“2024: Año de Felipe Carrillo Puerto”
PRODECON te informa que las personas físicas que comenzaron a tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal en el 2014, debieron haber transitado al régimen fiscal que les
corresponda a partir del 01 de enero del 2024, al cumplir los diez ejercicios fiscales de
permanencia establecidos en el artículo 111, décimo quinto párrafo de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, vigente al 31 de diciembre de 2021.
De conformidad con el artículo 111, primero y décimo quinto párrafos, de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta (Ley del ISR) del 2014, los contribuyentes personas físicas que únicamente realicen
actividades empresariales, enajenen bienes o presten servicios por los que no fuera necesario para
su realización título profesional, cuyos ingresos no hubieran excedido de dos millones de pesos en
el ejercicio inmediato anterior, podían optar por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal
(RIF) y permanecer en el mismo durante un máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos.
Este régimen fiscal ofrecía como beneficio la reducción del 100% del impuesto sobre la renta (ISR)
a pagar durante el primer año de tributación en el RIF y ese porcentaje disminuía paulatinamente
en los siguientes nueve años, para llegar a pagar el 10% del impuesto en el décimo año.
Ahora bien, mediante el “Decreto por el que se amplían los beneficios fiscales a los
contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal”, publicado en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) el 11 de marzo de 2015, se otorgó a las personas físicas que, durante el ejercicio
fiscal 2014 optaron por tributar en el RIF, la reducción del 100% del ISR, IVA e IEPS durante todo el
segundo año de tributación en el RIF; precisando que, para la aplicación de los porcentajes de
reducción que establecía la Ley, los contribuyentes considerarían como primer año de tributación
en el RIF, el segundo año en el que apliquen el 100% de reducción de los impuestos referidos.
Dicho lo anterior, esta Procuraduría en el ejercicio de sus atribuciones sustantivas, tuvo
conocimiento de la incertidumbre jurídica que manifestaron las personas físicas que en el 2014
optaron por tributar en el RIF y que aplicaron los beneficios del Decreto en comento, debido a que
desconocen si debieron transitar al régimen fiscal que les corresponde a partir del 1 de enero de
2024 o bien si, durante dicho ejercicio fiscal, pueden aplicar el 10% de la reducción restante, para
transitar al régimen correspondiente a partir del 1 de enero de 2025. En tal virtud, se requirió al
Servicio de Administración Tributaria (SAT), que indicara el criterio que aplicarán sus unidades
administrativas.
En respuesta la autoridad fiscal señaló que, aplicar el 100% de reducción del ISR tanto en 2014 como
en 2015, en atención a lo establecido en el artículo Primero del Decreto antes señalado; no implica
que se les permita permanecer en el RIF más de los diez ejercicios fiscales a que se refiere el artículo
111, décimo quinto párrafo de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre del 2021. De modo que
los contribuyentes que comenzaron a tributar en el RIF en el ejercicio 2014, debieron transitar
al régimen fiscal que les corresponda a partir del 01 de enero del 2024.
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