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Unidad II pdf Auditoria de la Gestion Administrativa
quimica ii (Universidad Autónoma del Paraguay)
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UNIDAD II
EL AUDITOR
PERFIL DEL AUDITOR
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoría
habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.
El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión característica
como: sólida cultura general, conocimiento técnico, actualización
permanente, capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario,
creatividad, independencia, mentalidad y visión integradora, objetividad,
responsabilidad, entre otras. Además de esto, este profesional debe tener una
formación integral y progresiva.
GESTION DEL CONOCIMIENTO
Conocimientos que debe poseer
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio
que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles
de formación:
Académica
Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración,
informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública,
relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería
en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico.
Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura,
pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que
les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio
de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Empírica
Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes
instituciones sin contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y
dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la
organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y
comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir
la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma
prudente y justa.
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HABILIDADES Y DESTREZAS
En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el
equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su
trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones
intrínsecos a su carácter.
La expresión de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el
deber ser de cada caso en particular, sin embargo, es conveniente que, quien se
dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes
características:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los demás.
Mente analítica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociación.
Imaginación.
Claridad de expresión verbal y escrita.
Capacidad de observación.
Iniciativa.
Discreción.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento ético.
EXPERIENCIA
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las
características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen
que dominar:
Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.
Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prácticos.
Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de
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otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,
inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá
de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los
informes correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
Capacitarse en forma continua
También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten
credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonomía e imparcialidad
al participar en una auditoría.
Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se puede
enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las
siguientes:
-Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización
que se va a auditar
-Interés económico personal en la auditoría
-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
-Relación con instituciones que interactúan con la organización
-Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética
Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su función de manera puntual y objetiva como son:
Inherencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para la
ejecución de la auditoría.
Interferencia con los órganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría
Presión injustificada para propiciar errores inducidos
En éstos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las
providencias necesarias.
La formación del equipo tiene que llevarse a cabo de acuerdo con la naturaleza,
alcance, objetivos y estrategia de la auditoría.
A partir de esto, es necesario que las personas, técnicos y profesionales que se
incorporen, tengan una clara definición del papel que se les ha encomendado, por
ello es imprescindible determinar la función que desempeñarán en el estudio.
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ÉTICA PROFESIONAL
La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para
con el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y
mínimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también “Principios de
Ética” las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.
Normas generales y técnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.
CODIGO DE ETICA
Es el manual de conducta de los auditores para cumplir con sus obligaciones
profesionales y para las actividades que afectan el punto de vista del público
sobre la profesión.
Se trata de un documento que describe el compromiso de la organización por
mantener un comportamiento profesional, saludable y humano; promueve la
creación de un ambiente laboral adecuado e incentiva la construcción de un
impacto positivo en las comunidades vinculadas.
RESPONSABILIDAD SOCIAL
Con respecto a la responsabilidad social, es el auditor quien tiene la capacidad
de corroborar la información y de tomar las acciones que considere pertinentes
para cada caso, el auditor debe tener en cuenta cada una de sus
responsabilidades y hacerlas cumplir a cabalidad en las tareas que se realicen de
la auditoría.
DESEMPEÑO SOCIAL CORPORATIVO
El desempeño social corporativo proporciona una metodología para que las
empresas evalúen si tienen éxito en brindar satisfacción a las partes interesadas
a través de la responsabilidad social y la ciudadanía corporativa. El modelo de
desempeño social corporativo consta de tres elementos (categorías de
responsabilidad social, modo de respuesta social y problemas sociales de las
partes interesadas), que se dibujan en un modelo tridimensional para que los
gerentes los interpreten fácilmente. El modelo ayuda a medir si las empresas
han tenido éxito en sus programas de responsabilidad social. Los tres elementos
del modelo de desempeño social son:
Categorías de Responsabilidad Social, que incluye áreas éticas, legales,
económicas y filantrópicas.
El modo de respuesta social se refiere a la capacidad de respuesta de una
empresa a los problemas sociales.
Los problemas sociales de las partes interesadas es el último elemento del
análisis del desempeño social empresarial. Esta parte del modelo explica los
temas específicos que una empresa debe considerar con las dos primeras
dimensiones de las categorías de capacidad de respuesta y responsabilidad
social. Algunos ejemplos de temas específicos son la educación, el medio
ambiente y los derechos de los empleados.
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