UNIDAD I
EL CONTROL
Mg. Yenny Marilú Pinto Villar
Saberes previos:
¿Qué es el control?
. Mentimeter:
CONCEPTO DE CONTROL
• El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PLAN adoptado,
con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin
señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan
nuevamente. Henry Fayol
• El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorizarlo, y, si es
necesario, aplicar medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de
acuerdo con lo planeado. George F. Terry
• Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las
desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan.
Koontz y O´Donell.
• El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que
mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De este
modo, el control es un proceso esencialmente regulador. Chiavenato
• Una función administrativa, ya que conforma parte del proceso de administración,
que permite verificar, constatar, palpar, medir, si la actividad, proceso, unidad,
elemento o sistema seleccionado está cumpliendo y/o alcanzando o no los
resultados que se esperan.
CONTROL
Entonces el control es una herramienta de gestión
gerencial que constituye un proceso continúo dinámico y
integral, efectuado por todos los niveles de la
organización con la finalidad de enfrentar los riesgos
internos y externos de la empresa
OBJETIVOS
• Pregúntese: ¿Quién es el beneficiario directo del Control?
• La administración Pública, se debe al ciudadano
• Promueve la mejora de la gestión
• Adecuado Uso de los recursos
• Adecuado manejo de la información
PROCESO ADMINISTRATIVO
• ¿En qué etapa del proceso realizo el control? Use el menti.com.
Actividad
• Investigue lo que significa e implica el control previo, incluya un
ejemplo.
• Investigue lo que significa e implica el control concurrente incluya un
ejemplo.
• Investigue lo que significa e implica el control posterior, incluya un
ejemplo
PREVIO: Se realiza antes de llevar a cabo una actividad o proceso. Implica la planificción y la
verificacion de que los recursos, requisitos y condiciones necesarios esten en su lugar antes de
la ejecución de la acción.
CONCURRENTE. Se lleva a cabo durante la ejecucuón de una actividad o proceso. Involucra la
supervisión en tiempo real para asegurar que las operaciones esten en linea con los estandares y
objetivos establecidos. Se busca corregir cualquier desviación o problema mientras la acción
esta en curso.
POSTERIOR: Se realiza despues de que una actividad o proceso ha sido completado. Implica la revisión y evaluación de los
resultados obtenidos en comparación con los objetivos establecidos. Se busca analizar el desempeño pasado y aprender
lecciones para mejorar futuras actividades.
Segunda sesión
VÍDEO: IMPORTANCIA Y CARACTERÍSTICAS
DEL CONTROL DE GESTIÓN
• https://www.youtube.com/watch?v=CpvouO9uVZU
• Análisis
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
• Relación con lo planteado:
• Siempre existe para verificar el logro de los objetivos que se
establecen en la planeación.
• Medición:
• Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los
resultados.
• Detectar desviaciones:
• Una de las funciones inherentes al control, es descubrir las
diferencias que se presentan entre la ejecución y la
planeación.
• Establecer medidas correctivas:
• El objeto del control es prever y corregir los errores.
P ESTABLECER
R OBJETIVOS Y
O ESTANDARES
DE DESEMPEÑO
C
E
S
O
ADOPTAR LA
EVALUAR EL
D ACCION
DESEMPEÑO
CORRECTIVA
E NECESARIA
ACTUAL
C
O
N
T COMPARAR EL
DESEMPEÑO
R ACTUAL CON LOS
O OBJETIVOS O
ESTANDARES
L
Mediante la siguiente matriz incluya 4 ejemplos
del proceso de control
OBJETIVO INDICADOR META META REAL % DE ACCIÓN
PROGRAMADA CUMPLIMIENTO CORRECTIVA
Gestionar el Presupuesto 100% 50% 50%
presupuesto concluido
• ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS Y ESTANDARES
• LOS OBJETIVOS, SON PUNTOS DE REFERENCIA PARA EL DESEMPEÑO O
RESULTADO DE UNA ORGANIZACIÓN, UNIDAD ORGANIZACIONAL O ACTIVIDAD
INDIVIDUAL.
• EL ESTANDAR ES UN NIVEL DE ACTIVIDAD ESTABLECIDO PARA SERVIR COMO
MODELO DE LA EVALUACION DEL DESEMPEÑO ORGANZACIONAL.
• ESTANDAR SIGNIFICA NIVEL DE REALIZACION O DE DESEMPEÑO QUE SE
PRETENDE TOMAR COMO REFERENCIA.
• LOS ESTANDARES DEFINEN LO QUE SE DEBE MEDIR EN TERMINOS DE CALIDAD,
CANTIDAD, CALIDAD, TIEMPO Y COSTO EN UNA ORGANIZACIÓN Y CUALES SON
LOS INSTRUMENTOS DE MEDIDA ADECUADOS.
TIPOS DE ESTANDARES
NUMERO DE EMPLEADOS
VOLUMEN DE PRODUCCION
E CANTIDAD VOLUMEN DE VENTAS
PORCENTAJE DE ROTACION DE INVENTARIOS
S ROTACION DE CAPITAL
T
A ESTANDARES DE CALIDAD DE PRODUCCION
N CALIDAD DEL PRODUCTO O SERVICIO
D CALIDAD INDICE DE MANTENIMIENTO DE MAQUINAS Y EQUIPO.
A ATENCION AL CLIENTE
ASISTENCIA TECNICA
R
E
S TIEMPO MEDIO DE PERMANENCIA DE LOS EMP.
TIEMPO ESTANDAR DE PRODUCCION
TIEMPO TIEMPO DE PROCESAMIENTO DE PEDIDOS
CICLO FINANCIERO O CICLO OPERACIONAL
TIEMPO MEDIO DE CREACION DE NUEVOS PRODUCTOS.
D COSTO DE ALMACENAMIENTO DE MATERIA PRIMAS
E COSTO DE PROCESAMIENTO DE CADA PEDIDO
COSTOS COSTO DE CADA SOLICITUD DE MATERIAL
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS DE PRODUCCION
RELACION COSTO-BENEFICIO
¿QUÉ ES LO QUE VA A PERMITIR
COMPARAR EL OBJETIVO ACTUAL con
lo logrado hasta ahora?
• LAS PRINCIPALES FUNCIONES DE ESTOS OBJETIVOS Y ESTANDARES SON:
• PRESENTAR UNA SITUACION FUTURA Y ESPERADA, PARA INDICAR A LAS
PERSONAS LO QUE LA ORGANIZACIÓN PRETENDE QUE EJECUTEN Y CONSIGAN.
• SEVIR COMO REFERENCIAS QUE PERMITAN A LAS PERSONAS EVALUAR EL ÉXITO
DE SU TRABAJO, RENDIMIENTO Y EFICIENCIA.
• SERVIR COMO UNIDADES DE MEDIDA PARA VERIFICAR Y COMPARAR LA
PRODUCTIVIDAD DENTRO DE LA ORGANIZACIÓN.
• CONSTITUIR UNA FUENTE DE LEGITIMIDAD QUE JUSTIFIQUE LAS ACTIVIDADES
DE CADA PERSONA O UNIDAD ORGANIZACIONAL.
QUE MEDIR
• LA PREOCUPACION PRINCIPAL DE LAS ORGANIZACIONES SE ORIENTA
HACIA LA MEDICION, EVALUACION Y CONTROL DE TRES ASPECTOS
PRINCIPALES:
• RESULTADOS:
• RESULTADOS CONCRETOS Y FINALES QUE SE PRETENDEN ALCANZAR DENTRO DE CIERTO
PERIODO.
• DESEMPEÑO:
• COMPORTAMIENTO O MEDIOS INSTRUMENTALES QUE SE PRETENDEN PONER EN PRACTICA.
• FACTORES CRITICOS DEL ÉXITO:
• ES DECIR, ASPECTOS FUNDAMENTALES PARA QUE LA ORGANIZACIÓN SEA EXITOSA EN SU
RESULTADO Y EN SU DESEMPEÑO.
CATEGORIAS DEL CONTROL
ANTES DE LA DURANTE LA DESPUES DE LA
OPERACION OPERACION OPERACION
OBJETIVOS Y MEDIOS O FINES O
ESTANDARES DESEMPEÑOS RESULTADOS
SECUENCIA DE LA OPERACIÓN O PROCESO
INSUMOS DE PROCESOS DE RESULTADOS DEL
TRABAJO TRABAJO TRABAJO
CONTROLES CONTROLES A CONTROLES POR
PREVIOS COMPETIDORES RETROALIMENTACION
ASEGURAR LA GARANTIZAR LOS
GARANTIZAR LA
DIRECCION RESULTADOS
EJECUCION
ADECUADA Y LOS FINALES DENTRO
CORRECTA DE LAS
RECURSOS E DE LOS OBJETIVOS
OPERACIONES DEL
INSUMOS Y ESTANDARES
FLUJO DE TRABAJO
NECESARIOS ESPERADOS
ANTES DE LA OPERACION DURANTE LA OPERACION DESPUES DE LA OPERACION
•PLAN ESTRATEGICO •OBSERVACION
•INFORMES MENSUALES
•PLANES TACTICOS Y •ACOMPAÑAMIENTO
OPERACIONALES
•INFORMES ANUALES
•INSPEC Y CORRECCION
•PLANES DE ACCION
•AUDITORIA PERIODICAS
•REVISION DEL
•PRESUPUESTOS PROGRESO
•INVESTIGACIONES
•DESCRIPCION DE •REUNIONES DE STAFF
•REVISION DEL
CARGOS
DESEMPEÑO
•SISTEMAS DE DATOS E
•OBJETIVOS DE INF. INTERNAS
•EVALUACION DE LOS
DESEMPEÑO
RESULTADOS DEL
•PROGRAMAS DE
ENTRENAMIENTO
•PLANES DE ENTRENAMIENTO
ENTRENAMIENTO
CONTROL PREVIO CONTROL SIMULTANEO CONTROL POR RETROAL
EVALÚATE
• ¿QUÉ RELACIÓN ENCUENTRAS CON LO VISTO EN CLASE
Y LAS ACTIVIDADES QUE SE REALIZAN EN TU CENTRO
DE PRÁCTICAS?
Investigue como mediría los siguientes
estándares e incluya un ejemplo por cada
uno
NUMERO DE EMPLEADOS
VOLUMEN DE PRODUCCION
VOLUMEN DE VENTAS
PORCENTAJE DE ROTACION DE INVENTARIOS
ROTACION DE CAPITAL
ESTANDARES DE CALIDAD DE PRODUCCION
CALIDAD DEL PRODUCTO O SERVICIO
INDICE DE MANTENIMIENTO DE MAQUINAS Y EQUIPO.
ATENCION AL CLIENTE
ASISTENCIA TECNICA
TIEMPO MEDIO DE PERMANENCIA DE LOS EMP.
TIEMPO ESTANDAR DE PRODUCCION
TIEMPO DE PROCESAMIENTO DE PEDIDOS
CICLO FINANCIERO O CICLO OPERACIONAL
TIEMPO MEDIO DE CREACION DE NUEVOS PRODUCTOS.
COSTO DE ALMACENAMIENTO DE MATERIA PRIMAS
COSTO DE PROCESAMIENTO DE CADA PEDIDO
COSTO DE CADA SOLICITUD DE MATERIAL
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS DE PRODUCCION
RELACION COSTO-BENEFICIO
CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Mg.Yenny Marilú Pinto Villar
CONSIDERACIONES PREVIAS
■ Tipos de Control:
TIPOS DE CONTROL
■ CONTROL INTERNO: Es un proceso integral de gestión efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las
operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de
la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión
misma orientada a minimizar los riesgos.
■ Control Externo: Es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos;
y es aplicado por la Contraloría General de la República u otro órgano del Sistema
Nacional de Control.
NORMATIVA
■ Ley de presupuesto,
■ Los tratados internacionales,
■ La ley general de contratación pública,
■ Las leyes sobre la administración y gestión pública,
■ La ley de contabilidad,
■ La ley de derechos civiles y protección del medio ambiente,
■ Las regulaciones sobre el manejo de los impuestos y las acciones que eviten el fraude y
la corrupción.
NORMATIVA PROPIA DEL CONTROL
NORMATIVA PROPIA DEL CONTROL
Relación del control interno con el ciclo
de la gestión
IMPORTANCIA
■ a. La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y mejora
el rendimiento.
■ b. El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una gestión óptima,
toda vez que genera beneficios a la administración de la entidad, en todos los niveles,
así como en todos los procesos, sub procesos y actividades en donde se implemente.
■ c. El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la corrupción.
■ d. El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas de desempeño y
rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.
■ e. El Control Interno facilita el aseguramiento de información financiera confiable y
asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones, evitando pérdidas de
reputación y otras consecuencias.
EVALÚATE: QUIZZ
EL CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA: OBJETIVOS
■ Busca promover la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones y calidad
en los servicios.
■ Busca proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, dispendio, uso
indebido, acto irregular o ilegal.
■ Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales.
■ Busca elaborar información válida y confiable, presentada con oportunidad.
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y FUNCIONALES
TIPOS DE CONTROL:
INVESTIGUE 2 EJEMPLOS MÁS DE LOS
TIPOS DE CONTROL VISTOS
ANTERIORMENTE
ROLES EN EL CONTROL INTERNO Y
RESPONSABILIDADES
ROLES EN EL CONTROL INTERNO Y
RESPONSABILIDADES
VÍDEO
■ https://www.youtube.com/watch?v=WAY97iC38E0
RECORDEMOS LO DESARROLLADO EN
ESTA SESIÓN
■ ¿Quiénes son los partícipes del control interno?
■ ¿Para que sirven los modelos de control interno?
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Mg.Yenny Marilú Pinto Villar
OBJETIVO
■ Al finalizar la presente unidad, el estudiante
discrimina los principales componentes, principios y
niveles del Sistema de Control Interno así como los
pasos para llevar a cabo la evaluación del mismo,
reflexionando sobre la importancia de la rigurosidad
en la puesta en marcha de esta evaluación.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
■ Es el conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos,
incluyendo las actitudes de las autoridades
y el personal, organizadas e instituidas en
cada entidad del Estado, que contribuyen al
cumplimiento de los objetivos
institucionales y promueven una gestión
eficaz, eficiente, ética y transparente.
COMPONENTES Y PRINCIPIOS
■ El Sistema de Control Interno consta de cinco componentes funcionales y diecisiete
principios que representan los conceptos fundamentales asociados a cada componente.
Los componentes del Sistema de Control Interno son cinco:
■ I) Ambiente de Control
■ II) Evaluación de Riesgo
■ III) Actividades de Control
■ IV) Información y Comunicación
■ V) Actividades de Supervisión.
COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL
■ https://www.youtube.com/watch?v=L6GVfIOd_h
U
1.Principio: Entidad comprometida con
los valores éticos
Indicadores:
■ a. Existe un clima ético que contribuye a la efectividad de las políticas de la entidad.
■ b. Los titulares y la alta gerencia/directivos juegan un papel clave en la cultura
organizacional íntegra y ética. Ante un indicio de conducta inapropiada se toman medida
apropiadas rápidas.
■ c. Se transmite mensajes éticos a través del ejemplo.
■ d. Ante un evento no ético, todos los servidores públicos saben cómo actuar y conocen
los canales.
■ e. Existe presión de grupo para motivar comportamientos apropiados.
2. Principio independencia de la
supervisión de control interno
■ Indicadores:
■ a. La administración identifica la responsabilidad de supervisión en relación con las
expectativas y necesidades establecidas.
■ b. La supervisión se lleva a cabo a través de la aplicación de conocimientos y
habilidades especializados.
■ c. La evaluación y la toma de decisiones son independientes de la administración.
■ d. La supervisión está presente en el diseño, implementación y desarrollo del sistema de
Control Interno.
3.Principio: Estructura Organizacional
para objetivos
■ Indicadores:
■ a. Se considera toda la estructura de la entidad.
■ b. Se establece líneas de reporte (quién reporta a quién).
■ c. Se define, asigna y limita las responsabilidades.
■ d. Se cuenta con puestos de trabajo alineados a objetivos específicos de la entidad.
4. Principio: Competencia Profesional
■ Indicadores:
■ a. Se define y actualiza las tareas específicas requeridas para cada puesto de trabajo,
así como los requisitos de calificaciones mínimas que debe poseer el que la ocupe.
■ b. Se desarrolla procesos de selección orientados a garantizar la atracción, desarrollo y
retención de profesionales competentes para el sector público.
■ c. Se evalúa periódicamente los conocimientos, destrezas y habilidades necesarias para
realizar el trabajo.
■ d. Se desarrolla actividades para capacitar a los empleados para el mejor desempeño de
sus tareas.
Principio 5. Responsable del Control
Interno
■ a. Se define explícitamente modos de actuación para el funcionamiento permanente del
Control Interno.
■ b. Se determina mecanismos para la evaluación periódica del Control Interno (esto
incluye la evaluación de la eficacia así como el costo-beneficio de los controles
establecidos).
■ c. Se establece y evalúa medidas de desempeño, incentivos y sanciones en el
cumplimiento de las funciones encargadas
Evalúate:
■ Acaba de ser nombrado Director de una entidad financiera . Lo incorporaron porque
se busca un incremento en las ventas , específicamente en otorgar préstamos
personales, pago de haberes mediante convenio y captación de depósitos
personales e institucionales. Después de un análisis preliminar detecta que la
cultura organizacional no es compatible con los valores y tiene serias dudas
respecto a la capacidad del actual grupo de jefes y personal para alcanzar los
objetivos según Plan estratégico. El directorio le pregunta cuáles son sus
prioridades ¿ Qué le responde?
COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGO
El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte
adversamente el cumplimiento de objetivos. La
evaluación del riesgo se refiere a un proceso permanente
a fin de que la entidad pueda prepararse para enfrentar
dichos eventos.
La evaluación del riesgo comprende los principios de
definición de los objetivos e identificación y evaluación de
los riesgos, determinación de la gestión de riesgos,
evaluación de la probabilidad de fraude y evaluación de
sucesos o cambios que afecten al sistema de control
interno.
■ https://www.youtube.com/w
atch?v=rh1JOhuZh_0
Principio 6. Objetivos claros
■ a. Se identifica aseveraciones de los estados financieros.
■ b. Se especifica los objetivos asociados a la información financiera u otro proceso
determinado.
■ c. Se evalúa la materialidad.
■ d. Se revisa y actualiza el entendimiento de las normas y estándares aplicados.
■ e. Se considera el cumplimiento de objetivos de acuerdo a las actividades de la entidad.
Principio 7. Gestión de riesgos que
afectan los objetivos
■ a. El principio se aplica a la entidad, pliego, unidad ejecutora, unidad de operación, así
como los niveles funcionales.
■ b. Se analiza los factores de riesgo interno y externo y su impacto en el logro de los
objetivos.
■ c. Se incorpora mecanismos efectivos de evaluación de riesgos para gestionarlos
adecuadamente.
■ d. Se estima la importancia de los riesgos identificados.
■ e. Se evalúa el riesgo y se determina su respuesta: aceptar, evitar, reducir o compartir.
Principio 8. Identificación de fraude en
la evaluación de riesgos
■ a. Se considera todo tipo de fraudes: fraude en el reporte, posible pérdida de activos y la
corrupción resultante de las diversas formas de fraude y mala conducta.
■ b. Se evalúa incentivos y presiones que promueven la existencia de fraude.
■ c. Se evalúa la existencia de oportunidades que pueden estar promoviendo el fraude.
■ d. Se evalúa si el modo de gestión u otras actitudes pueden justificar acciones
inapropiadas.
Principio 9. Monitoreo de cambios que
podrían impactar al Sistema de Control
Interno
■ a. Se evalúa los cambios en el entorno externo que pueden
afectar los objetivos de la entidad.
■ b. Se evalúa si los cambios en los modelos de gestión, políticos,
institucionales o tecnológicos pueden afectar el cumplimiento de
objetivos.
EVALÚATE
■ Usted, es director encargado de financiar emprendimientos de personas con
escasos recursos,La gerencia le ha propuesto que reduzca el presupuesto anual en
un 15%, usted reconoce que un gasto muy alto en la empresa es la capacitación de
personal y que reduciendo este proceso alcanzaría dicho porcentaje, sin embargo
debido a los altos avances tecnológicos repercutiría en la empresa ¿Qué hace?
COMPONENTE:ACTIVIDADES DE
CONTROL
■ Las actividades de control se refieren a aquellas políticas y procedimientos establecidos para
disminuir los riesgos que pueden afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser efectivas
deben ser apropiadas, funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un
periodo determinado y tener un costo adecuado, que sea razonable y relacionado
directamente con los objetivos del control.
■ Las actividades de control se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de
la entidad (y pueden ser preventivas o detectivas). Se debe buscar un balance adecuado
entre la prevención y la detección en las actividades de control.
■ Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control.
■ Las actividades de control comprenden los principios de desarrollo de actividades de control
para mitigar los riesgos, control sobre la tecnología de la información y comunicación y el
establecimiento de políticas para las actividades de control.
■ https://www.youtube.com/watch?v=_FBnVg8WmH8
Principio 10 Definición y desarrollo de
actividades de control para mitigar riesgos
■ a. Las actividades de control aseguran que la respuesta al riesgo que se realiza aborda y
mitiga los riesgos.
■ b. Los controles de aplicación o controles de transacciones se han diseñado para responder
a los riesgos en los procesos relevantes para el logro de los objetivos.
■ c. Las actividades de control se aplican en los distintos niveles de la entidad y los
procedimientos de autorización, incluyendo los términos y condiciones, son documentados y
claramente comunicados a los funcionarios y servidores.
■ d. Se ha establecido restricciones de acceso a las aplicaciones para los procesos importantes
que utilizan tecnología de la información.
■ e. Los controles de transacciones se han asignado a personas o unidades distintas y, donde
dicha segregación no es posible, se ha desarrollado actividades de control alternativos.
■ f. Existen lineamientos, para el acceso, control, uso y disposición de los bienes y activos de la
entidad.
Principio 11. Controles para Tecnologías de la
Información y Comunicaciones para apoyar la
consecución de los objetivos institucionales
■ a. Se ha determinado la dependencia y la relación entre los procesos, los controles generales
de la tecnología de la información y las actividades de control automatizadas.
■ b. Se ha diseñado, seleccionado e implementado las actividades de control sobre la
infraestructura de tecnología para asegurar la integridad, exactitud y disponibilidad del
procesamiento de TI.
■ c. Existe un plan formal de sistemas de la información en la entidad.
■ d. Existen controles generales que apoyen la adquisición, desarrollo y mantenimiento de la
infraestructura de TI.
■ e. Existen controles de acceso y de modificación de la información que prevenga el uso no
autorizado de la información para proteger los activos de la entidad de las amenazas
externas y este procedimiento es apoyado por la segregación de funciones acorde con las
responsabilidades.
■ f. Existe un plan de contingencia para evitar interrupciones en la operación del servicio.
Principio12.Desplieguedelasactividadesdecontro
latravésdepolíticasyprocedimientos
■ a. Se emplea un registro de indicadores de desempeño para procesos, procedimientos, actividades y tareas, que
establecen lo que se espera.
■ b. Las instrucciones que se dan o imparten a los funcionarios de la entidad se hacen por escrito o por un medio
que puede ser verificable y formalmente aceptado.
■ c. Se evalúa la ejecución de los procesos, actividades y tareas asegurándose que cumplan con los requisitos
aplicables (jurídicos, técnicos y administrativos de origen interno y externo).
■ d. La entidad cuenta con mecanismos de evaluación de procesos, procedimientos, actividades y tareas y los
actualiza cuando es necesario.
■ e. Se ha establecido las políticas y procedimientos de responsabilidad y de rendición de cuentas.
■ f. Los cambios significativos han sido evaluados mediante una evaluación periódica de los riesgos de los
procesos.
■ g. El personal competente y con autoridad suficiente desarrolla las actividades de control con el debido cuidado y
atención.
■ h. El personal responsable investiga y actúa sobre asuntos identificados como resultado de la ejecución de las
actividades de control.
EVALÚATE
■ Usted, está encargado de otorgar premios por puntaje de la tarjeta de crédito:
Rapidito. Gran parte del trabajo se realiza fuera del horario normal de trabajo, es
necesario mantener un fuerte control.
Se ha encontrado grandes diferencias entre lo entregado y lo presupuestado, sin
embargo se ha detectado que no es un problema de asignación si no de ingreso de
información ¿Qué actitud asumiría como responsable del área?
COMPONETE 4. INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN PARA MEJORAR EL
CONTROL INTERNO
■ La información y comunicación para mejorar el control interno
se refiere a la información necesaria para que la entidad pueda
llevar a cabo las responsabilidades de Control Interno que
apoyen el logro de sus objetivos. La administración
obtiene/genera y utiliza la información relevante y de calidad a
partir de fuentes internas y externas para apoyar el
funcionamiento de los otros componentes del Control Interno.
■ https://www.youtube.com/watch?v=6t59XZB9eYo
Principio 13. Información de calidad para el
Control Interno
■ a. Se dispone de un proceso para identificar la información requerida para apoyar el
funcionamiento de los otros componentes del Control Interno y el logro de los objetivos
de la entidad.
■ b. Se captura la información, se la procesa y se la reporta para la mejora del Control
Interno.
■ c. Se produce información oportuna, actualizada, precisa, completa, accesible y
verificable.
■ d. La información se revisa para determinar su relevancia en el apoyo de los
componentes de Control Interno (considera los costos y beneficios).
Principio 14. Comunicación de la información
para apoyar el Control Interno
■ a. Existe un proceso para comunicar a todo el
personal acerca de su responsabilidad en el
mejoramiento del Control Interno.
■ b. Existen canales de comunicación interna que
favorecen la comunicación de fallas del Control
Interno que impiden el cumplimiento apropiado de los
objetivos de la entidad. Dichos canales aseguran la
confiabilidad o confidencialidad, cuando sean
necesarios.
Principio 15. Comunicación a terceras partes
sobre asuntos que afectan el Control Interno
■ a. La entidad permite canales de comunicación con otras entidades del Estado,
ciudadanos, proveedores, auditores externos, reguladores y otros para mejorar el
Control Interno y los resultados de la entidad.
■ b. Las formas de comunicación consideran la oportunidad, los actores interesados y los
requerimientos de naturaleza legal y regulatoria.
EVALÚATE
ALTERNATIVAS-USE MENTIMETER
COMPONENTE DE SUPERVISIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Las evaluaciones continuas, evaluaciones independientes o una combinación de ambas son
usadas para determinar si cada uno de los componentes y sus principios está funcionando.
Es importante incorporar mecanismos de evaluación del Control Interno en los principales
procesos críticos de la entidad a fin de identificar a tiempo oportunidades de mejora.
■ https://www.youtube.com/watch?v=TEq07IlndPo
Principio 16. Evaluación para comprobar el
Control Interno
■ a. Se establece una línea de base (diagnóstico) del Control Interno que permita definir el
proceso de mejora.
■ b. Las evaluaciones al Control Interno están articuladas con los procesos más
importantes de la entidad.
■ c. Los encargados de la evaluación tienen el conocimiento suficiente para comprender lo
que están evaluando.
■ d. Existen mecanismos que incorporan objetividad a la evaluación.
Principio 17. Comunicación de deficiencias de
Control Interno.
■ a. Se comunica las deficiencias a los responsables y la adopción de medidas correctivas
a la alta dirección, según corresponda.
■ b. Se implementa un procedimiento para el seguimiento de las medidas correctivas.
EVALÚATE
ALTERNATIVAS - MENTIMETER
CASO 2
CONTROL DE GESTIÓN
EN EL PRESUPUESTO
Docente: Mg. Yenny Marilú Pinto Villar
ÍNDICE
Saberes Previos
Concepto de Presupuesto
Cálculo para el control de las desviaciones en el presupuesto
Entidades encargadas de auditar el presupuesto.
Estudio de caso
Retroalimentación
¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
CÓDIGO:
4660962
¿Qué es un presupuesto?
Es la expresión monetaria de la planificación que una empresa quiere llevar a cabo
durante un periodo de tiempo, permite prever los ingresos y gastos durante un
periodo determinado.
Se utiliza como:
Instrumento de planificación
Instrumento de control.
¿Me he visto afectado por el presupuesto de
alguna institución pública o privada?
TIPOS DE PRESUPUESTO
Presupuesto previsto o estático ( Presupuesto Inicial):
Producción y ventas planificadas al inicio del periodo de la actividad.
Presupuesto real o final ( Resultado Real):
Producción real y vendida al final del periodo de la actividad
FÓRMULA DE LAS DESVIACIONES
PRESUPUESTALES
= PRESUPUESTO REAL - PRESUPUESTO PREVISTO
DESVIACIÓN TOTAL = PRESUPUESTO REAL- PRESUPUESTO PREVISTO
Análisis de las desviaciones:
1. No hay desviación : P. Previsto = Presupuesto real
2. Desviación Positiva: P. Previsto < Presupuesto Real
3. Desviación Negativa : P.Previsto > Presupuesto Real
CAUSAS DE LAS DESVIACIONES
➢Por cambios en el nivel de actividad
➢Por cambios en precios y costes
➢Por cambios en la composición de
ventas
EJEMPLO DEL CÁLCULO DE LA DESVIACIÓN
TOTAL
PRESUPUESTO PRESUPUESTO REAL
PREVISTO
Ventas 10 ud Ventas 15ud
Precio s/5 Precio s/ 4
Costes Var. s/3/u Costes Var. S/ 2.5/u
C.F s/15 C.F s/ 15
Ingresos s/.50 - Ingresos s/.60 -
- CV s/30 - CV s/37.5
Sub.Total s/20 - Sub.Total s/22.5
Desviación Total = Pr.Real – Pr.Previsto - CF s/ 15
- CF s/ 15
7.5 – 5 = s/2.5 ___________________
___________________
Total s/ 7.5
Total s/ 5
PRESUPUESTO FLEXIBLE
PRECIOS Y COSTES DEL PRESUPUESTO
INICIAL CON LAS VENTAS DEL
RESULTADO REAL.
PRESUPUESTO FLEXIBLE
Ventas 10 ud Ventas 15ud
Precio s/5 Ventas 15 ud Precio s/ 4
Costes Var. s/3/u Precio s/5 Costes Var. S/ 2.5/u
C.F s/15 Costes Var. s/3/u C.F s/ 15
C.F s/15
Ingresos s/.50 - Ingresos s/.60 -
Ingresos s/.75 -
- CV s/30 - CV s/37.5
- CV s/45
Desviación por Desviación por
Sub.Total s/20 - actividad (Vol.Vtas) Sub.Total s/30 - eficiencia (Precios Sub.Total s/22.5
15 – 5 = 10 y costes)
- CF s/ 15 - CF s/ 15 7.5-15 = -7.5 - CF s/ 15
___________________ ___________________ ___________________
Total s/ 5 Total s/ 15 Total s/ 7.5
Desviación Total = P.Real – P.Previsto
7.5 – 5 = s/2.5
Pregunta de monitoreo
DIGA LA DIFERENCIA ENTRE LOS 3 TIPOS DE PRESUPUESTO PARA CONTROL:
PRESUPUESTO PREVIO
PRESUPUESTO REAL
PRESUPUESTO FLEXIBLE
QUIÉN AUDITA LOS PRESUPUESTOS Y
LAS FINANZAS
Resol. Contraloría
035-2022
METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA PRESUPUESTARIA Y
FINACIERA
METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA
PRESUPUESTARIA Y FINACIERA
¿CÓMO RESUMIRÍAS LA CLASE DE HOY?
CÓDIGO:
4660962
