INTRODUCCIÓN

Los impuestos nacionales en Bolivia son tributos que deben pagar las personas y
empresas al Estado para financiar los gastos públicos y contribuir al desarrollo del país.
Estos impuestos se establecen por ley y son recaudados por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN). Algunos de los principales impuestos nacionales en Bolivia incluyen:

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Grava las ventas de bienes, alquileres e

importaciones con una tasa general del 13%.
Impuesto a las Transacciones (IT): Aplica a los ingresos brutos por actividades
lucrativas o no, con una tasa del 3%.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE): Grava las utilidades netas de las
empresas con una tasa del 25%.
Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA): Afecta a los ingresos de
profesionales y alquileres, entre otros, con una tasa del 13%.
Impuesto al Consumo Específico (ICE): Se aplica a productos específicos como los
alcohólicos y los cigarrillos.
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH): Grava la producción de hidrocarburos.

1. Concepto de Impuestos: Los impuestos son cargas obligatorias sin contraprestación

directa, esenciales para el funcionamiento de un país. Permiten financiar servicios
públicos, infraestructuras y programas sociales.

2. Tipos de Impuestos:
Impuestos Directos: Basados en ingresos o bienes del contribuyente, como el impuesto
sobre la renta.
Impuestos Indirectos: Aplicados al consumo, como el IVA.
Impuestos Municipales: Relacionados con actividades locales, como el impuesto
predial.

3. Proceso de Declaración: Involucra recolectar información financiera y fiscal, conocer

los plazos y cumplir con las obligaciones tributarias según las leyes fiscales de cada país
El NIT o Número de Identifican Tributaria es el número asignado por la Administración
Tributaria a una persona natural, jurídica en el momento de su inscripción para
realización de cualquier actividad económica, en virtud de la cual resultan sujetos
pasivos de algunos de los tributos establecidos por Ley.

NIT
Según los Servicios al Contribuyente de Impuestos Internos el NIT es la herramienta
que tiene el Estado para controlar los impuestos de los contribuyentes, mediante la
emisión de facturas y los formularios de las Declaraciones Juradas que se presentan a
las entidades financieras.

Según la Resolución Normativa de Directorio de 21 de abril de 2011, el NIT (Número

de Identificación Tributaria) es el documento proporcionado por el SIN (Servicio de
Impuestos Nacionales) a la conclusión del procedimiento de inscripción o modificación
de datos en el Padrón, para que sea exhibido por el Contribuyente en lugar visible del
Domicilio Fiscal, mismo que incluye la siguiente información: Régimen al cual está
inscrito, Nombre del Contribuyente, Actividad Económica, Domicilio Fiscal y
Fotografía del Titular para el caso de personas naturales, que será entregado tanto para
la casa Matriz como para las Sucursales, cuando así corresponda. (Ref. Art. 4
Resolución Normativa de ”irectorio de 21 de abril de 2011)

Para obtener el NIT en Bolivia, lo primero que se tiene que hacer es preguntarse que
actividades realizaré y si quiero que las responsabilidades de la futura empresa las
asuma en su totalidad o solo hasta el aporte de capital que he realizado. También saber
claramente qué servicios ofrecerá.

Una vez hecho lo anterior, se puede optar por las siguientes opciones para sacar el NIT

• Empresa Unipersonal
• Sociedad de Responsabilidad Limitada
• Sociedad Anónima
• Otro tipo…

Vamos a desarrollar brevemente cada tipo:

Empresa Unipersonal
La empresa unipersonal es una empresa que tiene el nombre del propietario como
denominación de la empresa. Para crear la empresa uno debe ir a SEPREC (aquí los
tutoriales para qué tipo de empresa) luego ir a plataformas en Impuestos Nacionales
para el llenado del formulario MASI, donde los funcionarios del SIN colocaran tus
datos generales, para ello tienes que llevar lo siguientes requisitos:
 1. Documento de identidad vigente.

2. Factura original de luz del domicilio del negocio y de la casa del propietario (en
caso de que el negocio sea en el mismo lugar solo debe traer una sola factura),
cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la
fecha de inscripción. Esta factura no será exigida en el proceso de inscripción en
plataformas móviles o «In Situ».

3. Croquis del domicilio del negocio y de la casa del propietario (en caso de que el
negocio sea en el mismo lugar solo debe traer un solo croquis).

4. (Para personas jurídicas) Testimonio de constitución de Sociedad/Personería

Jurídica/Acta de asamblea debidamente notariada.

5. (Para personas jurídicas) Poder Notariado, que designe y establezca las

facultades del Representante Legal de la entidad.

6. Correo electrónico y su contraseña para la habilitación en el sistema del SIN.

Después:
Te tomaran tus huellas digitales y una fotografía. Una vez cumplido todos los pasos
anteriores, en ese mismo momento, te entregarán tu cartón de tu NIT, tarjeta MASSI, y
un CERTIFICADO DE INSCRIPCIÓN con lo que habrías concluido el trámite.

Recomendación:
Cuando tengas tu tarjeta MASSI debes pedir que te lo «activen» para que puedas tener
acceso a la oficina virtual del SIN y puedas hacer tus declaraciones de manera normal.

Nota:

1. En caso de que extravíes tu tarjeta MASSI puedes solicitar otra de forma

GRATUITA en plataformas de cualquier oficina Distrital del SIN.
 2. Es obligatorio que expongas en un lugar visible tu cartón del NIT, Certificado de
Inscripción, y Certificado de Activación de tu Dosificación de tu talonario de
facturas para evitar multas.

3. Toda la responsabilidad sobre la empresa recae sobre el propietario, es decir si

surge un juicio o algo, el propietario corre con todas las responsabilidades
ilimitadamente, o sea, todos sus bienes como titular.

Otros requisitos
Otro registro importante es SEPREC. Puedes iniciarlo antes o después de abrir tu NIT
(el orden no afecta, puedes ir primero al SIN y después a SEPREC o viceversa), en la
página WEB de esta institución (www.seprec.gob.bo) o presentándote directamente en
las oficinas de la misma portando tu Carnet de Identidad vigente, Bs130.- para la
inscripción y si el capital declarado de tu empresa será mayor a Bs27,000 entonces con
un Balance de Apertura firmado por un contador registrado en el Colegio de Contadores
de Bolivia.

Un tercer trámite importante es que saques la Licencia de Funcionamiento en la sub

alcaldía de tu zona. Para ello debes presentarte portando el contrato de alquiler o, si eres
dueño del local donde funcionará tu negocio, el Folio Real que acredite tu derecho
propietario, tu documento de identidad vigente y croquis de ubicación.

Sociedad de Responsabilidad Limitada

En este tipo de sociedad, de 2 a 25 socios, cada socio aporta un capital al conjunto de
aportes (no acciones).

Régimen General y especial

REGIMEN GENERAL
El régimen general paga impuestos mensuales (IVA 13% e IT 3%) y además anuales
(IUE 25%) dentro de los mismos el formulario cambia dependiendo de la actividad pero
el impuesto sigue siendo el mismo (caso de la actividad de profesionales
independientes, alquileres, entre otros).
¿Cuál es la diferencia entre los Regímenes Tributarios?

• La principal diferencia que existe entre los Regímenes es la emisión de factura.

• Únicamente el Régimen general es el único de los Regímenes que están
alcanzados por el IVA ya que por sus características este debe pagar este
impuesto.
• Otra diferencia que existe es el pago de los impuestos para cada régimen
• El régimen general paga impuestos mensuales (IVA 13% e IT 3%) y además
anuales (IUE 25%) dentro de los mismos el formulario cambia dependiendo de
la actividad pero el impuesto sigue siendo el mismo (caso de la actividad de
profesionales independientes, alquileres, entre otros).

¿Cuáles son las ventajas del Régimen General?

• Si tu empresa está registrada en Fundempresa tu imagen empresarial se

incrementa positivamente con seriedad y sobretodo confianza de tus clientes.
• Para pagar menos el IVA y el IT puedes compensarlo con las compras para el
IVA y el pago del IUE para el IT.
• Tienes presencia en distintas partes del territorio nacional a través de sucursales.
• Tus oportunidades de un crédito bancario aumentan al tener tu empresa
registrada en el SIN y Fundempresa.
• La declaración y pago del impuesto es simple, sólo se requiere una guía de
pagos.
• En caso de deudas tributarias, éstas pueden ser canceladas a través de planes de
pago de acuerdo a la capacidad del contribuyente.
• ¿Cuáles son las desventajas del Régimen General?
• Llevas registros contables, obligatoriamente.
• Tienes que contratar necesariamente los servicios profesionales de un contador
que realice tus Estados Financieros —así hayas tenido pérdida en el año contable
— lo cual implica un costo fijo obligado.
• Las multas pueden ser muy elevadas en los casos de no tener tu contabilidad
bien realizada.
• El mantenimiento de valor e intereses incrementan si pagas con demora tus
impuestos.

¿Cuáles son las desventajas del Régimen General?

 • Llevas registros contables, obligatoriamente.
• Tienes que contratar necesariamente los servicios profesionales de un contador
que realice tus Estados Financieros —así hayas tenido pérdida en el año contable
— lo cual implica un costo fijo obligado.
• Las multas pueden ser muy elevadas en los casos de no tener tu contabilidad
bien realizada.
• El mantenimiento de valor e intereses incrementan si pagas con demora tus
impuestos.

¿Cuáles son los regímenes tributarios que existe en Bolivia?

1. RÉGIMEN GENERAL
Comprende a todas aquellas personas naturales jurídicas que realizan actividades
económicas habituales. Se incorporan también los contribuyentes directos o
independientes que perciben ingresos por cuenta propia.

2. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLICADO (RTS)

Se aplica a comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos, que por sus particulares
condiciones socioeconómicas, están liberados de la presentación de formularios de cada
impuesto que les corresponde pagar, habiéndose creado un sistema mediante el cual
cancelan una cuota fija cada dos meses respecto a sus ingresos y al capital que poseen.

3. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)

Corresponde a los propietarios que posean hasta dos vehículos que se dedican al
transporte público de pasajeros, sea urbano o interdepartamental. La forma de pago está
vinculado a cierto ingreso presunto, que varía según el tipo de vehículo y actividad que
realicen.

4. RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)

Comprende a todos los contribuyentes que realicen actividades agrícolas o pecuarias,
cooperativas (con actividad agrícola o pecuarias), las personas naturales o sucesiones
indivisas (actividad avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura).

5. RÉGIMEN SIETE (RT-SIETE)

Es el régmien que se ha creado con el DS 4298 en la gestión 2020.

REGIMEN ESPECIAL
En Bolivia, el término “régimen especial” se refiere a un conjunto de normativas y
disposiciones legales que se aplican a ciertas áreas geográficas o sectores específicos
dentro del país. Estos regímenes especiales pueden abarcar aspectos fiscales,
administrativos, económicos o sociales, y generalmente están diseñados para promover
el desarrollo equitativo y sostenible de esas regiones o industrias particulares.
Por ejemplo, en el contexto económico, un régimen especial podría implicar incentivos
fiscales o arancelarios para fomentar la inversión en determinadas zonas o sectores
estratégicos. En el ámbito administrativo, podría haber regulaciones específicas que
simplifiquen los trámites burocráticos para empresas que operan en áreas remotas o con
condiciones geográficas adversas.
En Bolivia, los regímenes especiales también pueden estar relacionados con cuestiones
culturales o étnicas, como los derechos y autonomías de los pueblos indígenas, que
buscan proteger y promover sus tradiciones, territorios y formas de organización social.
En resumen, un régimen especial en Bolivia es un conjunto de normativas adaptadas y
diferenciadas que buscan abordar las necesidades particulares de ciertas regiones o
sectores, con el objetivo de impulsar su desarrollo integral y garantizar la equidad en el
país.

TIPOS DE REGIMEN ESPECIAL

En Bolivia, los tipos de regímenes especiales pueden variar según su ámbito de
aplicación y los objetivos específicos que busquen alcanzar. Algunos de los tipos de
regímenes especiales que se pueden encontrar en Bolivia incluyen:

Regímenes especiales económicos: Estos regímenes pueden incluir zonas de desarrollo

económico, parques industriales o zonas francas, donde se ofrecen incentivos fiscales,
arancelarios y administrativos para fomentar la inversión y el desarrollo industrial en
áreas específicas del país.
Regímenes especiales territoriales: Estos regímenes están diseñados para abordar las
necesidades particulares de ciertas regiones geográficas, como zonas rurales, áreas
remotas o territorios con población indígena. Pueden incluir programas de desarrollo
rural, políticas de descentralización o autonomías indígenas, que buscan promover el
desarrollo integral y la autonomía local.
Regímenes especiales sociales: Estos regímenes están orientados a abordar las
necesidades sociales de grupos específicos de la población, como comunidades
indígenas, personas con discapacidad o grupos en situación de vulnerabilidad. Pueden
incluir políticas de inclusión social, programas de atención médica especializada o
medidas de protección de derechos humanos.
Regímenes especiales culturales: Estos regímenes están dirigidos a proteger y promover
la diversidad cultural y el patrimonio cultural de Bolivia. Pueden incluir políticas de
protección de idiomas indígenas, programas de revitalización cultural o medidas para
preservar sitios arqueológicos y tradiciones ancestrales.
Estos son solo algunos ejemplos de los tipos de regímenes especiales que pueden existir
en Bolivia. La diversidad geográfica, étnica y socioeconómica del país puede dar lugar a
una amplia gama de regímenes especiales adaptados a las necesidades y realidades
específicas de cada región o grupo social.

El IVA
El IVA (impuesto al valor agregado, impuesto sobre el valor memorando y el valor
añadido o impuesto sobre el valor añadido) es una carga fiscal sobre el consumo, es
decir, financiado por el consumidor como impuesto regresivo,[1] aplicado en muchos
países y generalizado en la Unión Europea.
Impuesto al valor agregado en cada país del mundo
El IVA es un impuesto indirecto,[2][3] no es percibido por el fisco directamente del
tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial
(transferencia de bienes o prestación de servicios). Las cuentas de IVA que existen en la
contabilidad son:
IVA trasladado o causado.
Acreditable o repercutido.
Por trasladar.
Por acreditar.
Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado
a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal),
deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar
el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin
derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a
entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la
contabilidad en la empresa.

Acreditamiento de IVA
El contribuyente tiene derecho a acreditar el IVA que provenga de sus gastos, contra el
IVA causado que proviene de sus ingresos.
Existen requisitos para que el IVA que provenga de erogaciones del contribuyente sea
acreditable, de los cuales destacan dos muy importantes, los cuales son:
Que el gasto sea deducible para ISR (debe cumplir con todos los requisitos que la ley de
ISR plantea)
Que el impuesto esté efectivamente pagado
El pago del IVA se realizará, restando del IVA causado, es decir, el generado por los
ingresos del contribuyente, menos el IVA acreditable, el proveniente de erogaciones
deducibles para ISR.
¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IVA?
Venta de bienes muebles.
Contratos de obras de prestación de servicios de cualquier naturaleza.
Importaciones definitivas.
¿QUIÉNES PAGAN EL IVA?
Quienes realizan habitualmente:

Venta de bienes muebles (Ej.: Electrodomésticos, ropa, cemento, bebidas alcohólicas y

otros).
Alquiler de bienes muebles (Ej.: Vajillas, disfraces, vehículos, etc.) e inmuebles (Ej.:
Casas, departamentos y similares).
Servicios en general (Ej.: Profesionales independientes, oficios, restaurantes, karaokes,
etc.).
Importaciones definitivas de bienes.
¿CÓMO SE CONTROLA EL PAGO DEL IVA?
Mediante la emisión de la Factura, la cual debe ser emitida en forma obligatoria a partir
de Bs. 5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), o por importes menores si es que el comprador lo
exige.

¿QUÉ PASA SI NO SE EMITE FACTURA?

El incumplimiento a esta obligación, es sancionado con la clausura del local donde no
se emitió la Factura.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IVA?
13% Esta alícuota se aplica a las ventas y compras (relacionadas con la actividad
económica) del período (mes) que corresponde al pago del impuesto.
NOTA: La Venta de libros y de publicaciones oficiales; así como el Transporte
Internacional de Carga (Terrestre) tienen una alícuota del 0%.

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IVA?

Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT.
Se declara en el Formulario 200 V.3 (Versión resumida o extendida). Los pagos deben
realizarse en cualquiera de las Entidades Financieras autorizadas.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?

Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros.
Importaciones del cuerpo diplomático.
Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
nacionales efectuados en espacios y/o escenarios estatales o municipales, o aquellos que
cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas y Turismo o de las entidades
territoriales.
Las exportaciones de bienes.
Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen al país, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
Otros establecidos por Ley.
NORMATIVA
Ley 843 Título I

LIBROS DE COMPRA Y VENTA IVA

Art. 73 LIVA: “Los contribuyentes que lleven los registros y libros

Citados en este Reglamento, en forma manual o mediante sistemas mecanizados o
automatizados…”
De manera que la normativa aplicable permite que los contribuyentes lleven estos libros
en forma manual o automatizada, y en cuanto a la información que ellos deben contener,
cabe señalar que cualquiera sea la forma seleccionada, en ambos casos deben cumplirse
los extremos requeridos. Adicionalmente, mientras la obligación no prescriba los
contribuyentes deberán conservar tales libros, e igualmente: las facturas, los libros
mercantiles, los medios magnéticos, cintas, discos,etc, así como cualquier otro elemento
utilizado para conservar tales asientos, a efectos de ponerlos a disposición de los
funcionarios fiscales en la oportunidad en que le sean requeridos.

TEMPORALIDAD DE LOS REGISTROS EN LOS LIBROS

Art. 70 Rliva. Los Libros se registrarán “cronológicamente y Sin atrasos”
Art. 75 RLIva: Los contribuyentes ordinarios y del impuesto Deberán registrar
“cronológicamente y sin atrasos” en el Libro de Compras

Art. 76 RLIva: Los contribuyentes deberán registrar “cronológicamente y sin atrasos”

en el Libro de Ventas

¿CÓMO DEBE SER EL LIBRO DE VENTAS?

Art. 76 RLIVA:
Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin Atrasos en el Libro de
Ventas, las operaciones realizadas con Otros contribuyentes o no contribuyentes,
dejando constancia de losSiguientes datos:

1.- Fecha de la factura de venta

2.- Nº de la Factura de venta o documento equivalente
3.- Razón social del comprador (nombre y apellidos o nombre de la empresa)
4.- Nº de R.I.F. del comprador
5.- Valor total de las ventas
6.- Base imponible de las ventas gravadas, indicando el % de la alícuota
7.- Base imponible de las ventas exentas, no sujetas o exoneradas
8.- Monto del debito fiscal
9.- Valor FOB de las ventas de exportación
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN MATERIA DE FACTURACIÓN
Consulta: ¿ Qué se debe entender por registrar separadamente agrupándose Por
alícuotas?

Esta Gerencia se permite acotar que los contribuyentes deben asentar en los libros de
compras y de ventas, según corresponda, de manera separada, cada una de las
Operaciones gravadas, debiendo clasificarlas por alícuotas; por cada operación se
deberán reflejar las distintas alícuotas con sus correspondientes bases imponibles así
como el débito y el crédito, según cada caso, de esta forma se da cumplimiento a lo
establecido en los artículos Nº 75 y 75 del Reglamento de la Ley de Impuesto al
ValorAgregado.

RESUMEN EN LOS LIBROS

En los libros de compras y ventas, al final de cada mes, se hará un resumen del
respectivo periodo de imposición, indicando:

• Monto de la base imponible ajustada con las adiciones y deducciones correspondientes

• El débito y el crédito fiscal del período
• Un resumen de las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas, exoneradas y
no sujetas al impuesto
• Monto de las exportaciones
RC IVA
El régimen Complementario al IVA (RC-IVA) es un impuesto que se aplica sobre el
ingreso de las personas naturales y sucesivas indivisas, provenientes de la inversión de
capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores. La actual normativa
vigente permite descontar a los funcionarios públicos y privados el total de aportes para
la jubilación y dos salarios mínimos nacionales. Remuneraciones menores o iguales a
9.916 Bolivianos no tributan al estado. Esta situación provoca implícitamente la evasión
fiscal por parte de las empresas, pues gran parte de los funcionarios en Bolivia que
perciben ingresos iguales o menores a la cifra citada anteriormente, no requieren
presentar notas fiscales como descargo para crédito fiscal.

El presente artículo propone modificar la norma del Régimen Complementario al

Impuesto al Valor Agregado RC-IVA, el cual impone una alícuota del 13% a las
personas naturales provenientes de la inversión de capital o de trabajo. De esta manera
el Estado a través del fisco se verá beneficiado con mayores recaudaciones.MARCO
CONCEPTUAL
Impuesto. Pago efectuado al Estado por mandato de ley, en el que no existe retribución
específica en servicios públicos o bienes por el valor equivalente al monto pagado.

Tributo. Transferencia de recursos del sector privado al sector público, el tributo es un

instrumento idóneo para generar recursos públicos, o para modificar la conducta de las
personas en función del interés gubernamental.

Tasa. Es un tipo de categoría tributaria, es un pago efectuado al Estado por mandato de

ley. En la existe retribución específica es decir el servicio se ponga a disposición del
contribuyente. Normalmente el Gobierno central financia sus actividades mediante
impuestos y los Gobiernos locales a través del cobro de tasas. Las tasas por servicios
públicos se las conoce con el nombre de “tarifas”
Contribuciones. Pago efectuado por mandato de ley, en Bolivia hay dos tipos de
contribuciones: Contribución a la seguridad social y contribuciones de mejoras que
tienen como objeto la realización de una obra pública y que fluyen hacia un grupo
individualizado.

Base Imponible. Objeto sometido a imposición y está expresada en valores o en

unidades físicas, que permitan valorar de manera cuantitativa los hechos de la
obligación tributaria

Alícuota. Se aplica en unidades físicas sobre la base imponible, se utilizan dos

modalidades: Impuesto específico por ejemplo 1 Bs por cajetilla de Cigarrillo o por
botella de cerveza. La segunda modalidad es porcentual donde se establece el porcentaje
de la alícuota: Por ejemplo 13% del IVA que debe ser aplicado sobre el precio de venta.

Sujeto Activo. Es el titular de la pretensión o acreedor tributario en este caso el Estado o

ente público investido de potestad tributaria delegada en virtud de una ley impositiva.

Sujeto Pasivo. Es la persona natural o jurídica obligada por ley al pago del impuesto
Exención. Constituye una dispensa, el no pago de tributos por mandato de la ley. Las
exenciones se establecen por razones de orden político, social y económico.
Los conceptos de política fiscal han evolucionado de acuerdo a las funciones del Estado
en diferentes épocas, el principal objetivo es lograr el pleno empleo y la estabilidad del
nivel de precios (Urquizu, 2009, pág. 25). Aumentar el nivel de ingresos tributarios es
una de las principales tareas de los hombres de gobierno. Para ello los hacedores de la
política fiscal, deben buscar los instrumentos idóneos para adecuar a las necesidades de
los agentes económicos, en procura que las tributaciones sean las más equilibradas
posibles, de acuerdo al nivel de ingresos según los estratos socioeconómicos de los
países.

La efectividad de la política fiscal puede ser evaluada de acuerdo al tiempo, cuando la

demora es amplia puede existir un considerable retardo o desfase temporal, si es
extremadamente largo puede llegar a ser desestabilizadora (Cuadrado , y otros, 2006).

El RC-IVA al ser un impuesto que cobra una alícuota del 13% que se descuenta sobre
dos salarios mínimos nacionales, su efectividad pasa desapercibida. Sin embargo, en los
últimos años con el incremento considerable tanto en los salarios mínimos nacionales,
como en la base imponible de sueldos y salarios para los trabajadores, la brecha se ha
ampliado dando lugar a que gran parte de los dependientes no requieran notas fiscales
para su descargo de crédito fiscal.

En Bolivia la Ley de Reforma Tributaria se sanciona y promulga el 20 de mayo de 1986

(DECRETA, 1986); en la mencionada Ley se contempla la vigencia de nueve
impuestos. El RC-IVA es un impuesto complementario al IVA, fue diseñado para que
aporten los empleados públicos y privados de acuerdo al monto de sus salarios. Según la
norma vigente los dependientes que tengan una remuneración mensual por encima de
Bs 9.916, deben presentar facturas (crédito fiscal) como descargo, de lo contrario se le
descuenta el 13% de sus haberes. Dicho monto corresponde al descuento de dos salarios
mínimos nacionales, además del 10% correspondiente al seguro social obligatorio, el
1,71% por prima de riesgo y el uno por ciento como aporte nacional solidario,
totalizando el 12,71 por ciento.

El Impuesto a las Transacciones (IT)

Este tipo e impuesto nos indica de la ocasiona en un aumento del precio ya que los
comerciantes trasladan el impuesto a los precios de los productos, es por eso que
mientras más etapas de en la comercialización se presenten mayor será el impuesto en
cada transacción, aunque en el numeral 10 de la RA 05-0042-99 de 13.08.99 Servicio de
Impuestos Nacionales, 1999 aclara que el Impuesto a las Transacciones es una
gravamen directo este no puede ser transladado a el usuario. Dentro del marco legal del
Impuesto a las Transacciones encontramos la Ley 843 del Decreto Supremo 21532 de
27 de febrero de 1987, nos habla de lo siguiente que nos permite identificar que el
ejercicio en el territorio nacional este hablando particularmente de Bolivia en comercio,
industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier
otra actividad donde se lucre cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste con
este objeto se puede deducir que lo primero que se realiza al emitir la factura, que
implícitamente tiene incluido el IVA es que sobre esa factura emitida debería pagarse
también el IT.

En esto también está incluido en el objeto de este impuesto los actos a titulo gratuito que
supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos. Lo que
no se encuentra comprendido en el objeto del impuesto son las ventas o transferencias
que son consecuencia de una reorganización de empresas y los aportes de capitales.

Todo ello se viene en un cálculo del Impuesto a las Transacciones esto es acuerdo con
la Ley 843 en su articulo 74 nos indica que el impuesto se lo calcula sobre la base de los
ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad
gravada.

Los ingresos brutos son solo la base de cálculo, pero en ello no responden al que se
encuentra gravado es decir, que para saber si un ingreso esta alcanzado por el IT
primero nos preguntaremos si procede de los conceptos citados en el Art. 72 de la Ley
843 para luego ingresar al análisis de sobre cuanto se debe pagar y no al revés.

Este Impuesto denominado Transacciones se calcula sobre los ingresos brutos, es sobre
el total sin importar que lleve incluido el Impuesto al Valor Agregado siendo su alicuota
sobre el valor total general de 3% (Art. 75 Ley 843). Los periodos de pago del I.T. se los
realiza según las siguientes categorías:

Mensuales se lo denomina un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no

se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente, según la fecha
de vencimiento de cada NIT.

EL IUE

¿Qué es el IUE?
¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IUE?
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se aplica en todo el territorio nacional
sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

¿QUIÉNES PAGAN EL IUE?

Para fines de la aplicación del Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE.
Se ha clasificado a los contribuyentes en:

OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, deben pagar el impuesto en

función a la determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los Estados Financieros
con los ajustes y adecuaciones correspondientes.

NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES, obligados a elaborar

una Memoria Anual, donde se detallen sus actividades, planes y proyectos, así como sus
ingresos y egresos.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IUE?

El 25% es la alícuota que se aplica, según corresponda, sobre:
Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.
Diferencia entre ingresos y egresos.

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIOS SE DECLARA EL IUE?

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se declara de forma anual de acuerdo
al cierre de gestión fiscal según las actividades económicas que realiza el contribuyente
los cuales se detallan a continuación:

Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE

Se declara en los formularios:

F – 500 | Contribuyentes Obligados a llevar Registros Contables.

F – 605 | Formulario Electrónico, para la presentación de Estados Financieros.
F – 520 | Contribuyentes No Obligados a presentar Registros Contables.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?

Gobierno Nacional.
Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
Universidades Públicas.
Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.
Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: ciudad de El Alto).

Profesiones liberales u oficios.

Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal, o
aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades
Territoriales.

Otros establecidos por Ley.

EJEMPLO DE CÁLCULO

a) CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES:

(+) Utilidad Contable de la Gestión Bs. 60.000.-

(-) Gastos Deducibles Bs. 20.000.-
(+) Gastos No deducibles (Ajuste tributario) Bs. 10.500.-
Utilidad Imponible Bs. 50.500.-
Impuesto a pagar (50.500 * 25%) Bs. 12.625.-

b) PERSONAS NATURALES QUE EJERCEN UNA PROFESIÓN LIBERAL U

OFICIO:

Total de Ingresos en la Gestión Bs. 150.000.-

Menos: IVA Bs. 19.500.-
Total ingresos sujetos al Impuesto Bs. 130.500.-
Utilidad Presunta (50%) Bs. 65.250.-
Alícuota del Impuesto (25%) Bs. 16.313.-
Se puede cubrir con facturas hasta el 50% Bs. 8.157.-
Impuesto a pagar mínimamente el 50%, Bs. 8.157.-

Retenciones de impuestos en Bolivia

Las retenciones de impuestos en Bolivia son un mecanismo utilizado por el Estado para
recaudar ingresos fiscales. Estas retenciones consisten en la obligación de los
contribuyentes de retener una parte del impuesto que le corresponde pagar a un tercero,
en el momento en que se realiza una transacción comercial. Este sistema busca asegurar
la recaudación de impuestos de manera eficiente y efectiva, garantizando así la
financiación del Estado y el funcionamiento de los servicios públicos.

Definición de retenciones de impuestos

Las retenciones de impuestos se definen como la obligación legal de un contribuyente

de detraer una parte del impuesto que le corresponde pagar a otro contribuyente, en el
momento en que se realiza una transacción comercial. Esta retención representa un
adelanto del impuesto que deberá ser pagado posteriormente por el contribuyente
beneficiario. De esta manera, se busca evitar la evasión fiscal y asegurar la recaudación
adecuada de impuestos en el país.

Importancia de las retenciones de impuestos en Bolivia

Las retenciones de impuestos en Bolivia revisten una gran importancia para el país.
Estas permiten al Estado obtener una mayor recaudación de impuestos de manera
anticipada, lo que contribuye a la estabilidad fiscal y financiera del país. Además, las
retenciones son una herramienta efectiva en el control y prevención de la evasión y
elusión fiscal, ya que aseguran que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones
tributarias. Por otro lado, la recaudación a través de las retenciones de impuestos
también garantiza el financiamiento del Estado para la provisión de servicios públicos y
el desarrollo de políticas económicas y sociales.
Leyes y regulaciones
Leyes que regulan las retenciones de impuestos en Bolivia

Las retenciones de impuestos se refieren a la práctica de retener una parte del monto de
impuestos a pagar por parte de un contribuyente cuando se realiza cierta transacción
económica. Estas retenciones son realizadas por una entidad o individuo que actúa
como agente de retención, y se destinan a ser pagadas al gobierno en lugar del
contribuyente. El objetivo principal de esta práctica es garantizar una recaudación
eficiente de impuestos y una correcta tributación en el país, asegurando que los pagos de
impuestos se realicen de manera oportuna y adecuada.

Tipos de retenciones de impuestos en Bolivia

Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

En Bolivia, el IVA se aplica a la mayoría de las transacciones comerciales. La retención

del IVA implica que el comprador retiene una parte del impuesto sobre el valor
agregado y lo paga al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).

Retención del Impuesto a las Transacciones (IT)

El Impuesto a las Transacciones (IT) es un impuesto que grava las transacciones

financieras en Bolivia. En ciertos casos, se realiza una retención sobre estas
transacciones y se entrega al SIN.

Retención del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) es un impuesto sobre las ganancias
de las empresas en Bolivia. Se realiza una retención sobre las utilidades distribuidas o
pagadas por las empresas, y este monto se entrega al SIN.

Procedimiento de retención de impuestos en Bolivia

Pasos para realizar una retención de impuestos en Bolivia
Identificar la obligación de retener impuestos según la transacción realizada.

Calcular el monto a retener según la tasa establecida por ley.

Retener el impuesto del pago realizado.
Emitir los documentos necesarios que certifiquen la retención realizada.
Entregar el monto retenido al Servicio de Impuestos Nacionales dentro del plazo
establecido por la normativa boliviana.

Obligaciones del agente de retención en Bolivia

Identificar correctamente las transacciones sujetas a retención.

Realizar el cálculo correcto del impuesto a retener según las tasas establecidas.
Emitir los documentos de retención correspondientes.
Entregar el monto retenido al Servicio de Impuestos Nacionales dentro de los plazos
establecidos.

Documentación requerida para efectuar una retención de impuestos en Bolivia

Facturas o documentos equivalentes que respalden la transacción.

Formularios de retención de impuestos debidamente completados.
Cualquier otra documentación exigida por la normativa tributaria boliviana.

Excepciones y casos especiales en Bolivia

Excepciones a las retenciones de impuestos en Bolivia

Algunas transacciones específicas pueden estar exentas de retenciones de impuestos

según la normativa tributaria boliviana.

Retenciones de impuestos en operaciones internacionales desde Bolivia

En operaciones internacionales desde Bolivia, pueden aplicarse retenciones de
impuestos según los acuerdos internacionales y la legislación boliviana.

Retenciones de impuestos en operaciones con entidades del Estado en Bolivia

Las operaciones comerciales con entidades del Estado en Bolivia pueden estar sujetas a
retenciones de impuestos especiales, de acuerdo con la normativa boliviana.

Beneficios y ventajas de las retenciones de impuestos en Bolivia

Estabilidad fiscal y financiera en Bolivia

Las retenciones de impuestos contribuyen a mantener la estabilidad fiscal del país al

garantizar un flujo constante de ingresos para el Estado boliviano.

Control de evasión y elusión fiscal en Bolivia

Las retenciones de impuestos ayudan a controlar la evasión y la elusión fiscal al captar

una parte de los impuestos en el momento mismo de la transacción en Bolivia.

Financiamiento del Estado y servicios públicos en Bolivia

Los fondos recaudados mediante las retenciones de impuestos en Bolivia se utilizan

para financiar diversas actividades del Estado, incluyendo la prestación de servicios
públicos y el desarrollo de infraestructuras.

Casos prácticos y ejemplos específicos para Bolivia

Impugnación de Resoluciones Determinativas en Bolivia

Según el Código Tributario Boliviano, para impugnar una Resolución Determinativa, el

contribuyente debe basarse en los hechos, elementos o documentos que hayan servido
de base para la determinación de la base presunta y que hayan sido puestos
oportunamente en conocimiento de la Administración Tributaria. En circunstancias
excepcionales, si el impugnante demuestra que la omisión no fue por su causa, se
pueden presentar nuevos elementos con juramento de reciente obtención.