Mejora del Control en Tesorería Barinas
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ANALIZAR EL SISTEMA DE CONTROL PARA MEJORAR LOS PROCESOS
DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA DE LA GOBERNACION DEL
ESTADO BARINAS PARA EL PRIMER TRIMESTRE 2021
Autores:
Guzmán G. Danyer E., C.I: 23.004.542
Camacho L. Deisis. N., C.I.: 21.492.160
Tutora: Prof. Gutiérrez, Denis E.
Barinas, Julio 2022
2
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONOMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
ANALIZAR EL SISTEMA DE CONTROL PARA MEJORAR LOS PROCESOS
DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA DE LA GOBERNACION DEL
ESTADO BARINAS PARA EL PRIMER TRIMESTRE 2021
Trabajo de Aplicación presentado como requisito para optar al título de Licenciado en
Contaduría Pública
Autores:
Guzmán G. Danyer E., C.I: 23.004.542
Camacho L. Deisis. N., C.I.: 21.492.160
Tutora: Prof. Gutiérrez, Denis E.
Barinas, Julio 2022
3
4
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONOMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
Aprobación del Tutor
Yo Denis E. Gutiérrez, titular de la cédula de identidad N° 9.988.406, en mi
carácter de Tutor del Trabajo de Aplicación titulado ANALIZAR EL SISTEMA DE
CONTROL PARA MEJORAR LOS PROCESOS DEL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA DE LA GOBERNACION DEL ESTADO BARINAS PARA EL
PRIMER TRIMESTRE 2021, presentado por las Bachilleres Guzmán G. Danyer E. y
Camacho L. Deisis N., titulares de las cédulas de identidad N° V. 23.004.542 y
21.492.160, para optar el Título de Licenciado en Contaduría Pública, por medio de la
presente certifico que he leído el Trabajo y considero que reúne los requisitos y méritos
suficientes para ser sometido a la presentación pública y evaluación por parte del jurado
asignado para tal efecto.
Asimismo me comprometo como tutor, a estar presente en la defensa del Trabajo de
Aplicación, en la fecha, hora y lugar que se establezca para tal fin.
En la ciudad de Barinas a los 25 días del mes de julio de 2022
5
6
Dedicatoria
Primeramente doy gracias a DIOS por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi
carrera, por ayudarme a seguir adelante y cumplir cada uno mis sueños y metas que me he
trazado a lo largo de la vida, brindándome salud, sabiduría, entendimiento y las fuerzas
necesarias para perseverar y por brindarme una vida llena de aprendizajes, experiencias y
sobre todo felicidad.
A mis padres, Hermanos y Familiares, que de alguna u otra manera me han ayudado
alcanzar esta meta, acompañándome y brindándome su apoyo incondicional quienes
siempre han confiado en mí llenándolos de orgullo en cada uno de mis logros.
A la Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales “Ezequiel Zamora”
porque en estos últimos cuatro años ha sido mi segunda casa, en donde me he formado
académicamente no solo para ser profesional si no preparándome para la vida.
A los profesores que contribuyeron al conocimiento a lo largo de mi formación.
A mi tutor Prof. (a). Denis Gutiérrez, por transmitir sus conocimientos y dedicar su
tiempo para complementar mi aprendizaje.
Que Dios les Bendiga.
Deisis Camacho
7
Dedicatoria
Este logro es dedicado primeramente a Dios todo poderoso por guiarnos en todo
momento y permitirnos alcanzar una meta más en nuestras vidas.
A mi madre Maira Hernández y padre Carlos Guzmán or su amortraaosacriicio
en todos estos aos racias a ustedesemos lorado llearasta aqu´conertirnos en lo
que somos.
A mi hijo Jhanniel Guzmán por llegar en el momento indicado y ser mi motor de poder
seguir adelante a pesar de muchas dificultades y tropiezos en el camino
A la profesora y gran amiga Denis Gutiérrez por su apoyo incondicional en este
trabajo.
A todos los profesores que estuvieron a lo largo de esta gran caminata instruyéndonos
A nuestros amigos y futuros colegas por ser incondicionales a lo largo de este
camino
A todas aquellas personas que creyeron en mí y estuvieron en todo momento dándome
buenos consejos
8
Agradecimiento
Agradecidos infinitamente con Dios por todo lo que nos ha dado, su eterna misericordia,
siendo infinita, GRACIAS DIOS
A nuestros padres que son nuestro apoyo fundamental.
A la Universidad Nacional Exerimental de los Llanos Occidentales “Ezequiel Zamora”
por abrirme las puertas de nuestra casa de estudio.
A todos los profesores que fueron parte de este gran camino de aprendizaje.
A la profesora Denis Gutiérrez por ser excelente tutora y apoyaros durante todo este
tiempo.
A la Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas. por abrirnos las puertas y confiar
en nosotros.
A todos Gracias.
9
Índice
Introducción......................................................................................................................¡Err
or! Marcador no definido.3
Capítulo I ...................................................................... ¡Error! Marcador no definido.5
Elrolema……… ................................................... …¡Error! Marcador no definido.5
Planteamiento y formulación del problema .................. ¡Error! Marcador no
definido.5 Objetivos de la investigación.........................................................................18
Objetivo general............................................................ ¡Error! Marcador no definido.8
Objetivos específicos .................................................... ¡Error! Marcador no definido.8
Justificación.....................................................................¡Error! Marcador no definido.
Alcances y Delimitaciones............................................ ¡Error! Marcador no definido.0
Capítulo II ..................................................................... ¡Error! Marcador no
definido.1
Marco Teórico .............................................................. ¡Error! Marcador no definido.1
Antecedentes de la investigaccion ................................ ¡Error! Marcador no
definido.1
Antecedentes historicos de la empresa ......................... ¡Error! Marcador no
definido.5 Bases teoricas................................................................................................26
Bases legales....................................................................¡Error! Marcador no definido.
Capítulo III....................................................................................................................256
Marco Metodológico..................................................... ¡Error! Marcador no definido.6
10
Enfoque o paradigma de la investigación......................................................................496
11
Tipo de Investigación......................................................................................................49
Diseño de la Investigación...............................................................................................50
Población y Muestra ..................................................... ¡Error! Marcador no definido.8
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos..........................................................52
Validez y Confiabilidad...................................................¡Error! Marcador no definido.
Capítulo IV ................................................................... ¡Error! Marcador no definido.2
Análisis de la información ............................................ ¡Error! Marcador no
definido.2 Capítulo V.....................................................................................................71
Conclusiones y Recomendaciones...................................¡Error! Marcador no definido.
Referencias.................................................................... ¡Error! Marcador no definido.4
12
Lista de cuadros
Cuadro 1. ¿Existe en la Tesorera distriuciónresuuestaria?...………….. 55
Cuadro 2. ¿Se cumple la distribución presupuestaria en el Departamento de
Tesorera? ……………………………………………………………………….. 56
Cuadro 3. ¿Se lleva a cabo la Distribución Presupuestaria en la Tesorería a
través del Plan Operativo Anual? .................................................................... 57
Cuadro 4. ¿Existe una estructura organizativa en la Tesorería?.................... 58
Cuadro 5. ¿Dentro del departamento de Tesorería de la Gobernación del
Estado Barinas se cumple con la estructura organizativa establecida?................ 59
Cuadro 6. ¿Se cumple la Misión en el departamento de Tesorería de la
Goernación del Estado Barinas?………………………………………………. 60
Cuadro 7. ¿Crees usted que es necesaria la utilización de información
financiera para la toma de decisiones dentro del Departamento de Tesorería del
Estado Barinas? …………………………………………………………………. 61
Cuadro 8. ¿En la toma de decisiones es considerada la información
financiera?......................................................................................................... 62
Cuadro 9. ¿Está capacitado el personal en cuánto a los procedimientos 63
administrativo que se llevan en la Tesorería del Estado Barinas?.....................
Cuadro 10. ¿Están definidas las funciones del personal de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?...................................................................... 64
Cuadro 11. ¿Cumple el personal del Departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas con las funciones establecidas?.................. 65
13
Cuadro 12. ¿Las actividades asignadas al personal son establecidas de
maneraormal?………………………………………..………………………... 66
Cuadro 13. ¿La dirección tiene comunicación con el personal al momento
de tomar decisiones en cuanto al proceso de ejecutar pagos?............................... 67
Cuadro 14. ¿La Tesorería del Estado Barinas realiza evaluaciones
ermanentes como control en losrocesos administratios de losaos?…....... 68
Cuadro 15. ¿Existen manuales de normas y procedimientos sobre el sistema
de control interno administrativo dentro del departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?..................................................................... 69
Cuadro 16. ¿Se utilizan formatos de requisición en el departamento de
Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas?.............................................. 70
Cuadro 18. ¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de
compra en el departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado de
71
Barinas? ……………………………………………………………
Cuadro 19. ¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de
servicios en el Departamento de Tesorería de la Gobernación del estado
Barinas?………………………………………………………………………….. 72
Cuadro 20. ¿La adquisición de bienes o servicios se realizan de forma
laniicada?……………………………………………………...………………. 73
Cuadro 21. ¿El Inventario de Bienes Muebles, es evaluado
mensualmente?…………………………………………………………………... 74
14
Grafico 1. ¿Existe en la Tesorera distriuciónresuuestaria?...………….. 55
Lista de Gráficos
15
Grafico 2. ¿Se cumple la distribución presupuestaria en el Departamento de
Tesorera? ……………………………………………………………………….. 56
Grafico 3. ¿Se lleva a cabo la Distribución Presupuestaria en la Tesorería a
través del Plan Operativo Anual? .................................................................... 57
Grafico 4. ¿Existe una estructura organizativa en la Tesorería?.................... 58
Grafico 5. ¿Dentro del departamento de Tesorería de la Gobernación del
Estado Barinas se cumple con la estructura organizativa establecida?................. 59
Grafico 6. ¿Se cumple la Misión en el departamento de Tesorería de la
Goernación del Estado Barinas?………………………………………………. 60
Grafico 7. ¿Crees usted que es necesaria la utilización de información
financiera para la toma de decisiones dentro del Departamento de Tesorería del
Estado Barinas? …………………………………………………………………. 61
Grafico 8. ¿En la toma de decisiones es considerada la información
financiera?......................................................................................................... 62
Grafico 9. ¿Está capacitado el personal en cuánto a los procedimientos
administrativo que se llevan en la Tesorería del Estado Barinas?....................... 63
Grafico 10. ¿Están definidas las funciones del personal de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?...................................................................... 64
Grafico 11. ¿Cumple el personal del Departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas con las funciones
establecidas?..................................................................................................... 65
Grafico 12. ¿Las actividades asignadas al personal son establecidas de
maneraormal?…………………………………………………….…………... 66
16
Grafico 13. ¿La dirección tiene comunicación con el personal al momento
de tomar decisiones en cuanto al proceso de ejecutar pagos?....................... 67
Grafico 14. ¿La Tesorería del Estado Barinas realiza evaluaciones
ermanentes como control en losrocesos administratios de losaos?…....... 68
Grafico 15. ¿Existen manuales de normas y procedimientos sobre el sistema
de control interno administrativo dentro del departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?..................................................................... 69
Grafico 16. ¿Se utilizan formatos de requisición en el departamento de
Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas?.............................................. 70
Grafico 18. ¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de
compra en el departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado de
71
Barinas? ……………………………………………………………
Grafico 19. ¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de
servicios en el Departamento de Tesorería de la Gobernación del estado
Barinas?………………………………………………………………………….. 72
Grafico 20. ¿La adquisición de bienes o servicios se realizan de forma
laniicada?……………………………………………………...………………. 73
Grafico 21. ¿El Inventario de Bienes Muebles, es evaluado
mensualmente?…………………………………………………………………... 74
ANALIZAR EL SISTEMA DE CONTROL PARA MEJORAR LOS PROCESOS
DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA DE LA GOBERNACION DEL
ESTADO BARINAS PARA EL PRIMER TRIMESTRE 2021
17
Resumen
La presente investigación tuvo como propósito analizar el sistema de control para mejorar
los procesos del departamento de tesorería de la gobernación del Estado Barinas para el
primer trimestre 2021. El trabajo se realizó utilizando técnicas de investigación de carácter
descriptivo, apoyada en un estudio de campo; para recabar la información necesaria en este
estudio se empleó un instrumento compuesto por veintiuno (21) ítems utilizando preguntas
dicotómicas,dicho cuestionario fue aplicado a una muestra de dieciséis (16) trabajadores, el
cual permitió dar paso al análisis de los datos obtenidos y así proceder a presentarlos en
cuadros y gráficos que permitieron visualizar la situación actual del sistema de control
interno; buscando cumplir con los objetivos de la investigación como lo son: Analizar el
sistema de control para mejorar los procesos del departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado barinas para el primer trimestre 2021 así como también el
identificar los procedimientos del control interno. Por consiguiente, se concluye que el
contexto abordado no responde de manera adecuada al control interno que se ejecuta
actualmente en dicha institución; lo que limita importancia que tiene el actualizarlos y
adaptarlos a las necesidades de planificación y ejecución de actividades con el propósito de
consolidar los mismos en beneficio directo de la gobernación.
Palabras Claves: Analizar, Sistema, Control Interno.
Introducción 18
Los ambientes de negocios se ven enfrentados a un proceso de cambios cada vez más
acelerado, por las organizaciones, necesitan de mayores esfuerzos tendientes a la
adaptación, para que de esta manera los cambios sean percibidos como oportunidades y no
como amenazas. El propósito final de una estructura de control es en esencia preservar la
subsistencia de las organizaciones y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los
resultados esperados.
Es preciso señalar que cuando hablamos de los esfuerzos de control necesarios que se
deben realizar para hacer frente a los cambios que se van suscitando en el medio, no se está
haciendo alusión solamente a las actividades de control propiamente tal, sino que también,
a actividades como la evaluación, a esfuerzos como el establecimiento de un adecuado
entorno de control, o a la preocupación por la información y comunicación así como
también por la supervisión. Esta visión ampliada de control se conoce como Sistema de
Control.
Es notorio manifestar, que el control tiene como misión ayudar en la consecución de los
objetivos generales trazados por la empresa, cabe destacar que el sistema de control tiende
a dar seguridad en que las funciones se cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas.
Igualmente señala las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y contrarrestar
así su reiteración lo que sin duda alguna mejorará la conducción de la organización, con el
fin de optimizar la gestión administrativa. A través de esta investigación se pretende
explorar la existencia de alternativas que permitan aproximarnos a algún mecanismo que se
pudiera implementar en la tesorería de la Gobernación del Estado Barinas, con el objetivo
de valorizar el control interno de manera más formal.
Introducción 19
La estructura del presente trabajo consta de tres capítulos, estos son:
Capítulo I, presenta el problema a investigar, el cual se enfoca, a través de los
planeamientos del problema, justificación del problema, los objetivos generales y
específicos y alcance de la investigación.
Capítulo II, se refiere al marco teórico conceptual de la investigación, contienen
antecedentes del problema, la investigación y las bases teóricas.
Capítulo III, contiene el marco metodológico, explica la metodología a utilizar, el tipo
de investigación, área de la investigación, instrumento y técnicas de recolección de datos,
su validez, confiabilidad, y el análisis de datos obtenidos en la investigación.
Capítulo IV. Hace alusión al Análisis e Interpretación de los resultados, producto de la
aplicación del instrumento.
Capítulo V por ultimo establecen las conclusiones y recomendaciones oportunas a los
fines en que se circunscribe el estudio y por último las referencias bibliográficas
utilizadas en el contexto del estudio.
El problema 20
Capítulo I
El problema
Planteamiento y formulación del
problema Planteamiento del Problema
En el mundo se ha presentado una gran atención a la necesidad de elevar las exigencias
de los controles, a raíz de descubrir pagos ilegales y malversaciones y otras prácticas
delictivas en los negocios, por lo que terceras personas quisieron conocer porque los
controles de las entidades no habían prevenido a la administración de las ocurrencias de
esas irregularidades, por lo que estos se implementan para mantener en dirección a sus
objetivos y tiene como mayor finalidad la protección de los activos contra perdidas que se
derivan de errores intencionales o no intencionales en el procedimiento de las transacciones
y manejo de los activos correspondientes.
En este sentido, Cepeda (1999)estalece: “El control es una comroacióninterención o
inspección. El propósito final de control es, en esencia, preservar la existencia de cualquier
organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados
eserados”. (.3) A tal eecto el controlermite estalecer estrateiaspara definir una
mayor efectividad con el trabajo que realiza cada empleado en el proceso administrativo de
la organización. Por consiguiente, lo anteriormente expuesto, permite señalar que el control
en el proceso administrativo, contribuye a que la organización establezca con efectividad
El problema 21
sus medios de acciones estratégicas en la planeación de cada proceso administrativo
ejecutado por la institución.
Por estas razones, Robbins (2004) tamién deine el control como: “Elroceso de
vigilar las actividades para asegurar que se están cumpliendo conforme fueron planificadas
e ir corriiendo cualquier desiación siniicatia”. (.676). En concordancia con lo
expresado por el autor, el control es el eslabón final en la cadena funcional de la gerencia,
el valor de la etapa de control que se conecta a actividades de planeación y control.
Por lo que las instituciones públicas de Venezuela poseen un sistema administrativo que
consideran eficiente, ya que generan la información que estos requieran, hasta un nivel que
garantice certidumbre al momento de la toma de decisiones, actualmente existen
organizaciones del estado venezolano que carecen de buenos controles internos en el área
para una eficiente gestión administrativa dificultando por consiguiente el desarrollo
transparente y basado en resultados confiable y ajustados a las necesidades de las
instituciones.
La actual situación socio-económica de Venezuela, a raíz de los cambios y reformas
propuestas por el nuevo enfoque de gobierno, afecta no solo al sector privado sino también
a los organismos públicos del estado. De igual manera establece que el proceso
administrativo está constituido por las cuatros funciones administrativas planificación,
organización, dirección y control.
En la actualidad la Gobernación del Estado Barinas, específicamente en la Tesorería
General como parte de la estructura de la secretaria general de administración finanzas y
hacienda se ha encargado de realizar uno de los procesos como lo es el control y
distribución del disponible que recibe la gobernación para los diferentes rubros de ingresos
como lo son el situado constitucional, fondos intergubernamentales para el desarrollo
El problema 22
(FIDES) ley de asignaciones económicas especiales (LAEE), créditos adicionales, así
mismo ingresos estadales, custodiar dichos fondos y hacer los pagos autorizados para el
presupuesto conforme a la ley, por lo que pudo conocer a través de una entrevista con la
Licenciada María Eugenia Vinces, que la situación en la tesorería se presenta en los
retrasos con respecto a las órdenes de pagos, donde cada persona que forma parte del
proceso lleva un control individual y no una ruta donde se visualice cuanto tiempo dura en
cada uno de ellos, para verificar exactamente donde se paraliza el proceso, igualmente
aunque hay un manual de normas procedimientos, este no incluye a todos procesos en
cuanto a pagos o erogaciones, como es el caso de los viáticos que no cuenta con una
normativa o sistema de control interno que regulen los procedimientos administrativos para
la tramitación, aprobación, pago y conformación de los mismos.
Así mismo informo la Licenciada María Eugenia Vinces, que el Archivo del
Departamento de la Tesorería General del estado, no garantiza el orden, resguardo y
conservación de la documentación que soportan las operaciones administrativas y
financieras realizadas por la Gobernación del estado Barinas, debido a que no cuenta con
un espacio físico adecuado que permita la localización rápida y oportuna de los mismos.
Por otra parte, también manifestó que hay debilidades que pudieran generar detrimento
al patrimonio del estado, tales como: a) Ausencia de soportes documentales donde consten
los avances físicos y financieros de las obras, b) Incumplimiento del Compromiso de
Responsabilidad Social, c) Ausencia de soportes con relación a la modalidad de
contratación y actividades previas, d) Omisión de la evaluación de desempeño de los
contratistas en algunos expedientes y e) debilidades en el cumplimiento de los
procedimientos de concursos abiertos, toda esta situación trae como consecuencia retardo
administrativo, contable y financiero, por lo tanto se presentan descontroles de sistema;
El problema 23
acarreando un atraso en las órdenes de pago. Lo que evidencia que el sistema de control
interno no está siendo evaluado y no está acatando a cabalidad con las normas generales de
control interno dictadas por la contraloría general de la república.
De esta manera, por medio de esta investigación se pretende determinar las causas que
afectan el cumplimiento de los controles en cuanto a los procedimientos administrativos en
las órdenes de pago, por esta razón, y en virtud de la problemática existente, se hace
necesaria la formulación de las siguientes interrogantes.
¿Cuál es la situación actual que presenta la Tesorería de la Gobernación del Estado
Barinas en cuanto al sistema de control de los procesos administrativos?, ¿Cuáles son los
procedimientos administrativos establecidos para un eficiente sistema de control?, ¿De qué
manera la empresa desarrolla su sistema de control que optimice los procesos
administrativos en la Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas?
Para dar respuestas a estas interrogantes se hace necesario desarrollar los objetivos de
Studio y profundizar en el tema planteado. Así mismo, cada uno de estos aspectos sin lugar
a dudas es tratado de una manera muy particular y así lograr de una forma satisfactoria y
clara la investigación planteada.
Objetivos de la investigación
Objetivo General
Analizar el sistema de control para la optimización de los procesos administrativos en la
Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas.
Objetivo Especifico
Diagnosticar la situación actual del sistema de control de los procesos administrativos de
la Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas.
El problema 24
Identificar procedimientos administrativos establecidos para un eficiente sistema de
control en la Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas.
Evaluar el sistema de control que optimice los procesos administrativos en la Tesorería
de la Gobernación del Estado Barinas.
Justificación de la investigación
La Tesorería General del estado Barinas debe racionalizar la decisión de institucionalizar
una nueva cultura de medición y control antes la necesidad imperiosa de mejorar el
desempeño, esto implica evaluar el instrumento y métodos que actualmente estén en curso.
Es aquí donde radica la importancia de optimizar el sistema de control en la Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas de tal forma de corregir una serie de fallas en la aplicación
de los procesos actuales, así como para dar respuestas oportunas tantos a los usuarios que
diariamente acuden para retirar sus pagos por los diversos conceptos como a la alta
gerencia que con frecuencia requieren información sobre disponibilidades de recursos y de
excedentes financieros en los diferentes entidades bancarias.
En toda organización se debe fomentar el aprovechamiento de los procedimientos, el
seguimiento y el control, teniendo en cuenta que de ellos se estructura el buen
funcionamiento de una empresa; es por ello que contar con una evaluación del sistema de
control interno es una importante debido a que brindara información y establecerá procesos
administrativos a cada departamento.
Cabe destacar que la presente investigación constituye un valioso aporte para la
Tesorería General del estado Barinas, debido a que no tiene la exactitud dónde está fallando
el sistema de control que ante un problema pueda ser detectada la causa del mismo e
implementar correctivos necesarios y tomar decisiones oportunas, a través de políticas y
El problema 25
normas que se establezcan como una herramienta de apoyo para fortalecer la estructura del
control interno organizacional con fines de mejoras a los procedimientos y de esta manera
solucionar y/o prevenir errores injustificados.
Desde el punto de vista metodológico, esta investigación será uno de los beneficios de
este estudio para el investigador será el aporte en su desarrollo personal, profesional y
académico, además de ser una oportunidad para aplicar los conocimientos adquiridos
durante su formación académica en el área de la contaduría pública. Asimismo,
académicamente se contará con una base de información para futuras investigaciones
relacionadas con el sistema de control.
Finalmente, según las líneas establecidas en las normas para la elaboración y
presentación del trabajo de aplicación (2012) de la Universidad Nacional Experimental de
los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora (UNELLEZ), es preciso mencionar que el estudio
se inserta dentro de la línea de investigación Diseño de Sistemas Administrativos y
Contables, división Manejo y Control de Interno.
Alcance
La investigación se desarrollara en la Gobernación del Estado del Estado Barinas
mediante un diagnostico actual de la situación, que permite establecer como se están
manejando los procesos y determinar la problemática, para describir los componentes
básicos del sistema de control para mejorar dicha gestión. Esta evaluación de control
interno le permitirá optimizar el sistema de control en los procesos de la tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas involucrando al personal para alcanzar las metas y
objetivos, cónsonos a las leyes y normas administrativas del sector público.
El problema 26
Delimitaciones
La delimitación de una investigación según Bavaresco (2006)“están comrendidasor
dimensiones temporales, geográficos y la temática que enmarcan el desarrollo de una
inestiación” (. 37). Seún lo exresadoor el autor untualizando en este estudio se
encuentra comprendido por un lapso de tiempo aproximado de un (1) año, periodo 2022-I;
dándose lugar en el Estado Barinas, Municipio Barinas, Parroquia El Centro,
específicamente en la Avenida 23 de Enero. Abordando la temática del sistema de control y
la importancia de los mismos en la optimización de los procesos administrativos en el
departamento de Tesorería en la Gobernación del Estado Barinas.
Marco Teórico 27
Capítulo II
Marco Teórico
El marco teórico es la recopilación de antecedentes, investigaciones previas y
consideraciones teóricas en las que se sustenta un proyecto de investigación, análisis,
hipótesis o experimento. Según Arias (2012), el marco teórico de la investigación, lo define
como “Lasases teóricas imlican un desarrollo amlio de los concetos roosiciones
que conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para sustentar o explicar el problema
lanteado”. (p. 107)” Basándose en lo antes descrito, se detallan a continuación los
antecedentes, bases teóricas y los aspectos legales que fundamentan esta exploración.
Antecedentes de la Investigación
Con relación a los antecedente de una investigación Sabino (2008) expresa que “se
refieren a los estudios previos relacionados con el problema planteado, es decir,
investigaciones relacionadas anteriormente y que guarden alguna vinculación con el
oetio de estudio” (23). Reerente a la indaaciónreisación delas diferentes
investigaciones concernientes al tema y se consideran las siguientes:
Según Pérez y Cos (2017), en su trabajo de investigación para obtener el título de
contadoúlicoel cualue titulado “Control interno para la eficiencia Administrativa de
las empresas Tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del país”donde
planteo como objetivo general determinar como el control interno influye en la eficiencia
administrativa de las empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del
país, el diseño fue transeccional, con un nivel de investigación descriptivo, la población
Marco Teórico 28
está conformada por 12 empresas tercerizadoras del Sector Eléctrico, la técnicas utilizadas
fueron encuesta, entrevistas, observación directa, análisis de documentos e internet y como
instrumentos una guía de entrevista, cuestionario y una guía de observación. Los resultados
logrados fueron que la empresa no había logrado establecer dentro su control de gestión un
sistema de control interno con un enfoque estratégico, que sea capaz de medir el grado de
cumplimiento de los objetivos propuestos y a la vez mida sus resultados, teniendo en cuenta
esto el estudio preliminar permite definir fortalezas y debilidades, dando una razonable
seguridad de que la optimización de las operaciones y el uso adecuado de los recursos se
realizan en términos de economía, eficiencia y eficacia. Por lo que concluyeron que las
empresas tercerizadoras del sector eléctrico reconocieron la necesidad e importancia del
Control Interno como un instrumento para mejorar la eficiencia administrativa de las
mismas a través del ambiente de control , los sistemas de comunicación e información y las
actividades de monitoreo.
De igual manera Ramos (2017), presentó en la facultad de ingeniería y negocios el
trabajo de grado para optar al título de Contador Público, titulado “Prouestaara la meora
del Control Interno en el área de Comra de la Emresa Distriuidora Ekama S.A2017” –
Perú, tuvo como objetivo en estudio formular una propuesta para el mejoramiento del
control interno en el área de compra de la empresa Distribuidora Ekama S.A., 2017, el
diseño de la investigación es no – experimental con un estudio transversal, como población
se consideró al personal contable, de compras y administrativo de la empresa
comercializadora, como técnicas se utilizó la entrevista y como instrumento el cuestionario.
Asi mismo los resultados arrojaron que la elaboración de documentos de compra y venta
como es el caso de las facturas emitidas, es otro gran problema que manifiesta la empresa
en términos de la gestión administrativa. En el caso de las omisiones, estas pueden deberse
Marco Teórico 29
a pérdidas del documento, no entrega en el tiempo solicitado o bien total olvido. Para el
caso de errores cometidos en la elaboración de documentos, afortunadamente se tienen
pocos casos, pero estos existen y ello puede considerarse como parte de este problema
aunque en menor escala. También no se lleva un control respecto a la cantidad de un
determinado tipo de facturación (para más de 30 días por citar un ejemplo), sólo se resuelve
el caso de si la forma de pagos será en efectivo o en cheque, y de otro lado está el tema del
“rieso” en el momento de decidir laorma de coro que se le alicará a un determinado
cliente sin asegurarse del todo si será o no de confianza. Se concluyó que los procesos,
procedimientos, políticas administrativas, del área de compras y contables que se
desarrollan se ejecutan en base a órdenes y autorizaciones emitidas por el gerente
propietario, ya que no se encuentran establecidos en ningún modelo o manual, que sirvan
de referencia.
Asimismo Cárdenas y Melo (2017) en su tesis, Metodología para la implementación de
un sistema de control interno en el área de tesorería de Inversiones Juan y Shirley S.A,
presentado a la Universidad Libre Colombia para obtener el pregrado de contaduría
pública, el objetivo que se planteó fue de esbozar una metodología para la implementación
de un sistema de control interno en la empresa INVERSIONES JUAN Y SHIRLEY S.A en
el departamento de tesorería, el tipo de investigación fue cualitativo, descriptivo, no
experimental, llegando a la conclusión de que no existe un control en el departamento de
tesorería, por lo que la gerencia desconocía los riegos o deficiencias.
De igual manera, los antecedentes anteriormente referidos tienen similitud con la
investigación que se realiza por cuanto avalan la importancia que tienen los sistemas de
control. Por otra parte, la relación existente entre las investigaciones antes mencionadas y el
tema en estudio, se basan en la evaluación para alcanzar un adecuado Sistema de Control de
Marco Teórico 30
Interno, dado que no cuenta con un instrumento apropiado que pueda evaluar las mismas,
que puede conllevar a tener pérdidas económicas.
Breve reseña histórica
La Gobernación del Estado Barinas es una institución estadal sin fines de lucro que tiene
como función principal velar por el bienestar social, así como sus objetivos principales
fueron los siguientes: Dictar los Reglamentos Autónomos en materia de la competencia
estadal, hacer cumplir la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela,
promulgar, publicar Leyes del Estado y hacerlas cumplir, dirigir y generar políticas para el
desarrollo del Estado desde la óptica de su economía, la sociedad, la cultura, la educación,
la salud, la seguridad, su territorio y lo ambiental, entre otros. En la elaboración de sus
aplicaciones y ejecuciones presupuestarias en concordancia con la naturaleza y misión de
cada uno de ellos.
Para la Gobernación del Estado Barinas, el desarrollo social representa la más alta
prioridad de su administración, ya que su impulso constituye una condición elemental para
garantizar a todos los barineses la realización plena a su derecho a una vida digna. La
misma se encuentra ubicada en la Avenida Marques del Pumar con calle Bolívar del Estado
Barinas, Municipio Barinas, Parroquia Barinas.
Dentro de la estructura de la Gobernación del Estado Barinas, se encuentra la Teoría
General del Estado Barinas, como parte de la Secretaria General de la Administración,
Finanzas y Hacienda y se encarga de realzar uno de los procesos medulares, como lo es el
control interno y distribución del disponible que recibe la Gobernación del Estado Barinas
por los diferentes rubro de ingresos como lo son el Situado Constitucional, Fondos
Intergubernamentales para la Descentralización FIDES, Ley de asignaciones Económicas
Especiales LAFE y créditos adicionales, así mismo Ingresos Estadales, custodiar dichos
Marco Teórico 31
fondos y hacer los pagos autorizados por el presupuesto conforme a la Ley.
Misión
Ser el encargado de generar la información administrativa y contable de la Gobernación
del Estado Barinas, que contribuya en la toma de decisiones y conformación de los Estados
Financiero, apegado a los principios de calidad, veracidad, oportunidad y honestidad, con
orientación al mejoramiento y desarrollo continuo del sistema, generando un entorno
favorable dentro de la organización y presentando información útil para la ciudadanía.
Visión
Ser una unidad, con elevados niveles de organización, disciplina, capacitación y
compromiso; capaz de ser pionera en los cambios social, legal, organizacional, tecnológica
y política, generadoras de soluciones para el mejoramiento de la gestión de la entidad
gubernamental.
Bases Teóricas
Según Tamayo (2012), señalaque “El marco teórico nos amla la descrición del
rolema. Intera la teora con la inestiaciónsus relaciones mutuas”(p. 148). La base
teórica o conceptual es una revisión bibliográfica o documental que se relacionan
directamente con las variables que se desarrollaran y la relación entre ellas. Haciendo
referencia a los diversos enfoques teóricos que se utilizaron en investigaciones previas
relacionadas con la temática de la misma. Por lo cual, nos permite a precisar en qué
consiste el problema que se va a desarrollar, logrando detectar dónde están las debilidades
del mismo.
Sistema Control
Referente al tema Brito (2008), expresa que un elemento básico del sistema de control
Marco Teórico 32
Consiste en una superación adecuada, funciones entre los empleados de la empresa, es
decir, constituye un plan de organización y métodos coordinados las medidas adoptadas
dentro de un negocio para la seguridad de sus activos, la obtención de información
financiera correcta o segura, la promoción de la eficiencia operacional y fomentar la
adaptación de las política de la administración previstas. (p.512).
De igual manera, Gómez (2009), establece que "debe tenerse en cuenta que el sistema de
control interno no es una oficina, es una aptitud, un compromiso de todas y cada una de la
personas de la organización, desde la gerencia hasta un nivel organizacional más bajo."
(p.4).
Por lo tanto, esto le concierne a la gerencia a constituir los términos financieros, recursos
dentro de los cuales deben operar los ejecutivos, a través de la planificación y métodos de
control, para lograr los objetivos y metas donde se van asegurar los activos, promoviendo
la eficiencia, así mismo una información financiera razonable de acuerdo con las normas
establecidas.
Control
Para Koontz & Weihrich, (2004)el control es deinido como “la medicióncorrección
del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la empresa y los
lanes ideadosara alcanzarlos” (. 640). Por lo que sin control se llevaría al fracaso en
cualquier organización, debido a que no puede cumplir con los objetivos, ni metas
establecidas.
Características de los controles
Asimismo Koontz (2004), expresa que dependiendo del tipo de organización, los
controles varían de acuerdo a su proporción, y la intención de da flexibilidad considerable a
Marco Teórico 33
las políticas establecidas, basada en objetivos bien articulados no obstante siempre deben
contener en su diseño ciertas cualidades entre las que se mencionan:
1. Debe ser oportuno: Debe estar diseñado de manera que permita corregir las actividades
que se llevan a cabo, con el fin de asegurar que en todos los niveles de la organización,
se esté cumpliendo con lo establecido y de esta manera aplicar los correctivos en el
momento oportuno.
2. Debe ser continuo: De tal manera que permita detectar a tiempo cualquier desviación,
impidiendo efectos más graves al proceder a la corrección respectiva
3. Debe ser claro y sencillo: Los controles deben ser diseñados de la manera más clara y
sencilla para que sean entendible por todos los miembros y conforman la organización
y apliquen las medidas correctivas y uniformes para corregir las posibles desviaciones.
4. Debe ser exacto: La información que se deriva de las actividades efectuadas en una
organización debe ser exacta, ya que una información inexacta puede llevar a la toma
de decisiones inadecuadas y se aplicaran medidas correctivas no acorde a la situación y
crear un problema donde no lo había.
5. Debe ser objetivo: El control debe ser definido en forma clara precisa y concreta sin
apreciaciones subjetivas y personales, para poder lograr las metas propuestas de forma
eficiente.
6. Debe reflejar la estructura organizativa: La estructura de la organización es el principal
medio para afianzar las tareas de los miembros de la organización, por lo cual los
controles deben estar diseñados de acuerdo a la estructura misma, con la finalidad de
que permita corregir las posibles desviaciones.
Marco Teórico 34
Importancia del Control en la Organizaciones
1. Existencia de más regulaciones, porque han asumido que la cultura de control favorece
el desarrollo de las actividades y mejora el rendimiento.
2. Asume que los procedimientos deben conducir a que las actividades se desarrollen
cumpliendo con tres atributos por lo menos: economía (menor tiempo- menor costo),
eficiencia (mejor utilización de los recursos) y eficacia (cumplimiento de los objetivos
de la organización).
3. No es necesario tener un ejército y menos procedimientos más complejos, solamente la
conciencia de control y el manejo de las responsabilidades sobre el mismo a todo
nivel.
Control interno
Al respecto Cepeda (1999) define al control interno como:
El conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización con el
fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables
sean fidedignos y que la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas
trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos. (p.4).
Igualmente Rodríguez (2000), define al control interno de la siguiente manera:
Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma
coordinada se adopten en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la
confiabilidad de su información financiera, promover eficiencia y provocar adherencia a
las políticas prescritas por la administración. (p 48).
En este sentido, el control interno abarca todas las actividades que realiza la empresa
para lograr sus actividades, y el cumplimiento de las tareas asignadas le permite optimizar
el tiempo y aumentar la eficiencia dentro de la organización. Cuando el control interno es
Marco Teórico 35
visto como una prueba de confiabilidad para un sistema contable da a la empresa seguridad
para la toma de decisiones a futuro que esta pueda tener, ya que sus resultados estarán
reflejos en los estados financieros.
Planeación
Planear es un proceso mediante el cual una organización establece los objetivos en largo,
mediano y corto plazo, igualmente define las estrategias sobre los factores claves para que
se convierta en gestión. La planificación obliga a la empresa a vincular su proceso de toma
de decisión con sus valores y su finalidad que está por encima de todo, así como establecer
metas objetivos. Como referencia a lo anterior Chiavenato (2002) expresa que“Es la
función administrativa que determina por anticipado cuáles son los objetivos que deben
alcanzarse y que debe hacerse para conseguirlos. Se trata entonces de un modelo teórico
ara la acciónutura.” (. 154)
Presupuestos.
Los presupuestos tal como lo establece Díaz, (2003):
Es un plan que involucra a todas las áreas de la empresa y se encuentran expresado en
unidades físicas y monetarias, reflejando las actividades a realizar en el futuro, los
recursos involucrados en la misma y los resultados, con el objeto de que la entidad logre
sus objetivos y genere utilidades.(p. 15)
También Burbano (2005) es una expresión cuantitativa formal de los objetivos
gerenciales que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la
adopción de las estrategias necesarias para lograrlos. (p. 405). Es por ello, que tanto el
costo y el presupuesto servirán de base para la realización del control de los gastos y
Marco Teórico 36
planear las ganancias, debido a esto el ejecutivo de ventas, primero deberá consultar al
personal investigador del mercado junto con el de contabilidad y el de presupuestos, el
cual deberá calcular el volumen probable de ventas y sus costos para todo el año.
Organización
De allí Quin, Faerman y Thompson (2000), deine esteroceso como: “elroceso de
dividir el trabajo en componentes manejables y de asignar las actividades para lograr con la
mayor eficacia posible los resultados deseados.” (.62). Una vez elaborados las
estrategias, los objetivos y los planes, la gestión deberá diseñar y desarrollar una
organización apta para el cumplimiento de los objetivos propuestos. Entonces la función
de organizar según lo planteado por Cros(1997)“consiste en la creación de una
estructura de relaciones de trabajo y de autoridad que mejore y mantenga la calidad” (p.
17). Por lo tanto la función de organizar comprende las tareas identificadas en el proceso
de la planificación, dando a lugar una estructura organizativa que hace que la empresa
pueda funcionar eficazmente como un todo coherente para lograr los objetivos de calidad.
Estructura Organizativa
Seún Roins (2004) la estructura oranizacional “es la distriuciónormal de
los empleos dentro de una organización, proceso que
involucra decisiones sobre especialización del trabajo,
departamentalización, cadena de mando, amplitud de control, centralización
ormalización” (. 234). Por otro lado Ciaenato (2002)exresa que “una estructura
oranizacional es eicaz cuandoacilita a lasersonas la consecución de los objetivos y es
eficiente cuando se consiue con recursos o costos mnimos”. Es decir que la estructura
organizacional va a establecer cuáles son las cadenas de mando dentro de la empresa.
Marco Teórico 37
Misión y Visión
Misión
Por lo que Bueno, Morcillo, y Salmador. (1996) expresa que “La Misión maniiesta la
finalidad y la función de conceptualización de la organización. Es la forma de concretar la
visión de lo que se quiere ser y hacer y en qué negocios se está o se quiere estar. Sirve de
guía o referencia de valores, responsabilidades y actividades reconocidas y compartidas por
las personas que integran la oranización.”(p.84)
Visión
Según Gerry, J. y Kevan, S. (2003), la visión es: “aquella que enloa eluturo
deseado o la aspiración de la organización; el sentido de descubrimiento y destino que
motiva tanto a los directios como a los traaadores”(p.220)
Dirección
Según Chiavenato (2002) “Es launción administratia que contiene el emleo de
la inluenciaara motiar el talentoumano a alcanzar los oetios oranizacionales” ( 11).
La dirección es la tercera etapa del proceso administrativo que según algunos autores se
denomina eecuciónque es laarte donde se realiza la acción “er que seaa”. Los
gerentes eficaces están decididos a hacer que sus empleados sean productivos y que ellos
mismos tengan la habilidad de inspirar a la gente. Si se pretende detener el declive en el
rendimiento de la organización y de los servicios prestados deben estar en primera fila y
aplicar las mejores técnicas, conocimientos y entendimiento día a día. Siendo la dirección
la línea de acción, mediante el cual el gerente establece el carácter y el tono de la
organización.
Marco Teórico 38
Tomas Decisiones.
Según Chiavenato, (2002) “La toma de decisiones es un proceso que consiste en hacer
un análisis y elegir entre varias opciones un curso de acción” (. 36) la dirección
debe realizar un estudio para lograr el éxito que se busca al hacer algún cambio o inversión.
Por lo que la toma de decisión es importante al realizar cambios en los procesos
administrativos o al momento de invertir.
Manejo de Personal.
Según Chiavenato (2002) “La administración de recursosumanos consiste en la
planeación, organización de desarrollo, coordinación y control de las técnicas capaces de
promover el desempeño eficiente del personal (p. 26).
Las políticas de personal determinan las formas en las que los miembros del personal
interactúan con una organización y entre ellos. Éstas protegen a los trabajadores y a la
organización, y marcan las pautas de cómo es trabajar en un lugar en particular. Mientras
más claras sean estas políticas, mientras más se adhieran a la misión y filosofía de la
organización, mientras más cuidadosamente se conciban y mientras más directamente
traten las situaciones que deben gobernar, más efectivas resultarán.
Comunicación.
Expresa Chiavenato (2002) considera la comunicación, desde el punto de vista de la
administración, como el proceso en virtud del cual los miembros de una organización se
transmiten información e interpretan su significado. Los principios de Fayol hablan de una
estructura piramidal en las organizaciones, donde la comunicación está cuidadosamente
controlada y sigue un orden jerárquico en la toma de decisiones.
Marco Teórico 39
Control
Por estas razones, Acuña y Castañeda (2009), citando a Roins lo deinen como:
“El proceso de vigilar las actividades para asegurar que se están cumpliendo conforme
fueron planificadas e ir corrigiendo cualquier desviación significativa.” (.676).
Procesos Administrativos.
Según Chiavenato (2002), los procesos administrativos “Es laorma en que se utilizan
los recursos escasosara conseuir los oetios deseados”. (p.154). Por lo que los
recursos se utilizan al máximo buscando lograr los objetivos con el menor esfuerzo y así
obtener una mayor utilidad a través de 4 funciones específicas: planeación, organización,
dirección y control.
Manual Normas y Procedimientos.
Los manuales de procedimientos para Torres, (1996) son una herramienta eficaz para
transmitir conocimientos y experiencias, porque ellos documentas la tecnología acumulada
hasta ese momento sobre un tema". se puede concluir que, si un manual de procedimientos
se encarga de describir de forma detallada, y enfatiza en cada paso de una determinada
actividad, entonces, dicho documento adquiere mucha relevancia para las personas que
pertenezcan a una organización.
Bases Legales
Dentro de cualquier investigación existe el marco legal estipulado por el Estado
Venezolano donde toda organización debe basarse legalmente en ellos para ayudar a
mantener el orden dentro de la misma. Según Balestrini (2006), las bases legales reflejan
"la distancia existente entre las elaboraciones resumidas en el contenido del concepto y los
hechos empíricos referidos" (p. 68).
Marco Teórico 40
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
En su Artículo 118 expresa que: “El Estadoromoerá roteerá las asociaciones
solidarias, corporaciones y cooperativas, en todas sus formas, incluyendo las de carácter
financiero, las cajas de ahorro, microempresas, empresas comunitarias y demás formas
asociativas destinadas a mejorar la economía popular (p. 124). Cualquier actividad
financiera para ser exitosa, y mantener la oferta permanente de productos, debe contar con
información confiable, actualizada y en tiempos reales de la disponibilidad de productos
para la venta, y esta realidad es sistematizada a través de los diferentes inventarios que
dichos entes realizan según sus necesidades.
Artículo 141 La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y ciudadanas
y se fundamenta en los principios de honestidad, participación, celeridad, eficacia,
eficiencia, transparencia, rendición de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la
función pública, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.
El artculo 311 disone que “….laestióniscal estará reidaserá ejecutada con base
enrinciios de eicienciasolenciatransarenciaresonsailidadequilirioiscal”.
Asimismo en su artículo 315 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
establece:
En los presupuestos públicos anuales de gastos, en todos los niveles de gobierno, se
establecerá de manera clara, para cada crédito presupuestario, el objetivo específico a
que esté dirigido, así como los resultados concretos que se espera obtener y los
funcionarios públicos o funcionarias públicas responsables para el logro de tales
resultados.
La Constitución como Ley marco, es la que establece los lineamientos en materia de
control interno y sobre los principio que deben regir la administración pública en el
Marco Teórico 41
ejercicio de sus funciones financieras y administrativas, además, expresa que en los
presupuestos públicos se establecerá de manera clara, para cada crédito presupuestario el
objetivo específico del mismo.
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Publico.
En su artículo 1 testifica que este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley tiene por
objeto regular la administración financiera del sector público, el sistema de control interno
y los aspectos referidos a la coordinación macroeconómica.
Artículo 2 establece: La administración financiera del sector público comprende el
conjunto de sistemas, órganos, normas y procedimientos que intervienen en la captación de
ingresos públicos y en su aplicación para el cumplimiento de los fines del Estado, y estará
regida por los principios Constitucionales de legalidad, eficiencia, solvencia, transparencia,
responsabilidad, equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica.
Artículo 3 La Administración financiera del sector público está conformada por los
sistemas de presupuesto, crédito público, tesorería y de contabilidad pública regulados en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, así como los sistemas aduanero, tributario
y de administración de bienes, regulado por leyes especiales.
Artículo 108 El sistema de Tesorería está integrado por el conjunto de principios,
órganos, normas y procedimientos que rigen la gestión financiera del Tesoro Nacional y la
prestación del Servicio de Tesorería.
De igual manera, en el artículo134 de la antes mencionada ley establece que:
Corresponde a la máxima autoridad de cada organismo o entidad la responsabilidad de
establecer y mantener un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y
Marco Teórico 42
fines de la organización. Dicho sistema incluirá los elementos de control previo y posterior
incorporados en el plan de organización y en las normas y manuales de procedimientos de
cada ente u órgano, así como la auditoría interna.
Código de Comercio Venezolano (1955)
Artículo 1 El Código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus
operaciones mercantiles y los actos de comercio, aunque sean ejecutados por no
comerciantes.
Artículo 32 Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios. Podrá
llevar, además, todos los libros auxiliares que estimará conveniente para el mayor orden y
claridad de sus operaciones
Artículo 33 El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan
sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los
haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere,
fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará
en todas las demás hojas el Sello de la oficina
Artículo 34 En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién el
deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por lo menos, los
totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos
que permitan comprobar tales operaciones, día por día. No obstante, los comerciantes por
menor, es decir, los que habitualmente sólo vendan al detal, directamente al consumidor,
cumplirán con la obligación que impone este artículo con sólo asentar diariamente un
Marco Teórico 43
resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que hicieran a
crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.
Artículo 35 Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro
de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como
inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio. El
inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas; ésta debe
demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará
mención expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera otras obligaciones
contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida. Los
inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento de comercio que
se hallen presentes en su formación (p. 9).
En líneas generales, los artículos citados del código de comercio demuestran la
obligatoriedad de toda actividad comercial, a cualquier nivel o condición, presentar como
medio de respaldo de actividades financieras y administrativas, los inventarios, señalando
que los mismos según los fines u objetivos, pueden y deben hacerse en lapsos de tiempos
específicos y con el reflejo de la mercancía disponible, esto facilita la capacidad de la
empresa para sustituir los productos vendidos y mantener la oferta a sus clientes, por ende
los capitales se mantendrán o aumentaran.
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal
Artículo 1 La presente Ley tiene por objeto regular las funciones de la Contraloría
General de la República, el Sistema Nacional de Control Fiscal y la participación de los
ciudadanos y ciudadanas en el ejercicio de la función contralora.
Artículo 2 La Contraloría General de la República, en los términos de la Constitución
Marco Teórico 44
de la República y de esta Ley, es un órgano del Poder Ciudadano, al que corresponde el
control, la vigilancia y la fiscalización de los ingresos, gastos y bienes públicos, así
como de las operaciones relativas a los mismos, cuyas actuaciones se orientarán a la
realización de auditorías, inspecciones y cualquier tipo de revisiones fiscales en los
organismos y entidades sujetos a su control.
La Contraloría, en el ejercicio de sus funciones, verificará la legalidad, exactitud y
sinceridad, así como la eficacia, economía, eficiencia, calidad e impacto de las
operaciones y de los resultados de la gestión de los organismos y entidades sujetos a su
control. Corresponde a la Contraloría ejercer sobre los contribuyentes y responsables,
previstos en el Código Orgánico Tributario, así como sobre los demás particulares, las
potestades que específicamente le atribuye esta Ley.
Artículo 4 A los fines de esta Ley, se entiende por Sistema Nacional de Control
Fiscal, el conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la
rectoría de la Contraloría General de la República, interactúan coordinadamente a fin de
lograr la unidad de dirección de los sistemas y procedimientos de control que coadyuven
al logro de los objetivos generales de los distintos entes y organismos sujetos a esta Ley,
así como también al buen funcionamiento de la Administración Pública.
Artículo 5 La función de control estará sujeta a una planificación que tomará en
cuenta los planteamientos y solicitudes de los órganos del Poder Público, las denuncias
recibidas, los resultados de la gestión de control anterior, así como la situación
administrativa, las áreas de interés estratégico nacional y la dimensión y áreas críticas de
los entes sometidos a su control.
Marco Teórico 45
Artículo 35 señala: El control interno es un sistema que comprende el plan de
organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados
dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia,
economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y
lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.
En una organización el control interno se crea para establecer procedimientos que
coadyuven a mantener uniformidad y claridad en las actividades organizacionales,
desprendiéndose del control la eficiencia y la eficacia con la que se afrontan las políticas
establecidas.
Así mismo la ley antes mencionada en su artículo 51 establece: Quienes administren,
manejen o custodien recursos de los entes y organismos señalados en el artículo 9,
numerales 1 al 11, de esta Ley, estarán obligados a formar y rendir cuenta de las
operaciones y resultados de su gestión, en la forma, oportunidad y ante el órgano de control
fiscal que determine la Contraloría General de la República, mediante resolución que se
publicará en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Tienen igual
obligación quienes administren o custodien, por cuenta y orden de los referidos entes y
organismos, recursos pertenecientes a terceros. La rendición de cuentas implica la
obligación de demostrar formal y materialmente la corrección de la administración, manejo
o custodia de los recursos.
Marco Teórico 46
Definición de Términos
Se suministran los conceptos básicos y técnicos que se manejaran para entender la
situación de los controles internos y los inventarios de una organización.
Administración: Es un proceso muy particular consiste en actividades de planeación,
organización, ejecución y control, desempeñadas para determinar y alcanzar los objetivos.
Auditoría: Es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de
una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre
la información y los criterios.
Contabilidad: Es una disciplina o rama de la contaduría pública que se encarga de
cuantificar, medir y analizar la realidad económica, las operaciones de las organizaciones,
con el fin de facilitar la dirección y el control; presentando la información, previamente
registrada, de manera sistemática para las distintas partes interesadas.
Administración de Recursos: consiste en el manejo eficiente de estos medios, que
pueden ser tanto tangibles como intangibles.
El objetivo de la administración de recursos es que éstos permitan la satisfacción de los
intereses.
Control: Es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una empresa cuente
con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el
ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización si no existe un
mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.
Control Interno: Programa que precisa el desarrollo de actividades y el establecimiento
de relaciones de conducta entre personas y lugares de trabajo en forma eficiente.
Marco Teórico 47
Control Administrativo: proceso que utilizan los directivos para influir sobre las
actividades, acontecimiento y las fuerzas de organización. Diccionario de administración y
finanza.
Control Externo: consiste en el conjunto de políticas, normas métodos y procedimiento
técnicos aplicados por la Contraloría General de la Republica y/o por los órganos del
sistema que ejerce control gubernamental y las sociedades de auditoría independiente que
esta designa y se contrata para evaluar la gestión, la captación y el uso de los recursos
públicos por ellas. Se efectuara mediante auditorias y exámenes especiales.
Control Presupuestario: es el seguimiento de la ejecución presupuestaria de ingresos y
egresos así como de las metas presupuestaria establecidas para el año fiscal, respecto al
presupuesto institucional de apertura o modificado, según sea el caso, con la finalidad de
asegurar su cumplimiento y mantener actualizada la información relativa a los niveles de la
ejecución, tanto en términos financieros como físicos.
Control Previo: conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles de
dirección y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administración de los
recursos financieros, materiales, físicos y humanos.
Estados Financieros: son resultados contables relevados a una situación específica de la
empresa: 1. Balance General o Estado de Situación 2. Estado de rendimiento (Ganancias y
Pérdidas). 3. Estado de Capital. Diccionario de administración y finanza.
Organizaciones: conjunto ordenado de recursos humanos, materiales y técnicos en
busca de objetivos propuestos. Diccionario de administración y finanza.
Marco Teórico 48
Objetivo: Expresa los lineamientos del organismo, es la mejora que se busca y el
sentido de esa mejora. Lo que se desea alcanzar.
Proceso contable: método para transformar datos contable en informes contables que
puedan ser interpretados y utilizados en los procesos de elaboración de decisiones; a
menudo se utiliza en lugar de ciclo. Diccionario de administración y finanza.
Revisión: examen de los procesos administrativos y de la formación financiera de una
entidad. Diccionario Enciclopédico.
Optimizar: buscar la mejor manera de realizar una actividad, optimizar el rendimiento
de una empresa. Diccionario de administración y finanza.
Sistema: conjunto de reglas, funciones, principios y cosas lógicamente organizadas e
interrelacionadas, las cuales mediante acción coordinada, conllevan al logro de
determinados objetivos. Gómez Rondón.
Toma de Decisiones: elección de una acción realizada por un directivo. La decisión se
convierte en política de dirección. Diccionario de administración y finanza.
Sistema de Variable
Del mismo modo Álvarez (2008), expresa que un sistema de variables consiste: “en una
serie de características por estudiar, definidas de manera operacional, es decir, en función
de sus indicadores o unidades de medida” (.59). Esto no es más que unaorma de
sustentar la investigación del modo visto por el investigador para desarrollar el trabajo
deseado.
Marco Teórico 49
Operacionalización de las Variables
Para Arias (2006)la Oeracionalización deariales “es unroceso mediante el cual se
transforma la variable de concepto abstractos a términos concretos, observables y medibles,
es decir, dimensiones e indicadores” (.62).De esta manera se desprenden los indicadores
seleccionados como columna vertebral del instrumento de recolección de datos para
respaldar el tema de la investigación.
Marco Teórico 50
Cuadro 1
Operacionalización de las Variables
Variable Definición
Dimensiones Indicadores Ítems
Nominal Operacional
Catácora (1997) Planeación Distribución
Conjunto de acciones, Presupuestaria 1-3
ctividades, planes Organización Estructura 4-5
políticas, normas, Misión y Visión 6-7
egistros, Dirección Tomas Decisiones 8-9
Sistema procedimientos y Manejo de
Control étodos incluidos en el Personal 10-13
ntorno y actitudes qu Comunicación 14
desarrolla autoridade Control Evaluación 15
y su personal a cargo
on el objetivo d
prevenir riesgos que
fecten la entidad”.
Catácora (1997) Manual Normas y
Conjunto de acciones, Procedimientos 16
Procesos ctividades, planes, Requisiciones 17
políticas, normas, Ordenes de
egistros, Administrativos Compras 18
procedimientos y Ordenes de
étodos incluidos en el Servicios 19
ntorno y actitudes qu Inventario de
desarrolla autoridade Bienes 20-21
y su personal a cargo
on el objetivo d
prevenir riesgos que
fecten la entidad.
Marco Metodológico 51
Capítulo III
Marco Metodológico
En el marco metodológico se señala el cómo de la investigación desde la perspectiva
teórica y conceptual; se precisan los métodos y los procedimientos que se utilizarán
durante el desarrollo de la investigación Rangel (2016), referente al marco metodológico
exresa que “es laua que le indica al inestiador cada una de las oeraciones que dee
realizar para probar su modelo, para confrontarlo con la realidad, para verificar en qué
medida sus ideas son correctas” (39). El énasisseala el seuimiento de un modelo
generalizado que determinan la forma en la cual, se puede aproximar a la verdad, para
transformarla de un contenido empírico, basado en opiniones e hipótesis, a uno
certificado, relevante, comprobado, que puede ser utilizado como la base teórica de un
nuevo estudio
Enfoque o paradigma de la investigación
La investigación está enmarcada en un modelo cuantitativo, por tanto se examinaron
los datos de forma numérica. Según Pallela y Martins (2012) señalan “las inestiaciones
planteadas atendiendo a los principios de una concepción positiva presuponen la aplicación
de instrumentos, para la recolección de datos que posteriormente se codifican, tabulan y
analizanara concretar conclusiones” (. 41).Por lo antes descrito, se puede hacer
mención que una de las características principales del modelo cuantitativo es que utiliza
instrumentos de medición para la recolección de información y medición de variables
muy estructuradas, es decir; que para una mejor explicación de los hechos, se
Marco metodológico 52
recolectan los datos mediante la administración de instrumentos previamente diseñados
con el propósito de analizar la información mediante técnicas estadísticas.
Tipo de Investigación
En este estudio se implementó según el grado de profundidad con que se abordó el
objeto de estudio, la investigación se enmarcó en una investigación de tipo analítica. Según
Hurtado (2000):
La investigación analítica tiene como objetivo estudiar un evento y comprenderlo en
términos de sus aspectos menos evidentes. Esta investigación incluye tanto el examen
como la síntesis. Analizar significa desintegrar o descomponer una totalidad en todas sus
partes. Síntesis significa reunir varias cosas de modo que conformen una totalidad
coherente, dentro de una comprensión más amplia de la que se tenía al comienzo (p.
255).
Diseño de la Investigación
El diseño de investigación está apoyado en un trabajo de campo, de naturaleza
descriptiva, según los objetivos, por lo que se acomete la realidad de forma más o menos
directa para analizarla y describirla favorablemente en función del estudio. De acuerdo a los
fundamentos de Bavaresco (2006), señala que la inestiación de camo “consiste en
realizar en el propio sitio donde se encuentra el objeto de estudio. Ello permite el
conocimiento más a fondo del problema por parte del investigador y puede manejar los
datos con más seuridad” (. 33).Es por ello, que se selecciona la investigación de
campo, debido a que la información necesaria se toma directamente en la tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas, para poder comprobar la teoría con la realidad presente en
Marco metodológico 53
la misma, es necesario recopilar toda la información relacionada con el problema objeto de
estudio, por medio de material bibliográfico referente a la investigación. En tal sentido, es
necesario aplicar un diseño de campo para obtener los datos primarios relacionados con los
hechos, directamente de la realidad.
Población y Muestra
Población
Según, Hernández, Fernández y Baptista (2002), se define como:
El conjunto de elementos, fenómenos o personas, que poseen características comunes,
razón por la cual se pueden generalizar al hablar de ellas, cuando se delimita la
población objeto se debe dejar claro el contenido, lugar y tiempo, en el cual se están
realizando el análisis de la población. (p 214).
La población estuvo conformada por dieciséis funcionarios que labora en la unidad
Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas.
Cuadro 2
Interno- Nivel Cargos Números de Funcionarios
Tesorero General del Estado 1
Asistente al Tesorero 1
Coordinador Administrativo 1
Contador II 3
Asistente Administrativo I 3
Contabilista I 2
Secretaria I 3
Archivista 2
TOTAL 16
Marco metodológico 54
Muestra
Para determinar la muestra en este trabajo se consideró el tipo de investigación y ciertos
parámetros que permiten seleccionar los sujetos que serán sometidos a objeto de estudio;
con esta finalidad, Balestrini (2006) define a la muestra como: “cada una muestra es una
parte representativa de una población, cuyas características deben producirse en ella, lo
más exactamenteosile. (.141)”
La muestra es representada por los dieciséis (16) funcionarios de la Tesorería General
de la Gobernación, motivado a que están involucrados en los procesos del área
administrativa. En esta investigación se basó en el 100% de la población extraída, es decir,
la muestra es de tipo censal, es por ello que el investigador toma toda la población; los
dieciséis (16) empleados involucrados en los procesos y así lograr determinar el criterio de
cada uno de ellos.
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
Para el desarrollo de la etapa diagnóstica, es muy necesario el uso de técnicas e
instrumentos de recolección de la información que permitirá a las investigadoras realizar
sus interpretaciones con el objetivo de comprender el problema; cuando se requieren de
estos recursos informativos, se debe preparar con anticipación un formato en donde se
pueda registrar los datos que luego serán analizados, procesados y comprendidos
posteriormente; en este sentido, Arias (2006) exresa con relación al tema lo siuiente
“es cualquier recurso, dispositivo o formato (en papel o digital), que se utiliza para obtener,
registrar o almacenar información” (. 69). Lo que quiere decir, que es un medio por el
cual se extraen datos que se almacena en un instrumento para luego analizarlos e
interpretarlos, usando diferentes procedimientos.
Marco metodológico 55
En este sentido, se utilizó la técnica de información directa para recolectar información
relacionada con el análisis del control para optimizar los procesos administrativos en la
Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas. Las técnicas a ser utilizadas para la
recolección de datos del presente estudio serán observación directa y la encuesta, la
observación directa permite la recopilación de la información en el área bajo estudio, la
encuesta sirve para la elaboración del cuestionario a través de preguntas cerradas de tipo
dicotómicas, ya que toda investigación de campo requiere de instrumentos de recolección
para obtener la información requerida del problema que se investiga, las cuales deberán ser
estructuradas de acuerdo al tipo de investigación. Hurtado (2000) la técnica indica “Cómo
se va a recoger la informaciónel instrumento seala cuál inormación seleccionar” (p
429).
En este caso la observación permite obtener la información de manera más eficiente.
Para Márquez (2017), la observación “es una técnica queermite otener inormación de la
forma que se efectúan las actiidades” (p. 57). Dicha técnica es muy útil en el tipo de
investigación que se va a realizar, puesto que se necesita observar por un lado las
actividades administrativas y el desempeño adecuado de las mismas.
Para Balestrini (2006), establece:
El cuestionario es considerado un medio de comunicación escrito y básico, entre el
encuestador y el encuestado, facilita traducir los objetivos y las variables de la
investigación a través de una serie de preguntas muy particulares previamente
preparadas de una forma cuidadosa, susceptibles de analizarse en relación con el
rolema estudiado”. (.138).
Marco metodológico 56
En tal sentido los instrumentos de recolección de datos que se aplicarán en la presente
investigación, estarán conformados por la observación ya que los investigadores se
trasladará hasta el área de estudio para compenetrarse de forma directa en la investigación,
además, se empleará la entrevista y el cuestionario de preguntas dicotómica, con la
finalidad de recolectar datos e información relacionada con los objetivos planteados en la
investigación. La observación es la acción y efecto de observar utilizando los sentidos para
estudiar un problema de investigación.
La observación juega un papel muy importante en toda investigación porque le
proporciona uno de sus elementos fundamentales; los hechos. Por lo que se empleará un
cuestionario de preguntas cerradas con opciones de respuestas dicotómicas (Si-No), para
apicararlo al personal que labora en la Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas.
Validación y Confiabilidad del Instrumento
Validez.
Cuando se aplican instrumentos de recolección de datos, es necesario que presenten
validez y confiabilidad, con el fin de garantizar que sin importar el número de veces que se
apliquen, cumplieran con su objetivo principal, que es medir lo que se proponen medir, al
respecto Balestrini (2006) señala que: La Validez, en términos generales, se refiere “al
grado en que un instrumento realmente mide la variable que pretende medir”. (p. 139). Para
lograr la validez de un instrumento, este aspecto se utilizó el juicio de expertos quienes
revisaron los instrumentos y validaron el mismo para darle confiabilidad a la información
que se recolecto.
Marco metodológico 57
Confiabilidad.
La confiabilidad del instrumento (cuestionario) se determina mediante la aplicación de
una prueba piloto. Hernández (1998), establece que la confiabilidad se refiere al grado en
que su aplicación repetida al mismo sujeto u objeto produce iguales resultados. La
confiabilidad varía de acuerdo con el número de ítems que incluya el instrumento de
medición, ya que el cuestionario es con preguntas cerradas y opciones de respuesta
dicotómicas (SI-NO), Para verificar matemáticamente la funcionalidad del instrumento, se
aplica el coeficiente Kuder-Richardson, el cual puede ser calculado por la siguiente fórmula:
Dónde:
K= Numero de ítems que contiene el instrumento.
s²t= Varianza total de la prueba
Sp*Q =Sumatoria de la varianza individual de los ítems.
Para evaluar la confiabilidad u homogeneidad de las preguntas del cuestionario se
empleó este coeficiente, el cual debiera tomar valores entre cero (confiabilidad nula) y uno
(confiabilidad total).
Técnicas de Procesamiento y Análisis de la Información
En este punto se describen las distintas operaciones a las que fueron sometidos los datos
que se obtuvieron: clasificación, registro y tabulación, en lo referente a las técnicas análisis
que fueron empleadas para descifrar lo que revelen los datos que se recogieron, Balestrini
(2006) comenta que el propósito el análisis de los datos “es resumir las oseraciones
Marco metodológico 58
llevadas a cabo de forma tal que proporcionen repuestas a las interrogantes de
inestiación” (. 169). Se eectuó un análisis estadstico de tio descritioaoado en
cuadros y gráficos para cada pregunta los cuales permitió establecer la factibilidad de la
investigación.
Posteriormente, aplicado el instrumento se procede a la elaboración de una matriz de
datos, en la cual se tabularán los datos de manera manual, plasmándose las respuestas
emitidas por los sujetos de estudio en cada uno de los ítems, y así proceder a organizar la
información en cuadros y gráficos que permitirán mostrar los resultados obtenidos y
visualizar mejor su interpretación.
Análisis de los resultados 59
Capitulo IV
Análisis de la información
El análisis de los resultados de una investigación, Según Hurtado (2000), expresa
que “Unaez alicados los instrumentos inalizada la tarea de recolección de datosel
investigador deberá organizarlos y aplicar un tipo de análisis que le permita llegar a una
conclusión, en función de los objetivos que se planteó al principio, a fin de resolver el
rolema de inestiación o dar resuesta a su interroante inicial” (.181).
Por lo expuesto con anterioridad, es necesario resaltar que la presente investigación,
luego de definir en el marco metodológico el instrumento y técnica para la recolección de
datos, debidamente validada y determinada la confiabilidad del instrumento, por aplicación
el método estadístico Kunder Richardson, se procedió a la aplicación del mismo, con
opciones de respuesta de SI y NO, dicha información se transformó en gráficos para
realizar una interpretación pertinente de cada uno de los items recogidos en el cuestionario.
Teniendo como resultado los siguientes datos:
Análisis de los resultados 60
Cuadro 3.
¿Existe en la Tesorería distribución presupuestaria?
CATEGORIA F %
SI 10 62.5%
NO 6 37.5%
TOTAL 16 100
Gráfica 1. ¿Existe en la Tesorería distribución presupuestaria?
En el cuadro 3 grafico 1 se puede observar el 62.5% de los encuestados afirmaron que
existe en la Tesorería distribución presupuestaria en la Gobernación del Estado Barinas;
mientras que el 37.5% dice que no tiene ningún conocimiento, Burbano (2005) “es una
expresión cuantitativa formal de los objetivos gerenciales que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias
para lograrlos. (p. 405). Es por ello, que tanto el costo y el presupuesto servirán de base
para la realización del control de los gastos y planear las ganancias.
Análisis de los resultados 61
Cuadro 4.
¿Se cumple la distribución presupuestaria en el Departamento de Tesorería?
CATEGORIA F %
SI 9 56.25%
NO 7 43.75%
TOTAL 16 100%
Gráfica 2. ¿Se cumple la distribución presupuestaria en el Departamento de
Tesorería?
En el cuadro 4 grafico 2 se puede observar durante el siguiente análisis que dan a
conocer con el 56.25% dan un si como respuesta que la cual se cumple la distribución
presupuestaria dentro del Departamento en la Tesorería de la Gobernación de Estado
Barinas. Mientras que con 43.75 %, personas dicen no en tener conocimiento. Por lo
que se cumple lo que establece Es un plan que involucra a todas las áreas de la empresa
y se encuentran expresado en unidades físicas y monetarias, reflejando las actividades a
realizar en el futuro, los recursos involucrados en la misma y los resultados, con el
objeto de que la entidad logre sus objetivos y genere utilidades (p. 15).
Análisis de los resultados 62
Cuadro 5.
¿Se lleva a cabo la Distribución Presupuestaria en la Tesorería a través del Plan
Operativo Anual?
CATEGORIA F %
SI 9 56.25%
NO 7 43.75%
TOTAL 16 100%
Gráfica 3. ¿Se lleva a cabo la Distribución Presupuestaria en la Tesorería a través
del Plan Operativo Anual?
En el cuadro 5 grafico 3 se puede observar el 56.25% de los encuestados afirmaron que
Se lleva a cabo la Distribución Presupuestaria en el Departamento de Tesorería de la
Gobernación Del Estado Barinas A través del Plan Operativo Anual y el 43.75% que la
institución tiene definida mensualmente los objetivos a alcanzar. Robbins y Coulter (2014)
señala que planificar implica definir los objetivos de la organización, establecer estrategias
para lograr dichos objetivos y desarrollar planes para integrar y coordinar actividades de
trabajo. (p.220)
Análisis de los resultados 63
Cuadro 6.
¿Existe una estructura organizativa en la Tesorería?
CATEGORIA F %
SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Gráfica 4. ¿Existe una estructura organizativa en la Tesorería?
En el cuadro 6 grafico 4 se puede observar el 100% de los encuestados afirmaron que
existe una estructura organizativa Dentro del Departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas. Lo que representa un aspecto positivo para la institución
al tener una estructura debidamente definida en cuanto a jerarquización de las funciones.
Tal como lo establece Riquelme (2017citadoor Meza2021)“esundamental que toda
empresa cuente con una estructura organizacional, que defina las características de cómo se
organiza el trabajo en la misma y establezca la autoridad, la jerarquía, la cadena de mando,
organigramas y departamentalización, otros (p.28)
Análisis de los resultados 64
Cuadro 7.
¿Dentro del departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas se
cumple con la estructura organizativa establecida?
CATEGORIA F %
SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Gráfica 5. ¿Dentro del departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado
Barinas se cumple con la estructura organizativa establecida?
En el cuadro 7 grafico 5 se puede visualizar que el 100% de los encuestados
respondieron afirmativamente referente a la existencia dentro del departamento de
Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas se cumple con la estructura organizativa
establecida, por lo que están definidas las funciones, así como también la segregación de las
mismas.
Análisis de los resultados 65
Cuadro 8.
¿Se cumple la Misión en el departamento de Tesorería de la Gobernación del
Estado Barinas?
CATEGORIA F %
SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Gráfica 6. ¿Se cumple la Misión en el departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?
En el cuadro 8 grafica 6 se puede observar el 100% de los encuestados respondieron
que se cumple la Misión en el departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado
Barinas. Por lo que Morcillo, y Salmador. (1996) expresa que “La Misión maniiesta la
finalidad y la función de conceptualización de la organización. Es la forma de concretar la
visión de lo que se quiere ser y hacer y en qué negocios se está o se quiere estar. Sirve de
guía o referencia de valores, responsabilidades y actividades reconocidas y compartidas por
las personas que integran la oranización.” (p.84)
Análisis de los resultados 66
Cuadro 9.
¿Se cumple Visión en el departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado
Barinas?
CATEGORIA F %
SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Gráfica 7. ¿Se cumple Visión en el departamento de Tesorería de la Gobernación
del Estado Barinas?
El gráfico 7 revela en un 100% de los encuestados manifestaron que se cumple con la
visión en el departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas. Entonces
Gerry, J. y Kevan, S. (2003), la define como: “aquella que enloa eluturo deseadoo la
aspiración de la organización; el sentido de descubrimiento y destino que motiva tanto a los
directios como a los traaadores”(p.220)
Análisis de los resultados 67
Cuadro 10.
¿Crees usted que es necesaria la utilización de información financiera para la toma
de decisiones dentro del Departamento de Tesorería del Estado Barinas?
CATEGORIA F %
SI 0 0%
NO 16 100%
TOTAL 16 100%
Gráfica 8. ¿Crees usted que es necesaria la utilización de información financiera
para la toma de decisiones dentro del Departamento de Tesorería del Estado Barinas?
Es preciso mencionar que en el grafica 8 en cuanto a la necesidad de la información
financiera para la toma de decisiones dentro del Departamento de Tesorería del Estado
Barinas; los empleados encuestados manifestaron negativamente en un 100%.
Incumpliendo la teoría establecida por Chiavenato, (2002) cuando expresa que “La toma de
decisiones es un proceso que consiste en hacer un análisis y elegir entre varias opciones un
curso de acción” (. 36).
Análisis de los resultados 68
Cuadro 11.
¿En la toma de decisiones es considerada la información financiera?
CATEGORIA F %
SI 0 0%
NO 16 100%
TOTAL 16 100%
Gráfica 9. ¿En la toma de decisiones es considerada la información financiera?
El gráfico 9 El 100% de los encuestados respondieron que la toma de decisiones no es
considerada la información financiera dentro del departamento de Tesorería en la
Gobernación del Estado Barinas. No cumpliendo con lo que expresa Brito (2008), donde
dice que un elemento básico del sistema de control
Consiste en una superación adecuada, funciones entre los empleados de la empresa, es
decir, constituye un plan de organización y métodos coordinados las medidas adoptadas
dentro de un negocio para la seguridad de sus activos, la obtención de información
financiera correcta o segura, la promoción de la eficiencia operacional y fomentar la
adaptación de las política de la administración previstas. (p.512).
Análisis de los resultados 69
Cuadro 12.
¿Está capacitado el personal en cuánto a los procedimientos administrativo que se
llevan en la Tesorería del Estado Barinas?
CATEGORIA F %
SI 0 0%
NO 16 100%
TOTAL 16 100%
Gráfica 10. ¿Está capacitado el personal en cuánto a los procedimientos
administrativo que se llevan en la Tesorería del Estado Barinas?
Se aprecia en los resultados obtenidos en la grafica 10, que los empleados consideran en
un 100% la falta de capacitación en cuánto a los procedimientos administrativos que se
llevan en la Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas. Por lo tanto se hace necesario
y urgente un taller donde se le de conocimiento al personal tanto de las normativas como de
los procesos. Tal como lo establece Chiavenato (2002), los procesos administrativos “Es la
orma en que se utilizan los recursos escasosara conseuir los oetios deseados”.
(p.154).
Análisis de los resultados 70
Cuadro 13.
¿Están definidas las funciones del personal de Tesorería de la Gobernación
del Estado Barinas?
CATEGORIA F %
SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Grafica 11. ¿Están definidas las funciones del personal de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?
En el grafico 11 se puede observar el 100% de los encuestados señalaron que el
Gobernación del Estado Barinas Tesorería tiene definida las funciones del personal
para el cumplimiento de los objetivos propuestos. Representa un elemento favorable
para la institución, en cuanto a que cada empleado cumple con las tareas, aunque
empíricamente debido a que no conoce ni los manuales, ni los procedimientos
administrativos establecidos.
Análisis de los resultados 71
Cuadro 14.
¿Cumple el personal del Departamento de Tesorería de la Gobernación del
Estado Barinas con las funciones establecidas?
CATEGORIA F %
SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Gráfica 12. ¿Cumple el personal del Departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas con las funciones establecidas?
Los resultados obtenidos en el Cuadro 14, determinan según los encuestados en un
100% que el Departamento de Tesorería los empleados cumple con las funciones que le
encomiendan, lo que conlleva a un beneficio al departamento por realizar las actividades
asignadas pero no las establecidas en el manual de normas y procedimientos. Torres, (1996)
son una herramienta eficaz para transmitir conocimientos y experiencias, porque ellos
documentas la tecnología acumulada hasta ese momento sobre un tema".
Análisis de los resultados 72
Cuadro 15.
¿Las actividades asignadas al personal son establecidas de manera formal?
CATEGORIA F %
SI 12 75%
NO 4 25 %
TOTAL 16 100%
Gráfica 13. ¿Las actividades asignadas al personal son establecidas de manera
formal?
Con respecto a los resultados obtenidos el 75% de los encuestados manifestaron que
las actividades asignadas al personal en el Departamento de Tesorería del Estado Barinas
son establecidas de manera formal. Para las instituciones públicas es prioritario contar con
funcionarios competitivos y motivados que contribuyan al logro de las metas. Vera (2018)
dice que el talento humano es el valor diferencial por excelencia y la competitividad de las
organizaciones va a estar directamente relacionada con la capacidad y responsabilidad de
atraer, retener y desarrollar talento.
Análisis de los resultados 73
Cuadro 16.
¿La dirección tiene comunicación con el personal al momento de tomar decisiones
en cuanto al proceso de ejecutar pagos?
CATEGORIA F %
SI 0 0%
NO 16 100%
TOTAL 16 100%
Grafica 14. ¿La dirección tiene comunicación con el personal al momento de tomar
decisiones en cuanto al proceso de ejecutar pagos?
En el cuadro 16 el 100% de los sujetos encuestados consideraron que la dirección no
tiene comunicación con el personal al momento de tomar decisiones en cuanto al proceso
de ejecutar pagos. Que esto sería desfavorable para el departamento según lo que establece
Chiavenato (2002) donde considera la comunicación, desde el punto de vista de la
administración, como el proceso en virtud del cual los miembros de una organización se
transmiten información e interpretan su significado. Los principios de Fayol hablan de una
estructura piramidal en las organizaciones, donde la comunicación está cuidadosamente
controlada y sigue un orden jerárquico en la toma de decisiones.
Análisis de los resultados 74
Cuadro 17.
¿La Tesorería del Estado Barinas realiza evaluaciones permanentes como control
en los procesos administrativos de los pagos?
CATEGORIA F %
SI 0 0%
NO 16 100%
TOTAL 16 100%
Gráfica 15. ¿La Tesorería del Estado Barinas realiza evaluaciones permanentes
como control en los procesos administrativos de los pagos?
En la gráfica 15 con el 100% de los entrevistados manifiesta que la Tesorería del
Estado Barinas no realiza evaluaciones permanentes como control en los procesos
administrativos de los pagos entonces no se cumple lo que estableces Koontz & Weihrich,
(2004), el control es definido como “la medicióncorrección del desemeo ain de
garantizar que se han cumplido los objetivos de la empresa y los planes ideados para
alcanzarlos” (. 640). Por lo que sin control se llevaría al fracaso en cualquier
organización, debido a que no puede cumplir con los objetivos, ni metas establecidas.
Análisis de los resultados 75
Cuadro 18.
¿Existen manuales de normas y procedimientos sobre el sistema de control interno
administrativo dentro del departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado
Barinas?
CATEGORIA F %
SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Grafica 16. ¿Existen manuales de normas y procedimientos sobre el sistema de
control interno administrativo dentro del departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?
En el cuadro 18 se puede evidenciar en los resultados arrojados por los encuestados en
un 100% considera que existen manuales de normas y procedimientos sobre el sistema de
control interno administrativo dentro del departamento de Tesorería de la Gobernación del
Estado Barinas. Aunque en el cumplimiento de sus actividades no lo toman en cuenta
Gómez (2009), establece que "debe tenerse en cuenta que el sistema de control interno no
es una oficina, es una aptitud, un compromiso de todas y cada una de la personas de la
organización, desde la gerencia hasta un nivel organizacional más bajo." (p.4).
Análisis de los resultados 76
Cuadro 19.
¿Se utilizan formatos de requisición en el departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?
CATEGORIA F %
SI 9 56.25%
NO 7 43.75%
TOTAL 16 100%
Grafica 17. ¿Se utilizan formatos de requisición en el departamento de Tesorería de
la Gobernación del Estado Barinas?
Los resultados obtenidos en el Gráfico 17, determinaron que un 56.25% de los
empleados entrevistados que se utilizan formatos de requisición en el departamento de
Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas. Por lo que Arias (2006) expresa con
relación al tema lo siuiente “escualquier recurso, dispositivo o formato (en papel o
digital), que se utilizBaara otenerreistrar o almacenar inormación” (. 69).
Análisis de los resultados 77
Cuadro 20.
¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de compra en el
departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado de Barinas?
CATEGORIA F %
SI 0 0%
NO 16 100%
TOTAL 16 100%
Gráfica 18. ¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de compra en el
departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado de Barinas?
Se aprecia en los resultados obtenidos en el Cuadro 20, los trabajadores considera en un
100% que no se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de compra en el
departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado de Barinas. Cualquier actividad
financiera para ser exitosa, debe contar con información confiable, actualizada y en tiempos
reales para ser sistematizada.
Análisis de los resultados 78
Cuadro 21.
¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de servicios en el
Departamento de Tesorería de la Gobernación del estado Barinas?
CATEGORIA F %
SI 0 0%
NO 16 100%
TOTAL 16 100%
Grafica 19. ¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes de servicios en el
Departamento de Tesorería de la Gobernación del estado Barinas?
Los resultados obtenidos en la gráfica 19, determinan según los encuestados en un 100
% que el departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas no cumple con
los tiempos en la ejecución de las órdenes de servicios. Por lo que es grave la situación por
la falta de respuesta oportuna en cuanto al pago, por lo tanto el sistema de pago es
ineficiente y acarrea la falta de confianza de los proveedores.
Análisis de los resultados 79
Cuadro 22.
¿La adquisición de bienes o servicios se realizan de forma planificada?
CATEGORIA F %
SI 9 56.25%
NO 7 43.75%
TOTAL 16 100%
Gráfica 20. ¿La adquisición de bienes o servicios se realizan de forma planificada?
En el Cuadro 22, se determina en un 43.75%, de los empleados de Tesorería en la
Gobernación Del Estado Barinas certifican que la adquisición de bienes o servicios se
realizan de forma planificada. Al respecto la Web Content & SEO Associate lo
concetualiza de la siuiente manera “es el valor que la empresa debe invertir para que el
cliente final reciba el producto o servicio” (arr 4).
Análisis de los resultados 80
Cuadro 23.
¿El Inventario de Bienes Muebles, es evaluado mensualmente?
CATEGORIA F %
SI 0 0%
NO 16 100%
TOTAL 16 100%
Gráfica 21. ¿El Inventario de Bienes Muebles, es evaluado mensualmente?
En el cuadro 23 de la gráfica 21 el 100% considera que el inventario de bienes y
muebles no es evaluado mensualmente en la Tesorería del Estado se evidencio una falta de
control en el manejo de sus inventarios y en la rendición, ya que la misma no se efectúa de
manera oportuna y no existe un buen manejo de los bienes muebles existentes, según los
entrevistados tampoco hay control de su resguardo de acuerdo.
Conclusiones y recomendaciones 81
Capítulo V
Conclusiones y recomendaciones
En este capítulo se generan las conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la
investigación dando respuesta a las interrogantes y el análisis de las variables en estudio;
así como el resultado del instrumento aplicado a la Tesorería en la Gobernación Del Estado
Barinas. Al respecto, Balestrini (2006)lantea que: “lasconclusiones tratan de responder al
quién, cómo, cuándo, por qué, de las observaciones o resultados, anotando las respuestas de
orma de exlicación” (.64).Considerando lo expuesto en las conclusiones y con base en
los resultados obtenidos de dicho instrumento, se hace indispensable plantear una serie de
recomendaciones sobre los objetivos estudiados en el presente trabajo, por lo cual las
mismas servirán como herramienta de estudio para otras organizaciones o investigadores
que aborden el mismo tipo de investigación.
Conclusiones
Una vez aplicado el instrumento para la recolección de la información, es posible
conformar un conjunto de conclusiones relevantes y pertinentes, que se especifican a
continuación:
En el objetivo específico número uno referente a Diagnosticar la situación actual del
sistema de control de los procesos administrativos de la Tesorería de la Gobernación del
Estado Barinas, se determinó que hay una gran deficiencia en cuanto al conocimiento y
capacitación del personal de los procedimientos administrativos, por lo que no permite un
Conclusiones y recomendaciones 82
control de pago, menos con los tiempos establecidos. Tampoco utiliza la información
financiera para la toma de decisión, por lo tanto se detectaron fallas y desorganización en
cuanto al cumplimiento de una planificación en función a los objetivos.
Desde otro punto de vista, en el segundo objetivo específico identificar procedimientos
administrativos establecidos para un eficiente sistema de control en la Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas, se comprobó que existe distribución presupuestaria, el
plan operativo anual, estructura organizativa, misión, visión y manuales de normas y
procedimientos, aunque tienen con todo lo establecido como entidad pública, tiene carencia
del cumplimiento de los mismos debido a que el personal realiza las actividades de manera
empírica y solo por cumplir lo que le asigna sin conocimiento cuáles son sus
responsabilidades de acuerdo al manual de normas y procedimientos
Y por último se hace evidente que el sistema de control en los procesos administrativos
en la Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas es ineficiente en cuanto a las
respuestas de los pagos de las órdenes de compra o de servicio a los proveedores, por lo
que trae como consecuencia el incumplimiento de los indicadores de gestión como son la
eficiencia, eficacia y economía establecidas en la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del sistema Nacional de Control Fiscal.
Recomendaciones
Presentado el cuerpo de conclusiones, el próximo paso de la investigación es proponer
las siguientes recomendaciones:
Conclusiones y recomendaciones 83
Capacitar al personal del departamento de Tesorería en cuanto a los procesos
administrativos que están establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos,
para lograr dar respuesta oportuna de los pagos a los proveedores.
Supervisar constantemente al personal con la finalidad de verificar que se esté
cumpliendo lo establecido en el sistema de control interno en cuanto a los procesos
administrativos en la Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas.
Referencias 84
Referencias
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costo-de-venta/ [Consulta: 2021, Junio 28].
Anexo 88
Anexos
Anexo A
Instrumento de recolección de datos
INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS
No ITEMS SI NO
1 xiste en la Tesorería distribución presupuestaria?
¿E
2 ¿Se cumple la distribución presupuestaria en el
Departamento de Tesorería?
3 ¿Se lleva a cabo la Distribución Presupuestaria en la
Tesorería a través del Plan Operativo Anual?
4 ¿Existe una estructura organizativa en la Tesorería?
¿Dentro del departamento de Tesorería de la Gobernación
5 del Estado Barinas se cumple con la estructura
organizativa establecida?
6 ¿Se cumple la Misión en el departamento de Tesorería de
la Gobernación del Estado Barinas?
7 ¿Se cumple Visión en el departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado Barinas?
¿Crees usted que es necesaria la utilización de
8 información financiera para la toma de decisiones dentro
del Departamento de Tesorería del Estado Barinas?
9 ¿En la toma de decisiones es considerada la información
financiera?
¿Está capacitado el personal en cuánto a los
10 procedimientos administrativo que se llevan en la
Tesorería del Estado Barinas?
11 ¿Están definidas las funciones del personal de Tesorería
de la Gobernación del Estado Barinas?
¿Cumple el personal del Departamento de Tesorería de
12 la Gobernación del Estado Barinas con las funciones
establecidas?
13 ¿Las actividades asignadas al personal son establecidas de
manera formal?
14 ¿La dirección tiene comunicación con el personal al
momento de tomar decisiones en cuanto al proceso de
Anexo 89
ejecutar pagos?
¿La Tesorería del Estado Barinas realiza evaluaciones
15 permanentes como control en los procesos
administrativos de los pagos?
¿Existen manuales de normas y procedimientos sobre el
16 sistema de control interno administrativo dentro del
departamento de Tesorería de la Gobernación del Estado
Barinas?
¿Se utilizan formatos de requisición en el departamento
17 de Tesorería de la Gobernación del Estado Barinas?
¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes
18 de compra en el departamento de Tesorería de la
Gobernación del Estado de Barinas?
¿Se cumplen los tiempos en la ejecución de las órdenes
19 de servicios en el Departamento de Tesorería de la
Gobernación del estado Barinas?
20 ¿La adquisición de bienes o servicios se realizan de
forma planificada?
21 ¿El Inventario de Bienes Muebles, es evaluado
mensualmente?
Anexo 90
Anexo B
Validación del Instrumento
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURÍA
Nombre y Apellido: Tahiz E. Guerrero G.
C.I. V.- 12.207.754 Profesión: Contador Público
Fecha de Validación: 04/06/2022
Pertinencia Coherencia Claridad Recomendación
SI NO SI NO SI NO Aceptar Modificar Eliminar
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Anexo 91
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Observaciones:
Firma
Anexo 92
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURÍA
Carta de Validación
Yo, Tahiz E. Guerrero G., Titular de la Cedula de Identidad Nro. V.- 12.207.754, por
medio de la presente certifico que he leído y evaluado el instrumento de recolección de
datos correspondiente al Trabajo de Aplicación titulado ANALIZAR EL SISTEMA DE
CONTROL PARA MEJORAR LOS PROCESOS DEL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA DE LA GOBERNACION DEL ESTADO BARINAS PARA EL
PRIMER TRIMESTRE 2021, presentado por los Bachilleres: Guzmán G. Danyer E. y
Camacho L. Deisis N.,titulares de las cédulas de identidad N°V. 23.004.542 y
21.492.160, para optar al Título de Licenciatura en Contaduría Pública, el cual apruebo en
calidad de validador.
En Barinas a los 23 días del mes Mayo de 2022
Firma
V.- 12.207.754
Anexo 93
UNIVERSIDAD DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURÍA
Nombre y Apellido: Wuilson González Gil
C.I. 9.990.829 Profesión: Contador Público
Fecha de Validación: 23/05/2022
Pertinencia Coherencia Claridad Recomendación
Si No Si No Si No Aceptar Modificar Eliminar
1X X X X
2X X X X
3X X X X
4X X X X
5X X X X
6X X X X
7X X X X
8X X X X
9X X X X
10X X X X
11X X X X
12X X X X
13X X X X
14X X X X
15X X X X
Observaciones.
Firma
Anexo 94
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURÍA
Carta de Validación
Yo, Wuilson González Gil, Titular de la Cedula de Identidad Nro. V- 9.990.829, por medio
de la presente certifico que he leído y evaluado el instrumento de recolección de datos
correspondiente al Trabajo de Aplicación titulado ANALIZAR EL SISTEMA DE
CONTROL PARA MEJORAR LOS PROCESOS DEL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA DE LA GOBERNACION DEL ESTADO BARINAS PARA EL
PRIMER TRIMESTRE 2021, presentado por los Bachilleres: Guzmán G. Danyer E. y
Camacho L. Deisis N.,titulares de las cédulas de identidad N°V. 23.004.542 y
21.492.160, para optar al Título de Licenciatura en Contaduría Pública, el cual apruebo en
calidad de validador.
En Barinas a los 23 días del mes Mayo de 2022
Firma
V-9.990.829
Anexo 95
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURÍA
Carta de Validación
Yo, Ydalcira Ramírez, Titular de la Cedula de Identidad Nro. V- 9.382.974, por medio de
la presente certifico que he leído y evaluado el instrumento de recolección de datos
correspondiente al Trabajo de Aplicación titulado ANALIZAR EL SISTEMA DE
CONTROL PARA MEJORAR LOS PROCESOS DEL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA DE LA GOBERNACION DEL ESTADO BARINAS PARA EL
PRIMER TRIMESTRE 2021, presentado por los Bachilleres: Guzmán G. Danyer E. y
Camacho L. Deisis N.,titulares de las cédulas de identidad N°V. 23.004.542 y
21.492.160, para optar al Título de Licenciatura en Contaduría Pública, el cual apruebo en
calidad de validador.
En Barinas a los 23 días del mes Mayo de 2022
Firma
V-9.382.974
Anexo 96
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
SUBPROGRAMA CONTADURÍA
Nombre y Apellido: Ydalcira Ramírez
C.I. V.- 9.382.974 Profesión: Contador Público
Fecha de Validación: 04/06/2022
Pertinencia Coherencia Claridad Recomendación
SI NO SI NO SI NO Aceptar Modificar Eliminar
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Anexo 97
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19
20
21
22
Observaciones:
Firma
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