1

SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/fotos/2020/11/

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVTUSPS )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 2


ZAMORA MENA NATALIA SOLANGE

Sabado, 28 de Agosto de 2021, 07:06

1/1

Finalizado


Sabado, 28 de Agosto de 2021, 07:07

 0:01:16.728924

4.00 / 5.00

8.00 / 10.00 APRUEBA

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 0.00
sobre 1.00

Señale la palabra al cual corresponde el siguiente enunciado

Es la falta de cumplimiento, de manera consciente, de la norma.

Seleccione una alternativa:

a. Fraude fiscal
b. Elusión

c. Evasión

d. Todas son correctas 

Respuesta incorrecta.

Ha seleccionado correctamente 0
La respuesta correcta es: Fraude fiscal

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Señale la palabra al cual corresponde el siguiente enunciado

 Trata de aquellas acciones hechas dentro del marco legal, aprovechando vacíos legales o resquicios de las leyes en
beneficio propio.

Seleccione una alternativa:

a. Evasión

b. Todas son correctas

c. Fraude fiscal
d. Elusión 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Elusión

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Elegir la opción correcta.

Tributos: Los Tributos son las prestaciones en dinero bienes o servicios determinados por la Ley, su
clasificación es:

Seleccione una alternativa:

a. Impuestos, tasas, contribuciones 
b. Hipotecas, declaraciones, tributos sociales
c. Propiedades, retenciones, contratos
d. Tributos reales, nominales

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Impuestos, tasas, contribuciones

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Con respecto a la medición para la evasión de impuesto, identifique el título al que corresponde
el siguiente enunciado:

Estima el porcentaje de evasión a partir de una muestra de contribuyentes.

Seleccione una alternativa:
a. Métodos microeconómicos
b. Métodos macroeconómicos
c. Método muestral 
d. Potencial teórico vía cuentas nacionales

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Método muestral

Pregunta 5
 Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Señale la palabra al cual corresponde el siguiente enunciado

Es cuando se “esconden” los verdaderos ingresos para así pagar menos impuestos.

Seleccione una alternativa:

a. Evasión 

b. Todas son correctas

c. Fraude fiscal
d. Elusión

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Evasión

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018, Acceso al sistema desde -192.168.100.4 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-3 7:08 AM
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...

SGA | Sistema de Gestión Académica (/) REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media
/fotos
/2020/11
/13/foto_2020111310409.jpg

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVTUUPT )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 2


ZAMORA MENA NATALIA SOLANGE

Jueves, 26 de Agosto de 2021, 03:46

1/1

Finalizado

 Jueves, 26 de Agosto de 2021, 04:09

 0:22:36.697427

10.00 / 10.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

NIIF 9 – Instrumentos Financieros. El objetivo de la contabilidad de coberturas es

representar, en los estados financieros:
Seleccione una alternativa:
a. El tratamiento contable de los inventarios. Es la Cantidad de costo que debe reconocerse como
activo, que va a ser diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
b. El efecto de las actividades de gestión de riesgos de una entidad que utiliza instrumentos
financieros para gestionar las exposiciones que surgen por riesgos concretos que podrían afectar al
resultado del periodo (o bien al otro resultado integral, en el caso de inversiones en instrumentos de
patrimonio para los cuales una entidad haya optado por presentar los cambios en el valor razonable
en otro resultado integral).
c. Principios para el reconocimiento y la medición de los activos y pasivos financieros, así como
de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
d. Principios para la presentación de los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio neto,
así como para la compensación de activos y pasivos financieros.

Pregunta 2
Finalizado

1 de 5 29/08/2021 18:50
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Con la siguiente información determinar el costo y gasto total de Inventario.

Descripción unid Costo Costo Total

Unitario

Costo de Fabricación INV 100 2.800 ……

Embalaje 100 100 ……

Flete 100 20 ……

Comisión 100 5% (3.000) ……

Otros Gastos de Venta 100 4% (3.000) ……

Total Costos y Gastos ……

Seleccione una alternativa:

a. Total Costos y Gastos $319.000,00
b. Total Costos y Gastos $393.000,00
c. Total Costos y Gastos $309.000,00
d. Total Costos y Gastos $329.000,00

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

INSTRUMENTOS FINANCIEROS – RECONOCIMIENTO. El siguiente enunciado pertenece a

una de las categorías de activos financieros, señale el nombre de la categoría.
“Son activos financieros no derivados que son destinados como disponibles para la venta”.
Seleccione una alternativa:
a. Pasivos financieros disponibles para la venta.
b. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
c. Préstamos y partidas por cobrar
d. Activos financieros disponibles para la venta.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

INSTRUMENTOS FINANCIEROS – RECONOCIMIENTO. El siguiente enunciado pertenece a

una de las categorías de activos financieros, señale el nombre de la categoría.
“Son activos financieros no derivados con pagos fijo o determinables, que no tengan referencia
de precio en un mercado activo”.
Seleccione una alternativa:
a. Préstamos y partidas por cobrar.
b. Activos financieros disponibles para la venta.
c. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

2 de 5 29/08/2021 18:50
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
d. Pasivos financieros disponibles para la venta.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Nic 36. Deterioro del valor de los activos ¿Cuándo es requerida una revisión del deterioro?
La entidad debe evaluar, al cierre del balance, si existe algún indicio de deterioro del valor de sus
activos. Por lo tanto:
Seleccione una alternativa:
a. Si lo hay, es preciso una completa revisión del deterioro para estimar el importe recuperable del
activo en cuestión.
b. Si lo hay, es preciso prescribir el tratamiento contable de los activos biológicos
c. Si lo hay, es preciso establecer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de
ciertos tipos de transacciones y otros eventos; determinar cuándo deben ser reconocidos.
d. Ninguna es correcta.

Pregunta 6
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

CASO NIC 32. La Sociedad LOPRAM compra 10.000 acciones del Banco de Chile con un precio
cotizado de $ 39,50 por un total de $ 395.000,00. Además, la Sociedad LOPRAM incurre en costos
de transacción por comisiones del corredor de $ 3.950,00 por la compra de las acciones.
Registre la valoración y reconocimiento inicial por la compra, si la sociedad LOPRAM
clasifica las acciones a valor justo a través de resultados.
Seleccione una alternativa:
a.

FECHA DETALLE DEBE HABER

29-julCaja-Banco $3.950,00
Gastos de comisiones
Activos financieros a valor justo a través de resultados $398.950,00
V/R Compra de 10.000 acciones a valor justo de 395 000
TOTAL $398.950,00 $398.950,00
b.

FECHA DETALLE DEBE HABER

29-julCaja-Banco $3.950,00
Activos financieros a valor justo a través de resultados
Gastos de comisiones $398.950,00
V/R Compra de 10.000 acciones a valor justo de 395 000
TOTAL $398.950,00 $398.950,00
c.

FECHA DETALLE DEBE HABER

29-julActivos financieros a valor justo a través de resultados $395.000,00
Gastos de comisiones $3.950,00
Caja-Banco $398.950,00
V/R Compra de 10.000 acciones a valor justo de 395 000

3 de 5 29/08/2021 18:50
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
TOTAL $398.950,00 $398.950,00
d.

FECHA DETALLE DEBE HABER

29-julCaja-Banco $398.950,00
Activos financieros a valor justo a través de resultados
Gastos de comisiones $398.950,00
V/R Compra de 10.000 acciones a valor justo de 395 000
TOTAL $398.950,00 $398.950,00

Pregunta 7
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Nic 2. Hay que señalar cual no es un costo de adquisición.

Seleccione una alternativa:
a. Aranceles y otros Impuestos
b. Sueldos a vendedores
c. Precio de Compra
d. Transporte

Pregunta 8
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Nic 36. Deterioro del valor de los activos. Para identificar un activo que podría estar deteriorado,
existen fuentes de información interna, de la lista de fuentes, señale cuál NO ES una fuente interna.
Seleccione una alternativa:
a. Se dispone de evidencia procedente de informes internos, que indica que el desempeño
económico del activo es o va a ser peor que el esperado.
b. Cambios significativos en el alcance o manera en que se usa o se espera usar el activo, que
afectará desfavorablemente a la entidad y el cambio de vida indefinida a finita.
c. Obsolescencia o deterioro físico de un activo.
d. Importe en libros de los activos netos de la entidad, es mayor que su capitalización bursátil.

Pregunta 9
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Señale el elemento de la propiedad, planta y equipo en el cual NO permi�ría el reconocimiento como un

ac�vo:

Seleccione una alternativa:

a. El costo del ac�vo para la empresa pueda ser medido con suficiente fiabilidad o seguridad.
b. Se reconoce las piezas mínimas del ac�vo fijo.
c. Es probable que la empresa obtenga beneficios económicos futuros derivados del mismo.
d. Se u�lice por más de un período económico.

Pregunta 10

4 de 5 29/08/2021 18:50
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

MEDICIÓN EN EL MOMENTO DE RECONOCIMIENTO: El reconocimiento de costos a un valor registrado para

un elemento de propiedad, planta y equipo debe detenerse cuando el elemento se encuentra en el lugar
des�nado y en las condiciones para que pueda operar y no se reconocen:

Seleccione una alternativa:

a.Los costos incurridos por instalación del equipo, ganancias opera�vas iniciales, depreciaciones
acumuladas.
b. Los costos incurridos por reinstalación del equipo (si este se encuentra no opera�vo), Pérdidas
opera�vas iniciales, Ganancias y/o pérdidas incidentales.
c. Los costos incurridos gastos de deterioro del equipo, ganancias opera�vas iniciales, depreciaciones
acumuladas.
d. Los costos incurridos por depreciación del equipo, ganancias opera�vas iniciales, depreciaciones
acumuladas.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-4
6:50 PM

5 de 5 29/08/2021 18:50
 9
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/fotos/2020/06/01

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVURQOY )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


BUSTAMANTE AVILEZ MARIA JOSE

Viernes, 11 de Junio de 2021, 07:57

1/1

Finalizado

 Viernes, 11 de Junio de 2021, 08:04

 0:06:51.320809

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar con una de las opciones lo siguiente:

El propósito del _______________________________ es informar sobre la entrada y salida de

efectivo de una empresa, durante un cierto lapso, distribuida en tres categorías; actividad de
operación, inversión y financiamiento

Seleccione una alternativa:

a. Estado de Resultados Integral
b. Estado de Cambio en el Patrimonio
c. Estado de Situación Financiera
d. Estado de Flujo de Efectivo 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Estado de Flujo de Efectivo

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 NIC 7 – MÉTODOS: Se presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos: Cobros
de Clientes. Pagos a proveedores. Pagos al personal. Intereses Recibidos y/o Pagados. Impuestos
Pagados. ES ESQUEMA DEL MÉTODO

Seleccione una alternativa:

a. MÉTODO LINEAL
b. MÉTODO DIRECTO 
c. MÉTODO MIXTO
d. MÉTODO INDIRECTO

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: MÉTODO DIRECTO

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

NIC 7 – REVELACIÓN: Los flujos de efectivo deben ser revelados por separado. Cada una de las
partidas debe ser clasificada de forma coherente, en cada ejercicio como provenientes de
actividades de operación, inversión o financiamiento: ¿Cuál de las siguientes se deben revelar por
separado?

Seleccione una alternativa:

a. Intereses recibidos y pagados, dividendos percibidos y pagados 
b. Todas son correctas.
c. Gastos administrativos y gastos de distribución y ventas
d. Ventas y compras

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Intereses recibidos y pagados, dividendos percibidos y pagados

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

NIC 7 – Que reporta el Estado de Flujo de Efectivo

Seleccione una alternativa:

a. Actividades de distribución
b. Entradas de efectivo y salidas de efectivo 
c. Actividades administrativas
d. Actividades de distribución y ventas

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Entradas de efectivo y salidas de efectivo

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 NIC 7 – Que reporta el Estado de Situación Financiera

Seleccione una alternativa:

a. Las cuentas por pagar de la empresa
b. La situación financiera de la empresa 
c. La situación económica de cada socio y accionista
d. Las cuentas por cobrar de la empresa

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: La situación financiera de la empresa

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-5 8:04 PM
 13
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/fotos/2020/06/01

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


BUSTAMANTE AVILEZ MARIA JOSE

Jueves, 27 de Mayo de 2021, 11:07

2/2

Finalizado

 Jueves, 27 de Mayo de 2021, 11:16

 0:08:47.150048

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 28. Ingresos
por contratos de construcción. Cuando los contribuyentes no se encuentren obligados a llevar contabilidad o,
siendo obligados, la misma no se ajuste a las disposiciones técnicas contables, legales y reglamentarias, sin
perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se presumirá que la base imponible es igual al…

Seleccione la opción correcta

Seleccione una alternativa:

a. 25% del total del contrato.
b. 30% del total del contrato.
c. 15% del total del contrato. 
d. 35% del total del contrato.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 15% del total del contrato.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 82.-Contribuyentes no
obligados a presentar declaraciones. ¿Cuáles de las siguientes opciones está obligada a llevar contabilidad?

Seleccione una alternativa:

a. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país, y que exclusivamente tengan
ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea íntegramente retenido en la fuente o se encuentren exentos.
b. Las personas naturales que tengan ingresos brutos gravados que no excedan de la fracción básica no gravada para el
cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas constante en la Ley de Régimen Tributario
Interno.
c. Las Instituciones privadas. 
d. Los trabajadores que perciban ingresos únicamente en relación de dependencia de un solo empleador que no utilicen
sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la Renta.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Las Instituciones privadas.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 99.-Obligación de llevar
registros de retención.-Los agentes de retención están obligados ….

Seleccione una alternativa:

a. A no llevar un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas
declaraciones.
b. A llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones,
además mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas
declaraciones. 
c. A llevar un registro de los egresos gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relación directa con la
profesión del sujeto pasivo.
d. A no llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas, además mantendrán un archivo
cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: A llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales
retenciones, además mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las
respectivas declaraciones.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. Art. 76.-Cálculo y pago
del anticipo voluntario del impuesto a la renta.- El anticipo del impuesto a la renta podrá ser equivalente al…

Seleccione una alternativa:

a. (25%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal.
b. (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, más las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal.
c. (30%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal.
 d. (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la
fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 20.-Deberes formales
de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro. ¿Cuál de las siguientes opciones no es un deber formal?

Seleccione una alternativa:

a. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
b. Presentar la declaración anual del impuesto a la renta.
c. No llevar contabilidad. 
d. Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: No llevar contabilidad.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-4
11:17 AM
 13
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/fotos/2020/06/01

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


BUSTAMANTE AVILEZ MARIA JOSE

Jueves, 27 de Mayo de 2021, 11:18

3/4

Finalizado

 Jueves, 27 de Mayo de 2021, 11:26

 0:08:09.433279

4.00 / 5.00

8.00 / 10.00 APRUEBA

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

De la Ley de régimen tributario interno, Título Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Capítulo I OBJETO DEL
IMPUESTO, Art. 55.-Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Cual de las siguientes opciones de las
transferencias e importaciones de bienes no es tarifa cero…

Seleccione una alternativa:

a. Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en
estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural.
b. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y yogures. Leches
maternizadas, proteicos infantiles.
c. Semillas certificadas, bulbos, plantas, flores, follajes y ramas cortadas, en estado fresco, tinturadas y preservadas,
esquejes y raíces vivas.
d. Tractores de llantas de hasta 500 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el
cultivo del arroz u otro cultivo agrícola o actividad agropecuaria. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Tractores de llantas de hasta 500 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz u otro cultivo agrícola o actividad agropecuaria.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art
9.-Exenciones.-Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados
exclusivamente los dividendos y utilidades, calculados después…

Seleccione una alternativa:

a. Del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a
favor de otras sociedades nacionales. 
b. De los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos.
c. De los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador.
d. De las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes
en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 50.-Base
imponible para personas con discapacidad o sustitutos. La persona con discapacidad o su sustituto, de acuerdo a
lo establecido en este Artículo, deberá entregar hasta el …

Seleccione una alternativa:

a. 30 de enero de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de
sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta.
b. 30 de diciembre de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de
sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta.
c. 15 de enero de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de
sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta. 
d. 15 de diciembre de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de
sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 15 de enero de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su
calidad de sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, Capítulo IV DEPURACIÓN DE
LOS INGRESOS. Sección Primera De las Deducciones. Art. 11. Pérdidas.-Las sociedades, las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las
pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco
períodos impositivos siguientes, sin que se exceda….

Seleccione una alternativa:

a. En cada período del 35% de las utilidades obtenidas.
b. En cada período del 25% de las utilidades obtenidas. 
c. En cada período del 15% de las utilidades obtenidas.
d. En cada período del 75% de las utilidades obtenidas.
 Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: En cada período del 25% de las utilidades obtenidas.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 0.00
sobre 1.00

De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art. 9.2.-En el
caso de inversiones nuevas y productivas en los sectores económicos determinados como industrias básicas de
conformidad con la Ley, la exoneración del pago del impuesto a la renta se extenderá, contados desde el primer
año en el que se generen ingresos atribuibles directos y únicamente a la nueva inversión.

¿A cuántos años se extenderá la exoneración del pago del impuesto a la renta?

Seleccione una alternativa:

a. Diez años
b. Tres años
c. Un año
d. Cinco años 

Respuesta incorrecta.

Ha seleccionado correctamente 0
La respuesta correcta es: Diez años

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-1
11:36 AM
 13
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/fotos/2020/06/01

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


BUSTAMANTE AVILEZ MARIA JOSE

Jueves, 27 de Mayo de 2021, 11:26

4/4

Finalizado

 Jueves, 27 de Mayo de 2021, 11:36

 0:09:18.779837

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 50.-Base
imponible para personas con discapacidad o sustitutos. La persona con discapacidad o su sustituto, de acuerdo a
lo establecido en este Artículo, deberá entregar hasta el …

Seleccione una alternativa:

a. 15 de diciembre de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de
sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta.
b. 15 de enero de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de
sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta. 
c. 30 de diciembre de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de
sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta.
d. 30 de enero de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de
sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 15 de enero de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su
calidad de sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a la renta.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 Organismos Emisores de las Normativa Contable.

Seleccione una alternativa:

a. 1.Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB. 2.Fundación de las Normas Internacionales
de Contabilidad – IFRSF. 3. Junta de Monitoreo. 
b. 1. IASB 2. IFRSF 3. Legislación ejecutiva.
c. 1. SRI. 2.Junta monetaria internacional 3. Legislación ejecutiva.
d. 1. Normas Internacionales de Información Financiera. 2.Junta monetaria internacional 3. Legislación
ejecutiva.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 1.Junta
de Normas Internacionales de Contabilidad IASB. 2.Fundación de las Normas
Internacionales de Contabilidad – IFRSF. 3. Junta de Monitoreo.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art.
9.6.-Exoneración del pago del impuesto a la renta para nuevas microempresas.-Las nuevas microempresas que
inicien su actividad económica a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía,
Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, gozarán de la exoneración…

Seleccione una alternativa:

a. De los ingresos operacionales establecidos dentro del objeto de los dividendos o utilidades que se constituyan en el
Ecuador.
b. Del impuesto a la renta durante tres (3) años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos
operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos productivos. 
c. Del impuesto a la renta durante cinco (5) años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen
ingresos operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos
productivos.
d. Que supere el cien por ciento (100%) del impuesto causado de la entidad absorbente.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Del impuesto a la renta durante tres (3) años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se
generen ingresos operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos
productivos.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 28. Ingresos
por contratos de construcción. Cuando los contribuyentes no se encuentren obligados a llevar contabilidad o,
siendo obligados, la misma no se ajuste a las disposiciones técnicas contables, legales y reglamentarias, sin
perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se presumirá que la base imponible es igual al…

Seleccione la opción correcta

Seleccione una alternativa:

a. 25% del total del contrato.
b. 30% del total del contrato.
c. 15% del total del contrato. 
d. 35% del total del contrato.
 Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 15% del total del contrato.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art 9.1.-
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.-Las
sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción así como también las
sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y
productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta.

¿Durante cuantos años contados desde el primer año de constitución gozarán de una exoneración del pago del
impuesto a la renta?

Seleccione una alternativa:

a. Tres años
b. Cinco años 
c. Diez años
d. Un año

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Cinco años

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-4
11:37 AM
 9
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/fotos/2020/06/01

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVURQOY )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


BUSTAMANTE AVILEZ MARIA JOSE

Viernes, 11 de Junio de 2021, 08:06

2/2

Finalizado

 Viernes, 11 de Junio de 2021, 08:08

 0:02:46.549144

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

NIC 7 – Que se indica cuando se presenta un Estado de Situación Financiera comparativo por dos
períodos:

Seleccione una alternativa:

a. Indica la situación financiera de los socios.
b. Indica las ventas al contado y a crédito
c. Indica si el efectivo aumento o disminuyo 
d. Indica las ventas al contado

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Indica si el efectivo aumento o disminuyo

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

acciones u otros títulos representativos del patrimonio neto. Emisión de obligaciones, prestamos,
pagares, bonos, hipotecas y otras formas de endeudamiento a corto o largo plazo. Nuevos aportes
en efectivo. SALIDAS: Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa.
 Pagos de los fondos recibidos por préstamos y anticipos de efectivo y préstamos a
terceros. Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un
arrendamiento financiero. ¿A QUE ACTIVIDAD PERTENECEN?

Seleccione una alternativa:

a. Actividades de financiamiento 
b. Actividades de operación
c. Actividades de inversión
d. Actividades de costos

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Actividades de financiamiento

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar con una de las opciones lo siguiente:

El propósito del _______________________________ es informar sobre la entrada y salida de

efectivo de una empresa, durante un cierto lapso, distribuida en tres categorías; actividad de
operación, inversión y financiamiento

Seleccione una alternativa:

a. Estado de Resultados Integral
b. Estado de Situación Financiera
c. Estado de Flujo de Efectivo 
d. Estado de Cambio en el Patrimonio

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Estado de Flujo de Efectivo

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

NIC 7 – MÉTODOS: Se presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos: Cobros
de Clientes. Pagos a proveedores. Pagos al personal. Intereses Recibidos y/o Pagados. Impuestos
Pagados. ES ESQUEMA DEL MÉTODO

Seleccione una alternativa:

a. MÉTODO LINEAL
b. MÉTODO INDIRECTO
c. MÉTODO DIRECTO 
d. MÉTODO MIXTO

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: MÉTODO DIRECTO

Pregunta 5
Finalizado
 Puntúa 1.00
sobre 1.00

NIC 7 – Que reporta el Estado de Flujo de Efectivo

Seleccione una alternativa:

a. Actividades de distribución
b. Actividades de distribución y ventas
c. Entradas de efectivo y salidas de efectivo 
d. Actividades administrativas

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Entradas de efectivo y salidas de efectivo

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-6 8:09 PM
 13
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/fotos/2020/06/01

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


BUSTAMANTE AVILEZ MARIA JOSE

Jueves, 27 de Mayo de 2021, 10:47

1/1

Finalizado

 Jueves, 27 de Mayo de 2021, 11:05

 0:17:58.468872

4.00 / 5.00

8.00 / 10.00 APRUEBA

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF son un conjunto de estándares a nivel
internacional emitidos por el IASB, que establecen los criterios para:

Seleccione una alternativa:

a. El reconocimiento, ii) la valuación, iii) la presentación, y, iv) revelación de la información que se refleja
en los estados financieros de las empresas. 
b. Indicar las ventas al contado que se refleja.
c. Indicar las ventas al contado que se refleja y a crédito
d. Indicar la situación financiera que se refleja de los socios.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: El
reconocimiento, ii) la valuación, iii) la presentación, y, iv) revelación de la información
que se refleja en los estados financieros de las empresas.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 0.00
sobre 1.00

De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art 9.1.-
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.-Las
sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción así como también las
 sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y
productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta.

¿Durante cuantos años contados desde el primer año de constitución gozarán de una exoneración del pago del
impuesto a la renta?

Seleccione una alternativa:

a. Cinco años
b. Tres años
c. Un año
d. Diez años 

Respuesta incorrecta.

Ha seleccionado correctamente 0
La respuesta correcta es: Cinco años

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 27.1.-
Ingresos de actividades agropecuarias. ¿Qué se entiende por actividad agropecuaria?

Seleccione una alternativa:

a. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que se
mantengan en estado natural. 
b. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula forestal,
bananero y carnes, que se mantengan en estado natural.
c. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula forestal,
bananero y carnes, que no se mantengan en estado natural.
d. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que no
se mantengan en estado natural.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícula y carnes, que se mantengan en estado natural.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar el siguiente enunciado: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta,
capítulo I normas generales. Art. (...).-Partes relacionadas.-Para efectos tributarios se considerarán partes
relacionadas a las personas:

Seleccione una alternativa:

a. Jurídicas o sociedades, no domiciliadas en el Ecuador, en las que una de ellas participe indirectamente en la dirección,
administración, control o capital de la otra; o en las que él titular, sea persona natural domiciliada o no en el Ecuador,
participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.
b. En las que una misma sociedad, no participe en la dirección, administración, control o capital de tales partes en las que
las decisiones sean tomadas por órganos fiscales integrados en su mayoría por los mismos miembros.
c. Jurídicas o sociedades, domiciliadas en el Ecuador, en las que una de ellas participe indirectamente en la dirección,
administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural domiciliada o no en el Ecuador,
participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.
d. Naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en
la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada
 o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o
indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o
sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital
de éstas.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 46.-Conciliación
tributaria.-Para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta, las
sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procederán a realizar los ajustes pertinentes
dentro de la conciliación tributaria y que fundamentalmente consistirán en que la utilidad o pérdida líquida del
ejercicio será modificada. De las siguientes operaciones cual es la incorrecta?

Seleccione una alternativa:

a. Se restará el valor total de ingresos exentos o no gravados.
b. Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos
exentos; esto es, el 25% de tales ingresos. 
c. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
d. Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas, que corresponda a los trabajadores de
conformidad con lo previsto en el Código del Trabajo.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de las empresas
atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 25% de tales ingresos.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-5
11:06 AM
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
4
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media
/fotos
/2019/08
/02/foto_201982213859.jpg

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUPOUT )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


GILER MACIAS LENIS DAYANARA

Domingo, 27 de Junio de 2021, 11:20

4/4

Finalizado

 Domingo, 27 de Junio de 2021, 11:26

 0:06:13.673209

4.00 / 5.00

8.00 / 10.00 APRUEBA

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 0.00
sobre 1.00

El objetivo de la Nic 1. Establecer las bases para la presentación de EEFF para propósitos
generales, que aseguren la comparatividad en cuanto a:
Seleccione una alternativa:
a. Consideraciones generales para la presentación, guías para su estructuración, requisitos mínimos
para su contenido.
b. Flexible, Ser amplio, ser funcional.
c. Actividades de financiamiento, operación, mercantil.
d. Liquidez, solvencia, solidez, ciclo de caja, cash flow, rentabilidad económica, rentabilidad
financiera y apalancamiento. 

Respuesta incorrecta.

Ha seleccionado correctamente 0
La respuesta correcta es: Consideraciones generales para la presentación, guías para su estructuración,

1 de 4 27/06/2021 11:26
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
requisitos mínimos para su contenido.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada a distintas cuentas contables:
Señalar a que cuenta corresponde el siguiente enunciado:
Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.
Seleccione una alternativa:
a. CUENTA37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
b. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA –
CORRIENTE. 
c. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA –
DIFERIDO.
d. CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA
RENTA – CORRIENTE.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

DIFERENCIAS TEMPORARIAS deducibles, Son aquellas consideradas ACTIVO

TRIBUTARIO DIFERIDO. Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en
periodos futuros, relacionadas con:
Seleccione una alternativa:
a. Ninguna es correcta.
b. Actividades de financiamiento, operación, mercantil.
c. La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto
de deducción fiscal; y, La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.

d. Los requisitos para la presentación del estado de flujos de efectivo y las correspondientes
revelaciones.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: La
compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal; y, La compensación de créditos no utilizados procedentes de

2 de 4 27/06/2021 11:26
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
periodos anteriores.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

El siguiente enunciado corresponde a uno de los estados financieros.

Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y
excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Señalar a que estado financiero corresponde:
Seleccione una alternativa:
a. Estado de Resultados 
b. Estado de variaciones en el capital contable
c. Balance General
d. Notas explicativas

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Estado de Resultados

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

La Nic 18, se aplica al contabilizar ingresos por:

Seleccione una alternativa:
a. Operacionesmediante las cuales, las instituciones financieras garantizan o respaldan a sus clientes
en las transacciones que estos realizan sin que se produzcan desembolsos al ser otorgadas.
b. Venta de productos, prestación de servicios, uso por parte de terceros de activos. 
c. Riesgos de Mercado que surgen de la posibilidad de que un prestatario o contraparte no cumpla
con una obligación.
d. Resultados, saldo de cartera de créditos, captaciones a plazos y a la vista.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Venta de productos, prestación de servicios, uso por parte de terceros de activos.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

3 de 4 27/06/2021 11:26
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-1
11:27 AM

4 de 4 27/06/2021 11:26
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
4
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media
/fotos
/2019/08
/02/foto_201982213859.jpg

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUPOUT )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


GILER MACIAS LENIS DAYANARA

Sabado, 26 de Junio de 2021, 11:26

3/3

Finalizado

 Sabado, 26 de Junio de 2021, 11:28

 0:02:51.407662

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada a distintas cuentas contables:
Señalar a que cuenta corresponde el siguiente enunciado:
Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias temporales (gravables y
deducibles), determinadas por la comparación de saldos contables y tributarios. También
incluye el ingreso (ahorro) en impuesto a la renta calculado sobre pérdidas tributarias que
razonablemente se espera compensar en el futuro.
Seleccione una alternativa:
a. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA –
DIFERIDO. 
b. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA –
CORRIENTE.

1 de 4 26/06/2021 23:27
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
c. CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
d. CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA
RENTA – DIFERIDO.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

El siguiente enunciado corresponde a uno de los estados financieros.

Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y
excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Señalar a que estado financiero corresponde:
Seleccione una alternativa:
a. Estado de Resultados 
b. Notas explicativas
c. Estado de variaciones en el capital contable
d. Balance General

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Estado de Resultados

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada a distintas cuentas contables:
Señalar a que cuenta corresponde el siguiente enunciado:
Esta subcuenta acumula los efectos del gasto contable por impuesto a la renta originado en
diferencias temporales gravables, que se estima dará lugar al pago de impuesto a la renta en
ejercicios futuros.
Asimismo, acumula el efecto del Impuesto a la Renta diferido por actualización de valor sin
efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidas directamente en el
patrimonio neto.
Seleccione una alternativa:
a. CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.


2 de 4 26/06/2021 23:27
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
b. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA –
CORRIENTE.
c. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA –
DIFERIDO.
d. CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDO.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada a distintas cuentas contables:
Señalar a que cuenta corresponde el siguiente enunciado:
Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.
Seleccione una alternativa:
a. CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
b. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA –
CORRIENTE. 
c. CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
d. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA –
DIFERIDO.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA
RENTA – CORRIENTE.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

La Nic 18, se aplica al contabilizar ingresos por:

Seleccione una alternativa:
a. Riesgos de Mercado que surgen de la posibilidad de que un prestatario o contraparte no cumpla
con una obligación.
b. Operaciones mediante las cuales, las instituciones financieras garantizan o respaldan a sus clientes
en las transacciones que estos realizan sin que se produzcan desembolsos al ser otorgadas.
c. Resultados, saldo de cartera de créditos, captaciones a plazos y a la vista.

3 de 4 26/06/2021 23:27
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
d. Venta de productos, prestación de servicios, uso por parte de terceros de activos. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Venta de productos, prestación de servicios, uso por parte de terceros de activos.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-4
11:29 PM

4 de 4 26/06/2021 23:27
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
4
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media
/fotos
/2019/08
/02/foto_201982213859.jpg

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUPOUT )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


GILER MACIAS LENIS DAYANARA

Sabado, 26 de Junio de 2021, 11:18

2/2

Finalizado

 Sabado, 26 de Junio de 2021, 11:24

 0:05:16.065240

4.00 / 5.00

8.00 / 10.00 APRUEBA

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

DEFINICIÓN, RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS.
Los elementos que constituyen los estados financieros de la empresa se reflejan en el balance de
situación y están constituidos por:
Seleccione una alternativa:
a. Liquidez, solvencia, solidez, ciclo de caja, cash flow, rentabilidad económica, rentabilidad
financiera y apalancamiento.
b. Actividades de financiamiento, operación, mercantil.
c. Actividades de financiamiento, operación, mercantil.
d. Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Gasto. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1

1 de 4 26/06/2021 23:23
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
La respuesta correcta es: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Gasto.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada a distintas cuentas contables:
Señalar a que cuenta corresponde el siguiente enunciado:
Esta subcuenta contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la Renta originado en diferencias
temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. También acumula el efecto
del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el
futuro.
Seleccione una alternativa:
a. CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

b. CUENTA
49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
c. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA –
DIFERIDO.
d. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA –
CORRIENTE.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDO.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

La Nic 18, se aplica al contabilizar ingresos por:

Seleccione una alternativa:
a. Operacionesmediante las cuales, las instituciones financieras garantizan o respaldan a sus clientes
en las transacciones que estos realizan sin que se produzcan desembolsos al ser otorgadas.
b. Resultados, saldo de cartera de créditos, captaciones a plazos y a la vista.
c. Venta de productos, prestación de servicios, uso por parte de terceros de activos. 
d. Riesgos de Mercado que surgen de la posibilidad de que un prestatario o contraparte no cumpla
con una obligación.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Venta de productos, prestación de servicios, uso por parte de terceros de activos.

2 de 4 26/06/2021 23:23
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 0.00
sobre 1.00

El siguiente enunciado corresponde a uno de los estados financieros.

Muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo y las utilidades o
pérdidas actuales y anteriores.
Señalar a que estado financiero corresponde:
Seleccione una alternativa:
a. Notas explicativas
b. Estado de Resultados 
c. Estado de variaciones en el capital contable
d. Balance General

Respuesta incorrecta.

Ha seleccionado correctamente 0
La respuesta correcta es: Estado de variaciones en el capital contable

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Dentro de las políticas contables: La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas contables
de la empresa que asegure el cumplimiento de cada NIC que sea aplicable y que los EE. FF
proporcionen información que sea:
Seleccione una alternativa:
a. Flexible,Ser amplio, ser funcional.
b. Actividades de financiamiento, operación, mercantil.
c. Relevante, confiable 
d. Liquidez, solvencia, solidez

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Relevante, confiable

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

3 de 4 26/06/2021 23:23
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-3
11:24 PM

4 de 4 26/06/2021 23:23
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
4
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media
/fotos
/2019/08
/02/foto_201982213859.jpg

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUPVPS )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


GILER MACIAS LENIS DAYANARA

Domingo, 20 de Junio de 2021, 10:21

1/1

Finalizado

 Domingo, 20 de Junio de 2021, 10:30

 0:08:48.857011

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

DIFERENCIAS TEMPORARIAS imponibles, son aquellos considerados PASIVO

TRIBUTARIO DIFERIDO, y generan a futuro un mayor pago de tributos, es decir, son;
Seleccione una alternativa:
a. La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto
de deducción fiscal; y, La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
b. Actividades de financiamiento, operación, mercantil.
c. Los requisitos para la presentación del estado de flujos de efectivo y las correspondientes
revelaciones.
d. Las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros.

1 de 4 20/06/2021 22:39
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada a distintas cuentas contables:
Señalar a que cuenta corresponde el siguiente enunciado:
Esta subcuenta contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la Renta originado en diferencias
temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. También acumula el efecto
del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el
futuro.
Seleccione una alternativa:
a. CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
b. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA –
CORRIENTE.
c. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA –
DIFERIDO.
d. CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.


Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDO.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, proporcionar información de la empresa

respecto a sus:
Seleccione una alternativa:
a. Aumenta la satisfacción laboral al dar sentido y propósito, b) Establece una diferenciación y evita
la convergencia competitiva, c) Permite tomar mejores decisiones, d) Incrementa la eficiencia
operacional.
b. a) Préstamos, b) Compras, c) Ventas neto d) Pérdidas, e) flujos de ventas.
c. a) activos, b) pasivos, c) patrimonio neto d) ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas,
e) flujos de efectivo. 
d. Ninguna es correcta.

2 de 4 20/06/2021 22:39
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: a)
activos, b) pasivos, c) patrimonio neto d) ingresos y gastos, incluyendo
ganancias y pérdidas, e) flujos de efectivo.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

DEFINICIÓN, RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS.
Los elementos que constituyen los estados financieros de la empresa se reflejan en el balance de
situación y están constituidos por:
Seleccione una alternativa:
a. Actividadesde financiamiento, operación, mercantil.
b. Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Gasto. 
c. Liquidez, solvencia, solidez, ciclo de caja, cash flow, rentabilidad económica, rentabilidad
financiera y apalancamiento.
d. Actividades de financiamiento, operación, mercantil.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Gasto.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Quienes son los responsables sobre los EEFF.

Seleccione una alternativa:
a. El directorio y la gerencia son responsables de la preparación y presentación de los EE.FF.

b. La Planeación Estratégica
c. El Cuadro de Mando Integral
d. El mercado

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: El
directorio y la gerencia son responsables de la preparación y
presentación de los EE.FF.

Navegación por el cuestionario

3 de 4 20/06/2021 22:39
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...

1 2UNIVERSIDAD
3 TÉCNICA 4 ESTATAL 5 DE QUEVEDO
Sistema de Gestión Académica,
Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-6
10:40 PM

4 de 4 20/06/2021 22:39
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
4
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media
/fotos
/2019/08
/02/foto_201982213859.jpg

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUPOUT )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


GILER MACIAS LENIS DAYANARA

Sabado, 26 de Junio de 2021, 11:02

1/1

Finalizado

 Sabado, 26 de Junio de 2021, 11:14

 0:11:32.922069

2.00 / 5.00

4.00 / 10.00 BAJO

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 0.00
sobre 1.00

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada a distintas cuentas contables:
Señalar a que cuenta corresponde el siguiente enunciado:
Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.
Seleccione una alternativa:
a. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA –
CORRIENTE.
b. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA –
DIFERIDO. 
c. CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
d. CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

1 de 3 26/06/2021 23:16
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
Respuesta incorrecta.

Ha seleccionado correctamente 0
La respuesta correcta es: CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA
RENTA – CORRIENTE.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 0.00
sobre 1.00

El siguiente enunciado corresponde a uno de los estados financieros.

Como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y
cada uno de los estados financieros.
Señalar a que estado financiero corresponde:
Seleccione una alternativa:
a. Balance General
b. Estado de Resultados
c. Estado de variaciones en el capital contable 
d. Notas explicativas

Respuesta incorrecta.

Ha seleccionado correctamente 0
La respuesta correcta es: Notas explicativas

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias (Nic 12) es cómo tratar las
consecuencias actuales y futuras de:
Seleccione una alternativa:
a. Establecer las bases para la presentación de EEFF para propósitos generales
b. Liquidez, solvencia, solidez
c. Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en
los estados financieros. 
d. El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Las
transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.

Pregunta 4
Finalizado

2 de 3 26/06/2021 23:16
Revisión de intento https://sga.uteq.edu.ec/alu_documentos?action=revisionintentocuestiona...
Puntúa 1.00
sobre 1.00

La Nic 1. ¿Tiene como objetivo?

Seleccione una alternativa:
a. Establecerlas bases para la presentación de EEFF para propósitos generales 
b. Suministrar información acerca de los movimientos históricos en el efectivo y sus equivalentes
c. El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
d. Establecer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de
transacciones y otros eventos; determinar cuándo deben ser reconocidos.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Establecer las bases para la presentación de EEFF para propósitos generales

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 0.00
sobre 1.00

La Nic 18, se aplica al contabilizar ingresos por:

Seleccione una alternativa:
a. Operacionesmediante las cuales, las instituciones financieras garantizan o respaldan a sus clientes
en las transacciones que estos realizan sin que se produzcan desembolsos al ser otorgadas. 
b. Venta de productos, prestación de servicios, uso por parte de terceros de activos.
c. Riesgos de Mercado que surgen de la posibilidad de que un prestatario o contraparte no cumpla
con una obligación.
d. Resultados, saldo de cartera de créditos, captaciones a plazos y a la vista.

Respuesta incorrecta.

Ha seleccionado correctamente 0
La respuesta correcta es: Venta de productos, prestación de servicios, uso por parte de terceros de activos.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-1
11:16 PM

3 de 3 26/06/2021 23:16
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO DE NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 TEMAS

UNIDAD 1. ASPECTOS GENERALES DE LA NORMATIVA CONTABLE Y

APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF EN EL ECUADOR

TEMA 2: NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF).

 Subtema 1: Antecedentes y reseña histórica sobre la emisión de las Normas

Internacionales de Información Financiera NIIF.

 Subtema 2: Normas Internacionales de Contabilidad.

 Subtema 3: Organismos Emisores de las Normativa Contable.

NIIF FRAUDE
CONTROL
EVASIÓN
FISCAL
NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Un rol importante principios que el profesional contable debe considerar para la

preparación y presentación de los estados financieros

Asegurando así que la información de estos sea relevante y

confiable para la toma de decisiones

Consistente y comparable para facilitar su análisis tanto en la parte

interna de la empresa como en la parte externa,

30/6/2021
Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.
 Antecedentes y reseña histórica sobre la emisión de las Normas Internacionales de
Información Financiera NIIF.-

la diversidad de normas contables existentes generó la necesidad de armonizar

estas normas y con este fin se constituyó en junio de 1973 el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad - IASC con sede en Londres. etc.

En 1995 el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASC firmó con la

Organización Internacional de los Organismos rectores de Bolsas – IOSCO un acuerdo en
el cual se comprometían a revisar las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC para
que sean utilizadas por las empresas que cotizaban en bolsa.

En abril del 2001 se constituye la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad – IASB

para sustituir al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASC cuyo objetivo es el
de homogenizar las normas contables a nivel mundial.

30/6/2021
Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.
 Antecedentes y reseña histórica sobre la emisión de las Normas Internacionales de
Información Financiera NIIF.-

En Enero del 2005 la Unión Europea con el fin de reducir las barreras que limitaban la
movilidad de personas y capitales entre sus estados miembros aprueba el reglamento
para la aplicación de estas normas

En la actualidad son muchos los países que se han sumado y se siguen sumando para la
adopción de estas normas y Ecuador es uno de estos países.

NIIF las siglas en español y IFRS3 las siglas en inglés (International Financial
Reporting Standards), son estándares contables de aplicación mundial
orientados a asemejar las prácticas contables entre las empresas de los
distintos países.
30/6/2021
Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.
 Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF (IFRS en inglés)

incluye cambios que modifican las bases de registro en la contabilidad, tales como:
medición inicial y posterior de los activos y pasivos a valor razonable vs. Costo histórico,
moneda funcional vs. Moneda local

en contratos de construcción se pueden reconocer ingresos y gastos

de acuerdo al avance de la obra, los activos biológicos –ingresos,
Registro de la
esencia económica vs.
mayor valor por crecimiento y la estimación de sus costos de ventas
forma legal

Reconocimiento del
Se prohíbe el uso del LIFO en inventarios
deterioro del valor de
los activos,

Condiciones para dar Obligaciones con los empleados,

de baja un activo Activos intangibles no se amortizan diferenciación entre propiedad,
financiero, Información financiera sino que planta y equipo con arrendamientos
por segmentos financieros y propiedades de
requieren prueba de deterioro,
inversión.

30/6/2021

Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.

 Concepto:

La aplicación de estas
normas estandariza la
preparación y presentación
de los estados financieros de
Las Normas Internacionales las empresas con el fin de
El reconocimiento,ii) la Este conjunto de normas son
de Información Financiera reflejar información
valuación, iii) la de aceptación global y
NIIF son un conjunto de comparable, transparente y
presentación, y, iv) legalmente exigibles,
estándares a nivel de alta calidad para así
revelación de la información comprensible y de alta
internacional emitidos por el satisfacer las necesidades de
que se refleja en los estados calidad basado en principios
IASB, que establecen los información de personas y
financieros de las empresas. claramente articulados.
criterios para: entes externos como:
Inversionistas, proveedores,
clientes, entidades
financieras, organismos de
control, y otros.
Objetivos de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF

Otro objetivo importante que se puede identificar de las Normas

Internacionales de Información Financiera NIIF, es el de adaptar
El objetivo principal de las Normas Internacionales de
estas normas internacionales al contexto de cada empresa, por
Información Financiera NIIF es el de proporcionar un conjunto de
ello es que se puede considerar la aplicación de las Normas
principios y normas contables con un enfoque global y de calidad
Internacionales de Información Financiera NIIF completas para
que permitan reflejar la esencia económica en las operaciones
las grandes empresas y la NIIF para PYMES que son una
de las empresas a través de los estados financieros con
recopilación adaptada de las Normas Internacionales de
información de calidad, transparente, confiable y comparable.
Información Financiera NIIF completas para atender las
necesidades específicas de las pequeñas y medianas empresas
Organismos Emisores de las Normativa Contable.

1. Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB.

2.Fundación de las Normas Internacionales de Contabilidad – IFRSF.
3. Junta de Monitoreo.

30/6/2021
Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.
Las Normas Internacionales de Información es el resultado del arduo y coordinado trabajo que
realizan las siguientes instituciones:

Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB

Es a nivel mundial la entidad responsable de emitir las Normas Internacionales de Información Financiera –
NIIF.

IASB es una entidad privada que funciona bajo la supervisión de la Fundación de Normas
Internacionales de Contabilidad IFRSF y se constituyó el 08 de marzo del 2001 en Londres

Está integrado por 16 miembros que son nombrados por el IFRSF para un período de cinco años con
opción de renovación para tres años adicionales.

uno de ellos es designado como presidente y hasta un máximo de dos pueden ser designados como
vicepresidentes.

Los miembros de esta junta son electos sobre la base de su experticia técnica y competencia
profesional.

30/6/2021 Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.

Las Normas Internacionales de Información es el resultado del arduo y coordinado trabajo que realizan las
siguientes instituciones:

Fundación de las Normas Internacionales de Contabilidad – IFRSF:

Es una entidad privada, independiente y sin fines de lucro constituida en el año 2010 en
reemplazo de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASCF
su principal función es la de supervisar las actividades de la Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad - IASB y de gestionar los fondos necesarios para
mantener sus operaciones.
El IFRSF está constituido por 22 fideicomisarios que son designados para períodos
de tres años

uno puede ser designado presidente y hasta un máximo de dos pueden ser
designados vicepresidentes.

30/6/2021 Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.

Las Normas Internacionales de Información es el resultado del arduo y coordinado trabajo que realizan las
siguientes instituciones:

Junta de Monitoreo:

Es la entidad que se encuentra sobre las estructuras del IFRSF y el IASBNIIF.

el objetivo de esta junta es ser el vínculo entre las autoridades de los
mercados de capital y la IFRSF para facilitar el uso de las Normas
Internacionales de Información Financiera - NIIF en sus jurisdicciones.
Sus principales responsabilidades son:

(i) participar en el proceso de asignación de los fideicomisarios

(ii) asesorar a los fideicomisarios respecto al cumplimiento de las responsabilidades, esto conforme
la constitución de la IFRSF.

30/6/2021 Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.

Gráfico N°. 1: Organismos Emisores de las Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF vigentes

a la fecha se han emitido varias normas Normas Internacionales de Contabilidad

que las conocemos como Normas NIC.- Entre 1973 y 2001 el IASC emitió
Internacionales de Contabilidad NIC y las Normas Internacionales de
las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, en el listado siguiente
Información Financiera NIIF las NIC que aún se encuentran vigentes:
 NIC 1. Presentación de estados
financieros

NIC 2. NIC 7. Estado de

Inventarios flujos de efectivo
NIC 8. Políticas de NIC 10. Eventos NIC 16.
contabilidad, ocurridos después Propiedades, planta
NIC 11. Contratos
cambios en los del periodo de y equipo.
de construcción.
estimados presentación de
contables y errores. reporte.
 NIC 17. Arrendamientos.

NIC 18. Ingresos NIC 19. Beneficios

ordinarios. a los empleados.
NIC 20.
Contabilización de las
NIC 21. Efectos en las NIC 24. Revelaciones
subvenciones del NIC 23. Costos por
variaciones de la tasa de partes
gobierno e información préstamos.
de cambio. relacionadas.
a revelar sobre ayudas
gubernamentales.
 NIC 26. Contabilización y presentación de
reportes de los planes de beneficio de retiro.

NIC 28. Inversiones en

NIC 27. Estados
asociadas y negocios
financieros separados.
conjuntos.

NIC 29. Información NIC 32.

NIC 34. Información
financiera en Instrumentos NIC 33. Ganancias
financiera
economías financieros: por acción.
intermedia.
hiperinflacionarias. presentación.
 NIC 36. Deterioro del valor de los
activos.
NIC 37. Provisiones, pasivos
NIC 38.
contingentes y activos
Intangibles.
contingentes.

NIC 39. Instrumentos

financieros: NIC 40. Propiedades NIC 41. Activos
Reconocimiento y de inversión. biológicos
medición.
 Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF: Desde abril 2001 fecha en la
que se constituyó el IASB decidió adoptar las
NIC para continuar con el desarrollo de estas
normas y definió las Normas Internacionales
de Información Financiera NIIF, en el
siguiente listado las Normas Internacionales
de Información Financiera NIIF vigentes a la
fecha:
NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas
Internacionales de Información Financiera.

NIIF 2 Pagos basados en acciones.

NIIF 3 Combinación de negocios.

NIIF 4 Contratos de seguro.

NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas.

NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos

minerales.

NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones.

NIIF 8 Segmentos de operación.

NIIF 9 Instrumentos financieros.

NIIF 10 Estados financieros consolidados.

NIIF 11 Acuerdos conjuntos.

NIIF 12 Revelación de intereses en otras entidades.

NIIF 13 Medición del Valor razonable.

 TEMAS

UNIDAD 1. ASPECTOS GENERALES DE LA NORMATIVA CONTABLE Y

APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF EN EL ECUADOR

Tema 3. Organismos que regulan la actividad

económica en el Ecuador.

 Subtema 1: Superintendencia de Compañías SIC.

 Subtema 2: Servicio de Rentas Internas – SRI.
 Subtema 3: Superintendencia de Bancos y Seguros SBS.
NIIF FRAUDE
CONTROL
EVASIÓN
FISCAL
Organismos que regulan
la actividad económica
en el Ecuador.
 Superintendencia de Compañías SIC.

entidad encargada de
regular y revisar la información financiera de las compañías que ejercen actividades
económicas en el País, a excepción de las entidades financieras y
compañías de seguros ya que tienen su propia entidad reguladora.

Su representante es el Superintendente quien es nombrado por el Consejo de

Participación Ciudadana y Control Social de una terna remitida por la presidencia
de la República,

Misión: Controlar, vigilar y promover el mercado de valores y el sector

societario mediante sistemas de regulación y servicios, contribuyendo al
desarrollo confiable y transparente de la actividad empresarial en el país.

30/6/2021
Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.
 Servicio de Rentas Internas – SRI.

entidad técnica y autónoma con personería jurídica de derecho público, de patrimonio y fondos
propios de jurisdicción nacional y tiene su sede principal en la ciudad de Quito. La máxima autoridad
descansa sobre su directorio que está presidido por el Ministro de Finanzas y está integrado
también por el Superintendente de Compañías,

Superintendente de Bancos, el Subsecretario de presupuestos y Contabilidad y el de Aduanas más

un representante de las federaciones nacionales de las cámaras de la producción. La dirección y
administración del SRI está a cargo de su Director General que es nombrado por el Presidente de la
República, este funcionario puede ser ratificado por períodos sucesivos.

Misión: Contribuir con la construcción de una ciudadanía fiscal, mediante la concientización, la

promoción, la persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el
marco de principios y valores, así como de la constitución y la ley; de manera que se asegure una
efectiva recaudación fiscal destinada al fomento de la cohesión social.

30/6/2021
Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.
 Superintendencia de Bancos y Seguros SBS

Organismo técnico con autonomía administrativa, económica y financiera, de personería

jurídica de derecho público, está representada por el Superintendente de bancos y tiene a su
cargo el control y vigilancia de las instituciones del sistema financiero nacional público y
privado

así como de las compañías de seguros y reaseguros, cuenta con una junta bancaria integrada por
cinco miembros: El Superintendente quien la preside, el Gerente General del Banco Central del
Ecuador, dos miembros con sus respectivos alternos que son designados por el Presidente
Constitucional de la República y un quinto miembro y su alterno que son designados por los cuatro
miembros mencionados

Misión Velar por la seguridad, estabilidad, transparencia y solidez de los sistemas financiero, de
seguros privados y de seguridad social, mediante un eficiente y eficaz proceso de regulación y
supervisión para proteger los intereses del público y contribuir al fortalecimiento del sistema
económico social, solidario y sostenible.

30/6/2021
Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.
MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 POLÍTICA DE USO DE INFORMACIÓN

Queda prohibido el uso indebido de la captación

y/o grabación de la sesión de videoconferencia, así
como su reproducción o difusión, en todo o en
parte, por cualquier medio o dispositivo utilizado,
representando una vulneración al Código de Ética
de la UTEQ, pudiendo derivarse las pertinentes
responsabilidades legales.
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

UNIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
UNIDAD DE APRENDIZAJE DE:
NIIF CONTROL FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 Semana 2: De 2021-05-17 hasta 2021-05-23

TEMA 4: Generalidades LRTI

 Subtema 1: LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI
 Subtema 2: REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE
RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI.
 Objetivo de aprendizaje

IDENTIFICARLAS DIFERENTES NORMATIVAS

CONTABLES DE APLICACIÓN NACIONAL E
INTERNACIONAL.
 Descripción de los recursos

RECURSO ACTIVIDAD A REALIZAR UBICACIÓN

MEDIANTE LA PARTICIPACIÓN
INDIVIDUAL DE CADA ESTUDIANTE SE
LRTI ANALIZARÁN LOS ART. SEÑALADOS SGA
RALRTI DEL LRTI MEET
RALRTI
MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO DE NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 Semana 2: De 2021-05-17 hasta 2021-05-23

TEMA 4: Generalidades LRTI

 Subtema 1: LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI
 Subtema 2: REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE
RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI.
NIIF FRAUDE
CONTROL
EVASIÓN
FISCAL
LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO,
LRTI
 Título Primero
IMPUESTO A LA RENTA

Capítulo I
NORMAS GENERALES Art. 1.-Objeto del impuesto.-Establécese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.

Art. 2.-Concepto de renta.-Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.-Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y
2.-Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

30/6/2021
Ing. Wendy Carranza Quimi, MSc.
 Art. (...).-Partes relacionadas
• Para efectos tributarios se
considerarán partes relacionadas a
las personas naturales o sociedades,
domiciliadas o no en el Ecuador, en
Art. 4.-Sujetos pasivos las que una de ellas participe directa
• Son sujetos pasivos del impuesto a la o indirectamente en la dirección,
renta las personas naturales, las administración, control o capital de la
sucesiones indivisas y las otra; o en las que un tercero, sea
sociedades, nacionales o extranjeras, persona natural o sociedad
Art. 3.-Sujeto activo domiciliadas o no en el país, que domiciliada o no en el Ecuador,
obtengan ingresos gravados de participe directa o indirectamente, en
• El sujeto activo de este impuesto es la dirección, administración, control o
el Estado. Lo administrará a través conformidad con las disposiciones de
esta Ley. capital de éstas.
del Servicio de Rentas Internas.
 INGRESOS DE FUENTE
Capítulo II
ECUATORIANA

Art. 8.-Ingresos de fuente ecuatoriana.-Se considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes

ingresos:

1.-Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico
realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el
país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son
pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta.

2.-Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,
provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano;

3.-Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el

país;

3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las personas
naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la enajenación
directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros
derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades
domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.
4.-Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, así
como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres
comerciales y la transferencia de tecnología;

5.-Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el

país;

6.-Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades,

nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que
se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o
representantes de cualquier naturaleza;

7.-Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas

naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector público;
8.-Los provenientes de loterías, 8.1. Las provisiones efectuadas 9.-Los provenientes de herencias, 10.-Cualquier otro ingreso que
rifas, apuestas y similares, para atender el pago de legados, donaciones y hallazgo de perciban las sociedades y las
promovidas en el Ecuador; jubilaciones patronales o desahucio bienes situados en el Ecuador; personas naturales nacionales o
que hayan sido utilizadas como extranjeras residentes en el
gasto deducible conforme lo Ecuador, incluido el incremento
dispuesto en esta Ley y que no se patrimonial no justificado.
hayan efectivamente pagado a
favor de los beneficiarios de tal
provisión.
 Art. 9.-Exenciones.-Para fines de la determinación y

Capítulo III EXENCIONES liquidación del impuesto a la renta, están exonerados

exclusivamente los siguientes ingresos:

1.-Los dividendos y utilidades, calculados También estarán exentos del impuesto a a. Se encuentren inscritos en el catastro
después del pago del impuesto a la renta, la renta las utilidades, rendimientos o público de mercado de valores y en una
distribuidos por sociedades residentes beneficios de las sociedades, fondos y bolsa de valores del Ecuador;
nacionales o extranjeras residentes en el fideicomisos de titularización en el b. En el ejercicio impositivo que corresponda,
Ecuador, a favor de otras sociedades Ecuador, o cualquier otro vehículo tengan como mínimo cincuenta (50)
nacionales. La capitalización de utilidades similar, cuya actividad económica beneficiarios de derechos representativos
no será considerada como distribución de exclusivamente sea la inversión y de capital, de los cuales ninguno sea titular
dividendos, inclusive en los casos en los administración de activos inmuebles. de forma directa o indirecta del cuarenta y
que dicha capitalización se genere por Para el efecto deberán cumplir las nueve por ciento (49%) o más del
efectos de la reinversión de utilidades siguientes condiciones: patrimonio.
2.-Los obtenidos por las instituciones del 3.-Aquellos 4.-Bajo condición de reciprocidad, los de los
Estado y por las empresas públicas exonerados en virtud estados extranjeros y organismos
reguladas por la Ley Orgánica de de convenios internacionales, generados por los bienes
Empresas Públicas. internacionales; que posean en el país;

6.-Los intereses percibidos por personas 5.-Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
naturales por sus depósitos de ahorro a la constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes
vista pagados por entidades del sistema e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se
financiero del país; invierta directamente en ellos.

7.-Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda 8.-Los percibidos por los institutos
clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el de educación superior estatales,
Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del amparados por la Ley de
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; Educación Superior;
11.-Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el
rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación,
debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y
trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las
condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta;

16.-Las indemnizaciones que se perciban por seguros,

exceptuando los provenientes del lucro cesante.

17.-Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la sociedad
empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras
el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
Art. 9.1.-Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas.-
Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción así como también las sociedades nuevas que se constituyeren
por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta
durante cinco años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.

Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas deberán realizarse fuera de las jurisdicciones
urbanas del Cantón Quito o del Cantón Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores económicos considerados prioritarios para el Estado:

a. Sector agrícola; producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;

b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

c. Metalmecánica; d. Petroquímica y oleoquímica;

e. Farmacéutica;

f. Turismo, cinematografía y audiovisuales; y, eventos internacionales.-Este beneficio se aplicará en los términos y condiciones previstos en el
Reglamento;

g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;

h. Servicios Logísticos de comercio exterior;

i. Biotecnología y Software aplicados; y

Art. 9.2.-En el caso de inversiones nuevas y productivas en los sectores económicos determinados como industrias básicas de
conformidad con la Ley, la exoneración del pago del impuesto a la renta;

Se extenderá a diez (10) años, contados desde el primer año en

Este plazo se ampliará por dos (2) años más en el caso de que
el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la
dichas inversiones se realicen en cantones fronterizos del país.
nueva inversión.

Art. 9.3.-Exoneración del impuesto a la renta en el desarrollo de proyectos públicos en asociación público-privada.-Las
sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador para el desarrollo de proyectos públicos en asociación público-privada ("APP"),

de conformidad con el plan económico financiero agregado al

Gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta contrato de gestión delegada, siempre que el proyecto se realice
durante el plazo de diez años contados a partir del primer en uno de los sectores priorizados por el Comité Interinstitucional
ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales de Asociaciones Público Privadas y cumplan con los requisitos
establecidos dentro del objeto de la APP; fijados en la ley que regula la aplicación de los incentivos de las
APP.
 Art. 9.5.-Exoneración de
Impuesto a la Renta en la
fusión de entidades del
sector financiero popular y
solidario.-Las entidades del
Art. 9.4.-Exoneración del
sector financiero popular y
impuesto a la renta de los
solidario resultantes de
ingresos obtenidos por los
Los sujetos pasivos se podrán procesos de fusión de
sujetos pasivos que realicen
beneficiar de esta exoneración cooperativas de los dos
actividades exclusivas de
por un plazo máximo de cinco últimos segmentos que formen
cualquier tecnología digital
años. El reglamento parte del referido sector y que
libre que incluya valor
respectivo definirá los cumplan con los requisitos y
agregado ecuatoriano,
parámetros necesarios para la condiciones establecidas por
siempre y cuando el sujeto
aplicación de este incentivo. la Junta de Política y
pasivo haya inscrito la
Regulación Monetaria y
respectiva licencia conforme lo
Financiera, gozarán de una
establecido en este Código.
exoneración del pago del
impuesto a la renta durante
cinco años, contados desde el
primer año en el que se
produzca la fusión.
 Art. 9.7.-Los sujetos pasivos que
sean administradores u operadores
de una Zona Especial de Desarrollo
gozarán de la exoneración del Económico, estarán exonerados del
impuesto a la renta durante tres (3) pago del impuesto a la renta por los
años contados a partir del primer primeros 10 años, contados a partir
Art. 9.6.-Exoneración del pago del ejercicio fiscal en el que se generen del primer ejercicio fiscal en el que
impuesto a la renta para nuevas ingresos operacionales, siempre que se generen ingresos operacionales.
microempresas.-Las nuevas generen empleo neto e incorporen
microempresas que inicien su valor agregado nacional en sus
actividad económica a partir de la procesos productivos, de
vigencia de la Ley Orgánica para la conformidad con los límites y
Reactivación de la Economía, condiciones que para el efecto
Fortalecimiento de la Dolarización y establezca el reglamento a esta Ley.
Modernización de la Gestión
Financiera,
 Capítulo IV DEPURACIÓN DE
LOS INGRESOS
En particular se aplicarán las siguientes deducciones:
Sección Primera De las Deducciones

1.-Los costos y gastos 2.-Los intereses de deudas

imputables al ingreso, que se contraídas para bancos,
encuentren debidamente compañías aseguradoras, y
Art. 10.-Deducciones.-En general,
sustentados en comprobantes entidades del sector financiero de
con el propósito de determinar la
de venta que cumplan los la Economía Popular y Solidaria,
base imponible sujeta a este
requisitos establecidos en el no serán deducibles los intereses
impuesto se deducirán los gastos e
reglamento correspondiente; en la parte que exceda de la tasa.
inversiones que se efectúen con el
propósito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente Para que sean deducibles los el monto total de estos no podrá ser mayor al
ecuatoriana que no estén exentos. trescientos por ciento (300%) con respecto al patrimonio. Tratándose de otras
sociedades o de personas naturales, el monto total del interés neto en
operaciones efectuadas con partes relacionadas no deberá ser mayor al veinte
por ciento (20%) de la utilidad antes de participación laboral, más intereses,
depreciaciones y amortizaciones.
3.-Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la
actividad generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto
pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.

6.-Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio.

7.-La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la
corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos.

9.-Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participación de los
trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas
por el Código de Trabajo.
 11.-Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario
del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los
créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de
la cartera total.

12.-El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado
que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación
de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o
salario neto

Los empleadores tendrán una deducción adicional del 100% por los gastos de seguros
médicos privados y/o medicina prepagada contratados a favor de sus trabajadores,
siempre que la cobertura sea para la totalidad de los trabajadores, sin perjuicio de que sea
o no por salario neto, y que la contratación sea con empresas domiciliadas en el país, con
las excepciones, límites y condiciones establecidos en el reglamento.
13.-Los pagos efectuados por concepto de desahucio y de pensiones jubilares
patronales, conforme a lo dispuesto en el Código del Trabajo, que no provengan de
provisiones declaradas en ejercicios fiscales anteriores.

14.-Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio

16.-Las personas naturales con ingresos netos inferiores a cien mil dólares de los
Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00), de conformidad con lo establecido en
el reglamento podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin
que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica
17.-Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las micro, pequeñas y medianas empresas
tendrán derecho a la deducción del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:

1. Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica y que el

beneficio no supere el 5% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios
del año en que se aplique el beneficio.

2. Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia

técnica, asistencia tecnológica y otros servicios de desarrollo empresarial y que el beneficio no
superen el 5% de las ventas.

3. Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a mercados internacionales y

que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promoción
y publicidad.
18.-Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de
vehículos utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta,
tales como: 21. Los contribuyentes cuya actividad
económica principal sea la operación
de oficinas centralizadas de gestión de
llamadas
1) Depreciación o amortización;

2) Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de

acuerdo a las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados.

podrán deducir el 50% adicional de los

3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; gastos que efectúen por concepto de
impuesto a los consumos especiales
generado en los servicios de telefonía
fija y móvil avanzada que contraten
4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos. Si el avalúo del vehículo a la fecha de para el ejercicio de su actividad.
adquisición, supera los USD 35.000, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso
22. Los gastos por organización y patrocinio de eventos artísticos y culturales hasta un ciento cincuenta por ciento
(150%) en total de conformidad con las excepciones, límites, segmentación y condiciones establecidas en el
Reglamento.

24. Los sujetos pasivos que adquieran bienes o servicios a organizaciones de la economía popular y solidaria -incluidos
los artesanos que sean parte de dicha forma de organización económica-que se encuentren dentro de los rangos para
ser consideradas como microempresas, podrán aplicar una deducción adicional de hasta 10% respecto del valor de
tales bienes o servicios.

25. Los recursos y/o donaciones que se destinen en carreras de pregrado y postgrado afines a las Ciencias de la
Educación, entregados a Instituciones de Educación Superior, legalmente reconocidas. La suma de estos gastos será
deducible del impuesto a la renta hasta por un equivalente al 1% del ingreso gravado. El Reglamento a esta Ley
establecerá los parámetros técnicos y formales que deberán cumplirse para acceder a esta deducción.
 Art. 12.- Art. 13.-Pagos al
Art. 11.-Pérdidas
Amortización exterior

Las sociedades, las personas

naturales obligadas a llevar
Será deducible la amortización de
contabilidad y las sucesiones Son deducibles los gastos
los valores que se deban registrar
indivisas obligadas a llevar efectuados en el exterior que sean
como activos, de acuerdo a la
contabilidad pueden compensar las necesarios y se destinen a la
técnica contable, para su
pérdidas sufridas en el ejercicio obtención de rentas, siempre y
amortización en más de un ejercicio
impositivo, con las utilidades cuando se haya efectuado la
impositivo, y que sean necesarios
gravables que obtuvieren dentro de retención en la fuente, si lo pagado
para los fines del negocio o
los cinco períodos impositivos constituye para el beneficiario un
actividad en los términos definidos
siguientes, sin que se exceda en ingreso gravable en el Ecuador.
en el Reglamento.
cada período del 25% de las
utilidades obtenidas
Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se
someten a retención en la fuente, los siguientes pagos al exterior:

1.-Los pagos por concepto de importaciones de bienes

3.-Los pagos originados en financiamiento externo a instituciones

financieras del exterior, así como los intereses de créditos externos
conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales.

4.-Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo

contrato y las pagadas para la promoción del turismo receptivo, sin
que excedan del dos por ciento (2%) del valor de las exportaciones.
 6.-Los pagos por primas de cesión o reaseguros,
conforme las siguientes condiciones:
7.-Los pagos efectuados por las agencias
internacionales de prensa registradas en la
Secretaría de Comunicación del Estado en el
noventa por ciento (90%);

a) El 75% de las primas de cesión o reaseguros

contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representación en
Ecuador, cuando no superen el porcentaje señalado
por la autoridad reguladora de seguros; y,

8.-El 90% del valor de los contratos de

b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros fletamento de naves para empresas de
contratados con sociedades que no tengan transporte aéreo o marítimo internacional.
establecimiento permanente o representación en
Ecuador, cuando superen el porcentaje señalado por
la autoridad reguladora de seguros.
9.-Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando
correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa
LIBOR vigente a la fecha del registro del crédito o su novación.

No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil internacional o Leasing en cualquiera
de los siguientes casos:

a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes
relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad;

b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el
caso de que siendo inferior, el precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil
restante;

c) Si es que el pago de los costos o gastos se hace a personas naturales o sociedades, residentes en paraísos fiscales; y,

d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si.

Art. 14.-Pagos a compañías verificadoras.

• Los pagos que los importadores realicen a las sociedades que tengan suscritos
con el Estado contratos de inspección, verificación, aforo, control y certificación de
importaciones, sea que efectúen este tipo de actividades en el lugar de origen o
procedencia de las mercaderías o en el de destino, requerirán necesariamente de
facturas emitidas en el Ecuador por dichas sucursales.

Art. 15.-Rentas ciertas o vitalicias.-

• De las sumas que se perciban como rentas ciertas o vitalicias, contratadas con
instituciones de crédito o con personas particulares, se deducirá la cuota que
matemáticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de
tales rentas

Art. (...).-Precios de Transferencia.-

• Se establece el régimen de precios de transferencia orientado a regular con fines

tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas, en los
términos definidos por esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre ellas
sean similares a las que se realizan entre partes independientes.
 Art. (...).-Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas
Art. (...).-La metodología utilizada
quedarán exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando:
para la determinación de precios de
transferencia podrá ser consultada
por los contribuyentes, presentando
toda la información, datos y
documentación necesarios para la
emisión de la absolución
-No realicen -No mantengan suscrito
correspondiente, la misma que en -Tengan un impuesto
operaciones con con el Estado contrato
tal caso tendrá el carácter de causado superior al tres
residentes en paraísos para la exploración y
vinculante para el ejercicio fiscal en por ciento de sus
fiscales o regímenes explotación de recursos
curso, el anterior y los tres ingresos gravables;
fiscales preferentes; y, no renovables.
siguientes.
 Capítulo V
BASE IMPONIBLE

Art. 16.-Base imponible.

• En general, la base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados
con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.

Art. 17.-Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia

• Está constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de
los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.

Art. 18.-Base imponible en caso de determinación presuntiva.

• Cuando las rentas se determinen presuntivamente, se entenderá que constituyen la base imponible y no estarán,
por tanto, sujetas a ninguna deducción para el cálculo del impuesto. Esta norma no afecta al derecho de los
trabajadores por concepto de su participación en las utilidades.
 Capítulo VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS

Art. 19.-Obligación de llevar contabilidad. Art. 20.-Principios generales

• Todas las sociedades están obligadas a llevar contabilidad y

• La contabilidad se llevará por el sistema
declarar los impuestos con base en los resultados que arroje la
de partida doble, en idioma castellano y en
misma.
dólares de los Estados Unidos de América,
• También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas
tomando en consideración los principios
cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior, sean
contables de general aceptación, para
mayores a trescientos mil (USD $. 300.000) dólares de los
registrar el movimiento económico y
Estados Unidos, incluyendo las personas naturales que
determinar el estado de situación
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o
financiera y los resultados imputables al
similares, así como los profesionales, comisionistas, artesanos,
respectivo ejercicio impositivo.
agentes, representantes y demás trabajadores autónomos.
Art. 21.-Estados financieros.-Los estados financieros servirán de base para la presentación de las declaraciones de impuestos, así
como también para su presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso.

Capítulo VII
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Art. 22.-Sistemas de determinación.-La determinación del impuesto a la renta se efectuará por declaración del sujeto pasivo, por
actuación del sujeto activo, o de modo mixto.

Art. 23.-Determinación por la administración.-La administración efectuará las determinaciones directa o presuntiva referidas en el
Código Tributario, en los casos en que fuere procedente.

La administración tributaria podrá determinar los ingresos, los

La determinación directa se hará en base a la contabilidad del
costos y gastos deducibles de los contribuyentes, estableciendo el
sujeto pasivo, así como sobre la base de los documentos, datos,
precio o valor de la contraprestación en operaciones celebradas
informes que se obtengan de los responsables o de terceros.
entre partes relacionadas.
 Art. 24.-Criterios generales para la determinación presuntiva.- se considerarán los siguientes elementos
de juicio:

1.-El capital invertido en la explotación o actividad económica;

2.-El volumen de las transacciones o de las ventas en un año y el coeficiente o coeficientes ponderados de
utilidad bruta sobre el costo contable;

3.-Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en años inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad;
así como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o análoga situación por la
naturaleza del negocio o actividad económica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos similares;
 4.-Los gastos generales del sujeto pasivo;

5.-El volumen de importaciones y compras locales de mercaderías realizadas por el sujeto pasivo
en el respectivo ejercicio económico;

6.-El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus
actividades; y,

7.-Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que
pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley.

Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una actividad económica, la Administración Tributaria podrá aplicar al
mismo tiempo las formas de determinación directa y presuntiva debiendo, una vez determinadas todas las
fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto correspondiente a la renta global.
MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO DE NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 Semana 2: De 2021-05-17 hasta 2021-05-23

TEMA 4: Generalidades LRTI

 Subtema 1: LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI
 Subtema 2: REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE
RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI.
NIIF FRAUDE
CONTROL
EVASIÓN
FISCAL
LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO,
LRTI
 • Estos coeficientes se fijarán tomando como base el capital propio y ajeno que
Art. 25.-Determinación presuntiva utilicen los sujetos pasivos, las informaciones que se obtengan de sujetos pasivos
por coeficientes.- que operen en condiciones similares y otros indicadores que se estimen
apropiados.

Art. 26.-Forma de determinar la • La utilidad o pérdida en la transferencia de predios rústicos se establecerá

utilidad en la transferencia de restando del precio de venta del inmueble el costo del mismo, incluyendo
mejoras.
activos fijos.-

• La utilidad en la enajenación de acciones u otros derechos representativos de

Art. ...-Forma de determinar la capital se calculará así:

• El ingreso gravable corresponderá al valor real de la enajenación.
utilidad en la enajenación de
• El costo deducible será el valor nominal, el valor de adquisición, o el valor
acciones u otros derechos
patrimonial proporcional de las acciones u otros derechos representativos de
representativos de capital.- capital, según corresponda, de acuerdo con la técnica financiera aplicable para su
valoración.
Art. 27.-Impuesto a la Renta Único para
las actividades del Sector Bananero.-

Los ingresos provenientes de la producción y venta local de

banano; así como los provenientes de la exportación de banano
que se produzcan en el Ecuador, incluyendo otras musáceas,
estarán sujetos a un impuesto a la renta único conforme a las
siguientes disposiciones:
1. Producción y venta local de banano:

En este caso la tarifa será de hasta el dos por ciento (2%) del valor de facturación de las ventas brutas, La tarifa
podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, dentro de un rango de entre el uno coma veinte y cinco por
ciento (1,25%) y el dos por ciento (2%).

Esta tarifa podrá ser reducida hasta el uno por ciento (1%) para el segmento de micro productores y actores de
la economía popular y solidaria cuyos montos de ingresos brutos anuales no superen el doble del monto de
ingresos establecido para la obligación de llevar contabilidad. Podrá reducirse también, hasta el uno por ciento
(1%), si el agricultor o productor obtiene el certificado de cumplimiento de buenas prácticas agrícolas emitido por
la Agencia de Regulación y Control Fito y Zoosanitario -AGROCALIDAD-.
2. Exportación de banano producido o no por el mismo
sujeto pasivo:

En este caso la tarifa aplicada será del tres por ciento (3%) del valor de facturación de exportación
(FOB), restando el Precio Mínimo de Sustentación fijado por la Autoridad Nacional de Agricultura
mediante Acuerdo Ministerial, o el precio de compra pagado por el exportador al productor si este
fuese mayor al Precio Mínimo de Sustentación, independientemente del volumen exportado.

En exportaciones con precios CIF, se restará también el costo del flete y del seguro con la finalidad de
determinar el valor de facturación (FOB). Esta tarifa se aplicará por igual a personas naturales,
jurídicas, o asociaciones.
 Art. 27.1.-Ingresos de actividades agropecuarias.-Los ingresos provenientes de actividades
agropecuarias en la etapa de producción y/o comercialización local o que se exporten, podrán
acogerse a un impuesto a la renta único

Para efectos de la es decir que no hayan sido objeto de Se incluyen dentro de este régimen la
aplicación de este artículo, elaboración, proceso o tratamiento que producción y cultivo de palma
se entenderá como implique modificación en su naturaleza. aceitera. No se sujeta a este régimen
actividades agropecuarias La sola refrigeración, enfriamiento o el sector forestal y bananero. Así
a la producción y/o congelamiento para conservarlos, el mismo, no se incluirán en este
comercialización de bienes pilado, el desmote, la trituración, la régimen los contribuyentes que
de origen agrícola, avícola, extracción por medios mecánicos o dentro de su actividad económica
pecuario, apícola, cunícula químicos para la elaboración del aceite tengan integrado el procesamiento o
y carnes, que se comestible, el faenamiento, el cortado y industrialización de los productos
mantengan en estado el empaque no se considerarán agropecuarios señalados en este
natural, procesamiento. artículo.
Art. 30.-Ingresos por arrendamiento de inmuebles.-Las sociedades y demás contribuyentes obligados a llevar
contabilidad que se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararán y pagarán el impuesto de acuerdo con los
resultados que arroje la contabilidad.

Art. 31.-Ingresos de las compañías de transporte internacional.-Los ingresos de fuente ecuatoriana de las
sociedades de transporte internacional de pasajeros, carga, empresas aéreo expreso, couriers o correos paralelos
constituidas al amparo de leyes extranjeras y que operen en el país a través de sucursales, establecimientos
permanentes, agentes o representantes, se determinarán a base de los ingresos brutos por la venta de pasajes,
fletes y demás ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte. Se considerará como base
imponible el 2% de estos ingresos.

Art. 32.-Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.-El impuesto que corresponda liquidar, en los
casos en que la norma pertinente faculte contratar seguros con sociedades extranjeras no autorizadas para operar
en el país, será retenido y pagado por el asegurado, sobre una base imponible equivalente a la cuarta parte del
importe de la prima pagada. En caso de que las sociedades extranjeras señaladas sean residentes, estén
constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, la retención en la fuente se
efectuará sobre el total del importe de la prima pagada.
 CAPITULO VIII TARIFAS

Art. 36.-Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas:

a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas
contenidas en la tabla de ingresos.

b) Ingresos de personas naturales no residentes.-Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el país, por
servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarán la tarifa única prevista para sociedades sobre la totalidad del ingreso
percibido.

c) Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares, con excepción de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y Fe y Alegría, deberán pagar la tarifa única prevista para sociedades sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarán el
impuesto único del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fracción básica.

d) Están gravados con este impuesto los incrementos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo
tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos existentes en el Ecuador, cualquiera que
fuera el lugar del fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del causante o sus herederos, del donante, legatario o beneficiario.
 En caso de residentes en el Ecuador, también estará gravado con este impuesto el incremento
patrimonial proveniente de bienes o derechos existentes en el extranjero, y en el caso de no
residentes, cuando el incremento provenga de bienes o derechos existentes en el Ecuador.

Toda persona natural o persona jurídica residente en el Ecuador que obtenga en el extranjero
incrementos patrimoniales objeto del impuesto a la renta sobre herencias, legados y donaciones o de
naturaleza análoga, podrá utilizar como crédito tributario de este impuesto, aquel que haya pagado en
el exterior vinculado con el mismo hecho generador, sin que dicho crédito pueda superar el impuesto
generado en el Ecuador por tales incrementos patrimoniales.

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepción de los hijos del
causante que sean menores de edad o con discapacidad en el porcentaje y proporcionalidad que se
señale en la respectiva ley; así como los beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto, de
conformidad con el reglamento
Las declaraciones se presentarán y el impuesto se pagará en las formas y medios que el Servicio de Rentas Internas
establezca a través de resolución de carácter general.

Los sujetos pasivos declararán el impuesto en los siguientes plazos:

2) En el caso de donaciones y otros

1) En el caso de herencias y actos y contratos que transfieran la 3) En todo caso de donación en
legados, dentro del plazo de seis propiedad a título gratuito, la numerario que supere una fracción
meses a contarse desde la declaración deberá presentarse en básica desgravada del impuesto a la
aceptación expresa o tácita, de forma previa a la inscripción de la renta de personas naturales del año
acuerdo con lo previsto en el Código escritura de donación o celebración en curso, el beneficiario deberá
Civil; del contrato pertinente, cuando declararla de acuerdo con la ley.
corresponda; y,
Art. ....-Ingresos gravados y deducciones provenientes de herencias legados y donaciones.-están constituidos por el valor
de los bienes y derechos sucesorios, de los legados o de las donaciones. A estos ingresos, se aplicarán únicamente las
siguientes deducciones:

a) Todos los gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión, inclusive de

publicación del testamento, sustentados por comprobantes de venta válidos, que hayan sido satisfechos por
el heredero después del fallecimiento del causante y no hayan sido cubiertos por seguros u otros medios, en
cuyo caso solo será considerado como deducción el valor deducible pagado por dicho heredero.

b) Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado adeudando el causante hasta
el día de su fallecimiento; y,

c) Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.
Art. 37.-Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.-Los ingresos gravables obtenidos por
sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en
el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva será la
correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales cuando:

a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, sobre cuya
composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber de informar de acuerdo con lo
establecido en la presente Ley; o,

b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de capital, exista un

titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen
fiscal preferente y el beneficiario efectivo es residente fiscal del Ecuador.
 Art. 37.1.-Reducción de la tarifa del impuesto a
la renta para el impulso al deporte, la cultura y
Art. ...-Impuesto a la renta único a la utilidad en
al desarrollo económico responsable y
la enajenación de acciones.-Las utilidades que
sustentable de la ciencia, tecnología e
perciban las sociedades domiciliadas o no en
innovación.-Los sujetos pasivos que reinviertan Art. (...).-Rebaja de la tarifa impositiva para
Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o
sus utilidades, en el Ecuador, en proyectos o micro y pequeñas empresas o exportadoras
extranjeras, residentes o no en el país,
programas deportivos, culturales, de investigación habituales.- Las sociedades que tengan la
provenientes de la enajenación directa o indirecta
científica responsable o de desarrollo tecnológico condición de micro y pequeñas empresas, así
de acciones, participaciones, otros derechos
acreditados por la Secretaría de Educación como aquellas que tengan condición de
representativos de capital u otros derechos que
Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación tendrán exportadores habituales, tendrán una rebaja de
permitan la exploración, explotación, concesión o
una reducción porcentual del diez por ciento (10%) tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de
similares; de sociedades domiciliadas o
en programas o proyectos calificados como impuesto a la renta.
establecimientos permanentes en Ecuador,
prioritarios por los entes rectores de deportes,
estarán sujetas, al momento de la enajenación, a
cultura y educación superior, ciencia y tecnología
un impuesto a la renta único con tarifa progresiva
y, del ocho por ciento (8%) en el resto de
programas y proyectos.
Art. 39.-Ingresos de no residentes.-Los ingresos gravables de no
residentes que no sean atribuibles a establecimientos permanentes,
siempre que no tengan un porcentaje de retención específico
establecido en la normativa tributaria vigente, enviados, pagados o
acreditados en cuenta, directamente, mediante compensaciones, o con
la mediación de entidades financieras u otros intermediarios, pagarán la
tarifa general prevista para sociedades sobre dicho ingreso gravable.

Art. 39.1.-La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no

menor al 5%, se transfiera a título oneroso a favor de al menos el 20%
de sus trabajadores, podrá diferir el pago de su impuesto a la renta,
hasta por cinco ejercicios fiscales, con el correspondiente pago de
intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa. Este
beneficio será aplicable siempre que tales acciones se mantengan en
propiedad de los trabajadores.
Art. 39.2.-Distribución de dividendos o utilidades.-Los dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades
residentes o establecimientos permanentes en el Ecuador estarán sujetos, al impuesto a la renta, conforme las
siguientes disposiciones:

1. Se considerará como ingreso gravado toda 2. El ingreso gravado será igual al

distribución a todo tipo de contribuyente, con cuarenta por ciento (40%) del
independencia de su residencia fiscal, excepto la dividendo efectivamente distribuido;
distribución que se haga a una sociedad residente en el
Ecuador o a un establecimiento permanente en el país
de una sociedad no residente conforme lo previsto en 6. En el caso de que la sociedad que

esta Ley; distribuye los dividendos incumpla el

deber de informar sobre su
composición societaria, se procederá
4. Las sociedades que distribuyan dividendos a a la retención del impuesto a la renta,
personas naturales o sociedades no residentes fiscales sobre los dividendos que
en el Ecuador, actuarán como agentes de retención del correspondan a dicho incumplimiento,
impuesto aplicando la tarifa general prevista para no con la máxima tarifa de impuesto a la
residentes en esta Ley; renta aplicable a personas naturales.
 Capítulo IX NORMAS SOBRE
DECLARACIÓN Y PAGO
Art. 40-A.-Información sobre patrimonio.-Las personas
naturales presentarán una declaración de su patrimonio. En el

Art. 40.-Plazos para la declaración.-Las Reglamento se establecerán las condiciones para la

declaraciones del impuesto a la renta presentación de esta declaración.

serán presentadas anualmente, por los

sujetos pasivos en los lugares y fechas Art. 41.-Pago del impuesto.- El pago del impuesto podrá
determinados por el reglamento. anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente al cincuenta
por ciento (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio
En el caso de la terminación de las fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
actividades antes de la finalización del dicho ejercicio fiscal. El valor anticipado constituirá crédito
ejercicio impositivo, el contribuyente tributario para el pago del impuesto a la renta. Las condiciones y
presentará su declaración anticipada del requisitos para el pago del anticipo voluntario se establecerán en
impuesto a la renta. el reglamento.
 Art. 42.1.-Liquidación del Impuesto a la Renta de
Art. 42.-Quiénes no están obligados a declarar.-No Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversión.-
están obligados a presentar declaración del impuesto los fideicomisos mercantiles que desarrollen actividades
a la renta las siguientes personas naturales: empresariales u operen negocios en marcha, deberán
declarar y pagar el correspondiente impuesto a la renta por
las utilidades obtenidas, de la misma manera que lo realiza
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no
el resto de sociedades.
tengan representante en el país y que exclusivamente tengan
ingresos sujetos a retención en la fuente;

Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio actividades empresariales u operen negocios en marcha,
fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada, según el los fondos de inversión y los fondos complementarios,
artículo 36 de esta Ley; y, están exentos del pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio
de ello, deberán presentar únicamente una declaración
informativa de impuesto a la renta, en la que deberá
3. Otros que establezca el Reglamento.
constar el estado de situación del fondo o fideicomiso
mercantil.
Capítulo X
RETENCIONES EN LA FUENTE

Art. 43.-Retenciones en la fuente de

Art. 44.-Retenciones en la fuente sobre
ingresos del trabajo con relación de Art. 45.-Otras retenciones en la fuente.-
rendimientos financieros.-
dependencia.-

Los contribuyentes que sean

Las instituciones, entidades
-Los pagos que hagan los calificados por el Servicio de
bancarias, financieras, de
empleadores, personas Rentas Internas conforme los
intermediación financiera y, en
naturales o sociedades, a los criterios definidos en el
general las sociedades que
contribuyentes que trabajan con Reglamento, que paguen o
paguen o acrediten en cuentas
relación de dependencia, acrediten en cuenta cualquier
intereses o cualquier tipo de
originados en dicha relación, se otro tipo de ingresos que
rendimientos financieros,
sujetan a retención en la fuente constituyan rentas gravadas para
actuarán como agentes de
con base en las tarifas quien los reciba, actuarán como
retención del impuesto a la renta
establecidas agentes de retención del
sobre los mismos.
impuesto a la renta.
 • Los valores retenidos de acuerdo con los artículos anteriores constituirán crédito
tributario para la determinación del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso
Art. 46.-Crédito tributario.-
hubiere sido objeto de retención, quien podrá disminuirlo del total del impuesto causado
en su declaración anual.

• Las personas naturales o sociedades que promuevan un espectáculo público deberán

declarar y pagar, como anticipo del impuesto a la renta, adicional al anticipo voluntario,
Art. ...-Espectáculos Públicos.-
un 3% sobre los ingresos generados por el espectáculo, toda vez que sobre estos
ingresos no procede retención en la fuente.

• -En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean mayores al
Art. 47.-Crédito Tributario y impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaración -En el caso

Devolución.- de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean mayores al impuesto
causado o no exista impuesto causado, conforme la declaración.

• Quienes realicen pagos o créditos en cuenta al exterior, que constituyan rentas

Art. 48.-Retenciones en la fuente gravadas por esta Ley, directamente, mediante compensaciones o con la mediación de

sobre pagos al exterior.- entidades financieras u otros intermediarios, actuarán como agentes de retención en la
fuente del impuesto establecido en esta Ley.
Art. 49.-Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Art. 50.-Obligaciones de los agentes de retención.-

• -La retención en la fuente deberá realizarse al momento del

• Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes

obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a de retención están obligados a entregar el respectivo

imposición en otro Estado, se excluirán de la base imponible comprobante de retención, dentro del término no mayor de

en Ecuador y en consecuencia no estarán sometidas a cinco días de recibido el comprobante de venta, a las

imposición. personas a quienes deben efectuar la retención.

• En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en
relación de dependencia, el comprobante de retención será
entregado dentro del mes de enero de cada año en relación
con las rentas del año precedente
 Capítulo XI
DISTRIBUCIÓN DE LA
RECAUDACIÓN

Art. 51.-Destino del

impuesto.-

El producto del impuesto a la renta se

depositará en la cuenta del Servicio de
Rentas Internas que para el efecto, se
abrirá en el Banco Central de Ecuador.

Una vez efectuados los respectivos

registros contables, los valores
correspondientes se transferirán en el
plazo máximo de 24 horas a la Cuenta
Corriente Única del Tesoro Nacional.
 Título Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO

Art. 52.-Objeto del impuesto.-Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados

Art. 53.-Concepto de transferencia.-Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por 2. La venta de bienes muebles de

personas naturales o sociedades que naturaleza corporal que hayan sido 3. El uso o consumo personal, por parte
tenga por objeto transferir el dominio de recibidos en consignación y el del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes muebles de naturaleza corporal, arrendamiento de éstos con opción de bienes muebles de naturaleza corporal
así como los derechos de autor, de compraventa, incluido el arrendamiento que sean objeto de su producción o venta.
propiedad industrial y derechos conexos. mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
Art. 54.-Transferencias que no son objeto del impuesto.-No se causará el IVA en los siguientes casos:

1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones de
carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.

6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen
de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
 1.-Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, unícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza.
La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado,
el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la
elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarán procesamiento;
Art. 55.-Transferencias
2.-Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
e importaciones con producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
tarifa cero.-Tendrán tarifa infantiles;
cero las transferencias e
importaciones de los 3.-Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas
de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha,
siguientes bienes:
aceites comestibles, excepto el de oliva;

4.-Semillas certificadas, bulbos, plantas, flores, follajes y ramas cortadas, en

estado fresco, tinturadas y preservadas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios así como materia prima e insumos para
el sector agropecuario, acuícola y pesquero, importados o adquiridos en el
mercado interno de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el
Presidente de la República;
5.-Tractores de llantas de hasta 300 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los
tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz u otro cultivo agrícola o
actividad agropecuaria; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores
y rociadores para equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso
agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas que se establezca por parte del
Presidente de la República mediante Decreto;

6.-Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno
para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las
publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores;

7.-Papel bond, papel periódico, libros y material complementario que se

comercializa conjuntamente con los libros

8.-Los que se exporten; y,

9.-Los que introduzcan al país:

11. Energía Eléctrica;

12. Lámparas LED

13.-Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios; y,

14.-Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga.

15.-Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal
Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto
a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo que
establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de
mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.

16.-El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por
intermedio de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados
por el propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada
al oro adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o
jurídicas que cuenten con licencia de comercialización otorgada por el ministerio
sectorial.

17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente

mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno
eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en
cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso
doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.

18. Embarcaciones, maquinaria, equipos de navegación y materiales para el

sector pesquero artesanal.

19. Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos

híbridos y eléctricos.

20. Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.

21. Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.

 1.-Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como
los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo
desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de
petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;

2.-Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos

3.-Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,

para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
Art. 56.-Impuesto
4.-Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de
al valor agregado recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de
sobre los Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;
servicios.-Se
5.-Los de educación en todos los niveles;
encuentran
gravados con tarifa 6.-Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
cero los siguientes
7.-Los religiosos;
servicios:
8.-Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante
Decreto, establezca anualmente el Presidente de la República, previo impacto
fiscal del Servicio de Rentas Internas;

9.-Los funerarios;

10.-Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público
por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta
el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;

11.-Los espectáculos públicos;

12.-Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para
prestar los mismos;

14.-Los que se exporten.

15.-Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a

personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador

16.-El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;

17.-Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y

Alegría;

18.-Los de aero fumigación

19.-Los prestados personalmente por los artesanos calificados por los

organismos públicos competentes. También tendrán tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos. Esta tarifa aplicará siempre y cuando no superen los
límites establecidos en esta ley para estar obligados a llevar contabilidad.

20.-Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para
elaborar aceites comestibles.
22.-Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y
servicios de medicina prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida,
individuales y en grupo, de asistencia médica, de accidentes personales, así como
los obligatorios por accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;

23.-Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la

producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas
o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten
a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en
el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.

24.-Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como

tales en el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como
tales por el ente rector del hábitat y vivienda.

25. El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.

26.-El suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting), computación

en la nube (cloud computing), conforme las condiciones y cumpliendo los
requisitos previstos en el reglamento a esta Ley.

27.-El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas
para la recarga de todo tipo de vehículos cien por ciento (100%) eléctricos.
 Art. 57.-Las personas naturales y sociedades exportadoras que
hayan pagado y retenido el IVA en la adquisición de bienes que
exporten tienen derecho a crédito tributario por dichos pagos. Igual
derecho tendrán por el impuesto pagado en la adquisición de materias
primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y
exportados por el fabricante. Una vez realizada la exportación, el
contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución
correspondiente acompañando copia de los respectivos documentos de
exportación.

Art. 58.-Base imponible general.-La base imponible del IVA es el valor

total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de
los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o
de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y
demás gastos legalmente imputables al precio.
 Art. 60.-Base imponible en casos
Art. 59.-Base imponible en los bienes
especiales.-En los casos de permuta, de retiro
importados.-La base imponible, en las
de bienes para uso o consumo personal y de
importaciones, es el resultado de sumar al
donaciones, la base imponible será el valor de
valor en aduana los impuestos, aranceles,
los bienes, el cual se determinará en relación a
tasas, derechos, recargos y otros gastos que
los precios de mercado y de acuerdo con las
figuren en la declaración de importación y en
normas que señale el reglamento de la
los demás documentos pertinentes.
presente Ley
MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO DE NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 TEMAS
UNIDAD 2: ANÁLISIS DEL MARCO CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y LAS
NIIF RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
TEMA 1: Marco conceptual para la preparación y presentación de
Estados Financieros
TEMA 2: NIC 1. Presentación de Estados Financieros.
 Sub tema 1: Objetivo
 Sub tema 2: Alcance
 Sub tema 3: Elementos de los Estados Financieros
 TEMA 1: Marco conceptual para la
preparación y presentación de Estados
Financieros

Marco Conceptual: el marco Objetivo de los estados financieros:

conceptual establece los proporcionar información financiera útil a sus
usuarios para el proceso de toma de
conceptos globales entorno a la decisiones. Los estados financieros de
preparación y presentación de los propósito general en forma individual no
proporcionan toda la información que los
estados financieros con propósito usuarios externos como: inversionistas,
general en perspectivas de prestamistas y otros potenciales o existentes
facilitar la toma de decisiones. acreedores necesitan.
Características cualitativas de la
información financiera

Devengado: Es la base para el registro contable

de los hechos económicos en el momento en que
ocurren, independiente de que los cobros o
pagos resultantes se generen en aquel momento.

Negocio en marcha: Hace referencia al hecho

de que los balances son preparados y
presentados en consideración de que el negocio
está en funcionamiento y de que mantendrá sus
actividades dentro del futuro previsible.
Definición, reconocimiento y medición de
los elementos de los estados financieros

Los elementos que constituyen los estados financieros de la empresa se reflejan

en el balance de situación y están constituidos por el activo, pasivo y
patrimonio. Los elementos vinculados con el desempeño de la entidad se refleja
en el balance de resultados y está constituido por los ingresos y gastos.

Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingreso
Probable
Costo o
Gasto valor
 Una vez que se establezca el reconocimiento de cada
elemento en los estados financieros, se debe proceder
con la valoración entre otras sobre las siguientes bases:

Costo
histórico

Valor de
realización

Costo Valor
corriente actual
 Características:
Para que la información financiera que se refleja en los balances
sea de utilidad para sus usuarios debe considerar el cumplimiento
de las características cualitativas de la información financiera, es
decir la información debe ser relevante y representar fielmente
lo que tiene el propósito de mostrar

Comparable

Verificable

Oportunidad

Comprensibilidad:
MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO DE NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 TEMAS
UNIDAD 2: ANÁLISIS DEL MARCO CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y LAS
NIIF RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
TEMA 1: Marco conceptual para la preparación y presentación de
Estados Financieros
TEMA 2: NIC 1. Presentación de Estados Financieros.
 Sub tema 1: Objetivo
 Sub tema 2: Alcance
 Sub tema 3: Elementos de los Estados Financieros
NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL
NIC 1. Presentación de Estados Financieros.
OBJETIVO

Establecer las bases para la

presentación de EEFF para
propósitos generales, que aseguren
la comparatividad en cuanto a:

 Consideraciones generales para

la presentación.
 Guías para su estructuración.
 Requisitos mínimos para su
contenido.
 ALCANCE
Esta norma debe aplicarse para la presentación de los EEFF para
propósitos generales, preparados y presentados de conformidad con las
Normas Internacionales de Contabilidad.
PROPÓSITO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

- Proporcionar información sobre la situación

financiera, resultado de las operaciones y
los flujos de efectivo de una empresa.

- Mostrar los resultados de la dedicación y

cuidado de la gerencia sobre los recursos que
le han sido confiados.
PROPÓSITO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Proporcionar información de la empresa

respecto a sus:

a) activos.
b) pasivos.
c) patrimonio neto.
d) ingresos y gastos, incluyendo ganancias
y pérdidas.
e) flujos de efectivo.
 RESPONSABILIDAD SOBRE LOS EE.FF.

El directorio y la gerencia son

responsables de la preparación y
presentación de los EE.FF.
ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros revelan los efectos

financieros de las transacciones y otros
hechos clasificándolos de acuerdo a sus
características económicas.

Estas grandes clases son los elementos de

los estados financieros.
ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

• La situación financiera = El Balance General

• Los resultados del ejercicio = Ganancias y

Pérdidas

• La generación y aplicación
de flujos de efectivo = Flujos de Efectivo

• Variaciones en la
estructura patrimonial = Cambios en el
Patrimonio Neto
 Análisis financiero efectuado por la gerencia
que describa y explique:

 - las principales características de la situación

financiera.

INFORMES  - el desempeño financiero.

ADICIONALES
 - las principales incertidumbres que enfrenta.

 - otros informes:
 - medio ambiente
 - valor agregado
 PRESENTACIÓN
RAZONABLE
Los EEFF deben presentar
razonablemente la situación
financiera, los resultados de
las operaciones y los flujos de
efectivo de una empresa.

Si se aplican adecuadamente
las NIC y se hacen las
revelaciones necesarias
generalmente producen EEFF
presentados razonablemente.
 CUMPLIMIENTO
DE LAS NIC
Los EEFF no deben revelar que
cumplen con las NIC, a menos que
ellos cumplan con todos los
requerimientos de las normas y de
cada interpretación aplicable.

Los tratamientos contables

incorrectos no quedan rectificados
por el hecho de ser revelados ni
tampoco si se adjunta información
explicativa.
 POLITICAS CONTABLES

La gerencia debe seleccionar y aplicar las

políticas contables de la empresa que asegure el
cumplimiento de cada NIC que sea aplicable y
que los EE.FF proporcionen información que sea:

a) relevante
b) confiable
POLITICAS
CONTABLES
Comprenden los principios, bases,
convencionalismos, reglas y
prácticas específicos adoptados
por una empresa para la
preparación y presentación de sus
estados financieros.
 EMPRESA EN
MARCHA
Al preparar los EEFF, la gerencia debe hacer una evaluación
de la capacidad para continuar como empresa en marcha.

Se debe revelar toda incertidumbre importante sobre hechos

o condiciones que pueden arrojar dudas significativas sobre
la capacidad de la empresa para continuar como empresa en
marcha.
 EMPRESA EN
MARCHA
Si los EEFF no se han preparado en base a la
asunción de empresa en marcha, este hecho debe
revelarse junto con la base que ha servido para
prepararlos y la razón por la cual no se considera
a la empresa como una empresa en marcha.
BASE CONTABLE Los EEFF se preparan sobre
la base contable de lo
DE LO devengado, excepto por la
información sobre sus flujos
de efectivo.
DEVENGADO
BASE CONTABLE
DE LO
DEVENGADO
De acuerdo con esta base las transacciones y
hechos se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se cobran o pagan) y y se expresan en
los EEFF de los ejercicios a los cuales
corresponden.

Por el concepto de asociación los gastos se

reconocen en el estado de ganancias y pérdidas
en base a una asociación directa entre los costos
incurridos y las partidas específicas de ingreso.
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN

La presentación y clasificación de partidas de los EE.FF

debe mantenerse de un ejercicio al siguiente, salvo que
existan:

a) cambios significativos en la naturaleza de las

operaciones.

b) requerimiento de una NIC o su interpretación

que promueva un cambio en la presentación.
IMPORTANCIA RELATIVA Y
AGRUPACIÓN

Cada partida importante debe presentarse

separadamente en los EE.FF

Los importes no significativos deben agruparse con

los importes de similar naturaleza.
COMPENSACIÓN

Las partidas de balance no deben compensarse salvo

que lo permitan las NIC´s.

Las partidas de ingresos y gastos deben compensarse solo

cuando:

a) una NIC así lo requiera o lo permita.

b) los ingresos y gastos relacionados con similares

transacciones no sean significativos.
INFORMACIÓN COMPARATIVA

Debe presentarse información comparativa en

relación al año anterior en todo lo que respecta a
cifras de los EE.FF.

Cuando la presentación o clasificación de partidas

de los EE.FF sean modificados, deben modificarse
las del año anterior, debiendo revelarse la naturaleza,
importe y motivo de la reclasificación.
IDENTIFICACIÓN DE LOS EE.FF.

Se debe exponer en forma destacada y repetir cada

vez que sea necesario los siguientes datos:

a) el nombre y otra forma de identificación de la

empresa emisora.
b) empresa o grupo de empresas .
c) la fecha del balance y el período cubierto por los
otros estados.
d) la moneda de reporte.
e) el nivel de precisión empleado para presentar las
cifras de los estados financieros.
OPORTUNIDAD

La utilidad de los estados financieros se ve

deteriorada si estos no se ponen a

disposición de los usuarios dentro de un período

razonable después de la fecha del balance

general.
BALANCE GENERAL

Cada empresa debe determinar con base en la

naturaleza de sus operaciones, si el balance general
presenta o no sus activo o pasivos clasificados en corrientes
y no corrientes.
BALANCE GENERAL

Activos corrientes :

Un activo debe clasificarse como corriente cuando:

a) se espera que se realice, o se le mantiene para su venta

o consumo, en el curso normal del ciclo de operaciones
de la empresa; o

b) se le mantiene principalmente para fines de comercialización

o para el corto plazo; y se espera que su realización
se produzca dentro de los doce meses después de la fecha
del balance general; o
c) se trata de efectivo o de un activo equivalente a efectivo y
su uso no esta sujeto a restricción.
BALANCE GENERAL

Pasivos corrientes

Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:

a) se espera pagarlo en el curso normal del ciclo de

operaciones de la empresa; o

b) su fecha de pago se encuentra dentro de los doce

meses subsiguientes a la fecha del balance general.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

información que se debe presentar

Se debe incluir como mínimo a los siguientes conceptos:
a) ingresos;
b) resultado de las actividades de operación;
c) costos financieros;
d) gasto por impuesto;
e) ganancia o pérdida en las actividades ordinarias;
f) partidas extraordinarias;
g) participaciones minoritarias;
h) ganancia o pérdida neta del período.
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO NETO

La empresa debe presentar un estado que muestre:

a) la utilidad o pérdida neta del ejercicio;

b) cada partida de ingresos, gastos y resultados

que requeridas por otras normas, estén
reconocidas directamente en el patrimonio neto;

c) el efecto acumulado de los cambios en las

políticas contables y la corrección de los errores
sustanciales en aplicación de la NIC 8.
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO NETO

...continúa

d) las transacciones de capital realizados y las

distribuciones efectuadas a los propietarios.

e) el saldo de los resultados inicial y final a la fecha

del balance general, así como los movimientos.

f) una conciliación entre el monto en libros de cada

categoría de capital social, primas por emisión de
acciones y reservas al inicio y al final del
ejercicio, revelando separadamente cada movimiento
 La NIC 7 establece los requisitos para la
presentación
del estado de flujos de efectivo y las
correspondientes revelaciones.
El estado de flujos de efectivo especifica el
ESTADO DE importe de efectivo neto provisto o usado
por la empresa
FLUJOS DE durante el ejercicio por sus actividades de:

EFECTIVO  (a) operación

 (b) inversión, y

 (c) financiamiento.
NOTAS A LOS EE.FF.

Estructura

Las notas a los EE.FF de una empresa deben:

a) presentar información sobre la base utilizada

para la preparación de los EE.FF y sobre las
políticas contables específicas seleccionadas y
aplicadas o transacciones y hechos significativos.

b) revelar la información requerida por las NIC´s

no presentada en otra parte de los EE.FF.
NOTAS A LOS EE.FF.

...Continúa

c) proporcionar información adicional no presentada en los

EE.FF y que sea necesaria para una presentación
razonable.

Las notas a los EE.FF deben ser presentadas :

- De una manera sistemática;

- Cada partida de los EE.FF deben poder cruzarse con toda

información que contengan las notas y con la cual
guarda relación.
NOTAS A LOS EE.FF.

Presentación de las políticas contables

Las notas a los EE.FF referidos a políticas contables

deben revelar:

a) la base (o bases) de valuación empleada para

la preparación de los EE.FF; y,

b) cada política contable específica que sea necesaria

para el apropiado entendimiento de los EE.FF.
 Revelación de las políticas contables

La empresa puede considerar revelar:

NOTAS A LOS a) reconocimiento de ingresos;

EE.FF. b) principios de consolidación, incluyendo subsidiarias

 y asociadas;
c) fusiones de negocios;
d) asociaciones en participación.
e) reconocimiento y depreciación amortización de
activos tangibles e intangibles.
NOTAS A LOS EE.FF.

...continúa

f) capitalización de los costos de los prestamos

obtenidos y otros desembolsos;

g) contratos de construcción;

h) propiedades de inversión;

i) títulos financieros e inversiones;

j) arrendamientos;

k) costos de investigación y desarrollo;

NOTAS A LOS EE.FF.
...continúa

i) existencias;

m) impuestos incluyendo impuestos diferidos;

n) provisiones;

o) costos de beneficios sociales;

p) operaciones de cobertura y conversión

de moneda extranjera;

q) definición de segmentos de negocios y segmentos

geográficos y bases para la asignación de costos a
estos segmentos.
NOTAS A LOS EE.FF.

...continúa

r) definición de efectivo;

s) contabilidad de inflación;

f) subsidios gubernamentales; y,

u) adopción de una nueva NIC o política contable.

NOTAS A LOS EE.FF.

Otras revelaciones

La empresa debe revelar los siguientes detalles si ellos no

están revelados en otro lugar de la información emitida
con los EE.FF.

a) el domicilio y la forma legal de la empresa, el país de su

constitución y dirección de la oficina registrada
(domicilio fiscal)

b) una descripción de la naturaleza de las operaciones de la

empresa y de sus principales actividades.
NOTAS A LOS EE.FF.

...continúa

c) el nombre de la empresa matriz y la empresa matriz

del grupo;y,

d) el número de trabajadores al final del ejercicio

o el promedio de trabajadores del ejercicio.
MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO DE NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 SEMANA 5: 07-06-2021 HASTA 13-06-2021
TEMAS
UNIDAD 2: ANÁLISIS DEL MARCO CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y LAS
NIIF RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
TEMA: 3.- NIC 7. Estados de Flujos de Efectivo
• SUBTEMA: 1.- Objetivo
• SUBTEMA: 2.- Alcance
• SUBTEMA: 3.- Beneficios
• SUBTEMA: 4.- Presentación e información
• SUBTEMA: 5.- Métodos
• SUBTEMA: 6.- Revelaciones
• SUBTEMA: 7.- Ejercicios de aplicación
NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo - CONTENIDO

INTRODUCCIÓN
Objetivo
Alcance
Definiciones
Beneficios

PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN
Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento

METODOS
Directo
Indirecto

REVELACIONES
Efectivo y su equivalente
 NIC 7 - OBJETIVO

Requerir a las
Suministrar información
entidades
a c e r ca de
Movimientos
Históricos en el
Efectivo y sus equivalentes
A través de la
presentación
Estado de Flujos de
Efectivo
clasificados según
procedan en
ACTIVIDADES

OPERACIÓN FINANCIAMIENTO INVERSIÓN

 NIC 7 - ALCANCE
Debe regirse por
Es aplicable a Su
Es un estado las disposiciones
todas las presentación
financiero establecidas en la
empresas es obligatoria
NIC 7

NIC 7 - BENEFICIOS
Cuando se usa de forma conjunta con el resto de los estados financieros, suministra
información útil a los usuarios para:

Evaluar los cambios en los activos netos de la empresa y su estructura financiera.

Evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo.

Evaluar la capacidad de solvencia y las necesidades de liquidez que tiene la empresa.

Evaluar los cambios en los recursos económicos de la empresa, y su capacidad para

modificar los importes y las fechas de cobros y pagos.

 NIC 7 - DEFINICIONES
EFECTIVO: Comprende el efectivo en caja y bancos, así como depósitos bancarios a la vista

FLUJOS DE EFECTIVO: Representa las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo

EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Inversiones a corto plazo, es decir, líquidas y fácilmente convertibles (Base de 90 días) y de bajo riesgo.

ACTIVIDAD
Operativas: Producen ingresos por entrega de bienes y prestación de servicio. Eventos que no califican como inversión o financiamiento.
Inversión: Compras y ventas de propiedades e inversiones a largo plazo.
Financiamiento: Obtención y pago de recursos (accionistas, instituciones financieras y otros).

PARTIDAS DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

CARACTERÍSTICAS: PARTIDAS
 Efectivo en Caja y Bancos  Efectivo en caja y bancos en moneda nacional y extranjera
 Disponible  Inversiones líquidas fácilmente convertibles, con fechas de
 Fácil convertibilidad vencimiento inferiores a 3 meses.
 Base de 90 días
Ej. Certificados de depósitos, Colocaciones, activos líquidos,
depósitos a plazo fijo, y otros.
 NIC 7 - PRESENTACIÓN

Orden de Presentación:
Método directo
1. Actividades de Operación Método indirecto
2. Actividades de Inversión
3. Actividades de Financiamiento
 NIC 7 - ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo
de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros
sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado.

ENTRADAS SALIDAS
Cobros por ventas de bienes y prestación de Pagos a proveedores por suministro de bienes y
servicios. servicios
Cobros por regalías, cuotas, comisiones y otros Pagos a los empelados y beneficios relacionados
ingresos de actividades ordinarias. con ellos.
Cobros de las empresas de seguros por primas y Pagos de pólizas de seguro y obligaciones por
prestaciones derivadas de las pólizas suscritas. las mismas.
Cobros derivados de contratos de Pagos derivados de contratos de
intermediación u otros acuerdos. intermediación o para negociar con ellos.
 NIC 7 - ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos

a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al
efectivo.

ENTRADAS SALIDAS
Cobros por venta de activos fijos como Pagos adquisición de PPE, activos
propiedad, planta y equipo intangibles, otros activos a largo plazo
e instrumentos de pasivos o de capital.
Cobros por venta y reembolso de Pagos relativos a los costos de
deudas o de valores de capital en desarrollo capitalizables.
acciones comunes (que no sean
equivalentes de efectivo) de otras
entidades.
Cobros derivados de anticipos de Anticipos de efectivo y préstamos
activos y préstamo a terceros a terceros
 NIC 7 - ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y
composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados
de una entidad.

ENTRADAS SALIDAS
Emisión de acciones u otros títulos Pagos a los propietarios por adquirir o
representativos del patrimonio neto. rescatar las acciones de la empresa

Emisión de obligaciones, prestamos, Pagos de los fondos recibidos por

pagares, bonos, hipotecas y otras formas préstamos y anticipos de efectivo y
de endeudamiento a corto o largo plazo. préstamos a terceros

Nuevos aportes en efectivo Pagos realizados por el arrendatario para

reducir la deuda pendiente procedente de
un arrendamiento financiero
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos
siguientes métodos:
Método Directo Método Indirecto
Según el cual se presentan por separado las principales Según el cual se comienza presentando la ganancia o
categorías de cobros y pagos en términos brutos pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por
los efectos de las transacciones no monetarias, por todo
tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o
devengos) que son la causa de cobros y pagos en el
pasado o en el futur o, as í c o mo de l as part idas de
perdidas o gananc ia s a soc iadas con flujo s de
efectivo de ope rac iones c alif ic ada s como
inversión financiación

NIC 7 - MÉTODOS
METODO DIRECTO MÉTODO INDIRECTO
Se presenta por separado las principales Se inicia con la utilidad o pérdida neta, y se le efectúan ajuste
categorías de cobros y pagos: como:
- Cobros de Clientes - Depreciaciones
- Pagos a proveedores - Provisiones
- Pagos al personal -Ganancias o Pérdidas asociadas a propiedades, planta y
- Intereses Recibidos y/o Pagados equipos, activos a largo plazo
- Impuestos Pagados Y se toma en cuentas las variaciones de
las partidas del BG consideradas de operación
 FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

De acuerdo a lo dispuesto en la NIC 21, los cobros y pagos en moneda Extranjera se

convertirán a la moneda de presentación de los estados financieros aplicando el tipo de
cambio existente en el momento en el que se produce cada flujo de efectivo.
Aunque las pérdidas o ganancias no realizadas por diferencia de cambio en moneda
extranjera no producen flujos de efectivo , las variaciones en el tipo cambio que
afectan al efectivo y sus equivalentes en moneda extranjera, deberán recogerse en el
estado de flujos de efectivo para permitir la conciliación entre las disponibilidades de
efectivo al comienzo y al término del período.
Dichas diferencias se presentarán en una partida específica, separada de los flujos
procedentes de las actividades ordinarias, de inversión y de financiamiento, en la que se
incluirá las diferencias derivadas de valorar el efectivo y los equivalentes de efectivo al
tipo de cambio de cierre.
La partida no se adscribe a ninguno de los tres tipos de transacciones que generan flujos
(ordinarias, de inversión o financieras) sino en la conciliación entre el saldo inicial y el
final de la tesorería.
 NIC 7 - REVELACIÓN DEL EFECTIVO
•La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y sus equivalentes, y debe presentar una
conciliación de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el
balance.
•Las empresas revelaran los criterios adoptados para determinar la composición de la partida de efectivo, así
como dar cumplimiento a lo previsto en la NIC 1, Presentación de Estados Financieros

•El resultado de cualquier cambio en las políticas de determinación del efectivo y equivalentes de efectivo ( Ej.
Un cambio en la clasificación de instrumentos financieros que antes se consideraban parte de la cartera de
inversión) se presentara de acuerdo a la NIC 8 , Políticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores.

NIC 7 – REVELACIÓN INTERESES Y DIVIDENDOS

Los flujos de efectivo tanto de los intereses recibidos y pagados, como de los dividendos percibidos y
pagados, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser
clasificada de forma coherente, en cada ejercicio como provenientes de actividades de operación,
inversión o financiamiento.
 NIC 7 - INTERESES Y DIVIDENDOS
Tratamiento de operaciones específicas
Flujos de actividades de
operación y de actividades de
financiación.
Intereses pagados
Intereses capitalizados como
flujos de actividad de inversión.

Flujos de actividades de operación

Dividendos pagados
o de actividades de financiación.

 Flujos de actividades de operación

Intereses y o de actividades de inversión pero
dividendos recibidos debe ser consistente.
 Inversiones en Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos

 La entidad inversora limitará su información

en el estado de flujo de efectivo, a los
flujos de efectivo habidos entre ella misma
y las entidades participadas.

 La entidad que informe sobre su

participación en una entidad controlada
conjuntamente, utilizando la consolidación
proporcional (NIC 31 Información
financiera de los intereses en negocios
conjuntos), incluirá en su estado de flujo
de efectivo consolidado su parte
proporcional de los flujos de efectivo de la
citada entidad.
 Adquisiciones y Desapropiaciones de
Subsidiarias y otras Unidades de Negocios

Estos flujos de efectivo deben ser presentados por separado, y

clasificados como actividades de inversión. La entidad debe revelar:

 La contraprestación total derivada de la compra o desapropiación;

 La proporción de la contraprestación anterior satisfecha o cobrada

mediante efectivo o equivalentes al efectivo;

 El importe de efectivo y equivalentes con que contaba la

subsidiaria o la entidad de otro tipo adquirida o desapropiada;

 El importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y

equivalentes al efectivo, correspondientes a la subsidiaria o a la
entidad de otro tipo adquirida o desapropiada, agrupados por cada
una de las categorías principales.
 Transacciones No Monetarias
 Las operaciones de inversión o financiamiento que no han
supuesto el uso de efectivo o sus equivalentes, deben
excluirse del estado de flujos de efectivo.

 No obstante, estas transacciones deben revelarse, en

cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de
manera que suministren toda la información relevante acerca
de dichas actividades de inversión o financiamiento.

Ejemplos:

A ) La adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los

pasivos por su financiación o por medio de un contrato financiero
B)La compra de una empresa mediante la ampliación de capital
C) La conversión de deuda en patrimonio neto.
D) Dividendos pagaderos en acciones, a los accionistas de la
entidad
Hoja de trabajo para determinar el efectivo recibido de clientes:

Ventas Bs. XXX

Descuentos y devoluciones (XX)

Ventas netas XXX

+ Cuentas por cobrar al inicio XXX
- Cuentas por cobrar al final (XXX)

EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Bs. XXX

Hoja de trabajo para determinar el efectivo pagado a los proveedores:

Costo de Ventas Bs. XXX

+ Inventario final XX
- Inventario inicial
(XX)
+ cuentas por pagar proveedores al inicio
- Cuentas por pagar proveedores al final XX
(XX)

Efectivo pagado a los proveedores Bs. XXX

 NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo

Ejercicios:
Determine a que clasificación corresponden las
siguientes transacciones, cuando se trata de un
estado consolidado de flujos de efectivo preparado
por el método directo. El ejercicio esta preparado
para que la respuesta a cada transacción sea una
sola clasificación
 DETALLE OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO NINGUNA

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación

de servicios. X

Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y

otros ingresos de actividades ordinarias. X

Pagos a proveedores de bienes y servicios.

X

Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

X

Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a

menos que puedan clasificarse específicamente dentro de X
las actividades de inversión y financiación.
Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y
otros contratos mantenidos con propósito de
intermediación o para negociar que sean similares a los X
inventarios adquiridos específicamente para revender.
 DETALLE OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO NINGUNA

Pagos por la adquisición de propiedades, planta y

equipo (incluidos trabajos realizados por la entidad
X
para sus propiedades, planta y equipo), activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo,
X
activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Pagos por la adquisición de instrumentos de
patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y
participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
X
pagos por esos instrumentos clasificados como
equivalentes al efectivo, o mantenidos para
intermediación o negociar).
Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o
de deuda emitidos por otras entidades y
participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
X
cobros por esos instrumentos clasificados como
equivalentes de efectivo o mantenidos para
intermediación o negociar).
 DETALLE OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO NINGUNA

Anticipos de efectivo y préstamos a terceros. X

Cobros procedentes del reembolso de anticipos
y préstamos a terceros. X

Pagos procedentes de contratos de futuros, a

término, de opción y de permuta financiera,
excepto cuando los contratos se mantengan por
intermediación o para negociar, o cuando los X
pagos se clasifiquen como actividades de
financiación.
Cobros procedentes de contratos de futuros, a
término, de opción y de permuta financiera,
excepto cuando los contratos se mantengan por
X
intermediación o para negociar, o cuando los
cobros se clasifiquen como actividades de
financiación.
 DETALLE OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO NINGUNA

Cobros procedentes de la emisión

de acciones u otros instrumentos de X
capital.
Pagos a los propietarios por adquirir
o rescatar las acciones de la X
entidad.
Cobros procedentes de la emisión
de obligaciones, préstamos,
X
pagarés, bonos, hipotecas y otros
préstamos a corto o largo plazo.
Reembolsos de los importes de
préstamos. X

Pagos realizados por un

arrendatario para reducir la deuda
X
pendiente relacionada con un
arrendamiento financiero.
 ETAPAS DE LA PREPARACIÓN

Fuentes de Información:

Estados de Datos
Estados de
situación transaccionales
resultados I.
comparativos selectos

3 Pasos importantes:

Paso 3. Determinar el
Paso 2. Determinar el
flujo de efectivo neto
Paso 1. Determinar el flujo de efectivo neto
de actividades de
cambio en el efectivo. de actividades
inversión y
operacionales.
financiamiento
1 Prepare la hoja de trabajo con los saldos del ESF actual y anterior
para su análisis.

Prepare una hoja de trabajo con los saldos de Estado

2
de Resultados I. actual.

3 Determine las variaciones de las cuentas reales para su posterior

análisis.

Determine las partidas virtuales incorporadas al Resultado

4
del ejercicio.

5 Clasifique las variaciones por tipo de Actividad: Operación –

Inversión – Financiamiento.

6 Concilie las variaciones de Efectivos y Equivalente.

7 Prepare el Estado de Flujo de Efectivos.

MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO DE NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 SEMANA 6: 14-06-2021 HASTA 20-06-2021

TEMAS
UNIDAD 2: ANÁLISIS DEL MARCO CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y LAS
NIIF RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
TEMA: 4.- NIC 18. Ingresos Ordinarios.
SUBTEMA: 1.- Objetivo
SUBTEMA: 2.- Alcance
SUBTEMA: 3.- Definiciones
SUBTEMA: 4.- Medición de ingresos
 NIC 18 Ingresos: Objetivo

Establecer el tratamiento contable de los

ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos
de transacciones y otros eventos; determinar
cuándo deben ser reconocidos.

Esta Norma identifica las circunstancias en las

cuales se cumplen estos criterios para que los
ingresos ordinarios sean reconocidos. También
provee guías prácticas para la aplicación de
estos criterios.
 NIC 18 Ingresos: Alcances
1. Producidos para Venta
Venta de 2. Adquiridos para Reventa
- Mercaderías al Menor
Productos - Terrenos
-Otros Activos

•Tareas Acordadas en
Aplica al Contrato con Tiempo
Contabilizar Prestación de Determinado de duración
Ingresos Servicios (Excepto Contrato de
Construcción (NIC 11))

Uso por Parte Que produzcan:

de Terceros • Intereses
• Regalías
de Activos • Dividendos
 NIC 18 Ingresos: Alcances

Uso de Activos de la
entidad por Terceros

Intereses Regalías
Cargos por el uso de efectivo, Cargos por el uso de activos a
de otros medios equivalentes largo plazo de la empresa, tales
al efectivo o por el como patentes, marcas, derechos
mantenimiento de deudas con de autor o aplicaciones
la empresa informáticas

Dividendos
Distribuciones de ganancias por participaciones en
la propiedad de las entidades, en proporción al
porcentaje que supongan sobre el capital o sobre
una clase particular del mismo
 NIC 18 Ingresos: Alcances
EXCEPCIONES

 Contratos de Arrendamiento Financiero (NIC 17 Arrendamiento).

 Dividendos originados de inversiones que se contabilizan bajo el método
de capital (NIC 28 Contab. de Invers en Entidades Asoc.).
 Contratos de seguros de compañías de seguros (NIIF 4 Contrato de Seg).
 Cambios en el valor justo de los activos y pasivos financieros (NIC 39
Instrumt. Finc).
 Cambios en el valor de otros activos circulantes.
 Reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos
biológicos (NIC 41 Agricultura).
 Reconocimiento inicial de los productos agrícolas (NIC41 Agricultura).
 La extracción de minerales.
 NIC 18 Ingresos: Definiciones

Ingresos

Entrada bruta de beneficios económicos, durante un periodo, surgidos en

el curso de actividades ordinarias de una entidad. Siempre que dicha
entrada de lugar a un aumento de patrimonio neto y que no este
relacionada con aportes de propietarios

Valor neto razonable

Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o pagado un

pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realiza una transacción
 Ingresos: Definiciones (NIC 18)

Ordinarios: Surgen en el curso de las actividades

ordinarias de la entidad (ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalías)

Ganancias: Otras partidas que, cumpliendo la

AUMENTOS definición de ingresos, pueden o no surgir de las
EN EL actividades ordinarias llevadas a cabo por la
PATRIMONIO entidad. Suponen incrementos en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su
naturaleza de los ingresos ordinarios. (p.75)

Venta de activos no corrientes.

Ganancias no realizadas
Revalorización de los títulos cotizados
Los incrementos de importe en libros de los
activos a largo plazo.
 NIC 18 Ingresos: Definiciones

Solamente las entradas brutas de

Ingresos Comprende beneficios económicos recibidos y por
recibir, por parte de la empresa, por
cuenta propia

Cantidades recibidas por:

Ingresos
1. Comisiones por cuenta de terceros.
No Comprende
2. Impuestos sobre las ventas.
3. Impuestos sobre productos o servicios.
4. Impuestos al valor agregado

NO constituyen entradas de beneficios

económicos para la empresa y no producen
aumentos en el patrimonio neto
 NIC 18 Ingresos
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR
VENTAS DE BIENES

La entidad no conserva
La entidad transfiere al para si ninguna
comprador los riesgos y implicación en la
ventajas de los bienes gestión corriente de los
bienes vendidos

El importe de los Es probable que la

ingresos ordinarios entidad reciba
pueden ser medidos beneficios económicos
con fiabilidad asociados con la
Los costos incurridos, o transacción
por incurrir en relación
con la transacción
pueden ser medidos
con fiabilidad
 NIC 18 Ingresos: Condiciones
Se considera ingreso ejemplo un
vendedor retiene la titularidad
La entidad transfiere legal de un vehículo para
una parte al asegurar el cobro futuro de la
comprador los riesgos deuda en caso de venta a crédito
y ventajas de los
bienes

ejemplo una venta a un país

extranjero existe incertidumbre si
Cuando los beneficios el gobierno autoriza la
fluyan a la entidad contrapartida y que esta sea
remitida, en este caso solo cuando
eliminen esta incertidumbre se
puede considerar ingreso a futuro

Los ingresos y gastos relacionados con una misma transacción se

reconocerán en forma simultanea
 NIC 18 Ingresos: Medición
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR
PRESTACION DE SERVICIOS

Exista seguridad los costos ya

Que el importe de recibir los el grado de incurridos en la
de ingresos beneficios terminación de la prestación así
pueda medirse económicos por transacción en la como los que
con fiabilidad parte de la fecha del balance quedan por
entidad pueda ser medido incurrir puedan
con fiabilidad ser medidos con
fiabilidad
 NIC 18 Ingresos: Medición

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR

INTERESES REGALIAS Y DIVIDENDOS

Los intereses
deben Los dividendos
Las regalías se
reconocerse se reconocen
reconocen
utilizando el cuando se
utilizando la
método del tipo base de establezca el
de interés derecho a
acumulación o
efectivo devengo recibir por parte
(NIC 39 Instrum. de accionistas
Financ.)
 NIC 18 Ingresos: Información a Revelar

(a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos

ordinarios, incluyendo los métodos utilizados para determinar el
porcentaje de realización de las operaciones de prestación de servicios;
(b) La cuantía de cada categoría significativa de ingresos ordinarios,
reconocida durante el ejercicio, con indicación expresa de los ingresos
ordinarios procedentes de:
i. Venta de bienes;
ii. Prestación de servicios;
iii. Intereses;
iv. Regalías;
v. Dividendos; y
 NIC 18 Ingresos: Información a Revelar

(c) El importe de los ingresos ordinarios producidos por intercambios de

bienes o servicios incluidos en cada una de las categorías anteriores de
ingresos ordinarios.
 La empresa revelará en sus estados financieros cualquier tipo de
activos contingentes y pasivos contingentes, de acuerdo con
 La NIC 10, Hechos Posteriores a la Fecha del Balance.
 La NIC 37, Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.
 Los activos y pasivos de tipo contingente pueden surgir de partidas
tales como costes de garantías, reclamaciones, multas o pérdidas
eventuales.
 NIC 18 Ingresos: Fecha en Vigencia

Esta Norma Internacional de

Contabilidad tendrá vigencia para los
estados financieros que abarquen
ejercicios que comiencen a partir del 1
de enero de 1995
MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MÓDULO DE NIIF FRAUDE CONTROL EVASIÓN FISCAL

PARALELO 7MO AB
 TEMAS SEMANA 7: 21-06-2021 HASTA 27-06-2021

UNIDAD 2: ANÁLISIS DEL MARCO CONCEPTUAL PARA LA

PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y LAS
NIIF RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
TEMA: 5.- NIC 12.
• SUBTEMA: 1.- Objetivo
• SUBTEMA: 2.- Alcance
• SUBTEMA: 3.- Medición
• SUBTEMA: 4.- Casos prácticos
 Introducción

Recordemos que las NIIF responden a una necesidad especifica que surge de
registrar las transacciones comerciales.

Estas nos dan a conocer el reconocimiento, medición de las transacciones

presentadas en los Estados Financieros, en este sentido la NIC 12, Impuesto a
las ganancias, prescribe el tratamiento de las diferencias temporales
existentes en un periodo.
Veamos…

Presentará TRATAMIENTO
TRATAMIENTO diferencias TRIBUTARIO
CONTABLE
LIR Y EL
NIIF Según el Art. REGLAMENTO
GANANCIA (PÉRDIDA) 33 del GANANCIA (PERDIDA)
CONTABLE Reglamento de FISCAL
la LIR
OBJETIVO: LAS
Brindar DIFERENCIAS SE OBJETIVO:
CONSIGNAN Brindar mayor
información
en la recurso al fisco
razonable Declaración
jurada
 Presentará TRATAMIENTO
TRATAMIENTO diferencias TRIBUTARIO
CONTABLE
LIR Y EL
REGLAMENTO

Es un gasto, que No son deducibles

disminuirá la hasta que se
utilidad. realice el pago.
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable
del impuesto a las ganancias. El principal problema al
contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las
consecuencias actuales y futuras de:

• La recuperación (liquidación) en el
futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han
reconocido en el estado de situación
OBJETIVO financiera de la entidad.
• Las transacciones y otros sucesos del
periodo corriente que han sido objeto
de reconocimiento en los estados
financieros.
ALCANCE Se aplicará a la contabilización
del impuesto sobre las
ganancias. Este término incluye
todos los impuestos (nacionales
o extranjeros) que se relacionan
con las ganancias sujetas a
imposición.
DIFERENCIAS Mencionadas básicamente en
el artículo 44º de la LIR, así
como los gastos que no
cumplen con el principio de
PERMANENTE causalidad.

EJEMPLO: MULTAS, GASTOS

QUE NO TIENEN CORRECTA
SUSTENTACIÓN

Se da cuando la base contable,

difiere de la tributaria, ya sea por
ingresos no imponibles o por gastos
no deducibles, las mismas que se
TEMPORARIAS puedan
recuperar o deban de pagar en
períodos futuros.
•DEDUCIBLES
• IMPONIBLES
 Ejemplo: Ejemplo:
Desvalorización
MULTAS de existencias

Diferencias
Diferencias
temporales
permanente
Impuesto a
BASE ( No se RESULTADO
la renta
CONTABLE revierten en TRIBUTARIO
diferido
periodos
APLICABLE A
posteriores)
FUTURO
 31 de 31 de
Dic. Dic.
2011 2012

Determinación del Pago de

Impuesto a la renta del 2011.
Se debe considerar las Se determina
DIFERENCIAS el IR 2012
TEMPORALES Se recupera
el activo y
ACTIVO TRIBUTARIO se liquida el
DIFERIDO pasivo
diferido
PASIVO TRIBUTARIO tributario.
DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS deducibles

 Son aquellas consideradas ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO.

ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en

periodos futuros, relacionadas con:
La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que
todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y,
La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos
anteriores.
 DIFERENCIAS TEMPORARIAS imponibles

 Son aquellos considerados PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO, y generan a futuro

un mayor pago de tributos.

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en

periodos futuros.
DIFERENCIAS TEMPORALES Y
TEMPORARIAS

 DIFERENCIAS TEMPORALES: Antigua versión de la NIC 12 , diferencias solo

encontradas en el estado de Resultados Integrales.

 DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Nueva versión diferencias entre la base fiscal de

un activo o pasivo, y su importe en libros (METODO DEL BALANCE)
CUENTAS DEL BALANCE SITUACIONES
EE. Situación Financiera
Cuentas por cobrar Estimaciones incobrables que no
comerciales cumplen con los requisitos.

Otras cuentas por cobrar Castigos efectuados sin cumplir

requisitos.
Existencias Desvalorización de existencias.
Activos Fijos Depreciación mayor del porcentaje
permitido.
cuando se supera las tasas establecidas
por SUNAT.

Provisiones Diversas Garantías sobre ventas

Deben efectuarse para que sean
aceptadas contablemente.
 EE. DE RESULTADOS SITUACIÓN
Ingreso contable, pero no tributario En el caso que una empresa realice
una venta a plazos, sin embargo se
transfiere la mercadería, riesgos y
se sabe que producirá un beneficio
a la empresa, por lo tanto se
reconocerá como ingreso.
Sin embargo para efectos
tributarios, en el supuesto de
exceder los doce meses, se
considerará la renta a medida que
vence el plazo del pago.

Gasto contable pero aun no Honorarios provisionados pero no

tributario cancelados.
 MEDICIÓN
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera
sean de aplicación en el período en el que el activo se
realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas y
normas tributarias que al final del periodo sobre el que
se informa hayan sido aprobadas o prácticamente
terminado el proceso de aprobación.
Activos y pasivos por impuestos
Compensación
Una entidad compensará los activos por impuestos y los pasivos por impuestos
si, y sólo si, la entidad:

Tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes

reconocidos; y tenga la intención de liquidar por el importe neto, o de
realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente

Los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos

diferidos se derivan del impuesto a las ganancias correspondientes a
la misma autoridad fiscal.
Gastos por el impuesto a las ganancias
• Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo
a las ganancias o pérdidas de las actividades ordinarias

• El gasto (ingreso) por impuestos, relacionado con el resultado

de las actividades ordinarias, deberá presentarse en el estado
del resultado integral.

• Si una entidad presenta los componentes del resultado en un

estado de resultados separado presentará el gasto (ingreso) por
impuestos relacionado con el resultado de actividades
ordinarias en ese estado separado
Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las
ganancias, se revelarán por separado, en los estados financieros
Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias
pueden incluir:
 El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente, y por
tanto correspondiente al periodo presente, por el impuesto;
 Cualquier ajuste de los impuestos corrientes del periodo presente o de
los anteriores;
 el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el
nacimiento y reversión de diferencias temporarias;
 El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con
cambios en las tasas fiscales o con la aparición de nuevos impuestos;
 El importe de los beneficios de carácter fiscal, procedentes de pérdidas
fiscales, créditos fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos
en periodos anteriores, que se han utilizado para reducir el gasto por
impuestos del presente periodo;
APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada principalmente a las siguientes
cuentas contables:
CUENTA 37,
Esta subcuenta contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la Renta originado en
ACTIVO DIFERIDO
diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. También
SUBCUENTA 371
acumula el efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que razonablemente se
IMPUESTO A LA
espera compensar en el futuro.
RENTA DIFERIDO

Esta subcuenta acumula los efectos del gasto contable por impuesto a la renta originado
CUENTA 49
en diferencias temporales gravables, que se estima dará lugar al pago de impuesto a la
PASIVO DIFERIDO,
renta en ejercicios futuros.
SUBCUENTA 491
Asimismo, acumula el efecto del Impuesto a la Renta diferido por actualización de valor sin
IMPUESTO A LA
efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidas directamente en el
RENTA DIFERIDO
patrimonio neto.
CUENTA 88
IMPUESTO A LA
RENTA,
Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.
SUBCUENTA 881
IMPUESTO A LA
RENTA – CORRIENTE
CUENTA 88
IMPUESTO A LA Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias temporales
RENTA, (gravables y deducibles), determinadas por la comparación de saldos contables y
SUBCUENTA 882 tributarios. También incluye el ingreso (ahorro) en impuesto a la renta calculado sobre
IMPUESTO A LA pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.
RENTA - DIFERIDO
1. La NIC 12 muestra el tratamiento contable que se debe dar a las diferencias
temporales que pudieran existir entre la base contable y tributaria.

1. Las diferencias temporales pueden ser DEDUCIBLES ( ACTIVO TRIBUTARIO

DIFERIDO) o IMPONIBLES (PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO).

1. Se debe considerar las tasas tributariamente aceptables para realizar la

medición y realizar el asiento contable respectivo considerando las
diferencias temporales.
MUCHAS GRACIAS
GRACIAS
GRACIAS
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 02:55

4/4

Finalizado


Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 03:01

 0:05:24.995204

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art 9.-
Exenciones.-Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente
los dividendos y utilidades, calculados después…

Seleccione una alternativa:

a. De los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos.
b. De las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país.
c. De los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador.
d. Del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor
de otras sociedades nacionales. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en
el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 99.-Obligación de llevar
registros de retención.-Los agentes de retención están obligados ….
 Seleccione una alternativa:
a. A llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, además
mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones.

b. A no llevar un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas
declaraciones.
c. A llevar un registro de los egresos gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relación directa con la
profesión del sujeto pasivo.
d. A no llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas, además mantendrán un archivo
cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: A llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales
retenciones, además mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las
respectivas declaraciones.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Indique a qué Organismos Emisores de las Normativa Contable pertenece el siguiente enunciado:

Es una entidad privada, independiente y sin fines de lucro constituida en el año 2010 en reemplazo de la
Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASCF

su principal función es la de supervisar las actividades de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

Seleccione una alternativa:

a. Junta de Monitoreo.
b. Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB.
c. Legislación ejecutiva.
d. Fundación de las Normas Internacionales de Contabilidad – IFRSF. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Fundación de las Normas Internacionales de Contabilidad – IFRSF.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 27.-Impuesto a
la Renta Único para las actividades del Sector Bananero, numeral 1. Producción y venta local de banano, hasta
cuanto será el valor de facturación de las ventas brutas.

Seleccione la opción correcta

Seleccione una alternativa:

a. Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos dentro de un rango de entre el (1,25%) y el (1%).
b. Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos dentro de un rango de entre el (1,35%) y el (2%).
c. Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos dentro de un rango de entre el (1,25%) y el (2%). 
d. Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos dentro de un rango de entre el (0,25%) y el (2%).
 Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá
establecerse por segmentos dentro de un rango de entre el (1,25%) y el (2%).

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF son un conjunto de estándares a nivel
internacional emitidos por el IASB, que establecen los criterios para:

Seleccione una alternativa:

a. Indicar
la situación financiera que se refleja de los socios.
b. Indicar
las ventas al contado que se refleja y a crédito
c. Indicar las ventas al contado que se refleja.
d. El reconocimiento, ii) la valuación, iii) la presentación, y, iv) revelación de la información que se refleja en
los estados financieros de las empresas. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: El
reconocimiento, ii) la valuación, iii) la presentación, y, iv) revelación de la información
que se refleja en los estados financieros de las empresas.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-5 3:01 AM
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 02:48

3/3

Finalizado


Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 02:55

 0:06:39.907657

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 20.-Deberes formales de
las instituciones de carácter privado sin fines de lucro. ¿Cuál de las siguientes opciones no es un deber formal?

Seleccione una alternativa:

a. No llevar contabilidad. 
b. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
c. Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción.
d. Presentar la declaración anual del impuesto a la renta.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: No llevar contabilidad.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF son un conjunto de estándares a nivel
internacional emitidos por el IASB, que establecen los criterios para:

Seleccione una alternativa:

a. El
reconocimiento, ii) la valuación, iii) la presentación, y, iv) revelación de la información que se refleja en
los estados financieros de las empresas. 
 b. Indicar las ventas al contado que se refleja y a crédito
c. Indicar la situación financiera que se refleja de los socios.
d. Indicar las ventas al contado que se refleja.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: El
reconocimiento, ii) la valuación, iii) la presentación, y, iv) revelación de la información
que se refleja en los estados financieros de las empresas.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 76.-Cálculo y
pago del anticipo voluntario del impuesto a la renta.-Los sujetos pasivos podrán anticipar el pago del impuesto a la
renta de forma voluntaria. El anticipo del impuesto a la renta podrá ser equivalente al…

Seleccione una alternativa:

a. (25%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal.
b. (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal. 
c. (25%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, más las retenciones en la fuente efectuadas en dicho
ejercicio fiscal.
d. (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, más las retenciones en la fuente efectuadas en dicho
ejercicio fiscal.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente
efectuadas en dicho ejercicio fiscal.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 29.-Ingresos
de la actividad de urbanización, lotización y otras similares.- Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se
ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumirá que la base imponible es el …

Seleccione la opción correcta

Seleccione una alternativa:

a. 25% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.
b. 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio. 
c. 35% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.
d. 15% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
 sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. (...).-Rebaja de
la tarifa impositiva para micro y pequeñas empresas o exportadoras habituales.- Las sociedades que tengan la
condición de micro y pequeñas empresas, así como aquellas que tengan condición de exportadores habituales,
tendrán una rebaja de…

Seleccione una alternativa:

a. Tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta. 
b. Un (1) punto porcentual en la tarifa de impuesto a la renta.
c. Dos (2) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.
d. Cuatro (4) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-5
2:55 AM
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 02:23

2/2

Finalizado


Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 02:47

 0:24:09.418893

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 20.-Deberes formales de
las instituciones de carácter privado sin fines de lucro. ¿Cuál de las siguientes opciones no es un deber formal?

Seleccione una alternativa:

a. No llevar contabilidad. 
b. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
c. Presentar la declaración anual del impuesto a la renta.
d. Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: No llevar contabilidad.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 28. Ingresos
por contratos de construcción. Cuando los contribuyentes no se encuentren obligados a llevar contabilidad o, siendo
obligados, la misma no se ajuste a las disposiciones técnicas contables, legales y reglamentarias, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar, se presumirá que la base imponible es igual al…

Seleccione la opción correcta

 Seleccione una alternativa:
a. 25% del total del contrato.
b. 15% del total del contrato. 
c. 30% del total del contrato.
d. 35% del total del contrato.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 15% del total del contrato.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 29.-Ingresos
de la actividad de urbanización, lotización y otras similares.- Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se
ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumirá que la base imponible es el …

Seleccione la opción correcta

Seleccione una alternativa:

a. 25% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.
b. 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio. 
c. 15% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.
d. 35% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Indique a qué Organismos Emisores de las Normativa Contable pertenece el siguiente enunciado:

Es una entidad privada, independiente y sin fines de lucro constituida en el año 2010 en reemplazo de la
Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASCF

su principal función es la de supervisar las actividades de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

Seleccione una alternativa:

a. Legislaciónejecutiva.
b. Fundación de las Normas Internacionales de Contabilidad – IFRSF. 
c. Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB.
d. Junta de Monitoreo.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Fundación de las Normas Internacionales de Contabilidad – IFRSF.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 46.-Conciliación
tributaria.-Para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta, las sociedades y
las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procederán a realizar los ajustes pertinentes dentro de la
conciliación tributaria y que fundamentalmente consistirán en que la utilidad o pérdida líquida del ejercicio será
modificada. De las siguientes operaciones cual es la incorrecta?

Seleccione una alternativa:

a. Se restará el valor total de ingresos exentos o no gravados.
b. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
c. Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos
exentos; esto es, el 25% de tales ingresos. 
d. Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas, que corresponda a los trabajadores de conformidad
con lo previsto en el Código del Trabajo.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de las empresas atribuibles
a los ingresos exentos; esto es, el 25% de tales ingresos.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-3
2:47 AM
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 02:00

1/1

Finalizado


Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 02:20

 0:20:04.880641

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Organismos Emisores de las Normativa Contable.

Seleccione una alternativa:

a. 1.IASB 2. IFRSF 3. Legislación ejecutiva.
b. 1. Normas Internacionales de Información Financiera. 2.Junta monetaria internacional 3. Legislación
ejecutiva.
c. 1.Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB. 2.Fundación de las Normas Internacionales de
Contabilidad – IFRSF. 3. Junta de Monitoreo. 
d. 1. SRI. 2.Junta monetaria internacional 3. Legislación ejecutiva.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 1.Junta
de Normas Internacionales de Contabilidad IASB. 2.Fundación de las Normas
Internacionales de Contabilidad – IFRSF. 3. Junta de Monitoreo.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art 9.-
Exenciones.-Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente
los dividendos y utilidades, calculados después…
 Seleccione una alternativa:
a. De los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador.
b. Del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor
de otras sociedades nacionales. 
c. De las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país.
d. De los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en
el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 31.-Ingresos
de las compañías de transporte internacional.- Se determinarán a base de los ingresos brutos por la venta de
pasajes, fletes y demás ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte. Se considerará como base
imponible ….

Seleccione una alternativa:

a. El 1,75% de estos ingresos.
b. El 2% de estos ingresos. 
c. El 3% de estos ingresos.
d. El 1,25% de estos ingresos.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: El 2% de estos ingresos.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 27.-Impuesto a
la Renta Único para las actividades del Sector Bananero, numeral 1. Producción y venta local de banano, hasta
cuanto será el valor de facturación de las ventas brutas.

Seleccione la opción correcta

Seleccione una alternativa:

a. Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos dentro de un rango de entre el (1,35%) y el (2%).
b. Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos dentro de un rango de entre el (1,25%) y el (1%).
c. Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos dentro de un rango de entre el (1,25%) y el (2%). 
d. Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos dentro de un rango de entre el (0,25%) y el (2%).

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Será de hasta el (2%). La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá
establecerse por segmentos dentro de un rango de entre el (1,25%) y el (2%).
 Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, Capítulo IV DEPURACIÓN DE
LOS INGRESOS. Sección Primera De las Deducciones. Art. 11. Pérdidas.-Las sociedades, las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las
pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos
impositivos siguientes, sin que se exceda….

Seleccione una alternativa:

a. En cada período del 35% de las utilidades obtenidas.
b. En cada período del 25% de las utilidades obtenidas. 
c. En cada período del 15% de las utilidades obtenidas.
d. En cada período del 75% de las utilidades obtenidas.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: En cada período del 25% de las utilidades obtenidas.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-2 2:20 AM
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 03:01

5/5

Finalizado


Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 03:10

 0:08:34.705085

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art 9.-
Exenciones.-Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente
los dividendos y utilidades, calculados después…

Seleccione una alternativa:

a. De las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país.
b. Del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor
de otras sociedades nacionales. 
c. De los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos.
d. De los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en
el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 27.-Deducciones
generales. La renta neta de las actividades habituales u ocasionales gravadas será determinada considerando el total
de los ingresos no sujetos a impuesto único, ni exentos y las deducciones de los siguientes elementos. ¿Cuál de las
siguientes opciones es incorrecta?

Seleccione una alternativa:

a. Las devoluciones comerciales que no consten en la misma factura o en una nota de venta o en una nota de crédito. 
b. El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados.
c. Los costos y gastos de producción o de fabricación.
d. Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de ventas.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Las devoluciones comerciales que no consten en la misma factura o en una nota de venta o en una
nota de crédito.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VI CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS, Art. 19.-
Obligación de llevar contabilidad.-Todas las sociedades están obligadas a llevar contabilidad y declarar los
impuestos con base en los resultados que arroje la misma. También lo estarán las personas naturales y sucesiones
indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior, sean mayores a …

Seleccione la respuesta correcta:

Seleccione una alternativa:

a. $. 300,00
b. $. 30.000,00
c. $. 3000,00
d. $. 300.000,00 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: $. 300.000,00

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, Capítulo IV DEPURACIÓN DE
LOS INGRESOS. Sección Primera De las Deducciones. Art. 11. Pérdidas.-Las sociedades, las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las
pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos
impositivos siguientes, sin que se exceda….

Seleccione una alternativa:

a. En cada período del 15% de las utilidades obtenidas.
b. En cada período del 25% de las utilidades obtenidas. 
c. En cada período del 35% de las utilidades obtenidas.
d. En cada período del 75% de las utilidades obtenidas.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: En cada período del 25% de las utilidades obtenidas.
 Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

En qué fecha se constituyó la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad – IASB para sustituir
al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASC cuyo objetivo es el de homogenizar las
normas contables a nivel mundial.

Seleccione una alternativa:

a. En abril del 2001 
b. Actividades de operación
c. Actividades de costos
d. Actividades de inversión

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: En abril del 2001

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-6 3:10 AM
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 03:11

6/6

Finalizado


Miercoles, 26 de Mayo de 2021, 03:25

 0:13:37.214697

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. Art. 76.-Cálculo y pago
del anticipo voluntario del impuesto a la renta.- El anticipo del impuesto a la renta podrá ser equivalente al…

Seleccione una alternativa:

a. (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal. 
b. (25%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal.
c. (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, más las retenciones en la fuente efectuadas en dicho
ejercicio fiscal.
d. (30%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en
dicho ejercicio fiscal.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente
efectuadas en dicho ejercicio fiscal.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 29.-Ingresos
de la actividad de urbanización, lotización y otras similares.- Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se
ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumirá que la base imponible es el …

Seleccione la opción correcta

Seleccione una alternativa:

a. 35% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.
b. 15% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.
c. 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio. 
d. 25% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 48.-Renta
neta de la actividad profesional.-La renta neta de la actividad profesional será determinada considerando…

Seleccione una alternativa:

a. El total de los ingresos gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relación directa con la profesión del
sujeto pasivo y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

b. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad
social y las multas impuestas por autoridad pública.
c. Los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos
efectuados en el país como en el exterior.
d. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de
Venta y de Retención.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: El total de los ingresos gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relación directa con
la profesión del sujeto pasivo y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y
este Reglamento.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 27.1.-Ingresos
de actividades agropecuarias. ¿Qué se entiende por actividad agropecuaria?

Seleccione una alternativa:

a. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula forestal, bananero
y carnes, que se mantengan en estado natural.
b. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que no
se mantengan en estado natural.
c. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que se
mantengan en estado natural. 
d. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula forestal, bananero
y carnes, que no se mantengan en estado natural.
 Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula
y carnes, que se mantengan en estado natural.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo I normas generales. Artículo 2.-
Concepto de renta.-Para efectos de este impuesto se considera renta a:

Seleccione una alternativa:

a. El impuesto a la renta global que obtengan las personas jurídicas, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
b. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso no provenientes del trabajo, del capital, o
de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
no domiciliadas en el país o por sociedades internacionales.
c. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el país o por sociedades nacionales. 
d. El impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales
o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y los ingresos obtenidos en el exterior
por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-4 3:25 AM
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Jueves, 27 de Mayo de 2021, 01:54

7/7

Finalizado


Jueves, 27 de Mayo de 2021, 02:03

 0:08:55.825755

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 31.-Ingresos
de las compañías de transporte internacional.- Se determinarán a base de los ingresos brutos por la venta de
pasajes, fletes y demás ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte. Se considerará como base
imponible ….

Seleccione una alternativa:

a. El 3% de estos ingresos.
b. El 2% de estos ingresos. 
c. El 1,75% de estos ingresos.
d. El 1,25% de estos ingresos.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: El 2% de estos ingresos.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, Capítulo IV DEPURACIÓN DE
LOS INGRESOS. Sección Primera De las Deducciones. Art. 11. Pérdidas.-Las sociedades, las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las
 pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos
impositivos siguientes, sin que se exceda….

Seleccione una alternativa:

a. En cada período del 25% de las utilidades obtenidas. 
b. En cada período del 15% de las utilidades obtenidas.
c. En cada período del 35% de las utilidades obtenidas.
d. En cada período del 75% de las utilidades obtenidas.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: En cada período del 25% de las utilidades obtenidas.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 37.-Tarifa del
impuesto a la renta para sociedades.-Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador,
así como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes
de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del …

Seleccione una alternativa:

a. 15% sobre su base imponible.
b. 20% sobre su base imponible.
c. 25% sobre su base imponible. 
d. 35% sobre su base imponible.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 25% sobre su base imponible.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

En qué fecha se constituyó la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad – IASB para sustituir
al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASC cuyo objetivo es el de homogenizar las
normas contables a nivel mundial.

Seleccione una alternativa:

a. Actividades de inversión
b. En abril del 2001 
c. Actividades de costos
d. Actividades de operación

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: En abril del 2001

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 82.-Contribuyentes no
obligados a presentar declaraciones. ¿Cuáles de las siguientes opciones está obligada a llevar contabilidad?

Seleccione una alternativa:

a. Las personas naturales que tengan ingresos brutos gravados que no excedan de la fracción básica no gravada para el
cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas constante en la Ley de Régimen Tributario
Interno.
b. Las Instituciones privadas. 
c. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país, y que exclusivamente tengan
ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea íntegramente retenido en la fuente o se encuentren exentos.
d. Los trabajadores que perciban ingresos únicamente en relación de dependencia de un solo empleador que no utilicen
sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la Renta.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Las Instituciones privadas.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-4
2:03 AM
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Jueves, 27 de Mayo de 2021, 02:05

9/9

Finalizado


Jueves, 27 de Mayo de 2021, 02:14

 0:08:41.206879

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 27.-Deducciones
generales. La renta neta de las actividades habituales u ocasionales gravadas será determinada considerando el total
de los ingresos no sujetos a impuesto único, ni exentos y las deducciones de los siguientes elementos. ¿Cuál de las
siguientes opciones es incorrecta?

Seleccione una alternativa:

a. Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de ventas.
b. Las devoluciones comerciales que no consten en la misma factura o en una nota de venta o en una nota de crédito. 
c. Los costos y gastos de producción o de fabricación.
d. El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Las devoluciones comerciales que no consten en la misma factura o en una nota de venta o en una
nota de crédito.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar el siguiente enunciado: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo
I normas generales. Art. (...).-Partes relacionadas.-Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las
personas:
 Seleccione una alternativa:
a. Jurídicas o sociedades, domiciliadas en el Ecuador, en las que una de ellas participe indirectamente en la dirección,
administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural domiciliada o no en el Ecuador,
participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.
b. Jurídicas o sociedades, no domiciliadas en el Ecuador, en las que una de ellas participe indirectamente en la dirección,
administración, control o capital de la otra; o en las que él titular, sea persona natural domiciliada o no en el Ecuador, participe
directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.
c. Naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la
dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no
en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas. 
d. En las que una misma sociedad, no participe en la dirección, administración, control o capital de tales partes en las que
las decisiones sean tomadas por órganos fiscales integrados en su mayoría por los mismos miembros.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o
indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o
sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital
de éstas.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Indique a qué Organismos Emisores de las Normativa Contable pertenece el siguiente enunciado:

Es una entidad privada, independiente y sin fines de lucro constituida en el año 2010 en reemplazo de la
Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASCF

su principal función es la de supervisar las actividades de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

Seleccione una alternativa:

a. Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB.
b. Junta de Monitoreo.
c. Legislación ejecutiva.
d. Fundación de las Normas Internacionales de Contabilidad – IFRSF. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Fundación de las Normas Internacionales de Contabilidad – IFRSF.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. (...).-Rebaja de
la tarifa impositiva para micro y pequeñas empresas o exportadoras habituales.- Las sociedades que tengan la
condición de micro y pequeñas empresas, así como aquellas que tengan condición de exportadores habituales,
tendrán una rebaja de…

Seleccione una alternativa:

a. Un (1) punto porcentual en la tarifa de impuesto a la renta.
b. Dos (2) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.
c. Cuatro (4) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.
d. Tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta. 

Respuesta correcta
 Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 99.-Obligación de llevar
registros de retención.-Los agentes de retención están obligados ….

Seleccione una alternativa:

a. A llevar un registro de los egresos gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relación directa con la
profesión del sujeto pasivo.
b. A llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, además
mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones.

c. A no llevar un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas
declaraciones.
d. A no llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas, además mantendrán un archivo
cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: A llevar los registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales
retenciones, además mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las
respectivas declaraciones.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-5 2:14 AM
 11
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVUWOOX )


Revisión de intento
 NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1


CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY

Jueves, 27 de Mayo de 2021, 02:15

10 / 10

Finalizado


Jueves, 27 de Mayo de 2021, 02:25

 0:09:54.205874

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: De la Ley de régimen tributario interno, Capítulo VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, Art. 27.1.-Ingresos
de actividades agropecuarias. ¿Qué se entiende por actividad agropecuaria?

Seleccione una alternativa:

a. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula forestal, bananero
y carnes, que no se mantengan en estado natural.
b. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula forestal, bananero
y carnes, que se mantengan en estado natural.
c. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que se
mantengan en estado natural. 
d. A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que no
se mantengan en estado natural.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: A la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula
y carnes, que se mantengan en estado natural.

Pregunta 2
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00
 Completar: De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, capítulo III EXENCIONES. Art.
9.6.-Exoneración del pago del impuesto a la renta para nuevas microempresas.-Las nuevas microempresas que
inicien su actividad económica a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía,
Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, gozarán de la exoneración…

Seleccione una alternativa:

a. De los ingresos operacionales establecidos dentro del objeto de los dividendos o utilidades que se constituyan en el
Ecuador.
b. Del impuesto a la renta durante cinco (5) años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen
ingresos operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos productivos.
c. Del impuesto a la renta durante tres (3) años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos
operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos productivos. 
d. Que supere el cien por ciento (100%) del impuesto causado de la entidad absorbente.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Del impuesto a la renta durante tres (3) años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se
generen ingresos operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos
productivos.

Pregunta 3
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

De la Ley de régimen tributario interno, título primero impuesto a la renta, Capítulo II. Artículo 8.- Ingresos de fuente
ecuatoriana no se considerarán de fuente ecuatoriana el siguiente ingreso:

Seleccione una alternativa:

a. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.
b. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas
naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector
público ecuatoriano.
c. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos
por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador.
d. Los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos, provenientes de las importaciones realizadas por personas
naturales o sociedades, nacionales o extranjeras y liquidarán considerando a la sucesión como una unidad económica
independiente. 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos, provenientes de las importaciones realizadas
por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras y liquidarán considerando a la sucesión como una unidad
económica independiente.

Pregunta 4
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Completar: Del REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Art. 48.-Renta
neta de la actividad profesional.-La renta neta de la actividad profesional será determinada considerando…

Seleccione una alternativa:

a. Los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos
efectuados en el país como en el exterior.
b. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad
social y las multas impuestas por autoridad pública.
 c. El total de los ingresos gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relación directa con la profesión del
sujeto pasivo y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

d. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de
Venta y de Retención.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: El total de los ingresos gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relación directa con
la profesión del sujeto pasivo y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y
este Reglamento.

Pregunta 5
Finalizado
Puntúa 1.00
sobre 1.00

Organismos Emisores de las Normativa Contable.

Seleccione una alternativa:

a. 1.
SRI. 2.Junta monetaria internacional 3. Legislación ejecutiva.
b. 1.Junta
de Normas Internacionales de Contabilidad IASB. 2.Fundación de las Normas Internacionales de
Contabilidad – IFRSF. 3. Junta de Monitoreo. 
c. 1. IASB 2. IFRSF 3. Legislación ejecutiva.
d. 1. Normas Internacionales de Información Financiera. 2.Junta monetaria internacional 3. Legislación
ejecutiva.

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: 1.Junta
de Normas Internacionales de Contabilidad IASB. 2.Fundación de las Normas
Internacionales de Contabilidad – IFRSF. 3. Junta de Monitoreo.

Navegación por el cuestionario

1 2 3 4 5

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-4 2:25 AM
 6
SGA | Sistema de Gestión Académica (/)  REGULAR 2021-2022 - PPA CONAU-R

(/media/)

Inicio (/) /  Atrás ( /alu_documentos?action=resumencuestionario&id=OPPQQRRSSTTUUVVURQOY )


Revisión de intento
 (/ NIIF CONTROL, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL - CONAU-R - A - [7MO NIVEL] | CORTE 1

 (/
Navegación por el cuestionario
CAMPUZANO GALARZA MILENA NAHOMY
 (/ 1 2 3 4 5
Domingo, 13 de Junio de 2021, 09:43
 (/
1/1
 (/
Finalizado

 (/ Domingo, 13 de Junio de 2021, 09:54

 (/ 0:10:44.150862

5.00 / 5.00

10.00 / 10.00 EXCELENTE

Pregunta 1
NIC 7 – Que se indica cuando se presenta un Estado de Situación Financiera
Finalizado
comparativo por dos períodos:
Puntúa 1.00
sobre 1.00 Seleccione una alternativa:
a. Indica las ventas al contado y a crédito
b. Indica las ventas al contado
c. Indica si el efectivo aumento o disminuyo 
d. Indica la situación financiera de los socios.

Respuesta correcta
 Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Indica si el efectivo aumento o disminuyo

Pregunta 2
NIC 7 – ENTRADAS: Cobros por ventas de bienes y prestación de servicios.
Finalizado
Cobros por regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
Puntúa 1.00
ordinarias. Cobros de las empresas de seguros por primas y prestaciones
sobre 1.00
derivadas de las pólizas suscritas. SALIDAS: Pagos a proveedores por
suministro de bienes y servicios. Pagos a los empleados y beneficios
relacionados con ellos. Pagos de pólizas de seguro y obligaciones por las
mismas. ¿A QUE ACTIVIDAD PERTENECEN?

Seleccione una alternativa:

a. Actividades de operación 
b. Todas son correctas
c. Actividades de financiamiento
d. Actividades de inversión

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Actividades de operación

Pregunta 3
NIC 7 – Que reporta el Estado de Situación Financiera
Finalizado
Puntúa 1.00 Seleccione una alternativa:
sobre 1.00 a. La situación económica de cada socio y accionista
b. Las cuentas por pagar de la empresa
c. Las cuentas por cobrar de la empresa
d. La situación financiera de la empresa 

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: La situación financiera de la empresa

Pregunta 4
acciones u otros títulos representativos del patrimonio neto. Emisión de
Finalizado
obligaciones, prestamos, pagares, bonos, hipotecas y otras formas de
Puntúa 1.00
endeudamiento a corto o largo plazo. Nuevos aportes en efectivo. SALIDAS:
sobre 1.00
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa.
 Pagos de los fondos recibidos por préstamos y anticipos de efectivo y
préstamos a terceros. Pagos realizados por el arrendatario para reducir la
deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero. ¿A QUE
ACTIVIDAD PERTENECEN?

Seleccione una alternativa:

a. Actividades de costos
b. Actividades de operación
c. Actividades de financiamiento 
d. Actividades de inversión

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Actividades de financiamiento

Pregunta 5
NIC 7 – Cuales son los tres tipos básicos de actividades del flujo de efectivo
Finalizado
Puntúa 1.00 Seleccione una alternativa:
sobre 1.00 a. Actividades de operación, Actividades de inversión, Actividades de economía
b. Actividades de operación, Actividades de inversión, Actividades de
financiamiento 
c. Actividades de operación, Actividades de inversión, Actividades de marketing.
d. Actividades de operación, Actividades de inversión, Actividades de
administración

Respuesta correcta

Ha seleccionado correctamente 1
La respuesta correcta es: Actividades de operación, Actividades de inversión, Actividades
de financiamiento

Sistema de Gestión Académica, UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Todos los derechos reservados(c) 2018 - sga.uteq.edu.ec - SWEB-4 9:54 PM
 REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO, LRTI
Decreto Ejecutivo 374
Registro Oficial Suplemento 209 de 08-jun.-2010
Ultima modificación: 05-oct.-2020
Estado: Reformado

NOTA GENERAL:

El Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de Febrero del 2015 dispone
reformar el Decreto Ejecutivo 539 de 31 de Diciembre del 2014, "Reglamento a Ley de Incentivos
Producción Prevención Fraude Fiscal" cuando del contexto de la lectura de la reforma es al Decreto
Ejecutivo 374 Reglamento para Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Por lo que las
reformas del Decreto 580 están insertadas en éste Reglamento.

Rafael Correa Delgado

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA

Considerando:

Que la Constitución de la República del Ecuador ha incorporado nuevos principios al Régimen

Tributario, orientados a la eficiencia en la recaudación tributaria y la contribución equitativa de los
habitantes en los recursos estatales;

Que con fecha 23 de diciembre de 2009, fue publicada en el Registro Oficial Suplemento 94, la Ley
Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria Para la Equidad
Tributaria del Ecuador; y,

En ejercicio de las atribuciones que le confiere el numeral 13 del artículo 147 de la Constitución de la
República.

Decreta:

EL SIGUIENTE REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO

Título I
DEL IMPUESTO A LA RENTA

Capítulo I
NORMAS GENERALES

Art. 1.-Cuantificación de los ingresos.-Para efectos de la aplicación de la ley, los ingresos obtenidos
a título gratuito o a título oneroso, tanto de fuente ecuatoriana como los obtenidos en el exterior por
personas naturales residentes en el país o por sociedades, se registrarán por el precio del bien
transferido o del servicio prestado o por el valor bruto de los ingresos generados por rendimientos
financieros o inversiones en sociedades. En el caso de ingresos en especie o servicios, su valor se
determinará sobre la base del valor de mercado del bien o del servicio recibido.

La Administración Tributaria podrá establecer ajustes como resultado de la aplicación de los

principios del sistema de precios de transferencia establecidos en la ley, este reglamento y las
resoluciones que se dicten para el efecto.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 1

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 2, 23, 61, 78
CÓDIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 164
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1848

Art. 2.-Sujetos pasivos.-Son sujetos pasivos del impuesto a la renta en calidad de contribuyentes: las
personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades definidas como tales por la Ley de
Régimen Tributario Interno y sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras,
que obtengan ingresos gravados.

Son sujetos pasivos del impuesto a la renta en calidad de agentes de retención, los definidos como
tales en el artículo 92 de este Reglamento.

Nota: Inciso segundo sustituido por artículo 1 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro
Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Concordancias:
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Arts. 225
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 24
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 11, 19, 4, 63
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1957
LEY ORGÁNICA DE EMPRESAS PÚBLICAS, LOEP, Arts. 1

Art. 3.-De los consorcios.-De acuerdo con lo que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, los
consorcios o asociaciones de empresas son considerados sociedades, y por tanto, sujetos pasivos
del impuesto a la renta, por lo que deben cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales,
entre los que están los de declarar y pagar dicho impuesto.

En el caso de que un consorcio cese o concluya actividades antes de la terminación del ejercicio
impositivo, presentará su declaración anticipada de impuesto a la renta, de acuerdo a lo establecido
en el presente Reglamento.

En todos los casos, los miembros del consorcio serán solidariamente responsables, por los tributos
que genere la actividad para la cual se constituyó el consorcio.

Los beneficios que distribuya el consorcio, luego del pago del respectivo impuesto, se constituirán en
ingresos exentos para los miembros del consorcio, siempre y cuando se cumplan con las
condiciones establecidas en la normativa vigente respecto a la exención en la distribución de
dividendos a sociedades residentes o a establecimientos permanentes en el país de sociedades no
residentes.

Nota: Inciso cuarto reformado por artículo 11, numeral 1 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .
Nota: Inciso cuarto reformado por artículo 2 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro
Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 98
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 74, 115, 432
REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 74
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1527, 1999

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 2

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Art. 4.-Partes relacionadas.-Con el objeto de establecer partes relacionadas, a más de las referidas
en la Ley, la Administración Tributaria con el fin de establecer algún tipo de vinculación por
porcentaje de capital o proporción de transacciones, tomará en cuenta, entre otros, los siguientes
casos:

1. Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del 25% o más del
capital social o de fondos propios en otra sociedad.
2. Las sociedades en las cuales los mismos socios, accionistas o sus cónyuges, o sus parientes
hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, participen directa o indirectamente
en al menos el 25% del capital social o de los fondos propios o mantengan transacciones
comerciales, presten servicios o estén en relación de dependencia.
3. Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del 25% o más del
capital social o de los fondos propios en dos o más sociedades.

4. Cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador, realice el 50% o más de
sus ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, con una persona natural o
sociedad, domiciliada o no en el país. Para la consideración de partes relacionadas bajo este
numeral, la Administración Tributaria deberá notificar al sujeto pasivo, el cual, de ser el caso, podrá
demostrar que no existe relacionamiento por dirección, administración, control o capital.

Los contribuyentes que cumplan con los preceptos establecidos en esta norma estarán sujetos al
régimen de precios de transferencia y deberán presentar los anexos, informes y demás
documentación relativa a los precios de transferencia, en la forma establecida en este reglamento,
sin necesidad de ser notificados por la Administración Tributaria.

Para establecer partes relacionadas cuando las transacciones realizadas entre éstas, no se ajusten
al principio de plena competencia la Administración aplicará los métodos descritos en este
reglamento.

Nota: Numeral 4 reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 164, 216

Art. (...).-Paraísos fiscales.-A efectos de incluir o excluir jurisdicciones o regímenes del listado de
paraísos fiscales, el Servicio de Rentas Internas verificará lo dispuesto en la Ley de Régimen
Tributario Interno, respecto al cumplimiento o no por parte de la jurisdicción o régimen examinado de
dos de las tres condiciones establecidas.

Para el efecto, la condición de la menor tasa efectiva también se considerará cumplida cuando en la
jurisdicción o régimen no existan impuestos de naturaleza idéntica o análoga al impuesto a la renta.
Adicionalmente, dicha tasa efectiva, cuando sea inferior a un sesenta por ciento (60%) a la que
corresponda en el Ecuador, se considerará por sí sola un beneficio tributario propio de la jurisdicción
o régimen.

El Servicio de Rentas Internas, una vez tenga efectos un instrumento que permita el intercambio de
información tributaria entre el Ecuador y la jurisdicción evaluada, dispondrá de hasta un año para
comprobar la efectividad de tal intercambio conforme los estándares del Foro Global de
Transparencia e Intercambio de Información para Fines Fiscales que estén vigentes, sin perjuicio de
que posteriormente se pueda volver a verificar el cumplimiento de la correspondiente condición.

Se entenderá que la ubicación, establecimiento, domicilio, residencia o similar, en una norma

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 3

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
tributaria respecto a paraísos fiscales, incluye también la sujeción a los regímenes fiscales del caso.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 1, numeral 1 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Art. 5.-Grupos económicos.-Para fines tributarios, se entenderá como grupo económico al conjunto
de partes, conformado por personas naturales y sociedades, tanto nacionales como extranjeras,
donde una o varias de ellas posean directa o indirectamente 40% o más de la participación en
derechos representativos de capital en otras sociedades.

El Servicio de Rentas Internas podrá considerar otros factores de relación entre las partes que
conforman los grupos económicos, respecto a la dirección, administración y relación comercial; de
ser el caso se emitirá una Resolución sobre el mecanismo de aplicación de estos criterios.

El Director General del Servicio de Rentas Internas deberá informar sobre la conformación de los
principales grupos económicos del país y su comportamiento tributario.

Nota: Inciso primero reformado por artículo 11, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Concordancias:
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 417

Art. 6.-Ingresos de las sucesiones indivisas.-Previa la deducción de los gananciales del cónyuge o
conviviente sobrevivientes, la sucesión indivisa será considerada como una unidad económica
independiente, hasta que se perfeccione la partición total de los bienes y, en tal condición, se
determinará, liquidará y pagará el impuesto sobre la renta.

Serán responsables de la contabilidad, de la presentación de la declaración del impuesto a la renta y

del pago del tributo de las sucesiones indivisas, quienes tengan la administración o representación
legal de las mismas según las normas del Código Civil.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 170, 192, 570
CÓDIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1338
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1453, 1461, 1464, 2033

Art. 7.-Residencia fiscal de personas naturales.-La aplicación de las reglas para determinar la
residencia fiscal de personas naturales, previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, estará
sujeta a las siguientes definiciones:

1. Permanencia.-La permanencia de una persona natural se referirá a su presencia física en un lugar

y se contará por días completos, incluyendo el día de entrada pero no el de salida.
2. Permanencia en el país.-La permanencia en el país se referirá a la presencia en territorio
ecuatoriano o en buques con bandera nacional o con puerto base de operación en el Ecuador.
También contarán los días en misiones oficiales del Ecuador en el extranjero del cuerpo diplomático,
cuando la persona natural se haya desplazado únicamente con el fin de ser parte de la misión.

3. Ausencias esporádicas.-Las ausencias del país serán consideradas esporádicas en la medida en

que no excedan los ocho (8) días corridos.
4. Núcleo principal de intereses en base a activos.-Una persona natural será considerada residente
fiscal del Ecuador cuando, en cualquier momento dentro del período fiscal, el mayor valor de sus

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 4

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
activos esté en Ecuador, considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de medición.
5. Vínculos familiares más estrechos.-Una persona natural tendrá sus vínculos familiares más
estrechos en Ecuador cuando su cónyuge e hijos dependientes hayan permanecido en el país, en
conjunto, más días en los últimos doce meses con respecto a cualquier otro país. En caso de que no
se pueda determinar lo anterior, se considerará, bajo los mismos parámetros, la permanencia de sus
padres dependientes.
6. Ecuatorianos migrantes.-Para efectos del cálculo de permanencia de ecuatorianos migrantes que
no puedan demostrar su permanencia en otro país o jurisdicción mediante certificado de movimiento
migratorio, éstos podrán hacerlo mediante la certificación del registro consular actualizada conferida
por el ministerio rector de la política de movilidad humana.

Nota: Artículo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Numeral 3 reformado por artículo 11, numeral 3 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 41, 45, 46, 48

Art. (...).-Rendimientos financieros.-Para efectos tributarios, la expresión rendimientos financieros

equivale a intereses, y comprende las rentas de créditos de cualquier naturaleza, con o sin cláusula
de participación en los beneficios del deudor, tales como: las rentas de bonos y obligaciones, los
rendimientos provenientes de operaciones de depósito y de inversión en renta fija, incluidas las
ganancias de capital originados por descuentos o primas en este tipo de operaciones.

También comprende cualquier costo o gasto que económicamente equivalga a intereses en relación
con la obtención de financiamiento proveniente de terceros, tales como rendimientos generados en
bonos convertibles o bonos de cupón cero, entre otros.

La utilidad en la enajenación de acciones y las penalizaciones por mora no se considerarán

rendimientos financieros en los términos de este artículo.

Los pagos realizados a un beneficiario que no sea el proveedor del financiamiento en ningún caso se
considerarán intereses o rendimientos financieros.

Nota: Artículo agregado por artículo 2, numeral 1 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .

Art. ...-Derechos representativos de capital.-Para efectos tributarios, se entenderán como derechos

representativos de capital a los títulos o derechos de propiedad respecto de cualquier tipo de
entidad, patrimonio o el que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la sociedad, apreciables
monetariamente, tales como acciones, participaciones, derechos fiduciarios, entre otros.

Así también, se entenderá como titular o beneficiario del derecho representativo de capital descrito
en el inciso anterior, a todo accionista, socio, partícipe, beneficiario o similar, según corresponda, sea
de manera directa o indirecta.

Para efectos tributarios, se entenderá como composición societaria a la participación directa o

indirecta que los titulares de derechos representativos de capital tengan en el capital social o en
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 5

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
 CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 169
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 177, 178, 187

Art. (...).-Participación efectiva.-Para fines tributarios, la participación efectiva es un método que se

utiliza para calcular la participación real en los derechos representativos de capital que posee un
mismo titular o beneficiario en una sociedad, considerando todos los niveles de desagregación de la
composición societaria vinculada, directa o indirectamente.

La participación efectiva se obtendrá multiplicando todos los porcentajes de participación que se

presenten en el encadenamiento societario establecido entre el titular o beneficiario de derechos
representativos de capital y la sociedad. En los casos en que un mismo titular o beneficiario presente
varios encadenamientos societarios en una misma sociedad, la participación efectiva será
equivalente a la suma de los distintos resultados obtenidos en cada encadenamiento.

Nota: Artículo agregado por artículo 11, numeral 4 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Art. (...).-Dividendos.-Para efectos tributarios, se considerarán dividendos y tendrán el mismo

tratamiento tributario todo tipo de participaciones en utilidades, excedentes, beneficios o similares
que se obtienen en razón de los derechos representativos de capital que el beneficiario mantiene, de
manera directa o indirecta.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 77, 297, 298

Art. (...).-Distribución de dividendos.-Se entenderá como distribución de dividendos a la decisión de

la junta de accionistas, o del órgano que corresponda de acuerdo con la naturaleza de la sociedad,
que resuelva la obligación de distribuirlos. En virtud de aquello, el valor del dividendo efectivamente
distribuido y la fecha de distribución corresponderán a los que consten en la respectiva acta o su
equivalente.

Para la distribución de dividendos de cada año, respecto a sociedades de transporte internacional de

pasajeros, carga, empresas aéreo expreso, couriers o correos paralelos, constituidas al amparo de
leyes extranjeras, que operen en el país a través de sucursales, establecimientos permanentes,
agentes o representantes, se considerará como valor de dividendo efectivamente distribuido al
resultado de restar la participación laboral y el impuesto a la renta causado de la base imponible
establecida en el Artículo 31 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Para los demás establecimientos permanentes de sociedades no residentes se considerará como

dividendo efectivamente distribuido a todo excedente de remesas a sus casas matrices, cuyo valor
deberá establecerse anualmente en atención a la técnica contable y al principio de plena
competencia, conforme los ingresos, costos y gastos que sean atribuibles a dicha operación en el
Ecuador, una vez restadas la participación laboral y el impuesto a la renta causado.

En los casos señalados en los dos incisos anteriores, el momento de la retención corresponderá a la
fecha de exigibilidad del impuesto a la renta de la entidad que distribuye.

Nota: Artículo agregado por artículo 11, numeral 5 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 3 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 6

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Art. (...).-Actividad empresarial.-Para efectos tributarios, se considera actividad empresarial a aquella

en la que intervienen los factores de capital y de trabajo, así como otros factores necesarios para
producir, comercializar o prestar bienes, servicios o derechos que se ofrecen en el mercado por un
precio, tales como infraestructura y empleados que participen en dicha actividad. El Servicio de
Rentas Internas podrá emitir los actos normativos con las condiciones, límites, excepciones y
requisitos, necesarios para la aplicación de esta Disposición.

Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Art. (...).-Beneficiario efectivo.-Para efectos tributarios, se entenderá como beneficiario efectivo a

quien legal, económicamente o de hecho tiene el poder de controlar la atribución del ingreso,
beneficio o utilidad; así como de utilizar, disfrutar o disponer de los mismos.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Art. (...).-Ocupación liberal.-Para efectos tributarios se entiende como actividad económica de

ocupación liberal a los servicios prestados de forma directa y personal por parte de personas
naturales sin relación de dependencia; incluye exclusivamente profesionales, comisionistas, agentes,
representantes, artistas y artesanos calificados por los organismos públicos competentes. Se excluye
de esta definición a los trabajadores autónomos.

Nota: Artículo agregado por artículo 4 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Art. (...).-Exportador habitual.-Se entenderá, para efectos tributarios, como exportador habitual, al
contribuyente que, en el respectivo ejercicio fiscal, haya cumplido con las siguientes condiciones:

a) El monto de sus exportaciones netas anuales sea igual o superior al 25% del total del monto de
sus ventas netas anuales de bienes y/o servicios;
b) Haya realizado por lo menos seis (6) exportaciones de bienes y/o servicios y en seis (6) diferentes
periodos mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se considerará por lo menos
tres (3) exportaciones, en tres (3) diferentes períodos mensuales; y,

Se exceptúa de lo establecido en el literal b) a los contribuyentes cuya actividad sea exclusivamente

la exportación de servicios.

Los beneficios tributarios establecidos para los exportadores habituales no serán aplicables a la
actividad petrolera en lo referente a la extracción, transporte y comercialización de petróleo crudo, ni
a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables.

El ente rector de la industria y productividad, en coordinación con el Servicio de Rentas Internas,

podrá establecer otras condiciones, límites, requisitos y criterios, diferentes a los establecidos en el
presente artículo, para que un contribuyente pueda ser considerado como exportador habitual.

Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 5 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Art. (...).-Debida diligencia tributaria.-Es el conjunto de políticas, procesos y procedimientos

diferenciados que obligan al sujeto pasivo a obtener, exhibir, reportar, actualizar y/o conservar
información relacionada principalmente con sus clientes, proveedores, partes relacionadas, titulares

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 7

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
de derechos representativos de capital, beneficiarios efectivos, empleados, administradores,
miembros de directorio, contadores y representantes, así como respecto de transacciones inusuales.

El Servicio de Rentas Internas establecerá los estándares de debida diligencia tributaria, incluyendo
las condiciones, sujetos obligados a informar, plazos, excepciones, mecanismos y demás
consideraciones de registro a través de resolución de carácter general.

Art. (...).-Residencia fiscal de sociedades.-Una sociedad tiene residencia fiscal en el Ecuador cuando
ha sido constituida o creada en territorio ecuatoriano, de conformidad con la legislación nacional.

El criterio señalado en el inciso anterior también aplicará respecto de aquellos procesos por los
cuales una sociedad originalmente constituida o con domicilio en el extranjero, decide adoptar
cualquiera de las formas societarias señaladas en la Ley de Compañías bajo las disposiciones
establecidas para el efecto en la Ley.

El Servicio de Rentas Internas podrá emitir las resoluciones de carácter general, con las condiciones,
requisitos y límites necesarios para la aplicación de este artículo.

Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Capítulo II
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Art. 8.-Servicios ocasionales de personas naturales no residentes.-Para los efectos de lo dispuesto

por el numeral 1) del Art. 8 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá que no son de
fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el país por
servicios ocasionales prestados en el Ecuador cuando su remuneración u honorarios son pagados
desde el exterior por sociedades extranjeras sin cargo a sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador.

Tampoco estará sujeto a retención ni pago de tributo, cuando el pago de la remuneración u honorario
esté comprendido dentro de los pagos efectuados por la ejecución de una obra o prestación de un
servicio por una empresa contratista en los que se haya efectuado la retención en la fuente,
correspondiente al ejecutor de la obra o prestador del servicio.

Nota: Inciso tercero derogado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial
Suplemento 407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:
CÓDIGO DEL TRABAJO, Arts. 11, 17

Art. 9.-Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.-

1. Para efectos tributarios, establecimiento permanente es el lugar fijo en el que una empresa
efectúa todas o parte de sus actividades.

Bajo tales circunstancias, se considera que una empresa extranjera tiene establecimiento
permanente en el Ecuador, cuando:

a) Mantenga lugares o centros fijos de actividad económica, tales como:

(I) Cualquier centro de dirección de la actividad;

(II) Cualquier sucursal, agencia u oficina que actúe a nombre y por cuenta de una empresa
extranjera:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 8

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
(III) Fábricas, talleres, bienes inmuebles u otras instalaciones análogas;
(IV) Minas, yacimientos minerales, canteras, bosques, factorías y otros centros de explotación o
extracción de recursos naturales;
(V) Cualquier obra material inmueble, construcción o montaje; si su duración excede de 6 meses; y,
(VI) Almacenes de depósitos de mercaderías destinadas al comercio interno y no únicamente a
demostración o exhibición.

b) Tenga una oficina para:

(I) La práctica de consultoría técnica, financiera o de cualquier otra naturaleza para desarrollar
proyectos relacionados con contratos o convenios realizados dentro o fuera del país; y,
(II) La prestación de servicios utilizables por personas que trabajan en espectáculos públicos, tales
como: artistas de teatro, cine, televisión y radio, toreros, músicos, deportistas, vendedores de
pasajes aéreos y de navegación marítima o de transportación para ser utilizados en el Ecuador o
fuera de él.

2. No obstante lo dispuesto en el numeral 1), también se considera que una empresa extranjera tiene
un establecimiento permanente en el Ecuador si cuenta con una persona o entidad que actúe por
cuenta de dicha empresa y ostente o ejerza habitualmente en el país alguna actividad económica
distinta de las establecidas en el numeral 3) de este artículo, en cualquiera de las siguientes formas:

a) Con poder que la faculte para concluir contratos a nombre de la empresa o comprometer
legalmente a las personas o empresas para quienes trabajan;
b) Ligadas mediante contrato para realizar actividades económicas por cuenta de las personas o
empresas para quienes trabajen;
c) Con tenencia de mercaderías de propiedad de una empresa extranjera, destinadas a la venta en
el Ecuador; y,
d) Que pague a nombre de una empresa extranjera el valor de arrendamiento de locales, de
servicios o de gastos vinculados con el desarrollo de una actividad económica.

3. El término "establecimiento permanente" no comprende:

a) La utilización de instalaciones con el único fin de exponer bienes o mercaderías pertenecientes a

la sociedad;
b) El mantenimiento de un lugar con el único fin de recoger y suministrar información para la
empresa; y,
c) El desarrollar actividades por medio de un corredor; comisionista general, agente, representante,
distribuidor o cualquier otro mediador que goce de un estatuto independiente, siempre que estas
personas actúen dentro del marco ordinario de su actividad y aún cuando, para cumplir con la Ley de
Compañías, les haya sido otorgado un poder; todo ello, sin perjuicio de la responsabilidad tributaria
personal de dicho corredor, comisionista general, agente, representante, distribuidor o mediador.

De todas maneras, los representantes de las correspondientes empresas que utilizan los
mencionados locales, deberán obtener la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes,
siempre que tal utilización sea por un período superior a un mes y sin que tengan la obligación de
presentar declaraciones ni de efectuar retenciones.

Concordancias:
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Arts. 9
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 13
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 181
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 13, 47, 121

Art. 10.-Otros ingresos gravados.-Toda persona domiciliada o residente en Ecuador, será sujeto

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 9

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
pasivo del impuesto a la renta sobre sus ingresos de cualquier origen, sea que la fuente de éstos se
halle situada dentro del país o fuera de él. Las personas no residentes estarán sujetas a impuesto a
la renta sobre los ingresos obtenidos cuya fuente se localice dentro del país.

Se considerarán ingresos de fuente ecuatoriana, los que provengan de bienes situados en el

territorio nacional o de actividades desarrolladas en éste, cualquiera sea el domicilio, residencia o
nacionalidad del contribuyente.

También son ingresos de fuente ecuatoriana, entre otros, las regalías, los derechos por el uso de
marcas y otras prestaciones análogas derivadas de la explotación en territorio nacional de la
propiedad industrial o intelectual.

Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han
sido sometidas a imposición en otro Estado, deberá registrar estos ingresos exentos en su
declaración de Impuesto a la Renta. En uso de su facultad determinadora la Administración
Tributaria podrá requerir la documentación que soporte el pago del impuesto en el exterior, de
conformidad con la legislación vigente.

En el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales no se aplicará la exención y las rentas

formarán parte de la renta global del contribuyente, para el efecto se deberá considerar el listado de
paraísos fiscales emitido por la Administración Tributaria.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 13, 15
CÓDIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 45

Art. 11.-Hallazgos.-Para el caso de ingresos por hallazgos, se entenderá a este término de

conformidad con lo dispuesto en el Código Civil.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 640, 641, 645

Art. 12.-Ingresos de las compañías de transporte internacional.-Se consideran ingresos de fuente

ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasajeros, carga, empresas aéreo
expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes extranjeras y que operen en el
país a través de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o representantes, aquellos
obtenidos por las ventas de pasajes y fletes efectuadas en el Ecuador, y por los demás ingresos
generados tanto por sus operaciones habituales de transporte como por sus actividades distintas a
las de transporte.

Para el caso de transporte aéreo de personas, si la venta del pasaje se la realiza en el Ecuador, su
valor constituye parte de la base imponible, independientemente del lugar de la emisión del pasaje o
de si el viaje aéreo inicia en el Ecuador o en el exterior; en la base imponible se incluye también los
"PTAs". (pre-paid ticket advised) originados en el país para la emisión de pasajes en el exterior. Igual
criterio se aplica para el caso de fletes o transporte de carga, en que forman parte de la base
imponible las ventas realizadas en el Ecuador, independientemente del lugar de origen de la carga.

Los ingresos brutos por la venta de pasajes, fletes y demás ingresos generados por sus operaciones
habituales de transporte, sobre cuyo total se calcula el 2% como base imponible, comprenden
únicamente los ingresos generados por la prestación del servicio de transporte de personas o
mercaderías, este rubro incluye también las penalidades o sanciones pecuniarias cobradas por estas
compañías a sus clientes como consecuencia de la inobservancia de los compromisos adquiridos en
los contratos de transporte tanto de pasajeros como de carga. Sobre esta base imponible no cabe
realizar ninguna deducción antes del cálculo del Impuesto a la Renta.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 10

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Para los ingresos de toda actividad distinta a la de transporte, se procederá con el cálculo del
Impuesto a la Renta de conformidad con las reglas generales establecidas en la Ley de Régimen
Tributario Interno y en este Reglamento. De estos últimos ingresos gravados con Impuesto a la
Renta, se restarán las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a los
mismos. Del total de la participación de los trabajadores en las utilidades, para el cálculo de la base
imponible del Impuesto a la Renta, se restará solamente la parte que corresponda a los ingresos no
operacionales.

Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos por empresas extranjeras con o sin domicilio
en el Ecuador, estarán exentos del pago de impuestos en estricta relación a lo que se haya
establecido por convenios internacionales de reciprocidad tributaria, exoneraciones tributarias
equivalentes para empresas nacionales y para evitar la doble tributación internacional.

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 13, 41

Art. 13.-Contratos por espectáculos públicos.-Las personas naturales o sociedades que organicen,
promuevan o administren un espectáculo público ocasional que cuente con la participación de
extranjeros no residentes en el país, deberán realizar la retención en la fuente de la tarifa general de
impuesto a la renta prevista para sociedades, cuya base imponible será la totalidad del ingreso, que
perciban las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan
un establecimiento permanente en el Ecuador. Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos
por personas residentes, constituidas o ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, o están sujetas a regímenes fiscales preferentes, se les aplicará una retención en la
fuente equivalente a la máxima tarifa prevista para personas naturales.

Los valores a ser cancelados en a favor del extranjero no residente, por parte del contratante,
administrador o promotor de la presentación deberán constar en el respectivo contrato y deberán
estar respaldados por los respectivos comprobantes de venta.

El trámite para la obtención de la certificación referida en la Ley de Régimen Tributario Interno

deberá ser realizado por lo menos con 10 días hábiles de anticipación a la realización del primer
evento.

Para la obtención del certificado, los organizadores, administradores, contratantes o promotores de

espectáculos públicos, en los que se cuente con la participación de extranjeros no residentes o
cuyos honorarios se paguen a sociedades extranjeras sin establecimiento permanente en el
Ecuador, deberán cumplir con los requisitos y plazos establecidos mediante Resolución emitida por
el SRI.

Solo una vez que se presente la certificación y la autorización de boletaje emitida por la autoridad
municipal, la imprenta procederá a la impresión de los boletos o entradas a espectáculos públicos, la
cual no podrá exceder del número autorizado. La referida autorización será individual, es decir, para
cada espectáculo se obtendrá una autorización independiente.

Se entenderá como espectáculo público ocasional aquellas actividades que por su naturaleza se
desarrollan transitoriamente, tales como: ferias, recitales, conciertos, actuaciones teatrales y otros
espectáculos similares que no constituyen la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante
todo el año.

Nota: Inciso primero reformado por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de
26 de Abril del 2011 .
Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 1414, publicado en Registro Oficial 877 de 23 de
Enero del 2013 .

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 11

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por artículo 2 de Decreto Ejecutivo No. 869, publicado en Registro Oficial
Suplemento 660 de 31 de Diciembre del 2015 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 33
CÓDIGO DEL TRABAJO, Arts. 8
CÓDIGO ORGÁNICO DE ORGANIZACIÓN TERRITORIAL, COOTAD, Arts. 543

Art. ...-13.1.-Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.-El impuesto a la
renta único para las actividades del sector bananero será liquidado y pagado anualmente mediante
la declaración de Impuesto a la Renta en los plazos establecidos en la Ley y este reglamento; sin
perjuicio de las retenciones mensuales que deban realizarse en los términos previstos en este
artículo.

Aquellos contribuyentes que tengan actividades adicionales a las señaladas en el artículo 27 de la

Ley de Régimen Tributario Interno, deberán distinguir sus ingresos gravados con impuesto único del
resto de sus ingresos.

Para la aplicación de lo indicado en el inciso anterior, solamente se podrán deducir los costos y
gastos atribuibles a los ingresos de otras fuentes distintas de las actividades sujetas al impuesto a la
renta único.

En caso de que el contribuyente no pueda distinguir la actividad a la cual corresponde un costo o

gasto, deberá aplicar al total de costos y gastos deducibles no diferenciables, un porcentaje que será
igual al valor que resulte de dividir el total de ingresos gravados no relacionados con el impuesto a la
renta único para el total de ingresos gravados.

Los contribuyentes sujetos a este régimen están obligados a cumplir con los deberes formales
señalados en la normativa tributaria. La Administración Tributaria en ejercicio de sus facultades,
podrá establecer las medidas de control y demás condiciones que deban cumplir los sujetos pasivos,
a efectos de fortalecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales.

Sin perjuicio de lo establecido en los incisos precedentes se considerarán las siguientes

particularidades:

A) Producción y venta local de banano

Para el cálculo de este impuesto único en la producción y venta local de banano, se aplicarán las
siguientes tarifas, de acuerdo con los rangos de número de cajas por semana:

Nota: Para leer tarifas, ver Registro Oficial Suplemento 260 de 04 de Agosto de 2020, página 5.

Para la aplicación de las tarifas con el certificado de cumplimiento de buenas prácticas agrícolas,
este deberá obtenerse previo a la aplicación del beneficio y regirá desde la fecha de su expedición
por parte Agencia de Regulación y Control Fito y Zoosanitario -AGROCALIDAD. Este certificado no
es transferible a terceros o relacionados. La disminución de la tarifa aplica únicamente a la
producción relacionada con esta certificación y por el tiempo de vigencia que se señale.

En caso de que el sujeto pasivo tenga partes relacionadas dedicadas a la misma categoría de
actividades del sector bananero, con el fin de identificar la tarifa aplicable, se considerará la totalidad
de las cajas vendidas, tanto por el sujeto pasivo como por sus partes relacionadas con las que
tuviere vinculación por capital.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 12

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Para efectos de liquidar el impuesto, el contribuyente podrá aplicar las tarifas a las ventas realizadas
cada semana o, de manera alternativa, utilizar el siguiente procedimiento de liquidación anual:

i. Se establecerá el promedio de cajas comercializadas por semana, dividiendo la cantidad de cajas

vendidas en el año calendario para el número de días calendario del año y multiplicando el resultado
por siete;
ii. A la cantidad obtenida se le aplicará las tarifas contempladas en el presente artículo, en forma
progresiva;
iii. Al valor obtenido del numeral anterior se le multiplicará por el resultado de dividir el número de
días calendario del año para siete; y ese valor final será el importe a pagar de forma anual.

Para la liquidación de este impuesto, los productores locales podrán emplear como crédito tributario,
solamente para el pago del impuesto único para las actividades del sector bananero, las retenciones
en la fuente que le hubieren sido efectuadas durante el año fiscal a liquidarse, conforme lo previsto
en el apartado D) de este artículo. El productor que en cualquier semana venda a más de un agente
de retención deberá considerar aquello en su liquidación anual del impuesto a la renta a fin de
identificar la tarifa a aplicar utilizando el total de ventas por semana, efectuadas durante dicho
ejercicio.

Con el fin de aplicar las tarifas correspondientes a cajas de banano por semana para tipos de caja y
musáceas diferentes al banano de calidad 22XU, se utilizará un número de cajas que sea
equivalente al de banano 22XU, a los precios mínimos de sustentación vigentes.

Para identificar la tarifa aplicable en los casos de existir facturas a diferentes precios, se deberá
utilizar el orden cronológico de las facturas y el orden de los ítems facturados en caso de tratarse de
una misma factura.

Para el cálculo de este impuesto único se utilizarán cantidades y valores hasta de cuatro números
decimales.

B) Esquema asociativo de venta de banano y otras musáceas

Cuando el productor de banano realice la venta de su producto a través de una asociación, el

productor aplicará las tarifas señaladas en el apartado A) de este artículo. Si la asociación decide
aplicar este régimen, la tarifa de la asociación será del uno por ciento (1%) del valor de facturación
de las ventas brutas, aplicando las condiciones señaladas en la Ley y este reglamento. Las
asociaciones que no se acojan a esta forma de tributación, aplicarán el régimen general.

C) Liquidación mensual del impuesto a la renta en la exportación de banano producido o no por el

mismo sujeto pasivo

Los exportadores de banano, además de la retención en la fuente que les corresponda efectuar
conforme lo dispuesto en el apartado D) de este artículo, deberán realizar una liquidación mensual
respecto de los ingresos provenientes de la exportación, aplicando las deducciones y tarifa previstas
en el apartado 2 del Artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

En el caso de la exportación de banano producido por el mismo sujeto pasivo, el impuesto único será
la suma de los componentes señalados en los numerales 1 y 2 del artículo 27 de la Ley de Régimen
Tributario Interno. Respecto del segundo componente, del valor de facturación de exportación (FOB)
en plena competencia se restará el resultado de multiplicar la cantidad comercializada por el precio
mínimo de sustentación fijado por la Autoridad Nacional de Agricultura y en función a ello se deberá
efectuar la liquidación mensual a la que se refiere el inciso anterior. Adicionalmente, estos
exportadores deberán efectuar, respecto de su producción local, una liquidación mensual en la que
aplicarán sobre el precio mínimo de sustentación de exportación señalado por el organismo estatal
competente, el porcentaje de retención previsto en el apartado D) de este Artículo, considerando

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 13

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
para el cálculo el volumen y tipo de fruta exportada.

El resultado de las liquidaciones previstas en los incisos anteriores será declarado y pagado
mensualmente en el formulario dispuesto por el Servicio de Rentas Internas para la declaración de
retenciones en la fuente y será empleado como crédito tributario exclusivamente para el pago del
impuesto único para las actividades del sector bananero durante el año fiscal. De producirse un
remanente al final de año, el contribuyente podrá solicitar la devolución del pago en exceso.

D) Retención del impuesto a la renta en la compra local de banano

Los contribuyentes que realicen compras de banano a los productores locales aplicarán en estas
compras un porcentaje de retención equivalente a las tarifas progresivas previstas en la tabla del
apartado A) de este Artículo, en función a las compras totales semanales realizadas a un mismo
sujeto pasivo.

Los valores retenidos deberán ser utilizados como crédito tributario exclusivamente para el pago del
impuesto único para las actividades del sector bananero durante el año fiscal. De producirse un
remanente al final de año, el contribuyente podrá solicitar la devolución del pago en exceso.

Nota: Artículo agregado por Artículo 1 de Decreto Ejecutivo No. 987, publicado en Registro Oficial
Suplemento 608 de 30 de Diciembre del 2011 .
Nota: Artículo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por artículo 2 de Decreto Ejecutivo No. 869, publicado en Registro Oficial
Suplemento 660 de 31 de Diciembre del 2015 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 6 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 27

Art. 13.2.-Impuesto a la renta único para las actividades agropecuarias.-Los contribuyentes que
presenten su declaración válida y original bajo este régimen de impuesto único, deberán permanecer
en este durante al menos dos ejercicios fiscales adicionales. Una vez escogido el régimen aplicará a
todas las actividades agropecuarias de dicho contribuyente.

Entiéndase como bienes de origen agrícola a las frutas, legumbres y hortalizas, granos, arroz, maíz,
café, cacao, papa, soya, caña de azúcar, flores y otras que puedan ser definidos como tal por la
entidad rectora en materia agropecuaria.

Entiéndase como bienes de origen pecuario a la leche, carne, piel, huevos, lana, fibras, miel y otros
que puedan ser definidos como tal por la entidad rectora en materia agropecuaria.

La Administración Tributaria podrá excluir al sujeto pasivo de este régimen cuando verifique
esquemas de planificación tributaria agresiva o nociva con fines evasivos o elusivos. La exclusión se
aplicará desde el ejercicio fiscal que señale la notificación.

Para el cálculo del impuesto a la renta único, el valor de las ventas brutas será el resultado del mayor
entre el precio de mercado o el fijado por la entidad rectora en materia agropecuaria.

Los agentes de retención, calificados como tal por la Administración Tributaria, aplicarán el
porcentaje de retención que señale el Servicio de Rentas Internas mediante resolución. Los valores
retenidos deberán ser utilizados como crédito tributario exclusivamente para el pago del impuesto a
la renta único para las actividades agropecuarias durante el año fiscal. Cuando los ingresos anuales
de un sujeto pasivo se encuentren dentro de los límites no gravados con este impuesto, podrá

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 14

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
solicitar la devolución de las retenciones que se le hayan efectuado.

En los casos de exportaciones a partes relacionadas, el Servicio de Rentas Internas, mediante

resolución de carácter general, podrá establecer precios mínimos y una metodología de indexación
que regirán a partir del 1 de enero del siguiente ejercicio fiscal, siempre que identifique la existencia
de fuentes de información que sean aplicables a un producto agropecuario.

La Administración Tributaria en ejercicio de sus facultades, podrá establecer las medidas de control y
demás condiciones que deban cumplir los sujetos pasivos, a efectos de fortalecer el cumplimiento de
las obligaciones tributarias y deberes formales.

Nota: Artículo agregado por artículo 6 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Capítulo III
EXENCIONES

Art. 14.-Norma general.-Los ingresos exentos del impuesto a la renta de conformidad con la Ley de
Régimen Tributario Interno deberán ser registrados como tales por los sujetos pasivos de este
impuesto en su contabilidad o registros de ingresos y egresos, según corresponda.

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 9, 10

Art. 15.-Dividendos distribuidos.-Estarán exentos los dividendos calculados después del pago del
impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes o establecimientos permanentes en el
Ecuador, a favor de otras sociedades residentes o de establecimientos permanentes en el país; así
como aquellos considerados como exentos en disposiciones legales en materia tributaria.

La capitalización de utilidades no será considerada como distribución de dividendos, inclusive en los

casos en los que dicha capitalización se genere por efectos de la reinversión de utilidades en los
términos definidos en el Artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno. El incremento en el
capital social que genera esta capitalización no será objeto del impuesto a la renta.

Nota: Inciso cuarto sustituido por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26
de Abril del 2011 .
Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015 .
Nota: Inciso último reformado por artículo 1, numeral 3 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 11, numeral 6 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 7 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Concordancias:
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 297, 304

Art. 15.1.-Utilidades, rendimientos o beneficios de las sociedades, fondos y fideicomisos de

titularización en activos inmuebles.-Están exentos de impuesto a la renta, las utilidades, rendimientos
o beneficios de las sociedades, fondos y fideicomisos de titularización en el Ecuador, o cualquier otro
vehículo similar, cuya actividad económica exclusivamente sea la inversión y administración de

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 15

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
activos inmuebles, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la Ley de Régimen
Tributario Interno.

Los dividendos distribuidos por fondos y fideicomisos de titularización en el Ecuador, o cualquier otro
vehículo similar, cuya actividad económica exclusivamente sea la inversión y administración de
activos inmuebles, serán gravados, salvo los casos que se consideren como exentos señalados en la
norma tributaria.

Si la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo, transfiriere uno o más activos
inmuebles en un periodo fiscal, aun cuando la transferencia se efectúe a título gratuito y aun cuando
cumpla con las demás condiciones que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá
que dicha transferencia corresponde a su giro ordinario de negocio y deberá tributar sin exoneración
alguna.

Para cumplir con el requisito de tener como mínimo cincuenta (50) beneficiarios de derechos
representativos de capital, de los cuales ninguno sea titular de forma directa o indirecta del cuarenta
y nueve por ciento (49%) o más del patrimonio, deberá presentar el listado de los beneficiarios en la
forma y periodicidad que señale el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de carácter
general. Adicionalmente, de existir partes relacionadas, todas ellas serán consideradas como un solo
beneficiario de derechos representativos de capital a efectos de validar el cumplimiento de estos
requisitos.

Nota: Artículo agregado por artículo 11, numeral 7 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 8 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Art. (...).-Dividendos de proyectos públicos en APP. -La exención del pago del impuesto a la renta
prevista en la ley para los dividendos de sociedades constituidas para el desarrollo de proyectos
públicos en asociaciones público-privadas aplica para los dividendos pagados exclusivamente dentro
del plazo de diez años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen los ingresos
operacionales establecidos dentro del objeto de la asociación público-privada, con independencia del
ejercicio fiscal en que se hayan obtenido las utilidades que generaron los dividendos.

Nota: Artículo agregado por artículo 2, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .

Art. 16.-Entidades Públicas.-Las instituciones del Estado están exentas de la declaración y pago del
impuesto a la renta; las empresas públicas que se encuentren exoneradas del pago del impuesto a la
renta en aplicación de las disposiciones de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, deberán
presentar únicamente una declaración informativa de impuesto a la renta; y, las demás empresas
públicas deberán declarar y pagar el impuesto conforme las disposiciones generales.

Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, el Servicio de Rentas Internas se

remitirá a la información contenida en el catastro de entidades y organismos del sector público y
empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, que emita, actualice y
publique el organismo competente.

Concordancias:
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Arts. 225
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 8, 9
LEY ORGÁNICA DE EMPRESAS PÚBLICAS, LOEP, Arts. 4, 41
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 31

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 16

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Art. 17.-Ingresos de entidades que tengan suscritos convenios internacionales.-Para efectos de lo
dispuesto en el numeral 3) del Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se considera convenio
internacional aquel que haya sido suscrito por el Gobierno Nacional con otro u otros gobiernos
extranjeros u organismos internacionales y publicados en el Registro Oficial, cuando las normas
legales pertinentes así lo requieran.

Concordancias:
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Arts. 307

Art. 18.-Enajenación ocasional de inmuebles.-No estarán sujetas al impuesto a la renta, las

ganancias generadas en la enajenación ocasional de inmuebles. Los costos, gastos e impuestos
incurridos por este concepto, no serán deducibles por estar relacionados con la generación de rentas
exentas.

Para el efecto se entenderá enajenación ocasional de inmuebles la que realice las instituciones
financieras sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Bancos y las Cooperativas de
Ahorro y Crédito de aquellos que hubiesen adquirido por dación de pago o adjudicación en remate
judicial. Se entenderá también enajenación ocasional de inmuebles cuando no se la pueda relacionar
directamente con las actividades económicas del contribuyente, o cuando la enajenación de
inmuebles no supere dos transferencias en el año; se exceptúan de este criterio los fideicomisos de
garantía, siempre y cuando los bienes en garantía y posteriormente sujetos de enajenación,
efectivamente hayan estado relacionados con la existencia de créditos financieros.

Se entenderá que no son ocasionales, sino habituales, las enajenaciones de bienes inmuebles
efectuadas por sociedades y personas naturales que realicen dentro de su giro empresarial
actividades de lotización, urbanización, construcción y compraventa de inmuebles.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 586
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 195, 196
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO II LEY MERCADO VALORES, Arts. 105, 150
CÓDIGO ORGÁNICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 399

Art. 19.-Ingresos de instituciones de carácter privado sin fines de lucro.-No estarán sujetos al
Impuesto a la Renta los ingresos de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas, de: culto religioso; beneficencia; promoción y desarrollo de la mujer, el niño
y la familia; cultura; arte; educación; investigación; salud; deportivas; profesionales; gremiales;
clasistas; partidos políticos; los de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones,
federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños
agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidos, siempre que sus bienes e
ingresos se destinen a sus fines específicos y cumplan con los deberes formales contemplados en el
Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno, este Reglamento y demás Leyes y
Reglamentos de la República; debiendo constituirse sus ingresos, salvo en el caso de las
Universidades y Escuelas Politécnicas creadas por Ley, con aportaciones o donaciones en un
porcentaje mayor o igual a los establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución.

Las donaciones provendrán de aportes o legados en dinero o en especie, como bienes y

voluntariados, provenientes de los miembros, fundadores u otros, como los de cooperación no
reembolsable, y de la contraprestación de servicios.

El voluntariado, es decir, la prestación de servicios lícitos y personales sin que de por medio exista
una remuneración, podrá ser valorado por la institución sin fin de lucro que se beneficie del mismo,
para cuyo efecto deberá considerar criterios técnicos y para el correspondiente registro, respetar

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 17

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
principios contables, dentro de los parámetros promedio que existan en el mercado para
remuneraciones u honorarios según el caso. En condiciones similares, sólo para los fines tributarios
previstos en este Reglamento, la transferencia a título gratuito de bienes incorporales o de derechos
intangibles también podrán ser valorados, conforme criterios técnicos o circunstancias de mercado.

Para fines tributarios, el comodato de bienes inmuebles otorgado mediante escritura pública, por
períodos superiores a 15 años, será valorado conforme los criterios técnicos establecidos en el
numeral 7 del artículo 58 de este Reglamento.

Las donaciones señaladas en este artículo, inclusive las de dinero en efectivo, que por su naturaleza
no constituyen gasto deducible, no generan ingreso ni causan efecto tributario alguno, por lo que no
dan lugar al surgimiento de obligaciones tributarias.

Las únicas cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones,

cuyos ingresos están exentos, son aquellas que están integradas exclusivamente por campesinos y
pequeños agricultores entendiéndose como tales a aquellos que no tengan ingresos superiores a los
establecidos para que las personas naturales lleven obligatoriamente contabilidad. En consecuencia,
otro tipo de cooperativas, tales como de ahorro y crédito, de vivienda u otras, están sometidas al
Impuesto a la Renta. Esta exoneración no será aplicable sobre los ingresos de las organizaciones
antes mencionadas cuando se encuentren sujetos al impuesto a la renta único establecido en el
artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas, verificará en cualquier momento que las
instituciones privadas sin fines de lucro:

1. Sean exclusivamente sin fines de lucro y que sus bienes, ingresos y excedentes no sean
repartidos entre sus socios o miembros sino que se destinen exclusivamente al cumplimiento de sus
fines específicos.
2. Se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios; y,
3. Sus bienes e ingresos, constituidos conforme lo establecido en esta norma, se destinen en su
totalidad a sus finalidades específicas. Así mismo, que los excedentes que se generaren al final del
ejercicio económico, sean invertidos en tales fines hasta el cierre del siguiente ejercicio, en caso de
que esta disposición no pueda ser cumplida deberán informar al Servicio de Rentas Internas con los
justificativos del caso.

En el caso de que la Administración Tributaria, mediante actos de determinación o por cualquier otro
medio, compruebe que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán
tributar sin exoneración alguna, pudiendo volver a gozar de la exoneración, a partir del ejercicio fiscal
en el que se hubiere cumplido con los requisitos establecidos en la Ley y este Reglamento, para ser
considerados como exonerados de Impuesto a la Renta.

Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Arts. 283
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 96
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 7, 9
CÓDIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 564, 581
CÓDIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 583
LEY ORGÁNICA DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA, Arts. 1
CÓDIGO DEL TRABAJO, Arts. 3
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1485, 2077
REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 37

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 18

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 36

Art. 20.-Deberes formales de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro.-A efectos de la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderán como deberes formales, los
siguientes:

a) Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes;

b) Llevar contabilidad;
c) Presentar la declaración anual del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si
se cumplen las condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno;
d) Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción,
cuando corresponda;

e) Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor
Agregado, en los casos en que se encuentre obligado, y presentar las correspondientes
declaraciones y pago de los valores retenidos; y,

f) Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria.

Nota: Literal e) sustituido por artículo 9 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Concordancias:
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Arts. 83
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 96

Art. 21.-Gastos de viaje, hospedaje y alimentación.-No están sujetos al impuesto a la renta los
valores que perciban los funcionarios, empleados y trabajadores, de sus empleadores del sector
privado, con el fin de cubrir gastos de viaje, hospedaje y alimentación, para viajes que deban
efectuar por razones inherentes a su función o cargo, dentro o fuera del país y relacionados con la
actividad económica de la empresa que asume el gasto; tampoco se sujetan al impuesto a la renta
los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado ni el
rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública.

Estos gastos estarán respaldados por la liquidación que presentará el trabajador, funcionario o
empleado, acompañado de los comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación
ecuatoriana y de los demás países en los que se incurra en este tipo de gastos. Sobre gastos de
viaje misceláneos tales como, propinas, pasajes por transportación urbana y tasas, que no superen
el 10% del gasto total de viaje, no se requerirá adjuntar a la liquidación los comprobantes de venta.

La liquidación de gastos de viajes deberá incluir como mínimo la siguiente información: nombre del
funcionario, empleado o trabajador que viaja; motivo del viaje; período del viaje; concepto de los
gastos realizados; número de documento con el que se respalda el gasto; valor del gasto; y, nombre
o razón social y número de identificación tributaria del proveedor nacional o del exterior.

En caso de gastos incurridos dentro del país, los comprobantes de venta que los respalden deben
cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.

Concordancias:
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y COMPLEMENTARIOS, Arts. 18

Art. 22.-Prestaciones sociales.-Están exentos del pago del Impuesto a la Renta los ingresos que
perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano Seguridad Social, Instituto de Seguridad Social de

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 19

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
las Fuerzas Armadas e Instituto de Seguridad Social de la Policía Nacional, por concepto de
prestaciones sociales, tales como: pensiones de jubilación, montepíos, asignaciones por gastos de
mortuorias, fondos de reserva y similares.

Art. 23.-Están exentos del pago del Impuesto a la Renta las asignaciones o estipendios que, por
concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación en
Instituciones de Educación Superior, entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en
organismos internacionales, otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales,
gobiernos de países extranjeros y otros.

Para que sean reconocidos como ingresos exentos, estos valores estarán respaldados por los
comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación ecuatoriana y de los demás países en
los que se incurra en este tipo de gasto, acompañados de una certificación emitida, según sea el
caso, por el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y
otros, que detalle las asignaciones o estipendios recibidos por concepto de becas. Esta certificación
deberá incluir como mínimo la siguiente información: nombre del becario, número de cédula, plazo
de la beca, tipo de beca, detalle de todos los valores que se entregarán a los becarios y nombre del
centro de estudio.

Art. (...).-Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas.-

Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones; así como también, las sociedades nuevas que se constituyeren, durante el
mismo plazo, por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas,
gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el
primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.

Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas
deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Distrito Metropolitano de Quito o del
Cantón Guayaquil, y dentro de los sectores económicos considerados prioritarios para el Estado,
establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Para efectos de verificar el cumplimiento de lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno, el

contribuyente deberá:

-Presentar al Servicio de Rentas Internas, los correspondientes Estados de Resultados y en caso de

existir proceso productivo, el Estado de Costos de Producción, en donde se establezcan claramente
los valores de ingresos, costos y gastos y utilidades atribuibles de manera directa a la inversión
nueva y productiva. Estos estados deberán contar con los respectivos soportes.

No se considerarán sociedades recién constituidas aquellas derivadas de procesos de

transformación societaria, tales como fusión o escisión.

Para aplicar la exoneración a la que se refiere esta norma, en los términos del artículo 13 del Código
Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, se requerirá que la totalidad de la inversión sea
nueva, salvo el caso en el que la inversión comprenda terrenos y activos en funcionamiento que
sean necesarios para el proyecto de inversión. Los beneficios tributarios descritos en este
Reglamento, como en la Ley de Régimen Tributario Interno, se aplicarán a todas aquellas empresas
que justifiquen los criterios de transparencia y sustancia económica.

Las nuevas empresas deberán cumplir, en lo que corresponda, con las obligaciones legales y en
general con la normativa vigente, de aplicación general.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26 de
Abril del 2011 .

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 20

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Nota: Incisos segundo, tercero derogados y penúltimo sustituido por artículo 11, numeral 9 de
Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del
2018 .

Concordancias:
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, COPCI, Arts. 13, 14
LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS PARA ASOCIACIONES PUBLICO PRIVADAS, Arts. 14

Art. (...).-Están exentos del pago del Impuesto a la Renta los rendimientos percibidos por sociedades
empleadoras, provenientes de préstamos realizados a trabajadores para que adquieran parte de sus
acciones, de conformidad con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno. Esta
exoneración subsistirá mientras el trabajador conserve la propiedad de tales acciones y siempre y
cuando las tasas de interés de los créditos otorgados por los empleadores no excedan de la tasa
activa referencial vigente a la fecha del crédito.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26 de
Abril del 2011 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 9
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 21
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2109, 2110
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 130

Art (...).-Están exentos del pago de impuesto a la renta los ingresos percibidos por concepto de
compensación económica para el Salario Digno, calculada de conformidad con lo señalado en el
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.

Para efectos de la aplicación de esta exoneración esta compensación deberá constar en los
respectivos roles de pago emitidos por los empleadores.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26 de
Abril del 2011 .

Concordancias:
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, COPCI, Arts. 8, 10

Art. (...).-Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para nuevas microempresas.-Para la

aplicación de la exoneración dispuesta en el artículo 9.6 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las
nuevas microempresas que inicien su actividad económica a partir de la vigencia de la Ley Orgánica
para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la
Gestión Financiera, deberán cumplir con lo siguiente:

1. La condición de generación de empleo neto se la deberá cumplir a partir del primer ejercicio fiscal
en el que se generen ingresos operacionales, a partir del cual se entenderá cumplida esta condición
en la medida en la que al menos se mantenga el número neto de plazas de trabajo existentes al
iniciar dicho ejercicio.

En el caso de personas naturales que cumplan con los requisitos para ser considerados como
nuevas microempresas, para efecto del cumplimiento de lo señalado en el párrafo anterior, se
considerarán aquellos trabajadores contratados para el desarrollo de una nueva actividad económica
por la cual se busca acceder a la exoneración.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 21

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
2. Las nuevas microempresas deberán incorporar en sus procesos productivos al menos el 25% de
valor agregado nacional considerando alguno de los siguientes componentes:

a) Equipos o maquinarias;
b) Materia prima;
c) Insumos;
d) Mano de obra; o
e) Servicios locales.

Este porcentaje podrá ser reformado por el ente rector de la industria y productividad, con base en
los estudios sectoriales que realice para el efecto, contando con el informe de impacto fiscal del
Servicio de Rentas Internas.

Para efectos de cumplir con lo dispuesto en este artículo se requerirá que la microempresa sea
nueva en su totalidad sin considerar el mero traspaso de activos.

Para el caso de personas naturales que cumplan los requisitos de nuevas microempresas, serán
beneficiarios de esta exoneración, siempre que se trate de una nueva actividad económica, siendo
aplicable el beneficio exclusivamente para dicha actividad. Para el efecto la Administración Tributaria
podrá establecer mediante resolución de carácter general los términos para acceder a este beneficio.

Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 4 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Art. (...).-Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para los administradores u operadores de
ZEDE.-Los administrados u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico que se
constituyan a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de
Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal estarán exoneradas del pago
del impuesto a la renta durante 10 años, contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se
generen ingresos operacionales, en la parte que corresponda directa y únicamente a las actividades
efectuadas en la ZEDE.

Los administradores u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico constituidos previo

a la vigencia de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación
de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal, gozarán de esta exoneración por el plazo que falta para
cumplir los 10 años contados a partir del ejercicio fiscal en que obtuvieron ingresos operacionales,
también en la parte que corresponda directa y únicamente a las actividades efectuadas en la ZEDE.
No obstante, los administradores u operadores de estas ZEDE podrán escoger si mantienen la
aplicación del beneficio que fue otorgado al momento de su constitución o al nuevo beneficio en los
términos referidos en el presente artículo.

Nota: Artículo agregado por artículo 11, numeral 8 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .
Nota: Inciso primero sustituido por artículo 10 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro
Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Art. (...).-Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para los emprendimientos turísticos y
asociativos.-Para la aplicación de la exoneración de impuesto a la renta establecida en el primer
artículo innumerado agregado a continuación del artículo 55 del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones, se considerará lo siguiente:

1. Los emprendimientos turísticos de micro, pequeñas y medianas empresas de turismo comunitario

y/o asociativo, deben estar registradas previamente en el catastro que para este objeto deberá
mantener el ente rector en materia de turismo.
2. Cuando la empresa desarrolle proyectos turísticos que no sean de naturaleza asociativa o

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 22

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
comunitaria, la exoneración se aplicará en la parte proporcional que corresponda a la inversión en
los emprendimientos turísticos señalados y aprobados de conformidad con la Ley y el presente
artículo.

Para este efecto, los sujetos pasivos deberán aplicar la fórmula de proporcionalidad prevista en el
artículo 2 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo,
Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal.

3. El plazo de exoneración iniciará a partir del primer ejercicio fiscal en que se generen utilidades
atribuibles a la nueva inversión.

Para los efectos del beneficio señalado, se entenderá por turismo comunitario al modelo de gestión
en el que la comunidad local aprovecha el patrimonio natural y/o cultural de la región en la que se
asienta, para desarrollar y ofrecer un servicio turístico caracterizado por la activa participación
comunitaria en la planificación y ejecución de acciones, conducentes a potenciar el desarrollo
sostenible de la población.

Se entenderá por turismo asociativo a aquel que agrupa un conjunto de personas naturales con un
mismo objetivo, que al organizarse asociativamente oferten actividades turísticas en el marco de la
normativa específica para cada actividad, en condiciones adecuadas de economía, seguridad y
comodidad. Estas asociaciones deberán tener fin de lucro y estar reconocidas por la autoridad
competente en materia de economía popular y solidaria.

Nota: Artículo agregado por artículo 11, numeral 8 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .
Nota: Epígrafe reformado por artículo 11 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro
Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Art. (...).-Exoneración de ingresos provenientes de la ejecución de proyectos financiados en su

totalidad con créditos o fondos de carácter no reembolsable.-Son ingresos exentos aquellos que
provengan directa y exclusivamente de créditos o fondos, ambos de carácter no reembolsable,
otorgados de gobierno a gobierno, que sean recibidos por establecimientos permanentes en el
Ecuador de sociedades extranjeras de nacionalidad del país donante. El valor del ingreso exento
será de hasta el monto otorgado por el gobierno externo, los ingresos adicionales generados por el
ejecutor del proyecto se encontrarán sujetos al régimen general de impuesto a la renta.

Los proyectos a los que hace mención el número 26 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario
Interno deberán constar en un instrumento diplomático suscrito entre gobiernos, que contenga la
finalidad de los recursos no reembolsables, el monto de estos recursos, cronogramas de
desembolsos y la designación de la sociedad que ejecutará el proyecto.

Nota: Artículo agregado por artículo 12 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Art. (...).-Exoneración de pago del impuesto a la renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas en industrias básicas.-Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar
contabilidad que venían desarrollando su actividad económica y que realicen nuevas inversiones
productivas en los sectores económicos determinados como industrias básicas por las que deseen
acogerse al beneficio establecido en el artículo 9.2 de la Ley de Régimen Tributario Interno, deben
aplicar la exoneración de manera proporcional al valor de las nuevas inversiones productivas,
mediante alguna de las opciones detalladas a continuación:

1. Diferenciar en su contabilidad los valores de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, utilidades
y participación laboral atribuibles a la inversión nueva y productiva, de acuerdo con las normas
contables aplicables. Los gastos que no se pueda asignar directamente a la producción y venta de
los bienes o servicios relacionados a la nueva inversión, serán asignados en proporción a los

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 23

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
ingresos obtenidos exclusivamente por la nueva inversión.
2. Aplicar el beneficio de manera proporcional al valor de las nuevas inversiones productivas,
calculado de la siguiente forma:

PUNTOS DE REDUCCIÓN DE LA TARIFA = (Nueva inversión productiva)/ (Total de activos fijos

brutos revaluados)* tarifa del impuesto a la renta aplicable la sociedad.

Donde:

-Nueva inversión productiva: corresponde a la inversión acumulada destinada a la adquisición de

propiedad, planta y equipo, activos intangibles y biológicos a ser utilizados dentro del proceso
productivo de bienes y servicios, exclusivamente, en los períodos fiscales respecto a los cuales se
realiza la nueva inversión productiva, de conformidad con la Ley.
-Total de activos fijos brutos revaluados: corresponde al valor total de activos fijos sin descontar
depreciación y considerando revaluaciones por efecto de aplicación de NIIF, al cierre del ejercicio
declarado. Este rubro será actualizado incluyendo los valores acumulados de la nueva inversión
productiva en la medida en la que se vaya ejecutando.
-Tarifa del impuesto a la renta: corresponde a la tarifa de impuesto a la renta aplicable a la fecha de
la declaración.

El resultado obtenido de dividir la nueva inversión productiva para el total de activos fijos revaluados,
en los términos señalados en la fórmula anterior, calculada respecto del último año de ejecución de
la nueva inversión, se mantendrá para los siguientes períodos fiscales en los que aplique el
incentivo.

La exoneración estará sujeta a control posterior de la autoridad tributaria, y no podrá ser mayor al
equivalente de 10 puntos porcentuales de reducción de la tarifa.

Nota: Artículo agregado por artículo 12 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Art. ...-

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 1061, publicado en Registro Oficial Suplemento
648 de 27 de Febrero del 2012 .
Nota: Artículo derogado por artículo 1 de Decreto Ejecutivo No. 866, publicado en Registro Oficial
Suplemento 660 de 31 de Diciembre del 2015 .

Art. ... .-

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 1061, publicado en Registro Oficial Suplemento
648 de 27 de Febrero del 2012 .
Nota: Artículo derogado por artículo 1 de Decreto Ejecutivo No. 866, publicado en Registro Oficial
Suplemento 660 de 31 de Diciembre del 2015 .

Capítulo IV
DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS

Art. 24.-Definición de empresas inexistentes.-De manera general, se considerarán empresas

inexistentes aquellas respecto de las cuales no sea posible verificar la ejecución real de un proceso
productivo y comercial. En el caso de sociedades, y sin perjuicio de lo señalado, se considerarán
como inexistentes a aquellas respecto de las cuales no se pueda verificar su constitución, sea a
través de documentos tanto públicos como privados, según corresponda.

Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 24

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
 LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 19, 137, 138

Art. 25.-Definición de empresas fantasmas o supuestas.-Se considerarán empresas fantasmas o

supuestas, aquellas que se han constituido mediante una declaración ficticia de voluntad o con
ocultación deliberada de la verdad, quienes fundadas en el acuerdo simulado, aparentan la
existencia de una sociedad, empresa o actividad económica, para justificar supuestas transacciones,
ocultar beneficios, modificar ingresos, costos y gastos o evadir obligaciones.

Nota: Inciso segundo derogado por artículo 1, numeral 5 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Concordancias:
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, COPCI, Arts. 190
CÓDIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298

Art. 25.1.-Definición de transacciones inexistentes.-Se considerarán transacciones inexistentes

cuando la Administración Tributaria detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes
de venta sin que se haya realizado la transferencia del bien o la prestación del servicio, sin contar
con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar
los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien,
que dichos contribuyentes se encuentren no ubicados, se presumirá la inexistencia de las
operaciones respaldadas en tales comprobantes.

Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 6 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Art. 25.2.-Calificación de empresas inexistentes, fantasmas o contribuyentes con transacciones

inexistentes.-El Servicio de Rentas Internas notificará a los sujetos pasivos que incurran en las
condiciones previstas en los artículos 24, 25 y 25.1 de este reglamento, un oficio con el objeto de
presentar, en cinco días hábiles, la documentación con la que pretendan desvirtuar dicha calidad.

Los sujetos pasivos que no desvirtúen las consideraciones del Servicio de Rentas Internas serán
notificados, en las formas establecidas en el Código Tributario, con la resolución administrativa que
los considera como empresas inexistentes, fantasmas o contribuyentes con transacciones
inexistentes, según corresponda.

La Administración Tributaria publicará en el portal web oficial el listado de sujetos pasivos

considerados empresas inexistentes, fantasmas o contribuyentes con transacciones inexistentes;
pudiendo también publicar el listado de sus clientes, para que quienes se crean perjudicados por
dichos sujetos puedan iniciar las acciones para corregir su situación fiscal, mediante la presentación
de las declaraciones o anexos de información sustitutivos correspondientes.

La notificación de la resolución establecida en el artículo precedente, implica que el Servicio de

Rentas Internas suspenda de oficio el Registro Único de Contribuyentes y la vigencia de la o las
autorizaciones utilizadas de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios. En el
caso de sociedades, también se comunicará a los organismos de control respectivos.

Nota: Artículo agregado por artículo 1, numeral 6 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Art. 26.-No se reducirá la base imponible por operaciones efectuadas con empresas inexistentes,
fantasmas o supuestas, así como con sociedades o personas naturales por transacciones
inexistentes.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 25

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
No se podrá solicitar devolución o utilizar como crédito tributario, los impuestos que se hubieren
generado en operaciones efectuadas con empresas inexistentes, fantasmas o supuestas, así como
con sociedades o personas naturales por transacciones inexistentes.

La realización de actos simulados, será sancionada de conformidad con la normativa

correspondiente.

Nota: Artículo sustituido por artículo 1, numeral 7 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Art. 27.-Deducciones generales.-En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios,
causados en el ejercicio económico, directamente vinculados con la realización de cualquier
actividad económica y que fueren efectuados con el propósito de obtener, mantener y mejorar rentas
gravadas con impuesto a la renta y no exentas; y, que de acuerdo con la normativa vigente se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta.

La renta neta de las actividades habituales u ocasionales gravadas será determinada considerando
el total de los ingresos no sujetos a impuesto único, ni exentos y las deducciones de los siguientes
elementos:

1. Los costos y gastos de producción o de fabricación.

2. Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modalidad, que consten
en la misma factura o en una nota de venta o en una nota de crédito siempre que se identifique al
comprador.
3. El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados.
4. Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de ventas; y,

5. Los gastos y costos financieros, en los términos previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Cuando para efectos de deducibilidad la normativa se refiera a un límite de gastos deberá
entenderse que dicho concepto incluye indistintamente costos y gastos.

Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a mil dólares de los Estados Unidos de
América sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta, a más del comprobante de venta
respectivo, se requiere la utilización de cualquier institución del sistema financiero para realizar el
pago, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques.

Nota: Numeral 5 reformado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28
de Febrero del 2015 .
Nota: Inciso último reformado por artículo 1, numeral 8 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 10, 41

Art. 28.-Gastos generales deducibles.-Bajo las condiciones descritas en el artículo precedente y

siempre que no hubieren sido aplicados al costo de producción, son deducibles los gastos previstos
por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en ella y en este reglamento,
tales como:

1. Remuneraciones y beneficios sociales.

a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribución a sus servicios, como sueldos y
salarios, comisiones, bonificaciones legales, y demás remuneraciones complementarias, la
compensación económica para alcanzar el salario digno que se pague a los trabajadores conforme lo

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 26

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
establecido en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, así como el valor de la
alimentación que se les proporcione, pague o reembolse cuando así lo requiera su jornada de
trabajo;
b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores o en beneficio de ellos, en concepto de
vacaciones, enfermedad, educación, capacitación, servicios médicos, uniformes y otras prestaciones
sociales establecidas en la ley, en contratos individuales o colectivos, actas transaccionales o
sentencias ejecutoriadas;
c) Gastos relacionados con la contratación de seguros privados de vida, retiro o de asistencia médica
privada, o atención médica pre -pagada a favor de los trabajadores;
d) Aportes patronales y fondos de reserva pagados a los Institutos de Seguridad Social, y los aportes
individuales que haya asumido el empleador; estos gastos se deducirán sólo en el caso de que
hayan sido pagados hasta la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta;
e) Las indemnizaciones laborales de conformidad con lo detallado en el acta de finiquito
debidamente legalizada o constancia judicial respectiva en la parte que no exceda a lo determinado
por el Código del Trabajo, en los contratos colectivos de trabajo, Ley Orgánica de Servicio Civil y
Carrera Administrativa y de Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, y demás
normas aplicables.

En los casos en que los pagos, a los trabajadores públicos y privados o a los servidores y
funcionarios de las entidades que integran el sector público ecuatoriano, por concepto de
indemnizaciones laborales excedan a lo determinado por el Código del Trabajo o por la Ley Orgánica
de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Homologación de las Remuneraciones del Sector
Público, según corresponda, se realizará la respectiva retención;

f) Las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales,

actuarialmente formuladas por empresas especializadas o de profesionales en la materia, siempre
que, para las segundas se cumplan las condiciones que establece el número 13 del artículo 10 de la
Ley de Régimen Tributario Interno.

Los contribuyentes, así como las sociedades o profesionales, que hayan efectuado el cálculo
actuarial deberán mantener disponible el estudio correspondiente frente a posibles requerimientos de
los organismos de control pertinentes.

Las provisiones no utilizadas por concepto de desahucio y pensiones jubilares patronales deberán
reversarse contra ingresos gravados o no sujetos de impuesto a la renta en la misma proporción que
hubieren sido deducibles o no.

El Servicio de Rentas Internas podrá emitir una resolución de carácter general para la aplicación de
la presente disposición.

Nota: Literal sustituido por artículo 1, numeral 9 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en Registro
Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .
Nota: Literal sustituido por artículo 13, numeral 1 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en
Registro Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

g)Nota: Literal derogado por artículo 1, numeral 9 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

h) Las provisiones efectuadas para cubrir el valor de indemnizaciones o compensaciones que deban
ser pagadas a los trabajadores por terminación del negocio o de contratos a plazo fijo laborales
específicos de ejecución de obras o prestación de servicios, de conformidad con lo previsto en el
Código del Trabajo o en los contratos colectivos. Las provisiones no utilizadas deberán revertirse a
resultados como otros ingresos gravables del ejercicio en el que fenece el negocio o el contrato;

i) Los gastos de viaje, hospedaje y alimentación realizados por los empleados y trabajadores del
sector privado y de las empresas del sector público sujetas al pago del impuesto a la renta, que no

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 27

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
hubieren recibido viáticos, por razones inherentes a su función y cargo.

Estos gastos estarán respaldados por la liquidación que presentará el trabajador, funcionario o
empleado, acompañado de los comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación
ecuatoriana, y otros documentos de los demás países en los que se incurra en este tipo de gastos.
Dicha liquidación deberá incluir como mínimo la siguiente información: nombre del funcionario,
empleado o trabajador que viaja, motivo del viaje, período del viaje, concepto de los gastos
realizados, número de documento con el que se respalda el gasto y valor.

En caso de gastos incurridos dentro del país, los comprobantes de venta que los respalden deben
cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.

j) Los costos de movilización del empleado o trabajador y su familia y traslado de menaje de casa,
cuando el trabajador haya sido contratado para prestar servicios en un lugar distinto al de su
residencia habitual, así como los gastos de retorno del trabajador y su familia a su lugar de origen y
los de movilización del menaje de casa;
k) Las provisiones para atender el pago de fondos de reserva, vacaciones, decimotercera y
decimocuarta remuneración de los empleados o trabajadores, siempre y cuando estén en los límites
que la normativa laboral lo permite; y,
l) Los gastos correspondientes a agasajos para trabajadores. Serán también deducibles las
bonificaciones, subsidios voluntarios y otros emolumentos pagados a los trabajadores a título
individual, siempre que el empleador haya efectuado la retención en la fuente que corresponda.

Para los casos establecidos en este numeral, solo se deducirá la parte respecto de la cual el
contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el Seguro Social obligatorio,
cuando corresponda, a la fecha de la presentación de la declaración del impuesto a la renta, la que
no podrá superar el plazo del vencimiento de dicha obligación tributaria y deberá observar los límites
de remuneraciones establecidos por el ministerio rector del trabajo.

Nota: Literal a) reformado por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26 de
Abril del 2011 .

2. Servicios.

Los costos de servicios prestados por terceros que sean utilizados con el propósito de obtener,
mantener y mejorar los ingresos gravados y no exentos, como honorarios, comisiones,
comunicaciones, energía eléctrica, agua, aseo, vigilancia y arrendamientos.

3. Créditos incobrables.

Serán deducibles los valores registrados por deterioro de los activos financieros correspondientes a
créditos incobrables generados en el ejercicio fiscal y originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, registrados conforme la técnica contable, el nivel de riesgo y esencia de la operación, en
cada ejercicio impositivo, los cuales no podrán superar los límites señalados en la Ley. La
eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo al valor de deterioro
acumulado y, la parte no cubierta, con cargo a los resultados del ejercicio, y se haya cumplido una
de las siguientes condiciones:

a) Haber constado como tales, durante dos (2) años o más en la contabilidad;
b) Haber transcurrido más de tres (3) años desde la fecha de vencimiento original del crédito;
c) Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
d) Haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor; y,
e) Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.

Esta disposición aplicará cuando los créditos se hayan otorgado a partir de la promulgación del
presente reglamento.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 28

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
También serán deducibles las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad que efectúan las
instituciones del sistema financiero de acuerdo con las resoluciones que la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera emita al respecto.

No serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes
determinados de acuerdo al Código Monetario Financiero así como por los créditos concedidos a
favor de terceros relacionados, directa o indirectamente con la propiedad o administración de las
mismas; y en general, tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos
concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero.

Los créditos incobrables que cumplan con una de las condiciones previstas en la indicada ley serán
eliminados con cargos a esta provisión y, en la parte que la excedan, con cargo a los resultados del
ejercicio en curso.

No se entenderán créditos incobrables sujetos a las indicadas limitaciones y condiciones previstas en

la Ley de Régimen Tributario Interno, los ajustes efectuados a cuentas por cobrar, como
consecuencia de transacciones, actos administrativos firmes o ejecutoriados y sentencias
ejecutoriadas que disminuyan el valor inicialmente registrado como cuenta por cobrar. Este tipo de
ajustes se aplicará a los resultados del ejercicio en que tenga lugar la transacción o en que se haya
ejecutoriado la resolución o sentencia respectiva.

Los auditores externos en los dictámenes que emitan y como parte de las responsabilidades
atribuidas a ellos en la Ley de Régimen Tributario Interno, deberán indicar expresamente la
razonabilidad del deterioro de los activos financieros correspondientes a créditos incobrables y de los
valores sobre los cuales se realizaron los cálculos correspondientes por deterioro.

4. Suministros y materiales.

Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la actividad económica del contribuyente,

como: útiles de escritorio, impresos, papelería, libros, catálogos, repuestos, accesorios, herramientas
pequeñas, combustibles y lubricantes.

5. Reparaciones y mantenimiento.

Los costos y gastos pagados en concepto de reparación y mantenimiento de edificios, muebles,

equipos, vehículos e instalaciones que integren los activos del negocio y se utilicen exclusivamente
para su operación, excepto aquellos que signifiquen rehabilitación o mejora.

6. Depreciaciones de activos fijos.

a) La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la

duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar
los siguientes porcentajes:

(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.

(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
(III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
(IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.

En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en este Reglamento sean superiores a
los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil o la técnica
contable, se aplicarán estos últimos.

b) Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados exclusivamente al mantenimiento

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 29

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
de un activo fijo podrá, a su criterio, cargar directamente al gasto el valor de cada repuesto utilizado
o depreciar todos los repuestos adquiridos, al margen de su utilización efectiva, en función a la vida
útil restante del activo fijo para el cual están destinados, pero nunca en menos de cinco años. Si el
contribuyente vendiere tales repuestos, se registrará como ingreso gravable el valor de la venta y,
como costo, el valor que faltare por depreciar. Una vez adoptado un sistema, el contribuyente solo
podrá cambiarlo con la autorización previa del respectivo Director Regional del Servicio de Rentas
Internas;

c) En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras razones debidamente

justificadas, el respectivo Director Regional del Servicio de Rentas Internas podrá autorizar
depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los indicados, los que serán fijados en la
resolución que dictará para el efecto. Para ello, tendrá en cuenta la técnica contable y los parámetros
técnicos de cada industria y del respectivo bien. Podrá considerarse la depreciación acelerada
exclusivamente en el caso de bienes nuevos, y con una vida útil de al menos cinco años, por tanto,
no procederá para el caso de bienes usados adquiridos por el contribuyente. Tampoco procederá
depreciación acelerada en el caso de bienes que hayan ingresado al país bajo regímenes
suspensivos de tributos.

Mediante este régimen, la depreciación no podrá exceder del doble de los porcentajes señalados en
letra a);

d) Cuando se compre un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente
el resto de vida útil probable para depreciar el costo de adquisición. La vida útil así calculada,
sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores propietarios, no puede ser inferior a la
contemplada para bienes nuevos;
e) Cuando el capital suscrito en una sociedad sea pagado en especie, los bienes aportados deberán
ser valorados según los términos establecidos en la Ley de Compañías o la Ley de Instituciones del
Sistema Financiero. El aportante y quienes figuren como socios o accionistas de la sociedad al
momento en que se realice dicho aporte, así como los indicados peritos, responderán por cualquier
perjuicio que sufra el Fisco por una valoración que sobrepase el valor que tuvo el bien aportado en el
mercado al momento de dicha aportación. Igual procedimiento se aplicará en el caso de fusiones o
escisiones que impliquen la transferencia de bienes de una sociedad a otra: en estos casos,
responderán los indicados peritos avaluadores y los socios o accionistas de las sociedades
fusionadas, escindidas y resultantes de la escisión que hubieren aprobado los respectivos balances.
Si la valoración fuese mayor que el valor residual en libros, ese mayor valor será registrado como
ingreso gravable de la empresa de la cual se escinde; y será objeto de depreciación en la empresa
resultante de la escisión. En el caso de fusión, el mayor valor no constituirá ingreso gravable pero
tampoco será objeto de depreciación en la empresa resultante de la fusión;

f)Nota: Literal derogado por Artículo 3 de Decreto Ejecutivo No. 1180, publicado en Registro Oficial
727 de 19 de Junio del 2012 .

f) Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos, la depreciación

correspondiente a dicho revalúo no será deducible, si se asigna un nuevo valor a activos
completamente depreciados, no se podrá volverlos a depreciar. En el caso de venta de bienes
revaluados se considerará como ingreso gravable la diferencia entre el precio de venta y el valor
residual sin considerar el revalúo;

g) Los bienes ingresados al país bajo régimen de internación temporal, sean de propiedad y formen
parte de los activos fijos del contribuyente y que no sean arrendados desde el exterior, están
sometidos a las normas de los incisos precedentes y la depreciación será deducible, siempre que se
haya efectuado el pago del impuesto al valor agregado que corresponda. Tratándose de bienes que
hayan estado en uso, el contribuyente deberá calcular razonablemente el resto de vida útil probable
para depreciarlo. La vida útil así calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores
propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos. Cuando se constituya un
fideicomiso de administración que tenga por objeto el arrendamiento de bienes que fueran parte del

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 30

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
patrimonio autónomo la deducción será aplicable siempre que el constituyente y el arrendatario no
sean la misma persona o partes relacionadas.

7. Amortización

a) La amortización de rubros, que de acuerdo a la técnica contable, deban ser reconocidos como
activos para ser amortizados, se realizará en un plazo no menor de cinco años, a partir del primer
año en que el contribuyente genere ingresos operacionales.

La amortización de los gastos por concepto de desarrollo, que de acuerdo a la técnica contable,
deban ser reconocidos como activos para ser amortizados, se realizará en las mismas condiciones
del primer inciso de este literal, y se efectuará de acuerdo a la vida útil del activo o en un plazo de
veinte (20) años.

b) En el caso de la amortización de activos correspondientes a regalías, que se originen en

operaciones con partes relacionadas, el gasto por amortización será deducible conforme las reglas
establecidas para la deducibilidad del gasto por concepto de regalías establecidas en este
Reglamento; y,

c) Las inversiones relacionadas con la ejecución de contratos celebrados con el Estado o entidades
del sector público, en virtud de los cuales el contratista se obliga a ejecutar una obra, financiarla y
operarla por cierto lapso, vencido el cual la obra ejecutada revierte sin costo alguno para el Estado o
a la entidad del sector público contratante. Estas inversiones se amortizarán en porcentajes anuales
iguales, a partir del primer año en que el contribuyente genere ingresos operacionales y por el lapso
contractualmente estipulado para que el contratista opere la obra ejecutada.

En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o concluya la actividad, se harán los ajustes
pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversión relacionada con dicho negocio o
actividad, aunque el contribuyente continúe operando otros negocios o actividades.

8. Pérdidas.

a) Son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, desaparición y otros
eventos que afecten económicamente a los bienes del contribuyente usados en la actividad
generadora de la respectiva renta y que se deban a caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte
en que no se hubiere cubierto por indemnización o seguros. El contribuyente conservará los
respectivos documentos probatorios por un período no inferior a seis años;
b) Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada
realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en la que se
establecerá la destrucción o donación de los inventarios a una entidad pública o instituciones de
carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente. En el acto
de donación comparecerán, conjuntamente el representante legal de la institución beneficiaria de la
donación y el representante legal del donante o su delegado. Los notarios deberán entregar la
información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que éste disponga.

En el caso de desaparición de los inventarios por delito infringido por terceros, el contribuyente
deberá adjuntar al acta, la respectiva denuncia efectuada durante el ejercicio fiscal en el cual ocurre,
a la autoridad competente y a la compañía aseguradora cuando fuere aplicable.

La falsedad o adulteración de la documentación antes indicada constituirá delito de defraudación

fiscal en los términos señalados por el Código Tributario.

El Servicio de Rentas Internas podrá solicitar, en cualquier momento, la presentación de las actas,
documentos y registros contables que respalden la baja de los inventarios;

c) Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de ejercicios anteriores. Su

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 31

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
amortización se efectuará dentro de los cinco períodos impositivos siguientes a aquel en que se
produjo la pérdida, siempre que tal amortización no sobrepase del 25% de la utilidad gravable
realizada en el respectivo ejercicio. El saldo no amortizado dentro del indicado lapso, no podrá ser
deducido en los ejercicios económicos posteriores. En el caso de terminación de actividades, antes
de que concluya el período de cinco años, el saldo no amortizado de las pérdidas, será deducible en
su totalidad en el ejercicio en el que se produzca la terminación de actividades; y,

d) No serán deducibles las pérdidas generadas por la transferencia ocasional de inmuebles.

9. Tributos y aportaciones.

a) Los tributos que soporte la actividad generadora de los ingresos gravados, con excepción del
propio impuesto a la renta, los intereses de mora y multas que deba cancelar el sujeto pasivo por el
retraso en el pago de sus obligaciones tributarias y aquellos que se hayan integrado al costo de los
bienes y activos, se hayan obtenido por ellos crédito tributario o se hayan trasladado a otros
contribuyentes. Sin embargo, será deducible el impuesto a la renta pagado por el contribuyente por
cuenta de sus funcionarios, empleados o trabajadores, cuando ellos hayan sido contratados bajo el
sistema de ingresos netos y siempre que el empleador haya efectuado la retención en la fuente y el
pago correspondiente al SRI;
b) Contribuciones pagadas a los organismos de control, excepto los intereses y multas; y,
c) Las cuotas y las erogaciones que se paguen a las Cámaras de la Producción, colegios
profesionales, asociaciones gremiales y clasistas que se hallen legalmente constituidas; y,
d) El impuesto pagado a las tierras rurales multiplicado por cuatro, que será deducible
exclusivamente de los ingresos originados por la producción de la tierra en actividades
agropecuarias y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el
correspondiente ejercicio.

10. Gastos de gestión.

Los gastos de gestión, siempre que correspondan a gastos efectivos, debidamente documentados y
que se hubieren incurrido en relación con el giro ordinario del negocio, como atenciones a clientes,
reuniones con empleados y con accionistas, hasta un máximo equivalente al 2% de los gastos
generales realizados en el ejercicio en curso.

11. Promoción, publicidad y patrocinio.

Para la deducibilidad de costos y gastos incurridos para la promoción, publicidad y patrocinio se

aplicarán las siguientes definiciones:

i. Promoción y publicidad: aquella actividad por la cual quien se dedica a la actividad publicitaria,
recibe un aporte económico a cambio de publicitar con fines comerciales, determinada información
proporcionada por quien incurre en el gasto.
ii. Patrocinio: la relación que se establece entre un agente patrocinador y un patrocinado, y que se
efectiviza a través de la canalización de recursos monetarios y/o no monetarios, del primero hacia el
segundo, y que contribuyen en la realización del fin patrocinado sin que impliquen una
contraprestación directa en forma de pauta o publicidad.

Los costos y gastos incurridos para la promoción y publicidad de bienes y servicios serán deducibles
hasta un máximo del 20% del total de ingresos gravados del contribuyente.

Los límites referidos en el inciso anterior no serán aplicables en el caso de erogaciones incurridas
por:

a. Micro y pequeñas empresas, incluidas las personas naturales cuyos ingresos se encuentren
dentro de los límites establecidos para considerarse como micro y pequeñas empresas; excepto
cuando estos costos y gastos sean incurridos para la promoción de bienes y servicios producidos o

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 32

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
importados por terceros.
b. Contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de promoción y publicidad como su
actividad habitual, excepto los que se incurran para su propio beneficio; y,
c. La oferta o colocación de bienes y servicios de producción nacional, en mercados externos.
d. La oferta de turismo interno y receptivo.

e. Se podrá deducir el 100% adicional para el cálculo de la base imponible del impuesto a la renta,
los gastos de publicidad y patrocinio realizados a favor de deportistas, programas y proyectos
deportivos previamente calificados por la entidad rectora competente en la materia, según los
previsto en el respectivo documento de planificación estratégica, así como con los límites y
condiciones que esta emita para el efecto.

Para acceder a esta deducción adicional se deberá considerar lo siguiente:

1. El beneficiario de la deducibilidad debe contar, en los casos que el ente rector del deporte defina
mediante la respectiva normativa sectorial, con una certificación de dicha Secretaría en la que, por
cada beneficiario, conste al menos:

a) Los datos del deportista y organizador del programa o proyecto que recibe el aporte, junto la con
(sic) identificación del proyecto o programa cuando corresponda;
b) Los datos del patrocinador; y,
c) El monto y fecha del patrocinio.

En tales casos, previo a la emisión de la certificación se deberá contar con el dictamen favorable del
ente rector de las finanzas públicas. Para el efecto el ente rector del deporte solicitará al organismo
rector de las finanzas públicas, en el mes de diciembre de cada año, un dictamen a aplicarse para el
ejercicio posterior, sobre el rango o valor máximo global anual de aprobación de proyectos, con el fin
de establecer el impacto fiscal correspondiente.

2. En el caso de aportes a programas o proyectos deportivos que se realicen en el exterior, para que
opere la deducción adicional, el aporte deberá efectuarse en apoyo a deportistas ecuatorianos.
3. El patrocinio debe otorgarse directamente al deportista o al organizador de los programas y
proyectos deportivos, sin la participación de intermediarios.
4. El patrocinio o el gasto por publicidad deberá estar debidamente sustentado en los respectivos
comprobantes de venta o contratos de acuerdo con lo establecido en la ley; además deberá
realizarse las retenciones de impuestos cuando corresponda.
5. Se efectuará la deducibilidad considerando los desembolsos efectivos realizados en el respectivo
ejercicio fiscal por la sociedad o persona natural al deportista o al programa o proyecto deportivo a
cambio de la publicidad o patrocinio deportivo, previo a lo cual deberá contar con el certificado
referido en el número 1. La deducción adicional aplicará por el 100% adicional del monto establecido
en el comprobante de venta que se emita para el efecto o el respectivo contrato, el cual no podrá ser
superior al monto registrado en dicho certificado.
6. En el caso de aporte en bienes o servicios, éstos deberán ser valorados al precio de mercado,
cumpliendo el pago de los impuestos indirectos que correspondan por este aporte. En estos casos
dicha valoración deberá constar en el certificado referido en el número 1.
7. No tendrán acceso a esta deducción adicional por patrocinios o gastos de publicidad realizados
por sociedades o personas naturales en donde los socios, accionistas, directivos o representantes
legales se encuentren dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad respecto al
deportista o a los organizadores del programa o proyecto deportivo. Tampoco habrá acceso a esta
deducción si el deportista o cualquiera de los organizadores es residente o está establecido en un
paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o se acoja a un régimen fiscal preferencial; ni cuando
el gasto se efectúa entre partes relacionadas.
8. El ingreso (en dinero, especie o servicios) que reciban los deportistas o los organizadores de los
proyectos o programas deportivos por este patrocinio, atenderán al concepto de renta de sujetos
residentes en el Ecuador establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno.
9. Se excluye de la deducción adicional el monto de publicidad y/o patrocinios efectuados en favor de

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 33

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
deportistas, programas y proyectos deportivos calificados como no prioritarios por el ente rector del
deporte.
10. En caso que el aporte no sea efectivamente empleado para su finalidad, el gasto y su deducción
adicional perderán su condición de deducible, estando el sujeto pasivo obligado a efectuar el
respectivo ajuste en su declaración de impuesto a la renta.

El ente rector del deporte deberá realizar al menos un seguimiento trimestral, respecto de todos los
gastos de publicidad y patrocinio efectuados en favor de deportistas, programas y proyectos
deportivos que se encuentren inscritos en su catastro, a fín de informar al ente rector de las finanzas
públicas y al Servicio de Rentas Internas, el análisis de costos, beneficios, aporte a la política
pública, y su realización, sin perjuicio de cualquier aspecto adicional que dicho ente rector considere
relevante informar.

La deducción adicional establecida en el presente artículo no podrá generar una pérdida tributaria
sujeta a amortización.

Nota: Literal e agregado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015 .
Nota: Literal e) sustituido por artículo 13, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en
Registro Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

f.Nota: Literal reformado por artículo 1, numeral 1 de Decreto Ejecutivo No. 1287, publicado en
Registro Oficial Suplemento 918 de 9 de Enero del 2017 .
Nota: Literal derogado por artículo 1, numeral 9 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en Registro
Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

g. Los contribuyentes que efectúen gastos para la comercialización de vehículos eléctricos, cocinas
de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de
inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas
para su utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para
uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.

Para el efecto de los incentivos se debe entender turismo receptivo a las actividades productivas
relacionadas con el traslado hacia el Ecuador de personas extranjeras no residentes en el país, por
motivos personales, de negocios o profesionales.

Se consideran como prestadores de servicios de turismo receptivo para este efecto, aquellas
personas naturales o jurídicas que se dediquen a la prestación remunerada de modo habitual a una
o más de las siguientes actividades:

1. Alojamiento, en todas sus modalidades;

2. Servicio de alimentos y bebidas;
3. Transportación, cuando se dedica principalmente al turismo, en modalidades de transporte aéreo,
marítimo, fluvial y terrestre inclusive;
4. Operación turística;
5. Intermediación, agencias de servicios turísticos, organizadores de congresos y convenciones; y,
6. Establecimientos de atracción y entretenimiento, en las actividades específicas que sean definidas
por el ente rector en materia de turismo.

Para el efecto, el beneficiario deberá contar con su respectivo registro de turismo y licencia única
anual de funcionamiento, y de ser el caso otros requisitos requeridos al efecto por la norma sectorial
de turismo. Se excluyen expresamente todas aquellas actividades ejecutadas por un prestador de
servicios turísticos, que sean distintas a aquellas actividades contempladas en su respectivo Registro
de Turismo y Licencia Anual de Funcionamiento.

h. Los gastos por organización y patrocinio de eventos artísticos y culturales. Se podrá deducir el

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 34

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
50% adicional de los gastos por organización y patrocinio de eventos artísticos y culturales en la
conciliación tributaria. Este gasto es distinto al gasto de publicidad en el que puede incurrir una
sociedad o persona natural, misma que se sujeta al límite establecido en este número.

Además de la definición de patrocinio prevista en este Artículo, para la aplicación de esta deducción
se entenderá como evento artístico y cultural al conjunto de acciones que toman lugar y se
programan en un momento y espacio determinados, y por el que se posibilita la producción, difusión
y circulación de una o varias manifestaciones artísticas y culturales dirigidas al público en general.

Para acceder a esta deducción adicional se deberá considerar lo siguiente:

1. El evento artístico o cultural respecto del cual se efectúa el gasto debe ser evaluado y calificado
de acuerdo con la norma técnica que para el efecto expida el ente rector en materia de cultura y
patrimonio, misma que se sujetará al respectivo documento de planificación estratégica que este
emita para el efecto.
2. El beneficiario de la deducibilidad debe contar, en los casos que el ente rector en materia de
cultura y patrimonio defina en su norma técnica, con una certificación de dicho ente rector, en la que,
por cada evento artístico, conste al menos:

a) La identificación del patrocinado;

b) Los datos del evento artístico o cultural;
c) Los datos del patrocinador; y,
d) El monto y fecha del patrocinio.

En tales casos, previo a la emisión de la certificación se deberá contar con el dictamen favorable del
ente rector de las finanzas públicas. Para el efecto el ente rector en materia de cultura y patrimonio
solicitará al organismo rector de las finanzas públicas, en el mes de diciembre de cada año, un
dictamen a aplicarse para el ejercicio posterior, sobre el rango o valor máximo global anual de
aprobación de proyectos, con el fin de establecer el impacto fiscal correspondiente.

3. En el caso eventos artísticos o culturales que se realicen en el exterior, para que opere la
deducción adicional, el aporte deberá efectuarse en apoyo a artistas ecuatorianos.
4. El patrocinio debe otorgarse directamente al artista o al organizador del evento artístico y cultural,
sin la participación de intermediarios.
5. El patrocinio deberá estar debidamente sustentado en los respectivos comprobantes de venta o
contratos de acuerdo con lo establecido en la ley; además deberá realizarse las retenciones de
impuestos cuando corresponda.
6. Se efectuará la deducibilidad considerando los desembolsos efectivos realizados en el respectivo
ejercicio fiscal por la sociedad o persona natural al artista o al organizador del evento artístico y
cultural, previo a lo cual deberá contar con el certificado referido en el número 1. La deducción
adicional aplicará por el 50% adicional del monto establecido en el comprobante de venta que se
emita para el efecto o el respectivo contrato, el cual no podrá ser superior al monto registrado en
dicho certificado.
7. En el caso de aporte en bienes o servicios, éstos deberán ser valorados al precio de mercado,
cumpliendo el pago de los impuestos indirectos que correspondan por este aporte. En estos casos
dicha valoración deberá constar en el certificado referido en el número 2.
8. No tendrán acceso a esta deducción adicional por patrocinios o gastos de organización realizados
por sociedades o personas naturales en donde los socios, accionistas, directivos o representantes
legales se encuentren dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad respecto al
artista o a los organizadores del evento artístico y cultural. Tampoco habrá acceso a esta deducción
si el artista o cualquiera de los organizadores es residente o está establecido en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o se acoja a un régimen fiscal preferencial; ni cuando el gasto se
efectúa entre partes relacionadas.
9. El ingreso (en dinero, especie o servicios) que reciban los artistas o los organizadores de los
eventos artísticos y culturales por estos conceptos, atenderán al concepto de renta de sujetos
residentes en el Ecuador establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 35

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
10. Se excluye de la deducción adicional el monto de patrocinios efectuados en favor de eventos
artísticos y culturales calificados como no prioritarios por el ente rector en materia de cultura y
patrimonio.
11. En caso que el aporte no sea efectivamente empleado para su finalidad, el gasto y su deducción
adicional perderán su condición de deducible, estando el sujeto pasivo obligado a efectuar el
respectivo ajuste en su declaración de impuesto a la renta.

El ente rector en materia de cultura y patrimonio deberá realizar al menos un seguimiento trimestral,
respecto de todos los patrocinios efectuados en favor de eventos artísticos y culturales que se
encuentren inscritos en su catastro, a fin de informar al ente rector de las finanzas públicas y al
Servicio de Rentas Internas, el análisis de costos, beneficios, aporte a la política pública, y su
realización, sin perjuicio de cualquier aspecto adicional que dicho ente rector considere relevante
informar.

La deducción adicional establecida en este número no podrá generar una pérdida tributaria sujeta a
amortización.

Nota: Literal h) agregado por artículo 13, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en
Registro Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Nota: Literales f y g agregados por artículo 2, numeral 3 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .
Nota: Numeral 11 reformado por artículo 11, numeral 10 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .
Nota: Numeral 11. reformado por artículo 13, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en
Registro Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

12. Mermas.

Las mermas que ordinariamente se susciten en los procesos de producción, almacenamiento o

transporte de productos susceptibles a reducirse en su cantidad o volumen, en los porcentajes que
señale el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolución.

En el caso de que no se hubieren establecido los porcentajes antes indicados, el sujeto pasivo
deberá declarar los valores por la pérdida física reflejando la realidad económica, misma que deberá
estar respaldada en informes técnicos, certificaciones u otros documentos que justifiquen precisa y
detalladamente la merma cada vez que esta se haya producido; no se admitirá la presentación de
justificaciones globales por ejercicio fiscal, o las justificaciones meramente teóricas o fundadas en
supuestos. La justificación debe contener la descripción de los actos, hechos o situaciones que la
provocaron y su cuantificación.

No se considerará merma cuando la pérdida física, en volumen, peso o cantidad de las existencias,
sea producida por el accionar de terceros fuera de los procesos de producción, almacenamiento y
transporte.

Nota: Incisos segundo y tercero agregados por artículo 2, numeral 4 de Decreto Ejecutivo No. 973,
publicado en Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .

13. Fusión, escisión, disolución y liquidación.

Los gastos producidos en el proceso de fusión, escisión, disolución y liquidación de las personas
jurídicas se registrarán en el ejercicio económico en que hayan sido incurridos y serán deducibles
aunque no estén directamente relacionados con la generación de ingresos.

14. Amortizaciones y depreciaciones en la actividad petrolera:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 36

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Amortización de inversiones de las sociedades que mantienen contratos de participación para la
exploración y explotación de hidrocarburos y contratos para la explotación de petróleo crudo y
exploración adicional de hidrocarburos en campos marginales.

Las sociedades que han suscrito con el Estado contratos de participación y campos marginales para
la exploración y explotación de hidrocarburos, deberán cumplir las siguientes reglas:

1. Amortización del período de preproducción.-La amortización de las inversiones de exploración,

desarrollo y producción realizadas en el período de preproducción se efectuarán en partes iguales
durante cinco años a partir del inicio de la producción debidamente autorizada por la Dirección
Nacional de Hidrocarburos.
2. Amortización del período de producción.-La amortización de las inversiones del período de
producción se efectuará anualmente por unidades de producción a partir del siguiente año fiscal en
que fueron capitalizadas, en función del volumen producido de las reservas probadas remanentes de
acuerdo con la siguiente fórmula:

Ak = (INAk) Qk
RPk

Donde:

Ak = Amortización de las inversiones de producción durante el año fiscal k.

INAk = Inversión total de producción no amortizada al inicio del año fiscal k.

RPk = Reservas probadas remanentes totales al inicio del año fiscal k que sean recuperables
durante la vigencia del contrato y se encuentren certificadas por la Dirección Nacional de
Hidrocarburos.

En el caso de Campos Marginales, las reservas no serán discriminadas, sino que corresponderán a
las reservas totales del Campo.

Qk = Producción fiscalizada total del año fiscal k. En caso de campos marginales, incluye la
producción de curva base y la producción incremental.

3. Amortización de inversiones de transporte y almacenamiento.-La amortización de las inversiones

del sistema de transporte y almacenamiento será en 10 años en línea recta desde el momento en
que el mencionado sistema entre en operación, previa la autorización emitida por la Dirección
Nacional de Hidrocarburos.

15. Gasto por arrendamiento mercantil o leasing.-El saldo del precio equivalente al de la vida útil
restante al que se refiere la Ley, corresponde al valor pendiente de depreciación del bien, en función
del tiempo que resta de su vida útil conforme su naturaleza y técnica contable.

Se entenderá la expresión "tiempo que resta de su vida útil", a la diferencia entre el tiempo de vida
útil del bien y el plazo del contrato de arrendamiento. Para efectos tributarios, el tiempo de vida útil
no podrá ser menor al que resulte de aplicar los porcentajes de depreciación de activos fijos
establecidos como límites en el presente reglamento.

En el caso de arrendamiento mercantil de terrenos, no serán deducibles los costos o gastos

generados en la operación cuando el plazo del contrato de arrendamiento mercantil sea inferior a 20
años.

Cuando no se ejecute la opción de compra en un contrato de arrendamiento mercantil, no será

deducible la diferencia entre el valor de las cuotas pagadas y el gasto generado por depreciación e
interés.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 37

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
16. Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría con partes relacionadas.-Siempre y
cuando dichos gastos correspondan a la actividad generadora realizada en el país, la sumatoria de
gastos por regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados por sociedades
domiciliadas o no en Ecuador a sus partes relacionadas será deducible hasta un valor equivalente al
20% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichos gastos, salvo que apliquen
los límites previstos en los siguientes casos:

a) Para los contribuyentes que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, el límite aplicable
a la sumatoria de este tipo de gastos corresponderá al 10% del total de los activos.
b) En el caso específico de contribuyentes que no se encuentren en las circunstancias descritas en
literales anteriores, cuya única actividad sea prestar servicios a partes independientes, de ingeniería
o servicios técnicos similares para la construcción de obras civiles o de infraestructura, incluyendo la
fiscalización técnica de las mismas, si el indicador de margen operativo, resultante de la utilidad
operativa sobre las ventas operativas de la sociedad, es igual o superior al 7,5%, no habrá límite de
deducibilidad, caso contrario se aplicará el límite de deducibilidad que resulte del siguiente
procedimiento:

i) Se multiplicarán las ventas operativas por el 7,5% y al resultado de esta operación se restará la
utilidad operativa; y,
ii) El límite de deducibilidad será igual al valor acumulado anual de servicios y regalías incurridos con
partes relacionadas menos el valor resultante del paso anterior.

En los casos anteriores, el contribuyente podrá solicitar un límite mayor de deducibilidad, bajo las
disposiciones legales, reglamentarias y procedimentales establecidas para la consulta de valoración
previa de operaciones entre partes relacionadas.

No obstante, lo anterior, no habrá límites de deducibilidad en los siguientes casos:

i) Operaciones con sociedades relacionadas residentes o establecimientos permanentes en el

Ecuador, siempre y cuando a dichas partes les corresponda respecto de las transacciones entre sí,
la misma tarifa efectiva impositiva aplicable;
ii) Operaciones con personas naturales relacionadas residentes en el Ecuador, siempre y cuando a
dichas personas les corresponda una tarifa impositiva igual o mayor a la tarifa aplicable a la sociedad
o establecimiento permanente que realiza el pago.

No será deducible el gasto en su totalidad, si el activo por el cual se están pagando regalías a partes
relacionadas hubiere pertenecido a la sociedad residente o establecimiento permanente en el
Ecuador en los últimos 20 años.

Se considerarán regalías a las cantidades pagadas por el uso o derecho de uso de marcas,
patentes, obtenciones vegetales y demás tipologías de propiedad intelectual contenidas en el Código
Orgánico de la Economía Social de los Conocimientos, Creatividad e Innovación.

Nota: Inciso quinto reformado por artículo 2, numeral 5 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .
Nota: Numeral sustituido por artículo 11, numeral 10 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

17. Gastos de instalación, organización y similares.-Los valores de establecimiento o costos de

puesta en marcha de operaciones tales como: instalación, organización y similares, que de acuerdo
a la técnica contable, deban ser reconocidos como gasto en el momento en que se incurre en ellos.

Los valores totales incurridos en el año, mencionados en este numeral, no podrán superar el 5% de
la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de las
sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, este porcentaje corresponderá al

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 38

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
2% del total de los activos.

18. Deducción adicional por adquisición de bienes o servicios a organizaciones de la economía

popular y solidaria.-Para efectos de la aplicación de la deducción adicional de hasta el 10% del costo
o gasto, respecto del valor de bienes o servicios prestados por organizaciones de la economía
popular y solidaria -incluidos los artesanos que sean parte de dicha forma de organización
económica-que se encuentren dentro de los rangos para ser consideradas como microempresas, la
deducción adicional deberá calcularse con base en el valor del costo o gasto anual por concepto de
depreciación, amortización u otros conceptos.

Para aplicar la deducción adicional, el costo o gasto debe haber sido considerado como deducible en
el mismo ejercicio fiscal, de conformidad con las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario
Interno. Las compras efectuadas a estas organizaciones deberán estar claramente identificadas en
la respectiva contabilidad o registro de ingresos y egresos, según corresponda.

El límite de la deducción adicional se calculará de manera proporcional considerando la relación de

los costos y gastos deducibles generados con las organizaciones de la economía popular y solidaria
comprendidas para este incentivo frente al total de costos y gastos deducibles que se generen en
cada ejercicio impositivo. Para el efecto se deberán observar las siguientes relaciones:

Proporción de costos y Límite de deducción

gastos en organizaciones adicional del costo
EPS microempresas o gasto en EPS

Hasta 5% 6%
Desde 5,01% hasta 10% 8%
Desde 10,01% en adelante 10%

Nota: Para leer Cuadro, ver Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto de 2018, página 4.

Nota: Numeral 18 agregado por artículo 1, numeral 9 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

18.-(sic) Regalías en el sector de recursos naturales no renovables.-Para el caso de los

contribuyentes que mantengan contratos de exploración, explotación y transporte de recursos
naturales no renovables, el límite de deducibilidad por regalías en el ciclo operativo del negocio será
de hasta el 1% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichas regalías y, de
encontrarse en el ciclo preoperativo del negocio, de hasta el 1% del total de los activos. El
contribuyente podrá solicitar un límite mayor, bajo las disposiciones legales, reglamentarias y
procedimentales establecidas para la consulta de valoración previa de operaciones entre partes
relacionadas.

En este caso serán aplicables en forma subsidiaria las disposiciones del numeral 16 del presente
artículo.

Para el caso de servicios técnicos, administrativos y de consultoría prestados por partes

relacionadas, se observarán los límites establecidos para el efecto en este Reglamento.

Nota: Numeral 18 agregado por artículo 11, numeral 10 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

20. Los recursos y/o donaciones que se destinen en carreras de pregrado y postgrado afines a las
Ciencias de la Educación, entregados a Instituciones de Educación Superior, legalmente
reconocidas. La suma de estos gastos será deducible del impuesto a la renta hasta por un
equivalente al 1% del ingreso gravado durante el período fiscal respecto del cual se efectúa la
deducción; de encontrarse en el ciclo preoperativo del negocio, el monto no podrá superar el 1% del

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 39

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
total de los activos.

Se entiende como carreras afines a las Ciencias de la Educación aquellas que se encarguen de
titular a docentes de los niveles pre primario, primario, secundario y superior dentro de las facultades
de pedagogía o similares que se creen para el efecto.

Para acceder a esta deducción se deberá considerar lo siguiente:

1. Previo a la entrega de recursos y/o donaciones, las instituciones educativas deben tener
aprobadas por parte del ente rector de la Educación Superior las carreras de pregrado y/o postgrado
afines a las Ciencias de la Educación.
2. Los recursos y/o donaciones deben destinarse a ampliar y mejorar la calidad educativa en las
Ciencias de la Educación y no deben destinarse a otros gastos que no tengan relación directa con el
proceso del traslado de conocimientos, ni a gasto corriente (como sueldos de personal administrativo
o Directivos o incremento de sueldos al personal existente) ni a la adquisición de activos fijos no
relacionados directamente con el proceso de traslado de conocimientos.
3. Previo a utilizarse como gasto deducible se debe contar con la certificación del ente rector de la
Educación Superior en el que, por cada beneficiario, conste al menos:

a) Los datos de la Institución de Educación Superior;

b) Los datos de la persona natural o jurídica que entrega los recursos y/o donaciones;
c) El monto y fecha de la entrega de los recursos y/o donaciones; y,
d) Detalle del destino y uso de los recursos y/o donaciones.

En el caso de que la asignación de recursos y/o donaciones se la efectúe en varios ejercicios

fiscales, para utilizarse la deducción, se deberá contar por cada ejercicio fiscal con el certificado
antes mencionado.

4. La donación o asignación de recursos deberá estar debidamente sustentada en los respectivos

comprobantes de venta o contratos de acuerdo con lo establecido en la ley; además deberá gravarse
con los impuestos indirectos de acuerdo con la norma tributaria y realizarse las retenciones de
impuestos cuando corresponda. En los respectivos contratos se deberá especificar el cronograma de
entrega de esos recursos y/o donaciones a la institución educativa y el contrato deberá ser
presentado ante el ente rector de la Educación Superior previo a la certificación referida en el
número 3.
5. La donación o asignación de recursos debe otorgarse directamente a la Institución de Educación
Superior, sin la participación de intermediarios.
6. En el caso de donaciones, la Institución de Educación Superior deberá presentar el formulario de
declaración de impuesto a la renta por donaciones de acuerdo con lo establecido en la Ley de
Régimen Tributario Interno y este reglamento.
7. La deducibilidad se realizará considerando los desembolsos efectivos realizados por la persona
natural o jurídica a la Institución de Educación Superior hasta el monto máximo establecido en el
contrato que se firme para el efecto, sin que supere el 1% del ingreso gravado durante el período
fiscal respecto del cual se efectúa la deducción; de encontrarse en el ciclo preoperativo del negocio,
el monto no podrá superar el 1% del total de los activos.
8. En el caso de donaciones en bienes o servicios, éstos deberán ser valorados al precio de mercado
cumpliendo el pago de los impuestos indirectos que correspondan por este aporte. En estos casos
dicha valoración deberá constar en el certificado referido en el número 3. No tendrán derecho a esta
deducción por donaciones o asignación de recursos, cuando los fundadores, directivos, aportantes u
otras autoridades de la Institución de Educación Superior son residentes en países considerados
como paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición; ni cuando la donación o asignación se
efectúa entre partes relacionadas.
9. La relación de adquisición de bienes y servicios para cumplir con la finalidad de ampliar y mejorar
la calidad educativa en las Ciencias de la Educación, deberá ser de al menos el 80% para bienes y
servicios nacionales y máximo el 20% para bienes y servicios importados, sin que supere el 100%
del valor total de los recursos y/o donaciones recibidas.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 40

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
10. El ingreso (en dinero, especie o servicios) que reciban las Instituciones de Educación Superior
por estos conceptos, atenderán al concepto de renta de sujetos residentes en el Ecuador establecido
en la Ley de Régimen Tributario Interno.
11. En caso que el aporte no sea efectivamente empleado para su finalidad, el gasto y su deducción
adicional perderán su condición de deducible, estando el sujeto pasivo obligado a efectuar el
respectivo ajuste en su declaración de impuesto a la renta.

El ente rector deberá realizar al menos un seguimiento trimestral, respecto de todas las donaciones
y/o aportes efectuados sobre los cuales emitió la certificación referida en el número 3, a fin de
informar al ente rector de las finanzas públicas y al Servicio de Rentas Internas, el análisis de costos,
beneficios, aporte a la política pública, y su realización, sin perjuicio de cualquier aspecto adicional
que dicho ente rector considere relevante informar.

Nota: Numeral 20. agregado por artículo 13, numeral 3 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en
Registro Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Numeral 17 renumerado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de
28 de Febrero del 2015 .
Nota: Numeral 16 reformado por artículo 1 de Decreto Ejecutivo No. 844, publicado en Registro
Oficial Suplemento 647 de 11 de Diciembre del 2015 .
Nota: Incluida Fe de Erratas al numeral 16, publicada en Registro Oficial 665 de 8 de Enero del 2016
.

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 10, 11, 12, 13, 102, 103
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, COPCI, Arts. 8
CÓDIGO DEL TRABAJO, Arts. 11, 14, 185, 188
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 450, 453, 464
CÓDIGO ORGÁNICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298
LEY ORGÁNICA DE SERVICIO PÚBLICO, LOSEP, Arts. 4
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 15, 121, 129, 189, 198, 204, 205, 210
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 10, 102, 104
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y COMPLEMENTARIOS, Arts. 18
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, COPCI, Arts. 60

Art. ...-Impuestos diferidos.-Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica contable, se

permite el reconocimiento de impuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos y condiciones:

1. Las pérdidas por deterioro producto del ajuste realizado para alcanzar el valor neto de realización
del inventario, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren
contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser
utilizado en el momento en que se produzca la venta, baja o autoconsumo del inventario.

2. Las pérdidas esperadas en contratos de construcción generadas por la probabilidad de que los
costos totales del contrato excedan los ingresos totales del mismo, serán consideradas como no
deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un
impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que finalice el
contrato, siempre y cuando dicha pérdida se produzca efectivamente.

3. La depreciación correspondiente al valor activado y actualización financiera de la provisión por

concepto de desmantelamiento y otros costos posteriores asociados, conforme la normativa contable

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 41

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
pertinente, serán considerados como no deducibles en el periodo en el que se registren
contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por estos conceptos, el cual podrá
ser utilizado en el momento en que efectivamente se desprendan los recursos para cancelar la
obligación por la cual se efectuó la provisión por desmantelamiento y hasta por el monto
efectivamente pagado, en los casos que exista la obligación contractual o legal para hacerlo.

4. El valor del deterioro de propiedades planta y equipo y otros activos no corrientes que sean
utilizados por el contribuyente, será considerado como no deducible en el periodo en el que se
registre contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual
podrá ser utilizado en el momento en que se transfiera el activo, se produzca la reversión del
deterioro o a la finalización de su vida útil.

5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y desmantelamiento, serán consideradas

como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá
un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el
contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la cual se
efectuó la provisión y hasta por el monto efectivamente pagado.

6. Las ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos no corrientes mantenidos para la
venta, no serán sujetos de impuesto a la renta en el periodo en el que se el que se registren
contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por éstos conceptos, el cual podrá
ser utilizado en el momento de la venta o ser pagado en el caso de que la valoración haya generado
una ganancia, siempre y cuando la venta corresponda a un ingreso gravado con impuesto a la renta.

7. Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativa contable correspondiente al

reconocimiento y medición de activos biológicos, medidos con cambios en resultados, durante su
período de transformación biológica, deberán ser considerados en conciliación tributaria, como
ingresos no sujetos de impuesto a la renta y costos atribuibles a ingresos no sujetos de impuesto a la
renta, inclusive el pago correspondiente a la participación trabajadores; adicionalmente éstos
conceptos no deberán ser considerados como gastos atribuibles para generar ingresos exentos y en
cualquier otro límite establecido en la norma tributaria que incluya a estos elementos.

En el período fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo biológico, se efectuará la
liquidación del impuesto a la renta, para lo cual se deberán considerar los ingresos atribuibles al
reconocimiento y medición de activos biológicos y aquellos relacionados con la venta o disposición
del activo y los costos reales acumulados imputables a dicha operación, así como la participación
laboral atribuible y pagada a la fecha de la operación, para efectos de la determinación de la base
imponible.

En el caso de activos biológicos, que se midan bajo el modelo de costo conforme la técnica contable,
será deducible la correspondiente depreciación más los costos y gastos directamente atribuibles a la
transformación biológica del activo, cuando éstos sean aptos para su cosecha o recolección, durante
su vida útil.

Para efectos de la aplicación de lo establecido en el presente numeral, el Servicio de Rentas Internas

podrá emitir la correspondiente resolución.

8. Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de ejercicios anteriores, en los términos
y condiciones establecidos en la ley y en este Reglamento.
9. Los créditos tributarios no utilizados, generados en períodos anteriores, en los términos y
condiciones establecidos en la ley y este Reglamento.
10. En los contratos de servicios integrados con financiamiento de la contratista contemplados en la
Ley de Hidrocarburos, siempre y cuando las fórmulas de amortización previstas para fines tributarios
no sean compatibles con la técnica contable, el valor de la amortización de inversiones tangibles o
intangibles registrado bajo la técnica contable que exceda al valor de la amortización tributaria de
esas inversiones será considerado como no deducible en el periodo en el que se registre

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 42

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, que podrá ser
utilizado, respetando las referidas fórmulas, durante los períodos en los cuales la amortización
contable sea inferior a la amortización tributaria, según los términos establecidos en la Ley y en este
Reglamento.

11. Las provisiones para atender los pagos de desahucio y de pensiones jubilares patronales que
cumplan lo dispuesto en el número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán
deducibles únicamente en el periodo fiscal en el que se registren y no se reconocerá por este
concepto ningún impuesto diferido.

Las provisiones para atender los pagos de pensiones jubilares patronales que se refieran a personal
que haya cumplido por lo menos diez años de trabajo con el mismo empleador, pero que incumplan
lo dispuesto en el literal b. del número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no
serán deducibles; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá
ser utilizado en el momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para
cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión y hasta por el monto efectivamente pagado,
conforme lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno.

En cuanto a las provisiones por pensiones jubilares patronales que se refieran a personal que no
haya cumplido por lo menos diez años de trabajo con el mismo empleador, aun cuando cumplan la
condición prevista en el literal b. del número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, estas no serán deducibles y tampoco se reconocerá un impuesto diferido por este concepto.

Nota: Numeral sustituido por artículo 14, numeral 1 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en
Registro Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

12. Por el reconocimiento y medición de los ingresos, costos y gastos provenientes de contratos de
construcción, cuyas condiciones contractuales establezcan procesos de fiscalización sobre planillas
de avance de obra, de conformidad con la normativa contable pertinente.

En el caso de los contratos de construcción que no establezcan procesos de fiscalización, los

ingresos, costos y gastos deberán ser declarados y tributados en el ejercicio fiscal correspondiente a
la fecha de emisión de las facturas correspondientes.

13. Por la diferencia entre los cánones de arrendamiento pactados en un contrato y los cargos en el
estado de resultados que de conformidad con la técnica contable deban registrarse por el
reconocimiento de un activo por derecho de uso. Se reconocerá este impuesto diferido siempre y
cuando se cumpla con la totalidad de requisitos y condiciones establecidos en la normativa contable
para el reconocimiento y clasificación de un derecho de uso, así como por la esencia de la
transacción.

Nota: Numeral agregado por artículo 14, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en
Registro Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Numerales 3 y 6 sustituidos por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448
de 28 de Febrero del 2015 .
Nota: Numeral 10 agregado por artículo 2 de Decreto Ejecutivo No. 844, publicado en Registro
Oficial Suplemento 647 de 11 de Diciembre del 2015 .
Nota: Artículo reformado por artículo 1, numeral 10 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .
Nota: Artículo reformado por artículo 11, numeral 11 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 43

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 11, 66

Art. 29.-Otras deducciones.-Son también deducibles, siempre que estén vinculados directamente
con la generación de los ingresos gravados, los siguientes rubros:

1. Los intereses de deudas contraídas con las instituciones del sistema financiero nacional, así como
las comisiones y más gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de dichas
deudas. En este caso no hay lugar a retenciones en la fuente.
2. Los intereses y más costos financieros por deudas contraídas con sociedades no sujetas al control
de la Superintendencia de Bancos y con personas naturales, siempre que se haya efectuado la
respectiva retención en la fuente por el Impuesto a la Renta.

3. Sin perjuicio de lo dispuesto en las demás disposiciones del presente y del siguiente Artículo y en
el Título Cuarto de la Ley de Régimen Tributario Interno, el valor total de los intereses pagados o
devengados por todo contribuyente que no sea banco, compañía aseguradora o entidad del sector
financiero de la Economía Popular y Solidaria, en operaciones con partes relacionadas residentes o
no en el país (IOR), se sujetarán a un límite de deducibilidad conforme el siguiente procedimiento,
condiciones y temporalidad:

i) De manera independiente en cada ejercicio fiscal, se calculará el límite de deducibilidad como el

resultado de la siguiente fórmula:

Límite = 20% x (UAPL + I + D + A)

Siendo, con respecto al ejercicio fiscal:

UAPL = Utilidad contable antes de la participación laboral. I = Total de intereses, pagados o

devengados.

D = Total de depreciaciones. A = Total de amortizaciones

Los valores que corresponden a I, D y A incluirán únicamente montos que, de acuerdo con la técnica
contable, se resten de los ingresos del ejercicio al determinar la utilidad.

ii) Se calculará el valor mínimo del interés neto (MIN), como el resultado de restar, del total de
intereses pagados o devengados en el ejercicio fiscal (I), el total de los rendimientos financieros o
intereses que se registren como ingresos gravados del contribuyente.
iii) Se definirá el interés neto en operaciones con partes relacionadas (INR) como el total de intereses
pagados o devengados por el contribuyente en operaciones con partes relacionadas residentes o no
en el país (IOR); sin embargo, este valor (INR) no será menor al valor mínimo (MIN) calculado en el
número precedente.
iv) Cuando el límite calculado en el número i) sea menor o igual a cero, el contribuyente no podrá
deducir a efectos del impuesto a la renta el valor total de los intereses pagados o devengados por él
en operaciones con partes relacionadas residentes o no en el país (IOR);
v) Cuando el límite calculado en el número i) sea mayor a cero, y el interés neto en operaciones con
partes relacionadas (INR) no exceda dicho límite, el contribuyente podrá deducir a efectos del
impuesto a la renta el valor total de los intereses pagados o devengados por él en operaciones con
partes relacionadas residentes o no en el país (IOR);
vi) Cuando el límite calculado en el número i) sea mayor a cero, y el interés neto en operaciones con
partes relacionadas (INR) exceda dicho límite por un monto mayor al valor total de los intereses
pagados o devengados por el contribuyente en operaciones con partes relacionadas residentes o no
en el país (IOR), el total de este último rubro no será deducible;
vii) Cuando el límite calculado en el número i) sea mayor a cero, y el interés neto en operaciones con
partes relacionadas (INR) exceda dicho límite por un monto menor al valor total de los intereses

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 44

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
pagados o devengados por el contribuyente en operaciones con partes relacionadas residentes o no
en el país (IOR), no será deducible solamente el respectivo exceso.

Nota: Numeral 3. agregado por artículo 15 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro
Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

3.Nota: Numeral derogado por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26 de
Abril del 2011 .

4. Los intereses y otros costos financieros relacionados con deudas contraídas para la adquisición de
activos fijos se sumarán al valor del activo en la parte generada en la etapa preoperacional.
5. Los intereses y otros costos financieros relacionados con deudas contraídas para la exploración y
desarrollo de minas y canteras, para la siembra y desarrollo de bosques, plantaciones permanentes
y otras actividades cuyo ciclo de producción sea mayor de tres años, causados o devengados hasta
la fecha de puesta en marcha, explotación efectiva o producción, se registrarán como cargos
diferidos y el valor acumulado se amortizará a razón del 20% anual.

Sin embargo a opción del contribuyente, los intereses y costos financieros a los que se refiere el
inciso anterior podrán deducirse, según las normas generales si el contribuyente tuviere otros
ingresos gravados contra los que pueda cargar este gasto.

6. Las pérdidas por venta de activos fijos, entendiéndose como pérdida la diferencia entre el valor no
depreciado del bien y el precio de venta si éste fuere menor.

No se aceptará la deducción de pérdidas en la venta de activos fijos, cuando la transacción tenga

lugar entre contribuyentes relacionados o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; o entre el sujeto pasivo y su
cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.

Tampoco son deducibles los descuentos concedidos en la negociación directa de valores cotizados
en Bolsa, en la porción que sobrepasen las tasas de descuento vigentes en el mercado al momento
de realizarse la respectiva negociación, sin perjuicio de los ajustes que se produzcan por efecto de la
aplicación de los principios del sistema de precios de transferencia establecidos en la ley, este
reglamento y en las resoluciones que el Director General del Servicio de Rentas Internas expida
sobre este particular.

7. Las instituciones que presten servicios de arrendamiento mercantil o leasing no podrán deducir la
depreciación de los bienes dados en arrendamiento mercantil con opción de compra.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 22, 23

Art. 30.-Deducción por pagos al exterior.-Son deducibles los pagos efectuados al exterior que estén
directamente relacionados con la actividad en el Ecuador y se destinen a la obtención de rentas
gravadas.

Los pagos efectuados al exterior son deducibles siempre que se haya efectuado la correspondiente
retención en la fuente de Impuesto a la Renta. Si el sujeto pasivo omitiere la retención en la fuente,
será responsable del pago del impuesto, caso en el cual el valor de la retención deberá ser
considerado como gasto no deducible en la conciliación tributaria de su declaración de impuesto a la
renta para el ejercicio fiscal correspondiente.

Los pagos al exterior que a continuación se detallan serán deducibles cumpliendo además las
siguientes reglas:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 45

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
(I) Reembolsos.-Son deducibles como gastos los valores que el sujeto pasivo reembolse al exterior
por concepto de gastos incurridos en el exterior, directamente relacionados con la actividad
desarrollada en el Ecuador por el sujeto pasivo que los reembolse, siempre que se haya efectuado la
retención en la fuente del Impuesto a la Renta.

El reembolso se entenderá producido cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Los gastos rembolsados se originan en una decisión de la empresa mandante, quien por alguna
causa no pudo efectuar el gasto en forma directa, o porque en su defecto le resultaba
econonómicamente conveniente acudir a un tercero para que actúe en su nombre;
b) Los importes de los reembolsos de gastos corresponden a valores previamente establecidos; y,
c) Existan documentos de soporte que avalen la compra del bien o la prestación de servicios que son
objeto del reembolso.

En caso de establecerse que el contribuyente utilizó a un intermediario, ubicado en un país con el

cual se haya suscrito un convenio de doble tributación, con el fin de realizar una triangulación y
aplicar indebidamente los beneficios del convenio, la Administración Tributaria podrá determinar el
impuesto a pagar sin perjuicio de las responsabilidades penales a las que hubiere lugar.

Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus
partes relacionadas, no podrán ser superiores al 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta
más el valor de dichos gastos, siempre y cuando dichos gastos correspondan a la actividad
generadora realizada en el país. En el caso de que no se determine base imponible de Impuesto a la
Renta no se admitirán dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo
preoperativo del negocio, este porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos, sin perjuicio
de la retención en la fuente correspondiente. Para la aplicación de este inciso se entenderá como
gastos indirectos a aquellos incurridos directamente por algún otro miembro del grupo internacional y
asignados al contribuyente de conformidad con las regulaciones que establezca el Servicio de
Rentas Internas.

Para efectos del límite de deducción de los gastos indirectos asignados desde el exterior a
sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, en el caso de los contribuyentes
con contratos de exploración, explotación y transporte de recursos naturales no renovables, se
incluirán también a los servicios técnicos y administrativos prestados directamente por sus partes
relacionadas del exterior.

Nota: Acápite I reformado por Artículo 1, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No. 1064, publicado en
Registro Oficial Suplemento 771 de 8 de Junio del 2016 .

(II) Intereses por créditos del exterior.-Para bancos, compañías aseguradoras, y entidades del sector
financiero de la Economía Popular y Solidaria, serán deducibles los intereses pagados por créditos
del exterior, adquiridos para el giro del negocio, hasta la tasa autorizada por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera, siempre que estos y sus pagos se encuentren registrados en el
Banco Central del Ecuador, y que cumplan las demás condiciones establecidas en la ley.

Para créditos del exterior de bancos, compañías aseguradoras, y entidades del sector financiero de
la Economía Popular y Solidaria, con partes relacionadas, además se deberán cumplir las siguientes
condiciones:

-Serán deducibles los intereses generados por sus créditos del exterior, siempre que la relación entre
el total del endeudamiento externo y su patrimonio no exceda del 300%.

-Para las sucursales extranjeras, serán deducibles los intereses generados por créditos del exterior,
siempre que la relación entre el total del endeudamiento externo y el patrimonio asignado no exceda
del 300%. No se considerarán créditos externos los recibidos de sus casas matrices.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 46

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
En caso de que las relaciones de deuda, antes indicadas, excedan el límite establecido al momento
del registro del crédito en el Banco Central, no será deducible la porción del gasto generado sobre el
exceso de la relación correspondiente, sin perjuicio de la retención en la fuente de Impuesto a la
Renta sobre el total de los intereses.

Los sujetos pasivos procederán a la correspondiente reliquidación del impuesto, sin perjuicio de la
facultad determinadora de la Administración Tributaria cuando la relación de endeudamiento se
modifique.

Se entenderá como endeudamiento externo, el total de deudas contraídas con personas naturales y
sociedades relacionadas del exterior.

A efectos de la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, la tasa que sea definida mediante
Resolución por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera que se debe aplicar a los
créditos externos será aquella vigente a la fecha del registro del crédito en el Banco Central del
Ecuador, de conformidad con la ley. Si la tasa del crédito externo excede la tasa antes mencionada,
no serán deducibles los intereses correspondientes a dicho excedente, sin perjuicio de lo dispuesto
en el número 3 del Artículo 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

A los efectos de la presente disposición, se entenderá como:

a) Bancos, a las entidades señaladas en el número 1 del Artículo 162, Libro I, Título II, del Código
Orgánico Monetario y Financiero.
b) Compañías aseguradoras, aquellas empresas que realicen operaciones de seguro definidas en el
artículo 3 de la Ley General de Seguros y cuyo objeto exclusivo sea el negocio de asumir directa o
indirectamente o aceptar o ceder riesgos en base a primas.
c) Entidades del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria, a las cooperativas de ahorro y
crédito, cajas centrales, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, cajas de
ahorro y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda.

Para otros contribuyentes, que no sean bancos, compañías aseguradoras, y entidades del sector
financiero de la Economía Popular y Solidaria, conforme se han definido en los literales precedentes,
se observará el límite señalado en el número 3 del Artículo 29 del presente Reglamento respecto a
intereses incurridos con partes relacionadas, residentes o no en el país.

Nota: Último inciso reformado por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26
de Abril del 2011 .
Nota: Incisos penúltimo y último sustituidos por artículo 2, numeral 6 de Decreto Ejecutivo No. 973,
publicado en Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .
Nota: Numeral II sustituido por artículo 16 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro
Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

(III) Arrendamiento Mercantil.-Son deducibles los pagos por concepto de arrendamiento mercantil
internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos a precios de
mercado y su financiamiento no contemple tasas que sean superiores a la tasa LIBOR BBA en
dólares de un año plazo. No serán deducibles los intereses en la parte que exceda de la tasa antes
mencionada.

Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deberá retener el
impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor al que correspondería a la
depreciación acumulada del bien por el período que se mantuvo en el Ecuador. La depreciación se
calculará sobre el valor ex aduana que corresponda al respectivo bien.

Para los casos en los cuales el plazo del contrato sea inferior a la vida útil del bien arrendado, sólo
serán deducibles las cuotas o cánones de arrendamiento, siempre y cuando el valor de la opción de
compra sea igual o mayor al valor pendiente de depreciación del bien en función del tiempo que

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 47

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
resta de su vida útil. En caso de que la opción de compra sea menor al valor pendiente de
depreciación del bien correspondiente a su vida útil estimada, no será deducible el exceso de las
cuotas que resulte de restar de éstas el valor de depreciación del bien en condiciones normales.

(IV) Pagos al exterior no sujetos a retención en la fuente.-A más de las condiciones previstas en la
Ley de Régimen Tributario Interno, en los pagos al exterior sobre los que no procede retención en la
fuente de Impuesto a la Renta, se observarán las normas que a continuación se detallan:

1. Los pagos por concepto de importaciones, de bienes tangibles de acuerdo a los valores que
consten en los documentos de importación respectivos, que incluirán: el Documento aduanero
vigente, factura, pólizas de seguros y conocimiento de embarque, entre otros, pero no incluirá
valores pagados por concepto de regalías. En el caso de la adquisición en el exterior de bienes
tangibles que no se importen al país y sean destinados a la reventa en el exterior, se exigirá el
respaldo documental correspondiente, tanto del costo como del ingreso gravado. El Servicio de
Rentas Internas coordinará el registro de este tipo de operaciones con los entes encargados de
aduanas y de la elaboración de estadísticas de comercio exterior.

2. Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato, sin que excedan del 2%
del valor de la exportación. Sin embargo, si el pago se realiza a favor de una persona o sociedad
relacionada con el empresario o si el beneficiario de estas comisiones se encuentra domiciliado en
un paraíso fiscal o regímenes fiscales preferentes, de conformidad a la Resolución que el Servicio de
Rentas Internas emita al respecto, deberá efectuarse la correspondiente retención en la fuente por
concepto de Impuesto a la Renta en el Ecuador.
3. Los pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los proveedores de servicios hoteleros
y turísticos en el exterior, como un servicio a sus clientes.
4. Las comisiones pagadas por promoción del turismo receptivo, sin que excedan del 2% de los
ingresos obtenidos en el ejercicio como resultado de tal actividad, siempre que se justifiquen con los
respectivos contratos. Sin embargo, si el pago se realiza a favor de una persona o sociedad
relacionada con la empresa o si el beneficiario de estas comisiones se encuentra domiciliado en un
paraíso fiscal o regímenes fiscales preferentes, de conformidad a la resolución que el Servicio de
Rentas Internas emita al respecto, deberá efectuarse la correspondiente retención en la fuente por
concepto de impuesto a la renta en el Ecuador.
5. Los gastos que necesariamente deben ser realizados en el exterior por las empresas de
transporte marítimo, aéreo y pesqueras de alta mar, constituidas al amparo de las leyes
ecuatorianas, sea por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o sea por sus actividades
desarrolladas en el exterior, siempre que estén certificados por auditores externos con
representación en el Ecuador.

Los gastos de las empresas navieras y pesqueras de alta mar a los que se refiere este numeral,
exclusivamente son: impuestos, tasas y demás pagos por servicios portuarios, gastos de agua
potable, gastos de combustibles y lubricantes, pagos de arrendamiento de motonaves, de oficinas,
gastos de reparación, repuestos y mantenimiento. Para las empresas de transporte marítimo de
hidrocarburos se considerarán gastos deducibles y no sujetos de retención de impuesto a la renta,
adicionalmente, los honorarios por la prestación de servicios relacionados a las actividades
marítimas y todo gasto efectuado en el exterior necesario y relacionado al giro del negocio, al
cumplimiento de normativas internacionales, así como de aquellos incurridos para la protección de la
vida humana en el mar y prevención de eventuales riesgos por polución y contaminación del medio
ambiente, en los límites fijados en la ley.

Para que los gastos por fletamento de naves sean deducibles, la retención en la fuente se efectuará
sobre el 10% del valor de los contratos de fletamento, conforme lo establece la ley.

Los gastos de las empresas aéreas a los que se refiere este numeral, exclusivamente son:
impuestos y tasas a la aviación de cada país, pagos por servicios de hoteles en el exterior, por la
tripulación y por los pasajeros por demoras en vuelos, los cursos de capacitación para la tripulación
exigidos por las regulaciones aeronáuticas, gastos de combustibles y lubricantes, pagos por derecho

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 48

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
de aterrizaje y servicios de aeropuerto, pagos de arrendamiento de aeronaves y oficinas, reparación,
repuestos y mantenimiento.

6. El 90% de los pagos efectuados a las agencias internacionales de prensa, registradas en la

Secretaría de Administración Pública del Estado.

7. Las primas de cesión o reaseguros, contratadas con sociedades que no tengan establecimiento
permanente o representación en Ecuador, en los límites señalados en la Ley de Régimen Tributario
Interno.

8. Los pagos originados en financiamiento externo, a instituciones financieras del exterior,

legalmente establecidas como tales, o entidades no financieras especializadas calificadas por la
Superintendencia de Bancos del Ecuador así como los intereses de créditos externos conferidos de
gobierno a gobierno o por organismos multilaterales. Estos pagos deberán corresponder únicamente
a rendimientos financieros, los cuales no podrán exceder de las tasas de interés máximas
referenciales fijadas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera a la fecha del
registro del crédito o su novación; y si de hecho las excedieren, se deberá efectuar la retención
correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea deducible.

La calificación de entidades no financieras especializadas podrá efectuarse antes del desembolso de

la operación de financiamiento o en cualquier momento durante su período de amortización y pago;
sin embargo, sus efectos se producirán únicamente sobre los intereses que se devenguen a partir de
la fecha de la calificación. Esta calificación aplicará únicamente a las operaciones en que el sujeto
pasivo que recibió el financiamiento externo sustente fehacientemente el ingreso íntegro de los
recursos al país a través del sistema financiero nacional salvo cuando dichos recursos hayan
financiado operaciones de comercio exterior de bienes o servicios entre partes no relacionadas por
dirección, administración, control o capital.

Salvo para los gastos referidos en la regla III y en el numeral 5 de la regla IV de este artículo, para
los demás no será necesaria la certificación de auditores externos.

Nota: Numeral 8 sustituido por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26 de
Abril del 2011 .
Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Numeral 8 reformado por artículo 2, numeral 7 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 13, 32
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 21
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2109, 2110
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 14, 130
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Arts. 14, 15, 397
LEY ORGANICA DE TRANSPORTE TERRESTRE TRANSITO Y SEGURIDAD VIAL, Arts. 211

Art. 31.-Certificación de los Auditores Independientes.-A efectos de comprobar la pertinencia del

gasto, en el caso de pagos o créditos en cuenta que no constituyan ingresos gravados en el
Ecuador, por transacciones realizadas en un mismo ejercicio fiscal y que en su conjunto superen
diez fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para personas naturales,
límite que se ampliará a veinte de estas fracciones en los casos en que dichos valores no superen el
1% de los ingresos gravados; y, en otros casos en los que de acuerdo con la Ley de Régimen
Tributario Interno y este reglamento se establezca la necesidad de contar con una certificación de
auditores independientes que tengan sucursales, fíliales o representación en el país, dicha

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 49

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
certificación necesariamente deberá ser realizada por los auditores independientes en el exterior,
respecto a la verificación de dichos costos y gastos; pudiendo, en lo que respecta a la pertinencia del
gasto, la necesidad de efectuarlo para generar el ingreso y el análisis de este último respecto a si es
gravado o no con el Impuesto a la Renta, ser realizado por la sucursal, filial o representación de ese
mismo auditor independiente en el país; el certificado se emitirá en idioma castellano. El informe
desarrollado por el auditor independiente puede constar en dos cuerpos, uno por el auditor con sede
en el exterior, y otro por el auditor con sede en el Ecuador.

Las certificaciones de los auditores independientes en el exterior deberán contener al menos lo

siguiente:

a) Detalle del beneficiario del pago y del reembolso si aplica;

b) Fecha del pago o crédito en cuenta. En caso de reembolso se incluirá en el detalle la fecha de la
realización de los pagos por concepto de costos y gastos efectuados objeto del reembolso;
c) Cuantía del gasto y reembolso si aplica;
d) Descripción uno a uno de los costos y gastos realizados, incluso para el caso del reembolso;
e) En el caso de gastos indirectos asignados desde el exterior, se incluirá el método de asignación
utilizado y el análisis de los procedimientos previamente convenidos;
f) Confirmación de que la revisión efectuada por los auditores externos, fue por la totalidad de los
gastos pagados o reembolsados y no fue realizada bajo ningún método de muestreo; y,

g) Legalización ante el cónsul ecuatoriano más cercano al lugar de su emisión o apostilla.

Así mismo, la parte de la certificación de los auditores independientes en el país deberá contener al
menos lo siguiente:

1. Nombre y número de RUC de quien realizó el pago.

2. Análisis de la pertinencia del gasto para el desarrollo de la actividad económica en el Ecuador o en
el exterior, y la descripción del ingreso para el cual fue efectuado.
3. Calificación del ingreso que remesa la compañía al exterior conforme al convenio de doble
tributación en caso de que aplique; y verificación de que quien recibe el pago es el beneficiario
efectivo.
4. Justificación de la razón por la cual no sería un ingreso gravado en Ecuador, en el caso que
aplique.

Nota: Artículo reformado por artículo 2, numerales 8 y 9 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .
Nota: Inciso primero reformado por Artículo 1, numeral 3 de Decreto Ejecutivo No. 1064, publicado
en Registro Oficial Suplemento 771 de 8 de Junio del 2016 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 48
CÓDIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 201

Art. 32.-Depuración de los ingresos por arrendamiento de inmuebles, percibidos por personas
naturales y sucesiones indivisas.-Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinarán de acuerdo a los cánones
de arrendamiento acordados en los contratos o pactados entre arrendador y arrendatario.

De los ingresos determinados conforme al inciso anterior, se deducirán los valores correspondientes
a los siguientes conceptos:

1. Los intereses de las deudas contraídas para la adquisición, construcción o conservación de la

propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras. Para obtener estas deducciones serán pruebas
suficientes los certificados conferidos por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el Banco

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 50

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Ecuatoriano de la Vivienda, las cooperativas o mutualistas de ahorro y crédito y por otras
instituciones legalmente autorizadas para conceder préstamos hipotecarios para vivienda.
2. Las primas de seguros que amparen a la propiedad.
3. Los valores por depreciación establecidos de acuerdo con los porcentajes contemplados en el
Artículo 28 de este Reglamento. Tales porcentajes se aplicarán sobre el avalúo con el que la
propiedad conste en los catastros municipales.
4. El valor que resulte de aplicar el 1% sobre el avalúo de la propiedad, en concepto de gastos de
mantenimiento.

Sin embargo, cuando se hubiere incurrido en gastos extraordinarios por reparaciones motivadas por
fuerza mayor, caso fortuito, por disposición de ordenanzas municipales u otro hecho extraordinario,
el contribuyente podrá solicitar al Director Regional del Servicio de Rentas Internas, la autorización
para deducir el valor de tales gastos extraordinarios, para lo cual, presentará las pruebas del caso.

5. Los impuestos que afecten a la propiedad y las tasas por servicios públicos, como: aseo de calles,
alcantarillado, agua potable y energía eléctrica, siempre que sean pagados por el arrendador.

En tratándose de arrendamiento de solares, no regirán las deducciones contempladas en los

numerales 2), 3) y 4) de este artículo.

Cuando un inmueble se encuentre parcialmente ocupado por su propietario y destinado al

arrendamiento en la parte restante, las deducciones precedentes se reducirán en la misma
proporción que guarde la porción ocupada por el propietario en relación con la superficie total del
respectivo inmueble.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 30
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1856

Art. 33.-Deducciones de los cónyuges o convivientes.-Las deducciones efectuadas de conformidad

con la Ley de Régimen Tributario Interno y que tengan relación directa con los ingresos de la
sociedad conyugal o de bienes, serán imputables a la actividad común y el ingreso neto así como las
retenciones, se distribuirá entre los cónyuges en partes iguales.

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 5, 6
CÓDIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 139

Art. 34.-Gastos personales.-Las personas naturales con ingresos netos anuales inferiores a cien mil
dólares de los Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00) podrán deducirse sus gastos
personales, sin IVA ni ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos
del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente.

En el caso de los padres adicionalmente no deberán percibir pensiones jubilares por parte de la
seguridad social o patronales, que por sí solas o sumadas estas pensiones u otras rentas, incluidas
las que les corresponda imputar por la sociedad conyugal o unión de hecho, superen un (1) salario
básico unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso.

Los gastos personales que se pueden deducir corresponden a los realizados por concepto de:
vivienda, salud, alimentación, vestimenta y educación, incluyendo en este último rubro los conceptos
de arte y cultura.

a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gastos de vivienda entre otros los pagados por:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 51

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
1. Arriendo y/o pago de alícuotas de condominio;
2. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la
ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción.

En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el
crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro; y,

3. Impuesto predial y servicios básicos.

Para efectos de la aplicación del presente literal, los gastos serán considerados únicamente respecto
de un inmueble usado para la vivienda.

b) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud los realizados para el bienestar físico y mental,
así como aquellos destinados a la prevención, recuperación y rehabilitación, entre otros los pagados
por:

1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional;

2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias;
3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;
4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los
casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del
rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente;
y,
5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

c) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación entre otros los pagados por:

1. Compras de alimentos para consumo humano.

2. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.

d) Gastos de Educación, incluido Arte y Cultura: Se considerarán gastos de educación, arte y cultura,
entre otros los pagados por:

1. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general básica,
bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de formación
profesional debidamente aprobados por la autoridad pública en materia de educación y capacitación,
según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.

Tratándose de gastos de educación superior, serán deducibles también para el contribuyente, los
realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que no percibe ingresos y que
depende económicamente del contribuyente, para lo cual la Administración Tributaria realizará los
controles correspondientes;

2. Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación; y, libros;

3. Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por
profesionales reconocidos por los órganos competentes;
4. Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;
5. Uniformes; y,
6. Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con pagos por concepto
de formación, instrucción -formal y no formal -y consumo de bienes o servicios transferidos o
prestados por personas naturales o sociedades, relacionados con artes vivas y escénicas; artes
plásticas, visuales y aplicadas; artes literarias y narrativas; artes cinematográficas y audiovisuales;
artes musicales y sonoras; y la promoción y difusión de la memoria social y el patrimonio, de
conformidad con la Ley Orgánica de Cultura.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 52

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Así mismo, son gastos de arte y cultura la adquisición de artesanías elaboradas a mano por
artesanos calificados por los organismos competentes.

e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de
prenda de vestir.

Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de
reembolso de cualquier forma.

La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados
del contribuyente y en ningún caso, salvo lo referente a gastos personales de salud por
enfermedades catastróficas, raras o huérfanas que correspondan a personas con ingresos netos
anuales inferiores a los cien mil dólares de los Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00), será
mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas
naturales.

Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada tipo de
gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en:

Vivienda: 0,325 veces

Educación, incluido arte y cultura: 0,325 veces
Alimentación: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces

En el caso de gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas que correspondan
a personas con ingresos netos anuales inferiores a los cien mil dólares de los Estados Unidos de
América (USD$ 100.000,00) se los reconocerá para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a
dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales. En
estos casos, el total de los gastos personales deducibles no podrá ser superior a dos (2) fracciones
básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales. Las enfermedades
deberán estar certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, de acuerdo con
lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Las personas naturales que tengan ingresos netos anuales iguales o mayores a cien mil dólares de
los Estados Unidos de América (USD$ 100.000,00), podrán deducir únicamente sus gastos
personales de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas debidamente certificadas o
avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, así como los gastos por los mismos
conceptos de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos, que no perciban ingresos
gravados y que dependan de este. Estos gastos se deducirán sin IVA ni ICE hasta el cincuenta por
ciento (50%) del total de sus ingresos gravados, sin que supere un valor equivalente a uno punto tres
(1.3) veces la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales.

El Servicio de Rentas Internas establecerá mediante resolución de carácter general una tabla
diferenciada a la que rige en el Ecuador continental, para la deducción de gastos personales
aplicada al cálculo de Impuesto a la Renta, para el Régimen Especial de la Provincia de Galápagos.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta en los cuales se respalde
el gasto, podrán estar a nombre del contribuyente o de sus padres, cónyuge o pareja en unión de
hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban
ingresos gravados y que dependan de este, conforme a los términos previstos en el número 16 del
Artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Tratándose de gastos personales sustentados en comprobantes emitidos a nombre de cualquier

integrante de la unidad familiar del contribuyente, podrán los cónyuges o convivientes de la unidad
familiar, hacer uso de forma individual o combinada de dicho comprobante sin que en ningún caso se

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 53

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
supere el valor total del mismo,

En el caso de gastos personales correspondientes a los padres, los comprobantes podrán estar
emitidos a nombre del padre o madre, según corresponda, o del hijo que asuma dicha deducibilidad.
No obstante, cuando se trate de gastos soportados por varios hijos, el comprobante podrá estar
emitido a nombre de cada uno de ellos, en los montos que corresponda, o a nombre del padre o
madre, caso en el cual los hijos podrán hacer uso del mismo de forma combinada, sin que en ningún
caso se supere el valor total del mismo y dentro de los límites de deducibilidad de cada rubro.

Las pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial podrán ser
consideradas como deducción en cualquiera de los rubros de gastos personales, dentro de los
límites y con las condiciones establecidas para cada rubro.

Entiéndase por ingreso neto, al valor resultante de restar de los ingresos gravados del
correspondiente ejercicio fiscal, los costos y gastos que le fueran aplicables, con excepción de los
propios gastos personales.

Nota: Artículo reformado por Artículo 2 de Decreto Ejecutivo No. 987, publicado en Registro Oficial
Suplemento 608 de 30 de Diciembre del 2011 .
Nota: Inciso último agregado por Artículo 1, numeral 4 de Decreto Ejecutivo No. 1064, publicado en
Registro Oficial Suplemento 771 de 8 de Junio del 2016 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 1, numeral 11 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 17 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro Oficial
Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .
Nota: Numeral 6 del literal d) reformado por artículo 43 de Decreto Ejecutivo No. 1165, publicado en
Registro Oficial Suplemento 303 de 5 de Octubre del 2020 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 103

Art. 35.-Gastos no deducibles.-No podrán deducirse de los ingresos brutos los siguientes gastos:

1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su familia, que
sobrepasen los límites establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y el presente
Reglamento.
2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza que excedan
de los límites permitidos por la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento o de los
autorizados por el Servicio de Rentas Intentas.
3. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas gravadas.
4. La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso personal del
contribuyente.
5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicio que
constituyan empleo de la renta, cuya deducción no está permitida por la Ley de Régimen Tributario
Interno.
6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por obligaciones con los
institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad pública.
7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento
de Comprobantes de Venta y de Retención.
8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes retenciones en la
fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retención.
9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de habérselas
constituido.

Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 54

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 8, 10, 12, 13, 90

Art. 36.-Reembolso de gastos en el país.-No estarán sujetos a retención en la fuente los reembolsos
de gastos, cuando los comprobantes de venta sean emitidos a nombre del intermediario, es decir, de
la persona a favor de quien se hacen dichos reembolsos y cumplan los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. En el caso de gastos que no requieran de
comprobantes de venta, los mismos serán justificados con los documentos que corresponda, sin
perjuicio de la excepción establecida en este reglamento.

Los intermediarios efectuarán la respectiva retención en la fuente del impuesto a la renta y del IVA
cuando corresponda.

Para los intermediarios, los gastos efectuados para reembolso no constituyen gastos propios ni el
reembolso constituye ingreso propio; para el reembolsante el gasto es deducible y el IVA pagado
constituye crédito tributario.

Para obtener el reembolso el intermediario deberá emitir una factura por el reembolso de gastos, en
la cual se detallarán los comprobantes de venta motivo del reembolso, con la especificación del RUC
del emisor, número de la factura, valor neto e IVA y además se adjuntarán los originales de tales
comprobantes. Esta factura por el reembolso no dará lugar a retenciones de renta ni de IVA. En el
caso de que el intermediario del reembolso sea un empleado en relación de dependencia del
reembolsante, éste podrá emitir una la liquidación de compra de bienes y prestación de servicios en
sustitución de la factura por el reembolso.

El pago por reembolso de gastos deberá estar sustentado en comprobantes de venta que cumplan
con los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.

Capítulo V
DE LA CONTABILIDAD

Sección I
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS

Art. 37.-Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.-Todas las sucursales y establecimientos

permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen
Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.

Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones indivisas
que obtengan rentas objeto de este impuesto incluidas las actividades agrícolas, pecuarias,
forestales o similares, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes,
otros trabajadores autónomos, y demás personas que obtengan rentas de capital distintas de las
mencionadas en el siguiente inciso, y que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan sido superiores a ciento
ochenta mil (USD 180.000) dólares de los Estados Unidos de América o cuyos ingresos anuales del
ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a trescientos mil (USD 300.000) dólares de
los Estados Unidos de América o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
económica, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a doscientos cuarenta mil
(USD 240.000) dólares de los Estados Unidos de América. Se entiende como capital propio, la
totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación
de la renta.

Para fines tributarios, las personas naturales no considerarán dentro de los límites señalados en el
párrafo anterior y no estarán obligados a llevar contabilidad respecto a los ingresos ajenos a su
actividad económica, tales como: relación de dependencia sujeta al Código de Trabajo, pensiones

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 55

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
jubilares, herencias, legados, donaciones, loterías, rifas, indemnizaciones por seguros,
indemnizaciones por despido intempestivo, bonificaciones por desahucio laborales, enajenación
ocasional de inmuebles, dividendos, rendimientos financieros, arrendamiento de inmuebles para
vivienda cuando no sea su actividad habitual y enajenación de derechos representativos de capital.

En el caso de notarios, no se considerarán los límites de costos y gastos, y de capital propio y

estarán obligados a llevar contabilidad siempre que sus ingresos anuales del ejercicio fiscal
inmediato anterior, sin considerar los valores del servicio notarial que le corresponden al Estado,
hayan sido superiores a trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (USD 300.000).

Para fines del cumplimiento de este artículo, el contribuyente valorará al primero de enero de cada
ejercicio fiscal su obligación de llevar contabilidad con referencia a los límites establecidos en el
mismo.

Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes
inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan
llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o
ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad
sin autorización previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.

La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente
autorizado.

Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse durante el plazo mínimo de

siete años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario como plazo máximo para la
prescripción de la obligación tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones
legales.

Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por artículo 1, numeral 12 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .
Nota: Artículo reformado por artículo 11, numeral 12 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 4, 19, 23
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 55, 96
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 290
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y COMPLEMENTARIOS, Arts. 41

Art. 38.-Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos.-Las personas naturales y

sucesiones indivisas que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los
previstos en el artículo anterior, deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos que servirá de base
para declarar sus impuestos.

La cuenta de ingresos y egresos deberá contener la fecha de la transacción, el concepto o detalle, el

número de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que sean del caso y
deberá estar debidamente respaldada por los correspondientes comprobantes de venta y demás
documentos pertinentes.

Los documentos sustentatorios de los registros de ingresos y egresos deberán conservarse por siete

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 56

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, sin perjuicio de los plazos establecidos en
otras disposiciones legales.

Nota: Inciso primero sustituido por artículo 1, numeral 13 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Concordancias:
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 96
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y COMPLEMENTARIOS, Arts. 41

Art. ...-Plazo de conservación de documentos de soporte.-Para el caso de documentos que

sustenten operaciones por las cuales la norma tributaria permita la amortización o depreciación, el
plazo de conservación de los documentos se contará a partir del periodo fiscal en el cual finalizó la
vida útil o el tiempo de amortización del activo. Esta disposición deberá ser aplicada por todo tipo de
contribuyentes.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 12
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 33

Art. 39.-Principios generales.-

Los estados financieros deben ser preparados de acuerdo a los principios del marco normativo
exigido por el organismo de control pertinente y servirán de base para la elaboración de las
declaraciones de obligaciones tributarias, así como también para su presentación ante los
organismos de control correspondientes.

Para fines tributarios los contribuyentes cumplirán con las disposiciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno, este reglamento y demás normativa tributaria emitida por el Servicio de Rentas
Internas.

La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los
Estados Unidos de América.

Para las sociedades en las que su organismo de control pertinente no hubiere emitido disposiciones
al respecto, la contabilidad se llevará con sujeción a las disposiciones y condiciones que mediante
resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.

Las sociedades que tengan suscritos contratos para la exploración y explotación de hidrocarburos,
se regirán por los reglamentos de contabilidad que determine su organismo de control, para cada
caso; sin embargo, para fines tributarios, cumplirán las disposiciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno y este Reglamento y supletoriamente las disposiciones de los mencionados
reglamentos de contabilidad.

En caso de que los documentos soporte de la contabilidad se encuentren en un idioma diferente del
castellano, la administración tributaria podrá solicitar al contribuyente las traducciones respectivas de
conformidad con la Ley de Modernización del Estado, sin perjuicio de las sanciones pertinentes.

Previa autorización del organismo competente, la contabilidad podrá ser bimonetaria, es decir, se
expresará en dólares de los Estados Unidos de América y en otra moneda extranjera.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 57

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Los activos denominados en otras divisas, se convertirán a dólares de los Estados Unidos de
América, de conformidad con la técnica contable, al tipo de cambio de compra registrado por el
Banco Central del Ecuador. Los pasivos denominados en moneda extranjera distinta al dólar de los
Estados Unidos de América, se convertirán a esta última moneda, con sujeción a dichas normas, al
tipo de cambio de venta registrado por la misma entidad.

Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 20, 41

Art. 40.-Registro de compras y adquisiciones.-Los registros relacionados con la compra o

adquisición de bienes y servicios, estarán respaldados por los comprobantes de venta autorizados
por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, así como por los documentos de
importación.

Este principio se aplicará también para el caso de las compras efectuadas a personas no obligadas a
llevar contabilidad.

Art. 41.-Emisión de Comprobantes de Venta.-Los sujetos pasivos deberán emitir y entregar

comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en la prestación de servicios que
efectúen, independientemente de su valor y de los contratos celebrados.

Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes o de la prestación de servicios de

cualquier naturaleza, aún cuando dichas transferencias o prestaciones se realicen a título gratuito, no
se encuentren sujetas a tributos o estén sometidas a tarifa cero por ciento del IVA,
independientemente de las condiciones de pago.

No obstante, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, deberán emitir comprobantes
de venta cuando sus transacciones excedan del valor establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retención.

Sin embargo, en transacciones de menor valor, las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, a petición del adquirente del bien o servicio, están obligadas a emitir y entregar
comprobantes de venta.

Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, por la suma de todas sus transacciones
inferiores al límite establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, al final
de cada día emitirán una sola nota de venta cuyo original y copia conservarán en su poder.

En todos los demás aspectos, se estará a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Venta

y de Retención.

Concordancias:
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y COMPLEMENTARIOS, Arts. 8, 17, 19

Art. 42.-Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.-Los contadores, en forma obligatoria se

inscribirán en el Registro Único de Contribuyentes aún en el caso de que exclusivamente trabajen en
relación de dependencia. La falta de inscripción en el RUC le inhabilitará de firmar declaraciones de
impuestos.

Art. 43.-Estados financieros a ser utilizados en el análisis de crédito.-Las entidades financieras así
como las Instituciones del Estado que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 58

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
financiera de las personas naturales o sociedades, exigirán la presentación de los mismos estados
financieros que sirvieron para fines tributarios.

Las instituciones del sistema financiero nacional, dentro del proceso de análisis de crédito,
considerarán como balance general y estado de resultados, únicamente a las declaraciones de
impuesto a la renta presentadas por sus clientes ante el Servicio de Rentas Internas.

El Servicio de Rentas Internas, sin perjuicio de la obligación que tiene la Superintendencia de

Bancos y Seguros de controlar la correcta aplicación de esta disposición, verificará el cumplimiento
de lo señalado en el presente artículo, y en caso de su inobservancia impondrá las sanciones a que
hubiere lugar, de conformidad con la ley.

Sección II
FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES

Art. 44.-Fusión de sociedades.-Sin perjuicio de las normas societarias y solamente para efectos
tributarios, cuando una sociedad sea absorbida por otra, dicha absorción surtirá efectos a partir del
ejercicio anual en que sea inscrita en el Registro Mercantil. En consecuencia, hasta que ocurra esta
inscripción, cada una de las sociedades que hayan acordado fusionarse por absorción de una a la
otra u otras, deberán continuar cumpliendo con sus respectivas obligaciones tributarias y registrando
independientemente sus operaciones. Una vez inscrita en el Registro Mercantil la escritura de fusión
por absorción y la respectiva resolución aprobatoria, la sociedad absorbente consolidará los
balances generales de las compañías fusionadas cortados a la fecha de dicha inscripción y los
correspondientes estados de pérdidas y ganancias por el período comprendido entre el 1o. de enero
del ejercicio fiscal en que se inscriba la fusión acordada y la fecha de dicha inscripción.

De igual manera se procederá en el caso de que dos o más sociedades se unan para formar una
nueva que les suceda en sus derechos y obligaciones, la que tendrá como balance general y estado
de pérdidas y ganancias iniciales aquellos que resulten de la consolidación a que se refiere el inciso
precedente. Esta nueva sociedad será responsable a título universal de todas las obligaciones
tributarias de las sociedades fusionadas.

Los traspasos de activos y pasivos, que se realicen en procesos de fusión no estarán sujetos a
impuesto a la renta.

No será gravable ni deducible el mayor o menor valor que se refleje en el valor de las acciones o
participaciones de los accionistas o socios de las sociedades fusionadas como consecuencia de este
proceso.

Concordancias:
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 337, 343

Art. 45.-Escisión de sociedades.-Sin perjuicio de las normas societarias y solamente para efectos
tributarios, cuando una sociedad se escinda parcialmente, esto es, subsistiendo la sociedad
escindida y creándose una o más sociedades resultantes de la escisión a las que se transfieran parte
de los activos, pasivos y patrimonio de la escindida, dicha escisión surtirá efectos desde el ejercicio
anual en el que la escritura de escisión y la respectiva resolución aprobatoria sean inscritas en el
Registro Mercantil. Por tanto, hasta que ocurra esta inscripción, la sociedad escindida continuará
cumpliendo con sus respectivas, obligaciones tributarias. El estado de pérdidas y ganancias de la
compañía escindida correspondiente al período decurrido entre el 1 de enero del ejercicio fiscal
hasta la fecha de dicha inscripción, será mantenido por la sociedad escindida y solo se transferirá a
la sociedad o sociedades resultantes de la escisión los activos, pasivos y patrimonio que les
corresponda, según la respectiva escritura, establecidos en base a los saldos constantes en el
balance general de la sociedad escindida cortado a la fecha en que ocurra dicha inscripción.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 59

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
En el caso de escisión total, esto es, cuando la sociedad escindida se extinga para formar dos o más
sociedades resultantes de la escisión, al igual que en el caso anterior, dicha escisión surtirá efectos a
partir del ejercicio anual en que la escritura y la respectiva resolución aprobatoria sean inscritas en el
Registro Mercantil. Por tanto, hasta que ocurra esta inscripción, la sociedad escindida continuará
cumpliendo con sus respectivas obligaciones tributarias. Una vez inscritas en el Registro Mercantil la
escritura de escisión y la resolución aprobatoria, se distribuirán entre las compañías resultantes de la
escisión, en los términos acordados en la respectiva escritura de escisión, los saldos del balance
general de la compañía escindida cortado a la fecha de dicha inscripción. En cuanto al estado de
pérdidas y ganancias de la sociedad escindida por el período comprendido entre el 1 de enero del
ejercicio fiscal en que se inscribe la escisión acordada y la fecha de dicha inscripción, podrá
estipularse que una de las sociedades resultantes de la escisión mantenga la totalidad de ingresos,
costos y gastos de dicho período; de haberse acordado escindir el estado de pérdidas y ganancias
de la sociedad escindida correspondiente a dicho lapso, los ingresos atribuidos a cada sociedad
resultante de la escisión guardarán la misma proporción que los costos y gastos asignados a ella.

En el caso de escisión total deberá presentarse la declaración anticipada correspondiente, sin

embargo, de conformidad con lo dispuesto por el Código Tributario, las compañías resultantes de la
escisión serán responsables solidarias de las obligaciones tributarias que adeudare la sociedad
escindida, hasta la fecha en que se haya inscrito en el Registro Mercantil la correspondiente escritura
de escisión. En la escritura se estipulará la sociedad resultante de la escisión actuará como
depositaria de los libros y demás documentos contables de la sociedad escindida, los que deberán
ser conservados por un lapso de hasta seis años.

Los traspasos de activos y pasivos, que se realicen en procesos de escisión no estarán sujetos a
impuesto a la renta.

No será gravable ni deducible el mayor o menor valor que se refleje en las acciones o participaciones
de los socios o partícipes de la sociedad escindida ni de las sociedades resultantes de este proceso.

Concordancias:
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 321
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 346, 349
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1527

Capítulo VI
BASE IMPONIBLE

Art. 46.-Conciliación tributaria.-Para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa
del impuesto a la renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
procederán a realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria y que
fundamentalmente consistirán en que la utilidad o pérdida líquida del ejercicio será modificada con
las siguientes operaciones:

1. Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas, que corresponda a los
trabajadores de conformidad con lo previsto en el Código del Trabajo.
2. Se restará el valor total de ingresos exentos o no gravados;
3. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y
este Reglamento, tanto aquellos efectuados en el país como en el exterior.
4. Se sumará el ajuste a los gastos incurridos para la generación de ingresos exentos, en la
proporción prevista en este Reglamento.
5. Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de las empresas
atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales ingresos.
6. Se restará la amortización de las pérdidas establecidas con la conciliación tributaria de años
anteriores, de conformidad con lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y este

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 60

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Reglamento.
7. Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a la que tenga derecho el contribuyente.
8. Se sumará, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicación del principio de plena
competencia conforme a la metodología de precios de transferencia, establecida en el presente
Reglamento.
9. Se restará el incremento neto de empleos.-A efecto de lo establecido en la Ley de Régimen
Tributario Interno se considerarán los siguientes conceptos:

Empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan estado en relación de

dependencia con el mismo empleador, con sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad o con sus partes relacionadas, en los tres años anteriores y que hayan estado
en relación de dependencia por seis meses consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio.

En caso de que existan empleados nuevos que no cumplan la condición de estar bajo relación de
dependencia por al menos seis meses dentro del respectivo ejercicio, serán considerados como
empleados nuevos para el siguiente ejercicio fiscal, siempre que en dicho año se complete el plazo
mínimo en forma consecutiva.

No se considerarán como empleados nuevos, para efectos del cálculo de la deducción adicional,
aquellos trabajadores contratados para cubrir plazas respecto de las cuales ya se aplicó este
beneficio.

Incremento neto de empleos: Diferencia entre el número de empleados nuevos y el número de

empleados que han salido de la empresa.

En ambos casos se refiere al período comprendido entre el primero de enero al 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior.

Valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley.-Es igual a la sumatoria de las

remuneraciones y beneficios de ley sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social pagados a los empleados nuevos, dividido para el número de empleados nuevos.

Gasto de nómina.-Remuneraciones y beneficios de ley percibidos por los trabajadores en un periodo

dado.

Valor a deducir para el caso de empleos nuevos.-Es el resultado de multiplicar el incremento neto de
empleos por el valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley de los empleados que han sido
contratados, siempre y cuando el valor total por concepto de gasto de nómina del ejercicio actual
menos el valor del gasto de nómina del ejercicio anterior sea mayor que cero, producto del gasto de
nómina por empleos nuevos; no se considerará para este cálculo los montos que correspondan a
ajustes salariales de empleados que no sean nuevos. Este beneficio será aplicable únicamente por
el primer ejercicio económico en que se produzcan.

Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera, la

deducción adicional se podrá considerar durante los primeros cinco periodos fiscales a partir del
inicio de la nueva inversión y en cada periodo se calculará en base a los sueldos y salarios que
durante ese periodo se haya pagado a los trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción
será la misma y por un período de cinco años.

Para efectos de la aplicación del inciso anterior, se considerarán trabajadores residentes en zonas
deprimidas o de frontera, a aquellos que tengan su domicilio civil en dichas zonas, durante un
periodo no menor a dos años anteriores a la iniciación de la nueva inversión.

10. Se restará el pago a trabajadores empleados contratados con discapacidad o sus sustitutos,
adultos mayores o migrantes retornados mayores a cuarenta años, multiplicando por el 150% el valor
de las remuneraciones y beneficios sociales pagados a éstos y sobre los cuales se aporte al Instituto

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 61

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando corresponda.

Para el caso de trabajadores con discapacidad existente o nueva, este beneficio será aplicable
durante el tiempo que dure la relación laboral, y siempre que no hayan sido contratados para cubrir
el porcentaje legal mínimo de personal con discapacidad.

Para el caso de personas adultas mayores se podrá acceder a este beneficio desde el mes en que
hubieren cumplido sesenta y cinco años de edad y solamente por dos años.

Para el caso de migrantes retornados mayores de cuarenta años, se podrá acceder a este beneficio
por un período de dos años cuando se trate de ciudadanos ecuatorianos que tengan la condición de
migrante conforme a los criterios y mecanismos establecidos por el ministerio rector de la política de
movilidad humana y consten en el registro correspondiente.

En los casos previstos en los dos incisos anteriores, el beneficio se aplicará desde el inicio de la
relación laboral, por el lapso de dos años y por una sola vez.

La liquidación de este beneficio se realizará en el año fiscal siguiente a aquel en que se incurra en
dichos pagos, según la Resolución que para el efecto expida el Servicio de Rentas Internas. Dicho
beneficio procederá exclusivamente sobre aquellos meses en que se cumplieron las condiciones
para su aplicación.

Las deducciones adicionales referidas en el numeral 9 y en este numeral, no son acumulables.

11.Nota: Numeral derogado por artículo 1, numeral 14 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

12. Para el caso de medianas empresas, se restará el 100% adicional de los gastos de capacitación.
A efecto de lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno se considerarán los siguientes
conceptos:

Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la

productividad, dentro de los límites señalados en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia técnica en

el desarrollo de productos, mediante estudios y análisis de mercado y competitividad; asistencia
tecnológica a través de contrataciones de servicios profesionales para diseño de procesos,
productos, adaptación e implementación de procesos, de diseño de empaques, de desarrollo de
software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial, dentro de los límites señalados en
la Ley de Régimen Tributario Interno. Y otros servicios de desarrollo empresarial.

Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a los mercados internacionales, tales
como ruedas de negocios, participaciones en ferias internacionales, entre otros costos y gastos de
similar naturaleza, dentro de los límites señalados en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Para la aplicación de las deducciones adicionales señaladas anteriormente, tales gastos deberán
haber sido considerados como deducibles de conformidad con las disposiciones de la Ley de
Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

13. Se restará el 100% adicional de la depreciación y amortización que correspondan a la

adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías, y otros gastos, destinados a la implementación
de mecanismos de producción más limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente
renovable (solar, eólica o similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad productiva,
y a la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero, siempre que tales adquisiciones no
sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el
impacto de una obra o como requisito o condición para la expedición de la licencia ambiental, ficha o

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 62

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
permiso correspondiente. En cualquier caso deberá existir una autorización por parte de la dicha
autoridad.

En total, este gasto adicional no podrá superar el límite establecido en la Ley de Régimen Tributario
Interno, equivalente al 5% de los ingresos totales.

Este incentivo no constituye depreciación acelerada.

Para efectos de la aplicación de este numeral, se entenderá por "producción limpia" a la producción y
uso de bienes y servicios que responden a las necesidades básicas y conducen a una calidad de
vida mejor, a la vez que se minimiza el uso de recursos naturales, materiales tóxicos, emisiones y
residuos contaminantes durante el ciclo de vida sin poner en riesgo las necesidades de las
generaciones futuras.

14. Los empleadores restarán el 100% adicional de los gastos incurridos directamente por ellos en el
pago de seguros médicos privados y/o medicina prepagada contratados a favor de la totalidad de la
nómina de trabajadores, con entidades residentes fiscales en el país, siempre que el valor mensual
individual de la prima no exceda los límites establecidos a través de resolución emitida por el
Servicio de Rentas Internas. En caso de superarlos, se excluirá del beneficio de la deducción
adicional al excedente.

Se entenderá que los gastos de seguros médicos privados y/o medicina prepagada incluyen la prima
y los gastos directamente relacionados con dichos servicios.

Cuando no sea posible una determinación directa, el Servicio de Rentas Internas mediante
resolución de carácter general, establecerá la forma de cálculo a efectos de la determinación de la
participación laboral en las utilidades, en relación al impuesto a la renta.

15.-Se deducirán con el cincuenta por ciento (50%) adicional el valor devengado de la prima de
seguros de crédito contratados para la exportación. El exportador tendrá derecho a esta deducción
adicional cuando:

a) La contratación del seguro y reaseguro no se efectúe con partes relacionadas del exportador;
b)La exportación no se realice apartes relacionadas con el exportador;
c) La exportación efectivamente se realice;
d) No se emplee como gasto deducible la provisión a cuentas por cobrar que se hubiere efectuado
respecto de la cuenta del exterior sobre la cual se haya contratado el seguro de crédito; y,
e)Nota: Literal omitido en la secuencia del texto.
f) El plazo del crédito por la exportación no exceda los 365 días.

Nota: Numeral 15 agregado por artículo 18 de Decreto Ejecutivo No. 1114, publicado en Registro
Oficial Suplemento 260 de 4 de Agosto del 2020 .

Nota: Numeral 9 reformado, 12 y 13 agregados por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro
Oficial 434 de 26 de Abril del 2011 .
Nota: Numeral 10 sustituido por Disposición Reformatoria Primera de Decreto Ejecutivo No. 171,
publicado en Registro Oficial Suplemento 145 de 17 de Diciembre del 2013 .
Nota: Numeral 10 sustituido por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Numerales 9 reformado y 14 agregado por artículo 1, numeral 2 de Decreto Ejecutivo No.
1287, publicado en Registro Oficial Suplemento 918 de 9 de Enero del 2017 .
Nota: Artículo reformado por artículo 1, numeral 14 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Concordancias:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 63

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 10, 41, 90
CÓDIGO DEL TRABAJO, Arts. 42, 95, 99
CÓDIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 47

Art. 47.-Base imponible.-Como norma general, la base imponible está constituida por la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con impuesto a la renta, menos las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a dichos ingresos. No serán deducibles los
gastos y costos directamente relacionados con la generación de ingresos exentos.

Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos directamente

atribuibles a la generación de ingresos exentos, considerará como tales, un porcentaje del total de
costos y gastos igual a la proporción correspondiente entre los ingresos exentos y el total de
ingresos.

Para efectos de la determinación de la base imponible es deducible la participación laboral en las

utilidades de la empresa reconocida a sus trabajadores, de acuerdo con lo previsto en el Código del
Trabajo.

Serán considerados para el cálculo de la base imponible los ajustes que se produzcan por efecto de
la aplicación de los principios del sistema de precios de transferencia establecido en la ley, este
Reglamento y en las resoluciones que se dicten para el efecto.

Concordancias:
CÓDIGO DEL TRABAJO, Arts. 95, 99

Art. (...).-Base imponible de no residentes.-La base imponible del impuesto a la renta

correspondiente a ingresos gravados de no residentes no atribuibles a establecimientos
permanentes en el Ecuador será el valor total del ingreso gravado.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Art. 48.-Renta neta de la actividad profesional.-La renta neta de la actividad profesional será
determinada considerando el total de los ingresos gravados menos las deducciones de los gastos
que tengan relación directa con la profesión del sujeto pasivo y los gastos personales conforme las
disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

Se considera actividad profesional a la efectuada por personas naturales que hayan obtenido título
profesional reconocido por el CONESUP. La actividad profesional desarrollada deberá estar
directamente relacionada con el título profesional obtenido.

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 8, 10

Art. 49.-Base imponible para adultos mayores.-Los adultos mayores para determinar su base
imponible, considerarán como ingresos exentos una fracción básica gravada con tarifa cero de
impuesto a la renta y los gastos deducibles conforme a las disposiciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno y este Reglamento.

Nota: Artículo sustituido por Artículo 1, numeral 5 de Decreto Ejecutivo No. 1064, publicado en
Registro Oficial Suplemento 771 de 8 de Junio del 2016 .

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 64

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 10

Art. 50.-Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos.-

a) Para determinar la base imponible de las personas con discapacidad, del total de sus ingresos se
deberá deducir hasta en dos veces la fracción básica desgravada con tarifa cero por ciento (0%) del
Impuesto a la Renta y los gastos personales, conforme las disposiciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno y este Reglamento.

b) Los sustitutos debidamente acreditados como tales por la autoridad encargada de la inclusión
económica y social, podrán beneficiarse de lo señalado en el inciso anterior, en la proporción en la
que le correspondería al titular, siempre y cuando éste no ejerza el referido derecho.

En caso de que una persona sea al mismo tiempo sustituto de varias personas con discapacidad,
deberá aplicar el beneficio por una sola de ellas.

Si en un mismo ejercicio fiscal fuera reemplazado el sustituto, la exoneración del impuesto a la renta
solamente se concederá hasta por el monto previsto en la ley y de manera proporcional por cada uno
de los beneficiarios, según el tiempo por el cual hayan ejercido tal calidad.

La persona con discapacidad o su sustituto, de acuerdo a lo establecido en este Artículo, deberá

entregar hasta el 15 de enero de cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de
discapacidad o su calidad de sustituto, para la respectiva aplicación de la exoneración del impuesto a
la renta.

El SRI mantendrá conexión directa con la base de datos de las personas con discapacidad
registradas por la autoridad sanitaria nacional para la verificación pertinente, así como con la base de
datos de la autoridad encargada de la inclusión económica y social, respecto de los sustitutos.

Nota: Artículo sustituido por Disposición Reformatoria Primera de Decreto Ejecutivo No. 171,
publicado en Registro Oficial Suplemento 145 de 17 de Diciembre del 2013 .
Nota: Artículo reformado por Artículo 1, numeral 6 de Decreto Ejecutivo No. 1064, publicado en
Registro Oficial Suplemento 771 de 8 de Junio del 2016 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 9, 10, 36

Capítulo VII
TARIFAS

Sección I
UTILIDADES DE SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

Art. 51.-Tarifa para sociedades y establecimientos permanentes.-

La tarifa de impuesto a la renta se determinará con base a lo siguiente:

a) Por el incumplimiento del deber de informar sobre la composición societaria; y/o

b) Por mantener en su composición societaria paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o
regímenes fiscales preferentes, cuando el beneficiario efectivo sea residente fiscal en el Ecuador.

Para establecer la composición societaria, se deberá considerar aquella correspondiente al 31 de

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 65

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
diciembre de cada año.

Cuando la composición societaria correspondiente a los enunciados de los literales a) y b) del

presente artículo, sea en conjunto inferior al 50%, la tarifa se aplicará de la siguiente forma:

1) Al porcentaje de la composición societaria correspondiente en conjunto a los enunciados de los

literales a) y b) del presente artículo, se le multiplicará por la base imponible; a este resultado se
aplicará la tarifa de impuesto a la renta correspondiente a sociedades, más tres puntos porcentuales;
y,
2) Al porcentaje de la composición restante se le multiplicará por la base imponible; a este resultado
se aplicará la tarifa de impuesto a la renta correspondiente a sociedades.

Como consecuencia, el impuesto a la renta de la sociedad será la sumatoria del resultado de los
numerales anteriores.

Cuando la composición societaria correspondiente a los enunciados de los literales a) y b) del

presente artículo, sea en conjunto igual o superior al 50%, aplicará a toda la base imponible la tarifa
de impuesto a la renta correspondiente a sociedades, más tres puntos porcentuales.

En los casos en los que la tarifa de impuesto a la renta correspondiente a sociedades se reduzca por
la aplicación de los incentivos tributarios legalmente establecidos, aplicará el cálculo previsto en el
presente artículo sobre la tarifa reducida.

Las sociedades calcularán el impuesto a la renta causado sobre el valor de las utilidades que
reinviertan en el país aplicando proporcionalmente a la base imponible las tarifas reducidas
correspondientes a la reinversión, legalmente previstas, según sea el caso, y sobre el resto de la
base imponible la tarifa que corresponda. En los casos que la composición societaria
correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior al 50% y el o los
beneficiarios efectivos sean residentes ecuatorianos, previamente se deberá calcular la tarifa efectiva
del impuesto a la renta, resultante de la división del total del impuesto causado para la base
imponible, sin considerar la reducción por reinversión y sobre dicha tarifa aplicar la reducción.

Los establecimientos permanentes calcularán el impuesto a la renta causado aplicando la tarifa

prevista para sociedades.

Para que las sociedades puedan obtener la reducción en la tarifa de impuesto a la renta establecida
en la Ley, deberán efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas. La
inscripción de la correspondiente escritura en el respectivo Registro Mercantil hasta el treintaiuno
(31) de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en el que se generaron las utilidades
materia de reinversión, constituirá un requisito indispensable para la reducción de la tarifa del
impuesto.

De no cumplirse con esta condición la sociedad deberá presentar la declaración sustitutiva dentro de
los plazos legales, en la que constará la respectiva reliquidación del impuesto, sin perjuicio de la
facultad determinadora de la administración tributaria. Si en lo posterior la sociedad redujere el
capital, o se verificara que no se han cumplido los demás requisitos establecidos en este artículo, se
deberá reliquidar el impuesto correspondiente.

Las sociedades exportadoras habituales; así como aquellas que se dediquen a la producción de
bienes, incluidas las del sector manufacturero, que posean 50% o más de componente nacional
deberán destinar el valor de la reinversión exclusivamente a la adquisición de maquinaria nueva o
equipo nuevo, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para
producción agrícola, acuícola, forestal, ganadera y de floricultura, que se relacionen directamente
con su actividad productiva; así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y
tecnología que tengan como fin mejorar la productividad, generar diversificación productiva e
incrementar el empleo.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 66

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Cuando la reinversión se destine a maquinaria nueva y equipo nuevo, el activo del contribuyente
debe tener como fin el formar parte de su proceso productivo. Para el sector agrícola se entenderá
como equipo, entre otros, a los silos, estructuras de invernaderos, cuartos fríos.

Las sociedades de turismo receptivo deberán destinar el valor de la reinversión exclusivamente en

activos necesarios para el desarrollo de esta actividad y que tengan como fin de impulsar la industria
turística nacional.

Son bienes relacionados con investigación y tecnología aquellos adquiridos por el contribuyente
destinados a proyectos realizados o financiados por el contribuyente y que ejecute de manera directa
o a través de universidades y entidades especializadas, con el fin de descubrir nuevos conocimientos
o mejorar el conocimiento científico y tecnológico actualmente existente, así como la aplicación de
resultados de todo tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o
productos o para el diseño de nuevos procesos de producción o servicios o mejoras sustanciales de
los ya existentes. Son productos o procesos nuevos los que difieran sustancialmente de los
existentes con anterioridad, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos,
procesos o sistemas preexistentes.

También son bienes relacionados con investigación y tecnología, los destinados a la materialización
de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, la creación de un solo prototipo;
así como las obtenciones vegetales.

La adquisición de ordenadores o programas de ordenador, existentes en el mercado o desarrollados

a pedido del contribuyente, también constituye bien relacionado con investigación y desarrollo; así
como la adquisición de mejoras, actualizaciones o adaptaciones de programas de ordenador. Para la
definición de programa de ordenador se estará a lo establecido en la Ley de Propiedad Intelectual.

Tales actividades de investigación y tecnología estarán destinadas a una mejora en la productividad;

generación de diversificación productiva e incremento de empleo en el corto, mediano y largo plazo,
sin que sea necesario que las tres condiciones se verifiquen en el mismo ejercicio económico en que
se ha aplicado la reinversión de utilidades.

Para poder beneficiarse de la reducción de la tarifa las sociedades exportadoras habituales, así
como aquellas que se dediquen a la producción de bienes, incluidas las del sector manufacturero,
que posean 50% o más de componente deberán obtener un informe emitido por técnicos
especializados en el sector, que no tengan relación laboral directa o indirecta con el contribuyente;
mismo que deberá contener lo siguiente, según corresponda:

1. Maquinarias o equipos nuevos:

-Descripción del bien,

-Año de fabricación
-Fecha y valor de adquisición,
-Nombre del proveedor; y,
-Explicación del uso del bien relacionado con la actividad productiva.

2. Bienes relacionados con investigación y tecnología:

-Descripción del bien, indicando si es nuevo o usado,

-Fecha y valor de adquisición,
-Nombre del proveedor; y,
-Explicación del uso del bien relacionado con la actividad productiva.
-Análisis detallado de los indicadores que se espera mejoren la productividad, generen
diversificación productiva, e, incrementen el empleo.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 67

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Para la aplicación de lo dispuesto en este artículo, se tendrá en cuenta las siguientes definiciones:

a) Activos para riego: Entendidos como aquellos utilizados para distribución de agua para regadío de
cultivos y pueden comprender sistemas de riego por gravedad, por conducción de mangueras y
cintas de goteo, aéreo o aspersión. Estos sistemas pueden ser básicos con distribución simple de
agua, o tecnificados en los que se incluyen sistemas de riego y fertirrigación computarizados, tales
como:

-Reservorios de agua
-Canales de riego
-Bombas hidráulicas o equipos de succión
-Tuberías de conducción de agua
-Implementos de distribución: Válvulas, mangueras de distribución, mangueras y cintas de goteo,
goteros de distribución, aspersores, pivotes de riego, cañones de riego por aspersión, micro y macro
aspersión.
-Sistemas de fertirrigación: Inyectores de fertilizantes, bombas, computadores de riego, sistemas
informáticos, cableado, y otros similares.

b) Material vegetativo: Se refiere al material genético que puede ser utilizado para la propagación de
plántulas para siembra de cultivos. Puede incluir semillas, raíces, hojas, plántulas y demás que
sirvan para poder iniciar un cultivo
c) Plántulas: Son las plantillas o material vegetativo listo para la siembra (plántula completa: raíz,
tallo, hojas)
d) Activos productivos: Son aquellos activos utilizados dentro del proceso productivo de bienes y
servicios, exclusivamente. Puede incluir tractores, bombas de riego, equipamiento para fumigación,
cosechadores, sembradores, cultivadores, implementos agropecuarios, etc.

Para que sea aplicable el beneficio previsto en el artículo 37 de la Ley, la adquisición de bienes
deberá efectuarse en el mismo año en el que se registra el aumento de capital; en el caso de bienes
importados, se considerará fecha de adquisición la de la correspondiente factura o contrato. En todo
caso los bienes deberán ser nacionalizados hasta antes de la culminación del siguiente ejercicio
económico.

Para que se mantenga la reducción de la tarifa de impuesto a la renta, la maquinaria o equipo

adquirido deberá permanecer entre sus activos en uso al menos dos años contados desde la fecha
de su adquisición; en caso contrario, se procederá a la reliquidación del impuesto a la renta,
correspondiente al ejercicio fiscal en el que se aplicó la reducción.

Las sociedades de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo

previsto para sociedades, sobre su base imponible, salvo que por la modalidad contractual estén
sujetas a tarifas superiores previstas en el Título Cuarto de la Ley de Régimen Tributario Interno, por
lo tanto no podrán acogerse a la reducción de la tarifa de impuesto por efecto de reinversión de
utilidades.

Los sujetos pasivos que mantengan contratos con el Estado ecuatoriano en los mismos que se
establezcan cláusulas de estabilidad económica que operen en caso de una modificación al régimen
tributario, tampoco podrán acogerse a la reducción de la tarifa de impuesto a la renta en la medida
en la que, en dichos contratos, la reducción de la tarifa no hubiere sido considerada.

El valor máximo que será reconocido por la administración tributaria para efectos de la reducción de
la tarifa impositiva como consecuencia de la reinversión, se calculará a partir de la utilidad contable,
a la cual se disminuirá el monto de la participación a los trabajadores calculado con base en las
disposiciones de este reglamento, pues constituye un desembolso real de efectivo.

El resultado de la operación anterior será considerado como la Utilidad Efectiva, la misma que se
verá afectada por lo siguiente:

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 68

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
1. La disminución de la tarifa del impuesto a la renta prevista para sociedades por reinversión de
utilidades, pues este ahorro de efectivo puede ser reinvertido; y,

2. La reserva legal del 0%, 5% o 10% según corresponda, pues es un valor que no es susceptible de
reinversión.

Con esas consideraciones la fórmula que se aplicará para obtener el valor máximo que será
reconocido por la Administración Tributaria para efectos de la reducción de la tarifa impositiva como
consecuencia de la reinversión es la siguiente:

[(1 -%RL) * UE] -([%IR0 -(%IR0 * %RL)] * BI)

1 -(% IR0 -%IR1) + [(% IR0 -%IR1) * %RL]

Donde:

%RL: Porcentaje Reserva Legal.

UE: Utilidad Efectiva.
%IR0: Tarifa original de impuesto a la renta.
%IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta.
BI: Base Imponible calculada de conformidad con las disposiciones de
la Ley y este reglamento.

Nota: Para leer Fórmula, ver Registro Oficial 434 de 26 de Abril de 2011, página 7.

Una vez aplicada dicha fórmula y obtenido el valor máximo que será reconocido por la administración
tributaria para efectos de la reinversión, el contribuyente calculará el Impuesto a la renta de la
siguiente manera:

a) Sobre el valor que efectivamente se reinvierta, aplicarán las tarifas del impuesto a la renta
reducidas correspondientes a la reinversión legalmente prevista, según sea el caso, siempre que el
valor reinvertido no supere el valor máximo calculado de acuerdo a la fórmula anterior; y,

b) A la diferencia entre la base imponible del impuesto a la renta y el valor efectivamente reinvertido,
se aplicará la tarifa correspondiente para sociedades.

La suma de los valores detallados en los literales anteriores dará como resultado el impuesto a la
renta causado total.

Sin perjuicio de los requerimientos de información que les sean notificados, los Registradores
Mercantiles y los Registradores de la Propiedad en aquellos lugares en donde no exista Registro
Mercantil, deberán proporcionar al Servicio de Rentas Internas la información relativa a los aumentos
de capital que sean inscritos por las sociedades entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada
año.

Esta información debe ser entregada hasta el 31 de enero del año siguiente al que se produjo la
respectiva inscripción de aumento de capital en los medios que la administración tributaria
establezca para el efecto.

La reinversión de dividendos establecida en el penúltimo inciso del artículo 20 de la Ley Orgánica de

Apoyo Humanitario para Combatir la Crisis Sanitaria derivada del Covid-19, para efectos tributarios,
cumplirá con lo dispuesto en este artículo, en concordancia con el artículo 37 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.

Nota: Artículo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26 de
Abril del 2011 .

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 69

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 1414, publicado en Registro Oficial 877 de 23 de
Enero del 2013 .
Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por artículo 1, numeral 15 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .
Nota: Artículo reformado por artículo 11, numeral 13 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .
Nota: Inciso final agregado por artículo 44 de Decreto Ejecutivo No. 1165, publicado en Registro
Oficial Suplemento 303 de 5 de Octubre del 2020 .

Concordancias:
LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 297
LEY ORGÁNICA DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA, Arts. 139
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 90

Art. ...-Los sujetos pasivos que estén debidamente calificados y autorizados por la autoridad
competente como administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico,
además de las rebajas señaladas en el artículo precedente, siempre que cumplan con las
actividades autorizadas en estas zonas delimitadas del territorio nacional, tendrán una rebaja
adicional de diez puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta que le corresponda, por el
plazo de diez años contados desde la finalización del periodo de exoneración, previsto en el artículo
9.7 de la Ley de Régimen Tributario Interno, exclusivamente por los ingresos relacionados con tales
actividades.

Para determinar el Impuesto a la Renta de los administradores u operadores de una Zona Especial
de Desarrollo Económico, se deberá realizar lo siguiente:

1. A la tarifa de Impuesto a la Renta que le corresponda se le restará los diez puntos porcentuales de
rebaja adicional por el período de 10 años contados a partir de la finalización del período de
exoneración del impuesto; y,
2. En caso de realizar reinversión de utilidades, cuando sea procedente, a la tarifa obtenida como
resultado de lo dispuesto en el numeral anterior se le deberá restar la tarifa correspondiente a la
reinversión legalmente establecida, según sea el caso, y con esta calcular el Impuesto a la Renta
correspondiente al valor reinvertido.

En caso de que los administradores u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico

realicen otras actividades económicas, las utilidades atribuibles a éstas últimas estarán sujetas a las
reglas aplicables establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 732, publicado en Registro Oficial 434 de 26 de
Abril del 2011 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 11, numeral 14 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Concordancias:
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, COPCI, Arts. 36, 40, 41

Art. ...-Deber de informar sobre la composición societaria.-Las sociedades residentes y los

establecimientos permanentes en el Ecuador deberán informar sobre la totalidad de su composición
societaria, bajo las excepciones, condiciones y plazos dispuestos en la resolución que para el efecto
emitan conjuntamente el Servicio de Rentas Internas y la Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 70

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Entiéndase como incumplimiento del deber de informar sobre la totalidad de la composición
societaria, cuando la sociedad no informe sobre la misma previo a la declaración de impuesto a la
renta del ejercicio fiscal al que corresponda y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaración.

Así también, entiéndase como incumplimiento del deber de informar sobre su composición societaria
en la proporción en que la sociedad presente dicha información de manera incompleta o inexacta.

En caso de que una sociedad no demuestre, ante el requerimiento de la administración tributaria,

que la persona natural reportada en el último nivel de su cadena de propiedad es el beneficiario
efectivo, cuando se cumplan las circunstancias establecidas en el artículo 37 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, se entenderá incumplido el deber de informar respecto de la participación efectiva
de dicha persona natural.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Inciso segundo sustituido por artículo 1, numeral 16 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado
en Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .
Nota: Inciso segundo sustituido por incisos segundo tercero y cuarto del artículo 11, numeral 15 de
Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del
2018 .

Art. (...).-Para efectos de la aplicación del artículo 37.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las
sociedades que reinviertan sus utilidades en proyectos o programas deportivos, culturales, de
investigación científica responsable o de desarrollo tecnológico, tendrán una reducción del ocho y
diez por ciento (8% y 10%) a la tarifa de impuesto a la renta, según corresponda, cuando cumplan
las siguientes condiciones:

a) La reinversión debe darse durante el ejercicio fiscal en el que se aplique el beneficio.

b) Los mencionados programas deberán contar con la acreditación de los entes rectores de deporte,
cultura y educación superior, ciencia y tecnología. Adicionalmente, para el caso de la reducción del
10% en la tarifa del impuesto a la renta, esos programas o proyectos deberán estar calificados como
prioritarios.
c) La reinversión de las utilidades se deberá destinar a la adquisición de bienes y servicios utilizados
para la ejecución de los programas y proyectos acreditados por los entes competentes. Esas
adquisiciones deberán estar respaldadas en comprobantes de venta válidos, cuando su emisión sea
obligatoria, o en contratos u otros sustentos documentales, en los casos en los que no sea
obligatoria la emisión de comprobantes de venta.
d) Para los aspectos no señalados en los literales precedentes, se aplicarán las condiciones
establecidas en el artículo 51 de este Reglamento respecto de la reinversión de utilidades.

El beneficio de la reducción de la tarifa del impuesto a la renta señalado en el presente artículo y el

señalado en el artículo 51 de este Reglamento, son excluyentes entre sí.

Nota: Artículo agregado por artículo 11, numeral 16 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Sección II
SERVICIOS OCASIONALES PRESTADOS EN EL PAÍS

Art. 52.-Ingresos de personas naturales por servicios ocasionales.-Se entiende por servicios
ocasionales los que constan en contratos o convenios cuya duración sea inferior a seis meses. En
este caso, los ingresos de fuente ecuatoriana percibidos por personas naturales sin residencia en el
país por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador y pagados o acreditados por personas
naturales, entidades y organismos del sector público o sociedades en general, estarán sujetos a
tarifa general de impuesto a la renta prevista para sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido
y será sometido a retención en la fuente por la totalidad del impuesto. Si los ingresos referidos en

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 71

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
este inciso son percibidos por personas naturales residentes en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición, o están sujetas a regímenes fiscales preferentes, se les aplicará una retención en
la fuente equivalente a la máxima tarifa prevista para personas naturales. Quien efectúe dichos
pagos o acreditaciones, deberá emitir la respectiva liquidación de compra y de prestación de
servicios.

Cuando el pago o crédito en cuenta a personas no residentes en el país, corresponda a la prestación

de servicios que duren más de seis meses, estos ingresos se gravarán en la misma forma que los
servicios prestados por personas naturales residentes en el país, con sujeción a la tabla del Art. 36
de la Ley de Régimen Tributario Interno debiendo por tanto, ser sometidos a retención en la fuente
por quien los pague o acredite en cuenta. Estas personas deberán cumplir con los deberes formales
que les corresponda, según su actividad económica y situación contractual, inclusive las
declaraciones anticipadas, de ser necesario, antes de su abandono del país. El agente de retención
antes del pago de la última remuneración u honorario, verificará el cumplimiento de estas
obligaciones.

Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:
CÓDIGO DEL TRABAJO, Arts. 11, 17

Sección III
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO PARA ORGANIZADORES
DE LOTERÍAS Y SIMILARES

Art. 53.-Declaración y pago del impuesto retenido por los organizadores de loterías y similares.-Los
organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares, declararán y pagarán la retención del impuesto
único del 15% en el mes siguiente a aquel en el que se entreguen los premios, dentro de los plazos
señalados en este Reglamento para la declaración de retenciones en la fuente de impuesto a la
renta. Respecto de loterías, rifas, apuestas y similares que repartan premios en bienes muebles o
inmuebles, se presumirá de derecho que los premios ofrecidos incluyen, a más del costo de
adquisición de los bienes ofertados, el valor del 15% del impuesto único establecido por la Ley de
Régimen Tributario Interno a cargo del beneficiario, de cuyo pago responden, por consiguiente, los
organizadores de dichas loterías, rifas, apuestas y similares. Para la declaración y pago de este
impuesto se utilizará el formulario u otros medios que, para el efecto, señale la Dirección General del
Servicio de Rentas Internas.

Para realizar cualquier clase de loterías, rifas, apuestas, sorteos y similares en forma habitual,
cuando dentro del plan de sorteos haya un premio que supere el valor de la fracción básica gravada
con tarifa cero, se deberán notificar al Servicio de Rentas Internas, con al menos 15 días de
anticipación al día del evento, informando sobre la fecha, premios, valores, financiamiento, la forma o
mecanismos para entregarlos, organización del evento y demás detalles del mismo. De esta
disposición se exceptúan las rifas y sorteos organizados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y
por Fe y Alegría.

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 36
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 32
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1482, 2164, 2165

Sección IV
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES
DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 72

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Art. 54.-Objeto.-Son objeto del impuesto a la renta los acrecimientos patrimoniales de personas
naturales o sociedades provenientes de herencias, legados y donaciones.

Este impuesto grava el acrecimiento patrimonial motivado por la transmisión de dominio y a la

transferencia a título gratuito de bienes y derechos situados en el Ecuador, cualquiera que fuere el
lugar del fallecimiento del causante o la nacionalidad, domicilio o residencia del causante o donante
o sus herederos, legatarios o donatarios.

Grava también a la transmisión de dominio o a la transferencia de bienes y derechos que hubiere

poseído el causante o posea el donante en el exterior a favor de residentes en el Ecuador.

Para la aplicación del impuesto, los términos herencia, legado y donación, se entenderán de
conformidad a lo que dispone el Código Civil.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 993, 994, 996, 998

Art. 55.-Hecho Generador.-Para efectos tributarios, el hecho generador se produce en el momento

en que fallece la persona de cuya sucesión se defiere al heredero o legatario, si éste no es llamado
condicionalmente.

En el caso de herencia con llamamiento condicional, el hecho generador se producirá en el momento

de cumplirse la condición por parte del heredero o legatario.

Para el caso de donaciones, el hecho generador será el otorgamiento de actos o contratos que
determinen la transferencia a título gratuito de un bien o derecho.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 998, 1249

Art. 56.-Sujetos pasivos.-Son sujetos pasivos del impuesto, los herederos, legatarios y donatarios
que obtengan un acrecimiento patrimonial a título gratuito.

También son responsables de este impuesto, cuando corresponda, los albaceas, los representantes
legales, los tutores, apoderados o curadores.

Art. 57.-Ingresos gravados y deducciones.-Los ingresos gravados están constituidos por el valor de
los bienes y derechos sucesorios, de los legados o de las donaciones. A estos ingresos, se aplicarán
únicamente las siguientes deducciones:

a) Todos los gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión, inclusive de

publicación del testamento, sustentados por comprobantes de venta válidos, que hayan sido
satisfechos por el heredero después del fallecimiento del causante y no hayan sido cubiertos por
seguros u otros medios, en cuyo caso solo será considerado como deducción el valor deducible
pagado por dicho heredero.

Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por seguros u otros, y que por lo tanto no son deducibles
para el heredero, la falta de información u ocultamiento del hecho se considerará defraudación.

b) Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado adeudando el
causante hasta el día de su fallecimiento; y,
c) Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 73

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1001
CÓDIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 298

Art. 58.-Criterios de Valoración.-La valoración de los bienes se efectuará de acuerdo con los
siguientes criterios:

1. A los bienes muebles en general, se asignará el avalúo comercial que será declarado por el
beneficiario. En el caso de que la donación sea realizada por contribuyentes obligados a llevar
contabilidad, se considerará el valor residual que figure en la misma.
2. En el caso de bienes inmuebles la declaración no podrá considerar un valor inferior al que haya
sido asignado por peritos dentro del juicio de inventarios ni al avalúo comercial con el que conste en
el respectivo catastro municipal.
3. A los valores fiduciarios y más documentos objeto de cotización en la Bolsa de Valores, se
asignará el valor que en ella se les atribuya, a la fecha de presentación de la declaración de este
impuesto o de la determinación realizada por la Administración Tributaria.

En tratándose de valores fiduciarios que no tuvieren cotización en la Bolsa de Valores, se procederá

como sigue:

a) En el caso de acciones o de participaciones en sociedades, se les asignará el valor en libros al 31

de diciembre del año anterior a la fecha de presentación de la declaración de este impuesto o de la
determinación realizada por la Administración Tributaria; y,
b) En el caso de otros valores fiduciarios se les asignará su valor nominal.

4. Los valores que se encuentran expresados en monedas distintas al dólar de los Estados Unidos
de América, se calcularán con la cotización de la fecha de presentación de la declaración de este
impuesto o de la determinación realizada por la Administración Tributaria.
5. A los derechos en las sociedades de hecho, se les asignará el valor que corresponda según el
Balance de Situación del año anterior a la fecha de presentación de la declaración de este impuesto
o de la determinación realizada por la Administración Tributaria.
6. A los automotores se les asignará el avalúo que conste en la Base Nacional de Datos de
Vehículos, elaborada por el Servicio de Rentas Internas vigente en el año en el que se verifique el
hecho generador del impuesto a las herencias, legados y donaciones.
7. El valor imponible de los derechos de uso y habitación, obtenido a título gratuito, será el
equivalente al 60% del valor del inmueble o de los inmuebles sobre los cuales se constituyan tales
derechos. El valor de la nuda propiedad motivo de la herencia, legado o donación será equivalente al
40% del valor del inmueble.

Art. 59.-Base Imponible.-La base imponible estará constituida por el valor de los bienes y derechos
percibidos por cada heredero, legatario o donatario, menos la parte proporcional de las deducciones
atribuibles a este ingreso mencionadas en este reglamento.

Cuando en un mismo ejercicio económico, un sujeto pasivo fuere beneficiario de más de una
herencia o legado, presentará su declaración y pagará el respectivo impuesto por cada caso
individual.

Cuando en un mismo ejercicio económico, un sujeto pasivo fuere beneficiario de más de una
donación, estará obligado a presentar una declaración sustitutiva, consolidando la información como
si se tratase de una sola donación.

Art. 60.-Tarifa del Impuesto.-Para el cálculo del impuesto causado, a la base imponible establecida
según lo dispuesto en el artículo anterior, se aplicarán las tarifas contenidas en la tabla
correspondiente de la Ley de Régimen Tributario Interno.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 74

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de
consanguinidad con el causante y sean mayores de edad, las tarifas de la tabla mencionada en el
inciso anterior serán reducidas a la mitad. En caso de que los hijos del causante sean menores de
edad, no estarán sujetos al impuesto; en el caso de personas con discapacidad el beneficio se
someterá al porcentaje de aplicación fijado en la Ley Orgánica de Discapacidades, según
corresponda.

Nota: Artículo reformado por Artículo 1, numeral 7 de Decreto Ejecutivo No. 1064, publicado en
Registro Oficial Suplemento 771 de 8 de Junio del 2016 .

Concordancias:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 36
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 22

Art. 61.-Declaración y pago del impuesto.-Los sujetos pasivos declararán el impuesto en los
siguientes plazos:

1. En el caso de herencias y legados dentro del plazo de seis meses a contarse desde la fecha de
fallecimiento del causante.
2. En el caso de donaciones, en forma previa a la inscripción de la escritura o contrato pertinente.

Las declaraciones se presentarán y el impuesto se pagará en las formas y medios que el Servicio de
Rentas Internas establezca a través de Resolución de carácter general.

Nota: Artículo reformado por Disposición Derogatoria Segunda de Decreto Ejecutivo No. 1343,
publicado en Registro Oficial Suplemento 971 de 27 de Marzo del 2017 .

Concordancias:
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 12
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 33

Art. 62.-Asesoramiento por parte de la Administración.-La Administración Tributaria prestará el

asesoramiento que sea requerido por los contribuyentes para la preparación de su declaración de
impuesto a la renta por herencias, legados y donaciones.

Art. 63.-Controversias.-Los trámites judiciales o de otra índole en los que se dispute sobre los bienes
o derechos que deben formar parte de la masa hereditaria o que sean objeto de herencia o legado,
no impedirán la determinación y pago de este impuesto, de conformidad con las anteriores
disposiciones.

Art. 64.-Obligación de funcionarios y terceros.-Prohíbase a los Registradores de la Propiedad y

Mercantiles la inscripción de todo instrumento en que se disponga de bienes hereditarios o donados,
mientras no se presente la copia de la declaración y pago del respectivo impuesto.

En tratándose de vehículos motorizados de transporte terrestre, transferidos por causa de herencia,

legado o donación, será requisito indispensable copia de la correspondiente declaración y pago del
impuesto a la herencia, legado o donación, si lo hubiere, para inscribir el correspondiente traspaso.

Los Notarios, las Superintendencias de Bancos y de Compañías, los bancos, las compañías y más
personas naturales y jurídicas, antes de proceder a cualquier trámite requerido para el
perfeccionamiento de la transmisión o transferencia de dominio a título gratuito de acciones,
derechos, depósitos y otros bienes, verificarán que se haya declarado y pagado el correspondiente
impuesto. La información pertinente será proporcionada al Servicio de Rentas Internas al mes

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 75

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
siguiente de efectuada la operación.

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (TÍTULO PRELIMINAR), Arts. 9

Art. 65.-Intereses.-Cuando la declaración se presente y se efectúe el pago, luego de las fechas

previstas en el presente Reglamento, se causarán los intereses previstos en el Código Tributario, los
que se harán constar en la declaración que se presente.

Concordancias:
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 21
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2109, 2110
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 130

Art. 66.-Sanciones.-Los contribuyentes que presenten las declaraciones del impuesto a la renta por
ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones, fuera de los plazos establecidos en este
Reglamento, pagarán la multa prevista en la Ley de Régimen Tributario Interno, cuyo valor se hará
constar en la correspondiente declaración.

Cuando los contribuyentes no hubieren presentado declaración y el impuesto hubiere sido

determinado por la Administración Tributaria, se aplicará la multa por falta de declaración establecida
en la Ley de Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de las demás sanciones a las que hubiere
lugar.

Concordancias:
REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 61
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI, Arts. 41, 100

Art. 67.-Determinación por la Administración.-Dentro del plazo de caducidad y en las formas y

condiciones que establece el Código Tributario y este Reglamento, la Administración Tributaria
ejercerá la facultad determinadora, a fin de verificar las declaraciones de los contribuyentes o
responsables, y la determinación del tributo correspondiente.

Para este efecto, se utilizarán todos los datos de que disponga la Administración Tributaria.

Concordancias:
CÓDIGO TRIBUTARIO, Arts. 67, 68, 94, 98

Sección (...)
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL U OTROS DERECHOS

Nota: Sección y artículos agregada por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial
Suplemento 407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Art. ...-Enajenación indirecta.-Para efectos de este impuesto se considera que existe enajenación
indirecta en los siguientes casos:

a. Transferencia o cesión a título gratuito u oneroso de derechos representativos de capital de una

entidad que, por intermedio de cualquier número sucesivo de entidades, tenga como efecto la
enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos señalados en la Ley; y,

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 76

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
b. Negociaciones de títulos valores, instrumentos financieros, o cualquier otra operación que tenga
como efecto la transferencia o cesión a título gratuito u oneroso de derechos representativos de
capital u otros derechos señalados en la Ley. No aplica para casos de transformación, fusión y
escisión de sociedades.

Cuando se enajenen derechos representativos de capital de una sociedad no residente en el

Ecuador que sea propietaria directa o indirectamente de una sociedad residente o establecimiento
permanente en el Ecuador; se entenderá producida la enajenación indirecta de los derechos
representativos de capital aunque no se cumplan las condiciones dispuestas en los numerales 1 y 2
del artículo 39 de la Ley de Régimen Tributario Interno, si al momento de la enajenación la sociedad
no residente cuyos derechos representativos de capital se enajenen directamente es residente o está
establecida en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición o se desconozca su residencia
fiscal; y más del 50% de los titulares directos de los derechos representativos de su capital también
sean residentes o estén establecidos en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o se
desconozca su residencia fiscal. En este caso, bastará que cualquier porcentaje y cualquier monto
de los derechos representativos de capital sean enajenados para que se entienda producida la
enajenación indirecta, en la proporción que corresponda a la participación directa e indirecta en una
sociedad residente o establecimiento permanente en Ecuador.

Cuando en los términos de este artículo se realice una enajenación directa de derechos
representativos de capital de una sociedad no residente y exista un beneficiario efectivo residente
fiscal del Ecuador, se entenderá producida una enajenación directa correspondiente a la
participación que dejó de mantener dicho beneficiario efectivo en cada una de las sociedades
residentes o establecimientos permanentes en Ecuador.

En caso de que sea aplicable un convenio para evitar la doble imposición, se deberá cumplir con lo
dispuesto en el respectivo convenio.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Literal b reformado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015 .

Nota: Artículo reformado por artículo 2, numeral 10 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .

Art. (...).-Certificado del impuesto único o la utilidad en la enajenación de derechos representativos

de capital.-El contribuyente no residente en el Ecuador que hubiere pagado el impuesto a la renta
por la utilidad en la enajenación de derechos representativos de capital podrá solicitar al Servicio de
Rentas Internas un certificado del pago de dicho impuesto, a efectos de que el mismo pueda ser
utilizado en el exterior como sustento de la medida fiscal para evitar la doble imposición al que pueda
tener derecho.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015 .

Art. ...-Formas de determinar la utilidad.-Para efectos de determinar la utilidad, se tomará el mayor

valor, entre el valor patrimonial proporcional de la sociedad correspondiente al ejercicio fiscal
inmediato anterior a aquel en el que se efectúa la enajenación y el valor de adquisición; en relación
con el valor real de la enajenación.

En caso de herencias, legados o donaciones, se considerará como costo exclusivamente el valor

patrimonial proporcional.

No se considerarán para el cálculo del valor patrimonial proporcional a las utilidades no distribuidas.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 77

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Cuando los derechos representativos de capital que se enajenen, se hayan adquirido en varias
transacciones y en diferentes momentos, se utilizará el método para valoración de inventario
Primeras Entradas Primeras Salidas PEPS.

Para efectos de la aplicación del presente artículo, el Servicio de Rentas Internas podrá verificar los
criterios de valoración utilizados en las operaciones.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo reformado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 2, numeral 11 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 11, numeral 17 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Art. (...).-Derecho de retención de dividendos.-La sociedad domiciliada en el Ecuador, que no

hubiese sido informada de la enajenación de acciones, participaciones o derechos representativos
correspondiente, ya sea por parte de quien enajenó o de quien adquirió, y que, como responsable
sustituto hubiere pagado el tributo de rigor, podrá, para repetir contra el accionista lo pagado por ella,
retener directamente y sin necesidad de ninguna otra formalidad, cualquier dividendo que deba
entregar al accionista, hasta el monto correspondiente.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015 .

Concordancias:
CÓDIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2196

Art. ...-Tarifa del impuesto.-Las utilidades obtenidas en la enajenación de derechos representativos

de capital estarán sujetas a un impuesto a la renta único con tarifa progresiva de conformidad con el
artículo innumerado agregado a continuación del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

A efectos de aplicar la tabla, se considerarán las utilidades obtenidas por el contribuyente, con
respecto a una misma sociedad, acumuladas desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año,
debiendo el contribuyente aplicar la tarifa resultante a las utilidades obtenidas por la acumulación de
enajenaciones, y reliquidar su impuesto en los casos que corresponda.

Para el caso de sociedades o personas naturales no residentes en el Ecuador, se aplicará la

retención de conformidad con los porcentajes, condiciones y plazos que establezca el Servicio de
Rentas Internas.

En el caso de enajenación directa o indirecta de derechos representativos de capital, realizadas por

personas naturales o sociedades no residentes, la sociedad ecuatoriana de quien se enajenan
directa o indirectamente las acciones hará las veces de sustituto del contribuyente, declarará y
pagará el impuesto a la renta único en los medios, plazos y forma que establezca mediante
resolución el Servicio de Rentas Internas.

En el caso de enajenación directa o indirecta de derechos representativos de capital, realizadas por

personas naturales o sociedades residentes, se declarará y pagará el impuesto a la renta único en
los medios, plazos y forma que establezca mediante resolución el Servicio de Rentas Internas.

En el caso de enajenación directa o indirecta de derechos representativos de capital, realizadas en

bolsas de valores ecuatorianas, el cedente tendrá derecho a la exoneración del equivalente a dos
fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales, previo a la

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 78

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
aplicación de la tabla señalada en el primer inciso de este artículo.

Los procedimientos y plazos respecto del pago y declaración de este impuesto único, serán
determinados mediante resolución que expida el Servicio de Rentas Internas.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 11, numeral 18 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Art. (...).-Retenciones en la fuente.-Mediante resolución, la Administración Tributaria establecerá los

agentes de retención, mecanismos, porcentajes y bases de retención en la fuente para efectos de la
aplicación del impuesto a la renta en la utilidad sobre enajenación de acciones.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro Oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015 .

Art. (...).-Responsabilidad del sustituto.-Sin perjuicio de sus responsabilidades personales, el

sustituto será responsable del cumplimiento de los deberes formales del contribuyente y del pago de
la correspondiente obligación tributaria, es decir, por el impuesto causado, así como por los
intereses, multas y recargos que fueren del caso.

Nota: Artículo agregado por artículo 2, numeral 12 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .

Art. (...).-Declaración y pago del sustituto.-El sustituto deberá efectuar la declaración correspondiente
al contribuyente, por cada enajenación de acciones, participaciones u otros derechos gravados en
los plazos, formas, medios y casos establecidos por el Servicio de Rentas Internas.

En dicha declaración calculará la base imponible y aplicará la tarifa de acuerdo a cada contribuyente
a quien sustituya.

La declaración así efectuada será definitiva y vinculante; pero podrá sustituirla de acuerdo con la Ley
de Régimen Tributario Interno y este reglamento.

Nota: Artículo agregado por artículo 2, numeral 12 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .

Art. (...).-Crédito tributario por retenciones en la enajenación de acciones y derechos representativos

de capital.-El sustituto podrá aplicar los créditos tributarios por retenciones efectuadas por la
enajenación de acciones y derechos representativos de capital al contribuyente del impuesto, dentro
de la declaración a la que está obligado a presentar, respecto de este impuesto único.

Nota: Artículo agregado por artículo 2, numeral 12 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .
Nota: Artículo reformado por artículo 11, numeral 19 de Decreto Ejecutivo No. 617, publicado en
Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de Diciembre del 2018 .

Art. (...).-Obligación de informar al sustituto.-El contribuyente del impuesto y el adquirente de

acciones, participaciones y otros derechos gravados con este impuesto, tienen la obligación de
informar por escrito al sustituto los datos necesarios para que este pueda cumplir con sus
obligaciones formales, correspondientes a las operaciones gravadas con el impuesto.

El sustituto deberá llevar un registro de la información indicada al momento de inscribir la

enajenación en el libro de socios y accionistas de conformidad con lo dispuesto por la autoridad
tributaria mediante resolución.

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 79

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
Nota: Artículo agregado por artículo 2, numeral 12 de Decreto Ejecutivo No. 973, publicado en
Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de Abril del 2016 .

SECCIÓN (...)
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Nota: Sección y Artículos agregados por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial
Suplemento 407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Art. ...-Ámbito de aplicación.-Las normas contenidas en este capítulo se aplicarán en los procesos
de determinación del incremento patrimonial no justificado previsto en el numeral 10 del artículo 8 de
la Ley de Régimen Tributario Interno.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Art. ...-Incremento patrimonial.-Cuando, dentro de uno o varios periodos fiscales, los ingresos
gravados, exentos y no sujetos, declarados por el contribuyente, sean menores con respecto del
consumo, gastos, ahorro e inversión de una persona; o la diferencia entre activo, pasivo y capital,
sea mayor a la utilidad líquida determinada por el sujeto pasivo, verificado en dichos períodos, la
mencionada diferencia se considerará incremento patrimonial, proveniente de ingresos no
declarados y en consecuencia la Administración Tributaria requerirá su justificación y pago de
impuestos cuando corresponda.

Para verificar el incremento patrimonial se comprobará el saldo inicial y final de los períodos fiscales
determinados.

Los saldos iniciales o finales del patrimonio de un contribuyente serán valorados a través de los
métodos que establezca mediante resolución el Servicio de Rentas Internas.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .
Nota: Artículo sustituido por artículo 1, numeral 17 de Decreto Ejecutivo No. 476, publicado en
Registro Oficial Suplemento 312 de 24 de Agosto del 2018 .

Art. ...-Obligación de justificar.-Cuando la Administración Tributaria, dentro de un proceso de

determinación tributaria, incluyendo liquidaciones de diferencias, detecte incremento patrimonial
mayor a diez fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta, el sujeto pasivo estará obligado
a justificar dicho incremento previo requerimiento de la Administración Tributaria.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Art. ...-Formas de justificación del incremento patrimonial.-Las diferencias resultantes podrán

justificarse, entre otras:

a) Con rentas producidas en el ejercicio de su actividad económica;

b) Con transferencias de bienes o servicios a título gratuito o transmisión por herencias o legados; y,
c) Con ajustes y correcciones causadas por la devaluación o apreciación monetaria, inflación,
deterioro o depreciación de los activos.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Art. ...-Sustento material.-Para justificar el incremento patrimonial, serán admisibles todas las

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI - Página 80

FINDER TOTAL - www.lexis.com.ec
pruebas previstas en el artículo 128 del Código Tributario.

Nota: Artículo agregado por Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014 .

Concordancias:
CÓDIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 162, 193, 228, 310

Sección V
FIDEICOMISOS MERCANTILES Y FONDOS DE INVERSIÓN

Art. 68.-Liquidación del Impuesto a la Renta de los fideicomisos mercantiles, fondos de inversión y
fondos complementarios.-Los fideicomisos mercantiles legalmente constituidos, que efectúen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme lo señalado en la Ley de
Régimen Tributario Interno, deberán liquidar y pagar el Impuesto a la Renta que corresponda a las
sociedades, de acuerdo con las normas generales.

Los fideicomisos mercantiles que no efectúen actividades empresariales u operen negocios en

march