REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”

COORDINACIÓN DE CREACIÓN INTELECTUAL Y

DESARROLLO SOCIO PRODUCTIVO

PLAN ESTRATÉGICO QUE MEJORE LA GESTIÓN DE LAS CUENTAS POR

COBRAR DEL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA HECHOS
EMPRESARIALES C.A UBICADA EN EL SECTOR LA COROMOTO EDO.
ARAGUA, MARACAY

Autores:
Br Castillo Genesis
C.I.: 29.959.407
Br.Morin Raquel
C.I.: 29.692.358
Br. Padrino Sol
C.I.: 29.547.746

Maracay, mayo 2022

i
ii
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”

PLAN ESTRATÉGICO QUE MEJOREN LA GESTION DE LAS CUENTAS POR

COBRAR DEL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA HECHOS
EMPRESARIALES C.A UBICADA EN EL SECTOR LA COROMOTO EDO.
ARAGUA, MARACAY

Autores:
Br Castillo Genesis
C.I.: 29.959.407
Br.Morin Raquel
C.I.: 29.692.358
Br.Padrino Sol
C.I.: 29.547.746
Fecha: marzo, 2022

RESUMEN
El propósito de la investigación es abordar las problemáticas relacionadas con la
contabilidad de la empresa estudiada, con el objetivo de implementar un plan estratégico
que mejore el funcionamiento general del control interno de la empresa. El desarrollo de
dicha propuesta está encaminada a aportar beneficios directamente a la empresa, iniciamos
por identificar las problemáticas existentes en la empresa, hablamos con el personal dónde
observamos que muchas de las causas de los problemas de la entidad venían de un
descontrol interno en el departamento de cobranzas que traía como consecuencias retrasos
en los cobros y la contabilidad de la empresa.

iii
 Para el cumplimiento de este plan estratégico, realizamos tres actividades, una mesa
de trabajo en la cual procedimos a indagar e intercambiar información para conocer en qué
condiciones estaban los procesos en el departamento de cobranza, luego como segunda
actividad teníamos la realización de algunos ordenamientos, dónde los colaboradores
participaron en los procesos realizados siguiendo los mismo pasos, controles y criterios.
Cómo última actividad, realizamos una charla informativa al personal encargado del
departamento de cobranza, dónde se dieron consejos para la sustentabilidad de los
procedimientos y posibles herramientas para la mejora del departamento de cobranza.

Como derivación del plan realizado en la entidad, se observaron mejoras en la

realidad de la empresa, como un mejor control interno del vencimiento de las facturas, un
nuevo programa de cobros, además de buen desempeño a la hora de llenar datos para las
facturas.

Palabras Claves: Plan, Estrategia, Cuentas Por Cobrar, Control Interno, Gestión.

iv
 INDICE GENERAL
Pp
Portada i
Acta de Evaluación Oral del Proyecto ii
Aprobación del Asesor Académico iv
Aprobación del Tutor v
Planilla de Inscripción del Proyecto vi
Resumen viii
Índice General ix
Introducción 1
CAPITULO I: EL DIAGNOSTICO
Caracterización de la Organización 2
Metodología de la Investigación 3
Modalidad de Investigación 3
Línea de Investigación 4
Escenario de la Investigación 4
Informantes Claves 5
Técnicas de Recolección de la Información 5
Las Técnicas de Análisis de la Información 6
Descripción del Abordaje Inicial del Proyecto 9
Lista de Problemas 10
Fundamentación del Problema 11
CAPITULO II: LA PLANIFICACIÓN
Descripción de la Propuesta 13
Objetivos de la Propuesta: 13
Objetivo General 13
Objetivos Específicos 13
Fundamentación de la Propuesta 13
Fundamentación Teórica 14
Fundamentación Metodológica 33
Estructura de la Propuesta 40
CAPITULO III: SISTEMAZCIÓN DE LOS RESULTADOS
Objetivo 1: Mesa de Trabajo 45
Objetivo 2: Elaboración del Plan Estratégico 45
Objetivo 3: Charla Informativa 46
Situación Inicial 47
Proceso de Intervención 47
Situación Final 47

v
Conclusión 48
Recomendaciones 49
Referencias Bibliográficas 50
Anexos 52

vi
 INTRODUCCIÓN

En la actualidad las grandes empresas desempeñan un papel importante en la economía del país,
el crecimiento en los mercados ha afectado, de una manera u otra, a las organizaciones por la
necesidad inherente de adaptarse a las transformaciones constantes, por medio de la
implementación de estrategias administrativas o nuevos modelos gerenciales, con la finalidad de
mantenerse y desarrollarse para ser cada vez más competitivas.

El desarrollo debe hacerse de manera más práctica y menos traumática para la organización, se
debe empezar por una planificación previa en donde se busquen obtener recursos para llevar a cabo
sus operaciones. De igual forma al aplicar los correctivos necesarios a las fallas o debilidades que
puedan ir presentando, debe ir de la mano con una correcta toma de decisiones.

De allí que, dentro de las organizaciones, hoy en día, hay una adaptación permanente que debe
permitir el enfoque y guía de los problemas gerenciales para enfrentar las situaciones dinámicas que
se presenten. Entre ellos se tienen las finanzas que son el factor primario del sistema empresarial, ya
que de ésta depende la vida de la organización, y uno de sus componentes son las cuentas por
cobrar, las cuales representan derechos exigibles originados por las ventas y /o servicios prestados y
representan la principal fuente de ingreso en el flujo de efectivo de las empresas.

Dado que las finanzas corporativas miden el nivel de rendimiento de una inversión, estudian los
activos reales (tangibles e intangibles) y la obtención de fondos, el ritmo de crecimiento de la
empresa, límites de crédito concedido a los clientes y por los proveedores, remuneración de los
empleados, niveles de endeudamiento, entre otras áreas; es importante diseñar lineamientos
estratégicos para los departamentos administrativos, específicamente en el área de cuentas por
cobrar, enfocados al mejoramiento continuo de las actividades y procesos. Siendo importante el
aporte de los trabajadores que conocen, comprenden y desempeñan estas labores en la gerencia de
los cambios para el logro de los objetivos.

El siguiente trabajo está enfocado en la elaboración de un plan estratégico para la optimización

de la gestión financiera de las cuentas por cobrar del control interno del Hechos Empresariales
C.A., ubicada en Maracay Estado Aragua.

1
 CAPÍTULO I
EL DIAGNÓSTICO

El diagnóstico “es un proceso de indagación científica, apoyado en una base

epistemológica y cuyo objeto lo constituye la totalidad de los sujetos o entidades
considerados desde su complejidad y abarcando la globalidad de su situación, incluye una
intervención educativa de tipo perfectiva” (Ricard Marí Mollá, 2001)

Caracterización de la Organización
Nombre de la institución:
Hechos Empresariales C.A
Actividad que realiza:
Libros contables y publicaciones mercantiles
Reseña histórica:
Fue fundada el 20 de noviembre del 2011, por los accionistas Aura Jenny Cleves y Juan
Carlos Calderón, en la ciudad de Maracay estado Aragua, con el objetivo de trabajar con
los registros mercantiles primeramente Del Estado Aragua, posteriormente la empresa se
expande y empieza a trabajar con los distintos registros de otros estados y con particulares
sean contadores, abogados o gestores que deseen publicar su registros mercantiles en un
periódico Mercantil, la empresa para realizar este acto posee su debida certificación en la
que se le acredita para avalar actos mercantiles debidamente protocolizados Posteriormente
amplió su objeto social a la elaboración de productos de papel, cómo agendas, y todo tipo
de libros legales y contables

Localización geográfica:
Actualmente la empresa se encuentra ubicada en el sector la Coromoto, municipio
Girardot de la ciudad de Maracay, estado Aragua.

2
 Misión:
La institución no posee misión, por lo que se le recomienda la siguiente:
Comprometerse en ayudar a la prosperidad de la clientela y mantenerse en permanente
detección de oportunidades.
Visión:
La institución no posee visión, por lo que se le recomienda la siguiente:
Ser el proveedor más rentable, querido y respetado del mercado, contribuyendo al
progreso de las compañías.
Estructura Organizativa:
1) Accionistas
2) Director general
3) Administrador
4) Contador
5) Recursos Humanos
Departamento de fabricación libros contables
Departamento de transcripción e impresión de publicaciones mercantiles

Metodología de la investigación

La metodología de una investigación incluye el tipo o tipos de estudio, técnicas y

procedimientos que serán utilizados para llevar a cabo la investigación. El tipo de estudio
según Méndez A. Carlos 1995. “es el nivel de profundidad con el cual el investigador busca
abordar el objeto de conocimiento”

Modalidad de investigación:

La modalidad que ha servido para el desarrollo de este proyecto es la investigación acción

critica reflexiva, la cual nos permite reflexionar de acuerdo a la información de nuestro
informante clave.

El requerimiento de cualquier investigación, que quiera ser práctica y transformadora, es

una acción crítica-reflexiva, se investiga para generar cambios y como plantea Montero

3
Maritza (1999) “en función de un sujeto activo, que controla sus circunstancias de vida y el
rumbo de su acción.” (p.2)

Otro de los aspectos resaltantes de la Investigación Acción Crítica Reflexiva, es que

considera al sujeto de la acción con existencia propia, enmarcado en un contexto histórico,
cultural y social, compartido colectivamente, que lo diferencia de otros sujetos sociales y
por lo tanto le da características particulares que le permiten construir su propia realidad. Es
por ende un sujeto activo, que requiere de un modelo de investigación igualmente
dinámico, que asuma el carácter dialéctico del sujeto y su realidad.

En correspondencia a lo tratado, no es posible concebir una investigación realizada sólo

por expertos, sino con la participación de la comunidad involucrada en ella, haciendo
investigación no al servicio de unos pocos (una clase privilegiada), sino como plantea
Maritza Montero (1999) “hacer investigación donde las comunidades asuman el control de
las decisiones, de las situaciones que la afectan, que puede ser por ejemplo, de carácter
sanitario, de vivienda, ambiental, de recuperación del espacio comunal, educativo o de
recreación...” (p.9).

Línea de investigación:

El presente proyecto basa su investigación dentro del marco de los lineamientos

elaborados en el programa nacional de formación de contaduría pública la misma establece
que una línea de investigación son una agrupación de un conjunto de problemas o de temas
de investigación clasificados bajo una categoría común, con el propósito de ordenar y
organizar el desarrollo de proyecto de investigación en un campo de conocimiento, por lo
tanto este proyecto se asocia con la línea de investigación orientada a la línea numero 1
control contable en las entidades públicas y privadas.

Escenario de la investigación:

Para la realización de este proyecto tendrá como escenario el departamento contable de la

empresa Hechos Empresariales C.A.

4
 Informantes claves:

Los informantes claves son todas aquellas personas escogidas por el investigador para dar
información fidedigna y de relevancia para la investigación; para la escogencia de los
informantes se realizó con anterioridad la observación participante por tal efecto en la
presente investigación el informante es: Verónica Cabrera, tiene el cargo de contador en la
empresa, y consta de 6 años de servicio con la condición laboral fija.

Técnica de recolección de la información:

Para obtener la información durante el desarrollo de esta investigación se utilizarán las

técnicas de entrevista y la observación participante, y como instrumento el guio de
entrevista, guion de observaciones y cuaderno de notas complementado por las cámaras
fotográficas, celulares y laptops.

Entrevista: Según Sampieri (2006) las entrevistas implican que una persona calificada
aplica el cuestionario a los sujetos participantes, el primero hace las preguntas a cada sujeto
y anota las respuestas.

Observación participante: según Taylor y Bogdan (1984) la investigación que involucra

la interacción social entre el investigador y los informantes en el mildéu (escenario social,
ambiento o contexto) de los últimos, y durante la cual se recogen datos de modo sistemático
y no intrusito

Guion de entrevistas: Según Vargas, I. (2012) un guion es un texto que presenta el

contenido para un determinado fin, es decir, es una guía que orienta el desarrollo de una
actividad. El guion de entrevista puede contener preguntas estructuradas, las cuales ya están
previamente redactadas; semiestructuradas, que algunas ya están preparadas, pero se deja
espacio para formular preguntas abiertas; y, preguntas de profundidad, donde se anota el
tema, y las interrogantes son libres, surgen de acuerdo a las repuestas del entrevistado.

5
Guion de observación: Según Julián Pérez Porto (2012) una guía de observación, por lo
tanto, es un documento que permite encausar la acción de observar ciertos fenómenos. Esta
guía, por lo general, se estructura a través de columnas que favorecen la organización de los
datos recogidos.

Cuaderno de notas: Según Arias (2006) un cuaderno de campo o diario de campo es una
herramienta usada por investigadores de varias áreas para hacer anotaciones cuando
ejecutan trabajos de campo.

Las técnicas de análisis de la información:

Una vez luego de obtener los datos en la recolección de la información se procede al

análisis de los mismos por medio de la categorización y la triangulación.

Categorización: Según Víctor Hermoso (2000) La categorización es sobre todo un

proceso de construcción de significados. Es una red que contiene los hilos conductores del
discurso de los sujetos significantes. Esos hilos conductores son a menudo dimensiones. La
categorización puede tener dos vertientes. Una la que podemos llamar a priori en la cual los
significados provienen de la experiencia del investigador. Es él quien asigna nombres a las
categorías y dimensiones. Se puede hablar de una forma de mismidad. Hay una especie de
traducción desde el mundo sociocultural del investigador. En el campo educacional, habrá
una propensión a usar alumnos, maestros, escuela, aprendizaje, enseñanza… que pueden no
coincidir con los términos del sujeto significante.

La categorización, por otra parte, puede ser a posteriori, es decir durante y después de
constituido el discurso, entonces las significaciones y los nombres de las categorías y
dimensiones provienen del discurso del sujeto significante. En este ensayo, nos referiremos
a una modelo, para la elaboración de categorías, a posteriori denominado “La realidad
como fuente de teoría: la legitimación de saberes en los estudios cualitativos.”

CATEGORÍAS ENTREVISTA
Ventas ¿Tienen políticas de ventas?

6
 Si lo hacen

¿Dan al menos 7 días crédito?

Si lo hacen

¿Las ventas las manejan en divisas?

Si lo hacen
Facturación ¿Manejan el costo de venta en base a la
materia prima?
Si lo hacen

¿Mantienen el manual de
procedimientos?
Almacén
No lo hacen

¿Tienen manejo de la devolución de

ventas?
Si lo hacen

Triangulación: Según Ramos, J. (1996) la triangulación entendida como técnica de

confrontación y herramienta de comparación de diferentes tipos de análisis de datos
(triangulación analítica) con un mismo objetivo puede contribuir a validar un estudio de
encuesta y potenciar las conclusiones que de él se derivan. En este artículo se aplica un
modelo de validación de hallazgos mediante triangulación analítica a desajustes observados
por dos cohortes diferentes de estudiantes universitarios involucrados en la implantación de
un nuevo plan de estudios universitario.

CATEGORIAS VISION AJENA INFORMANTE OBSERVACION VISION PROPIA

PARTICIPANTE

VENTAS Hacen Dan precios al En cuanto a la Dentro de las

descuento por mayor, empresa en políticas de
pronto pago y seguridad en estudio ventas, una
tienen buenos cuanto al envío cumplen con importante, es que

7
 días de de varios países grandes cuentan con
crédito. y descuentos políticas de precios especiales
pronto pago. venta al igual a clientes de
Con respecto a que con los 7 MercadoLibre y
los días de días de además cumplen
crédito si dan crédito por con línea de
aproximadament venta de crédito.
e 7 días. mercancía al
mayor.

FACTURACION La empresa El costo de la Se entiende Por la respuesta

maneja costos materia prima al que al del informante se
en divisas, ser adquirida en comprar la ha llegado a la
que, aunque divisas, fuerza a materia conclusión que las
no es la la empresa a prima, para la ventas se realizan
moneda sacar el costo en realización de en divisas debido
nacional, la divisas, por lo los productos, a que con esta
situación hizo que las ventas en divisa las misma moderna
que nos son manejadas ventas deben realizan la compra
acostumbrára también ser realizadas de la materia
mos. mediante este en la misma prima-
medio. moneda, para
que no tengan
perdidas.

ALMACEN Al no cumplir Con respecto al Si por Por lo visto el

con el manual manual de cualquier problema
de procedimiento motivo llega a fundamental de
procedimiento no lo cumple al salir mala la esta empresa es
se presume pie de la letra. Y mercancía, se que no cumplen
que deben en sentido a si le cambia al con el manual de
tener muy tienen manejo de cliente en el normas y
8
 mala devolución de plazo de procedimientos
organización ventas, si lo tiempo que la
contable. hacen, si la empresa tenga
mercancía sale estipulado.
mala se le Pero un gran
cambia al defecto es que
cliente. o cumplen
con el manual
de
procedimient
o.

Descripción del abordaje inicial del proyecto

La empresa Los Hechos Empresariales, C.A esta ubicada en la ciudad de Maracay,

Municipio Girardot del Estado Aragua, dedicada a la Fabricación del Libros Contables y
Publicaciones Mercantiles, tiene una Visión, Misión y consta de varios departamentos
según la estructura organizativa de la misma descrita anteriormente, entre ellos el
Departamento de Contabilidad, el cual fue objeto de estudio con el objetivo de diagnosticar
la situación contable de la empresa para ello se planteó un guion de entrevista, el cual se le
aplico al personal que labora en esa área, las preguntas se basaron principalmente en los
siguientes aspectos:
 Registro de las operaciones contables y utilización de sistemas manuales o
automatizados.
 Sistema de Facturación manual o por Maquina Fiscal
 Manejo de cuenta jurídica para los ingresos
 Control interno de los Inventarios de Materia Prima
 Control interno de los Inventarios de Productos Terminados
 Control interno de los Inventarios de Productos en Proceso
 Control de Caja Chica
 Conciliaciones bancarias
 Control del efectivo

9
 Control de las cuentas por pagar
 Control de las Cuentas por Cobrar
 Control de los mobiliarios y equipos que posee la empresa

De acuerdo a esto la empresa tiene fuertes debilidades en algunos de estos aspectos

particularmente en las áreas del control de las distintas cuentas que manejan el Activo y
Pasivo lo cual incide negativamente en la confiabilidad de la información contable.

Lista de problemas

De acuerdo al Abordaje del problema se pudieron identificar las siguientes fallas o

debilidades:

 No existe control de la caja chica y las cuentas bancarias jurídicas de la empresa, en

particular conciliaciones mensuales, arqueos caja chica.
 No existe control de las cuentas por cobrar.
 No existe control adecuado de los inventarios tanto de materia prima como productos
en proceso y terminados.
 No existe control de pasivos como las cuentas por pagar.

Las debilidades de la empresa están reflejadas en el control interno que maneja la empresa
para los distintos aspectos señalados, esto repercute en la fidelidad de la información
contable y situación financiera de la empresa no expresando las cifras representadas por la
misma, la situación real de la empresa, no estando a su vez de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ya que la contabilidad es una disciplina que
no está aislada, todo lo contrario, está involucrada en la forma de hacer negocios ya que
cada día son más los usuarios interesados en la información contable, por lo tanto los
procesos de información contable son fundamentales en la competitividad de la empresa y
deben tener características de oportunidad, objetividad y exactitud entre más oportuna,
objetiva y exacta más útil y confiable será.

La confiabilidad de la información contable es un elemento clave para medir los

resultados obtenidos en un ejercicio económico y tomar decisiones claves para el desarrollo
y crecimiento económico de la empresa.
10
 No existe control de las cuentas por cobrar
Observamos que muchas de las causas de los problemas de la entidad vienen de un
descontrol interno en el departamento de cobranzas que trae como consecuencias retrasos
en el cobro y en la contabilidad de la empresa, se pueden observar cómo fallas graves en los
manejos administrativos, los siguientes:
 Falta de datos necesarios en las facturas
 Otorgación de créditos sin requisitos completos
 No llevar control del vencimiento de las facturas
 No llevar un programa de cobros
Es por ello que los objetivos no se cumplen, ya que al no haber un buen funcionamiento
en el sistema de cobranza no puede haber buenos resultados, lo cual afecta a la
organización ya que no existe una liquidez que asegure la estabilidad y solidez de la
empresa. Cómo consecuencia de no cancelar al día las facturas que le tienen vencidas lo
que imposibilita las inversiones y operaciones que requiere para subsistir.
Es de gran inquietud la manera como está afectando el procedimiento de cobro de cuentas
a los clientes, de manera que se retarda el flujo de dinero afectando el departamento
contable y arrastrando los saldos incorrectos que tienen las cuentas por cobrar.

Fundamentación del problema

Abordamos este problema porque las cuentas por cobrar son un punto importante para el
control interno y el cumplimiento de objetivos deseados en cualquier entidad, conocer las
causas que general problemas en estás cuentas nos permite una mejor perspectiva a la hora
de tomar decisiones para mejorarla. Mediante el establecimiento favorable a la ejecución
por personas que operan en las funciones de un departamento, así como también el
desarrollo de la organización y obtener satisfactoriamente un estado elevado de excelencia
de manera que logrando la esperada rentabilidad en la cobranza se logra un éxito y mejor
funcionamiento en la organización.
Fundamentación práctica:
Como se viene explicando el descontrol de las cuentas causa un gran desajuste en la
entidad… La base de nuestro proyecto es darle solución a ese problema lo que nos llevó a
establecer un manual para el control interno de las cuentas por cobrar, ese va a hacer el
ABC de las cuentas por cobrar, desde que se origina hasta que se cancela.
Fundamentación investigativa:
Aparte de la solución que nuestro proyecto proveerá a la entidad que estaremos
trabajando, también proporcionara aportes en la formación y aprendizaje a nosotros como
autores y a los que nos rodean en especial a nuestros compañeros.

11
 El principal conocimiento que se genera en el estudio de nuestro proyecto es en la parte
contable “las cuentas” ya que el principal problema de la entidad se basa en la inexistencia
del control de las cuentas por cobrar.
Impacto social del proyecto:

El impacto social que suministra nuestro proyecto reincide en “el manual”, es decir, el
ABC de las cuentas por cobrar donde indicara o explicara desde que se origina una cuenta
hasta que es cancelada… El cual brindara la solución al problema de la entidad, además
también se convertiría en una herramienta que nos serviría a nosotros como estudiantes y a
la institución, y también a la comunidad ya que, si necesitan saber algo del tema, el manual
les sirviera como ayuda.

Con respecto a los grandes 5 objetivos del plan de la patria, el tercero es el que más se
identifica con nuestro proyecto: “Convertir a Venezuela en un país potencia en lo
social, lo económico y lo político dentro de la Gran Potencia Naciente de América
Latina y el Caribe, que garanticen la conformación de una zona de paz en Nuestra
América” garantiza la conformación de una zona de paz en Nuestra América, se orienta
hacia la consolidación del poderío político, económico y social para lo cual se requiere,
entre otras metas, la definitiva irrupción del Estado Democrático y Social, de Derecho y de
Justicia, y el fortalecimiento de la estabilidad y la paz de la Nación.

12
 CAPÍTULO II
LA PLANIFICACIÓN
La planificación sen Jiménez C. W 1982 «Es un proceso de toma de decisiones para
alcanzar un futuro deseado, teniendo en cuenta la situación actual y los factores internos y
externos que pueden influir en el logro de los objetivos»
Descripción de la propuesta:
Para abordar el problema primeramente se tiene que verificar el estatus de crédito de los
clientes en potencia, luego dejar en claro cuánto tiempo se puede esperar para recibir el pago, y
ser estricto con la política de crédito, además hacer un seguimiento de los pagos, e imponer
cargos por pagos atrasados y por último solicitar los pagos por adelantado… Con este plan
estratégico podríamos solucionar el problema interno que existe en la empresa.

Objetivos de la propuesta
Objetivo general:

“Implementar Un Plan Estratégico Que Mejore La Gestión De Las Cuentas Por Cobrar Del
Control Interno En La Empresa Hechos Empresariales C.A”

Objetivos específicos:

1.- Indagar la situación actual del proceso de control de cuentas por cobrar del
departamento de cobranza de la empresa Hechos empresariales C.A.
2.- Elaborar un plan estratégico contable que mejore el proceso de control de cuentas por
cobrar del departamento de cobranza de la empresa Hechos Empresariales C.A.
3.- Realizar una charla informativa al personal que maneja el control de cuentas por cobrar
del departamento de cobranza en la empresa Hechos Empresariales C.A.
4.- Valorar el resultado de los objetivos anteriores.

Fundamentación de la propuesta

Esta fundamentación comprende la descripción de los criterios y elementos metodológicos

en el que se sustenta la elaboración de la propuesta.

13
Fundamentación Teórica

Crédito y Cobranza

Según Fernández (2002), Crédito y Cobranza son definidos como:

Una de las actividades más difícil de realizarse. Esta incluida entre las muchas que
desempeña una empresa que produce artículos para la venta o que compre dichos artículos
para luego venderlos cualesquiera que sea la modalidad de las operaciones se espera un
margen de utilidad razonables con relación a sus costos y gastos.

Según esto la empresa debe tener agudeza de visión financiera que tendrá que considerarse
al fin de orientar efectiva y eficientemente la gerencia de Crédito y Cobranza así poder
lograr el objetivo propuesto.

Crédito

Según Samuelson (2006):

La palabra crédito tiene una cierta variable de significado, todos ellos relacionados a la
realización de operaciones que incluyen préstamos de diversos tipos: en el sentido estricto,
el crédito. Es la concesión de un permiso dado por una persona a otra para obtener la
posesión de algo perteneciente a la primera, sin tener en el momento, de lo; dichos en otros
términos, el crédito es una transferencia de bienes, servicios o dinero efectivo a futuro
(p.455).

Efecto del Crédito

Según Ettinger (2007), el crédito surte varios efectos entre ellos se tienen los siguientes: “El
Crédito, como forma de intercambio comercial aumenta la utilidad del capital y el capital
mismo, debido a que es un efecto multiplicador de este, pues el capital pasa a manos de
quien lo tiene inactivo, a las manos del empresario que lo utilizara en la producción. Sin
olvidar que también ofrece a algunas personas que no poseen otros bienes de fortuna, salvo
el crédito de que goza, la posibilidad de obtener dinero a través de estas operaciones. El
crédito puede producir aumento de capitales fijos, como por ejemplo: el financiamiento
obtenido para la paliación de plantas, adquisición de maquinarias, el crédito tiene como

14
efecto el aumento del capital de trabajo, de activos fijos, la oportunidad de incrementar la
ventas a través de la compra de mercancía y a su vez aumentar los inventarios.

El otorgamiento de Crédito

Es una prestación de tipo económica que se otorga por Ley exclusivamente a personas o
empresas, tomando como referencia el nivel de salarios o los ingresos que posea este.

El otorgar un crédito implica algunos costos que son: el control de las cuentas por cobrar,
gastos de cobranza, gastos extrajudiciales y pérdidas de activos entre otros. Desde este
punto de vista el crédito es complicado, difícil y exige tiempo, además implica riesgo y
puede producir perdidas si no se vigila y controla adecuadamente.

En este sentido Gómez (2006), considera que: “El crédito es un instrumento de negocio,
razón por la cual la empresa debe poseer políticas efectivas en la adquisición con respecto a
las cobranzas y a las promesas de pago de los clientes.

Una vez determinadas las normas para la concesión del crédito, se procede a evaluar a los
clientes que lo solicitan, determinando la solvencia del cliente para estimar la cantidad del
crédito que se le puede otorgar con esta información la empresa puede establecer una línea
de crédito fijando la cantidad máxima que puede adeudarle.

Periodo del crédito

Gitman (2003) establece el periodo del crédito como el número de días después del inicio
hasta que vence el pago total de la cuenta. En este sentido es el lapso o tiempo que se
otorga a los clientes para que cancelen sus compras a tiempo, de manera tal que pueda
recibir los ingresos necesarios para continuar con sus operaciones y compromisos.

Importancia del Crédito

De acuerdo a lo expuesto por Gitman (2003), en la actualidad el crédito es de importancia

vital para la economía de los países y de todas las empresas, ya que su utilización, además
produce, entre otros beneficios, los siguientes:

• Aumento de los volúmenes de venta.

15
 • Incremento de la producción de bienes y servicios, y, como consecuencia, una
disminución de los costos unitarios.
• Elevación del consumo, al permitir que determinados sectores socioeconómicos
adquieran bienes y servicios que no estarían a su alcance si tuvieran que pagarlos de
contado.
• Creación de más fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas y ampliación de las
ya existentes.

Los gerentes de mercadotecnia deben ponderar cuidadosamente la importancia del crédito

con relación a las necesidades del mercado meta. Por ejemplo, el objeto del crédito que se
otorga a los compradores intermediarios puede ser totalmente distinto al que se concede a
los consumidores finales.

Las ventas de crédito a plazos se usan normalmente para bienes de consumo duradero o de
un costo relativamente alto como autos, muebles y artículos para el hogar. Por lo regular
estos bienes tienen también un valor de reposición, generalmente se requiere un pago
inicial, el consumidor promete realizar pagos mensuales durante un periodo determinado.

El crédito en efectivo al consumidor difiere en que el consumidor obtiene fondos en vez de

mercancías a cambio de una promesa de pago. Las fuentes principales de crédito en
efectivo al consumidor son las compañías de financiamiento personal, los bancos y las
uniones de crédito.

Cobranza

En términos generales, por cobranza se refiere a la percepción o recogida de algo,

generalmente dinero, en concepto de la compra o el pago por el uso de algún servicio.

La práctica de la cobranza puede ser llevada a cabo por una persona en nombre de la
empresa que brinda el servicio en cuestión, o en su defecto a la cual se le haya comprado un
producto, o bien estar ejercida por una entidad bancaria, lo que se conoce popularmente
como cobranza bancaria.

16
En el primer caso, quien se encarga de llevar a cabo la cobranza se llama cobrador y una
vez identificado con la ropa de la empresa o bien con alguna credencial oficial emitida por
la empresa que representa, realiza lo que se llama una recorrida por aquellos lugares
previamente asignados en los cuales se hará efectivo el pago, ya sea en efectivo, a través de
un cheque o en la forma de pago que se haya establecido cuando se hizo el acuerdo.

Sistema de Cobranza

Según el Curso de gerencia Estratégica de Crédito y Cobranzas dictado por el Ceange-

Centro de Análisis Gerencial. (2006), señala que para un sistema de cobranzas efectivo,
“Este debe proporcionar rapidez y regularidad de seguimiento y debe estar organizado para
utilizar al máximo, métodos de comunicación rutinarios, poco costosos y que consuman
poco tiempo con aquellos clientes que requieren solo recordatorios casuales.” (p.245).

Por tal motivo, la cobranza es una operación que realiza la empresa con la finalidad de
recuperar el monto de una venta a crédito, bien sea de un servicio o de un producto. Cuando
se habla de un sistema de cobranza se refiere a la fijación de objetivo y políticas de
cobranzas que debe aplicar determinada empresa, dependiendo de la actividad comercial a
la cual esta se dedica; todo esto para ser que retorne el dinero producto de las ventas en el
plazo justo, lo cual permitirá el desenvolvimiento normal de la empresa en sus operaciones
de compra – venta.

Aspectos a considerar dentro de un Sistema de Cobranza

De acuerdo a lo expuesto en el Curso de Gerencia Estratégica de Crédito y Cobranza

dictado por Ceange (2006), se consideran dentro de un sistema de Cobranza lo siguientes:

Sistema de identificación del problema: la mayoría de las pequeñas empresas utilizan un

informe de antigüedad de cuenta, el cual sirve para identificar los saldos vencidos; pero
realmente allí está uno de los problemas, el que solo refleje los saldos ya vencidos, este
informe debe reflejar con anticipación el vencimiento para poder planificar las actividades
de cobranza.

Actividades de cobranza: la manera de realizar la cobranza puede ser muy variada, sin
embargo no todas surten efecto inmediato, por lo general para algunos clientes puede

17
utilizarse una forma, lo que no quiere decir que para otros sea la misma; la tendencia es
utilizar la acción de cobranza que le genere más dinero y sea lo menos costosa de usar.

Esta actividad de cobranza puede ser: enviar la segunda copia de la factura original, una
primera carta de cobranza, una segunda carta de cobranza, la segunda llamada de cobranza
o la primera vez que menciona una acción legal, independientemente de la forma. Es
importante resaltar que para que el sistema de cobranza sea efectivo debe saberse ¿Cuándo
se tomara acciones específicas? ¿Cómo se podrá llevar a cabo acciones específicas y
adecuadas?

Conducta evasiva del deudor: algunos clientes después de ejercer la acción de cobranza,
llegan consistentemente con pagos, de igual manera otros llegan con excusas; cuando
llegan de la última forma hay que determinar realmente si es valedera o no la razón por la
cual no han cancelado y tratar de remediar la situación de la mejor forma posible.

Cuando se trate de clientes que no tienen intención de pagar sus cuentas, es recomendable
enviar la cuenta a un abogado especializado en cobranza si el monto lo amerita, de lo
contrario es preferible cancelar la cuenta, puesto que los costos de cobranza pueden
sobrepasar el monto de la ganancia potencial. Esto tiene concordancia con la forma de
trabajar de la organización ya que la cuenta del socio está abierta en libro y a medida que
pasan los meses se irá acumulando la deuda a base de una cuota fija de mantenimiento o
extra, estipulada según asamblea de accionistas.

Según boletín emitido por el Instituto Mexicano de contadores Públicos (2007), establece
que: “de acuerdo con el principio de valor histórico contenido en el esquema de la teoría
básica de la contabilidad financiera, las cuentas por cobrar deben registrar el valor
convenido inicialmente del derecho exigible” (p.238).

Basado en el principio de realización, el valor pactado deberá modificarse para reflejar lo

que en forma razonable se espera obtener del efectivo, especie o servicios de cada una de
las partidas que la integran, señala que para esto se requiere que se les dé efectos o
descuentos o bonificaciones pactadas, así como las estimaciones por irrecuperabilidad o
difícil cobro. En el boletín se expresa que paras cuantificar el importe de las partidas que
habrán de considerarse irrecuperable o difícil cobro, debe efectuarse un estudio que sirva de
18
base para determinar el valor de aquellas que serán deducidas o canceladas y estar en
condiciones de establecer o incrementar las estimaciones necesarias, en previsión de
eventos futuros cuantificables que pudieran efectuar el importe de las ventas.

Políticas de cobros

Al respecto dice Villaseñor (2006), “Las políticas de trabajo fluyen del personal de mayor
experiencia hacia el nuevo, a fin de perpetuar las diferentes técnicas cuya aplicación es
fruto de una eficaz labor de cobranza dentro de una organización establecida” (p.220).

Particularmente, las políticas de cobro se refieren a todos aquellos parámetros que regular
los procedimientos que emplean las empresas, con la finalidad de recuperar los créditos que
han otorgado a sus clientes. Las políticas deben ser claras, definidas y deben estar por
escrito: El establecer políticas de cobranzas es sumamente importante, dado que el personal
que labora en el departamento de crédito y cobranzas, sepan que se puede hacer y para
aquellas personas que entran nuevas a la empresa sirven de gran ayuda, porque les orienta.
Es por esto, que la implementación de políticas de cobranzas trae los siguientes beneficios:

• El personal puede contar con un crédito sobre la unidad de cobranza.

• Los clientes reciben el mismo trato y el personal da las mismas respuestas a los
clientes.
• El personal subalterno puede actuar más independientemente, sin consultar o referir
los casos a los responsables de área agilizando el proceso.

Gestión de Cobranza

En relación con la gestión de cobranza Villaseñor (2006), lo señala como “El

procedimiento de cobro es una de las muchas actividades de una empresa que en su
conjunto determina su eficiencia” (p.222). Es decir, se refiere a la administración eficiente
del dinero que representa el capital de trabajo invertido en cuentas por cobrar a clientes, de
los procedimientos de cobro y su pronta recuperación.

La rotación de este dinero es vital para la estabilidad de la empresa, con ello garantiza un
buen flujo de efectivo que permitirá a la empresa realizar sus operaciones de compra- venta
en forma adecuada. Otro aspecto a considerar dentro de la gestión de cobranza, es el

19
mantenimiento y utilización de registros adecuados que suministren información veraz y
oportuna sobre los clientes a los cuales se les ha otorgado créditos. Dentro de estos aspectos
están:

Para cada cliente debe establecerse un registro permanente e individual de las facturas, que
detalle la fecha, numero de factura y cantidad de cada compra.

Debe evidenciar la fecha y cantidad de cada pago realmente recibido. Se debe anotar el
seguimiento de cobro que se le haga al cliente como: visitas personales, llamadas
telefónicas, cartas de cobro o recordatorio. Se debe asignar a un individuo la
responsabilidad de mantener esos registros.

En relación con el mantenimiento de los registros señala Ceder (2006), que

“Necesariamente es importante que estos registro individuales de los clientes a crédito sean
llevados con mucha exactitud y al día, probablemente sean los registros más importantes y
valiosos que tengan su negocio”.

Por otra parte, es importante recalcar que la gestión de cobranza en una empresa que está
bien organizada, debe realizar los cobros en las fechas convenidas en la factura, de manera
que no se permita que el cliente sobrepase la fecha estipulada de cobro. Para ello se hace
necesario que se implemente una serie de políticas y normativas que regulen la gestión de
cobranzas, garantizando un mejor control.

Cabe destacar que para el buen funcionamiento de la unidad de cobranza dentro de la

organización se hace necesario que la persona que realice la labor de cobranza, entregue a
diario una relación del dinero recaudados de los cobros hechos a caja o al departamento de
cobranza, además de devolver los documentos no cobrados para realizar las anotaciones y
observaciones necesarias para cada caso y preparar así la acción de cobro para el día
siguiente.

Igualmente esta comunicación debe existir entre el departamento de crédito y cobranza y el

de contabilidad, para que este registre los movimientos del día y poder ofrecer
oportunamente información a la gerencia sobre los resultados de la gestión realizada, lo
cual servirá más adelante para la toma de decisiones acertada.

20
Optimización del Sistema de Crédito y Cobranza

La optimización de este sistema es una actividad encaminada a lograr el desarrollo de una

gestión de manejo de cuenta de activos y pasivos a corto plazo por medio de la estrategia
administrativa de gerencia. Destacando en este sentido que la optimización, se logra cuando
existe un adecuado flujo de información y se permite planificar de forma anticipada las
actividades que hagan efectivo el retorno de los activos entregados en créditos.

Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son reclamaciones o derechos contra terceros, en el caso de la
organización son los socios propietarios.

Según Kester (2004). “Son ingresos que no se han recibido en efectivo y suelen estar
amparados por recibos o documentos similares que crean el compromiso de pago.” (P85).

De la misma manera, Gómez (2006), expone que las cuentas por cobrar son garantías a
favor de la empresa, liquidables dentro del ejercicio normal de la misma, y provenientes de
sus actividades específicas. (P21).

En esencia, esta definición es importante, puesto que las cuentas por cobrar van a permitir
conocer a la empresa las obligaciones que los clientes contraen con la misma,
representando un margen de ganancia a corto, mediano o largo plazo. Sin embargo, en la
práctica se designan así todas las clases de créditos, depósitos, anticipos, entre otros que no
estén representados por pagaré y otras clases de instrumentos formales.

Por otra parte, según el boletín del instituto Mexicano de Contadores Públicos (2007),
establece que “De acuerdo con el principio de valor histórico contenido en el esquema de la
teorías básica de la contabilidad financiera, las cuentas por cobrar deben registrarse según
lo convenido inicialmente del derecho exigible” (p.25).

Basado en el principio de realización, el valor pactado deberá modificarse para reflejar lo

que en forma razonable se espera obtener del efectivo, especie o servicios, de las partidas

21
que la integran, señala que para esto se requiere que se le dé efectos, descuentos o
bonificaciones pactadas, así como las estimaciones por recuperabilidad o difícil cobro.

Clasificación de las Cuentas por Cobrar

De acuerdo al boletín del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2007), y Atendiendo

a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:

Cuentas por Cobrar Provenientes de Ventas de Bienes o Servicios: Este grupo de cuentas
por cobrar está formado por aquellas cuyo origen es la venta a crédito de bienes o servicios
y que, generalmente están respaldadas por la aceptación de una “factura” por parte del
cliente.

Las cuentas por cobrar provenientes de ventas a crédito son comúnmente conocidas como
“cuentas por cobrar comerciales” o “cuentas por cobrar a clientes” y deben ser presentadas
en el balance general en el grupo de activo circulante o corriente, excepto aquellas cuyo
vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la
mayoría de los casos, es de doce meses. En aquellas empresas donde el ciclo normal de
operaciones sea superior a un año, pueden incluirse dentro del activo circulante, aun cuando
su vencimiento sea mayor de doce meses, siempre y cuando no sobrepase ese ciclo normal
de operaciones, en cuyo caso deberán ser clasificadas fuera del activo circulante, en el
grupo de activos a largo plazo.

Cuando el ciclo de operaciones de una empresa sea superior a un año, y que, como se
comentó anteriormente, este hecho permita presentar dentro del activo circulante cuentas
por cobrar con vencimiento mayor de doce meses, es necesario que éstas aparezcan
separadas de las que vencerán antes de un año. Si se hace caso omiso de esta norma y se
separan ambos grupos en una sola cuenta, este hecho debe ser revelado mediante notas al
balance.

Cuentas por Cobrar No Provenientes de Ventas a Crédito: Como el título indica, se refiere a
derechos por cobrar que la empresa posee originados por transacciones diferentes a ventas
de bienes y servicios a crédito.

22
Este tipo de cuentas por cobrar deberán aparecer clasificadas en el balance general en el
grupo de activo circulante, siempre que se espere que van a ser cobradas dentro del ciclo
normal de operaciones de la empresa, el cual, como se ha comentado, generalmente es de
doce meses. De acuerdo con la naturaleza de la transacción que las origina, las cuentas por
cobrar no provenientes de ventas de bienes o servicios, pueden ser clasificadas a su vez en
dos grupos: Cuentas por cobrar que representen derechos por cobrar en efectivos y Cuentas
por cobrar que representan derechos por cobrar en bienes diferentes a efectivo. Cuentas por
Cobrar No Provenientes de Ventas que se Cobraran en Efectivo: Estas cuentas por cobrar se
refieren a derechos que serán cobrados en efectivo.

Reglas Generales de las Cuentas por Cobrar

Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2007) “las cuentas por cobrar pueden
ser clasificadas como de exigencias inmediata a corto plazo cuya disponibilidad es
instantánea dentro de un plazo no mayor, de un posterior a la fecha del balance con
excepción de aquellas cosas en que el ciclo normal de operaciones exceda de este periodo
debiendo en este caso hacerse la revelación correspondiente en el cuerpo del balance
general o en una nota a los estados financiero” (p.77). El manual señala que las cuentas por
cobrar a corto plazo, deben presentarse en el balance general como activo circulante
inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables. La
cantidad por vencerse a más de un año o del ciclo normal de las operaciones deberán
presentarse fuera de los activos circulantes.

Administración de las Cuentas por Cobrar

Según, Gómez (2006):

Todo departamento de las cuentas por cobrar debe tener una buena administración de la
gestión, en este sentido, opina la administración del crédito se divide en tres funciones:

Planear: consiste en planificar un sistema operativo que sirve para la toma de decisiones.

Delegar: en toda gerencia existen varias funciones de distinto nivel y se debe procurar una
efectiva delegación.

23
Controlar: consiste en el seguimiento de la evolución de los créditos, mediante la revisión
selectiva de los riesgos (p.265).

En tal sentido, la administración del crédito y cobranza consiste en aumentar las ventas
rentables y aumentar así el valor de la empresa al extender el crédito a sus clientes. Por esta
razón, la administración del crédito y cobranza juega un rol muy importante, lo cual es su
función; es decir identificar los factores que hayan tenido un impacto negativo sobre la
posición financiera de los clientes y sobre la capacidad de hacer los pagos de los créditos,
ayudando a mantener los servicios prestados por las pequeñas y medianas empresas.

Con relación a la rotación de la cuenta por cobrar Kester (2004), explica el método para
obtener la rotación de cuentas por cobrar de la siguiente manera: “Dividir las ventas
anuales, preferiblemente las ventas a créditos; por el promedio por el saldo final de cuentas
por cobrar. (p.531).

Por otra parte, la medición de la liquidez en las cuentas por cobrar denominado también
rotación de cartera se efectúa analizando las cuentas por cobrar, puesto que al aplicar este
indicador y existen cuentas muy vencidas, la liquidez que miden los otros indicadores
podrían resultar irreal. Todo lo anteriormente expuesto, refleja que para calcular el periodo
medio de cobro de rotación de cuentas por cobrar es el siguiente: En primer lugar, las
ventas a crédito anuales se dividen entre 360 para hallar las ventas diarias o medias; y
segundo, que las cuentas por cobrar se dividen entre las ventas diarias para hallar el número
de ventas por días inmovilizados en cuentas por cobrar. El autor define la rotación de
cuentas por cobrar como el periodo medio de cobro, porque representa el tiempo que la
empresa debe esperar, después de efectuar una venta para recuperar el efectivo.

Morosidad

La morosidad según Weston (2005) es el retraso en el cumplimiento de una obligación o

deber. Una cuenta se encuentra en mora cuando el prestatario se encuentra atrasado en el
pago de las cuotas exigibles y ello ocurre cuando el pago no se recibe en la fecha de
vencimiento que aparece en la factura o cupón de pago.

24
Medición de los procesos de Cuentas por Cobrar a través de los Índice Financiero

De acuerdo a lo establecido por Ceder (2006), define las cuentas por cobrar, como
“derechos a favor de una entidad para la futura recepción de efectivo, bienes o servicios,
que se crean como resultado de las transacciones comerciales normales o de otro tipo”
(p.2).

De tal manera que, la mayoría de los ingresos de casi toda empresa mercantil, se derivan de
las ventas a créditos de bienes y servicios a sus clientes, por lo cual, las cuentas por cobrar
representan un activo importante para dichas empresas. La contabilización de estas cuentas,
según el mismo autor, (p.19), cumple cuatro procesos, que se mencionan a continuación.

Reconocimiento: Responde a las diferentes bases utilizadas para el mismo, las cuales son:

El reconocimiento de la cuenta por cobrar tiene lugar en el mismo momento en que se

reconoce el ingreso, es decir, al momento del intercambio de bienes o servicios entre
vendedor y comprador.

Las cuentas por cobrar se reconocen después del reconocimiento del ingreso. Esta base se
observa cuando el comprador realiza un adelanto de pago, antes de recibir el bien que está
comprando, lo cual es de mutuo acuerdo con el vendedor, que en este caso es el productor
del bien.

Medición de las Cuentas por Cobrar: En la mayoría de los casos, el importe que se
reconoce es el mismo acordado al momento de una transacción, sin embargo, existen dos
factores que influyen en dichos montos, los cuales son el descuento por pronto pago y el
recargo por intereses en caso de pagos atrasado.

Valuación: Valor que se da a las cuentas por cobrar, para ser presentadas en el Balance
General. Esto va a depender de la forma en que se midieron las cuentas por cobrar, para así
poder reflejar bien sea la acumulación de intereses o las provisiones para futuros
descuentos y cuentas incobrable.

Destino y conversión de las Cuentas por Cobrar: La conversión se da por medio de la

cobranza, acreditando la cuenta por el importe ya registrado, considerando la existencia de

25
descuentos, cargos por intereses, devoluciones, entre otros, cuyos montos también se
cargan o acreditan a las respectivas cuentas de resultados.

Basándose en lo anteriormente expuesto, una administración eficaz de las cuentas por

cobrar, debe tener claro la planeación de las utilidades y la planeación de las ventas, entre
otros. En todo caso, debe medirse el desempeño, tomando las acciones necesarias con los
estándares que se consideran para tal medición. En este sentido, para planear el efectivo, la
empresa debe analizar y controlar las cobranzas, en este caso se relacionan las cobranzas
con la actividad de ventas y con el transcurso del tiempo, dichas razones son: rotación de
cuentas y periodo promedio de cobro.

Estas razones son una eficiencia en el uso de los fondos invertidos en cuentas por cobrar,
donde se encuentra la velocidad con que rotan los fondos así invertidos, combinando la
calidad de las cuentas por cobrar y del ejercicio de las políticas de la empresa.

Fundamentación Metodológica

En esta investigación la revisión documental y bibliográfica son el sustento y el apoyo

fundamental para su desarrollo, marcando la pauta de la confiabilidad de los resultados
arrojados por la misma, de esta forma se obtendrá el logro de los objetivos propuestos, con
basamento teórico acorde a la actualidad que permitirá mejorar la visualización de las
herramientas necesarias en la solución de la problemática planteada.

Plan
Según Velia y Saldaña (2004) En su forma más simple el concepto de plan se define como
la intención y proyecto de hacer algo, o como proyecto que, a partir del conocimiento de las
magnitudes de una economía, pretende establecer determinados objetivos. Asimismo se ha
definido como un documento en que se constan las cosas que se pretenden hacer y forma en
que se piensa llevarlas a cabo. (p.10).

26
Por otro lado Para Ayala (2004) Plan se define como el conjunto coherente de metas e
instrumentos que tiene como fin orientar una actividad humana en cierta dirección
anticipada. (p.25).

Tipos de Planes
Estratégicos

Son los que establecen los lineamientos generales de la planeación, sirviendo de base a los
demás planes (táctico y operativos), son diseñados por los miembros de mayor jerarquía de
la empresa y su función consiste en regir la obtención, uso y disposición de los medios
necesarios para alcanzar los objetivos generales de la organización, son a largo plazo y
comprenden a toda la actividad

Tácticos o funcionales
Estos determinan planes más específicos que se refieren a cada uno de los departamentos de
la empresa y se subordinan a los Planes Estratégicos. Son establecidos y coordinados por
los directivos de nivel medio con el fin de poner en práctica los recursos de la empresa.
Estos planes por su establecimiento y ejecución se dan a mediano plazo y abarcan un área
de actividad específica.

Operativos
Se rigen de acuerdo a los lineamientos establecidos por la Planeación Táctica y su función
consiste en la formulación y asignación de actividades más desarrolladas que deben
ejecutar los últimos niveles jerárquicos de la empresa. Los planes operativos son a corto
plazo y se refieren a cada una de las unidades en que se divide un área de actividad.

Plan Estratégico
Según, Ivancevich (2005):
El Plan Estratégico constituye un sistema gerencial que desplaza el énfasis en el “qué
lograr” (objetivos) al “qué hacer” (estrategias). Con la Planificación Estratégica se busca
concentrarse en aquellos objetivos factibles de lograr y en qué negocio o área competir, en
27
correspondencia con las oportunidades y amenazas que ofrece el entorno. La esencia de la
planeación estratégica consiste en la identificación sistemática de las oportunidades y
peligros que surgen en el futuro, los cuales combinados con otros datos importantes
proporcionan la base para que una empresa tome mejores decisiones en el presente para
explotar las oportunidades y evitar los peligros. (Pág. 50)

Sallenave (2004), considera que “La Planificación Estratégica es el proceso por el cual los
dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. No es un dominio de la alta
gerencia, sino un proceso de comunicación y de determinación de decisiones en el cual
intervienen todos los niveles estratégicos de la empresa”. (Pág. 75).

Estructura de un Plan Estratégico

Según Sallenave (2004), la estructura de un plan estratégico está conformado por:

• Propósito o Misión. Es determinar qué se debe hacer para llegar al futuro que se
concibe como posible y deseable. Es definir el rumbo y generar los compromisos
necesarios para lograrlo.

• Objetivos. Son los fines hacia donde debe dirigirse toda actividad. Los objetivos
dan direccionalidad a los esfuerzos que realiza la organización. Se formulan para la
organización, pero también para cada uno de los departamentos, y también supone
la definición de los objetivos de las personas que contribuyen a su logro.

• Políticas. Las políticas también se consideran planes, dado que son enunciados
generales que guían las acciones y decisiones de las organizaciones. Las políticas
son criterios de acción.

28
Tipos de Plan Estratégico

De acuerdo a lo expuesto por Sallenave (2004) los tipos de planes son los siguientes:

Planes A Corto Y Largo Plazo. De acuerdo con el tiempo que comprenden, los
planes pueden ser inmediatos o de corto plazo. En los planes a corto plazo la mayoría de las
variables pueden ser controladas por la administración de la empresa, mientras que en los
de largo plazo todas las condiciones se plantean como posibilidades sujetas a variación. Los
criterios para determinar si los planes son de corto o largo plazo no son uniformes, sin
embargo, generalmente se acepta que un plan a un año o menos es de corto plazo y de cinco
años o más es de largo plazo. En ocasiones se habla de planes de mediano plazo como
categoría intermedia entre uno y otros.
Planes Específicos O Direccionales. Los planes pueden ser considerados específicos
cuando no admiten ninguna interpretación y deben realizarse tal como han sido definidos.
Los planes direccionales, por el contrario, marcan lineamientos generales y pueden ser
adaptados de acuerdo con las circunstancias y el criterio de quienes los llevan a cabo.
Programas. Los programas son actividades que perduran en la organización, pues su
realización no tiene una fecha límite en la que pueda darse por concluida o que provoque su
caducidad. Por ejemplo, se habla de programas de capacitación, de captación de recursos,
de financiamiento, etcétera, porque son actividades permanentes o recurrentes de la
empresa.
Proyectos. Los proyectos tienen objetivos delimitados por el tiempo. Tienen un
principio, pero deben tener una fase de conclusión. Por ejemplo, el proyecto de construir un
edificio. La naturaleza supone un término para cumplir con los objetivos.

Control del Plan Estratégico

Sallenave (2004) afirma que se deberán establecer procedimientos de control que permitan
medir la eficacia de cada una de las acciones, así como determinar que las tareas
programadas se realizan de la forma, método y tiempo previsto.

29
Tipos
• Preventivos: Son aquellos que determinamos con antelación como posibles causas
de error o retardo. Permiten tener una acción correctora establecida en el caso de
producirse.
• Correctivos: Se realizan cuando el problema ha sucedido.
• Tardíos: Cuando ya es demasiado tarde para corregir.

Gestión
Según, Jaramillo (2006), se define genéricamente la gestión de la siguiente manera:
“conjunto de decisiones y acciones que llevan al logro de objetivos previamente
establecidos”. (Pág. 24)

De modo que la gestión, organizacionalmente hablando, se refiere al desarrollo de las

funciones básicas de la administración: Planear, organizar, dirigir y controlar. Es claro que
la gestión trasciende a la acción por sí misma, ya que incluye la formulación de objetivos,
la selección, evaluación y determinación de estrategias, el diseño de los planes de acción, la
ejecución y el control de los mismos.

En las empresas es común hablar de tres niveles de gestión:

La gestión estratégica: es un proceso global que apunta a la eficacia, integrando la

planificación estratégica (más comprometida con la eficiencia) con otros sistemas de
gestión, a la vez que responsabiliza a todos los gerentes por el desarrollo e implementación
estratégicos. Es un proceso de decisión continuo que modela el desempeño de la
organización, teniendo en cuenta las oportunidades y las amenazas que enfrenta en su
propio medio, además de las fuerzas y debilidades de la organización misma.

La gestión táctica: Es la conversión e interpretación estrategias en planes concretos en el

nivel departamental.

30
La gestión operativa. Se entiende por gestión operativa la que realiza hacia el interior de
una organización para aumentar su capacidad de conseguir los propósitos de sus políticas.
Abarca los cambios en la estructura de la organización y en el sistema de roles y funciones,
la elección de personal directivo y asesor de mediano nivel, los procesos de capacitación
del personal de planta permanente, la mejora continua del funcionamiento de la
organización con su actual tecnología y la introducción de innovaciones técnicas y
estratégicas acordes con los proyectos en cumismo

Fayol (2004), indica que:

La Gestión se trata de realización de diligencias enfocadas a la obtención de algún

beneficio, tomando a las personas que trabajan en la compañía como recursos activos para
el logro de los objetivos. La gestión se divide en todas las áreas que comprenden a una
empresa, ya que todos los departamentos que la administración tiene bajo su cargo, deben
estar involucrados con la gestión empresarial. (Pág. 115)

Control de Gestión

Según Moran (2006) El control de Gestión es un proceso que sirve para guiar la gestión
empresarial hacia los objetivos de la organización y un instrumento para evaluarla. (Pág.
110).

De Acuerdo Jordan (2005):

El Control de Gestión es un instrumento de la gestión que aporta una ayuda a la decisión y
sus útiles de dirección van a permitir a los directores alcanzar los objetivos; es una función
descentralizada y coordinada para la planificación de objetivos, acompañada de un plan de
acción y la verificación de que los objetivos han sido alcanzados. (Pág. 78).

31
 ESTRUCTURA DE LA PROPUESTA
Alcance:
Con estos procedimientos se desea alcanzar un eficiente control de los clientes que deben, y
un sistema de cobranza efectivo para lograr los objetivos financieros, además, un buen
seguimiento óptimo de estas cuentas, para conocer el flujo de efectivo en función de las
fechas de vencimiento de los clientes. Mantener un control de clientes de los que han
pagado y de los que deben, teniendo así una cobranza controlada.

Ámbito de aplicación:
El ámbito de aplicación que vamos a aplicar los procedimientos es específicamente el
departamento de cobranza.

Responsables:
En caso que representa en dicho proyecto, en el departamento de cobranza tomamos como
responsables:
 Auxiliar Contable
 Auxiliar en Administración

Desarrollo:

Los procedimientos que vamos a desarrollar en nuestro proyecto para lograr manejar las
cuentas por cobrar de manera sustentable son:

1. Desarrollar una base de datos con la información sobre clientes deben, y además
colocar cual es el monto que debe y cómo será el plan de pago.
2. Recitar un análisis financiero sobre las posibilidades de seguir otorgando créditos.
3. Considerar financiamientos para mantener operando el negocio en el caso de que las
deudas de clientes se retrasen.
4. Realizar un sistema que ejecute el procedimiento completo desde un seguimiento
hasta recordatorio.

Además, también entran los procedimientos internos administrativos:

32
1. Deben efectuarse cálculos sorpresivos a la persona que maneje la documentación de
las cuentas por cobrar.
2. Debe llevarse un registro en cuenta de orden, de las cuentas incobrables ya
canceladas.
3. Las notas de crédito siempre deben estar apoyadas por la documentación
correspondiente y ser autorizadas por un funcionario responsable.
4. Las rebajas y descuentos deben concederse al amparo de sólidas políticas escritas.
5. Debe prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el
comportamiento de los clientes, en especial los morosos.

Representación gráfica:

Título del Proyecto

Eficiente control de los clientes deudores y un sistema de cobranzas efectivo para

lograr los objetivos financieros

Plan Estratégico
Implementar Que
procedimientos Mejoren
contables La Gestión
que mejoren De Las Cuentas
el funcionamiento general del Por
control
Cobrar Del Control Interno En La Empresa Hechos
interno de la empresa Hechos Empresariales, C.A Empresariales
C.A

Procedimientos
Estrategias:

Considerar financiamientos Crear un sistema

Desarrollar una base de datos Plantear un análisis financiero
que permitan la operatividad que unejecute
Crear el ejecute
sistema que plan
con información de clientes, sobre las posibilidades de completo
en caso de retrasos en pago el procedimiento completo
monto deudor y plan de pago seguir otorgando créditos
de los clientes

33
 Plan de acción:

Objetivo general: “Implementar Un Plan Estratégico Que Mejore La Gestión De Las Cuentas Por
Cobrar Del Control Interno En La Empresa Hechos Empresariales C.A”

Objetivos Actividad: Tiempo: Responsables: Recursos Meta:

Específicos: materiales:
Indagar la situación Mesa de 3 La empresa y Hojas blancas, Conocer las
actual del proceso problemáticas del
trabajo semanas nosotros como lápiz,
de control de proceso de control
cuentas por cobrar investigadores. marcadores, de las cuentas por
del departamento cobrar del
mesa, sillas.
de cobranza de la departamento de
empresa Hechos
cobranzas de la
empresariales C.A.
empresa Hechos
empresariales C.
A
Elaborar una Elaboración 3 La empresa y Equipos Realizar
herramienta de los semanas nosotros como electrónicos satisfactoriamente
contable que alguna
mejore el proceso procedimien investigadores. (computadoras herramienta
y programas),
de control de tos contable que
cuentas por cobrar Mesa, sillas, mejore el proceso
del departamento hojas blancas, de control de
de cobranza de la lapiceros cuentas por cobrar
empresa Hechos
Empresariales C.
A.
Realizar una charla Charla 3 La empresa y Laminas o Ejecutar la charla
informativa al informativa
informativa semanas nosotros como diapositivas,
personal que exitosamente al
maneja el control investigadores. sillas, mesa, personal que
de cuentas por maneja el control
lapiceros.
cobrar del de cuentas por
departamento de
cobrar.
cobranza en la
empresa Hechos
Empresariales C.A.

34
 Cronograma de actividades:

Actividades 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Mesa de
trabajo
Elaboración
del Plan
Estratégico
Asesoría
con el tutor
Charla
informativa
Elaboración
de
preliminares
Asesoría
con el tutor

35
 CAPITULO III
SISTEMATIZACION DE LOS RESULTADOS

Objetivo 1: Mesa de trabajo

Para dar respuestas a este objetivo, se hizo una mesa de trabajo, el día 25 de julio del año
2021, para tal efecto los responsables nos dirigimos a la empresa Hechos Empresariales
C.A.

Está mesa de trabajo fue un punto de encuentro para desarrollar proyectos e intercambiar
conocimientos, la actividad fluyó como se esperaba, nosotras asumimos el papel de
moderadoras y luego de realizar nuestra introducción invitamos a los participantes a
exponer sus temas de interés, posteriormente se dio pasó a las preguntas, al intercambio de
conocimientos y se plantearon las propuestas que se consideraron pertinentes frente al
tema. se tenía planeado con esta mesa de trabajo conocer e indagar en qué condiciones
estaba el proceso que lleva a cabo el control de cuentas por cobrar en dicha institución
visitada. Esta actividad no se nos dificultó y no hubo inconvenientes, fue una dinámica
bastante instructiva e informativa en la que nuestro equipo, constituido de tres personas, el
personal administrativo, el personal contable como lo son el contador en primera instancia,
personal de ventas, el personal que trabaja en caja con el flujo de efectivo, el gerente
general y el personal que trabaja como analista de las cuentas por cobrar estuvieron
involucradas en la actividad antes mencionada.

Objetivo 2: Elaboración del Plan Estratégico

Para dar respuesta a este objetivo, procedimos a ir a la empresa Hechos Empresariales C.A.
el día 20 de agosto del año en curso, dónde realizamos la elaboración del plan para la
mejora del departamento de cobranza.

Esta actividad fue un proceso interdisciplinario e interactivo, que tenía como uno de los
objetivos hacer que todos los colaboradores que participarán en un proceso, realicen las

36
actividades de la misma manera, con los mismos pasos, mismos controles, mismos
criterios. Se tenía planeado elaborar una herramienta contable para mejorar el proceso de
control de ventas por cobrar, la actividad fluyó de una manera adecuada, en donde nosotros
como investigadores y anfitriones antes de laborar el procedimiento seguimos ciertas pautas
en las que primeramente identificamos claramente el proceso que corresponde y definimos
los siguientes elementos, dueño del proceso, cliente del proceso, inicio del proceso, fin del
proceso.

Esta actividad a pesar de haber tenido una dinámica bastante buena, presentó un
inconveniente la actividad tenía prevista una duración de 3 semanas, desde la fecha del 15
de agosto del 2021 hasta el 4 de septiembre del 2021 pero por inconvenientes en la
institución no se pudo llevar a cabo sino, el 20 de agosto del 2021 que duró hasta el 4 de
septiembre del 2021. A su vez mencionamos que en esta actividad tuvimos lugar como
grupo de 3 personas y la empresa "Hechos empresariales C.A"

Objetivo 3: Charla informativa.

Para dar respuesta a este objetivo, se organizó el encuentro para una charla informativa,
donde nos dirigimos nuevamente a la empresa Hechos Empresariales C.A. el día 5 de
septiembre del año 2021.

Cómo última actividad se realizó una charla informativa al personal encargado del área de
cobranza, se tenía planeado brindar información de manera exitosa y eficaz, esta charla no
presentó inconvenientes, fluyó de una buena manera, y se habló de posibles herramientas
para las mejoras del departamento antes mencionados, en la charla tuvo lugar la empresa
"Hechos empresariales C.A" y nosotras como investigadores.

Situación inicial:

Iniciamos observando las debilidades y fortalezas de la empresa, encontrando asi

problemáticas como: no existe control de la caja chica y las cuentas bancarias jurídicas de
la empresa, en particular conciliaciones mensuales, arqueos caja chica, además no existe
37
control de las cuentas por cobrar y así otros problemas que interfieren con el desarrollo de
dicha empresa. Luego ya al estar al tanto de estos problemas, procedimos a realizar un plan
de acción para la mejora en el departamento de cobranza, donde planificamos la realización
de una mesa de trabajo, la realización de los procedimientos y una charla informativa.

Proceso de intervención:

Cumpliendo con los objetivos planteados, procedimos a la realización de una mesa de

trabajo para dar las condiciones del proceso de cuentas por cobrar y explicar el abordaje
para la mejora de los problemas en el departamento de cobranza, nosotras cumpliendo con
el papel de responsables y además con la compañía del personal administrativo y contable.

Para el cumplimiento del objetivo 2, procedimos a identificar los procesos que

correspondían a cada colaborador con pautas, controles y criterios específicos para cada
área, además de definir los elementos necesarios para cada proceso.

Para culminar, la actividad número 3, procedimos a realizar una charla informativa al

personal encargado, brindando información para que los procesos y técnicas ya
mencionadas se siguieran haciendo de manera exitosa y eficaz.

Situación final:

La situación actual de la empresa ha mejorado con los nuevos procedimientos

implementados, observamos que hay un mejor control de las fechas de vencimientos,
además una buena organización en el programa de cobros y los datos necesarios para la
realización de facturas. Podemos decir que las actividades realizadas han sido exitosas y
beneficiosas para el personal del departamento de cobranza.

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 CONCLUSIÓN:

Este proyecto tuvo como finalidad abordar las problemáticas relacionadas con la
contabilidad de las empresas Hechos Empresariales C.A. Para tal fin iniciamos por
identificar las problemáticas existentes en la empresa, hablamos con el personal dónde
observamos que muchas de las causas de los problemas de la entidad venían de un
descontrol interno en el departamento de cobranzas que traía como consecuencias retrasos
en los cobros y la contabilidad de la empresa.

Planificamos el siguiente plan estratégico a desarrollar para manejar correctamente las

cuentas por cobrar de manera sustentable:

Desarrollo de una base de datos con la información de los clientes que deben, y además
de colocar cuál es el monto que debe y cómo será el pago.

El Recitar un análisis financiero sobre las posibilidades de seguir otorgando créditos.

La consideración de financiamientos para mantener operando el negocio en el caso de

que las deudas de clientes se retrasen.

La realización de un sistema que ejecute el plan completo desde un seguimiento hasta

recordatorio.

Para la ejecución de este plan, realizamos tres actividades, una mesa de trabajo en la cual
procedimos a indagar e intercambiar información para conocer en qué condiciones estaban
los procesos en el departamento de cobranza, luego como segunda actividad teníamos la
realización de las estrategias, dónde los colaboradores participaron en los procesos
realizados siguiendo los mismo pasos, controles y criterios. Cómo última actividad,
realizamos una charla informativa al personal encargado del departamento de cobranza,
dónde se dieron consejos para la sustentabilidad de los procedimientos y posibles
herramientas para la mejora del departamento.

Como resultado de las estrategias realizadas en la entidad, se observaron mejoras en la

realidad de la empresa, como un mejor control del vencimiento de las facturas, un nuevo
programa de cobros, además de buen desempeño a la hora de llenar datos para las facturas.

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 RECOMENDACIONES

En función de los resultados obtenidos y tomando en consideración las conclusiones,

se emiten las siguientes recomendaciones:

 Implementar la propuesta, en la búsqueda de dar solución a la problemática existente

en cuanto a la optimización de la Gestión Financiera del departamento de crédito y
cobranzas.
 Dar a conocer a todo el personal administrativo la propuesta, a fin de que comprenda la
importancia de tener un control interno en la gestión financiera de las cuentas por cobrar.
 Efectuar evaluaciones periódicas a la propuesta, con el propósito de ajustarlas a los
cambios requeridos por las necesidades propias de la organización.
 Efectuar reuniones de trabajo con el personal y solicitarle opiniones acerca de la
ejecución de los planes Estratégicos propuestos.
 Desarrollar estudios en otras áreas de la empresa que de alguna manera estén
relacionadas al proceso de cuentas por cobrar, a f in de determinar su impacto en la
gestión de las mismas.
 Prestar más atención a la administración de las cuentas por cobrar, con el objeto de
que este proceso se ejecute de forma efectiva y así contribuir con el cumplimiento de la
misión de la empresa.
 Motivar e incentivar al personal, primeramente, hacer una encuesta que permita
conocer que actividades les gustaría llevar a cabo, y posterior a un análisis de factibilidad,
desarrollar las actividades que estén dentro de sus posibilidades. Con esto se logrará
mantener al personal contento, con buen ánimo para laborar, mejor disposición para
atender a los clientes, identificación más arraigada a la institución y el logro de sus
objetivos.
 Evaluar los sistemas de calidad existentes, actualizarlos y comprometer al personal en
su cumplimiento. Todo cliente y consumidor busca satisfacer sus necesidades en el lugar
de su preferencia, con alta calidad, buenos precios, atención rápida y eficaz, y donde
muestren mayor preocupación por él. Al referirnos al ramo salud, este papel tiene mayor
peso, por lo que se recomienda a la Gerencia, hacer un mayor énfasis en este punto, ya
que la misión es crecer y no disminuir su clientela ni mermar su utilidad.
 Capacitar y adiestrar al nuevo personal, lo debidamente necesario para que el
desarrollo de sus actividades no se vea afectado, ni esto afecte a la organización.

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ANEXOS

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