INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACIÓN FISCAL POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y ACCIONISTAS DE __________________
SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ADMINISTRACIÓN (GENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL) DESCONCENTRADA DE AUDITORIA FISCALGRANDES
CONTRIBUYENTES (PARA LAS EMPRESAS QUE APLICA ESTA ADMINISTRACIÓN)
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
1. EMITO EL PRESENTE INFORME EN CUMPLIMIENTO DE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y NORMATIVOS, EN RELACIÓN CON LA
AUDITORÍA QUE HE REALIZADO BAJO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA), DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS POR LA ADMINISTRACIÓN DE ___________________S.A. DE C.V., DE CONFORMIDAD CON LOS ARTÍCULOS 32-A
DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF), 58 FRACCIONES I, IV Y V DEL REGLAMENTO AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(RCFF), LAS REGLAS 2.10.6.,, 2.10.14, 2.10.15, (2.10.24 NO APLICA) DE LA RESOLUCIÒN MISCELANEA FISCAL PARA 2023 (RMF) Y
CON LOS INSTRUCTIVOS DE INTEGRACIÒN Y DE CARACTERISTICAS Y LOS FORMATOS GUIA PARA LA PRESENTACIÒN DEL
DICTAMEN DEL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES CONTENIDOS EN EL ANEXO 16 DE LA RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA FISCAL PARA 2023 (RMF), PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN (DOF) EL 13 DE ENERO DE 2023.
COMO CONSECUENCIA DE ÉSTA AUDITORÍA EMITÍ UN INFORME CON FECHA ____ SIN SALVEDADES.
2. EXCLUSIVAMENTE POR LO MENCIONADO EN ESTE APARTADO 2., DECLARO, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, CON
FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 52 DEL CFF, 57 Y 58 FRACCIÒN III DEL RCFF Y LA REGLA 2.10.15. DE LA RMF
PARA 2023;
a. EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA PRACTICADA CONFORME A LAS NIA, DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
__________________ S.A. DE C. V. , POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2022, Y SEGÚN SE DERIVA DE
LOS APARTADOS ANTERIORES, EMITÍ MI OPINIÓN CON SALVEDADES QUE AFECTEN LA SITUACIÓN FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE. OPCIONES CONSIDERAR
b. COMO PARTE DE MI AUDITORÍA, DESCRITA EN LOS APARTADOS ANTERIORES, REVISÉ LA INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN ADICIONAL PREPARADA POR Y BAJO LA RESPONSABILIDAD DE LA CONTRIBUYENTE, DE
CONFORMIDAD CON LOS ARTÍCULOS 32-A DEL CFF, 58 FRACCIONES I, IV Y V DEL RCFF, LAS REGLAS 2.10.6, 2.10.7,
2.10.14, (2.10.24 NO APLICA) DE LA RMF PARA 2023 Y CON LOS FORMATOS GUIA Y LOS INSTRUCTIVOS DE
INTEGRACIÒN Y DE CARACTERISTICAS PARA LA PRESENTACIÒN DEL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS PARA
EFECTOS FISCALES CONTENIDOS EN EL ANEXO 16 DE LA RMF, QUE SE PRESENTA EN EL SISTEMA DE PRESENTACIÓN
DEL DICTAMEN FISCAL 2022 (SIPRED) VÍA INTERNET AL SAT. HE AUDITADO ESTA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
MEDIANTE PRUEBAS SELECTIVAS, UTILIZANDO LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES EN LAS
CIRCUNSTANCIAS, CON BASE EN MI JUICIO PROFESIONAL. CONSIDERO QUE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA QUE HE
OBTENIDO PROPORCIONA UNA BASE SUFICIENTE Y ADECUADA PARA SUSTENTAR MI OPINION, DE ACUERDO CON LAS
NIA, SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CONJUNTO. DICHA INFORMACIÓN SE INCLUYE PARA USO
EXCLUSIVO Y DE ANÁLISIS POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN DESCONCENTRADA DE AUDITORÍA FISCAL DE
__________. CON BASE EN MI AUDITORÍA MANIFIESTO LO SIGUIENTE:
i. DENTRO DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS LLEVADAS A CABO UN CUMPLIMIENTO DE LAS NIA, REVISÈ LA
SITUACIÒN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE A QUE SE REFIERE EL ARTÌCULO 58, FRACCIÒN V DEL RCFF, POR EL
PERIODO, QUE CUBREN LOS ESTADOS FINANCIEROS DICTAMINADOS Y, DENTRO DEL ALCANCE DE MIS
PRUBAS SELECTIVAS, ME CERCIORE EN FORMA RAZONABLE QUE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS O
ENAJENADOS U OTORGADOS EN USO OGOCE POR LA COMPAÑÍA, FUERON EFECTIVAMENTE RECIBIDOS,
ENREGADOS O PRESTADOS, RESPECTIVAMENTE. CONFORME A LA FRACCIÒN II DE LA REGLA 2.10.15 DE LA
RMF, LOS PROCEDIMIENTOS QUE APLIQUÈ NO INCLUYERON EL EXAMEN RESPECTO AL CUMPLIMIENTO DE
LAS DISPOSICIONES EN MATERIA ADUANERA Y DE COMERCIO EXTERRIOR.
EN MIS PAPELES DE TRABAJO EXISTE EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS A LAS
PARTIDAS SELECCIONADAS MEDIANTE MUESTREO Y QUE SOPORTAN LAS CONCLUSIONES OBTENIDAS.
ii.
OPCIÓN 1
1
VERIFIQUÉ CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS Y A LAS NIA EL CÁLCULO Y ENTERO DE LAS CONTRIBUCIONES
FEDERALES QUE SE CAUSARON EN EL EJERCICIO, INCLUIDAS EN LA RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A
CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR NO HABIENDO
DETERMINADO DIFERENCIAS A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.
OPCIÓN 2
VERIFIQUÉ CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS Y A LAS NIA EL CÁLCULO Y ENTERO DE LAS CONTRIBUCIONES
FEDERALES QUE SE CAUSARON EN EL EJERCICIO, INCLUIDAS EN LA RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A
CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR, HABIENDO
DETERMINADO DIFERENCIAS A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, MISMAS QUE FUERON PAGADAS ANTES DE LA
PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN.
CONCEPTO IMPORTE
CUANDO NO SE TENGA TRABAJADORES AGREGAR
DEBIDO A QUE LA CONTRIBUYENTE NO TIENE EMPLEADOS, NO SE DETERMINAN CUOTAS OBRERO
PATRONALES POR PAGAR AL INSTITUTO MEXI CANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS) DERIVADAS DE SUELDOS Y
SALARIOS. (APLICA SOLO A CASOS ESPECIFICOS COMO EIM) LOS TRABAJADORES DE LA COMPAÑÍA SON
EMPLEADOS DE LA EMPRESA XXXXXXXX
PARA LOS CASOS QUE SE DICTAMINA IMSS AGREGAR
OPCIÓN 1
LA CONTRIBUYENTE SE DICTAMINARÁ PARA EFECTOS DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
(IMSS), POR EL EJERCICIO QUE TERMINÓ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2022, Y A LA FECHA DEL PRESENTE
INFORME SE HA CONCLUIDO LA AUDITORIA CORRESPONDIENTE, NO HABIENDO DETERMINADO DIFERENCIA
ALGUNA EN LAS CONTRIBUCIONES AL IMSS, SAR E INFONAVIT.
OPCIÓN 2
LA CONTRIBUYENTE SE DICTAMINARÁ PARA EFECTOS DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
(IMSS), POR EL EJERCICIO QUE TERMINÓ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y A LA FECHA DEL PRESENTE
INFORME SE HA CONCLUIDO LA AUDITORIA CORRESPONDIENTE, HABIENDO DETERMINADO DIFERENCIAS
EN LAS CONTRIBUCIONES AL IMSS, SAR E INFONAVIT, MISMAS QUE FUERON PAGADAS ANTES DE LA
PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN.
iii.
OPCIÓN 1
DURANTE EL EJERCICIO SUJETO A REVISIÓN, NO TUVE CONOCIMIENTO QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA
SOLICITADO DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR, Y/O APLICADO COMPENSACIONES. AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2022, NO EXISTEN CANTIDADES PENDIENTES DE DEVOLVER O COMPENSAR.
OPCIÒN 2
REVISE CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS Y A LAS NIA QUE EL CONTRIBUYENTE TIENE DERECHO A LOS
SALDOS A FAVOR SOLICITADOS EN LAS DEVOLUCIONES QUE LLEVARON A CABO DURANTE EL EJERCICIO
SUJETO A REVISIÒN A MI AUDITORIA Y QUE LAS CANTIDADES PENDIENTES DE DEVOLVER O DEVUELTAS A LA
CONTRIBUYENTE POR LA AUTORIDAD FISCAL DERIVAN DE DICHO SALDO.
OPCIÒN 2
2
REVISE CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS Y A LAS NIA QUE EL CONTRIBUYENTE TIENE DERECHO A LOS
SALDOS APLICADOS EN COMPENSACIONES QUE LLEVARON A CABO DURANTE EL EJERCICIO SUJETO A
REVISIÒN Y QUE LAS CANTIDADES PENDIENTES DE COMPENSAR O COMPENSADAS POR LA CONTRIBUYENTE
DERIVAN DE DICHO SALDO.
iv. REVISÉ EN FUNCIÓN DE SU NATURALEZA Y MECÁNICA DE APLICACIÓN UTILIZADA, EN SU CASO, EN
EJERCICIOS ANTERIORES, LOS CONCEPTOS E IMPORTES QUE SE MUESTRAN EN LOS SIGUIENTES ANEXOS:
CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO INTEGRAL Y EL FISCAL PARA LOS
EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Y
CONCILIACIÓN ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGÚN EL ESTADO DE
RESULTADOS INTEGRAL, LOS ACUMULABLES PARA LOS EFECTOS DEL ISR Y EL
TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTOS AL
VALOR AGREGADO (IVA) DE LOS PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS
EFECTUADOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2022.
AGREGAR LAS SIGUIENTES OPCIONES DEPENDIENDO DE CADA CASO
v. AGREGAR LAS SIGUIENTES OPCIONES DEPENDIENDO DE CADA CASO
OPCIÒN 1
DURANTE EL EJERCICIO NO TUVE CONOCIMIENTO QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA PRESENTADO
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS QUE MODIFICARAN LAS DE EJERCICIOS ANTERIORES NI POR
DIFERENCIAS DE IMPUESTOS DEL EJERCICIO DICTAMINADO.
OPCIÒN 2
DURANTE EL EJERCICIO NO TUVE CONOCIMIENTO QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA PRESENTADO
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS QUE MODIFICARAN LAS DE EJERCICIOS ANTERIORES. ASIMISMO,
REVISÈ LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DE LAS QUE TUVE CONOCIMIENTO PRESENTADAS POR EL
CONTRIBUYENTE POR LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTOS DEL EJERCICIO DICTAMINADO COMPROBANDO QUE
FUERON PRESENTADAS CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES.
OPCIÒN 3
REVISÉ LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DEL EJERCICIO DE LAS QUE TUVE
CONOCIMIENTO PRESENTADAS POR LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTOS DICTAMINADOS
EN EL EJERCICIO, HABIENDO COMPROBADO SU APEGO A LAS DISPOSICIONES.
OPCIÓN 4
REVISÉ LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DE LAS QUE TUVE CONOCIMIENTO PRESENTADAS POR EL
CONTRIBUYENTE EN EL EJERCICIO QUE SE DICTAMINA QUE MODIFICARON EJERCICIOS ANTERIORES,
COMPROBANDO QUE FUERON PRESENTADAS CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES, LAS CUALES SE
RELACIÓN A CONTINUACIÓN.
CONTRIBUCIÓN POR LA DIFERENCIA EN
QUE SE PRESENTÓ EJERCICIO CONCEPTOS CONTRIBUCIÓN DE PROVIENE DE FECHA BASE, TASA O
DECLARACIÓN O MODIFICADOS QUE SE TRATA OPERACIONES DE TARIFA
COMPLEMENTARIA PERIODO CON PARTES PRESENTACIÓN
FISCAL RELACIONADAS
OPCIÓN 5
3
DURANTE EL EJERCICIO NO TUVE CONOCIMIENTO QUE EL CONTRIBUYENTE __________________________
HUBIERA PRESENTADO DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS POR DIFERENCIAS DE IMPUESTOS DEL
EJERCICIO DICTAMINADO. ASI MISMO, REVISÈ LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DE LAS QUE TUVE
CONOCIMIENTO PRESENTADAS POR EL CONTRIBUYENTE EN EL EJERCICIO QUE SE DICTMINA QUE
MODIFARON LAS DE LAS DE EJERCICIOS ANTERIORES, COMPROBANDO QUE FUERON PRESENTADAS
CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES Y QUE SE RELACIONAN A CONTINUACIÒN:
CONTRIBUCIÓN POR LA DIFERENCIA EN
QUE SE PRESENTÓ EJERCICIO CONCEPTOS CONTRIBUCIÓN DE PROVIENE DE FECHA BASE, TASA O
DECLARACIÓN O MODIFICADOS QUE SE TRATA OPERACIONES DE TARIFA
COMPLEMENTARIA PERIODO CON PARTES PRESENTACIÓN
FISCAL RELACIONADAS
vi.
OPCIÒN 1
REVISÉ, EN FUNCIÓN A SU NATURALEZA Y MECÁNICA DE APLICACIÓN UTILIZADA EN
SU CASO, EN EJERCICIOS ANTERIORES, LA DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU); ASIMISMO, REVISÉ EN FORMA
SELECTIVA LA DOCUMENTACIÓN Y EL PAGO DE LA PTU.
OPCIÒN 2
DEBIDO A QUE LA CONTRIBUYENTE NO TIENE EMPLEADOS, NO DETERMINÒ NI PAGÒ
PTU.
vii. REVISÉ, MEDIANTE PRUEBAS SELECTIVAS, LOS SALDOS DE LAS CUENTAS QUE SE
INDICAN EN LOS ANEXOS RELATIVOAS A:
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL ISR.
(ANEXO 6)
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS. (ANEXO 7)
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO. (ANEXO 8)
CONCILIANDO
A).- LAS DIFERENCIAS CON LOS ESTADOS FINANCIEROS BÀSICOS, ORIGINADAS POR
RECLASIFICACIONES PARA SU PRESENTACIÒN.
B).- LAS DETERMINACIÒN DE LOS MONTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES PARA
EFECTOS DE ISR.
viii. OPCIÓN 1
DURANTE EL EJERCICIO QUE TERMINÓ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2021, NO TUVE
CONOCIMIENTO DE QUE LA CONTRIBUYENTE _____________ OBTUVIERA
RESOLUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES O JURISDICCIONALES (TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA O SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE
LA NACIÓN – JUZGADOS DE DISTRITO Y TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO), O QUE
GOZÓ DE ESTÍMULOS FISCALES, EXENCIONES, SUBSIDIOS O CRÉDITOS FISCALES.
OPCIÓN 2
DURANTE EL EJERCICIO QUE TERMINÓ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2021, NO TUVE
CONOCIMIENTO DE QUE LA CONTRIBUYENTE _____________ OBTUVIERA
RESOLUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES O JURISDICCIONALES (TRIBUNAL
4
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA O SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE
LA NACIÓN – JUZGADOS DE DISTRITO Y TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO), O QUE
GOZÓ DE EXENCIONES O SUBSIDIOS.
OPCIÒN 3
REVISE LA INFORMACIÒN RELATIVA A LOS ESTIMULOS FISCALES APLICADOS. A LAS
EXENCIONES, SUBSIDIOS Y CRÈDITOS FISCALES, ASI COMO LA APLICACIÒN DE LAS
RESOLUCIONES OBTENIDAS DE LAS AUTORIDADES FISCALES O JURISDICCIONALES QUE
SE INCLUYEN EN LA DECLARATORIA HECHA POR EL REPRESENTANTE LEGAL DEL
CONTRIBUYENTE.
ix. OPCIÒN 1
DURANTE EL EJERCICIO QUE TERMINÓ AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021, NO TUVE
CONOCIMIENTO DE QUE LA CONTRIBUYENTE ________________FUERA
RESPONSABLE SOLIDARIA COMO RETENEDORA EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES
EFECTUADA POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
OPCIÒN 2 (NO APLICA CFE)
REVISÈ LA INFORMACIÒN RELATIVA A LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR
OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO POR ENAJENACIÒN DE ACCIONES
POR LA RETENCIÒN DEL ISR QUE CORRESPONDE.
OPCIÒN 3 (NO APLICA CFE)
REVISÈ LA INFORMACIÒN RELATIVA A LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR
OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO POR ENAJENACIÒN DE ACCIONES
POR LA QUE NO HUBO RETENCIÒN DE ISR DEBIDO A QUE EL RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO NO DETERMINÒ UTILIDAD FISCAL EN LA OPERACIÒN.
x. OPCIÓN 1
COMO PARTE DE MIS PRUEBAS SELECTIVAS MEDIANTE LA EVALUACIÓN Y PRUEBA DE CONTROL
INTERNO CONFORME A NIA, REVISÉ LOS RESULTADOS DE LAS FLUCTUACIONES CAMBIARIAS,
COMPROBANDO LOS TIPOS DE CAMBIO APLICABLES A LA FECHA DE LA TRANSACCIÓN, PAGO,
COBRO Y AL CIERRE DEL AÑO CON UN ALCANCE APROXIMADAMENTE DEL __ % DEL TOTAL DE
LAS GANANCIAS CAMBIARIAS Y APROXIMADAMENTE EL __% DEL TOTAL DE LAS PÉRDIDAS
CAMBIARIAS.
OPCIÓN 2
COMO PARTE DE MIS PRUEBAS SELECTIVAS CONFORME A LAS NORMAS DE AUDITORÍA Y DADA
LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LA GANANCIA CAMBIARIA POR IMPORTE DE $_____ Y/O
PERDIDA CAMBIARIA POR IMPORTE DE $_______, NO FUE (FUERON) OBJETO DE MI EXAMEN.
OPCIÓN 3
REVISÉ LOS RESULTADOS DE LAS FLUCTUACIONES CAMBIARIAS, COMPROBANDO QUE SE
DERIVARON DEL EFECTO DE LAS DIFERENCIAS EN LOS TIPOS DE CAMBIO ENTRE LAS FECHAS EN
QUE SE CONCERTARON LAS TRANSACCIONES Y LOS CORRESPONDIENTES A LA FECHA EN QUE
FUERON COBRADAS O PAGADAS O, EN SU CASO, LA DEL BALANCE GENERAL. DICHA REVISIÓN
SE HIZO SOBRE BASES SELECTIVAS MEDIANTE EVALUACIÓN Y PRUEBA DEL CONTROL INTERNO
CUBRIENDO UN PORCENTAJE DEL ____% DE LAS GANANCIAS Y UN _% DE LAS PERDIDAS POR
LAS FLUCTUACIONES CAMBIARIAS SUPERIORES A $__________.
5
OPCIÓN 4
DURANTE EL EJERCICIO EL CONTRIBUYENTE NO OBTUVO RESULTADOS POR FLUCTUACIÓN
CAMBIARIA.
xi. LOS SALDOS DE LA CONTRIBUYENTE _________________ CON SUS PRINCIPALES PARTES
RELACIONADAS, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022, SE REVELAN EN LA NOTA________ A LOS
ESTADOS FINANCIEROS, INCLUIDA EN EL ANEXO “NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS” DEL
SIPRED. LOS SALDOS DE ESTAS OPERACIONES SE PRESENTAN EN EL ANEXO 1. ESTADO DE
POSICIÓN FINANCIERA DEL SIPRED. LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
EFECTUADAS DURANTE EL EJERCICIO SE REVELAN EN EL ANEXO 16 “OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS “ DEL SIPRED.
xii. DENTRO DEL ALCANCE DE MIS PRUEBAS SELECTIVAS REVISÉ EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES RELATIVAS A OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
CONFORME SE ESTABLECE EN LAS SIGUIENTES DISPOSICIONES: ARTÍCULO 11, 27,
FRACCIÒN XIII, 28, FRACCIONES XVII, CUARTO PÀRRAFO, INCISO B), XVIII, XXVII, XXIX Y
XXXI(SOLO BIOTECNICA), 76, FRACCIONES IX, X Y XII, 90 PENULTIMO PÁRRAFO Y
110 FRACCIONES X Y XI, 179, 180, 181, 182 Y 183 DE LA LEY DE ISR, RESPÉCTO A LA
COMPROBACIÓN DE QUE LOS INGRESOS ACUMULABLES Y DEDUCCIONES
AUTORIZADAS DE OPERACIONES REALIZADAS CON PARTES RELACIONADAS SE
APEGARON A LAS DISPOSICIONES FISCALES MENCIONADAS Y POR QUE NO OBSERVÉ
OMISIÓN ALGUNA.
OPCIÒN
DURANTE EL EJERCICIO, EL CONTRIBUYENTE NO LLEVÒ A CABO OPERACIONES CON
PARTES RELACIONADAS.
xiii. DURANTE EL EJERCICIO QUE TERMINÓ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2022, EN EL ANEXO DE
DATOS GENERALES DEL SIPRED, LA CONTRIBUYENTE ________________, S. A. DE C. V.
INCORPORÓ LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LA APLICACIÓN DE ALGUNOS DE
LOS CRITERIOS DIFERENTES A LOS QUE EN SU CASO HUBIERA DADO A CONOCER LA
AUTORIDAD FISCAL CONFORME AL INCISO H) DE LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 33 DEL
CFF VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022. EL CONTRIBUYENTE MANIFESTÓ EN EL
ANEXO MENCIONADO QUE DURANTE EL EJERCICIO QUE TERMINÓ EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2022 NO APLICÓ DICHOS CRITERIOS.
xiv. DENTRO DEL ALCANCE DE MIS PRUEBAS SELECTIVAS, REVISÈ LA INFORMACIÒN QUE
EL CONTRIBUYENTE MANIFESTÒ EN LAS DECLARACIONES PRESENTADAS EN
CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES A LAS SIGUIENTES ANEXOS DE LA
DECLARACIÒN INFORMATIVA MÙLTIPLE SIN OBSERVACIÒN ALGUNA. (OBSERVANDO
LAS OMISIONES QUE SE MENCIONAN A CONTINUACIÒN)
Anexo 4 “Información sobre residentes en el extranjero”.
Anexo 10 “Operaciones efectuadas a través de fideicomisos”.
Forma oficial 63 “De los Regímenes Fiscales Preferentes”, o en su caso, Formato 63
“Declaración Informativa de Regímenes Fiscales Preferentes”.
Anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS”.
Anexo 4 “Información sobre residentes en el extranjero”, tratándose de retenciones a
residentes en el extranjero.
OPCIÓN. (AGREGADO)
6
Verifique que las retenciones de ISR e IVA se hayan retenido y enterado correctamente
toda vez que con fundamento en el Artículo Noveno de las Disposiciones Transitorias de
la Ley del ISR, fracción X, DIM, Anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR,
IVA” y Anexo 4 “Información sobre residentes en el extranjero” (solo biotécnica); este
último tratándose de retenciones a residentes en el extranjero, a partir del ejercicio 2017
no existe obligación de dichas informativas.
3. DURANTE EL DESARROLLO DE MI TRABAJO DE AUDITORIA, TUVE CONOCIMIENTO DE LA SIGUIENTE CONDUCTA
QUE PODRIA CONSTITUIR LA COMISIÓN DE UN DELITO FISCAL. (APLICA SOLO CUANDO EXISTAN ESTE TIPO DE
CONDUCTAS)
Solo en los casos aplicables
4. MIS RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS DE LOS CUESTIONARIOS DE DIAGNÓSTICO FISCAL Y EN MATERIA
DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (ESTE ÚLTIMO A BIOTECNICA), QUE FORMAN PARTE DE LA
INFORMACIÓN INCLUIDA EN EL SIPRED, SE BASAN EN EL RESULTADO DE MI AUDITORÍA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS, TOMADOS EN SU CONJUNTO, DEL CONTRIBUYENTE ____________, S.
A. DE C. V. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y POR EL AÑO TERMINADO EN ESA FECHA, EL CUAL FUE
REALIZADO DE ACUERDO CON LAS NIAS CONSECUENTEMENTE,
LAS RESPUESTAS OBJETO DE OBSERVACIÓN DURANTE NUESTRA REVISIÓN Y QUE FUERON CORREGIDAS POR EL
CONTRIBUYENTE PREVIAMENTE A LA CONCLUSIÓN DE NUESTRA REVISIÓN, SE IDENTIFICAN CON LAS
REFERENCIAS QUE SE MENCIONAN A CONTINUACIÓN:
LAS RESPUESTAS QUE INDICAN CUMPLIMIENTO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES POR PARTE DEL
CONTRIBUYENTE, ESTÁN SUSTENTADAS EN EL HECHO DE QUE DURANTE EL EXAMEN QUE EFECTUÉ NO TUVE
CONOCIMIENTO DE ALGÚN INCUMPLIMIENTO RESPECTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES A LAS QUE SE REFIERE
DICHO CUESTIONARIO.
LOS CUESTIONAMIENTOS QUE NO SON APLICABLES O QUE NO TIENEN UNA RESPUESTA CON BASE EN LA
SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, O BIEN LA INFORMACIÒN NO FUE REVISADA POR NO FORMAR PARTE
DEL ALCANCE DE MI REVISIÒN Y QUE SE DEJARON EN BLANCO O SIN RESPUESTA, Y QUE NO CONSTITUYEN UN
INCUMPLIMIENTO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES SE IDENTIFICAN CON LAS REFERENCIAS QUE SE MENCIONAN
A CONTINUACIÓN:
ASIMISMO, ALGUNAS PREGUNTAS REQUIEREN INFORMACIÓN QUE NO FORMA PARTE DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS, POR LO QUE LAS RESPUESTAS FUERON PROPORCIONADAS POR EL CONTRIBUYENTE Y NO
FORMAN PARTE DE MI EXAMEN. DICHAS RESPUESTAS SE IDENTIFICAN CON LAS SIGUIENTES REFERENCIAS:
EN RELACIÓN A LAS RESPUESTAS AL CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA QUE NO TIENEN
UNA RESPUESTA EN BASE A LA SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE Y QUE SE DEJARON SIN RESPUESTA O BIEN
CON LA OPCIÓN NO APLICA (NA), SE IDENTIFICAN CON LAS SIGUIENTES REFERENCIAS:
LAS RESPUESTAS QUE INDICAN CUMPLIMIENTO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES POR PARTE DEL
CONTRIBUYENTE, ESTÀN SUSTENTADAS CON;
5. EN RELACIÓN A LAS RESPUESTAS A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, SOBRE LOS CUESTIONARIOS DE
DIAGNÓSTICO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE Y EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (SOLO
BIOTECNICA) QUE SE INCLUYEN EN LOS ANEXOS “DATOS GENERALES” E “INFORMACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS”, RESPECTIVAMENTE, QUE SE
ENCUENTRAN COMO PARTE DE LA INFORMACIÓN INCLUIDA EN EL SIPRED, HE ANALIZADO QUE DICHAS
7
RESPUESTAS SEAN CONSISTENTES CON EL RESULTADO DE MI AUDITORÍA QUE EFECTUÉ DE ACUERDO
CON LAS NIAS.
LAS RESPUESTAS OBJETO DE OBSERVACIÓN DURANTE NUESTRA REVISIÓN Y QUE FUERON CORREGIDAS POR EL
CONTRIBUYENTE PREVIAMENTE A LA CONCLUSIÓN DE NUESTRA REVISIÓN, SE IDENTIFICAN CON LAS REFERENCIAS
QUE SE MENCIONAN A CONTINUACIÓN:
LAS RESPUESTAS QUE INDICAN CUMPLIMIENTO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE,
ESTÁN SUSTENTADAS EN EL HECHO DE QUE DURANTE EL EXAMEN QUE EFECTUÉ NO TUVE CONOCIMIENTO DE
ALGÚN INCUMPLIMIENTO RESPECTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES A LAS QUE SE REFIERE DICHO CUESTIONARIO.
LOS CUESTIONAMIENTOS QUE NO SON APLICABLES O QUE NO TIENEN UNA RESPUESTA CON BASE EN LA SITUACIÓN
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, O BIEN LA INFORMACIÒN NO FUE REVISADA POR NO FORMAR PARTE DEL ALCANCE DE
MI REVISIÒN Y QUE SE DEJARON EN BLANCO O SIN RESPUESTA, Y QUE NO CONSTITUYEN UN INCUMPLIMIENTO CON
LAS DISPOSICIONES FISCALES SE IDENTIFICAN CON LAS REFERENCIAS QUE SE MENCIONAN A CONTINUACIÓN:
ASIMISMO, ALGUNAS PREGUNTAS REQUIEREN INFORMACIÓN QUE NO FORMA PARTE DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS, POR LO QUE LAS RESPUESTAS FUERON PROPORCIONADAS POR EL CONTRIBUYENTE Y NO
FORMAN PARTE DE MI EXAMEN. DICHAS RESPUESTAS SE IDENTIFICAN CON LAS SIGUIENTES REFERENCIAS:
EN RELACIÓN A LAS RESPUESTAS AL CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA QUE NO TIENEN
UNA RESPUESTA EN BASE A LA SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE Y QUE SE DEJARON SIN RESPUESTA O BIEN
CON LA OPCIÓN NO APLICA (NA), SE IDENTIFICAN CON LAS SIGUIENTES REFERENCIAS:
6. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 NO SE IDENTIFICARON DIFERENCIAS NO MATERIALES EN CONTRIBUCIONES
A CARGO DEL CONTRIBUYENTE EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR.
LAS OMISIONES A QUE SE REFIERE DICHA RESOLUCION SERAN AQUELLAS DETECTADAS POR EL AUDITOR EN SU REVISION DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES SEAN O NO MATERIALES.
ORIGEN DE LOS MONTOS DETERMINADOS
REFERENCIA AL METODO O FORMULA UTILIZADO EN SUS PROCEDIMIENTOS
Detallar lo siguiente:
RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU
CARACTER DE RETENEDOR.
RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE EN SU CARÁCTER DE SOCIEDAD
CONTROLADORA (APLICABLE PARA EL DICTAMEN DE SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS).
RELACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR CONSOLIDADOS (APLICABLE PARA EL DICTAMEN DE
SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS).
DIFERENCIAS NO MATERIALES QUE EN CONSECUENCIA NO SEAN INVESTIGADAS Y QUE PUEDAN TENER UNA
REPERCUSION FISCAL
El CONTADOR PUBLICO DEBERA SEÑALAR TAL CIRCUNSTANCIA EN SU INFORME SOBRE LA REVISION DE LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE EN UN PARRAFO POR SEPARADO Y DESPUES DE SU OPINION.
8
SIEMPRE QUE PUEDA CUANTIFICAR SU EFECTO EN LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O
EN SU CARACTER DE RETENEDOR, O BIEN, LAS DIFERENCIAS CORRESPONDAN A LAS PROPIAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR, DEBERA REFLEJARLAS EN LA COLUMNA DENOMINADA
“DIFERENCIAS NO MATERIALES NO INVESTIGADAS POR AUDITORIA” DEL ANEXO “RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR ” EN EL RENGLON DE LA CONTRIBUCION QUE
CORRESPONDA. - DE NO PODER CUANTIFICAR SU EFECTO EN LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, DEBERA HACER
UNA RELACION DE LOS CONCEPTOS Y MONTOS POR LOS CUALES SE DETERMINARON DIFERENCIAS NO MATERIALES NO
INVESTIGADAS E INCLUIRLAS EN UN PARRAFO POR SEPARADO DESPUES DE SU OPINION SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE ANTES DEL NOMBRE Y NUMERO DE INSCRIPCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO.”
OAXACA DE JUÁREZ, OAX; A 15 DE ABRL DE 2023.
ATENTAMENTE
C. P. C. SAÚL ZENTENO JUÁREZ
REGISTRO EN LA AGAFF NO. 9065
FUNDAMENTOS. LISR
ART. 11 Intereses por créditos otorgados por partes relacionadas se le dará tratamiento de dividendos.
ART. 27 F-XIII.- Requisitos de deducciones. - A valor de mercado
ART. 28 F-XVII b).- No deducibles.- Perdida por enajenación de acciones
ART. 28 F-XVIII.- Gastos que se hagan en el extranjero a prorrata
ART. 28 F-XXIX.- Pago deducibles para una parte relacionada (acumulación-deducción)
ART. 28 F-XXXI.- Pagos a entidades extranjeras
ART. 76 F-IX Obtener y conservar la documentación comprobatoria parte relacionada
ART. 76 F-X.- Declaración de Operaciones entre parte relacionadas
ART. 76 F-XII.- Métodos de aplicables OPR.
ART. 90 penúltimo párrafo. - Partes relacionada PF.
ART. 110 F-X Persona Física RIF información OPR
ART. 110 F-XI.- obtener y conservar la documentación comprobatoria Información de parte relacionadas
ART. 179 Parte relacionada extranjero
ART. 180 Métodos EPT aplicables
ART. 181 Establecimiento permanente
ART. 182 Operaciones de maquila
ART. 183 Establecimiento permanente operaciones en maquila
