COORDINACIÓN DE POSGRADOS DEL COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS

DE GUADALAJARA

CURSO: MAESTRIA EN IMPUESTOS

MATERIA: DERECHO CORPORATIVO

TITULO: LA RECAUDACIÓN DISFRAZADA DE AUMENTO AL SALARIO

PROFESOR: DRA. CLARISSA BERENICE PEREZ BALCORTA

AUTOR: RICARDO CÍRIGO PÉREZ

HEROICA CIUDAD DE HUAJUAPAN DE LEÓN, OAXACA A 10 DE FEBRERO DE 2024

I
 ÍNDICE

MOTIVOS DEL AUTOR……………………………………………………………. 1

DEFINICIÓN DEL TEMA…………………………………………………………... 1

OBJETIVO…………………………………………………………………………… 2

JUSTIFICACIÓN……………………………………………………………………. 2

INCREMENTOS AL SALARIO……………………………………………………. 3

COMPARACION ENTRE IMPUESTO Y SUBSIDIO……………………………. 3

TABLA COMPARATIVA 2023……………………………………………………… 4

TABLA COMPARATIVA 2024……………………………………………………… 5

CONCLUSIONES……………………………………………………………………. 6

PROPUESTA………………………………………………………………………… 7

CONSULTAS………………………………………………………………………… 8

ANEXOS……………………………………………………………………………… 9

II
Motivos del autor

El autor consideró después de verificar diferentes factores respecto al salario mínimo

vigente al inicio de la administración Federal actual, comparado con el vigente ahora

en el presente año 2024; que, a su percepción y análisis, lo que motiva más allá del

beneficio en favor del trabajador es también el incremento de la recaudación, ya que

como se abordará mas adelante, se ha perdido la proporcionalidad entre el impuesto

sobre la renta y el subsidio otorgado.

Definición del tema

El tema se eligió por la importancia que representa la retención del impuesto sobre la

renta proveniente de los ingresos por sueldos y salarios, además del interés social

que se genera por el aumento de los sueldos y la sensación de bienestar, se debe

tomar en cuenta otros factores como la inflación y la carga económica que le

representa al gobierno federal los programas sociales vigentes actualmente.

1
Objetivo

Conocer el incremento de la recaudación respecto del aumento al salario mínimo, así

como los efectos que ha tenido para el subsidio al empleo que actualmente solo

podemos encontrar en las tablas del anexo 8 de la resolución Miscelánea Fiscal

publicada en el Diario Oficial de la Federación con fecha 29 de diciembre de 2023.

Justificación

El presente ensayo es de utilidad para todos aquellos contribuyentes que tributen en

el régimen de sueldos y salarios, con éste, podrán comprender mejor como se realiza

el cálculo de sus retenciones del impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos.

2
 INCREMENTOS AL SALARIO MÍNIMO

El salario mínimo se ha incrementado considerablemente desde el inicio de la actual

administración federal, recibiendo incrementos importantes, ya que de los $ 88.36

pesos diarios al cierre de diciembre del 2018, en el presente año 2024 es de $

248.93 pesos.

Esto representa un incremento de del 182 por ciento en los últimos 6 años, lo que

beneficia directamente al trabajador, sin embargo hay que considerar el impuesto

sobre la renta retenido de manera mensual y , analizarlo respecto a la

proporcionalidad del subsidio al empleo que no sufrió modificaciones causando un

mayor pago por parte de los ingresos recibidos.

Comparación entre el impuesto y el subsidio años 2023 y 2024

A pesar del incremento del 20 por ciento del salario mínimo general que entró en

vigor a partir del primero de enero de 2023, el salario mensual de $ 6223.20 pesos

no superaba el límite para el pago del subsidio. A partir del primero de enero de 2024

con el incremento del salario mínimo mensual de $7,467.90, prácticamente ningún

trabajador es suceptible de recibir subsidio al empleo ya que el límite mensual para

este es de $ 7,382.33 pesos.

3
Tabla comparativa salario mínimo 2023 vs. 2024

Año 2023 ejemplo de sueldo mínimo mensual con 30 días trabajados.

Salario mínimo general 207.44

Salario mínimo mensual 6,223.20

Límite inferior 746.05

Excedente 5,477.15

Porcentaje excedente 6.40 %

Impuesto marginal 350.14

Cuota Fija 14.32

Total de impuesto a causado 364.86

Subsidio al empleo mensual 294.63

Impuesto a retener 70.24

Neto recibido 6,152.96

4
Año 2024 ejemplo de sueldo mínimo mensual con 30 días trabajados.

Salario mínimo general 248.93

Salario mínimo mensual 7,467.90

Límite inferior 6,332.06

Excedente 1,135.84

Porcentaje excedente 10.88 %

Impuesto marginal 123.58

Cuota Fija 371.83

Total de impuesto a causado 495.41

Subsidio al empleo mensual 0.00

Impuesto a retener 495.42

Neto recibido 6,972.48

Como se puede observar la principal diferencia se observa en el subsidio al empleo

mensual que pasa de $294.63 del año 2023 a $0.00 en el año 2024, de esto se

pueden analizar los siguientes puntos:

1.- El incremento neto al salario es del 13.31 por ciento respecto del año anterior.

2.- El incremento del impuesto retenido es del 705.31 por ciento respecto del año

anterior.
3.- El subsidio al empleo entregado ahora es de 0 pesos respecto a los $294.63 del

año anterior.

Conclusiones

Según la Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo (ENOE) en su comunicado de

prensa de fecha 27 de noviembre de 2023, en su cuadro 4, página 11, referente al

nivel de ingresos, señala que de los 40,466,329 mexicanos con un empleo

subordinado y remunerado, 12,569,706 reciben hasta un salario mínimo.

Tomando como ejemplo esta cifra se podría comparar la recaudación por retenciones

del impuesto sobre la renta mensual que sería de 882,896,149.00 de pesos en el año

2023 a 6,227,283,746.00 de pesos en el 2024, esto representa un incremento de

705% por este concepto.

En el caso del subsidio se pierde la posibilidad de acreditar por parte de los

empleadores $ 3,703,412,478.78 de manera mensual, esto a su vez representado en

un ahorro para el gobierno federal.

El autor concluye que, si bien se ha beneficiado a los trabajadores, el tema de fondo

en los aumentos a los salarios también se debe a una estrategia de recaudación para

poder soportar el gasto público que, en esta administración va muy enfocado al tema
social y de apoyos a grupos vulnerables, estudiantes, egresados entre otros; sin

embargo, se encuentran dentro del rubro de la población económicamente no activa.

Propuesta

El autor propone que se realicen iniciativas de ley para poder seguir preservando el

principio de proporcionalidad que se ha perdido entre el impuesto sobre la renta por

sueldos y salarios y el subsidio entregado, con el fin de no afectar los derechos

laborales y económicos de los contribuyentes que tributan en el régimen de Sueldos

y salarios.
 7

Consultas

[Link]

sector=10&accion=consultarCuadroAnalitico&idCuadro=CA601&locale=es

[Link]

[Link]

los-sueldos

[Link]

enoent2023_11.pdf

[Link]

documentos2024/rmf/anexos/Anexo_8_RMF2024-[Link]
 8

ANEXOS

Se envían anexos en formatos independientes para su consulta

Anexo 8 Resolución Miscelánea fiscal para 2024, fecha 29 de diciembre de 2023,

DOF.

Comunicado de prensa 711/23, fecha 27 de noviembre de 2023, INEGI

Consulta sueldos 2018 a 2024, Excel fecha 10 de febrero 2024, BANXICO