EXPERTI SE EDUCATI ON

Fundamentos
de Contabilidad
Financiera

CRASH COURSE
 1. ¿Qué es la contabilidad financiera? (Ejercicio 1)
2. La entidad, tipos de cuenta y ecuación contable (Ejercicio
2)
3. Ciclo contable - Mes 1 (Parte 1) (Ejercicio 3)
ÍNDICE 4. Ciclo contable - Mes 1 (Parte 2) (Ejercicio 4)
5. Ciclo contable completo - Mes 2 (Ejercicio 5)
6. Períodos anuales: Construyendo EEFF anuales (Ejercicio 6)
Bibliografía
1. ¿Qué es la contabilidad financiera?
Esquema general y ciclo contable
Definición de contabilidad financiera
Otros tipos de contabilidad
Normas
Postulados básicos
1er ejercicio
 1.1. Esquema general y ciclo contable

[Sec. 5] Ej. 5

[Sec. 3] Ej. 3 [Sec. 4] Ej.4

[Sec. 1] Ej. 1 [Sec. 2] Ej.2

[Sec. 6] Ej. 6

[Ciclo contable] Caso práctico

 1.2. Definición

Contabilidad financiera:

¿Qué? Disciplina que recopila, ordena y registra la

información de la actividad económica de una entidad y
organización privada con o sin fines de lucro.

¿Cómo? Expone la información económica de una

empresa en un momento en el tiempo y a lo largo de su
desarrollo. Esto se hace a través de la preparación de
informes (estados financieros) de manera periódica.

¿Para qué? Su objetivo es facilitar la información para la

toma de decisiones de interesados internos (gerencia)
o externos (inversionistas o financistas) a la compañía.
 1.2. Otros tipos de contabilidad

Contabilidad de costos:
1. Contabilidad de gestión e inventarios.
2. Se utiliza al interior de las empresas de manera diversa.
3. Revela información sobre el manejo de los costos e
inventarios.
4. Mayoritariamente en empresas industriales.

Contabilidad fiscal:
1. Preparada a partir de información sobre ingresos y gastos.
2. Para efectos tributarios (pago de impuestos) de una
entidad con fines de lucro.

Contabilidad pública o gubernamental:

1. Dentro de instituciones de carácter público
(municipalidades, alcaldías).
2. Refleja información sobre ingresos, gastos y deuda de un
gobierno local o central.
1.3. Normas de contabilidad
 1.4. Postulados básicos

1. Entidad económica 2. Negocio en marcha

VS

8
3. Sustancia económica
 1.4. Postulados básicos

4. Devengación contable 5. Integridad

6. Asociación de ingresos y egresos

 1.4. Postulados básicos

7. Valuación 8. Consistencia

9. Dualidad económica

= +
2. La entidad, tipos de cuenta y la ecuación contable

La entidad y sus tipos

La actividad y los tipos de cuenta (resultados y de balance)
Ecuación contable extendida y origen de saldos
Vista previa al estado de resultados y balance general
Ejercicio #2
 2.1. La entidad y sus tipos
Son personas o agrupaciones de personas que desarrollan una actividad económica.
Pueden ser:
 2.2. La actividad: transacciones y cuentas

Toda actividad económica de la empresa lleva consigo

una transacción.

Elementos que componen las transacciones, se clasifican en

cuentas.

Cuenta: es la unidad por la cual se clasifican los recursos y

fuentes de una empresa. Existen dos tipos de cuenta:

Las cuentas de resultado se subdividen en ingresos y

egresos.

Las cuentas de balance se subdividen en recursos

(activos) y fuentes (pasivos y capital).
 2.3. La actividad: cuentas de resultados

Cuentas de resultados: ingresos y egresos

Los ingresos son las entradas de fondos que se logran a través

de la actividad de la empresa; la venta de bienes y/o servicios.

I-E=U
Los egresos (costos y gastos) se entiende como todo
desembolso que hace la empresa para financiar su actividad
operacional que idealmente esta dirigida a generar ingresos.
Costos - Directamente relacionados
Gastos - Indirectamente relacionados.

Estas cuentas son utilizadas para la creación del estado de I-C-G=U

resultados, el cual es un estado financiero de la empresa.

El resultado final de restar egresos de los ingresos es la utilidad

o pérdida. Más adelante, los diferentes tipos de utilidad o
pérdida.
 2.4. La actividad: cuentas de balance

Cuentas de balance: activos, pasivos y capital

La actividad de una empresa necesita de recursos. Estos se

R=F
obtienen por medio de fuentes (deuda y/o de aportes de capital).
Los recursos son iguales a las fuentes con las que se obtuvieron.
Ejemplo: R = 10 = F= 5 + 5 = 10

Las cuentas de balance también están ligadas un estado financiero,

el balance general. Este se compone de:

Los activos son las cuentas que abarcan a los recursos de la R=A
F=P+C
empresa para generar utilidades a partir de su giro.
Los pasivos son todas aquellas obligaciones que tiene la
empresa por pagar (deudas) durante el período contable.
El capital es todo aquel financiamiento interno (de
accionistas) y utilidades retenidas de la empresa durante un
periodo específico.

Balance general: ecuación contable ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL

 2.5. Ecuación contable extendida y el origen
de los saldos
Ecuación contable extendida:

Activos = Pasivos + Capital

AC + ANC = PC + PNC + Capital

AC + ANC = PC + PNC + [Capital social + Reserva legal + Utilidades + Otro capital]

{
[utilidad neta + acumulado]

{
[ingresos - costos - gastos]

A continuación, desarrollaremos los saldos de estas cuentas

 2.5. Ecuación contable extendida y el origen
de los saldos
Saldos o naturaleza de las cuentas:

La naturaleza o saldo de las cuentas contables ayuda

a mejorar la comprensión de los movimientos o
cambios que presenta una cuenta durante el ejercicio
de una empresa. Facilita el registro de transacciones en
los libros contables.

Las cuentas con naturaleza deudora son aquellas

cuentas que tienen valor positivo (aumentan) en el lado
izquierdo de la ecuación (debe, cargo o débito) y son
negativas (disminuyen) por el lado derecho (haber,
abono o crédito).

Las cuentas con naturaleza acreedora son aquellas

que son positivas (sufren incrementos) en el lado
derecho de la ecuación (haber, abono o crédito) y son
negativas (disminuyen su valor) por el lado izquierdo
(debe, cargo o débito).
 2.5. Ecuación contable extendida y el origen
de los saldos
Saldos o naturaleza de las cuentas:

AC + ANC = PC + PNC + [Capital social + Reserva legal + Utilidades + Otro capital]

{
[utilidad neta + acumulado]

{
[ingresos - costos - gastos]

Entonces:

AC + ANC = PC + PNC + [Capital social + Reserva legal + [Ingresos - Costos - Gastos] + Ut. Acumulada + Otro capital]

Despejamos:

AC + ANC + Costos + Gastos = PC + PNC + [Capital social + Reserva legal + Ingresos + Ut. Acumulada + Otro capital]

DEBE HABER
(Deudor) (Acreedor)
2.6. Vista previa al estado de resultados y
balance general

Balance general:

Pasivos

PC
AC
60
PNC
Activos 100

ANC 40

Capital

Activos = Pasivos + Capital

3. El ciclo contable (Parte 1) [Mes 1]
Construyendo los libros contables y el balance de comprobación

Principio de dualidad
Libro diario y libro mayor
Balance de comprobación
Otros cálculos: Deuda, Planilla, IVA, ISR y Ajustes
Ejercicio #3: Libros contables, Ajustes y BC (1er período mensual)
 3.1. Principio de dualidad

Principio de dualidad / Partida doble

Antes es necesario conocer el significado de una partida:

Una partida o también conocida como asiento contable, es un registro en donde la
empresa refleja sus transacciones. Se divide en dos partes: el Debe (Izquierda) y el
Haber (Derecha), siguiendo la misma lógica de la ecuación contable.

El Debe tiene que ver con el aumento de recursos (activos, costos o gastos) en la
empresa. El Haber tiene que ver con el aumento de las fuentes (pasivos, patrimonio e
ingresos)

El principio de dualidad se refiere a que el registro de una transacción contable siempre tiene
una contraparte. A todo Debe corresponde un Haber. La ecuación contable siempre
permanece balanceada.
El reporte que comprende todas las partidas de un período se llaman Libro Diario. La
sumatoria de cuentas de cada partida se acumula en un reporte llamado Libro Mayor.
 3.2. Los libros contables

Libro diario

Se le conoce como libro diario a la unión de

todas las partidas de las transacciones de la
empresa durante un periodo de tiempo.

Estos registros son la base de las finanzas en la

empresa, ya que de acá surge información
relevante para los estados financieros y así
generar el análisis de la situación de la empresa.

El registro en el libro diario es cronológico y se

basa en los comprobantes de las transacciones
realizadas por la empresa como recibos, facturas,
pagares, notas, etc.

El libro diario se puede dividir en partidas de

transacciones, partidas de ajuste y partidas de
cierre.
 3.2. Los libros contables
Libro mayor

En este se hace un registro único de cada cuenta, es

decir, en este documento se analiza el
comportamiento de cada cuenta de forma
individual.

El libro mayor es también conocido como "cuentas

T". El nombre de la cuenta se coloca en la parte
superior de la línea horizontal, mientras que debajo
de este existe una división en dos partes, las cuales
conocemos, Debe y Haber.

Con este método, las empresas tienen un mayor

control sobre las cuentas de manera individual. Libro
Mayor es alimentado por el Libro Diario. En estos
registros, los montos de cada cuenta son llamados
Cargos y Abonos (lado del Debe y lado del Haber,
respectivamente).
3.3. Esquema caso práctico
3.5. Tablas de amortizatión deuda
3.6. Planilla de sueldos y retenciones
 3.7. Ajustes contables

Ajustes

Son modificaciones o estimaciones que la

empresa debe realizar al final de todo
ejercicio. No son parte de las transacciones
diarias y por esta razon se hacen a parte. Los
ajustes sirven para tener una exactitud en los
datos proporcionados por el área contable.

Casos de depreciación, amortización o pago

de IVA son algunos ejemplos de porque la
empresa debe mantenerse en constante
revisión de sus cuentas y el motivo por el cual
los ajustes contables son muy importantes.

Estos también se registran en el libro diario de

la empresa y por consiguiente en el libro
mayor.
3.8. Depreciación y amortización
3.9. Cálculo de IVAs
3.10. Cálculo de RL e ISR
 3.11. Balance de comprobación

El balance de comprobación es una

herramienta utilizada en el ámbito contable
para notificar el orden de las cuentas en el
libro mayor e identificar si existe algún
desequilibrio en los registros de las
operaciones de la empresa.

La estructura de este instrumento es muy

simple, este contiene una columna para las
diferentes cuentas y otras dos columnas que
representan al Débito y Crédito de las cuentas
T, se coloca el saldo de cada cuenta según su
naturaleza y el total de ambas columnas debe
de ser el mismo valor.

Una vez finalizado el BC se puede proseguir

con los estados financieros.
4. El ciclo contable (Parte 2) [Mes 1]
Construyendo los estados financieros y el cierre contable

Estado de resultados
Balance general
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujo de efectivo
Cierre contable
Ejercicio #4: Estados financieros y Cierre (1er período mensual)
 4.1. El estado de resultados
El estado de resultados proporciona información sobre
ingresos y gastos de una compañía durante un período
dado. Muestra la capacidad de una empresa de generar
utilidades a través de la venta de un bien o servicio.

Esta organizado comúnmente de la siguiente forma:

(+) Ingresos
(-) Costos
(=) Utilidad bruta
(-) Gastos operativos
(=) Utilidad operativa
(-) Gastos financieros
(=) Utilidad antes de impuestos y reserva
(-) Impuestos y reserva legal
(=) Utilidad neta

La depreciación y la amortización son provisiones

contables. La reserva legal es una provisión por ley (7%
de UAIR.
 4.1. El estado de resultados

Al final, después de deducir todos los gastos y costos del

período se obtiene la utilidad neta. De esta se distribuyen
las ganancias a los accionistas, o se acumulan utilidades
en el patrimonio para su reinversión.

Los dividendos son la parte de las utilidades netas que se

asignan para pagar a los accionistas, es decir, aquella
porción que no se vuelve a invertir dentro de la empresa.

A continuación desarrollaremos a detalle el estado de

resultados y explicaremos su lógica.
 4.2. El balance general
En este reporte se revelan los recursos de la empresa
(activos) y las fuentes que se han utilizado para
adquirirlos, ya sea pasivo (por medio de terceros) o
capital (recursos propios de los accionistas de la
empresa).

Activos: circulantes / no circulantes

Pasivos: circulantes / no circulantes
Capital contable: Capital social / reserva legal /
Utilidades retenidas

Es una forma de representar todo lo que posee una

empresa y lo que corresponde a sus acreedores o
accionistas.

Ecuación contable: Activos = Pasivos + Patrimonio

A continuación desarrollaremos este estado financiero.

 4.3. El estado de cambios en el patrimonio

Tiene como función principal mostrar las variaciones

que ocurren en los diferentes componentes
del patrimonio en un periodo. Sus componentes
normalmente son:

Utilidad neta
(-)Dividendos
(+)Cambios en utilidades retenidas
(+)Cambio en reserva legal
(+)Cambio en capital social
(+)Capital contable al inicio del período
(=)Capital contable al final del periodo

Se requiere del estado de resultados y del balance

general.. Por lo menos, dos períodos en cada uno.

A continuación revisaremos el desarrollo de este estado

financiero
 4.4. El flujo de efectivo
El estado de flujo de efectivo muestra las fuentes y
aplicaciones del efectivo a lo largo de un período. Por tanto,
sirve como un indicador de la liquidez de la empresa, es
decir de su capacidad de generar efectivo. Entre las tareas
que posibilita están:

» Evaluar la capacidad de la empresa de generar flujos de

efectivo positivos.

» Evaluar la capacidad de la empresa de cumplir con

obligaciones.

» Facilitar la determinación de necesidades de financiación.

» Facilitar la gestión interna del control presupuestario del

efectivo de la empresa.

A continuación estudiaremos los métodos de elaboración del

flujo de efectivo y la base de registro contable
 4.4. El flujo de efectivo

Dos métodos para su elaboración:

»Método directo: Reestructura el estado de resultados por

medio del sistema de base de efectivo.

»Método indirecto: Parte de la utilidad neta y ajusta los

componentes de resultados y balance que implican
transacciones en efectivo.

Metodologías de registro contable:

»Base devengado: registra las transacciones en el

momento que ocurren, aunque no impliquen entradas o
salidas reales de efectivo,

»La base efectivo: reconoce únicamente los flujos de

efectivo reales que se generan en cada operación.
 4.4. El flujo de efectivo
El flujo de efectivo se divide en segmentos de efectivo
utilizado o generado por:

» Actividades de operación
» Inversión
» Financiamiento

Lógica del flujo de efectivo:

Variaciones en activos:
» Aumento: Uso, signo (-)
» Disminución: Fuente, signo (+)

Variaciones en pasivos o patrimonio:

» Aumento: Fuente, signo (+)
» Disminución: Uso, signo (-)

Es importante recordar que las empresas quiebran, no

porque no generen utilidades, sino porque no
generan efectivo. Aquí radica la importancia de este estado
financiero y su análisis.
 4.5 Cierre contable

Cierre

Esta es la parte final del proceso contable.

Aquí se obtiene el cierre del ejercicio. Las
cuentas de resultados se liquidan para iniciar
un nuevo ciclo el siguiente período.

Estos cierres son registrados en el libro

diario y el libro mayor, dejando constancia
de cómo finalizan cada una de las cuentas
después del período de la empresa y cómo
estos iniciaran para el próximo.

Luego de realizar los cierres de las cuentas

de la empresa y cumplir con todas las
obligaciones fiscales, la empresa obtiene su
equivalente a ganancias o pérdidas de los
períodos.
5. Ciclo contable completo [Mes 2]

Ejercicio #5: Libros contables, Ajustes, BC, EEFF y Cierre (2do. período mensual)
6. Período Anual: Construyendo los EEFF anuales

Ejercicio #6: Construyendo los EEFF anuales

 Cantú, G. G. (2008). Contabilidad Financiera.
Monterrey: McGrawHill.

BIBLIOGRAFÍA Jiménez, J. M. (2008). Contabilidad Financiera.

Madrid: Pearson Prentice Hall.

López, Á. J. (2010). Principios de Contabilidad.

Ciudad de México: McGrawHill.
 EXPERTI SE EDUCATI ON

GRACIAS
DOCUMENTO ELABORADO POR EL EQUIPO DE EXPERTISE. SE PROHÍBE LA DISTRIBUCIÓN Y/O
COMERCIALIZACIÓN PARCIAL O COMPLETA DE ESTE MATERIAL SIN PREVIA AUTORIZACIÓN DE SUS
CREADORES.