Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

GRUPO 5
Glendy Yesenia
Crup Sacrapal

3218-16-3502
 Norma internacional de
Auditoria 265

COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A

LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA
ENTIDAD.
 Alcance:
Esta norma presenta la responsabilidad del auditor
de comunicar oportuna y apropiadamente a los
encargados del gobierno de la entidad y a la
dirección, las deficiencias encontradas en el control
interno durante el desarrollo de la auditoría de
estados financieros, para que ellos sigan las
acciones pertinentes.
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 Al momento de realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección material el
Auditor deberá obtener un conocimiento claro del Control Interno de la Entidad, para que se
apliquen los procedimientos de Auditoria apropiados.

Sin embargo esto no significa que el Auditor deba emitir una

opinión sobre la efectividad del control interno, solamente
comunicará las Deficiencias que se presenten durante las etapas de
la auditoria.
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Objetivo:

Gobierno
de la
entidad
De manera
Deficiencias
Objetivo del oportuna y
Comunicar de Control
Auditor adecuada
Interno
al

Y a la
Dirección
 Definiciones:

✓ Deficiencia de Control Interno

Son Fallas en el diseño e implementación de los sistemas de control,

que afectan la capacidad de prevenir y detectar oportunamente
erros en los estados financieros, que permitan realizar la corrección a
tiempo.

O bien no existe un control necesario para prevenir o detectar y

corregir oportunamente incorrecciones en los Estados Financieros.

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Definiciones
✓ Deficiencia Significativa en el Control Interno

Deficiencia o conjunto de deficiencias en el control interno, que a

juicio del auditor requieren de la atención del Gobierno de la
entidad.
Indicadores de deficiencia significativa:

Evidencia de poca efectividad en los controles

Ausencia de procesos de evaluación del riesgo.

Respuestas no efectiva a los riesgos de importancia relativa identificados

Deficiencia en la preparación de los Estados Financieros.

Requerimientos

Una vez establecida la

importancia de las
deficiencias, el auditor debera
El auditor deberá Analizará la importancia o comunicarlas por escrito a los
determiner si se han influencia de las encargados del gobierno de la
presentado una o mas entidad, incluyendo una
deficiencias en el control Deficiencias, en los estados descripcion de las deficiencias
interno durante el y explicación de los efectos,
financieros
desarrollo de la audioría para tomar acciones
correctivas.
Caso Practico NIA 265
 Inventario
I. Analice el caso y elabore la carta de control interno en base a las observaciones que
se plantean y haga las recomendaciones respectivas: ✓ El almacén es único y de considerable tamaño (1,100 m2), sin layout correcto
(p.e. mercadería sensible sin candados, accesible a todos los trabajadores del
La empresa “ABC” S.A.C. es una empresa del rubro retail, dedicada a la
comercialización de electrodomésticos y otros enseres para el hogar y uso personal almacén, mercancías frágiles en partes altas)
(muebles, menaje, adornos perfumería y varios similares), tiene sede en la ciudad de ✓ Obreros sin EPP (guantes, cascos, líneas de vida) realizando carga y descarga en
Arequipa y sucursales en Moquegua Ilo Tacna y Moquegua, con 15 años de permanencia el último piso del anaquel que mide 6 metros de alto, donde se guardan repuestos
en el rubro y usted fue elegido como auditor para el periodo 2020. de maquinaria pesada, trepando y cargando las mercancías. Adujeron que no hay
Se tiene las siguientes observaciones al control interno: montacargas en la empresa.
✓ Según manifestó el jefe de almacén, para no tener imprevistos de faltantes se
Efectivo y equivalente de efectivo: compra un 30% más de lo que indica el presupuesto anual en cada ítem
,generalmente los que tienen más salida, explicando que por experiencia ya se
✓ No se han hecho cruces de Tesorería a contabilidad en todo el año por los cierres
mensuales sabe cuáles son.
✓ En conversación con el jefe de tesorería mencionó que las conciliaciones ✓ Todas las salidas de mercadería las aprueba el jefe de almacén sin importar el
bancarias las hace su asistente. El asistente mencionó que no ha terminado de monto o cantidad.
hacer conciliaciones desde Abril de 2020.
✓ Hay un gerente de logística en la empresa cuyas principales funciones son según
✓ En el MOF de Tesorería se indica que el jefe de Tesorería debe revisar y refrendar
el trabajo del asistente lo cual no se ha cumplido viendo lo ocurrido en el punto su MOF : Realizar el presupuesto anual de compras, verificar y solucionar el tema
anterior. de las roturas de stock, velar por el cumplimiento del principio de austeridad y
✓ La caja chica según manuales de procedimiento del área de tesorería debe ser ahorro, realizar proyecciones de compra para mercaderías de alta rotación,
arqueada por lo menos una vez al mes por personal ajeno al área de tesorería, a
aprobar compras que superen los veinte mil soles.
la fecha el asistente de Tesorería indicó que nadie ha realizado arqueos en su caja
chica. ✓ En consulta al jefe de logística indicó que no hay reportes de ratios o indicacdores
✓ Los cheques están firmados de antemano por el gerente general y quedan 10 logísticos, como rotación de inventarios, puntos críticos y otros, pues está a la
talonarios según se pudo constatar y los guarda el asistente en su escritorio con espera de un software para alimentarlo con data y recién obtenerlos
llave siendo él el único con llave de ese escritorio.
automáticamente.
✓ Los ingresos de mercadería no son testeados en peso, cantidad o calidad.
Cuentas por cobrar comerciales y cuentas por cobrar a personal Comenta el asistente de almacén que a veces llegan mercaderías rotas o dañadas
y muchas veces el proveedor no quiere reconocer el daño porque no se sabe en
✓ Los saldos del área de créditos y cobranzas no se han conciliado con
dónde se ha producido el daño, si fue fuera o dentro de la empresa.
contabilidad desde el año pasado.
✓ El jefe de créditos y cobranzas envía cartas inductivas a los clientes más
✓ Hace dos años desde que cambiaron de jefe de almacén no se ha hecho un
morosos mediante su reporte en Excel que actualiza cada semana según le inventario total de todas las mercancías, solamente se hacen cada tres meses de
van pasando los cobros de tesorería. las mercaderías más caras.
✓ Respecto a la cartera pesada manifestó que solo tiene pendientes unos 15 ✓ El inventario se lleva físico-valorado en hojas de Excel por cada ítem, hay
clientes de un total de 600 y todos son deudas frescas del 2020, y que no mercaderías baratas de las que se lleva un control por peso (p.e. aretes de
representan peligro ya que de este año no debe pasar la cobranza total. Sin fantasía, pulseras, y bisutería en general). Se pidió mostrar algunos Kardex en
embargo el jefe de contabilidad manifestó que tiene provisiones de
Excel y estos no cuentan con ninguna clave en sus hojas, pueden ser
cobranza dudosa desde el año 2011 y con cerca de 70 clientes.
✓ No se tiene un criterio claro de la entrega de créditos (30-60-90 días), se manipulables. La computadora donde está el Kardex la usa el asistente principal
da a los clientes de mayor antigüedad. quien es el que lleva el control del almacén.
✓ En cuanto a cobros al personal el contador indicó que esto le corresponde ✓ El jefe de almacén indicó que desde que llegó no ha realizado cruces de cierre
al área de recursos humanos pero que sí tiene contabilizados pendiente con contabilidad de los saldos de almacén, ni mensual ni anual.
de cobro en cuentas por cobrar a personal de dos laptops que fueron ✓ Al final del día los trabajadores se van sin ser revisados.
rotas por accidente por un trabajador del área comercial.
Arequipa, 31 de Agosto de 2021 SOCIEDAD ABC S.A.C.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
Señores
ABC S.A.C. Para poder entender se hace una revisión a la Empresa ABC S.A.C. en el efectivo
Presente.
y equivalente de efectivo, almacén y cuentas por cobrar comerciales y las cuentas
por cobrar al personal por ello se realizará una revisión a los Libros Principales,
Ref. : Carta de Control Interno como Auxiliares y el archivamiento de los documentos sustento de ingresos y
egresos se ha llevado en forma deficiente reflejado en lo siguiente:

Estimados señores:
1. DEFIENCIAS EN LAS CUENTAS POR COBRAR
Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados Financieros por los La contabilización de las operaciones de ingresos y gastos del Libro Caja se ha
ejercicios correspondientes a los años examinados, hemos evaluado el sistema de efectuado en forma de resúmenes genéricos. No especifica el detalle de las
Control Interno y Contable de la Sociedad con el propósito de establecer una base cobranzas y pagos realizados en forma individualizada y cronológica, durante los
periodos examinados. Cuando se revisó el libro de caja se notó que tenemos
de contabilidad para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
cobranzas a clientes morosos y todos son deudas frescas del 2020. Ademas
procedimientos de auditoria que deben efectuarse para emitir una opinión sobre
tenemos la contabilizado pendiente el cobro en cuentas por cobrar al personal de
dichos estados financieros. dos laptops que rompieron.

Nuestro estudio y evaluación del Sistema de Control Interno y Contable de la 2. DEFICIENCIAS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
En conversación con el jefe se observó que la Tesorería, se conversó con el
Sociedad han surgido algunas observaciones y recomendaciones que estamos
asistente por el hecho de que no termino las conciliaciones desde el mes de abril
poniendo a su consideración a fin de que se tomen las acciones y medidas del 2020 y quien está enfrentando ese problema es el jefe de Tesorería donde debe
correctivas del caso. revisar y refrendar el trabajo del asistente, la caja chica no hubo un procedimiento
del área de tesorería donde se debió realizar un arqueo en su caja chica.

Atentamente,

3. DEFICIENCIA EN LOS INVENTARIOS

Cristhian Alfredo Quispe La información esta accesible a todos los trabajadores del almacén, mercancías,
Contador Público Colegiado este es un error grave la cual debe ser mostrado para su pronta corrección, ya que
Colegiado N° 241 corre el peligro de ser mostrado a la competencia. El jefe debe estar al tanto por
lo que entra en las inmediaciones del almacén, realizando un proceso de revisión
1. DEFIENCIAS EN LA PROTECCION DE LOS TRABAJADORES

Los obreros realizan sus trabajos sin protección dentro de almacén por la cual debe
haber un pronto revisión en los protectores que deben tener los trabajadores
(guantes, cascos y las líneas de vida

RECOMENDACIONES

1. Los ejecutivos de ABC S.A.C. Deben prestar mayor interés a la acción de

control contable, disponiendo:
• La auditoría debe prestar más atención de lo que sucede con los
trabajadores, de ahí parte el mayor problema, no brindar mucha
SUSTENTACION DE LA NIA 265
información de la empresa.
• Para tener un mayor control se debe ver quiénes son las personas que
deben a la empresa y así optar en cobrar.
La importancia va en base a la norma internacional de auditoria (NIA) 265 que
• Brindar los suplementos EPP (guantes, cascos y las líneas respectivas) radica en la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
para laborar correctamente dentro de la empresa.
quienes serán los responsables del gobierno, Al realizar una identificación y
CONCLUSIONES valoración del riesgo de incorrección, y que esta debe efectuarse en valorización

• Como se puede observar en la clasificación del control interno anterior,

de riesgo, el auditor tiene en cuenta que el control interno debe diseñar
ambos controles deberán ser establecidos por los departamentos procedimientos de auditoria adecuadas
correspondientes, sin embargo, muchas veces, los controles contables son
establecidos por el departamento administrativo.
• Se debe tener detallado todas las actividades que se deben analizar los
hallazgos encontrados comunicados y poder permitir la organización llevar
a cabo una transformación adecuada.
• Evaluar y analizar los procesos existentes de las áreas de efectivo y
equivalente de efectivo. Tomar en cuenta las cuentas por cobrar
comerciales y las cuentas por cobrar al personal e inventarios,
• Aplicar la presente auditoria para ver si se han detectado deficiencias y
falencias.
Gracias por su atención