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Proceso contable
Ente: todo lo que es, lo que existe y puede existe.
Personas: ente susceptible de adquirir derechos y contraer obligaciones, pueden ser físicas o
jurídicas.
Empresa: ente con fin de lucro.
Sociedad: forma de organización empresarial en la que 2 o mas personas se unen con el
proposito de llevar a cabo una actividad económica en común, con el objeitvo de obtener
beneficios.
ETAPAS
Persona física: nacimiento – crecimiento – muerte.
Persona jurídica: constitución – desarrollo – liquidación.
La persona jurídica se crea mediante un estatuto, y su constitución se da lugar cuando lo
asentamos en el registro correspondiente. Una vez que la empresa esta llegando a su fin puede
reinventarse o ir a liquidación.
1er etapa
Desarrollo de las etapas en la vida de una empresa.
Como primera medida determinar el capital neto.
El capital neto es el capital inicial aportado por los socios en el momento de la
constitución. El PN no aparece en la constitución sino en la gestión.
Ecuación patrimonial básica: A =P + CN
Donde nos vamos a centrar en indicar en la ecuación patrimonial básica: orígenes y
aplicaciones de fondos.
Orígenes corresponde a la parte derecha de la ecuación (P Y CN) aplicación a la
izquierda (A)
Luego con la gestión empresarial: ecuación patrimonial dinámica. A +Pe = P +Ga +CN
CN – Variaciones patrimoniales (permutativas, modificativas, mixta) – cierre del
ejercicio.
Variaciones permutativas son variaciones de tipo cualitativa, el patrimonio se ve cambiado en
su calidad, pero no cantidad. (ej. Intercambiar un pasivo por un activo)
EJ.
Proveedores
A Caja
Variaciones modificativas son variaciones de tipo cuantitativas, el patrimonio se ve afectado en
cantidad.
EJ.
Deudores por ventas (+A)
A Ventas (Gn+)
Variaciones mixtas: incluyen ambas variaciones (tipo cualitativa y cuantitativa).
Mercaderías
A Proveedores
Ejercicio económico:
Se refiere al periodo de tiempo durante el cual una entidad lleva a cabo sus operaciones
económicas y financieras. Por lo general, coincide con el año calendario, pero pude variar
dependiendo de las políticas contables de la entidad o de los requisitos legales.
Ejercicio económico regular.
Ejercicio económico irregular. (por ej. Que la empresa inicie el ejercicio 3 de abril pero que en
el estatuto se fije que la FCE es 30 de septiembre)
Hechos y actos económicos:
Son eventos que implican una transacción financiera o un intercambio de bienes, servicios o
dinero entre dos o mas partes. Estos tienen un impacto directo en la situación financiera
generando registros contables que reflejan los cambios en los activos, pasivos y patrimonio de
las partes involucradas.
Los documentos comerciales son registros escritos que respaldan las transacciones comerciales
y financieras realizadas por una empresa.
Registración contable:
Para realizar las mismas debemos identificar las cuentas involucradas en la transacción. Luego
se registra la transacción con el método de partida doble.
Cuenta: instrumentos que permite la agrupación de bienes, derechos, obligaciones, resultados
y otros movimientos de naturaleza similar. Consta de una parte cualitativa y una cuantitativa.
Clasificación de cuentas:
Por su naturaleza. (patrimoniales, de resultado, de orden, de movimiento,
regularizadora de activo, pasivo y PN)
Por su contenido. (analíticos o simples, sintéticas o colectivas)
Por su agrupamiento. (compuestas o recompuestas)
Plan de cuentas:
Es una estructura organizada y sistemática que establece las cuentas contables que una
empresa utilizará para registrar sus transacciones financieras.
Consiste en una lista de cuentas que se utilizan para clasificar y agrupar la información
financiera de la empresa de manera coherente y consistente.
Caracteristicas:
Flexibilidad.
Uniformidad.
Claridad.
Jerarquía.
Aspectos para su preparación:
Naturaleza del negocio.
Normativa contable.
Requisitos legales.
Necesidades de información.
Flexibilidad.
Manual de cuentas: explica la función de cada una de las cuentas. Documento que proporciona
una guía detallada sobre las cuentas contables utilizadas por una empresa o entidad.
Registración.
Medios de registración: clasificación. Manual, mecánico, electrónico.
Método de registración (partida doble)
Clasificación de los asientos contables: simples o compuestos (intervienen más de 2 cuentas)
Libros indispensables: obligatorios (diario, inventario y balance) y no obligatorio (libro mayor)
Libros auxiliares: subdiarios, IVA compra/venta.
Libros específicos o especiales: libro de reuniones y libro de actas.
Balance de comprobación de sumas y saldos.
Informe contable que se utiliza para verificar la exactitud de los registros contables de una
empresa o entidad.
No es un instrumento de control absoluto, no proporciona una garantía absoluta de los
registros contables.
Control y conciliación de cuentas.
El control y conciliación de cuentas son practicas contables fundamentales que se utilizan para
garantizar la int3egridad y precisión de los registros contables.
En caso de encontrar discrepancias se procede a los ajustes contables para corregir
desviaciones entre los saldos contables registrados y la realidad económica de una empresa.
ESTADOS CONTABLES BASICOS
Estado de situación patrimonial: presenta la situación financiera de una empresa en un
momento especifico del tiempo.
Estado de resultados: muestra los ingresos, costos y gastos de una empresa. Calcula el
resultado de ejercicio (ganancia o perdida).
Estado de evolución del patrimonio neto: muestra el pn al principio y si hubo
variaciones en el.
Estado de flujo de efectivo: muestra los flujos de efectivo entrantes y salientes de una
empresa. Se dividen en 3 categorias: operativas, de inversión y financiamiento.
Preparación del juego de los estados contables
Caratula: información básica de la empresa y el periodo contable cubierto.
Notas complementarias: aclaraciones y detalles adicionales que acompañan a los
estados financieros.
Cuadros anexos: son tablas, gráficos u otras formas de presentación de datos que
complementan la info. Presentada en los estados financieros básicos y en las notas
complementarias.
Información.
Información principal.
Información complementaria.
Info. Sintética.
Info. Analítica.
Cierre del ejercicio
Los asientos de refundición de cuentas de resultados son utilizados para cerrar las cuentas de
ingresos y gastos y transferir sus saldos a la cuenta Resultado del Ejercicio.
Luego el asiento de cierre de las cuentas patrimoniales y luego se revierte este asiento en el
ejercicio siguiente, en un asiento de apertura.
Asambleas
Reunión de socios.
La asamblea general ordinaria es una reunión anual de los accionistas en las que se discuten y
toman decisiones importantes sobre asuntos relación con la gestión y dirección de la empresa.
El contador puede presentar los siguientes ítems dentro de los 6 desde la FCE y a partir de allí,
la asamblea discute sobre ello:
MEMORIA
JUEGO DE ESTADOS CONTABLES
TRATAMIENTO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
CUENTAS
Se debe tener en cuenta:
Clasificar: indicar el grupo al que pertenece (tradicional – renovadora)
Analizar: cuando se debita y acredita, determinar su saldo y loq representa.
Codificar: reducir las cuentas a símbolos.
Exponer: estados contables.
Medir: criterios de medición para los diferentes rubros.
Codificacion de cuentas:
Alfabético.
Mnemotécnico.
Alfabético -numérico
Numérico decimal.
Finalidades: permitir el reconocimiento de la cuenta y sus características sobresalientes de
manera rápida y por simple lectura de su código. Agilizar y facilitar el proceso de registración.
Resultados extraordinarios: para ser considerados como tal no deben ser generados por
actividad principal de la empresa, infrecuentes en el tiempo y ocasionado por factores ajenos a
decisiones del ente. (importante)
