LOM oARc PS
Reflexión inicial
2.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como
herramienta el
material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las diferentes operaciones en que
incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los
impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando respuesta a las
preguntas
que se plantean a continuación:
1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de
impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.
- Lo que me cuenta mi papá es que él paga impuestos como el IVA el cual aplica para la
mayoría de los productos, el impuesto predial, el impuesto del carro, para así contribuir a lo
que el país amerita como en las vías, la iluminación, la construcción de obras, muchas
veces en mi casa se aprovecha el día sin IVA para comprar digamos un televisor o hacer
algún mercado, ellos dicen que no se ve casi el fruto de ese pago de impuestos.
2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo económico y
social de un país?
- Se supondría que pagando impuestos se contribuye a algunos servicios que se consideran
“gratuitos” como la educación, salud y así diferentes servicios.
3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos ¿Qué
beneficios
considerará que puede recibir?
Por mi parte consideraría la educación tanto básica como superior, protección social como los
agentes públicos tales como la policía y el departamento de bomberos, a mantener las carreteras
seguras y bien señalizadas.
3.2 Contextualización e identificación de conocimientos
Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por tanto, lo
invitamos a que realice y aplique en su proyecto formativo, los diferentes conocimientos teóricos y
prácticos que se proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo bridarle las herramientas que
le permiten identificar la importancia de los conceptos en materia tributaria como contribuyentes,
ciudadanos y desde el punto de vista contable. Por lo tanto, lo invitamos a desarrollar las
siguientes actividades:
De acuerdo con sus conocimientos previos con su equipo de trabajo reflexione acerca de los
siguientes interrogantes
¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en Colombia?
Los impuestos de carácter nacional son el impuesto de renta, el impuesto de valor agregado (IVA),
y el gravamen a los movimientos financieros (GMF) más conocidos como el 4 x 1000. Entre los
impuestos más de grado distrital podría ser el impuesto predial y el impuesto de industria y
comercio.
lOMoAR cPSD| 24591562
¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de pagar sus
impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
Podría haber sanaciones tanto económicas como jurídicas, por evasión de impuestos.
Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de
impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, ¿consumen o
generen ganancias?
Yo creo que muchas veces las personas no saben para donde van destinados esos impuestos por
eso no saben que se obtiene a cambio pues de hacerlos efectivos, de reclamarlos, por lo tanto,
debe aprovechar ese máximo y beneficios públicos que se dan por parte del gobierno como lo
hacemos aquí en el SENA.
¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de
impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias? Argumente su
posición.
Por supuesto que no estoy de acuerdo, en que los que casi no tengan pase lo mismo que las
personas adineradas, porque la ley debería ser que el que tiene más, pues paga más, y pues el
que no tiene pues que se le puede pedir.
3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de apoyo
“Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o cualquier otro
referente al tema, elabore una cartilla que desarrolle los siguientes ítems, entréguelos a su
instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
Elementos de la obligación tributaria
Sujeto activo.
Sujeto pasivo.
Hecho generador.
Hecho imponible.
Causación.
Base gravable.
Tarifa.
Periodo gravable.
Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS
Tiene una vocación Surgen de la realización La prestación
general, esto es, se actual o potencial de obras económica
cobran sin distinción públicas o actividades necesariamente tiene
a todo ciudadano que estatales de interés que originarse en una
realice el hecho colectivo, en donde debe imposición
generador existir un beneficio. legal
lOMoAR cPSD| 24591562
No guardan una Es una prestación que Nace como
relación directa e reconoce una inversión recuperación total o
inmediata con un estatal, por lo que su parcial de los costos
beneficio específico producto está destinado a su que le representan al
derivado para el financiación. Estado prestar una
contribuyente actividad, un bien o
servicio público
Se puede disponer La prestación a cargo del La retribución pagada
de dichos recursos contribuyente es guarda relación
cuando ingresan a proporcional al beneficio directa con los
las arcas del Estado obtenido beneficios
derivados del bien o
servicio ofrecido
EJEMPLO EJEMPLO EJEMPLO
Impuesto predial Contribuciones a cajas Entrad as a
Impuesto vehicular de compensación parques nacionales
Impuesto de industria familiar
y comercio Contribucion es en salud
Contribucion es por
valorización
Clasificación de los impuestos.
Impuestos directos.
Impuestos indirectos.
Tasas.
Contribuciones.
Impuestos nacionales.
Impuestos territoriales.
Características de los impuestos en Colombia.
Debe ser establecido por una ley
Un impuesto constituye una obligación ante el acreedor tributario
Debe ser proporcional y equitativo
Está a cargo de personas físicas y morales
Las personas deben encontrarse en situación jurídica
Deben destinarse a cubrir los gastos públicos
¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
Impuesto a la renta
Impuesto al valor agregado
Gravamen a los movimientos financieros
Impuesto al consumo
Impuesto de registro
lOMoAR cPSD| 24591562
Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política
(art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12).
La atribución de imponer tributos está reservada a los órganos representativos y está
principalmente encomendada al Congreso de la República, dicha facultad es lo bastante
amplia y discrecional como para permitirle fijar los elementos básicos de cada gravamen
atendiendo a una política tributaria que el mismo legislado
Bienes Gravados:
Son aquellos que causan el impuesto a la tarifa general o a una diferencial
Bienes Exentos:
Es un bien gravado con Iva, pero al que se le impone una tarifa del 0%. Es decir, se causa el
Iva a una tarifa del 0%, y quien los venda es responsable del Iva.
Bienes Excluidos:
Son aquellos que, por disposición del Estado, se les de la calidad de “no causa” Impuesto
sobre las Ventas.
Ingresos fuente nacional:
Los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la
prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio
Ingreso fuente extranjera:
Los provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la explotación de bienes
materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del territorio
nacional, a excepción de aquellos que los que expresamente
Contribuyentes y No Contribuyentes:
Toda persona natural es contribuyente del impuesto a la renta, sólo que si no genera la
suficiente renta no debe contribuir por no tener capacidad de pago.
Responsable y No Responsable:
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el Iva o preste
servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a las ventas. Si el contribuyente,
persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados con Iva, no
son responsables del Iva.
3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos
en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el
Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este
punto y despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta
información en su portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser
útil para el desarrollo de su proyecto.
lOMoAR cPSD| 24591562
RENTA
RENTA IVA IC
ESPECIA A
L
El distrito o
Sujeto Activo El estado El estado El estado municipio
donde se realiza la
actividad gravada
lOMoAR cPSD| 24591562
Las personas
Contribuyent Contribuye del naturales o
e del impuesto sobre jurídicas o
Sujeto Pasivo impuesto, Quien paga el el cual recae el sociedades de
sobre el cual impuesto pago del tributo hecho que realizan
recae el el hecho
pago del generador de la
tributo. obligación
tributaria.
Está constituido
Obtención de Obtención de una por el ejercicio o
La venta o realización directa
Hecho una venta importación renta gravable
gravable dentro del o indirecta de
generador de bienes cualquier
dentro del muebles que período fiscal
período fiscal actividad
no se industrial,
encuentren comercial o de
excluidos. servicios dentro
de la jurisdicción
del estado.
En las ventas,
Renta liquida el valor total Se debe liquidar
que haya de la con base en los
obtenido la mercancía. En Cuantificación del ingresos netos
Base Gravable persona la prestación hecho generador. obtenidos
natural o de servicios, el durante el
jurídica el año valor total, de periodo por el
anterior. la prestación contribuyente
del servicio
Impuesto de Tarifas La tarifa de
renta: 34%. diferenciale retención del ICA
s: 0% y 5% será la que
Tarifa Porcentaje fijo o corresponda a la
Impuesto de progresivo respectiva
ganancia Tarifa general: actividad realizada
ocasional: 19% por el
10% contribuyente
Bimestral o
cuatrimestral Anual o bimestral
Periodo de pago Anual depende del Anual dependiendo del
monto de distrito.
ingresos
lOMoAR cPSD| 24591562
3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto
Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente
diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura. Plasme esta información en su
portafolio individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto.
Quienes Requisitos Obligaciones/ Prohibiciones
pueden para Responsabilidades
Pertenecer pertenecer
Responsable Personas Sus ingresos Recaudar el Iva
de IVA natural o durante el que debe ser
jurídica que 2020 deben pagado por su
tiene más de un ser inferiores a cliente, para luego
punto o $124.625. Los transferirlo al
franquicia ya ingresos estado
debe cobrar y durante el representado por
hacer pago el 2019 deben la Dian, para lo
IVA ser inferiores a cual debe
$119.945. facturarlo.
No Que no tengan Que en el año Inscribirse en el No desarrollar
responsable más de un anterior o en el RUT. en el
de IVA establecimiento año en curso Mostrar en un establecimiento
de comercio, hubieren lugar visible al de comercio,
oficina, sede, obtenido público el oficina, sede,
local o negocio ingresos brutos
certificado de local o negocio,
donde ejerzan totales
su actividad. provenientes inscripción al actividades bajo
de la actividad, RUT. franquicia,
inferiores a concesión,
3.500 UVT regalía,
autorización o
cualquier otro
sistema que
implique la
explotación de
intangibles
3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y lea el material
de apoyo, los textos sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros necesarios,
páginas por internet, elaboré una cartilla acerca de los siguientes ítems:
1. ¿Qué es Retención en la Fuente?
Inicia cuando hay una transacción entre una persona, entidad o empresa que paga por un
bien o un servicio.
2. ¿Qué son agentes de retención?
lOMoAR cPSD| 24591562
Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención en la
fuente del impuesto sobre las ventas, es decir que no es un administrador del impuesto sino
un intermediario en el recaudo de dicho tributo.
3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?
Impuesto de renta.
Impuesto a las ventas.
Impuesto de industria y comercio.
Impuesto de timbre
4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.
En general no se practica retención en la fuente cuando:
Cuando quien hace el pago no es agente de retención.
Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa
existe (27 UVT por compras y 4 UVT por servicios)
5. Obligaciones de los Agentes de Retención.
Obligación de retener.
Obligación de declarar las retenciones practicadas.
Consignar las retenciones practicadas.
Expedir certificados de retención.
6. ¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?
Es toda persona jurídica catalogada como tal mediante resolución por el subdirector de
gestión y asistencia al cliente. Existen empresas que tienen un sin número de clientes,
clientes que son agentes de retención, lo cuales necesariamente deberán practicar la
respectiva retención y certificarla
7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN,
secretaria de hacienda municipal).
Base
Base Porcentaje
mínim
Conceptos de retención mínima en s de
a en
pesos retención
UVT
Compras generales (declarantes) 27 $ 2,50%
1.026.000
Compras generales (no
27 $ 3,50%
declarantes) 1.026.000
Compras con tarjeta débito o
0 100% 1,50%
lOMoAR cPSD| 245915
crédito
Compras de bienes o
productos agrícolas o
92 $ 1,50%
pecuarios sin 3.496.000
procesamiento industrial
Compras de bienes o
productos agrícolas o
pecuarios con procesamiento 27 $ 2,50%
industrial 1.026.000
(declarantes)
Compras de bienes o
productos agrícolas o
27 $ 3,50%
pecuarios con procesamiento 1.026.000
industrial
declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o
160 $ 0,50%
cereza 6.081.000
Compras de combustibles
0 100% 0,10%
derivados del petróleo
Enajenación de activos fijos
de personas naturales (notarías y 0 100% 1%
tránsito son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces
cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación (por las
0 100% 1%
primeras
20.000 UVT, es decir hasta
$726.160.000)
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
lOMoAR cPSD| 24591562
Compras de bienes raíces cuya
destinación y uso sea vivienda $
de habitación (exceso de las 20.000 760.080. 2,50%
primeras 00
20.000 UVT, es decir superior a 0
$726.160,000)
Compras de bienes raíces cuya
destinación y uso sea distinto 0 100% 2,50%
a vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $ 152.000 4%
Servicios generales (no
4 $ 152.000 6%
declarantes)
Por emolumentos eclesiásticos
27 $ 4%
(declarantes) 1.026.000
Por emolumentos eclesiásticos
(no 27 $ 3,50%
1.026.000
declarantes)
Servicios de transporte de carga 4 $ 152.000 1%
Servicios de transporte nacional
de
27 $ 3,50%
pasajeros por vía 1.026.000
terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional
de pasajeros por vía terrestre (no 27 $ 3,50%
declarantes) 1.026.000
Servicios de transporte nacional
4 $ 152.000 1%
de pasajeros por vía aérea o
marítima
Servicios prestados por
empresas de servicios 4 $ 152.000 1%
temporales (sobre
AIU)
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
lOMoAR cPSD| 24591562
Servicios prestados por
4 $ 152.000 2%
empresas de vigilancia y aseo
(sobre AIU)
Servicios integrales de salud
4 $ 152.000 2%
prestados por IPS
Servicios de hoteles y
restaurantes 4 $ 152.000 3,50%
(declarantes)
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
lOMoAR cPSD| 24591562
Servicios de hoteles y
4 $ 152.000 3,50%
restaurantes (no declarantes)
Arrendamiento de bienes 0 100% 4%
muebles
Arrendamiento de bienes
27 $ 3,50%
inmuebles (declarantes) 1.026.000
Arrendamiento de bienes
27 $ 3,50%
inmuebles (no 1.026.000
declarantes)
Otros ingresos tributarios
27 $ 2,50%
(declarantes) 1.026.000
Otros ingresos tributarios (no
27 $ 3,50%
declarantes) 1.026.000
Honorarios y comisiones
(persona 0 100% 11%
s jurídicas)
Honorarios y comisiones
pagados a personas naturales
que suscriban contratos por
más de 0 100% 11%
3.300 Uvt o que la sumatoria
de los pagos o abonos en
cuenta durante el año gravable
superen
3.300 UVT ($119.816.000)
Honorarios y comisiones (no
0 100% 10%
declarantes)
Servicios de
0 100% 3,50%
licenciamiento o derecho
de uso de software
Intereses o rendimientos
0 100% 7%
financieros
Rendimientos financieros
lOMoAR cPSD| 24591562
provenientes de títulos de 0 100% 4%
renta fija
Loterías, rifas, apuestas y 48 $ 20%
similares 1.824.000
Retención en colocación
independiente de juegos de
5 $ 190.000 3%
suerte
y azar
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
lOMoAR cPSD| 24591562
Contratos de construcción y
27 $ 2%
urbanización. 1.026.000
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de intereses,
comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos,
compensaciones por servicios
personales, o explotación de
toda especie de propiedad 0 100% 20%
industrial o del know- how,
prestación de servicios,
beneficios o regalías
provenientes de la propiedad
literaria, artística y científica,
explotación de películas
cinematográficas y explotación
de
software.
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de consultorías,
servicios técnicos y de
asistencia técnica, prestados por 0 100% 20%
personas no residentes o no
domiciliadas en
Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de rendimientos
financieros, realizados a
personas no residentes o no
domiciliadas en el país,
originados en créditos obtenidos
en el exterior por término igual 0 100% 15%
o superior a un (1) año o por
concepto de intereses o costos
financieros del canon de
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
lOMoAR cPSD| 24591562
arrendamiento originados en
contratos de leasing que se
celebre directamente o a través
de
compañías de leasing con
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
lOMoAR cPSD| 24591562
empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta,
originados en contratos de
leasing sobre naves,
helicópteros y/o aerodinos, así
como sus partes que se 0 100% 1%
celebren directamente o a
través de compañías de leasing,
con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia.
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de rendimientos
financieros o intereses,
realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en
el país, originados en créditos o
valores de contenido crediticio, 0 100% 5%
por término igual o superior a
ocho (8) años, destinados a la
financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema
de Asociaciones Público-
Privadas en el marco de la
Ley 1508 de 2012.
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de prima cedida por
0 100% 1%
reaseguros realizados a
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
lOMoAR cPSD| 24591562
personas
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
lOMoAR cPSD| 24591562
no residentes o no domiciliadas
en el país.
Pagos o abono en cuenta por
concepto de administración o
dirección de que trata el artículo
124 del estatuto tributario, 0 100 33
realizados a personas no % %
residentes o no domiciliadas en
el
país.
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como
característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.
Descargado por Sebastian Mora (yeyo5518@[Link])
