CONCEPTO DE CONTABILIDAD

 La contabilidad es una ciencia social que tiene por objetivo controlar y administrar el
patrimonio de una Entidad y de las variaciones de este patrimonio como consecuencia
de una gestión, cuyos resultados se reflejan en la Información Financiera. La
Contabilidad controla el patrimonio a través del registro ordenado y cronológico de las
operaciones económicas y financieras de una entidad.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

 Los objetivos mas importantes de la Contabilidad son:

1. Controla y administra el patrimonio de una Entidad.

2. Refleja la situación económica y financiera; el movimiento del efectivo y de las

equivalentes de efectivo y las variaciones del patrimonio de una Entidad.

3. Refleja los intereses de los inversionistas y de terceros.

CAMPO DE APLICACIÓN

 La Contabilidad se aplica tanto en el sector publico como en el sector privado, en sus

diversas actividades.

LIBROS DE CONTABILIDAD

 CONCEPTO

Son los libros que se utilizan en la Contabilidad, para registrar ordenada y cronológicamente
las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa.

CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

 Se clasifican en Principales y Auxiliares.

*LIBROS PRINCIPALES:

Libros de Inventarios y Balances

Libro Caja

Libro Diario

Libro Mayor

Los libros principales son obligatorios.

CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

*LIBROS AUXILIARES:

Registro de Compra, Registro de Venta, Kardex, libros de Planilla, Libro Bancos, Registro de
letras por cobrar, Registro de letras por pagar, etc.

Algunos libros auxiliares, como son, entre otros el Registro de Ventas, el Registro de Compra y
los Kardex son obligatorios.

 Los libros obligatorios tienen que legalizarse ante Notaria o Juzgado de Paz.
  Los Libros de Contabilidad pueden llevarse manual o a través de sistemas
computarizados (hojas sueltas)

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERAL ACEPTADOS

 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son un conjunto de

reglas generales y normas que sirven de guías del quehacer contable. Los PCGA
constituyen parámetros para que la elaboración de los Estados Financieros (EE.FF) se
realice sobre la base de métodos uniformes.

 En el Perú, según la Resolución n°13-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de

Contabilidad, los PCGA comprenden las Normas Internacionales de Contabilidad y en
forma supletoria los USGAAP(PCGA de Estados Unidos de Norteamérica).

 Además, en el articulo 223 de la Ley General de Sociedades, se precisa que “Los EE.FF
se preparan y presentan de conformidad con disposiciones legales sobre la materia y
con los PCGA”.

En conclusión los PCGA comprenden:

 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

 Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF)

 Interpretaciones de las NIC

 Interpretaciones de las NIIF

SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS

 PLAN CONTABLE GENERAL (PCG)

Con la finalidad de normar el tratamiento contable de las empresas que aseguren una
presentación uniforme de los EE.FF, asi como la información complementaria que puede
requerirse para la confección de las cuentas nacionales; se crea el Sistema Uniforme de
Contabilidad para empresas

 Mediante el Decreto Ley n°20172 del 16-10-73 se crea este Sistema, donde se precisa,
que “A partir del 01-01-74, las empresas registraran sus operaciones bajo el Sistema
Uniforme de Contabilidad que será establecido por el Ministerio de Economía y
Finanzas, en base al Plan Contable General (PCG)”.

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (PCGR)

 Posteriormente, debido al tiempo trascurrido, se considero necesario efectuar una

revisión de las normas del Plan Contable General, con la finalidad de adaptarlas a la
circunstancias actuales por las que atraviesa el país y a las necesidades de información
que se requiere para la preparación de las Cuentas Nacionales; razón por la cual,
mediante Resolución CONASEV n° 006-84-EFC/ 94.10 del 15-02-84 se aprueba el Plan
Contable General Revisando, cuya aplicación obligatoria será a partir de 1985.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

 Mediante Resolución CNC n°043-2010-EF/94 del 12-05-2010, el Consejo Normativo de

Contabilidad aprueba el Plan Contable General para Empresas (PCGE), que completa
 los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF)

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

 El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con
la presentación y revelación de información. En la parte final de la descripción y
dinámica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que
corresponden al modelo contable vigente en el Perú, a partir del cual las empresas
seleccionan y aplican políticas contables.

 También se ha contemplado en el PCGE lo que ha establecido la Superintendencia de

Mercado de Valores (SMV), antes CONASEV, en su Manual para Preparación de
Información Financiera, de tal de tal manera de

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación
de Información Financiera, en armonía con las NIIF. Si bien es cierto, la SMV tiene como
ámbito de supervisión a las empresas que cotizan en mercados públicos, hay que tener
presente que las empresas progresivamente deberán presentar Información Financiera
auditada en cumplimiento del artículo 5º de la ley 29720 y sus normas reglamentarias. Así
tenemos:

Presentación de información financiera auditada a la SMV

 Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales
que al cierre del ejercicio 2014 sean iguales o superiores a diez mil (10 000) UIT.

Estas entidades aplicarán obligatoriamente las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC,

NIIF y su interpretaciones ) a partir del 2015

 Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales
que al cierre del ejercicio 2015 sean iguales o superiores a cinco mil (5 000) UIT.

Estas entidades aplicarán obligatoriamente las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC,

NIIF y su interpretaciones ) a partir del 2016.

 Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales
que al cierre del ejercicio 2016 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT.

Estas entidades aplicarán obligatoriamente las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC,

NIIF y su interpretaciones ) a partir del 2017.

Mediante Sentencia del Tribunal Constitucional (STC),

Mediante Sentencia del Tribunal Constitucional (STC),

se declaró fundada la demanda de inconstitucionalidad

contra el artículo 5º de la Ley 29720. Este artículo

obligaba a las empresas que no están supervisadas por

la Superintendencia de Mercados de Valores (SMV), ex

CONASEV, a presentar sus Estados Financieros

auditados a dicha institución.

Al declararse fundada la acción de inconstitucionalidad,

significa que ya no existirá la obligación de presentar a la

SMV los Estados Financieros auditados.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)

Clasificación y Catalogo de Cuentas

Tres (3) cuadros:

 Cuadro de Clasificación

Cuentas de Balance General

 Cuadro de Clasificación

Cuentas de Ganancias y Perdidas

 Cuadro de Clasificación

Cuentas de Contabilidad Analítica de Explotación y Cuentas de Orden.

SISTEMA DE REGISTRO

 La aplicación del Plan Contable General para Empresas (PCGE), en la Contabilidad de

las empresas se puede efectuar por medio de (2) sistemas:

- Sistema Monista o integrado.

Sistema Dualista o autónomo

SISTEMA MONISTA

 CONCEPTO:

Consiste en registrar en un solo juego de libros la Contabilidad Financiera y la Contabilidad de

Costos.

CARACTERISTICAS DEL SISTEMA MONISTA

 La contabilidad Financiera y la Contabilidad de Costos se lleva en un solo juego de

libros.

 El Control de los Inventarios se realiza en el Elemento 2 Existencias.

 El Costo de Venta se determina en la Contabilidad Financiera, mediante la cuenta 69

Costo de Venta.

 La relación de la Contabilidad Financiera y de la Contabilidad Analítica de Explotación

se efectúa a través de las cuentas 78 y 79.
SISTEMA DUALISTA

 CONCEPTO:

Consiste en registrar en forma independiente la Contabilidad Financiera, de la Contabilidad

de Costos.

CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DUALISTA

 La Contabilidad Financiera y la Contabilidad de Costos se llevan en forma separada, es

decir, en (2) juegos de libros.

 El Control de las Existencias se realiza en la Contabilidad Analítica de Explotación a

través de una cuenta del Elemento 9, la misma que su denominaría Inventarios
Permanentes.

 El Costo de Ventas se determina en la Contabilidad Analítica de Explotación.

 A pesar que la Contabilidad Financiera y la Contabilidad Analítica de Explosión son

autónomas, el enlace se efectúa a través de una cuenta del Elemento 9, la misma que
se denominaría Cuentas Reflejas.

LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES

 CONCEPTO:

Es un libro principal y de uso obligatorio, donde se anotan los Inventarios y Balances que
realiza la Empresa.

 INVENTARIO:

Es la relación detallada de los Activos, Pasivos y Patrimonios de la Empresa.

CLASES DE INVENTARIOS

Los inventarios se clasifican en Inventario Físico, Inventario Permanente e Inventario

Periódico.

 INVENTARIO FISICO

Es contar, pesar o medir y anotar todas y cada una de las diferentes clases de bienes, que se
encuentran en existencia en la fecha del Inventario. Es una lista detallada y valorada de las
existencias.

 INVENTARIO PERMANENTE

Es el inventario que controla cada operación que se realiza con las unidades físicas, e inclusive
su valorización.

 INVENTARIO PERIODICO

Es el inventario general que se hace al inicio y al final de un ejercicio económico.

Denominándose al primero Inventario Inicial y al segundo Inventario Final.

 INVENTARIO INICIAL

Es el Inventario que se hace al inicio de cada ejercicio económico, determinándose el Capital o

Patrimonio inicial. Su estructura comprende: Activo, Pasivo y Resumen.
  INVENTARIO FINAL

Es el Inventario que se hace al final de cada ejercicio económico, determinándose el capital o

Patrimonio final. Su estructura comprende:

Activo, Pasivo, Resumen y Comparación

 BALANCE DE INVENTARIO

Es la relación detallada de las cuentas que forman el Activo, Pasivo y Patrimonio. El total del
Activo debe ser igual a la suma de las cuentas del Pasivo más las cuentas del Patrimonio.

Casos Prácticos.

LIBRO DIARIO

 DEFINICION

Es un libro principal y de uso obligatorio, donde se registra por partida doble y en forma
cronológica las operaciones económicas y financieras que realizan las empresas.

En el sistema de Contabilidad Manual y en el sistema de Contabilidad Computarizada la

foliación es simple.

RAYADO DEL LIBRO DIARIO

 PARTIDA DOBLE

Es el sistema de Contabilidad que indica que en todo asiento contable existe un doble
registro, donde el importe de las cuentas deudoras (cargo), es igual al importe de las cuentas
acreedoras (abono).

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

 PRIMERA REGLA:

Todo valor o bien que ingresa es Deudor

Todo valor o bien que sale es Acreedor .

 SEGUNDA REGLA:

Toda persona o entidad que recibe es Deudor

Toda persona o entidad da es Acreedor

 TERCERA REGLA:

Toda perdida es Deudor

Toda ganancia es Acreedor

PARA APLICAR LAS REGLAS, HAY QUE PROCEDER DE LA SIGUIENTE MANERA:

ASIENTOS DE CONTABILIDAD

El acto por el que se registra las operaciones en el libro diario, se conoce con el nombre de
asiento Contable.

Asiento Contable, consiste en registrar simultáneamente los cargos (cuentas deudoras) y los
abonos (cuentas acreedoras), anotándose la fecha y la glosa.

Glosa, es la anotación que se hace al pie del Asiento Contable, donde se explica en forma
resumida pero comprensible el motivo del asiento en el libro Diario.

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS CONTABLES

 Se clasifican de la siguiente manera:

Asientos Simple

Asientos Compuestos

Asiento de Apertura

Asiento de Centralización

Asiento de Ajustes

Asiento de Cierre

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS CONTABLES

 Asientos Simples

Es el asiento Contable que tiene una cuenta deudora (cargo) y una cuenta acreedora (abono).

Casos Prácticos

 Asientos Compuestos

Son los asientos Contables que tienen mas de una cuenta en el Debe (cargo) o en el Haber
(abono)

Casos Prácticos.
ASIENTOS DE APERTURA

 Es el primer asiento Contable que se registra en el libro Diario al inicio o reiniciar

nuestras operaciones.

Para registrar el asiento de apertura se trabaja con los datos del Balance de Inventario Inicial,
cargándose las cuentas que tienen saldo deudor y abonándose las cuentas que tienen saldo
acreedor,

Casos Prácticos.

ASIENTO DE CENTRALIZACION

 Son los asientos Contables que se preparan en base al movimiento del libro Caja,
Registro de Compra, Registro de Venta y de cualquier otro libro donde se detallan las
operaciones.

 En el sistema de Contabilidad manual del libro caja se prepara un asiento contable por
los ingresos y otro asiento contable por los egresos. Tanto del Registro de Compra,
como el Registro de Venta, se prepara un solo asiento contable de Centralización.

ASIENTO DE AJUSTE

 Son los asientos contables que sirven para corregir un error, hacer una provisión, dar
de baja o retiro de libros de una cuenta, registrar devengados, etc., con la finalidad
que la contabilidad refleje la situación económica y financiera de la empresa.

Casos Prácticos.

ASIENTO DE CIERRE

 Son los asientos contables que se preparan para cerrar los libros

LIBRO MAYOR

 Definición

Es un libro principal y de uso obligatorio, donde se registra el movimiento de cargos y

abonos de cada cuenta registrada en el libro diario.

En el sistema de contabilidad manual la foliación es doble. En el sistema de contabilidad

computarizada la foliación es simple.

RAYADO DEL LIBRO MAYOR

Casos que se presentan al trasladar los asientos contables del Libro Diario al Libro Mayor
(Sistema de Contabilidad Manual).

 Primer caso: cuando hay una cuenta Deudora y una cuenta Acreedora.

En este caso cuando se pasa la cuenta del Debe se anota a la cuenta del Haber, y cuando se
pasa la cuenta del Haber, se anota por la cuenta del Debe.

Casos Practico.

 Segundo caso: cuando hay una cuenta Deudora y dos o más cuentas Acreedoras.
 En este caso cuando se pasa la cuenta del Debe se anota a varios, y cuando se pasa las
cuentas del Haber se anota por la cuenta del Debe.

Caso Prácticos.

 Tercer caso: cuando hay dos o más cuentas Deudoras y una Cuenta Acreedora.

En este caso cuando se pasa las cuentas del Debe se anota a la cuenta del Haber, y cuando
se pasa la cuenta del Haber se anota por varios.

Casos Prácticos.

 Cuarto caso: cuando hay dos o mas cuentas Deudoras y dos o más cuentas Acreedoras.

En este caso cuando se pasan las cuentas del Debe se anota a varios y cuando se pasan las
cuentas del Haber se anota por varios.

Casos Prácticos.

HOJA DE TRABAJO

 Definición

Es la hoja de diez (10) columnas que nos muestra el total cargado y el total abonado de cada
una de las cuentas del libro Mayor, su saldo y su distribución; determinándose el importe de
cada una de las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos

RAYADO

 Ver hojas

Para fines didácticas se agregan dos (2) columnas, para mostrar la cancelación de la cuenta 69
y las cuentas 78 y 79.

HOJA DE TRABAJO
 (1) Se anota el código y el nombre de la cuenta.

(2) Total del Debe de la cuenta del libro Mayor

(3) Total del Haber de la cuenta de libro Mayor

(4) Si el total del Debe es mayor al total del Haber, se obtiene saldo deudor, anotándose
su importe en esta columna.

(5) Si el total de Haber es mayor al total del Debe, se obtiene saldo acreedor, anotándose
su importe en esta columna.

(6) Se anotan los saldos deudores de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.

(7) Se anotan los saldos acreedores de las cuentas del Pasivo, Patrimonio y Activos.

(8) Se anotan los saldos deudores de las cuentas del elemento 6, excepto la cuenta 69
Costo de Venta, y los saldos deudores de la cuenta 71 y 74 y de la subcuenta 709.

(9) Se anotan los saldos acreedores de las cuentas del elemento 7, excepto las cuentas 72,
78 y 79, y los saldos acreedores de las cuentas 61 y 71.

(10)Se anotan los saldos deudores de las cuentas del elemento 9, referida a Gastos de
Administración, Gastos de Ventas y Gastos Financieros y los saldos deudores de la
cuenta 74 y subcuentas 709.

(11)Se anotan los saldos acreedores de la cuenta del elemento 7, excepto las cuentas 71,
72, 78 y 79.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

La NIC 1, también indica que se puede presentar de

acuerdo a la liquidez decreciente (Instituciones financieras y bancarias):

Empresa…………….

Estado de Situación Financiera

Al 31 de Diciembre del 201_

(nuevos soles)

Activo Disponible Pasivo Exigible

Activo Exigible

Ganancia Diferida

Activo Realizable Patrimonio

Activos Fijos

Activos Intangibles

Otros Activos
La NIC 1, también indica que se puede presentar de

acuerdo a la liquidez decreciente (Instituciones financieras y bancarias):

Empresa…………….

Estado de Situación Financiera

Al 31 de Diciembre del 201_

(nuevos soles)

Activo Disponible Pasivo Exigible

Activo Exigible

Ganancia Diferida

Activo Realizable Patrimonio

Activos Fijos

Activos Intangibles

Otros Activos

Asimismo, en la NIC 1 se precisa que también se puede presentar combinando las dos (2)
formas.