Unidad 2.

La Empresa Unipersonal
INTRODUCCION.-
El Código de Comercio Boliviano data del año 1977 y establece, dentro de la sección
de tipos societarios, a los tipos de sociedades admitidos por ley, tales como las
Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Sociedades Anónimas, la Sociedad
Colectiva y la Sociedad en Comandita. Sin embargo, la codificación comercial no
incluye a empresas comerciales que no están compuestas por una pluralidad de
socios, este es el caso de la empresa unipersonal, que no se encuentra reconocida en
el Código de Comercio, sino que lo está en el Código Tributario. Este tipo de empresa
es preponderante en el ámbito empresarial nacional, en cuanto a la responsabilidad
del dueño de la empresa, la norma tributaria establece que únicamente podrá ser
ilimitada. Este tipo de responsabilidad repercute en el momento de tomar decisiones
por parte del propietario de la empresa ya que ante cualquier eventualidad que
implique la disminución o pérdida de su capital, los pasivos que puedan haberse
asumido durante el ejercicio comercial pueden llegar a ser cobrados tomándose
inclusive el patrimonio personal del empresario.

La Ley 843 de Reforma Tributaria de 1986 transformó todo el sistema impositivo

boliviano de acuerdo con los cambios estructurales en materia económica establecidos
en el Decreto Supremo 21060. Entre los siete impuestos básicos de alcance nacional,
se creó el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas, que con la promulgación de
la Ley 1606 de 1994 cambiaría al Impuesto a las Utilidades de las Empresas. En el
artículo 37 de este cuerpo normativo, se hace mención a las empresas unipersonales
como sujetos pasivos en el pago del Impuesto a las Utilidades de las Empresas.

CONCEPTO
Por su parte, el Decreto Supremo 24051 establece las distintas disposiciones
relacionadas a los alcances de los Impuestos al Valor Agregado y el Impuesto a las
Utilidades de las Empresas, de acuerdo con la Ley 1606 que modifica a la Ley 843 de
Reforma Tributaria. La relevancia de este Decreto Supremo para la presente
investigación se encuentra en lo referente a la definición de una empresa unipersonal,
al definir en su artículo 2, numeral 1 a la empresa unipersonal como: aquella entidad
económica cuya propiedad radica en una única persona natural o sucesión
indivisa que coordina factores de la producción en la realización de actividades
económicas lucrativas" (Poder Ejecutivo de la República de Bolivia, 2020)
En ese contexto, aunque en la legislación comercial boliviana una empresa
unipersonal no se encuentre regulada, ésta sí está normada en el ordenamiento
jurídico boliviano, en el caso de las normas propias de la materia tributaria.
EMPRESAS UNIPERSONALES EN LA NORMATIVA TRIBUTARIA.
Las empresas unipersonales son un caso peculiar en el ordenamiento jurídico
boliviano. No se encuentran normadas en el Código de Comercio como parte de las
sociedades tipificadas en el artículo 126. Sin embargo, existen en Bolivia y se
encuentran reconocidas como sujetos tributarios en la Ley 843 de Reforma Tributaria,
norma jurídica que fue promulgada como parte del paquete de medidas económicas

procedentes del Decreto Supremo 21060 del 29 de agosto de 1985.

El artículo 37 de la Ley 843 menciona las empresas unipersonales como sujetos
tributarios:
Artículo 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como
privadas, incluyendo: sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades
en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas,
sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o
irregulares, empresas unipersonales, sujetas a reglamentación, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y
cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeración es enunciativa y no limitativa.
La mención de las empresas unipersonales también se encuentra en la Ley 1606 que
modificó las disposiciones de la Ley 843, el año 1994. El artículo 37 fue modificado por
la siguiente disposición:
Artículo 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como
privadas, incluyendo: sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades
en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas,
sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o
irregulares, empresas unipersonales, sujetas a reglamentación, sucursales, agencias
o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el
exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeración es enunciativa y no
limitativa.
Al ser emprendimientos de una única persona jurídica, que trabaja por su cuenta para
establecer su negocio, la normativa presume que el tipo de responsabilidad
sobreviniente de esta empresa es ilimitada. La normativa considera que el propietario
y la empresa unipersonal no tienen diferente patrimonio, razón por la que el dueño de
ésta debe ser responsable con todos sus bienes, habidos y por haber.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE UNA EMPRESA UNIPERSONAL EN
BOLIVIA
VENTAJAS DE UNA EMPRESA UNIPERSONAL:
 Es fácil sacar el NIT
 No se requiere de abogados ni notarios
 Es fácil sacar cuentas bancarias
 Hacer otros trámites en el Registro de Comercio u otras entidades
 No se tiene que consultar a los socios para cambios en capital o
sucursales
DESVENTAJAS
 La principal es que si hay problemas de deudas con el SIN u otros, el
único responsable es el titular del NIT, y debe responder con los bienes
de la empresa y hasta con sus bienes propios (autos, casas, cuentas
bancarias) que pueden ser heredados.
 Algunas entidades estatales o privadas pueden pedir que sea una
sociedad para ser proveedor, y siendo empresa unipersonal puede
perder tales contratos.
OBLIGACIONES DE UNA EMPRESA UNIPERSONAL EN BOLIVIA
Hablemos de las Obligaciones de Empresa Unipersonal en Bolivia en cuanto a
la contabilidad e impuestos generados por rentabilidad.
1. PARA SACAR EL NIT COMO EMPRESA UNIPERSONAL
No es necesario tener un título profesional como en el caso de los
profesionales independientes.
Entonces no hay restricción para emprender un negocio.
Para sacar el NIT y cumplir con una de las Obligaciones de Empresa
Unipersonal necesitaras:
1. Factura de luz domicilio fiscal(negocio) y del domicilio habitual(casa)
2. Croquis de ambos domicilios
3. Cédula de Identidad vigente (Boliviano o Extranjero)
4. Correo Electrónico activo(nuevo requisito)
A partir del momento de ser reconocidos como Empresa Unipersonal con el
Número de Identificación Tributaria (NIT), no podemos mezclar nuestras
obligaciones y derechos como persona natural.
Ejemplo de Obligaciones de Empresa Unipersonal:
Por ejemplo si los gastos personales que se tengan no cuentan como gastos
de la empresa Unipersonal (aunque seas el único dueño y también trabajador
de la Empresa Unipersonal)
Ejemplo de Derecho de una Empresa Unipersonal:
Tenemos el derecho de tener cuentas bancarias personales y poder recibir en
ellas depósitos entorno a la empresa también.
2. OBLIGACIONES DE EMPRESA UNIPERSONAL
OBLIGACIONES CONTABLES
 Llevar registros contables en libros de Diario (Egreso, Ingreso,
Traspaso)
ART. 37 Código de Comercio Boliviano
 Balance de Apertura
 Balance general.
 Estado de Resultados
 El estado de cambios en el patrimonio
 El estado de cambios en la situación
 El estado de flujos de efectivo.
 Notas a los Estados Financieros
 Inventarios
 Registro de Ventas menores (si corresponde)
Art. 36,37 Ley 843.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 Presentación de Declaraciones Juradas cada mes.
Para esto y dependiendo de la terminación del NIT se tienen plazos.
Veamos el Recuadro.
En este caso para cumplir otra de las Obligaciones de una Empresa
Unipersonal se tienen que presentar los formularios

1. Formulario 200 IVA (Mensual)

2. Formulario 400 IT (Mensual)
3. Formulario 500 IUE (Anual)
4. Formulario 608 RC IVA (Si se tienen Dependientes)
5. Envió de RCV a través del (Mensual)
6. Envió de los Estados Financieros a través del SIAT (Anual)

Entonces Si quieres emprender un negocio y quieres formar una empresa

unipersonal estas son las Obligaciones de Empresa Unipersonal que debes
cumplir para no caer en multas y sanciones.

CREACION DE LA EMPRESA

Para la creación de la empresa unipersonal el codigo de Comercio no precisa

la necesidad de elaborar instrumento de constitución, sin embargo la
presentación de documentos que contengan el nombre comercial de la
empresa es exigible para su inscripción en las instituciones señaladas por ley
con el fin de legalizar su funcionamiento de acuerdo al tipo de actividad que
desarrolle. La empresa unipersonal adquiere su personeria juridica cuando se
inscribe en el registro de comercio, sin embargo en la constitución del negocio
unipersonal se puede elaborar un instrumento publico de constitución.
  aportes de capital
Los aportes de capital efectuados por el propietario pueden ser en dinero o en
especie, para los aportes en otro tipo de bienes es necesario determinar
razonablemente su valor monetario antes de su contabilización.
 Balance y asiento de apertura
La elaboración del Balance Inicial y los asientos de diario constituye la primera
actividad contable que realiza una empresa de reciente creación.
DISOLUCION Y LIQUIDACION DEL NEGOCIO (Extensión)
Las causas que ocasionan el cese de la actividad empresarial pueden ser
voluntarias y forzosas, sobre todo en el caso de la empresa unipersonal, donde
el único propietario tiene mayor libertad para tomar decisiones al respecto.
entre otras, las causas forzosas serian: muerte, quiebra, incapacidad legal, etc.
Las normas legales señaladas en el Codigo de Comercio, son aplicables a la
empresa societarias.
Las posibilidades de extinción de la empresa pueden ser:
a) Disolución forzosa o voluntaria (Liquidacion).
b) Traspaso o venta del negocio.
DISOLUCION FORZOSA O VOLUNTARIA
Por definición, liquidar una empresa significa realizar o vender activos, con ese
producto pagar los pasivos, y si hubiera algún remanente entregar al dueño de
la empresa.
En este caso para desarrollar el proceso de liquidación es aconsejable aplicar
un sistema contable simplificado, este requiere no utilizar para nada cuentas de
resultado, todas las operaciones u transacciones se registran en una cuenta
centralizadora transitoria de Resultados de Liquidacion esta cuenta recoge
todas las ganancias o perdidas producidas por la venta del activo, pago del
pasivo y los gastos por tributos a pagar si los hubiera. Como sabemos con la
liquidación se busca convertir todos los bienes y derechos realizables y
vendibles en dinero efectivo mostrando en el activo exclusivamente la cuenta
Caja y Bancos y en el pasivo y patrimonio todo el haber social del propietario.
Para ilustrar el caso procedemos a liquidar el negocio del Señor Molina en
base a las cifras presentadas.
EJERCICIO N° 1

COMERCIAL"MOLINA"
YACUIBA- BOLIVIA
BALANCEGENERAL
AL31 DEDICIEMBREDE2022
EXPRESADO EN BOLIVIANOS

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Disponible Debito Fiscal IVA 1,560.00
Caja/Bancos 17,380.00 IUE por pagar 6,925.00
Exigible ITpor pagar 360.00
Credito Fiscal IVA 1,040.00 Intereses por pagar 1,800.00
Cuentas por Cobrar 20,000.00 Documentos por pagar 15,000.00
Realizable NO CORRIENTE
Inventario de Mercaderias 50,000.00 Hipotecas por pagar 15,000.00
NO CORRIENTE PATRIMONIO
Activo Fijo Capital Sr. Molina 125,000.00
Terrenos 20,000.00 Utilidad del Ejercicio 20,775.00
Edificios 80,000.00
Dep. Acum. Edificios -2,000.00
TOTALACTIVO 186,420.00 TOTALPASIVO YPAT. 186,420.00

Datos Adicionales
1.- Se cancelan todos los impuestos pendientes de pago al 31/12/2022
2.- De las cuentas por cobrar se recupera la totalidad.
3.- Los inventarios se venden con una ganancia del 5% sobre su valor en libro.
4.- El edificio incluido el terreno se vende en Bs. 82.000,00
5.- No hay descuento por pronto pago en la cancelación de los pasivos.
6.- Los gastos de liquidación suman Bs. 2.500,00