Actividades libro UT 7- El IVA I

1 >> El Impuesto sobre el Valor Añadido

1·· La empresa JCP, SA, se dedica a la compraventa del artículo “P”. Realiza las compras en
Alemania y Japón y distribuye el producto en la España peninsular. Además, ofrece el
servicio de transporte de los productos vendidos hasta el domicilio del cliente.

Clasifica las operaciones a efectos del IVA.

Las compras realizadas a Alemania son adquisiciones intracomunitarias que están sujetas al
IVA en España, mientras que, las compras realizadas a Japón no están sujetas a IVA al ser
importaciones (estas están exentas)

2 >> Tipos de operaciones en el IVA

2·· Clasifica las siguientes operaciones en no sujetas, sujetas y no exentas, exentas plenas y
exentas limitadas:

a) Ventas a un cliente de Cuenca. Sujeta

b) Ventas a un cliente canario. Sujeta exención plena.
c) Abono de la nómina del mes a los trabajadores. No sujeta.
d) Prestación de servicio de transporte de mercaderías que la empresa ha vendido con
anterioridad. Sujeta
e) Suministros. Sujeta
f) Compra de una impresora. Sujeta
g) Ingresos financieros por los intereses de una c/c. Sujeta exenta limitada
h) Ingresos por cursos impartidos sobre el IVA. Sujeta exenta limitada
i) Venta de mobiliario usado. Sujeta.
j) Pago de una campaña publicitaria. Sujeta
k) Exportaciones a Japón. Sujeta exención plena
l) Alquiler de oficina y almacén. Sujeta
m) Descuentos por pronto pago por ventas. Sujeta
n) Devolución de ventas de mercaderías. Sujeta
o) Importaciones de Estados Unidos. Sujeta
p) Compras a Holanda. Sujeta
q) Ventas a Italia. Sujeta exención plena
r) Compras a una empresa de Tenerife. Sujeta.

3·· Comenta el tratamiento que recibirán las siguientes operaciones según el IVA.

a) Doña Ana Cruz recibe la factura de su dentista. Sujeta. Exenta limitada.

b) La empresa LEOVIC, SA, situada en Madrid, realiza una venta de mercancías a Brasil.
Sujeta exención plena.
c) Doña Pilar Caballero recibe la factura de la guardería a la que acude a diario su hijo Álvaro.
Sujeta exención limitada
d) La empresa NEMADE, SA, reparte entre sus clientes bolígrafos con el logotipo de la
empresa. No sujeta.
e) Doña Sandra de Prado cobra su nómina del mes. No sujeta
f) La empresa TRASLADO VELOZ, SL, cuya actividad es el transporte de enfermos en
ambulancia, factura un servicio de traslado a un paciente. Sujeta exención limitada.
 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 2

g) La empresa PICAR, SA, situada en Burgos, vende mercaderías a una empresa canaria.
Sujeta exención plena
h) Don Miguel Ángel Iglesias compra sellos de correos para enviar las felicitaciones
navideñas. Sujeta exenta limitada
i) La empresa JCP, SA, paga la cuota del mes de marzo del préstamo recibido del Banco
Ubezana. Sujeta exenta limitada

3 >> Sujeto pasivo del IVA

4·· Indica quién es el sujeto pasivo del IVA en las siguientes operaciones realizadas por la
empresa VICTORIA, SA, situada en Cuenca:

a) Vende mercaderías a la empresa CLAUDIASA situada en Salamanca. Victoria S.A

b) Contrata el transporte de las mercaderías anteriores a la empresa LA RÁPIDA, SA. La
Rápida S.A
c) Compra mercaderías a la empresa HOLAND, SA, situada en Ámsterdam. Victoria S.A
d) Compra mercaderías a la empresa MÉXICAM, SA, situada en México. Victoria S.A

4 >> La liquidación del IVA

5·· Indica cuándo se devenga el IVA en las siguientes operaciones:
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a) La empresa PICAR, SA, vende mercancías a la empresa SALCEDO, SA, por valor de 3000 €
el día 5 de febrero. El día 1 de febrero, SALCEDO, SA, había anticipado 800 €. Las
mercancías se entregan el día 10 de febrero, la factura se emite el día 28 de febrero y el
pago se realizará el día 1 de abril.
b) La empresa VICTORIA, SA, presta un servicio a la empresa CLAUDIASA por importe de 500
€ el día 14 de marzo, remitiéndole la factura el día 20 de marzo. El cobro se realizará el 30
de marzo.
c) La empresa PIRO, SA, realiza una compra a Bélgica por valor de 5000 € el día 2 de abril.
Recibe la mercancía y la factura el día 12 de abril. El pago se realizará el día 30 de abril.
d) La empresa KELSE, SA, compra mercancías a Brasil por importe de 10 000 € el día 5 de
mayo. Las mercaderías llegan al aeropuerto Adolfo Suárez Madrid Barajas el día 15 de
mayo junto con la factura. KELSE, SA, paga el IVA en la aduana el 17 de mayo y retira las
mercancías ese mismo día. El pago se realizará el día 30 de mayo.

6·· Indica el efecto en la base imponible de los siguientes conceptos:

a) El importe de los envases y embalajes devueltos. Modificacion, disminucion
b) Los descuentos concedidos con posterioridad a la realización de la operación.
Modificación, disminución
c) Las comisiones. Aumento
d) Los transportes. Aumento
e) Los descuentos que se conceden en el momento en que la operación se realiza.
Disminucion
f) 141
Página Los gastos de transporte pagados por la empresa vendedora por orden de su cliente.
Disminucion (suplido)
g) Las devoluciones de ventas. Modificacion, disminuye
h) Los seguros. Aumento
i) Los tributos (excepto el IVA). Aumento
 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 3

j) El importe de los envases y embalajes cargado a los destinatarios de la operación.

Modificacion, aumento

7·· La empresa ANIOL, SA, situada en Barcelona, realiza las siguientes operaciones:

a) Vende mercaderías a la empresa LEOVIC, SA, situada en Madrid, por importe de 2000 €.
Incluye en factura un descuento comercial del 4 %, gastos de transporte por valor de 100 €
y envases con facultad de devolución valorados en 200 €.
b) Presta un servicio por importe de 600 €. Concede un descuento del 3 % y paga 200 € por
materiales por orden de su cliente.
c) La empresa LEOVIC, SA, devuelve los envases.
d) Compra mercaderías por importe de 4000 € a la empresa FRANCIN, SA, situada en París.
La factura incluye un 5 % de descuento comercial.
e) Compra mercaderías por importe de 10 000 € a la empresa JAPAND, SA, situada en Tokio.
La factura incluye un descuento comercial del 5 %, paga por seguros 200 € y por carga y
descarga 250 €. Los derechos de importación ascienden a 500 €.
a. Mercaderías 2000 (aumento de base imponible)
Descuento – 80 (disminuye base imponible)
Transporte 100 (aumenta base imponible)
Envases y embalajes 200 ( aumenta base imponible)
TOTAL= 2220€
b. Prestación de servicios 600 ( aumenta base imponible)
Descuento -18 ( disminuye base imponible)
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( El suplido no se incluye)
TOTAL= 582€
c. Devolución de envases y embalajes -200 ( modifica y disminuye la base imponible)
d. Compra de mercaderías 4000 (aumenta base imponible)
Descuentos 200 (disminuye base imponible)
TOTAL = 3800€
e. Compra de mercaderías 10000 ( aumenta la base imponible)
Descuento comercial -500 (disminuye la base imponible)
Seguro de transporte 200 (aumenta la base imponible)
Servicio de carga y descarga 250 (aumenta la base imponible)
Derechos aduaneros 500 ( aumenta la base imponible)

Determina la base imponible.

8·· Indica el tipo de IVA que se deberá aplicar a los siguientes productos y servicios:

a) Un ordenador. 21%
b) Pan. 4%
c) Agua. 10%
d) Unas gafas graduadas. 10%
e) Unas gafas de sol. 21%
f) Leche. 4%
g) Viviendas. 10%
h) Las oficinas de una empresa. 21%
i) Medicamentos para uso humano. 10%
j) Unos muebles. 21%
k) Bolígrafos. 21%
l) Transporte de viajeros. 10%
m) Fruta. 4%
n) Bebidas alcohólicas. 21%
 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 4

o) Una comida en un restaurante. 10%

p) Una entrada de cine. 10%
q) Un libro. 4%

9·· La empresa NEMADE, SA, situada en Toledo, vende mercaderías por importe de 5200 €.
Incluye en factura un descuento del 5 %, 150 € por seguros y envases con facultad de
devolución por valor de 400 €.

Paga 120 € por gastos de transporte por orden de su cliente. Suponiendo que esta operación
tributa al tipo general, determina la cuota tributaria.

10·· La empresa ROSAMAR, SA, situada en Salamanca, realiza las siguientes operaciones:

– Compra mercaderías por 15 800 € con un 4 % de descuento comercial en factura.

– Devuelve mercaderías por valor de 1400 € porque no se corresponden con el pedido
realizado.
– Por sueldos y salarios abona 4900 €.
– Realiza importaciones por importe de 3800 €.
– Por suministros paga 450 €.
– La publicidad realizada asciende a 520 €.
– Paga 600 € al banco por los intereses de un préstamo y 2000 € por la amortización del
mismo.
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– Por la limpieza del local abona 1900 €.

– Abona por el seguro del local 200 €.
– Adquiere un coche por importe de 12 000 €. Se utiliza para fines empresariales y
personales.
– Paga a proveedores 8500 €.
– Los gastos por atenciones a clientes importan 540 €. Sujeta pero IVA no deducible
– Vende mercaderías por valor de 35 000 €.
– Concede un descuento de 300 € por defectos en un lote de mercaderías vendidas.
– Realiza exportaciones por importe de 6000 €.

Suponiendo que las operaciones anteriores tributan al 21 % de IVA y que posee justificante
de todas ellas, realiza la liquidación del IVA del segundo trimestre.

IVA DEVENGADO/ IVA SOPORTADO/

 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 5

REPERCUTIDO ventas DEDUCIBLE compras

- 35000 x 0,21= 7350€ (+) - 15800 X 0,96= 15168€
- 300 x 0,21 = 63€ (-) 15168 X 0,21 = 3185,28€ (+)
- 1400 x 0, 21= 294€ (-)
- 3800x0,21=798€ (+)
- 450 x 0,21 = 94,50€ (+)
- 520 x 0,21= 109,20€ (+)
- 1900 x 0,21 = 399€ (+)
- 12000/2= 6000€
6000 x 0,21 = 1260€ (+)
TOTAL= 7287€ TOTAL= 5551,98€

IVA A INGRESAR= 1735,02€

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 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 6

5 >> El IVA en las operaciones intracomunitarias

11·· La empresa ESPICE, SA, situada en Cuenca, presenta la siguiente información relativa a
las operaciones realizadas durante el cuarto trimestre:
– Vende mercaderías al 21 % de IVA: a empresas españolas: 52 000 €; a empresas
portuguesas(exenta plena): 12 000 € y a empresas brasileñas(exenta plena): 8000 €.
– Compra mercaderías al 21 % de IVA: a empresas españolas: 22 000 €; a empresas
alemanas: 6000 € y a empresas canadienses: 4000 €.
– Los gastos en los que ha incurrido la empresa son: sueldos y Seguridad Social: 5400 €;
teléfono: 410 €; luz: 270 €; agua: 160 €; material de oficina: 400 €; seguros: 360 €;
atenciones a clientes: 800 € y gasolina: 200 €.
Posee justificante de todas las operaciones excepto del consumo de gasolina. Liquida el IVA
del cuarto trimestre.

IVA DEVENGADO/ REPERCUTIDO IVA SOPORTADO/ DEDUCIBLE

ventas compras

 52000 X 0,21 = 10920€  22000 x 0,21= 4620€

 6000 x 0,21 = 1260€ (autorepercutir)  6000 x 0,21 = 1260€ (autorepercutir)
 4000 x 0,21= 840€
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 410+270+400= 1080€
160 x 0,10= 16€
1080 x 0, 21 =226,80€
TOTAL= 12180€
TOTAL=6962,80€

TOTAL IVA A INGRESAR= 5217,20€

Solucionario de las actividades finales

Página 142
1·· La empresa IMPIRO, SA, situada en Madrid, presenta la siguiente información relativa a las
operaciones realizadas durante los dos últimos trimestres del año:

Tercer trimestre:

– Los gastos de personal del trimestre ascienden a 12 500 €.

– El Banco Ubezana le concede un préstamo por importe de 10 000 €.
– Compra mercaderías a empresas españolas por importe de 38 000 €.
– Devuelve mercaderías a una de las empresas anteriores por valor de 1300 €.
– Compra mercaderías a empresas de [Link]. por valor de 15 000 €. Los gastos de la compra
fueron: derechos arancelarios, 800 €; transportes y seguros, 300 €.
– Vende mercaderías a empresas españolas por importe de 62 000 €.
 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 7

– Concede a una de las empresas anteriores un descuento por pronto pago por importe de
400 €.
– Vende mercaderías a una empresa francesa por valor de 10 000 €.
– Contrata una campaña publicitaria cuyo importe asciende a 1800 €.
– Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 490 €. Sujeta no deducible
– Por suministros, la empresa paga 300 €.
– Por teléfono, paga 200 €.
– Adquiere material de oficina por importe de 250 €.
– Adquiere una furgoneta para el reparto por valor de 25 000 €.
– Abona por el seguro anual de la furgoneta 800 €.

Cuarto trimestre:

– Los gastos de personal del trimestre ascienden a 14 800 €.

– Paga 1000 € al banco por la amortización del préstamo concedido en el trimestre anterior y
400 € por intereses.
– Compra mercaderías a empresas españolas por importe de 34 000 €.
– Una de las empresas anteriores le concede un descuento por importe de 600 € por
defectos de calidad.
– Compra mercaderías a empresas alemanas por valor de 9000 €.
– Vende mercaderías a empresas españolas por valor de 60 000 €.
– Concede a una de las empresas anteriores un descuento por volumen de pedido por valor
de 1200 €.
– Vende mercaderías a una empresa canaria por valor de 4400 €.
– Por suministros, la empresa paga 320 €.
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– Por teléfono, paga 240 €.

– Adquiere material de oficina por importe de 210 €.
– Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 560 €.
– Compra una furgoneta por 30 000 € que se utiliza para fines empresariales y privados.
– Abona el seguro anual del local donde está ubicada la oficina que asciende a 880 €.
– La reparación de una de las furgonetas de la empresa supone un gasto de 630 €.
– Percibe 240 € de intereses de diversas cuentas corrientes.

Posee justificantes de todas las operaciones realizadas durante los dos trimestres.

Liquida el IVA de los dos trimestres suponiendo que todas las operaciones tributan al 21 %
de IVA.

IVA DEVENGADO/ IVA SOPORTADO/ DEDUCIBLE

PERÍODO REPERCUTIDO ventas compras

TERCER  62000 x 0,21= 13020€  38000 x 0,21= 7980€ [Link]

TRIMESTRE  400 x 0,21= 84€ (-)  1300 x 0,21= 273€ (-) dev. mer
 (15000+800+300) x 0,21= 3381€
[Link]
 1800 x 0,21 = 378€ [Link]
 (300+200) x 0, 21= 105€ [Link]
 250 x 0,21 = 52,50€ [Link]
 25000 x 0,21 = 5250€ bien de inv

TOTAL= 12936€
TOTAL = 16873,50€
TOTAL A COMPENSAR / A DEVOLVER
POR HACIENDA =3937,50€
 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 8

IVA DEVENGADO/ IVA SOPORTADO/ DEDUCIBLE

PERÍODO REPERCUTIDO ventas compras

CUARTO  60000 X 0,21= 12600€  34000 X 0,21= 7140€ [Link]

TRIMESTRE  1200 X 0,21= 252€ (-)  600 X 0,21= 126€ (-) [Link]
 9000 X 0,21= 1890€ [Link]  9000 X 0,21= 1890€ [Link]
 (320+240) X 0,21= 117,60€ [Link]
 210 X 0,21= 44,10€ [Link]
 30000/2= 15000€
15000 X 0,21= 3150€ bien de inv
 630 X 0,21= 132,30€ [Link]

TOTAL= 12348€
IVA CUARTO TRIMESTRE= 1890€ A
TOTAL= 14238€ DEVOLVER
LIQUIDACIÓN DE IVA 4T: 14238-
12348=1890€
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A COMPENSAR :3937,50 – 1890=

2047,50€ QUE ME TIENE QUE INGRESAR
H.P.

LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS (COMPRAS PAISES DE LA

UE) SIEMPRE VAN EN REPERCUTIDO Y SOPORTADO

2·· La empresa PICARJO, SA, situada en Jaén, realiza durante el año 20X0 las siguientes
operaciones:

Liquida el IVA en cada periodo.

Solucionario de los casos finales

Página 143
La liquidación del IVA en la empresa ALDAVID, SA

Liquida el IVA de la empresa ALDAVID, SA, situada en Madrid, teniendo en cuenta que las
operaciones realizadas durante el tercer trimestre son:
 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 9

– Por el alquiler del local donde está ubicada la oficina paga 2500 €.
– Recibe factura por importe de 500 € por la reparación de una de las máquinas de la
empresa.
– Adquiere diverso material de oficina por importe de 130 €.
– Por gastos de teléfono, abona 700 €.
– Por suministros, la empresa paga 250 €.
– Realiza la importación de una partida de mercaderías de Canadá por 15 000 €. Los gastos
de la compra fueron: derechos arancelarios, 1500 €; transporte y seguro hasta el almacén
de la empresa, 2000 €.
– Las compras del trimestre ascendieron:
 A empresas situadas en Madrid y Barcelona: 150 000 €
 A empresas situadas en Roma: 20 000 €
– En concepto de transporte de las compras realizadas a empresas situadas en Barcelona, la
empresa abonó 400 €.
– Devuelve mercaderías a una empresa situada en Madrid por importe de 6500 €.
– Las ventas del trimestre fueron:
 A empresas situadas en la península: 250 000 €
 A empresas argentinas: 50 000 €
 A empresas canarias: 20 000 €
 A empresas alemanas: 25 000 €
– Un cliente de una empresa situada en Cuenca devuelve mercaderías por importe de 4000 €
por un error de pedido.
– Concede a un cliente de una empresa situada en Salamanca un descuento por pronto pago
con posterioridad a la emisión de la factura por importe de 350 €.
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– Por diversas comidas del director de la empresa con clientes, paga 500 €.
– Solicita un préstamo al Banco Navacarrense por importe de 50 000 €. El banco le concede
el préstamo el día 15 de septiembre.
– Los gastos de personal del trimestre ascendieron a 35 000 €.
– Compra mobiliario para la oficina por importe de 4000 €.
– Compra de un automóvil para el uso personal del director: 35 000 €.
– Abona el seguro anual de la fábrica: 1200 €.
– Adquiere bolígrafos y llaveros para regalar a los clientes por importe de 400 €.
– La cuota a compensar del trimestre anterior asciende a 5000 €.

Todas las operaciones tributan al tipo general.

EN EL MODELO 303 LA DEVOLUCION DE MERCADERÍAS EN LAS COMPRAS SE HACE

DIRECTAMENTE A LA BASE IMPONIBLE Y SE LE DESCUENTA. NO HAY MODIFICACIÓN DE
BASES INDEPENDIENTES COMO EN EL DEVENGADO/REPERCUTIDO
 Unidad 7 – El Impuesto sobre el Valor Añadido I 10

IVA DEVENGADO/ IVA SOPORTADO/ DEDUCIBLE

REPERCUTIDO ventas compras

TERCER  250000 X 0,21 = 52500€  2500X0,21=525€(bienes

TRIMESTRE  4000 X 0,21 = 840 (-) corrientes

 350 X 0,21= 73,50€ (-)  500 X 0,21= 105€

 20000 X 0,21= 4200€  130 X 0,21= 27,30€

 (700+250) X 0,21= 199,50€
 (15000+1500+2000) X 0,21= 3885€
 150000 X 0,21= 31500€
 20000 X 0,21= 4200€
 400 X 0,21= 84€
 6500 X 0,21= 1365€ (-)
 4000 X 0,21 = 840€ (bienes de
inversion)

TOTAL= 55786,50€
TOTAL= 40000,80€
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TOTAL TERCER TRIMESTRE A

INGRESAR= €