

de Efectivo 0 0 Sobregiros 85,000.00 0

Cuentas por cobrar 1’500,000.0 1’245,000.0 Cuentas por pagar 2’900,000.0 1’800,000.0
comerciales-Terceros 0 0 comerciales-Tercer 0 0

Cuentas por cobrar al Cuentas por pagar 1’110,000.0 1’290,500.0

Personal Accionista 150,000.00 170,000.00 Diversas-Terceros 0 0

Cuentas por Cobrar TOTAL PASIVO 4’095,000.0 4’190,500.0

Diversas - Terceros 620,000.00 550,000.00 CORRIENTE 0 0

3’000,000.0 2’850,000.0 PASIVO NO

Mercaderías 0 0 CORRIENTE

TOTAL ACTIVO 7’470,000.0 7’395,000.0 2’640,000.0 2’780,000.0

CORRIENTE 0 0 Deudas a largo plazo 0 0

ACTIVO NO TOTAL PASIVO NO 2’640,000.0 2’780,000.0

CORRIENTE CORRIENTE 0 0

6’735,000.0 6’970,500.0
Inversiones Mobiliarias 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 0 0

Inmuebles, maquinarias 7’380,000.0 8’100,000.0

y equipos 0 0 PATRIMONIO

Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.0 7’500,000.0

 0 0

Cuentas por cobrar a

largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reservas 560,000.00 485,000.00

TOTAL ACTIVO NO 8’920,000.0 9’420,500.0 Resultados 1’455,000.0 1’480,000.0

CORRIENTE 0 0 acumulados 0 0

9’655,000.0 9’465,000.0
TOTAL PATRIMONIO 0 0

16’390,000. 16’435,500. TOTAL PASIVO Y 16’390,000. 16'435,500.

TOTAL ACTIVO 00 00 PATRIMONIO 00 00

CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA:.
PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010
CUENTA : Efectivo y Equivalentes

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

SI NO N/A

¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo

mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de
1 cobranza? X

2 ¿Se registran diariamente, todas las operaciones del día? X

 ¿Están debidamente resguardados y protegidos los
valores de caja?

1. Se utiliza una oficina separada para el cajero

3 2. Se utiliza caja fuerte?
3. El conocimiento de las claves es restringida?
4. Se cambia la clave periódicamente? X

4
Están afianzados:
1. El cajero? X
2. El custodio del fondo para pagos en efectivo?
3. Los cobradores?

¿Se toma medidas para proteger los depósitos y retiros de X

5 fondos en el transito de la Entidad al Banco y viceversa?.

5. Se controla la caja mediante arqueo?

1. Son periódicos?
2. Son sorpresivos?
3. Son efectuados por personal ajeno a ella? X
4. Se deja constancia de los arqueos realizados?
6 5. Indicar la fecha del ultimo arqueo?

¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X

7 oportunamente al departamento de contabilidad?

8 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X

¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto X

9 los de caja chica?

En relación con la firma de cheques, los funcionarios

autorizados para firmarlos no intervienen directamente con:
X
1. Los registros de contabilidad
2. Las cobranzas e ingresos
3. El fondo para pagos en efectivo
10 4. Las conciliaciones de las cuentas corrientes bancarias

Revisan las personas autorizadas para firmar cheques, la

documentación sustentatora y su aprobación antes de
firmarlos?

1. Ponen sus iníciales las personas que firman cheques,

11 en toda la documentación que sustentan el desembolso? X

Esta prohibida la firma de cheques: X

1. Con fecha adelantada?
2. En blanco?
12 3. Que carezcan de la documentación sustentatoria?

13 ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se X

investigan y registran con oportunidad los ajustes que de
 ella se deriven?

¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de

pagado de tal manera que se prevenga su uso para un
14 pago por duplicado? X

PREPARADO POR: Yessenia M. Zambrano Rojas

SUPERVISADO POR: Ofelia Pinto Apaza

PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: CONSTRUCSUR S.A.C.
PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010
B-1
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales - Terceros.
OBJETIVOS :
- Comprobar si las cuentas realmente existen.
- Determinar si los saldos son cobrables.
- Determinar si existen restricciones sobre las cuentas por cobrar.
- Determinar si es adecuado el registro y control de la existencia y exactitud de las cuentas por
cobrar y la suficiencia de la provisión para cuenta de cobranza dudosa.
- Que las cuentas por cobrar se verifiquen, que sean propiedad del cliente.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

Aplicación del cuestionario de control

1
interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo. B-2 16/04/2011 YMZR

Verificar el cumplimiento de las políticas

2
de aprobación de crédito por la muestra
seleccionada.

Comprobar el registro de ventas y el

3 auxiliar respectivo. B-2 16/04/2011 YMZR

Solicitar el listado de clientes.

4 B-2 16/04/2011 YMZR

Verificar las políticas de la empresa

5 B-2 16/04/2011 YMZR

Verificar el cumplimiento de pagos

6 B-2 16/04/2011 YMZR

7
Obtener un balance de las cuentas por
cobrar comerciales. B-2 16/04/2011 YMZR

8 Obtener análisis de los documentos por B-2 YMZR

cobrar y del interés respectivo.
 16/04/2011

Revisar el corte de fin de año de las

9 transacciones de fin de año. B-4 16/04/2011 YMZR

Realizar procedimientos analíticos para

las cuentas por cobrar, ventas,
10 B-4 YMZR
documentos por cobrar e ingresos por
intereses. 16/04/2011

Determinar si la provisión para cuentas

11 incobrables es adecuada. B-4 16/04/2011 YMZR

Evaluar la presentación y la revelación en

12
los estados financieros de las cuentas por
cobrar y las ventas. B-5 16/04/2011 YMZR

PREPARADO POR: Yessenia M. Zambrano Rojas

SUPERVISADO POR: Ofelia Pinto Apaza

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: CONSTRUCSUR S.A.C.
PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010
CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

SI NO N/A

¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede

1 realizar las siguientes actividades: X

a) ¿control de caja y manejo de efectivo?

b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están X
2 separadas de los departamentos de:

a) Recepción
b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de X
3 ventas?

¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento X

4 para establecer las cuentas morosas?
 ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente X
5 numeradas?

6 ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos X

emitidos de:

a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son
7 apropiadamente cancelados y archivados? X

¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las X

8 facturas?

¿Se realiza mensualmente una comparación entre el X

9 registro de ventas y las facturas emitidas?

PREPARADO POR: Yessenia M. Zambrano Rojas

PROGRAMA DE AUDITORÍA
SUPERVISADO POR: Ofelia Pinto Apaza

EMPRESA EXAMINADA: CONSTRUCSUR S.A.C.

PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010
D-1
CUENTA : Cuentas por cobrar Diversas.
OBJETIVOS :

- Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.

- Determinar la correcta presentación en los Estados financieros
- Determinar la probabilidad de cobro
- Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen de propiedad
del negocio.
- Determinar si es adecuado el registro y control de la existencia y exactitud de las cuentas por
cobrar y la suficiencia de la provisión para cuenta de cobranza dudosa.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

Evaluar el riesgo de control y diseñar

pruebas de controles adicionales para las
1 cuentas por cobrar. D-2 18/04/2011 YMZR

2 Obtenga de la empresa, una relación de D-3 18/04/2011 YMZR

saldos individuales a la fecha del balance
o a la fecha elegida para el examen,
mostrando la clasificación de saldos por
fecha de antigüedad.
 Compruebe la corrección aritmética de la
relación, mediante la suma vertical y
horizontal, observando la adecuada
clasificación de los saldos por
antigüedades.

Controle una proporción de los créditos en

las cuentas con la documentación
3 sustentatoria y los registros contables.
D-3 18/04/2011 YMZR

Examine los saldos de directores,

funcionarios y empleados, y asegúrese de
que las partidas que los componen han
4 sido aprobadas de conformidad con los
D-3 18/04/2011 YMZR
procedimientos de la empresa y que no
han estado pendientes un período largo
de tiempo.

5
Separar las diferentes cuentas por cobrar
diversas en sub- cuentas. D-3 18/04/2011 YMZR

Obtener análisis de los documentos por

6 cobrar y del interés respectivo. D-2 18/04/2011 YMZR

Seleccione un número determinado de

saldos individuales para solicitarles
confirmación por escrito (directamente a
7
los auditores), acerca de la corrección de
los saldos que aparezcan en los libros. D-3 18/04/2011 YMZR

Revisar si se han hecho las provisiones

8 para estas cuentas. D-2 18/04/2011 YMZR

Verifique la autorización suficiente para

los castigos de mayor importancia,
comprobando si se ha cumplido con lo
normado en los dispositivos legales
9 vigentes. D-3 18/04/2011 YMZR

10 Revise toda la documentación D-2 18/04/2011 YMZR

sustentatoria del análisis anterior, tales
como: pedido de compra, nota de
embarque, guía de remisión firmada,
copia de la factura de venta, notas de
débitos y créditos, autorización de la venta
e informe de la unidad de crédito.
 Examine los saldos de las cuentas varias
a cobrar y cerciórese de que representan
D-3 18/04/2011 YMZR
11 derechos cobrables.

12 Efectúe una circularización de saldos D-3 18/04/2011 YMZR

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

SI NO N/A

¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede X

realizar las siguientes actividades:
1
c) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
d) ¿Control y registro de crédito y cobranza?

¿Las funciones del departamento de despacho están

separadas de los departamentos de:
2 e) Recepción X

f) Facturación
g) Contabilidad
h) Cobranzas
3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X

¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento

4 para establecer las cuentas morosas? X

5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X

6
¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar
con los registros si es que hubiera? X

PREPARADO POR: Yessenia M. Zambrano Rojas

SUPERVISADO POR: Ofelia Pinto Apaza

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Al 31 de diciembre del 2010, este rubro comprende:

 SEGÚN
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
LIBROS Y
DETALLE REGISTROS

Prestamos

Cuentas por cobrar al personal (1419)

Intereses, Regalías

Reclamos a Terceros

Otras cuentas por cobrar Diversas

TOTALES ¿

PREPARADO POR:
SUPERVISADO POR:

I. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA : CONSTRUCSUR S.A.C.

PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010 G-1
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
OBJETIVOS :

- Verificar los saldos, y los cambios durante el periodo objeto del examen, si parecen razonables
de acuerdo con la actividad de la entidad.
- Verificar el cálculo de las depreciaciones parecen adecuadas a las necesidades de la entidad, y
estas han sido corregidas calculadas o estimadas.
- Comprobar la existencia de controles físicos permanentes y su actualización debe ser
adecuada.

REF Hecha FECHA Horas

por Totales
F. Inic. F. Term.
N° PROCEDIMIENTOS P/T

1 Obtener un conocimiento del G-2 ECM 29/05/2011 13/06/2011

control interno sobre los
inmuebles, maquinarias y
equipos.

2 Comparar adiciones de G-3 ECM

propiedad, planta y equipos
durante el año.

3 Investigar la condición, de la G-3 ECM

propiedad, planta y equipo
durante el año.

4 Cotejar los totales del tipo de G-3 ECM

activo contra sus
correspondientes libros
auxiliares.

5 Evaluar la presentación y G-3 ECM

revelación en los estados
financieros de los activos

6 Verifique el estado de los G-4 ECM

activos fijos si se encuentran en
uso y estén debidamente bajo
un sistema de cobertura de
seguros

OBS.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A

1 ¿Existe una política definida sobre la autorización para: X

adquirir, vender, retirar, destruir y gravar activos y el
método de valuación, así como para distinguir las
adiciones capitalizables de las erogaciones, que deben
considerarse como gastos de mantenimiento y
reparación?

2 ¿Hay una segregación adecuada de funciones de X

adquisición, custodia y registro?

3 ¿Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo están X

obligadas a reportar cualquier cambio habido, como
ventas, traspasos, bajas, obsolescencia, excedentes,
movimientos, así como las condiciones físicas de los
activos al departamento de contabilidad?

4 ¿Los registros de los activos contienen la suficiente X

documentación y detalle según las necesidades de la
 empresa?

Fecha original

Fecha y Valor de Adquisición

Importe de depreciación mensual y anual contable y fiscal

5 ¿Se llevan registros del activo totalmente depreciado y X

que está en uso, aun cuando se haya dado de baja en los
libros?

6 ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas X

herramientas, conservándolos en lugares específicos?

7 ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y X

equipos?

8 ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto X

de determinar si la cobertura de seguro es suficiente?

PREPARADO POR: Edith G. Condori Mamani

SUPERVISADO POR: Ofelia Pinto Apaza

EMPRESA EXAMINADA: CONSTRUCSUR S.A.C.

PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación

acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2010 han sido como siguen:

SEGÚN

DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS

COSTO

terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00

instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00

Maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00

unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00

muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00

 equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00

equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00

obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00

TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00

terrenos 0.00 0.00 0.00

instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00

maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00

unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00

muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00

equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00

equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00

obras en curso 0.00 0.00 0.00

TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00

COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00

DICTAMEN DE LOS AUDITORES

Hemos efectuado una auditoría al Balance General de la EMPRESA CONSTRUCSUR SAC al 31 de

diciembre de 2010, los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones.

La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA

CONSTRUCSUR SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados
financieros incluidos en base a la auditoría que efectuamos.

Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad
razonable y un trabajo de calidad, que los estados financieros hayan sido elaborados basados en los
principios de contabilidad generalmente aceptados y de las estimaciones significativas efectuadas
por la Gerencia.

Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra
opinión teniendo en cuenta que:

 El examen se ha efectuado sobre la base de comprobaciones de pruebas, de las evidencias

sustentatorias de los importantes y revelaciones conformantes de los estados financieros.

 Evaluación de los principios de contabilidad y métodos de evaluación aplicados en la

preparación de los estados financieros.

 Evaluación de los estimados significativos efectuados por la gerencia al preparar los estados
financieros.

 Evaluación de la presentación global de los estados financieros.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos no presentan razonablemente, en todos los
aspectos de importancia, la situación financiera de la EMPRESA CONSTRUCSUR S.A.C. al 31 de
diciembre de 2010, y los resultados de sus operaciones.

Puno, 31 de Mayo del 2011.

____________________________

CPC OFELIA PINTO APAZA

Matricula Nro. 6969
Auditores Financieros S.R.L.

2) BALANCE GENERAL

Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observó lo

siguiente:

a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/. 3,320.00, en

fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no
se registró un retiro por S/. 400.00
 b) Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una diferencia de
S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito.
c) Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por S/. -
5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el valor neto de
todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación
de las instalaciones diversas y de los equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró correctamente las compras
al crédito y al contado, en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de
S/. 2’902,000.00.
III. CONCLUSIONES

Como resultado de la evaluación financiera, se ha detectado observaciones, en los libros y registros

contables, que merecen la atención del Contador General, quien deberá disponer la implementación
de las recomendaciones plasmadas en el respectivo informe a fin de mejorar en la calidad de la
información que refleja en los Estados financieros.

IV. RECOMENDACIONES

En merito a los resultados de la evaluación financiera, correspondiente al ejercicio 2010, se

recomienda:

a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “CONSTRUCSUR S.A.C.”, con

cuidado, esmero y compromiso.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.
c) Practicar arqueos de caja y conciliaciones bancarias constantemente para tener un control
exacto del efectivo y equivalente.
d) Llevar un Registro donde reflejen las Ventas al Crédito y los pagos parciales realizados por
sus clientes.
e) Arqueos periódicos, de facturas, contra recibos y documentos pendientes de cobro
f) Debe prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el
comportamiento de los clientes, en especial los morosos
g) Implementación de un programa de inventarios
h) Llevar un Registro donde refleje las Compras al Crédito y los pagos a cuenta efectuados a
sus proveedores.
i) Que se registre y deprecien mensualmente los activos.
j) Separación de labores por departamentos Ventas, Compras, Cobranzas, Caja, Control del
Almacén

Puno, 31 de Mayo del 2011.

____________________________

CPC OFELIA PINTO APAZA

Matricula Nro. 6969
Auditores Financieros S.R.L.
 DICTAMEN DE LOS AUDITORES

Hemos efectuado una auditoría al Balance General de la EMPRESA CONSTRUCSUR SAC al 31 de

diciembre de 2010, los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones.

La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA

CONSTRUCSUR SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados
financieros incluidos en base a la auditoría que efectuamos.

Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad
razonable y un trabajo de calidad, que los estados financieros hayan sido elaborados basados en los
principios de contabilidad generalmente aceptados y de las estimaciones significativas efectuadas
por la Gerencia.

Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra
opinión teniendo en cuenta que:

 El examen se ha efectuado sobre la base de comprobaciones de pruebas, de las evidencias

sustentatorias de los importantes y revelaciones conformantes de los estados financieros.

 Evaluación de los principios de contabilidad y métodos de evaluación aplicados en la

preparación de los estados financieros.

 Evaluación de los estimados significativos efectuados por la gerencia al preparar los estados
financieros.

 Evaluación de la presentación global de los estados financieros.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos no presentan razonablemente, en todos los
aspectos de importancia, la situación financiera de la EMPRESA CONSTRUCSUR S.A.C. al 31 de
diciembre de 2010, y los resultados de sus operaciones.

Puno, 31 de Mayo del 2011.

____________________________

CPC OFELIA PINTO APAZA

Matricula Nro. 6969
Auditores Financieros S.R.L.
PREPARADO POR: Yessenia M. Zambrano Rojas
SUPERVISADO POR: Ofelia Pinto Apaza
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: CONSTRUCSUR S.A.C.

PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010
CUENTA : Deudas a Largo Plazo.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

SI NO N/A

1
¿Los contratos eternos son aprobados según las
disposiciones legales? X

¿Se mantiene archivado los documentos sustentatorios de

2 las deudas a largo plazo? X

¿Se concilia la cuenta de control del mayor general con el

3 libro auxiliar? X

¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo bajo

4 el control de un funcionario responsable? X

5 ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos establecidos? X

II. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS K

PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: CONSTRUCSUR S.A.C.

PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010 K-1
CUENTA : Cuentas por Pagar Diversas – Terceros
OBJETIVOS:

- Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido registradas
correctamente.
- Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está en condiciones de
responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1 Aplicación del cuestionario de control K-2 13/06/2011 LAD

 interno, con el fin de evaluar del grado de
solidez del mismo.

Obtener un balance de prueba de las

otras cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor
2 general. K-3 13/06/2011 LAD

Verificar la exactitud de los saldos K-3 13/06/2011 LAD

4
Examinar la documentación tributaria, si
está de acuerdo con las declaraciones. K-4 13/06/2011 LAD

5
Realizar la correcta y oportuna aplicación
tributaria K-4 13/06/2011 LAD

Verificar la aplicación de la normatividad

6 tributaria K-4 13/06/2011 LAD

Evaluar la presentación en los estados

7 K-5 LAD
financieros de los tributos por pagar,
incluida la revelación adecuada.
13/06/2011

PREPARADO POR: Luzbelia Achata Dueñas

SUPERVISADO POR: Ofelia Pinto Apaza
[Link] MMMelania1981 clave

firmadigital es Meri81mo

[Link]

NIVEL: CUARTO: Tecnología Superior en Administración para Economía Popular y Solidaria

N° NOMBRES COMPLETOS 23 Dic. 6 Ene. 13 Ene. 20 Ene. 27 Ene. 3 Feb.

1
VICTORIA CAICEDO
2 EVELYN MISHEL CASTILLO
BERMUDEZ

3 MIKAELA JAZMIN CASTILLO

BERMUDEZ
4 ANGEL ISMAEL BRAVO

5
VANESA MORENO
6 JOSE LUIS CABEZAS ZAMBRANO

7 ERIKA PIEDAD GAYBOR VARGAS

8 MAIRA SANMARTIN

9 ROGER SAMUEL MOREIRALUDEÑA

10 GUISSELA YULETT SAIN SANCHEZ

11 LADY CONCEPCION BRAVO MERA

 12 LUIS ALFREDO RODRIGUEZ
GONZALEZ

13 LEIVER ALEXANDER CEDEÑO ALAVA

14
ZAMBRANO MARITZA
15

16

17

18

[Link]

Norma Internacional de Auditoria (NIA) 315

.

Nombre………………………………….. Nombre…………………………………..
FECHA:……………………..
FORO: CASO DE ESTUDIO DE FUNDAMENTACION TEORICA DE AUDITORIA
"Entendiendo que una auditoría es una revisión de los procedimientos que se llevan en una empresa a nivel
contable o laboral entre otros, para comprobar si cumple sus objetivos establecidos los auditores deben tomar en
consideración muchos aspectos profesionales, éticos, etc, formúlese estas preguntas y responda:
 Tu comentario de respuesta se expresará en un párrafo que deberá tener por lo menos 50 palabras y no
más de 70.
 Cuidarás el uso correcto de la ortografía, las conjugaciones verbales y la conexión de las ideas.
¿Qué criterio le da a cada una de las características de una auditoria?

¿Cuál es el propósito de las afirmaciones en los estados financieros que considera un auditor?

¿A criterio personal que valores éticos deben cumplir los procedimientos sustantivos en un proceso auditado por
un profesional?

 Luego en el foro responde la siguiente pregunta a partir de tu criterio o estudio del tema.
Ejemplifica cada una de las categorías, considerando sus características
Establece un ejemplo de auditoria y establece que técnicas sería viable aplicar para un proceso eficaz de
auditoria.

-
NOMBRE DE LA EMPRESA

:______________________________________________________________________________

Afirmaciones de las cuentas relacionadas al proceso de ______________________________________

__________________________________________________________________________________
 CUENTAS INTEGRIDAD EXISTENCIA EXACTITUD PRESENTACION CORTE
RELACIONADAS Y REVELACION

GRUPO.

INTEGRANTES_______________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________

PAPELES