UPEA - AUDITORIA DE PROYECTOS M.Sc.Lic.

René Javier Córdova Usnayo

TEMA N°1
DEFINICION DE CONCEPTOS GENERALES

INDICE
1. DEFINICION DE CONCEPTOS GENERALES..………....................................

1.1 INTRUDUCCION……………………………………………………………………

2. DESARROLLO………………………………………………………………………

2.1 CONCEPTO DE AUDITORIA………………………………………..…………

2.2 TIPOS DE AUDITORIA…………………………………………….…………..
2.3 ETAPAS DE PROCESO DE AUDITORIA……………………………………
2.4 CONCEPTO DE PROYECTO…………………………………………………
2.5 RIESGO DE AUDITORIA……………………………………………….……
2.6 ASEVERACIONES DE ESTADOS FINANCIEROS……………….…..……
2.7 CARACTERISTICAS DE UN PROYECTO…………………………….……
2.8 DEFINICION DE AUDITORIA DE PROYECTOS……………………...……
2.9 CLASIFICACION DE LOS PROYECTOS……………..…………………...…
2.10 PARA QUE SIRVE UN PROYECTO …………………….…………...……
2.11 ETAPAS DE ESTUDIO DE UN PROYECTO DE INVERSION…..………
2.12 CRONOGRAMA DE EJECUCION…………………………………..………
2.13 PUESTA EN MARCHA…………………………….……………………..…..

3. GLOSARIO……………………………………………………………..……………

4. CONCLUSION……………………………………………………………….………

5. RECOMENDACIONES……………………………………………………...………

6. BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………….……
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1. DEFINICION DE CONCEPTOS GENERALES

1.1 INTRODUCCION

La auditoría es un proceso sistemático que tiene por objeto recopilar

información primordial para las organizaciones, posteriormente se examina
dicha información y se evalúa el estado actual de las mismas, este estado se
evidencia a través de la emisión de un juicio por parte de auditores asignados
para tal fin.
Por lo anterior se considera la auditoria como una disciplina que proporciona
los mecanismos esenciales para la valoración de una organización, esto es, a
través de controles y técnicas que permiten identificar mitigar o eliminar
riesgos. Adicionalmente dicha disciplina proporciona las mejores prácticas a
implementar en las organizaciones con el fin de estimar la confiabilidad e
integridad de la información.
La sistematización de los procesos que se desarrollarán a lo largo del presente
proyecto se basa en el estudio de la Ley Sarbanes Oxley, cuya finalidad es
aumentar el grado de confianza de los usuarios en las organizaciones a través
de la valoración de información de carácter financiero de empresas que cotizan
en la Bolsa de Valores de New York a nivel mundial, dicha valoración
proporciona hallazgos por los cuales se puede hacer referencia a la
presentación fiel de la información y evaluar las medidas a tomar en ausencias
de controles preventivos o correctivos.
Por consiguiente, la Ley Sarbanes Oxley busca proporcionar estándares que
permitan a las organizaciones actuar de forma eficiente en cuanto a emisión de
información financiera, por medio de la aplicación de controles y
procedimientos dirigidos al aseguramiento de datos relevantes y 16
aplicaciones de las mejores prácticas en el área financiera.
El lector observara el desarrollo de un modelo de auditoria el cual se basa en
una norma que propone estándares rigorosos hacia organizaciones del sector
financiero, cuya finalidad sea enriquecido su sistema de control interno,
entendiendo esta sistema como un conjunto de normas, acciones y
procedimientos direccionados a mitigar riesgos en el sector.
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Así mismo se analizará en detalle la toma de gobierno, pronunciamientos de la

Ley Sarbanes Oxley, técnicas y procedimientos mínimos requeridos para la
emisión de información, la efectividad y oportunidad de la misma, así como la
metodología a seguir para la implementación de controles en el sistema de
control interno. Dicho modelo facilitara a las organizaciones del sector
financiero la toma de decisiones a través de auditorías estructuradas, mejorar
la calidad de la información, identificar vulnerabilidades y amenazas que
afecten el sistema de control interno, dar confianza a los usuarios de la
información por medio de políticas que estén dirigidas a eliminar el fraude en
las organizaciones.

2. DESARROLLO:
2.1 CONCEPTO DE AUDITORIA:
“La auditoría es: es un examen que se practica generalmente con posterioridad
a la ejecución y registro de operaciones; sin embargo, su valor disminuye en
proporción directa con la demora en el correspondiente examen de las
operaciones. Por lo tanto, si es posterior, la auditoria debe ser oportuna.
Comprende la revisión y verificación, con base y pruebas selectivas de las
transacciones, documentos, comprobantes, registros, libros, informes,
incluyendo la inspección física de activos con fin de obtener evidencia
comprobatoria.
2.2. TIPOS DE AUDITORIA:
Auditoria interna
La auditoría interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema
de información de una unidad económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulación interna y no tiene trascendencia a los
terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Auditoria externa o independiente
La auditoría externa o independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella información producida por los sistemas de
organización.
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Una auditoria externa se llevar a cabo cuando se tiene intención de publicar el

producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al
mismo una opinión independiente que le de autenticidad y permita a los
usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones
del auditor.
Auditoría Financiera
La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de
evidencia, con el propósito de:
a) Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la
entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, de
acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos
de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de
recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta
ahorro, inversión y financiamiento.
b) Determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada de
acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente; ii) la entidad
auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos; y iii) el control
interno relacionado con la presentación de estados financieros ha sido
diseñado e implementado para lograr los objetivos. Contraloría General del
Estado. (2012). Normas de Auditoria Financiera.
Auditoría Forense
La auditoría forense es reconocida en la actualidad como un conjunto de
técnicas efectivas para la prevención, identificación de actos irregulares de
fraude y corrupción. Aparicio Delgado Luis, Auditoria Forense, Cómo Detectar y
Detener el Fraude y la Corrupción, 2003, p. 34)
Auditoría Tributaria
La auditoría tributaria puede emitir los siguientes informes:
 Dictamen sobre la situación tributaria, donde se emite una opinión
independiente por un auditor externo, respecto a si la información Tributario
Complementaria, presenta razonablemente en todo aspecto significativo, el
reconocimiento y cumplimiento de sus obligaciones tributarias de conformidad
con lo establecido en normas dictadas para el efecto.
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 Informe sobre la situación tributaria, donde el auditor externo realiza el

pronunciamiento sobre la determinación, declaración y pago de las
obligaciones tributaria del contribuyente fueron razonablemente expuestos en
sus Declaraciones Juradas, registros tributarios auxiliares y determinación de la
utilidad imponible está de acuerdo con las normas tributarias. (Consejo Técnico
Nacional de Auditoria y Contabilidad. (2012). Norma de Auditoria 4 – Norma
Relativa a la Emisión de Informes con Propósitos Tributarios)
Auditoria de Confiabilidad
La confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar los registros y
la información financiera para una adecuada toma de decisiones. Dicha
condición es revelada por el auditor interno gubernamental en su informe cuya
opinión, en caso de ser confiable, implica la inexistencia de errores o
irregularidades significativas debido a la existencia de una eficaz estructura de
control interno.
El examen del auditor interno gubernamental será suficiente para opinar sobre
la confiabilidad de los registros y estados financieros si es realizado conforme a
las Normas de Auditoría Gubernamental.
Auditoría Ambiental
La auditoría ambiental es la acumulación y el examen metodológico y objetivo
de evidencia, que se realiza con el propósito de emitir una opinión
independiente sobre la gestión ambiental. Es importante indicar que la auditoría
ambiental a la que se refiere estas normas, forma parte del Sistema de Control
Gubernamental establecido por la Ley N° 1178 de Administración y Control
Gubernamentales y no debe confundirse con otros tipos de auditorías
ambientales que se practican en el país. Contraloría General del Estado.
(2012). Normas de Auditoria Ambiental. La Paz.
Auditoria Especial
Es la acumulación y en examen sistemático y objetivo de evidencia, con el
propósito de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y
obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de
responsabilidad por la función pública.
Auditoría de Proyectos de Inversión Pública
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La auditoría de proyectos de inversión pública es la acumulación y examen

objetivo y sistemático de la evidencia con el propósito de expresar una opinión
independiente sobre el desempeño de todo o parte de un proyecto de inversión
pública y/o de la entidad gestora del mismo. Contraloría General del Estado.
(2012). Normas de Auditoria de Proyectos de Inversión Pública. La Paz.
Auditoría de los Sistemas de Administración y Control (SAYCO)
Es el examen profesional objetivo y sistemático de las actividades ya realizadas
por una entidad, con el propósito de verificar el grado de implantación de
dichos sistemas de administración y control, incluyendo la formulación,
compatibilización, aprobación, difusión y funcionamiento de la reglamentación
específica para cada sistema. (Juan Rocha Claros, Auditoria Financiera 2015,
p. 16).

2.3. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA:

La etapa de auditoria comprende los siguientes:
 Planeación
 Ejecución
 Informe
PLANEACION; tiene mayor incidencia al inicio del examen, ellas continúan
durante la ejecución y aun en la formulación del informe, por cuanto mientras el
documento final no se aprobado y distribuido su contenido puede estar sujeto a
ajustes y reconsideraciones, producto de nuevas decisiones que obligaran a
afinar el planeamiento aun en la fase de informe.
El auditor se dedica básicamente a obtener una adecuada comprensión y
conocimiento de actividades y operaciones ejecutas por la entidad a examinar.
En esta etapa también es importante que el auditor identifique todo la
documentación relacionada tales como política o procedimientos de calidad,
aun en esta etapa puede ser elaborada la lista preliminar de las personas que
serán entrevistadas.
EJECUCION; la ejecución de auditoria se da a través de la colecta de
información, que determina si el departamento o cuestión está siguiéndome los
estándares y procedimientos de control establecidas por lo cual el auditor
entrevista a las personas haciendo preguntas y tomando nota de las
constataciones.
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INFORME; el auditor formaliza sus observaciones en el informe de auditoría.

Este documento, que es producto final del examen deberá detallar, además de
los elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto),
comentarios de la entidad, evaluación final de tales comentarios, conclusiones
y recomendaciones.
El equipo de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticos, y para
determinar las recomendaciones para corregir problemas de calidad.
2.4 CONCEPTO DE PROYECTO:
El concepto de proyecto está relacionado de acuerdo al ámbito de desarrollo y
la perspectiva que adopte el proyectista en un determinado trabajo.
A pesar de que existen diferentes tipologías de elaboración de proyectos. Un
proyecto es un herramienta o instrumento que busca recopilar, crear, analizar
en forma sistemática un conjunto de datos y antecedentes, para obtención de
resultados esperado.
Se entiende por proyecto a una planificación consistente en un conjunto de
actividades quienes encuentran interrelacionadas y coordinadas, con el objetivo
de alcanzar resultados específicos en el marco de limitaciones impuestas por
factores previos condicionales: un presupuesto, un lapso de tiempo o una serie
de calidades establecidas.
Un proyecto tiene más probabilidad de resultar exitoso cuando quien lo lidere
(es decir, quien se encuentre a cargo de mismo) establece algún tipo de
sistema de control o método a través del cual se monitorice a lo largo de las
etapas todos los avances o inconvenientes del proyecto en base a lo que fue
planeado de modo que puedan realizarse a tiempo las modificaciones
necesarias para lograr un mejor resultado y así poder concretar todos los
objetivos.
2.5. RIESGO DE AUDITORIA:
Un riesgo de auditoria es aquel que existe en todo momento por lo cual se
genera la posibilidad que un auditor emita una información errada por el hecho
de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por
completo la opinión dada en un informe.
El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se conviertan en un
desastre la vulnerabilidad y las amenazas por separado, pueden no representar
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un peligro, pero si se junta, se convierten en un riesgo, ósea, en la probabilidad

de que ocurra un desastre.
El riesgo se refiere a la posibilidad de daño o fracaso bajo determinación
circunstancias.
Tipos de Riesgo de Auditoria:
Riesgo inherente; de que ocurran errores importantes generados por las
características de la empresa, o el organismo.
Riesgo de control; de que el sistema de control interno no prevenga o corrija
tales errores.
Riesgo de detección; de que los errores no detectados por diferencias de
control interno sean reconocidos por el auditor.
2.6. ASEVERACIONES DE ESTADOS FINANCIEROS:
ASEVERACIONES
Las aseveraciones de los estados financieros (según la Norma Internacional
de Auditoría 500)
Párrafo 13 son aseveraciones de la administración (gerencia), explícitas o de
otro tipo, qué están incorporadas en los Estados Financieros. Pueden
categorizarse como sigue:
- Existencia/Ocurrencia
- Derechos obligaciones
- Integridad
- Valuación
- Medición/Corte
- Presentación y revelación/exposición
Existencia u Ocurrencia
Las aseveraciones de existencia u ocurrencia determinan si existen activos o
pasivos a una determinada fecha (definido como existencia), y si de hecho han
ocurrido las transacciones registradas durante un período determinado
(definido como ocurrencia). La auditoría de las aseveraciones de existencia u
ocurrencia se concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclos
de transacción no estén sobrevaluados.
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Derechos y Obligaciones
Las aseveraciones sobre los derechos y obligaciones determinan que, en una
fecha específica, los activos son un derecho del cliente (es decir, que el cliente
tenga la titularidad y la propiedad de los activos) y los pasivos son sus
obligaciones. Estas aseveraciones determinan si el cliente, en realidad fue
parte en una transacción, y si la transacción fue válida para los propósitos del
negocio.
En muchos casos, las aseveraciones sobre derechos y obligaciones no pueden
separarse de las aseveraciones de existencia e integridad, y no necesitan
normalmente una auditoría por separado.
Sin embargo esto no es así cuando en los negocios de un cliente existen
activos, pasivos o transacciones correspondientes a terceros. Nuestros
procedimientos de auditoría, en general verificarán, por ejemplo, que los
ingresos de caja están contabilizados íntegramente. Sin embargo, en caso de
clientes que manejan fondos en nombre de terceros, debemos comprobar, no
sólo la integridad de la contabilización de los recibos, sino también que ningún
ingreso de caja que, correspondiendo a un cliente de la compañía, haya sido
atribuido a terceros.
Integridad
Las aseveraciones sobre la integridad determinan si todos los saldos y
transacciones que deberían estar presentes en los Estados Financieros han
sido correctamente incluidos. La auditoría de la aseveración sobre la integridad
se concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclos de
transacción no estén subvaluados.
Valuación
Las aseveraciones sobre valuación determinan que los activos y pasivos han
sido incluidos en los Estados Financieros con los montos correctos. La
aseveración de valuación para cuentas de activos y pasivos en nuestro
enfoque ha sido subdividida en "bruta" y "neta". La valuación bruta trata sobre
los montos del "costo" registrado y la valuación neta trata con si los activos y
los pasivos pueden ser recuperados (liquidados) en su valor indicado. Estas
aseveraciones están separadas debido a que los procedimientos sustantivos
para verificar la valuación bruta son típicamente diferentes de aquellos
empleados para verificar la valuación neta.
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Mediación/Corte
Las aseveraciones sobre medición/corte (a la fecha de cierre) determinan si
todos los activos, pasivos, ingresos y gastos son registrados en el período
correcto (en el momento apropiado). La aseveración sobre medición/corte es
una aseveración separada debido a que los procedimientos sustantivos para
verificarlo son típicamente diferentes de aquellos aplicados a los otros
componentes de la integridad.
Presentación y Revelación/exposición
Las aseveraciones sobre presentación y exposición tratan sobre si ítems en
particular en los estados financieros están correctamente clasificados, descritos
y expuestos.
Las aseveraciones sobre presentación y exposición se consideran en el curso
de la auditoría por medio de procedimientos que recogen información necesaria
para determinar que las exposiciones están completas. Además, muchas
firmas utilizan una lista de verificación de exposiciones de estados financieros,
que generalmente se completa al final de la auditoría, para ayudar a determinar
que las exposiciones estén completas. Las pautas de presentación y
exposición pueden variar considerablemente según el país.
2.7. CARACTERISTICAS DE UN PROYECTO:
Las características de un proyecto tienen en común un mismo concepto: cada
proyecto persigue un objetivo único partido con unos requisitos concretos en un
plazo determinado de igual manera cumple con una serie de principios que le
hacen ser único frente a otro proyecto. Tales como equipos de trabajo distintos,
plazos distintos o requisitos diferentes de lo contrario pasarían a denominarse
proceso.
Como característica principal de un proyecto podemos destacar nueve
comunes a todos tipos de proyectos que existen podríamos decir que estas
son las características de un proyecto productivo.
 Un proyecto es único
 Un proyecto no es un operación rutinaria
 Un proyecto obtiene sus propios entregables, distintos a otros proyectos.
 Un proyecto es temporal cumple un plazo determinado.
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 Un proyecto forma un equipo de trabajo distinto a cualquier otro

proyecto.
 Un proyecto tiene carácter flexible, se gestiona en función de sus
necesidades y imprevistos.
 Un proyecto gestiona mejor la incertidumbre frente a un proceso.
 Un proyecto cuenta con al menos tres fases; planificación, ejecución, y
entrega.
 Un proyecto involucra a una serie de persona con unos roles y unas
responsabilidades.
Además todos los proyectos se gestionan a cinco faces principales:
Preparación, planificación, ejecución, seguimiento y entrega.
2.8. DEFINICION DE AUDITORIA DE PROYECTOS:
La Auditoría de Proyectos es una revisión estructurada e independiente para
verificar si en el proyecto se está cumpliendo con los resultados, los plazos, los
beneficios, el costo y los planes previstos; y para determinar que ajustes se
deben aplicar para corregir las desviaciones detectadas.
2.9. CLASIFICACION DE LOS PROYECTOS:
Todos los proyectos nacen con el fin de dar solución a una necesidad o dando
respuesta a una oportunidad.
Sin importar de donde nacen, su fin es satisfacer o buscar el bienestar del ser
humano en general o de las personas que conviven en el lugar donde se
generó la idea o se halló la problemática.
Por tal motivo es muy importante saber cómo se clasifican los proyectos, ya
que no es solo satisfacer una necesidad de alimentación, trabajo, vivienda,
salud, educación, cultura, entre otras, sino saber que cada proyecto pertenece
a una rama de donde depende su constitución.
2.9.1. DIFERENTES FORMAS DE COMO SE CLASIFICAN LOS
PROYECTOS
Según su CARÁCTER:
 Proyectos SOCIALES: estos son los que dependen del presupuesto
público y cuando se realiza se tiene en cuenta que los consumidores o
usuarios no pagan por el uso del servicio o producto final.
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 Proyectos FINANCIEROS: cuando su factibilidad depende del mercado

y el nivel adquisitivo que este tenga.
Según su SECTOR ECONOMICO:
 Proyectos AGROPECUARIOS: son dirigidos a la producción animal y
vegetal.
 Proyectos INDUSTRIALES: pertenecen a la industria manufacturera y de
la producción de productos extraídos de la pesca y agricultura.
 Proyectos DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL: son aquellos que están
dirigidos a atender necesidades básicas de la población (seguridad,
educación, salud, vivienda).
 Proyectos DE INFRAESTRUCTURA ECONOMICA: son aquellos que
proporcionan insumos, bienes o servicios de utilidad general
(construcción, energía eléctrica, transporte, mantenimiento de
carreteras).
 Proyectos DE SERVICIOS: estos proyectos se caracterizan por que no
producen bienes materiales. Solo prestan servicios de carácter personal,
material o técnico mediante profesionales p instituciones.
Según su OBJETIVO:
 Proyectos PRODUCCION DE BIENES: son aquellos de producción
primaria (extracción pecuaria, agrícola, forestales, mineros) o secundaria
(transformación de vienes a consumo final).
 Proyectos PRESTACION DE SERVICIOS: Son los de infraestructura
física (transporte, comunicaciones, recuperación de tierras
urbanizaciones).
 Proyectos DE INVESTIGACION: son proyectos en investigación en
ciencias o investigación aplicada.
Según el EJECUTOR:
 Proyectos PUBLICOS: son ejecutados por entidades del gobierno y con
presupuesto de inversión pública.
 Proyectos PRIVADOS: aquellos ejecutados por personas naturales o
jurídicas con recursos privadas o de crédito.
 Proyectos MIXTOS: son coordinados entre el sector público y privado.
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2.10. PARA QUE SIRVE UN PROYECTO:

Un proyecto es un plan que se desarrolla para realizar alguna cosa. Un
proyecto puede ser un pensamiento, una idea, una intención o propósito de
realizar algo y también puede ser algo más concreto, como un documento con
indicaciones para realizar algo. Puede tratarse de un primer boceto o esquema
de cualquier tipo que se realiza como paso previo antes de adoptar una forma
definitiva.
2.11. ETAPAS DE ESTUDIO DE UN PROYECTO DE INVERSION :
Las etapas de estudio de un proyecto se divide en:
 Pre factibilidad.
 Inversión.
 Operación.
 Evaluación.
Pre factibilidad: esta es la fase en que se formula y evalúa un proyecto para
resolver un problema destinado a lograr un objetivo específico. El objetivo
principal de la fase de la pre factibilidad es el de brindar la información
suficiente y necesaria que llevara a tomar la mejor decisión en cuanto a realizar
o no el proyecto de interés.
Inversión: una vez obtenido el visto bueno para la ejecución del proyecto, el
equipo asignado tomara la decisión de elaborar un diseño detallado para la
ejecución del mismo.
Puede ser que durante la etapa de prefactibilidad se hubiesen realizado
algunos diseños preliminares a fin de analizar o detallar la idea que lo
sustentaba. Durante la evaluación de proyectos, la etapa de diseño es la que
suele requerir mayor número de horas en relación con el resultado final, ya que
gran parte del proceso requiere un análisis y ejecución detallada.
Operación: la fase de operación y puesta en marcha de nuestro proyecto.
Durante esta fase, el equipo involucrado y los beneficiarios serán capaces de
satisfacer la necesidad o resolver el problema que dio origen al proyecto inicial.
Esta fase tiene como objetivo satisfacer el requerimiento inicial planteado,
valga la redundancia, debe satisfacer el objetivo inicial y la medición del éxito o
fracaso del proyecto está directamente relacionada con su cumplimiento.
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Evaluación: el ciclo se cierra con la evaluación, tanto durante la operación del

proyecto como una vez terminada la vida útil del mismo, con el fin esencial de
verificar que le proyecto ha cumplido con su propósito central de resolver el
problema, entregar el beneficio y que está produciendo los efectos deseados.
2.12. CRONOGRAMA DE EJECUCION:
Un cronograma es una representación gráfica y ordenada con tal detalle para
que un conjunto de funciones y tareas se lleven a cabo en un tiempo estipulado
y bajo unas condiciones que garanticen la optimización del tiempo. Los
cronogramas son herramientas básicas de organización en un proyecto, en la
realización de una serie pasos para la culminación de tarea, son ideales para
eventos, son la base principal de ejecución de una producción organizada.
Para crear un cronograma es necesario empezar por la descomposición de
todo el trabajo, es fundamental y a partir de ahí se calcula cuanto tiempo se
dispondrá para realización de cada sub-tarea, aquí en este punto se organiza el
personal y se le asigna a cada uno la responsabilidad de contribuir con la
realización de ese cronograma. Cada uno debe cumplir y respetar los
lineamientos del cronograma, de lo contrario se verá afectado directamente el
producto final y por consiguiente existirá descontento por parte del que desea
que ese cronograma se complete.

2.13. PUESTA EN MARCHA:

Determinada que exista una oportunidad en el mercado, y habiendo verificado
los números básicos del emprendimiento, se debe proceder a la acción. La
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etapa de puesta en marcha consiste en ejecutar el plan de negocios y convertir

la idea en realidad. Es una etapa crucial en el desarrollo del emprendimiento, y
de especial vulnerabilidad, para la cual, el apoyo y la vigilancia en la ejecución,
son fundamentales. El manejo de los escasos recursos y del tiempo, así como
la construcción de un equipo que se complemente, suelen ser determinantes
para dar la luz al emprendimiento y prepararlo para enfrentar el mercado.
Como producto de esta etapa, se espera que el emprendedor comience a
producir en pequeña escala, y a concretar sus primeras ventas.
3. GLOSARIO
AUDITORIA: inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una
entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan
el patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha
empresa o entidad en un determinado ejercicio.
RECOPILAR: juntar o reunir varias cosas dispersas, en especial obras o textos
literarios, bajo un criterio que de unidad al conjunto.
SELECTIVA: (persona) que selecciona; especialmente, que elije con gran
cuidado las cosas que desea a las personas con que tiene trato o relación.
PRELIMINAR: que sirve de introducción para tratar un tema o una materia.
Primeros avances o preparativos para hacer algo.
CONSTATACION: cosa que constata la verdad del algo.
CONDICION: naturaleza o conjunto de características propios y definitorias de
un ser o de un conjunto de seres.
CRITERIO: regla o norma conforme a la cual se establece un juicio o se toma
una determinación.
CAUSA: cosa a la que se debe que ocurra otra cosa determinada.
EFECTO: casa producida por una causa. O una cosa que se hace para que
produzca cierta impresión en alguien.
MONITORIZAR: vigilar o controlar con monitores una acción o un suceso.
CONCRETAR: reducir algo a lo más importante o limitarse a tratar una sola
cosa.
PERSPECTIVA: manera de representar uno o varios objetivos en una
superficie plana, que da idea de la posición, volumen y situación que ocupan en
el espacio con respecto al ojo del observador.
VULNERABILIDAD: calidad de lo que vulnerable.
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ASEVERACION: conjunto de palabras con las que se asevera una cosa.

OCURRENCIA: idea inesperada de hacer algo o pensamiento original y
repentino sobre algo que hay que hacer.
SOBREVALUADOS: se refiere al estado que el que se encuentra un activo a la
hora de estudiar su valorización o cotización y observar que este se encuentra
por encima de lo que podría considerarse como su valor real o justo.
VALUACION: acción de valuar.
RUTINARIA: que se hace o practica por rutina. (persona) que actúa por rutina o
costumbre.
GESTIONAR: hacer las gestiones necesarias para conseguir o resolver una
cosa.
MANUFACTURERA: de la manufacturera o que está relacionado con ella.
INFRAESTRUCTURA: conjunto de medios técnicos, servicios e instalaciones
necesarios para el desarrollo de una actividad o para que un lugar puede ser
relacionado.
INVERSION: acción de invertir el orden, la dirección o la posición de una cosa.
o acción de invertir una cantidad de dinero, tiempo o esfuerzo en una cosa.
OPERACIÓN: ejecución de una acción.
PUESTA: acción de poner o ponerse.
ESCALA: línea recta dividida en partes iguales que guardan propósito
determinada con una unidad de medida.
CRONOGRAMA: representación gráfica de un conjunto de hechos en función
del tiempo.
CONTRIBUIR: dar una cantidad de dinero para algo en lo que participan
también otras personas.
4. CONCLUSION
A través del diseño de un modelo de auditoría que permite mejorar el sistema
de control interno en entidades financieras y en específico en áreas
relacionadas con la emisión de informes financieros acompañados de procesos
tecnológicos, se logró identificar los apartados más relevantes de la Ley
Sarbanes Oxley en su sección 404, la cual comprende todo el contexto de
control interno como mejoramiento para las operaciones de las organizaciones
y para el caso de estudio entidades financieras. Así mismo la auditoría se
distingue por etapas las cuales son la planeación ejecución y el informe, en la
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NIA 200 indica que debemos conocer nuestro cliente, sus objetivos, de donde
proviene el capital origen de socios en que área de mercado se encuentra
también se debe analizar los riesgos más críticos para dar paso a la
implementación de controles específicos a cada actividad relacionada a los
elementos de estudio en el proyecto.
Por tanto, la auditoria de proyectos de inversión pública es la acumulación de
examen objetivo, sistemático e independiente de evidencia con el propósito de
expresar una opinión sobre el desempeño de todo o parte de un proyecto de
inversión pública y/o de la entidad gestora del mismo, mencionamos también
que las auditoria pueden ser internas o externas en donde toda empresa debe
tener una auditoria interna.
Por último se puede evidenciar la implementación de los lineamientos
establecidos en la Ley Sarbanes Oxley proporciona cambios significativos a las
áreas de la organización especialmente a la Financiera y a la Tecnológica por
medio de la definición de políticas y procedimientos orientados a la protección
de los informes financieros con el uso de plataformas que cuentan con
tecnología de punta. Esta Ley tiene como finalidad evitar fraudes y riesgos de
quiebra.
5. RECOMENDACIONES
Efectuar capacitaciones periódicas al personal del área Financiera y
Tecnología, en donde se socialicen los controles existentes dentro del Sistema
de Control Interno, de esta manera se minimicen los riesgos y se amplía el
margen de responsabilidad.
Garantizar el cumplimiento de los controles a través de evaluaciones
periódicas.
Realizar frecuentemente y de manera recurrente la ejecución de pruebas a los
controles que se han catalogado como no efectivos, con el fin de evaluar las
mejores implementaciones en los mismos.
Identificar las aplicaciones críticas en el proyecto, con el fin focalizar los
esfuerzos de las evaluaciones a los casos realmente necesarios.
Implementar un sistema de auditoría continua, dirigido a garantizar de una
manera más frecuente y automática la integridad de la información con la que
se emiten los Estados Financieros.
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6. BIBLIOGRAFIA

 Ley Sarbanex Oxley (S.F). Boletín N° 17. Consultorio Contable. Universidad.

Recuperado el 29 de abril de 2017 de
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