UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES
FILIAS CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL Y
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
ASIGNATURA:
Estudio y gestión del control interno
DOCENTE:
MGT. Francisco Champi Ccahuana
PRESENTADO POR:
- MARISCAL BEJAR, Ofelia
- OLAVE ATAUCHI, Lucy
- GUTIERREZ PARIGUANA, Duberly Leonard
- MONTES ZAMBRANO, Flor Marluve
CUSCO - PERÚ
2023
ÍNDICE GENERAL
Pág.
ÍNDICE GENERAL ................................................................................................................................. 1
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................. 2
1. El Sistema Nacional de Control y la Contraloria General de la Republica ................................... 3
1.1. sistema nacional de control .................................................................................................. 3
1.2. La Contraloría General de la República ................................................................................. 3
1.3. Los Órganos de Control Institucional (OCI) ........................................................................... 3
1.4. Las Sociedades de Auditoría (SOA) ........................................................................................ 4
1.5. Ámbito de aplicación del Sistema Nacional de Control ......................................................... 4
2. Control Gubernamental .............................................................................................................. 4
2.1. Existen dos formas de control: .............................................................................................. 5
2.2. Formas de ejercer la supervisión: ......................................................................................... 5
2.2.1. Servicios de control previo: ......................................................................................... 5
2.2.2. Servicios de control simultáneo:.................................................................................. 5
2.2.3. Servicios de control posterior: ..................................................................................... 6
3. La facultad sancionadora de la Contraloría General ................................................................... 6
4. Caso practico............................................................................................................................... 7
4.1. El control interno en las municipalidad de Poroy .................................................................. 7
5. Concluciones ............................................................................................................................... 8
6. Bibliografía .................................................................................................................................. 9
INTRODUCCIÓN
El control interno se ha convertido últimamente en uno de los pilares en las
organizaciones empresariales, debido a que permite observar con claridad la eficiencia y la
eficacia de las operaciones que realizan las empresas; así como la confiabilidad de los registros
y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables y aplicados en los procesos
productivos (Ramon, 2001).
Según las normas de control interno del sector público, se considera al control interno
como herramienta que abarca el proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen
sus objetivos gerenciales. La aplicación del control interno requiere de parte de todos ellos, un
compromiso, una planificación sistemática y la verificación del cumplimiento de las tareas
asignadas (Gobernanza Democrática, 2011).
El control de la gestión publica sirve al Estado para poder conducir y desarrollar
adecuadamente el ejercicio de control gubernamental en forma descentralizada, de alli la
importancia del presente documento, cuyo proposito es ofrecer la debida informacion para que
los gobiernos regionales y municipales utilicen las herramientas propuestas y puedan
supervisar, vigilar, verificar los actos y resultados de su gestión publica, asi como atender las
denuncias de la ciudadania relacionadas con las funciones de la administracion publica
(Programa Pro Descentralizacion , 2005)
Las compañías en cualquier contexto geográfico-social, necesitan tener un control
interno efectivo, que cumpla la función verificadora, pero esencialmente que sea utilizado
como una herramienta facilitadora para el mejoramiento de la gestión, es decir, de la obtención
de eficiencia, economía, efectividad y mejora continua.
1. El Sistema Nacional de Control y la Contraloria General de la
Republica
1.1. sistema nacional de control
Es el conjunto de Órganos de control, normas, métodos y procedimientos estructurados
e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada. Estos órganos de control actúan en las áreas
administrativas, presupuestales, operativas y financieras de las entidades, y alcanzan al
personal que presta servicio en ellas, independientemente del régimen que las regule.
1.2. La Contraloría General de la República
La Contraloría General de la República es el ente técnico rector del Sistema Nacional
de Control, dotado de facultades para supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto
del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a
control. Tiene como misión dirigir y supervisar el control gubernamental con eficiencia y
eficacia, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las
entidades, así como promover valores y responsabilidad en los funcionarios y servidores
públicos.
1.3. Los Órganos de Control Institucional (OCI)
La Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y la Contraloría
General, dispone la implementación del OCI en las entidades públicas con dependencia
funcional de la Contraloría General, es decir, que están sujetos a los lineamientos, disposiciones
y reglamento del Sistema Nacional de Control, actuando con independencia técnica dentro del
ámbito de su competencia. Los jefes de OCI son designados por el Contralor General de la
República.
1.4. Las Sociedades de Auditoría (SOA)
Son parte del Sistema Nacional de Control cuando son designadas por la Contraloría
General y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar servicios de auditoría
económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros en las entidades
públicas.
1.5. Ámbito de aplicación del Sistema Nacional de Control
1. El gobierno central, sus entidades y organismos.
2. Los gobiernos regionales, locales e instituciones y empresas.
3. Las unidades Administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio público.
4. Los órganos Autónomos
5. Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades.
6. Las empresas del Estado
7. Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales.
2. Control Gubernamental
Implica la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración,
gerencia y control con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas
y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo. Su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.
2.1. Existen dos formas de control:
El control interno se enfoca en las autoridades, los funcionarios públicos y los
servidores públicos de las diferentes instituciones del Estado. En este punto se evalúa la
eficiencia de la administración de los bienes, los recursos y las operaciones. En el caso del
control externo, hace referencia a la labor que realiza la Contraloría u otra entidad del Sistema,
para supervisar la gestión, la captación y el uso de los recursos y los bienes del Estado. Para
esto, se basa en un conjunto de políticas y normativas, así como en procedimiento técnicos que
debe aplicar.
Formas de ejercer la supervisión:
Existen diferentes servicios de control, los cuales se pueden clasificar de la siguiente
manera:
2.1.1. Servicios de control previo:
De acuerdo a la Contraloría General de la República, este servicio se realiza con
anterioridad a la ejecución de una operación por parte de una entidad del Estado. Su aplicación
permite autorizar presupuestos adicionales de obra, informar sobre operaciones que se
relacionen con la capacidad financiera del Estado, opinar sobre las contrataciones de orden
interno o de carácter militar, etc.
2.1.2. Servicios de control simultáneo:
Este servicio es definido como aquel que se realiza durante el curso de un proceso, para
verificar si cumple con la normativa y comunicar situaciones adversas con el fin de corregir o
prevenir otros sucesos. La Contraloría General de la República señala que se puede aplicar:
Control concurrente: Es un acompañamiento sistemático y
multidisciplinario cuyo objetivo es verificar si un proceso se realiza
cumpliendo la normativa.
Visitas de control: Se realiza la inspección u observación de una actividad
que forma parte de un proceso en curso.
Orientación de oficio: Consiste en la revisión documental y el análisis de
información vinculada a las actividades del proceso en curso.
2.1.3. Servicios de control posterior:
Es aquel servicio que se realiza con la finalidad de evaluar los actos y los resultados
ejecutados por las entidades del Estado respecto a la gestión de bienes, recursos y operaciones.
La Contraloría General de la República explica que en esta fase se pueden aplicar diferentes
tipos de auditoría:
Auditoría de cumplimiento: Es un examen objetivo, técnico y profesional de
las operaciones, procesos y actividades financieras, presupuestales y
administrativas para determinar el cumplimiento de la normativa.
Auditoría financiera: Se trata de una evaluación de los estados financieros y
la información presupuestaria de las instituciones. Es importante para la
rendición de cuentas y para incrementar el nivel de confianza.
Auditoría de desempeño: Es un examen que evalúa la eficiencia, la economía
y la calidad de la producción y la entrega de bienes o servicios que realizan las
entidades del Estado.
Auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente: Es una
evaluación que se encarga de determinar si los funcionarios y los servidores
públicos han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y
estipulaciones contractuales.
3. La facultad sancionadora de la Contraloría General
A partir del 6 de abril de 2011, la Contraloría General está facultada para determinar y
sancionar por responsabilidad administrativa funcional a aquellos funcionarios y servidores
públicos por hechos considerados como infracciones graves o muy graves en perjuicio del
Estado, derivados de los informes de control emitidos por los órganos del Sistema Nacional de
Control. La sanción tiene los siguientes objetivos específicos:
Orientar a los funcionarios y servidores públicos hacia una conducta transparente.
Prevenir comportamientos que atenten contra el cumplimiento de obligaciones
inherentes a la gestión pública.
Prever que la comisión de la conducta sancionable no resulte más ventajosa para
el infractor que cumplir las disposiciones infringidas.
Cumplir con su carácter punitivo.
4. Caso practico
4.1. El control interno en las municipalidad de Poroy
En la Municipalidad Distrital de Poroy, se observa que no existe un adecuado Control
Interno en el Área de Tesorería y también una deficiente aplicación de los componentes del
Control interno. Como el componente de Control se encuentra debilitado, esto influye en la
calidad del desempeño de la municipalidad, también mencionar que no se ejecutan
adecuadamente los procesos de identificación y análisis de los riesgos para el logro de sus
objetivos y el monitoreo de los riesgos de la entidad es vulnerable y esto afecta a la adecuada
ejecución de los procesos por lo tanto recomienda:
A la Municipalidad de Poroy que el Control Interno se debe realizar de forma constante
e implementar las acciones y procedimientos necesarios para el cumplimiento de las normas
del Sistema de Control Interno para el Sector Público
El Entorno de Control en el Área de Tesorería de la Municipalidad debe de estar en
constante evaluación y se debe realizar charlas de sensibilización al personal en cuanto a la
implementación y aplicación de los procedimientos de control interno, que haga eficiente sus
funciones y les permita cumplir con sus objetivos
La Evaluación de Riesgo en el Área de Tesorería, deben mejorar e implementar un plan
de administración de riesgos, identificando, analizando, valorando y dando respuesta a los
riesgos que pueda estar expuestos.
Normalmente en las municipalidades, los jefes de auditoria interna deben emitir
informes anuales ante sesión de concejo sobre el ejercicio de sus funciones y el estado del
control del uso de los recursos municipales respecto de las acciones de control desarrolladas,
la Municipalidad de Poroy no cuentan con el órgano de auditoria interna, por regla general,
todas las municipalidades deben contar con un órgano de auditoria interna. La Contraloría
General de la República puede disponer que el Órgano de control provincial o distrital de otra
municipalidad apoye o ejecute acciones de control en estas municipalidades.
Concluciones
La presente LEY Nº 27785 (Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República) se enfoca en el logro de buen accionar de las instituciones
del estado, lo cual se traduce en una gestión pública transparente con impactos de positivos en
la sociedad y optimización de los recursos públicos.
Mediante el contro gubernamental proporciona los medios y herramientas necesarias
hacia las instituciones del estado para facilitar la gestión y control de todas sus actividades.
Por último, la ley mediante el sistema nacional de control busca mitigar el nivel
corrupción en las instituciones y que todos los órganos del estado adopten una gestión con
principios y valores para que logren una mayor satisfacción social .
Bibliografía
contraloría general de la república del perú. (2016). Control gubernamental. Lima: Biblioteca
Nacional del Perú.
El congreso de la republica. (23 de julio de 2002). TILOC_Ley27785. Obtenido de contraloria:
https://doc.contraloria.gob.pe/documentos/TILOC_Ley27785.pdf
Gobernanza Democrática. (2011). El Control Interno en el sector Público. España: wordpress.
Obtenido de wordpress: file:///C:/Users/Usuario/Downloads/Dialnet-
ElControlInternoYSuInfluenciaEnLaGestionAdministra-6656251%20(2).pdf
Programa Pro Descentralizacion . (2005). sistema de control gubernamental. lima: PRODES.
Ramon, G. (2001). control interno en las empresas. Obtenido de revistasinvestigacion:
https://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/5476/4711
