EIE 8
Documentos comerciales
definición: documentos en los que quedan plasmadas todas las operaciones relacionadas
con la compraventa de productos y/o la prestación de servicios.
Proceso: el cliente pide un presupuesto a la empresa; cuando el cliente está de acuerdo,
formula el pedido. Una vez entregada la mercancía y/o prestado el servicio la empresa
expide un albarán/ nota de entrega. En algunos casos, se confecciona factura en ese
momento, otras veces se emite factura con posterioridad.
Tipos de documentos comerciales:
Presupuesto: por el vendedor.
Definición: documento con la propuesta comercial en la que se detallan los productos
y/o servicios, los plazos de ejecución y los costes. Se puede hacer por teléfono, fax, correo
electrónico, online o por escrito a la empresa o representante.
Pedido: por el comprador o vendedor.
Definición: documento en el que el cliente solicita productos y/o servicios a su empresa
o proveedor, debe corresponderse con el presupuesto previo. Se hacen dos copias: original
firmado y sellado al proveedor y copia al comprador. No existe un modelo oficial de
pedido.
Copias: al menos dos → el original firmado y sellado se envía a la empresa proveedora y
una copia queda en posesión de quien compra.
Propuesta de pedido: si es el agente comercial quien lo formaliza, los datos qu incluyen
son: membrete de la empresa proveedora, nombre del representante y firma del cliente.
E-business y e-commerce → compra y venta de productos/ servicios a través de medios
electrónicos.
• E-Business: organización que lleva a cabo negocios a través de Internet, como
comprar o vender bienes o aceptar pagos a través de la web.
• E-commerce: compra y venta de bienes y servicios a través de Internet, cuando
compras en línea.
Albarán: por el vendedor.
Definición: documento que justifica que se ha entregado un pedido o realizado una
prestación de servicio. Se usan tres copias: almacén, comprador y vendedor.
Apartados (5): CIF o NIF, número de orden del albarán y del pedido, lugar y fecha de
envío y de entrega, descripción de la mercancía y nombre y firma del transportista.
Albarán valorado: se emite cuando la persona que compra no exige factura y la compra
se efectúa al contado. Se le añaden los requisitos legales exigidos a las facturas.
Una vez entregada la mercancía, el cliente la comprobará, en caso de haber anomalías
decidirá si la acepta (anotando las incidencias en el albarán) o no la acepta y procede a su
devolución. En una misma factura se puede agrupar el contenido de varios albaranes
expedidos en un periodo de tiempo determinado.
Factura: por el vendedor.
Definición: documento en el que se formaliza la compraventa del bien o prestación del
servicio.
Emisión: personas empresarias y profesionales por las operaciones realizadas, dentro de
los treinta días naturales siguientes a la operación a la que se refiere o en el plazo de un
mes si se agrupan las operaciones que se realizan para el mismo cliente en la misma
factura (factura recapitulativa).
Ticket: en ciertas operaciones que no excedan de 3.000 euros (IVA incluido), basta con
la entrega de un justificante (o ticket) de compra.
Factura del autónomo: es distinta porque debe llevar retención del IRPF. En general, la
retención del IRPF en los autónomos es de un 7 %, si la persona se ha dado de alta hace
3 años como máximo. Si han pasado más de tres años, se retendrá un 15 %. La retención
del IRPF de los autónomos debe incluirse en la factura que emite la persona (autónomo)
a la empresa cliente.
Factura electrónica: documento generado por medios electrónicos (ficheros informáticos)
y telemáticos (de un ordenador a otro), firmados digitalmente con certificados
reconocidos. Puedes fabricar la factura o encargarlo a una empresa externa. No es
necesario imprimir la factura para que ésta sea válida legal y fiscalmente.
Conceptos:
Repositorio digital: sitio web centralizado donde se almacena y mantiene información
digital. En la actualidad, se usan por la mayoría de las empresas, ya que realizan gran
cantidad de trámites vía correo electrónico.
Soluciones CRM (Custom Relation Management): sistema que ayuda a las empresas a
mantenerse en contacto con los clientes, agilizar los procesos y mejorar la rentabilidad
mediante una serie de estrategias en relación con la gestión de las ventas, el marketing y
el servicio postventa.
OCU (Organización de Consumidores y Usuarios): organismo privado, que se encarga de
la información en materia de consumo, asesoría jurídica y coordinación de la política de
consumo.
3.- Documentos de pago y cobro.
La compraventa de productos o la prestación del servicio finalizan con el pago que puede
hacerse al contado o con pago aplazado (suele ser sin recargo si es por menos de seis
meses).
Cliente Bancario. portal del Banco de España en el que se orienta a los ciudadanos en sus
relaciones con las entidades bancarias, proporcionándoles información sobre las
operaciones bancarias más habituales, derechos de los clientes bancarios y conceptos
financieros básicos.
Documentos:
1. Recibo: documento que acredita que una persona ha recibido un importe u otra cosa.
Cuando se extiende en forma de talonario consta de recibo y matriz (el recibo se entrega
firmado a la persona que hace el pago y la matriz se la queda el que cobra como
justificante). En ciertas ocasiones la factura (con la expresión "pagada") hace las veces
de recibo.
2. El cheque: documento que expide y entrega el comprador para pagar al vendedor. En
el cheque, la persona que lo firma (librador) hace un mandato de pago de una determinada
cantidad a una entidad de crédito (librado) en la que ha depositado previamente fondos.
• Formas: nominativos (aparece el nombre de la persona autorizada al cobro) o al
portador (cualquiera puede cobrarlo) y deben ir firmados por el que lo expide. Van en
talonarios que facilita el banco o entidad al titular de una cuenta corriente para que
pueda disponer de los fondos en ella depositados.
• Tipos de cheques: cruzado, conformado y bancario (lo emite el propio banco contra
cuentas internas suyas, por eso no es necesario tener talonario de cheques, ni tener
cuenta en el banco).
• Cheque conformado: es aquel que se emite en el que el banco manifiesta que el
firmante tiene fondos suficientes para hacer frente al pago del cheque.
• Presentación al cobro: es pagadero a la vista en el banco librado y sucursal que figure
en el documento. Si es emitido y pagadero en España debe ser presentado a su pago
en 15 días; el cheque emitido en Europa y pagadero en España debe ser presentado al
pago en 20 días y si es emitido fuera de Europa en 60 días. Cuando la cuenta carezca
de fondos y el librador tenga otras cuentas en el banco, éste pagará el total del cheque
con los fondos disponibles en ellas. Y, en caso contrario, sólo pagará hasta el saldo de
la cuenta.
• No cobro del cheque: si el tenedor no consigue cobrar todo o parte, deberá presentar
durante los cinco días laborales siguientes al vencimiento el documento al protesto
(reclamación del pago forzoso mediante notario o declaración sustitutiva del banco en
la que conste que ha sido presentado y no cobrado).
• Endorso: el tenedor de un cheque puede endosarlo, es decir, transmitirlo a un tercero
como medio de pago, plasmando la palabra endoso y su firma en el reverso.
• Aval: compromiso realizado en el reverso de la letra de cambio o cheuque por el
avalista que responde del pago del mismo. El avalista responderá del pago en caso de
incumplimiento por parte del librado. El aval se lleva a cabo haciendo constar en el
cheque la expresión "por aval" o equivalente.
3. Letra de cambio: documento por medio del cual el acreedor o librador ordena al librado
o deudor el pago (a él o a la persona indicada (tomador)) cierta cantidad de dinero en el
lugar y la fecha que se indican en el documento.
• Requisitos legales: la denominación de letra de cambio inserta en el texto mismo del
título expresado en el idioma empleado para su redacción y el mandato puro y simple
de pagar una suma determinada en pesetas o moneda extranjera convertible admitida
a cotización oficial.
• Expedición y modelo: la letra se expide en impreso oficial emitido por la Fábrica
Nacional de Moneda y Timbre y se puede adquirir en un estanco. El importe que se
paga por el modelo -que es el llamado Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)- está en proporción a la cuantía de la letra.
• Cobro: el tenedor de la letra deberá presentarla al cobro el día del vencimiento (si éste
fuera festivo, al día siguiente) o en los dos días hábiles siguientes. Si no la paga el
librado, su avalista o endosante, la ley permite al tenedor o librador exigir
judicialmente el pago a través del protesto notarial en los 8 días hábiles siguientes al
del vencimiento; de no ser así, el tenedor perderá el derecho al cobro.
3. Pagaré: documento en el que una persona (empresa o firmante) se compromete a pagar
una determinada cantidad de dinero a otra (proveedor o beneficiario).
A diferencia de la letra o del cheque no es una orden de pago sino una promesa de
pago y se emite por el deudor no por el acreedor.
• Caracteristicas: puede ser avalado y endosado y cabe descontarlo (presentarlo en un
banco o entidad financiera para hacer efectivo su importe antes de la fecha de
vencimiento).
• Cobro: el banco abonará el importe menos los intereses que se devenguen desde el
momento del pago hasta la fecha del vencimiento, así como una cantidad establecida
en concepto de comisión. Los pagarés están sujetos al IAJD.
4. La transferencia bancaria: proceso mediante el cual el cliente ordena a su entidad
bancaria que transfiera una cantidad de los fondos de su cuenta a la cuenta del proveedor.
• Gastos: esta operación conlleva unos gastos en concepto de comisión a cargo del
ordenante. Pueden ser internas (entre cuentas de la misma entidad bancaria) o externas
(cuando se trata de entidades bancarias distintas).
Otros documentos.
El contrato de trabajo: documento en el que se plasma el acuerdo entre el empresario y el
trabajador respecto a las condiciones de trabajo. La empresa debe registrar los contratos
en la oficina de empleo correspondiente y entregar una copia firmada al trabajador o
trabajadora y a los representantes legales.
La nómina: documento que acredita el cobro del salario por parte del trabajador. El
empresario debe entregar puntualmente el salario y la nómina, pagarlo con retraso puede
ser motivo de sanción y acarrear el pago de intereses de demora. Además, será justa causa
para que el trabajador pueda solicitar la extinción del contrato, recibiendo la
indemnización correspondiente al despido improcedente.
El contrato de suministro: documento mediante el cual el proveedor (o suministrador) se
compromete a realizar en el tiempo una serie de prestaciones a cambio de un precio.
5.- Las obligaciones fiscales de la empresa.
Tributos: todos los ingresos públicos se denominan tributos, es decir, prestaciones
dinerarias exigidas por la Administración Pública según un hecho con el que se debe
contribuir. 3 tipos:
• Tasas, que se pagan por servicios prestados por la Administración a los ciudadanos
(tasas de basura)
• Contribuciones especiales, que se pagan por la obtención de un beneficio por la
realización de obras públicas. Ej. por asfaltado de la calle.
• Impuestos, exigidos en función de la capacidad económica o del consumo del
contribuyente. Los impuestos se clasifican en directos e indirectos.
Impuestos directos: son los que recaen sobre manifestaciones directas de la capacidad
económica de los contribuyentes. Son impuestos directos: el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre
Actividades Económicas (IAE).
Impuestos indirectos: recaen sobre manifestaciones indirectas de la capacidad económica
de los contribuyentes, como son sus gastos y formas de emplear su renta personal, no
dependen de su renta. Por ejemplo: IVA.
Impuestos principales que gravan a las empresas
Impuestos nacionales:
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF.): impuesto estatal (aunque parte de
la recaudación se ha cedido a las comunidades autónomas) que se ocupa de la renta global
de las personas físicas.
Tiempo: El periodo impositivo coincide con el año natural salvo fallecimiento del
declarante antes de fin de año, disolución de matrimonio, separación matrimonial en
sentencia o contraer matrimonio en el ejercicio. Se devenga el 31 de Diciembre y se
liquida entre el 1 de Mayo y el 30 de Junio de cada año.
Tipos:
• Estimación directa normal: es la menos utilizada, aplicable al empresario o empresaria
individual con una cifra de negocio (importe neto) en el año anterior superior a 600.000
euros o que, sin superarlos, renuncien a la estimación directa simplificada o a la
objetiva. El rendimiento se calcula según las reglas del Impuesto de Sociedades, por
la diferencia entre ingresos y gastos.
• Estimación directa simplificada: obligatoria para empresarios que facturen entre
450.000 y 600.000 euros al año. El beneficio se calcula mediante la contabilidad, y el
rendimiento se obtiene a traves de los ingresos menos los gatos, con unos ajustes
fiscales posteriores.
• Estimación Objetiva: se establecen una serie de módulos según la actividad que se
realice y se estima un rendimiento neto o beneficio para cada módulo, luego se suman
el número de módulos que se tengan para hallar así el beneficio total.
Impuesto sobre sociedades: impuesto directo y personal que grava la renta de las
sociedades y demás entidades jurídicas, es directo porque recae sobre la totalidad de
rentas percibidas por la persona jurídica y personal (se tiene en cuenta las circunstancias
particulares de cada contribuyente). El Impuesto sobre Sociedades es proporcional y no
progresivo como el I.R.P.F.
Gravación: la obtención de rentas por las sociedades mercantiles, es decir, el objeto del
tributo son los beneficios obtenidos por la empresa, es decir, la cantidad que arroja el
saldo de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (siempre que indique beneficios).
Base_Imponible_Ejercicio = Rendimientos Netos + Incrementos_de_Patrimonio -
Disminuciones_de_Patrimonio
Tipo: 25 % para todas las empresas salvo excepciones: 20 % para las Cooperativas
fiscalmente protegidas, 30% para las entidades de crédito y 15% para las entidades de
nueva creación el primer período con BI positiva y el siguiente.
Tiempo: el periodo impositivo coincide con el ejercicio económico de la entidad que
puede ser doce meses o inferior a doce meses. La declaración se realiza entre el 1 y el 25
de Julio de cada año si el ejercicio coincide con el año natural sobre datos del último
ejercicio cerrado.
NOTA: La empresa tiene que entregar trimestralmente las retenciones del IRPF a todas
las personas y empresas y entregar a hacienda.
¿Es mejor pagar I.R.P.F. o Impuesto sobre Sociedades? A partir de cierta cifra de rendimiento
neto conviene constituirse en sociedad, ya que se pagará menos a Hacienda que si se es
autónomo/a.
Impuesto sobre el valor añadido (IVA.): impuesto indirecto que recae sobre las entregas
de bienes y prestaciones de servicios por empresarios o profesionales, las adquisiciones
de bienes en la Unión Europea y las importaciones de bienes.
• Gravaciones: entregas de bienes y prestaciones de servicios por empresarios o profesionales,
adquisiciones de bienes en la unión europea e importaciones de bienes.
• No grava actividades: sanidad, enseñanza, servicios prestados por empleados o guarderías.
La persona empresaria tendrá que ingresar en Hacienda la diferencia positiva entre el IVA
repercutido (a sus clientes) y el IVA soportado (en sus compras). Si arrojara un resultado
negativo, es decir, que el IVA soportado fuera superior, Hacienda le devolverá esa
cantidad.
Regímenes (4): normal (se deduce el IVA soportado del IVA repercutido), especiales
(para actividades como agricultura, ganadería y pesca), simplificado (en función de
cuestiones como empleados o vehículos utilizados) y recargo de equivalencia (para
empresarios que realizan ventas de bienes muebles y el 80 % de sus clientes son
consumidores finales).
Tipos de IVA: normal 21 %, reducido: 10 %, superreducido: 4 %
IVA impuesto ejemplos: transporte de viajeros → 10 %, guardería → no iva, reparación
de vehículos → 21 %, medicamentos → 4 %.
Impuestos autonómicos:
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos juridicos documentados (i.t.p.a.j.d.):
impuesto que se liquida por transmisiones patrimoniales onerosas, compraventa de
inmuebles, constitución de derechos reales, usufructos, arrendamientos o actos jurídicos
documentados (escrituras, letras de cambio…).
Impuestos de gestión municipal: impuestos que se pagan en el Ayuntamiento del que
dependa la empresa.
Impuesto sobre actividades económicas (IAE): impuesto municipal que se paga por
realizar una actividad económica (empresarial, profesional o artística).
Impuesto sobre el valor de los bienes inmuebles (IBI): impuesto municipal que se liquida
por ser titular de un bien inmueble de naturaleza urbana o rústica.
Impuesto sobre circulación → de vehículos de tracción mecánica. (IVTM): impuesto
municipal, que grava vehículos de tracción mecánica y se liquida anualmente por ser
titular de un vehículo de tracción mecánica (coche, moto, furgoneta...).
Impuesto sobre instalaciones, construcciones y obras (ICIO): impuesto municipal que
grava cualquier construcción, instalación u obra que requiera de licencia municipal. Lo
pagan personas físicas o jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que sean dueños
de la construcción y la cuantía dependerá del coste de las obras y del tipo impositivo que
el municipio fije en la ordenanza correspondiente (nunca mayor al 4%).
6.- Otras obligaciones fiscales
• Declaración Anual: de operaciones con terceras personas, cuando éstas superen en su
conjunto 3000 euros.
• Retenciones e Ingresos a cuenta: las empresas deben retener una serie de cantidades e
ingresarlas en Hacienda cuando abonen rentas procedentes de (5): rendimientos del
trabajo, de capital inmobiliario, de capital mobiliario, de actividades profesionales o
de actividades agrícolas y ganaderas.
7.- Impuestos a liquidar por los distintos tipos de empresas.
Relación entre los tipos de empresa y los impuestos a liquidar
EMPRESARIO INDIVIDUAL COMUNIDADES DE SOCIEDADES
BIENES Y SOCIEDADES MERCANTILES
CIVILES
• IRPF: beneficios obtenidos. Según • IRPF: beneficio de los • Impuesto sobre
la modalidad del IRPF, puede llevar socios o comuneros. Sociedades: beneficios
la contabilidad de los libros. • IVA: única liquidación obtenidos.
• IVA: por las entregas de bienes y/o del IVA en nombre de la • IVA: por las entregas de
prestaciones de servicios. comunidad o sociedad. bienes y/o prestaciones
• IAE: sólo en caso de superar el • IAE: solo en caso de de servicios.
millón de euros. superar el millón de • IAE.
euros.
8.- Especialidades en el sector.
• Los presupuestos que se piden a proveedores, así como los que solicitan sus
clientes.
• Los pedidos a mayoristas.
• Los albaranes de entrega de mercancía.
• Las facturas tanto las emitidas a clientes como las recibidas de proveedores.
• Los recibos de entrega de dinero (con clientes y proveedores).
• las transferencias bancarias.
• Los cheques.
• Los pagarés.
• Las letras de cambio.
• Contratos de trabajo.
• Nóminas.
• Documentos relativos a la Cotización a la Seguridad Social: TC-1, TC-2 Y
TC1/50.
• Contratos de suministro.
Respecto a las obligaciones fiscales, las empresas del sector están obligadas a:
• Impuesto sobre Actividades Económicas. Deben darse de alta en el IAE aunque
sólo tributarán por él las sociedades mercantiles con volumen superior a un millón
de euros.
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles, si son titulares de los locales donde se
encuentran ubicados.
• Impuesto sobre Instalaciones, Construcciones y Obras en caso de realizarse las
mismas.
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados,
cuando corresponda
• Impuesto sobre Circulación de Vehículos de tracción mecánica por los vehículos
de los que la empresa sea titular.
Los empresarios individuales Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles:
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en régimen de Estimación
Directa (Normal o Simplificad) u Objetiva, según las circunstancias particulares
de la empresa.
• Impuesto sobre Sociedades si son sociedades mercantiles.
• Las empresas de informática tributan por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
IRPF, IVA → comunidad de bienes, sociedad civil y empresarios individuales (IAE si cumple
con los requisitos). IAE, Impuesto sobre Sociedades, IVA → sociedad anónima y resto
sociedades. Ninguna empresa tiene que pagar el IAE, IRPF, Impuesto sobre Sociedades e
IVA (incompatibles IRPF con Impuesto sociedades) o no tiene que pagar impuesto.
