ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO
Y CONTROL ORGANIZACIONAL
2024
CARPETA DE TRABAJOS PRACTICOS COMISIÓN 1, 2, 3 Y 4
PRIMERA PARTE
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL-Año 2024
Trabajo Práctico N°1
Repaso de conocimientos previos: Análisis de Estados Contables
Objetivos de la clase:
• Hacer hincapié en conocimientos previos adquiridos, necesarios para abordar el proceso
de presupuestación utilizando herramientas de análisis como los ratios o indicadores
financieros.
Bibliografía sugerida para la comprensión del tema:
o Fowler Newton, E. (2011). Análisis de estados contables (4ta. Edición). Buenos Aires: La
Ley.
o Lamattina, O, E. (2018). Análisis de Estados Financieros: un enfoque integral (3ra.
Edición). Buenos Aires, Buyatti.
o López Dumrauf, G. (2013). Finanzas Corporativas: un enfoque latinoamericano (3ra
Edición). Buenos Aires: Alfaomega.
o Pérez, J. O. (2014). Análisis de Estados Financieros (1° Edición), Córdoba, EDUCC,
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 1
Análisis de Estados Contables
La empresa ARVO S.A. se dedica a la reventa de insumos de ferretería en el mercado
argentino. Sus clientes son comercios minoristas que, a su vez, revenden al público.
Comenzó sus actividades en el año 2010 y desde entonces estuvo en constante crecimiento
hasta hace 3 años que la venta empezó a decrecer.
Información Adicional:
El precio de venta promedio durante el año 2022 fue de $ 480. En el año 2023 se incrementó en
$100.
Durante todo el año 2022 la empresa tuvo 25 empleados. El 1ero de enero de 2023 uno de sus
empleados renunció y no fue reemplazado. El aguinaldo se abona en jun y dic. No se consideran
las cargas sociales para simplificar.
En enero de 2021 la empresa incorporó una flota de 3 furgonetas para distribución. Para esto
adquirió una deuda bancaria que se cancela a 10 años a interés fijo. Los intereses se pagan
mensualmente.
Las inversiones se componen de Plazo Fijo que en el año 2022 dio un interés del 20% anual. Los
mismos se cobran mensualmente.
En base a los Estados Contables, que se muestran al final, y la información adicional
se pide que responda:
1) Determine si es Verdadero o Falso y justifique su respuesta numéricamente.
a) Los incobrables disminuyen porque la empresa decidió financiar menos a sus
clientes.
b) La Utilidad Bruta se incrementa porque el costo unitario disminuye.
c) Las comisiones por ventas se mantienen igual de un año a otro.
d) Los Sueldos promedio se incrementan de un año a otro.
e) La tasa de interés del plazo fijo se incrementó 2 puntos porcentuales de un año a
otro.
f) El Patrimonio Neto varía solo por el resultado del ejercicio.
2) Explique brevemente las 3 principales razones de la variación del ROE.
3) ¿Cuál es su opinión sobre la liquidez de la empresa? Considerando que el mercado
financiero ofrece cada vez tasas más altas en inversiones de bajo riesgo y los
préstamos bancarios son escasos y a altas tasas.
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 2
Estados Contables:
Estado de Situacion Patrimonial 2022 2023
Total Activo 88.727.896 71.736.100
Activo Corriente 32.387.200 24.785.520
Disponibilidades 1.500.000 2.800.000
Inversiones 2.500.000 500.000
Creditos por ventas 19.920.000 12.789.000
Bienes de Cambio 8.467.200 8.696.520
Activo No Corriente 56.340.696 46.950.580
Bienes de Uso 56.340.696 46.950.580
Total Pasivo 36.280.509 39.318.184
Pasivo Corriente 16.280.509 19.318.184
Proveedores 13.440.000 18.560.000
Deudas Fiscales 2.090.509 8.184
Deudas Sociales 750.000 750.000
Pasivo No corriente 20.000.000 20.000.000
Deudas Bancarias 20.000.000 20.000.000
Patrimonio Neto 52.447.387 32.417.916
Total Pasivo + PN 88.727.896 71.736.100
Estado Resultados 2022 2023
Ventas 199.200.000 213.150.000
CMV - 79.080.000 - 83.496.000
Utilidad Bruta 120.120.000 129.654.000
Sueldos 9.750.000 9.750.000
Publicidad 23.904.000 31.972.500
Gastos Varios 8.835.000 5.435.000
Incobrables 29.880.000 31972500
Comisiones por ventas 27.888.000 36.235.500
Amortizaciones 9.390.116 9.390.116
Utilidad Operativa 10.472.884 4.898.384
Intereses - 4.500.000 - 4.875.000
Utilidad antes de Imp 5.972.884 23.384
Imp Ganancias - 2.090.509 - 8.184
Utilidad Neta 3.882.375 15.200
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 3
Trabajo Práctico N°2
Presupuesto de Ventas
Objetivos de la clase:
• Aprender a confeccionar el presupuesto de ventas, uno de los principales presupuestos
parciales y punto de partida en el proceso de presupuestación. Base para la confección
del resto de los presupuestos parciales y arribar a la presupuestación integral.
• Efectuar estimación de la demanda, proyecciones macroeconómicas, plan de ventas
(estratégico y táctico), política de precios, estacionalidad.
Bibliografía sugerida para la comprensión del tema:
o Welsch, G. A.; Hilton, R. W.; Gordon, P. N. y Rivera Noverola, C. (2005). Presupuestos:
planificación y control (6ta. Ed.). México: Pearson. Capítulo 5.
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 4
PRESUPUESTO DE VENTAS
En base a los datos que se informan a continuación se pide que confeccione el Presupuesto de
ventas de la empresa PortoBa Fest, de manera trimestral y anual para el año 2024.
La empresa PortoBa Fest comenzó sus actividades en el año 2019 y se dedica a la organización
de viajes de egresados a Bariloche y a Porto Seguro (Brasil). El mercado de la empresa son los/as
alumnos/as de los colegios secundarios de la ciudad de La Plata, siendo líder en el mismo.
Información de la empresa:
ESTADO DE SITUACION DE PATRIMONIAL AL 31/12/2023
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 138.544.341,00 Deudas comerciales (seguros) 7.087.500,00
Créditos por ventas 75.600.000,00 Deudas Financiera 7.500.000,00
Deudas fiscales 58.409.550,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 214.144.341,00 Deudas Sociales 5.850.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 78.847.050,00
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO 78.847.050,00
Inversiones 21.000.000,00
Bienes de uso 61.500.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 82.500.000,00 PATRIMONIO NETO 217.797.291,00
Capital social 5.000.000,00
Rdos no asignados 76.508.341,00
Rdo del Ej. 136.288.950,00
TOTAL ACTIVO 296.644.341,00 TOTAL PASIVO + PN 296.644.341,00
En el 2023 la población estudiantil de 5to año secundario en la ciudad de La Plata fue de 10.000
6000 viajan
alumnos/as, de los cuales el 60% realizaron el viaje de egresados/as. De ese porcentaje PortoBa
4500 con
Fest fue líder del mercado, obteniendo el 75% del mismo, mientras que lo restante se repartió Portoba
entre las demás compañías. Nuestra empresa logró aumentar sus ventas respecto del año 2022,
teniendo en cuenta que después de la Pandemia se volvieron a realizar viajes al exterior. Las 80% va a
bariloche 20%
ventas del año 2023 correspondieron el 80% a viajes a Bariloche y el resto a Brasil. Las mismas a porto
ascendieron a $738.000.000,00, con una tarifa promedio, para cada uno de los destinos.
de 60% a 70%
Para el 2024 se estima que habrá un aumento de la población estudiantil del 20% y de 10 puntos
porcentuales sobre la tasa de estudiantes que viajará, mientras que la empresa mantendrá la
misma porción del mercado que el año anterior. La demanda estimada para el ejercicio se
distribuirá de la siguiente manera, al igual que en el 2023: 12.000 alumnos y viaja
el 70% (8400) todas las
empresas.
6300 Portoba
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 5
2023 y 2024
DEMANDA T1 T2 T3 T4
PROYECTADA 10% 30% 40% 20% = %100
Se estima que cambiará la proporción en cuanto al destino elegido por los estudiantes, pasando
a ser del 70% para Bariloche y el 30% para Brasil. antes 80%BRC 20%Porto
El Relevamiento de Expectativas de Mercado (REM) de noviembre 2023 arrojó que la proyección
de la inflación para 2024 será de un 99,7 por ciento.
Teniendo en cuenta la inflación estimada para el 2024 y la estacionalidad que maneja la
empresa, se aplicará un incremento en ambas tarifas del 20% a partir del 1ro de enero, del 40%
a partir del 1ro de abril y del 25% a partir del 1ro de octubre, todos sobre el precio anterior
vigente.
Las ventas de los viajes a Bariloche se cobran 50% en el momento de la venta y el resto en el
próximo trimestre, mientras que los viajes a Brasil se cancelan en el momento de la compra por
el total del valor. El 10% de la venta trimestral de los viajes nacionales se financian y se cobra al
otro semestre de efectuada la venta. del total el 20% se financia a 180 días y el resto a 90
Por último la empresa ofrece 3 servicios opcionales: la foto grupal, la entrada a una disco y una
excursión. Se estima las ventas de los mismos según los porcentajes del cuadro y se calculan
sobre las ventas en pesos del trimestre:
VENTA DE T1 T2 T3 T4
OPCIONALES 10% 25% 35% 20%
La empresa cuenta con micros propios. En el mes de enero de 2023 renovó toda su flota de
micros, adquiriendo 10 micros a $2.000.000 cada uno. En Bariloche tiene su propio hotel, el cual
fue adquirido al inicio de sus actividades a un valor de $55.000.000,00. La empresa utiliza el
método de amortización lineal para el cómputo de las amortizaciones, considerando mes de alta
completo
Los gastos del ejercicio 2023 incluyeron los siguientes rubros:
- Gastos de combustible: El prorrateo de los gastos en combustible da un gasto estimado
por pasajero/a de $12.240,00. La política de pago será igual que en el 2023
- Sueldos choferes/empleado/as y comisiones por ventas: PortoBa Fest cuenta con 20
jóvenes que se dedican a la promoción del viaje en las escuelas y no cobran sueldo
mensual. Sobre cada viaje concretado se les abona un 2% de comisión sobre las ventas,
abonándose las mismas en el mismo trimestre en que se concreta la operación. Para las
comisiones no se considera el SAC. Asimismo, las Deudas sociales están compuestas por
los sueldos de los/as choferes y del personal administrativo y del hotel. La empresa
cuenta con 2 choferes por micro, mientras que como personal administrativo y del hotel
mantiene una planta de 35 personas quienes mantuvieron un sueldo mensual promedio
de $90.000,00 en el ejercicio 2023. Los sueldos se abonan a mes vencido y el aguinaldo
se paga el 5to día hábil de Julio y el 5to día hábil de diciembre. Para el ejercicio 2024 se
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 6
espera un incremento de los sueldos, a partir del mes de enero, del 45%. Para simplificar
no se consideran las cargas sociales.
- Gastos de Hotel (pensión completa): Los costos internos promedio para los 2 destinos
de la estadía ascendían, por pasajero/a, a $19.500, mientras que para este ejercicio se
estiman en $32.250,00 por pasajero. Los mismos corresponden a gastos menores que
tienen en los hoteles y se pagan a medida que se devengan, teniendo en cuenta los/as
pasajeros/as estimados/as para el 2024.
- Seguros de asistencia al viajero: por cada estudiante al que se le vende un viaje la
empresa paga un Seguro de Asistencia al viajero, los seguros se abonan al siguiente
trimestre de realizada la venta. La tarifa de los mismos se incrementará a partir de abril
en un 15% respecto de la del año anterior.
En el Estado de Resultados del ejercicio 2023 figura un total de intereses devengados de
$300.000,00.
La Deuda Bancaria que mantiene la empresa generó año a año intereses que fueron abonados
al cierre de cada ejercicio. La misma vence el 1-06-2024, abonando en ese momento la deuda
más los intereses adeudados.
Las inversiones corresponden a títulos, con vencimiento en el año 2027, que devengan una tasa
de interés del 8% anual. El monto original de las mismas es de $15.000.000,00.
El impuesto a las ganancias se abona en el mes de mayo del siguiente ejercicio al que se devenga.
hacer presupuesto de ventas trimestral y anual
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 7
Trabajo Práctico N°3
Presupuesto de Producción, Inventarios y Compras
Objetivos de la clase:
• Aprender a confeccionar el presupuesto de producción, inventarios y compras uno de
los principales presupuestos parciales y base fundamental en el proceso de
presupuestación.
• Aprender a determinar la política de inventarios. Plan de producción. Detalle de
compras de materias primas y de mano de obra directa.
Bibliografía sugerida para la comprensión del tema:
o Welsch, G. A.; Hilton, R. W.; Gordon, P. N. y Rivera Noverola, C. (2005). Presupuestos:
planificación y control (6ta. Ed.). México: Pearson. Capítulos 6, 7, 8 y 9.
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 8
3 productos, 3 insumos (1 en dólares), EF=1,3v
PRESUPUESTO DE PRODUCCION, INVENTARIOS Y COMPRAS
La empresa LexTape S.R.L. se dedica a la producción y comercialización de cintas adhesivas. Sus
clientes son mayoristas y minoristas (librerías en su mayoría). Está elaborando el presupuesto
del 2do. Semestre del año 2024, contando con la siguiente información:
Comercializa 3 tipos de productos y las Ventas Presupuestadas en cantidades para el período
considerado son las siguientes:
Cantidades jul-24 ago-24 sep-24 oct-24 nov-24 dic-24 ene-25
Presupuesto Cinta Adhesiva 24 x 50 cm caja1800
24 1900 2000 2200 2400 2600 2800
de Cinta Adhesiva 48 x 70 cm caja2000
48 2100 2200 2400 2600 2800 3000
ventas
Cinta Adhesiva 12 x 50 cm caja1500
54 1600 1700 1900 2100 2300 2500
Para la producción de las cintas utiliza materia prima, cajas y mano de obra. 3 distintos materiales
La materia prima cuesta 0,25 centavos de dólar por metro de producción. Se considera un 10%
de desperdicio. x * 0.9% =100
100/0.90= 110
Los costos de las cajas son los siguientes para el periodo presupuestado:
110-10%(11)=99
Cajas USD 111.11-10%= 100
Caja 24 0,015
Caja 48 0,013
Caja 54 0,012
La proyección del tipo de cambio para el periodo es el siguiente:
tipo de cambio jul-24 ago-24 sep-24 oct-24 nov-24 dic-24
USD/$ 260 270 280 290 300 310
Las horas hombre por cada producto son las siguientes:
Hs Hombre Q
Cinta Adhesiva 24 x 50 cm caja 24 1 hs
Cinta Adhesiva 48 x 70 cm caja 48 1,5 hs
Cinta Adhesiva 12 x 50 cm caja 54 2, 0hs
El valor estimado de la hora hombre para el periodo es:
Hora hombre valor jul-24 ago-24 sep-24 oct-24 nov-24 dic-24
$ 2500 2500 2500 3000 3000 3000
La Existencia Final deseada para cada mes es un 30% adicional a la venta del mes siguiente.
La materia prima se compra el mismo mes en que se produce.
TAREA: Se pide que confeccione el presupuesto de producción y el de compras para el 2do
semestre 2024 en base a la información brindada. Calcule también la existencia final valorizada
del mismo periodo de manera mensual.
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 9
Trabajo Práctico N°4
Presupuesto Económico
Objetivos de la clase:
• Comprender la importancia que posee el cuadro de resultados proyectado como
herramienta para la planificación dentro de la empresa.
• Aprender a confeccionar el Presupuesto Económico en base a la información
suministrada, integrando los presupuestos parciales.
Bibliografía sugerida para la comprensión del tema:
o Welsch, G. A.; Hilton, R. W.; Gordon, P. N. y Rivera Noverola, C. (2005). Presupuestos:
planificación y control (6ta. Ed.). México: Pearson. Capítulo 13.
o Mocciaro, O. A. (1992). Presupuesto Integrado. Buenos Aires: Ediciones Macchi. Capítulo
7.
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 10
PRESUPUESTO ECONOMICO
ABERTURAS S.A. es una empresa de la zona sur de la provincia de Buenos Aires que se dedica a
la comercialización de puertas y ventanas. Cierra sus ejercicios el 31/12 de cada año.
A pesar de haber sido la construcción una de las actividades de la economía que más se vio
afectada a causa de la pandemia en los años 2020 y 2021, en el 2023 la empresa obtuvo un
resultado que cumplió con las expectativas de sus dueños. No obstante, desean conocer qué
sucederá con el 2024 y para ello deciden comenzar a confeccionar presupuestos.
La información con la que cuentan es la siguiente:
1) La firma comercializa dos tipos de productos:
- Puertas de chapa
- Ventanas de aluminio
Durante el 2023 vendió 2634 puertas a un precio promedio de $ 27.000. El precio promedio de
las ventanas asciende a $ 13.600.
Para el 2024 prevé incrementos en las cantidades a vender. Para las puertas estima un
incremento del 20% respecto del 2023, en tanto que para las ventanas estima un aumento del
25% también respecto del 2023. Redondear en caso que de con decimales.
En cuanto el precio de venta, éste sufrirá un aumento para ambos productos del 50% respecto
del 2023, en el mes de Enero.
Las ventas se distribuirán de la siguiente manera:
Distribución de las ventas 2024
T1 T2 T3 T4
15% 25% 40% 20%
2) La tasa del costo de mercadería vendida sufrirá un incremento de 5 puntos porcentuales
respecto de la del 2023, aplicable a todo el año 2024.
3) La empresa cuenta con 3 empleados administrativos y 4 empleados en el salón de
ventas. En el 2023 los administrativos percibieron un sueldo de $ 85.000. Se prevé que
se acuerde con el sindicato de comercio una suba del 45% a partir del mes de julio de
2024, tanto para los administrativos como para los empleados de ventas. El pago de
sueldos se realiza del 1 al 5 del mes siguiente a su devengamiento, en tanto que el SAC
se abona el 30/06 y 18/12 de cada año. No se esperan altas ni bajas de personal. A fin
de simplificar los cálculos no se consideran cargas sociales.
4) A continuación, se detallan los Bienes de Uso con los que contaba la empresa al
31/12/2023:
Fecha de
Bienes de Uso VO alta
Inmueble 5.500.000 13/01/2010
Rodado 1 650.000 26/04/2021
Rodado 2 570.000 28/03/2019
Muebles y útiles 130.000 30/03/2020
ADMINISTRACIÓN III - PLANEAMIENTO Y CONTROL ORGANIZACIONAL- 11
La empresa utiliza el método de amortización lineal y computa la amortización en el mes de alta
del bien.
El 1º de junio de 2024 adquirirá un camión para realizar repartos. El mismo costará $ 3.350.000
y para ello contraerá una deuda en la misma fecha con el banco con el que opera, por el valor
total del camión. Dicha deuda tendrá una tasa de interés del 55% anual y comenzará a pagarse
(capital e intereses) el 01/01/2025.
5) Se estima que la empresa que realiza la limpieza de las oficinas comerciales incremente
su precio en el mes de agosto de 2024 en un 37% respecto a lo abonado en promedio
mensual durante el último año. El gasto es abonado a mes vencido.
6) Los bienes en stock se encuentran en un galpón que la empresa alquila. En Enero de
2024 comienza el 2do año del contrato y el valor mensual se actualizará por el
coeficiente RIPTE en un 80% y se mantendrá hasta la siguiente actualización en Enero
2025.
7) La empresa cuenta con un plazo fijo por $300.000 (lo tuvo durante todo el 2023), el cual
se renovará a partir del 1º de enero de 2024, estimando que la tasa de interés anual se
incrementará en 15 puntos porcentuales.
8) La alícuota del Impuesto a las Ganancias será la misma que en el 2023.
9) Estado de resultados por el periodo finalizado el 31/12/2023:
ESTADO DE RESULTADOS 2023
$
Ventas 122.770.800
CMV -73.662.480
Utilidad Bruta 49.108.320
Sueldos -7.995.000
Amortizaciones -367.000
Gastos de Limpieza -540.000
Alquileres -1.500.000
Utilidad Operativa 38.706.320
Intereses deuda 0
Intereses inversiones 180.000
Utilidad Neta antes de Impuestos 38.886.320
Impuesto a las Ganancias -11.665.896
Utilidad Neta 27.220.424
Tarea: Con la información brindada se solicita que confeccione el Presupuesto Económico para
el año 2024 de manera trimestral y anual.
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