Módulo 1

NAF Renta 1
GENERALIDADES OPERACIÓN
RENTA A.T. 2024

NIVEL: BÁSICO
Objetivo General de la Actividad sii.cl

El objetivo de esta charla es dar a conocer las principales

características del Impuesto a la Renta y el proceso de
Declaración de Impuestos Anuales a la Renta para personas
naturales y empresas acogidas al Régimen Pro Pyme
Transparente.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 2

 Índice:

1. Introducción

2. Régimen Pro Pyme Transparente

3. Declaración de Impuestos Anuales

a la Renta

4. Beneficios tributarios de las

personas naturales

5. Obligación de cotizar de los

trabajadores independientes

6. Préstamo solidario 2020-2021

7. Infórmate más...

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 3

1. Introducción sii.cl

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 4

1. Introducción sii.cl

Los siguientes contribuyentes deben tener un Régimen

Tributario:

• Quienes posean actividades económicas en la Primera Categoría de

la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Contribuyentes con actividades en la Segunda Categoría de la LIR,

pero que tributan en Primera Categoría (Sociedad de Profesionales).

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 5

1. Introducción sii.cl

¿Qué es un Régimen Tributario?*

Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la

tributación de las actividades económicas. Por ejemplo:

Forma de Determinación
Tipo de Registros tributación base imponible
contabilidad
de los socios afecta al IDPC

* Definición propia en base a Diccionario Tributario SII

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 6
 1. Introducción sii.cl

Recordemos que Ley N° 21.210 modificó los Regímenes Tributarios:

Régimen de tributación en base Régimen de tributación en Régimen simplificado en base a

a contabilidad completa con base a contabilidad completa o contabilidad simplificada,
imputación parcial del crédito simplificada, con imputación cuyos propietarios son
por Impuesto de Primera total del crédito por Impuesto contribuyentes de impuestos
Categoría a los impuestos finales de Primera Categoría a los finales. En este caso, la Pyme
que afectan a los socios, quienes impuestos finales que afectan queda liberada del Impuesto
tributan en retiros, remesas o a los socios, quienes tributan de Primera Categoría y sus
distribuciones. en base a retiros, remesas o propietarios tributan con
distribuciones. impuestos finales, según lo
determinado por la empresa.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 7

1. Introducción sii.cl

Se mantuvieron vigentes

Régimen de Renta
Presunta

Contribuyentes no
afectos al artículo 14
de la LIR

Contribuyentes sin
contabilidad

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 8

2. Régimen Pro Pyme
Transparente

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 9

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

El Régimen Pro Pyme Transparente es un

régimen optativo de tributación,
establecido en el Art. 14 letra D) N° 8 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta,
orientado a las micro, pequeñas y
medianas empresas, cuyo fin es facilitar
su cumplimiento tributario.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 10

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Requisitos para acogerse al régimen

La empresa debe estar conformada exclusivamente por

propietarios que sean contribuyentes de impuestos finales.

El capital efectivo al inicio de actividades no puede superar las

85.000 UF.

El promedio de los ingresos brutos del giro, tanto percibidos

como devengados, de los 3 ejercicios anteriores al ingreso del
régimen, no debe superar las 75.000 UF.*

No estar clasificado como un Establecimiento Permanente.

Este límite podrá excederse por una sola vez. Con todo, los ingresos brutos
de un ejercicio no podrán exceder en ningún caso de 85.000 UF.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 11

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Requisitos para acogerse al régimen

El conjunto de los ingresos correspondientes a las siguientes

actividades, no podrá exceder de un 35% de sus ingresos del
giro:

➢ Explotación de bienes raíces NO Agrícolas (Art. 20 N°1 LIR).

➢ Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2 LIR).

➢ Participación en contratos de asociación o cuentas en participación.

➢ La posesión o tenencia a cualquier título de Derechos Sociales

(DDSS) y acciones o cuotas de Fondos de Inversión (FI) .

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 12

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Tributación de la empresa

Determina su resultado tributario, como

norma general, en base a ingresos
percibidos y gastos pagados, estando
liberada de llevar contabilidad completa, no
obstante, podrá registrarla si así lo desea.

Está liberada del Impuesto de Primera Categoría.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 13

 2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Obligaciones

Los contribuyentes acogidos a este régimen se encuentran obligados a

llevar los siguientes controles y registros:

REGISTRO DE
LIBRO DE INGRESOS
COMPRAS Y VENTAS LIBRO CAJA
Y EGRESOS
(RCV)

Realizarán el control La obligación de llevar La obligación de

de los ingresos y este libro solo alcanza a llevar este libro
egresos de acuerdo aquellos contribuyentes alcanza a todos los
a RCV, salvo que no que no se encuentran contribuyentes de
se encuentren obligados a llevar el este Régimen.
obligados a llevar Registro de Compras y
(Res. Exenta SII N°
dicho registro. Ventas. 14 de 2021).

Adicionalmente, deberán presentar la Declaración Jurada N° 1947 para

informar la base imponible determinada a los propietarios, entre otros datos.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 14

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Beneficios

Contabilidad Simplificada

Los contribuyentes acogidos a este régimen tributario, están liberados

de las siguientes obligaciones y registros:

✓ Llevar contabilidad completa.

✓ Practicar inventarios, salvo en cambio de régimen.

✓ Confeccionar balances.

✓ Efectuar depreciaciones de los bienes del activo fijo.

✓ Aplicar el sistema de corrección monetaria.

✓ Llevar los registros de rentas empresariales (RRE).

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 15

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Beneficios

Base Imponible Simplificada

Determina su resultado tributario según ingresos percibidos y gastos

pagados, salvo en caso de operaciones con empresas relacionadas.

Ingresos Gastos Base

Percibidos Pagados Imponible

Para estos efectos:

✓ Aplica depreciación instantánea del activo fijo.

✓ Las existencias o insumos presentes al término del año se

reconocen como gasto, si están pagadas.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 16

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Beneficios

Capital Propio Tributario Simplificado

Ingresos > ✓ Las micro, pequeñas y medianas empresas con

50.000 UF ingresos superiores a 50.000 UF durante el
ejercicio, determinarán un capital propio tributario
simplificado.
✓ En tanto, las empresas con ingresos inferiores al
límite señalado, se encontrarán liberadas de
determinarlo.

El capital propio tributario será informado por el Servicio de

Impuestos Internos a la empresa, para que proceda a su
complementación o rectificación en caso que corresponda, en la forma
en que lo establezca mediante resolución.” (letra j) del N° 3 de la
letra D) del artículo 14 de la LIR).

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 17

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Beneficios

Tasa especial de Pagos Provisionales Mensuales (PPM)

La tasa del primer año de su inicio de actividad será del

0,2%.

Luego, se deberá evaluar si los ingresos brutos del giro del

año anterior superan las 50.000 UF, en cuyo caso se aplicará
una tasa del 0,5%; en caso contrario, aplica la tasa del
0,2%.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 18

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Beneficios

Propuesta del Servicio de Impuestos Internos

El Servicio de Impuestos Internos propondrá la Declaración de

Impuestos Anuales a la Renta de los contribuyentes acogidos a este
régimen.

✓Determinación del resultado

tributario.

✓Determinación del Capital

Propio Tributario.

✓Declaración Jurada N° 1947.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 19

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Tributación de los propietarios

Los propietarios tributan con sus impuestos finales en base al

resultado tributario determinado por la empresa en el mismo año
en que éste se genere.

Empresas con Tributa por el 100% de la base

un único dueño imponible de la empresa.

Empresas con -Según hayan acordado repartir las

más de un utilidades.
dueño
-Si no hay acuerdo, según
participación en el capital enterado
o pagado, o en su defecto, al
capital aportado o suscrito.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 20

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Tributación de los propietarios

Los propietarios podrán imputar en contra de los

Impuestos Global Complementario o Adicional, según
corresponda, los siguientes créditos tributarios, en
conjunto con los Pagos Provisionales Mensuales que la
Pyme ponga a su disposición:

✓ El crédito por inversiones en activo fijo establecido en el artículo 33

bis de la LIR, en caso que no exista pérdida tributaria;

✓ El crédito por Impuesto de Primera Categoría asociado a los retiros y

dividendos percibidos por la empresa;

✓ El crédito por Impuesto de Primera Categoría asociado al ingreso

diferido proveniente de un cambio de régimen; y

✓ El crédito por Impuestos Pagados en el Exterior (IPE).

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 21

2. Régimen Pro Pyme Transparente sii.cl

Cambio de Régimen

✓ Los contribuyentes, mientras cumplan los requisitos, podrán

cambiarse cada año, sin necesidad de una permanencia mínima
en el régimen tributario.

✓ Las empresas que se retiren del régimen Pro Pyme Transparente,

podrán volver a incorporarse después de 5 años comerciales
consecutivos acogidos al régimen Semi Integrado o al Régimen
Pro Pyme General (o combinados ambos).

ABRIL
PLAZO: El período de cambio es entre el 01
de enero y el 30 de abril de cada año.

30
Subdirección de Asistencia al Contribuyente 22
3. Declaración de
Impuestos
Anuales a la
Renta

Subdirección de Asistencia al Contribuyente

23
3. Declaración de Impuestos Anuales a la Renta sii.cl

Etapas de la Operación Renta

ENTREGA DE
DECLARACIÓN AUTO
INFORMACIÓN DEVOLUCIÓN FISCALIZACIÓN
F22 CORRECCIÓN
(DDJJ´S)

La Declaración de Impuestos Anuales a la Renta es el instrumento

que permite a los contribuyentes cumplir con la obligación de
entregar información de sus ingresos al Servicio de Impuestos
Internos. Esta obligación es de carácter anual y debe ser cumplida
por personas y empresas en el mes de abril de cada año, a través
del Formulario N° 22.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 24

 3. Declaración de Impuestos Anuales a la Renta sii.cl

Obligados a presentar la Declaración de Impuestos

Anuales a la Renta

Las personas naturales que:

✓ Han obtenido ingresos que excedan los límites

exentos anuales establecidos por la Ley, es decir,
con ingresos superiores a $10.402.992 (13,5 UTA al
31.12.2023). Salvo que corresponda a sueldos de
un solo empleador o pagador.

✓ Trabajadores dependientes y pensionados que

perciban simultáneamente rentas de más de un
empleador o pagador, siempre que de esta
obligación resulte un mayor impuesto a pagar.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 25

3. Declaración de Impuestos Anuales a la Renta sii.cl

Obligados a presentar la Declaración de Impuestos

Anuales a la Renta

Leyes N° 21.242 (Ley N° 21.323)

y 21.252

Será obligatorio presentar la Declaración de Impuestos Anuales a

la Renta mientras se tenga un saldo pendiente de la deuda.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 26

3. Declaración de Impuestos Anuales a la Renta sii.cl

Personas que deben presentar la Declaración de Impuestos Anuales

a la Renta, no estando obligadas

Trabajadores dependientes y pensionados (cumplen su obligación

tributaria mensualmente), para solicitar beneficios. Ejemplos:

Crédito por Gastos en

Educación

Rebaja de Intereses Hipotecarios

Crédito por Contribuciones

Operación
Renta 2024 Nuevo Beneficio tributario por
compras de viviendas nuevas

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 27

3. Declaración de Impuestos Anuales a la Renta sii.cl

Personas que deben presentar la Declaración de Impuestos Anuales

a la Renta, no estando obligadas

Trabajadores a honorarios con

ingresos bajo el tramo exento
($10.402.992) y que tuvieron solo un
empleador, deben realizar su
declaración para optar a la cobertura
total o parcial de sus cotizaciones
previsionales; y solicitar remanente
de retención o pagos provisionales
mensuales, cuando corresponda.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 28

3. Declaración de Impuestos Anuales a la Renta sii.cl

Empresas obligadas a presentar la Declaración de

Impuestos Anuales a la Renta

Como regla general, todas las empresas deben

presentar el Formulario N° 22, independiente de si
han obtenido utilidades o pérdidas en el ejercicio.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 29

3. Declaración de Impuestos Anuales a la Renta sii.cl

No obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales

a la Renta

❑ Quienes durante el año 2023 obtuvieron solo ingresos calificados como “no renta”
para efectos tributarios. Ejemplos: indemnizaciones del trabajo, desahucio y por años
de servicios, asignaciones familiares, adquisición de bienes por herencia o donación,
otros.

❑ Personas naturales con ingresos que no superan los límites exentos que establece la
Ley sobre Impuesto a la Renta, es decir, con ingresos anuales iguales o inferiores
a $10.402.992.

❑ Contribuyentes con obligación tributaria cumplida mensualmente. En este caso se

encuentran las personas que obtienen sueldos y pensiones de un solo empleador o
pagador (salvo aquellas personas que deben reintegrar el Préstamo Solidario 2020 y/o
2021).

❑ Quienes pagan un Impuesto Único de Primera Categoría en carácter de sustitutivo.

Ejemplo: pequeños mineros artesanales, pequeños comerciantes que desarrollan
actividades en la vía pública y los suplementeros.

❑ Otros contribuyentes liberados por la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 30

4. Beneficios
tributarios de las
personas naturales

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 31

 4. Beneficios tributarios sii.cl

Crédito por Gastos en Educación

Es un crédito tributario de hasta 4,4 UF

(equivalentes a $161.873 en la
Operación Renta 2024) por cada hijo
estudiando que cumpla los requisitos.

Permite rebajar los impuestos que se

deben pagar en la Declaración de
Impuestos Anuales a la Renta, por lo
que no debe considerarse como un bono
que deba otorgarse a todo evento.

Se entiende que los ingresos están afectos a impuesto cuando superan:

✓ 13,5 UTA, equivalente a $10.402.992 en la Operación Renta 2024; o
✓ 13,5 UTM, equivalente aproximado de $866.000, cuando los descuentos de
impuestos los realiza el empleador en la respectiva liquidación de remuneraciones.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 32

4. Beneficios tributarios sii.cl

Crédito por Gastos en Educación

Requisitos

Tener 1 o más hijos menores de 25 años de edad estudiando

(enseñanza pre-escolar, básica, diferencial o media). Asistencia
mínima del 85%, salvo impedimento justificado.

Suma de ingresos del padre y la madre menores de

$29.137.173 (792 UF al 31.12.2023) en la Operación Renta
2024.

Estar afecto a Impuesto Global Complementario o Impuesto

Único de Segunda Categoría.

Presentar el Formulario N° 22, incluso si no se encuentra obligado

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 33

4. Beneficios tributarios sii.cl

Crédito por Gastos en Educación

Navegación en sii.cl

Juan Pérez

[email protected]

✓ El contribuyente
debe utilizar el
asistente de cálculo
para que los datos
se traspasen a la
Propuesta de
Renta.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 34

4. Beneficios tributarios sii.cl

Crédito por Gastos en Educación

Navegación en sii.cl

✓ A partir de este año,

el asistente da la
opción de completar
la declaración de
cesión del beneficio
en la misma
navegación.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 35

4. Beneficios tributarios sii.cl

Crédito por Gastos en Educación

Navegación en sii.cl

✓ El asistente entrega
la información de los
hijos por los que se
puede solicitar el
beneficio.
✓ El porcentaje del
beneficio se divide
entre ambos padres
y cada uno puede
decidir si traspasa su
porcentaje al otro.
En caso de optar por
ceder el beneficio
debe marcar el
cuadro
correspondiente.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 36

4. Beneficios tributarios sii.cl

Crédito por Gastos en Educación

Navegación en sii.cl

Pablo Andres Pérez Tapia 1111111-1 Juan Pablo Pérez Lopez S S 80.936

Si tiene derecho al beneficio podrá ver el cálculo:

✓ 50% serán $80.936.

✓ 100% serán $161.873.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 37

4. Beneficios tributarios sii.cl

Crédito por Gastos en Educación

Navegación en sii.cl

82400

✓ Al aceptar el cálculo ofrecido, el asistente mostrará el estado como

«Realizado».
✓ Para que monto se traspase a la Declaración de Renta (F22, código 895)
se debe presionar «Continuar».

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 38

4. Beneficios tributarios sii.cl

Crédito por Gastos en Educación

Cesión del beneficio

NO APARECE EN SISTEMA RELACION FAMILIAR (HIJO/A(S) ), POR LO QUE NO

1
PUEDO ACCEDER AL BENEFICIO

✓ En este caso, el contribuyente deberá contactarse con el SII por

alguno de los medios disponibles para verificar si existe la
relación familiar en las bases de datos del SII.

2 ME EQUIVOQUÉ EN CEDER EL BENEFICIO DEL 50%

✓ La única forma de recuperarlo es que el OTRO BENEFICIARIO

padre/madre, ingrese con SU RUT y clave, y devuelva el 50% o
incluso ceda el 100%.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 39

4. Beneficios tributarios sii.cl

Rebaja de Intereses por Créditos con Garantía Hipotecaria

Consiste en la deducción (descuento o

rebaja), en la Declaración de Impuestos
Anuales a la Renta, de los intereses
efectivamente pagados producto del crédito
hipotecario. Así entonces, dependiendo de los
ingresos del contribuyente y del monto de los
intereses, podría dar como resultado un saldo
a favor.

Requisitos

✓ Adquirir una vivienda, nueva o usada, mediante un crédito con

garantía hipotecaria y presentar el Formulario N° 22, de Impuestos
Anuales a la Renta.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 40

4. Beneficios tributarios sii.cl

Rebaja de Intereses por Créditos con Garantía Hipotecaria

Monto del beneficio

La cantidad máxima a deducir por concepto de intereses por créditos con

garantía hipotecaria, será la cantidad menor entre:

✓ El monto del interés efectivamente pagado durante el año respectivo; y

✓ El tope de 8 Unidades Tributarias Anuales, cuyo valor equivale a

$6.164.736 a diciembre de 2023.

*Personas con ingresos entre $69.353.280 (90 UTA) y $115.588.800 (150

UTA), tendrán derecho a la rebaja por un monto proporcional sobre el tope
determinado.

*Personas con ingresos sobre $115.588.800 (150 UTA) no tienen derecho

al beneficio.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 41

4. Beneficios tributarios sii.cl

Rebaja de Intereses por Créditos con Garantía Hipotecaria

Para utilizar la franquicia es necesario presentar el

Formulario N° 22, incluso cuando el contribuyente no se
encuentre obligado.

Esta se solicita en la Línea 21, Código 750 de dicho

formulario.

La Propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a la Renta incorpora el

monto del beneficio, ya que la información es proporcionada por las
instituciones financieras.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 42

4. Beneficios tributarios sii.cl

Rebaja de Intereses por Créditos con Garantía Hipotecaria

Preguntas frecuentes

1 LA ADQUISICIÓN DE LA VIVIENDA SE REALIZÓ EN COMUNIDAD

✓ Cuando la vivienda ha sido adquirida en comunidad, es decir,

existe más de un deudor, será solo uno de ellos el que podrá
hacer uso de la rebaja tributaria. Para ello, se deberá dejar
constancia expresa en la escritura de adquisición de la vivienda
mediante el crédito con garantía hipotecaria, de la identificación
del comunero y deudor que hará uso del beneficio. La única
posibilidad de salvar esta omisión es rectificar o complementar la
escritura original.

2 NO APARECE LA REBAJA EN LA PROPUESTA

✓ En este caso, se deberá verificar que la institución financiera

informó al SII los intereses pagados.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 43

 4. Beneficios tributarios sii.cl

Rebaja de Intereses por Créditos con Garantía Hipotecaria

Preguntas frecuentes

2 NO APARECE LA REBAJA EN LA PROPUESTA

sii.cl > Servicios Online > Declaración de Renta > Consulta y seguimiento
> Información de sus ingresos, agentes retenedores y otros

✓ Verifica la información de la Declaración Jurada n° 1898. Contacta al agente

retenedor o informante en caso de ser necesario.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 44

5. Obligación de
cotizar de los
trabajadores
independientes

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 45

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

¿Por qué el SII calcula las cotizaciones de los trabajadores a

honorarios?

Artículo 92 D, D.L. N° 3.500

“El Servicio de Impuestos

Internos calculará anualmente
las cotizaciones que debe pagar
el afiliado independiente por
LEY concepto de las cotizaciones
N°20.255
señaladas en el inciso primero
del artículo 92.”

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 46

4. Propuesta de Renta 2024 sii.cl

RESUMEN DE CÁLCULO Y PAGO DE COTIZACIONES

1 2 3

Trabajador SII realiza el SII informa

independiente cálculo en la los montos
emite una o Operación calculados a
más boletas de Renta 2024, Tesorería
honorarios en respecto de los General de la
el año 2023. Se honorarios República,
auto retuvo o le percibidos el institución que
año 2023. El realizará el
retuvieron el
pago a los
13% de las 13% retenido
organismos
boletas. pagará las
previsionales
cotizaciones correspondient
calculadas. es.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 47

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Están obligados a cotizar para efectos previsionales:

Personas naturales que Personas naturales que

perciben honorarios por el perciben rentas por
ejercicio libre de su profesión u participaciones en sociedades
ocupación lucrativa, ya sea que de profesionales clasificadas
emitan boletas de en la Segunda Categoría
honorarios o se les emitan de la Ley sobre Impuesto a
boletas de honorarios de la Renta.
prestación de servicios de
terceros.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 48

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Casos de exclusión

No ingresan al cálculo
previsional

Personas con honorarios anuales

brutos inferiores a $2.300.000 en el
año 2023, no se encuentran
obligadas a cotizar (monto
equivalente a 5 ingresos mínimos
mensuales, según su valor al
31.12.2023).

Trabajadores independientes con ingresos anuales inferiores a

$2.300.000 que desean cotizar, deberán hacerlo de manera
voluntaria directamente en las instituciones previsionales.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 49

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Casos de exclusión (Continuación)

Mujeres que tuvieran 50 años o más y hombres que

tuvieran 55 años o más, al 1 de enero de 2018.

Afiliados a instituciones del sistema antiguo de previsión:

CAPREDENA, DIPRECA e IPS.

Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total.

Quienes hayan cotizado por el tope imponible como

trabajador dependiente ($36.024.141 anual, 81,6 UF
mensuales al 31/12/2023).

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 50

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Casos de exclusión – personas que ya cotizan como

dependientes

Quienes han cotizado como trabajadores

dependientes en el 2023, pero por un monto
menor al límite máximo imponible anual, cotizarán
por la diferencia que falta para llegar a dicho límite
imponible, por lo tanto, no existe doble
cotización.

Ejemplo con valores hipotéticos

Tope Imponible Anual $35.000.000

(-) Monto cotizado como trabajador dependiente $20.000.000

= Tope Imponible como independiente $15.000.000

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 51

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Las cotizaciones van destinadas a:

Seguro de Invalidez y Seguro de Accidentes y Seguro de

sobrevivencia (SIS) Enfermedades Acompañamiento de Niños
Laborales y Niñas (SANNA)

Salud Pensión de Vejez

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 52

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Base Imponible de Cotizaciones

La base imponible de cotizaciones corresponde al 80% de los

honorarios brutos del año 2023 y es el monto sobre el cual se
calcularán los conceptos indicados anteriormente.

$1.840.000 ≤ ≤ 36.024.141

BASE IMPONIBLE

La base imponible de cotizaciones no debe ser inferior a 4 ingresos

mínimos mensuales, según su valor al 31 de diciembre de 2023, ni mayor
al límite máximo imponible anual, equivalente a $36.024.141 en la
Operación Renta 2024.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 53

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Período de cobertura

Los pagos de cotizaciones son anuales y cubren hacia el futuro. Este

período comienza el 01 de julio del año en que se pagan las
cotizaciones y termina el 30 de junio del año siguiente.

Excepción: Pensiones, que corresponden a cotizaciones del año

anterior.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 54

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Nueva Tasa de Retención y de Pagos Provisionales

Mensuales de Honorarios

Retención durante 2024: 13,75%

Año Aumento Tasa

2020 0,75% 10,75%
2021 0,75% 11,5%
2022 0,75% 12,25%
2023 0,75% 13%
2024 0,75% 13,75%
2025 0,75% 14,5%
2026 0,75% 15,25%
2027 0,75% 16%
2028 1% 17%

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 55

5. Obligación de cotizar de los trabajadores independientes sii.cl

Cobertura Parcial de Cotizaciones para Salud y Pensiones

Existe la posibilidad de cotizar por concepto de pensiones y salud por

un porcentaje menor de la renta imponible, el que aumentará
gradualmente según el siguiente cronograma:

Porcentaje Año Tributario

5% 2019
17% 2020
27% 2021
37% 2022
47% 2023
57% 2024
70% 2025
80% 2026
90% 2027
100% 2028
*La opción debe ser manifestada en forma expresa por el trabajador independiente en la
navegación de la Declaración de Impuesto a la Renta, Formulario N° 22, y en los plazos legales
correspondientes.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 56

6. Reintegro Préstamo
Solidario 2020 y/o
2021

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 57

6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

Aquellos contribuyentes que se vieron

enfrentados a una disminución de sus
ingresos producto de la emergencia
sanitaria por la enfermedad COVID-19,
y mientras cumplieran los requisitos,
tuvieron la opción de acceder a un
préstamo mensual, con una tasa de
interés real del 0%, de hasta $650.000
por cada mes en que se solicitó.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 58

6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

Reintegro Préstamos Solidarios

AT 2022 AT 2023 AT 2024 AT 2025

• 10% • 30% • 30% • 30%

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 59

6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

Reintegro Préstamos Solidarios

AT 2023 AT 2024 AT 2025 AT 2026

• 10% • 30% • 30% • 30%

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 60

6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

Reintegro Préstamos Solidarios

✓ Las cuotas no excederán el 5% de las rentas del año.

✓ Podrán realizarse pagos anticipados.
✓ Será obligatorio presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la
Renta en dichos años, mientras exista un saldo por pagar.
✓ Los beneficiarios que mantengan un saldo en forma posterior a la
última cuota, dicho saldo será condonado.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 61

 6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

A los contribuyentes
con saldos por pagar,
se les levantará
información en la
navegación de la
2024 $300.000 $300.000
$230.000 $230.000

2024
Operación Renta
2024.

2024 2024

Al presionar el ícono
$300.000 $0 $300.000 $480.000 $300.000 $230.000 con la letra ( ), se
$300.000
$140.00
desplegará el detalle
del cálculo del item
$0 $300.000 $480.000 $300.000 $230.000

seleccionado.

*Ejemplo con valores hipotéticos, ya que el monto de los préstamos y de

las cuotas debe ser reajustados según IPC.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 62

6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

El valor del monto a pagar se traspasará automáticamente al formulario

electrónico, en el código 1796.

$140.000

En el caso que debas

que realizar cambios
en la determinación
de tus ingresos
(Código 170 del F22),
deberás seleccionar
la opción: “Modificar
propuesta de
Declaración de
Renta”:

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 63

6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

Una vez realizada la modificación, se enviará una “alerta” que informa la

modificación; reflejándose a continuación, el nuevo cálculo y monto a pagar o
excedente a devolver, si corresponde.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 64

6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

Aumento de la retenciones y/o Pagos Provisionales

Mensuales

✓ Si tuviste retenciones adicionales (3%)

durante 2023, para cubrir el monto a pagar
por el o los préstamos, pero estas no
alcanzaron a cubrir la cuota de este año
tributario 2024, deberás realizar el pago de la
diferencia en la Operación Renta.

✓ Si tus retenciones adicionales sí alcanzan a

cubrir el monto a pagar y tu declaración es sin
pago, podrás realizar el trámite desde el 1 de
abril.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 65

6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

Reintegro anticipado

➢ Si al momento de realizar la Declaración de Renta se genera un

excedente porque tus retenciones superan el monto a pagar, podrás
abonar el total o una parte a tu saldo pendiente del préstamo,
marcando la casilla “Deseo abonar al pago de cuotas futuras de
préstamo” e indicando el monto. Si no deseas abonar, solo presiona
Continuar.

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6. Reintegro Préstamo Solidario 2020 y 2021 sii.cl

Reintegro anticipado

➢ Existe la opción de efectuar un reintegro total o abonos del

préstamo, procedimiento que se realiza a través del Formulario N° 50,
de Impuestos Mensuales. Si realizas el reintegro total:
✓ No se generará una mayor retención al emitir una boleta de
honorarios.
✓ No se calcularán las siguiente cuotas anuales del préstamo
solidario.

67
7. Infórmate más

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 68

7. Infórmate más… sii.cl

Ayudas

En la sección ayuda,
encontrarás distintas
orientaciones, como
preguntas frecuentes,
videos, guías y otros.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 69

7. Infórmate más… sii.cl

…Revisando continuamente la
página del SII, portal SII Educa
en:
www.sii.cl/destacados/sii_educa,
donde se ofrecen distintas
alternativas de educación fiscal y
tributaria.

Subdirección de Asistencia al Contribuyente 70

Módulo 1
NAF Renta 1
GENERALIDADES OPERACIÓN
RENTA A.T. 2024

¡Muchas Gracias!