Contribuyentes
PROFESIONALES Y TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Importante: esta información que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es sólo una guía de
apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII.
Actualización: 08 de Agosto 2006.
¿Cómo se define este contribuyente?
Los Profesionales son contribuyentes que ejercen actividades u operaciones lucrativas de forma
independiente. En ellos predomina el trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia,
arte, oficio o técnica, por sobre el empleo de máquinas, herramientas, equipos u otros bienes de
capital.
Adicionalmente en este tipo de categoría encontramos a las Sociedades de Profesionales, a los
Directores de Sociedades Anónimas y a los Consejeros de este tipo de empresas.
Aspectos propios de este tipo de contribuyente
Desde el punto tributario, son actividades que son clasificadas como rentas de Segunda Categoría,
tributan con el Impuesto Global Complementario.
Para los efectos de los Gastos, tienen la posibilidad de declarar gastos presuntos o bien
demostrados mediante un libro de ingresos y gastos.
Las sociedades de profesionales, pueden optar por declarar sus rentas de acuerdo a las normas
de la primera categoría.
Temas de ayuda para los profesionales:
1. ¿Cómo Inicio mis actividades como Profesional?
2. ¿Qué debo hacer luego del inicio de mis actividades?
3. ¿Cómo efectuar Modificaciones y Actualización de la Información?
4. ¿Cómo tramitar solicitudes administrativas?
5. ¿Cómo dar aviso sobre pérdida de Documentos y registros?
6. ¿Qué declaraciones de impuestos debo hacer como Profesional?
7. ¿Qué pasa si no declaré o la información de mi declaración no cuadra con la del SII?
8. ¿Qué pasa si cometo una infracción tributaria o el SII determina que tengo diferencias de
impuestos?
9. ¿Cómo solicitar condonación de intereses y multas?
10.¿Cómo solicitar una revisión de la actuación fiscalizadora (RAF)?
11.¿Cómo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII?
12.¿Cómo termino tributariamente mis actividades como Profesional?
13.¿Qué leyes o normativas son del interés de los Profesionales?
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Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e instrucciones vigente;
las modificaciones posteriores deberán ser consideradas para la aplicación de la
información contenida en este documento.
Contribuyentes
1. ¿Cómo Inicio mis actividades como Profesional?
Para realizar el trámite del aviso de Inicio de Actividades como Profesional, tiene las
siguientes modalidades:
a).- A través del sitio web del Servicio de Impuestos Internos, sección Registro de
Contribuyentes, opción Inicio de Actividades (personas naturales), desde la cual podrá
presentar electrónicamente este aviso.
b).- A través del trámite denominado Inicio de Actividades, en las unidades del Servicio de
Impuestos Internos correspondiente al domicilio del contribuyente.
Puede Iniciar Actividades como profesional independiente, como Sociedad de
Profesionales y otras consideradas actividades lucrativas.
• Desde el menú Cómo se hace para..? en el sitio web del SII (www.sii.cl), usted
podrá acceder a la Guía paso a paso Inicio de Actividades personas naturales.
• Desde el menú Cómo se hace para..? en el sitio web del SII (www.sii.cl), usted
podrá acceder a la Guía paso a paso Inicio de Actividades personas jurídicas.
Observaciones del trámite
Las Sociedades de profesionales, que se inicien como tales, pueden acogerse a
las normas de la primera categoría, dicha opción deberá practicarse dentro de los
tres primeros meses del año comercial respectivo.
En ningún caso serán consideradas de segunda categoría, las rentas de
sociedades de profesionales que exploten establecimientos como clínicas,
maternidades, laboratorios u otros análogos, ni de las actividades clasificadas en la
primera categoría.
• Formulario 4415: Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de
Actividades, disponible en la opción Formularios de Internet.
2. ¿Qué debo hacer luego del inicio de mis actividades?
Una vez presentado al aviso de Inicio de Actividades, por Internet o en las Unidades del SII,
respecto al timbraje y emisión de las Boletas de Honorarios, las siguientes situaciones:
a).- Emisión de Boletas de Honorarios Electrónica, desde el sitio web del SII, sección
Boletas de Honorarios Electrónica, opción Emitir boleta de honorario por contribuyente,
desde la cual se puede emitir, llenando en pantalla los datos requeridos para el documento
y su posterior emisión.
Esta modalidad electrónica reemplaza los talonarios manuales de boletas de honorarios,
eliminando además el timbraje manual en las Unidades del SII, puesto que
electrónicamente le entrega el folio y timbre del documento electrónico.
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b).- El contribuyente puede concurrir a las Unidades del SII a timbrar documentos, para lo
cual debe completar el Formulario de timbraje y seguir los siguientes pasos:
• Desde el menú Cómo se hace para..? en sitio web del SII (www.sii.cl), usted podrá
acceder a la Guía paso a paso de Timbraje de Documentos.
• Formulario 3230, Timbraje de documentos y registros, disponible en la opción
Formularios en el sitio web del SII.
3. ¿Cómo efectuar Modificaciones y Actualización de la Información?
Completando el formulario 3239 de Modificar y actualizar la Información, y entregándolo en
la unidad del SII correspondiente a su domicilio, con los antecedentes que sustenten la
declaración. A continuación se entrega información adicional:
• Desde el menú Cómo se hace para..? en el sitio web del SII (www.sii.cl), usted
podrá acceder a la Guía paso a paso Modificación y Actualización de Información.
• Formulario 3239, de Modificaciones y actualización de la Información, disponible en
la opción Formularios en el sitio web del SII.
4. ¿Cómo tramitar solicitudes administrativas?
Presentando ante la unidad del servicio, del domicilio del contribuyente, el formulario 2117,
con los antecedentes que sustentan la solicitud. A continuación se entrega información
adicional:
• Desde el menú Cómo se hace para..? en el sitio web del SII (www.sii.cl) usted podrá
acceder a la opción Presentar Solicitudes Administrativas y obtener una completa
nómina de los diferentes trámites de carácter administrativo que el contribuyente
puede efectuar en el Servicio de Impuestos Internos.
• Formulario 2117, de Solicitudes, disponible en la opción Formularios en el sitio web del
SII.
5. ¿Cómo dar aviso sobre pérdida de Documentos y registros?
Completando el formulario 3238 de declarar la Pérdida de documentos o inutilizar libros
contables, y entregándolo en la unidad del SII correspondiente a su domicilio. A
continuación se entrega información adicional:
• Desde el menú Cómo se hace para..? en el sitio web del SII (www.sii.cl), usted podrá
acceder a la Guía paso a paso de Pérdida de Documentos o inutilización de libros
contables.
• Formulario 3238, Aviso-Informe Pérdida de Documentos, disponible en la opción
Formularios en el sitio web del SII.
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6. ¿Qué declaraciones de impuestos debo hacer como Profesional?
Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaraciones de impuestos, que
deberán presentar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias:
Impuestos mensuales:
Declarar IVA, PPM, y retenciones
Declarar en Formulario 50
Impuestos anuales:
Declarar Renta
• Observaciones del trámite
1. Si durante todo el año no tuvo ingresos en su actividad profesional, No está obligado
a Declarar.
2. Para los contribuyentes, personas naturales que tributan en el global complementario,
el SII le propone una declaración a través de Internet.
7. ¿Qué pasa si no declaré o la información de mi declaración no cuadra con la del SII?
A continuación se entrega la información segmentada según el impuesto en
cuestión, seleccione la opción de su interés:
¿Que pasa si no declaré IVA o la información de mi declaración no cuadra con la del
SII?
Si no declaró el IVA y está obligado a hacerlo, se encuentra como No Declarante por lo que
será notificado por el Servicio por dicho incumplimiento, y deberá declarar dentro del plazo
señalado en la notificación. De no regularizar su situación se le generará una anotación por
“Inconcurrente a Operación IVA”, la cual, le impedirá realizar algunos trámites importantes
con el Servicio. Los medios disponibles para declarar fuera de plazo son:
a. Declarar por Internet a través de la aplicación de “Declaración Formulario
Electrónico”. Para ésto, requiere contar con clave, la que puede obtener en “Obtención
de Clave Secreta”. Si declara por este medio deberá contar con un convenio con el
banco para cargo automático en cuenta corriente, o bien poseer una cuenta corriente o
tarjeta de crédito para realizar pagos en línea. El sistema le calcula en forma automática
los recargos legales.
b. Dirigirse a la unidad del Servicio correspondiente a su domicilio al área de
Operación IVA y solicitar declarar fuera de plazo el período faltante. Allí le emitirán un
giro con los impuestos y/o multas dependiendo del tipo de declaración presentada.
Automáticamente se le generará una anotación producto de la presentación fuera de
plazo, la que será anulada en la unidad una vez que el giro sea pagado. Esta anotación
también le impedirá realizar algunos trámites importantes con el Servicio.
El hecho de no haber presentado su declaración dentro del plazo legal, generará reajustes,
intereses y multas.
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Si su información no cuadra con la del SII y existen diferencias producto de algún error u
omisión y por ello su declaración ha sido observada, usted deberá regularizar su situación
dentro del plazo señalado en la carta de Operación IVA, rectificando su declaración F.29.
¿Cómo hacerlo?. Puede seguir las instrucciones presentes en la opción Rectificar IVA (F29)
en el menú de contribuyentes “¿Cómo se hace para...?”.. De no regularizar su situación en el
plazo señalado, se le generará una anotación por “Inconcurrente a Operación IVA”, la cual, le
impedirá realizar algunos trámites importantes con el Servicio.
• Formulario 29 de IVA mensual
¿Que pasa si no declaré Renta o la información de mi declaración no cuadra con la
del SII?
Si usted no declaró rentas y estaba obligado a hacerlo, será citado a las unidades del SII.
Además, usted presentará en los registros del SII la anotación tributaria “no declarante F22”,
la cuál, le impedirá realizar algunos trámites importantes con el Servicio. Para regularizar
esta situación, debe presentar su declaración anual de impuesto a la renta a través de
Internet. ¿Cómo hacerlo?. Puede seguir las instrucciones presentes en la opción Declarar
Renta Anual en el menú de contribuyentes “¿Cómo se hace para...?”.
El hecho de no haber presentado su declaración dentro del plazo legal, generará multas e
intereses a su declaración.
Si su información no cuadra con la del SII
Si la diferencia se produce porque el SII no posee todos sus antecedentes de renta, y por
ello su declaración ha sido observada, usted debe acudir a la unidad del SII en la fecha
señalada en la carta operación renta, con todos los antecedentes que respalden y
demuestren su declaración.
Si la diferencia se produce por algún error ú omisión en su declaración, usted debe rectificar
su declaración de renta. ¿Cómo hacerlo?. Puede seguir las instrucciones presentes en la
opción Rectificar Renta (F22) en el menú de contribuyentes “¿Cómo se hace para...?”.
• Formulario 22 de Renta anual
8.¿Qué pasa si cometo una infracción tributaria o el SII determina que tengo diferencias
de impuestos?
Si se comete una infracción tributaria, se origina una multa tributaria más los reajustes e
intereses, la cual se Gira y posteriormente se debe pagar.
Respecto a las diferencias de Impuesto, se originan, entre otras, en los procesos de
fiscalización o auditoria efectuados por los funcionarios, a los libros contables, a los libros
auxiliares, a las declaraciones de impuestos, a los documentos, y otros. En términos
generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos denominados,
Citación, Liquidación de impuestos. Posterior, al derecho a reclamar por estos documentos,
si corresponde, se Giran dichas diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y
multas respectivas.
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Para mayor información:
Consulte las siguientes normativas en el sitio web del SII (www.sii.cl), menú Circulares y
Legislación.
Artículo 97 del código Tributario
Circular N° 01, de 2004, sobre sanciones contempladas en los números 6, 7, 10, 15,
16, 17, 19, 20, y 21 del artículo 97 y 109 del Código Tributario, y de condonaciones.
9. ¿Cómo solicitar condonación de intereses y multas?
Para solicitar la condonación de intereses y multas debe presentar el formulario 2667,
dirigido al Director Regional correspondiente al domicilio del contribuyente.
Se solicitan condonaciones de las multas e intereses que contienen los Giros de impuestos
notificados por el Servicio de Impuestos Internos.
La Circular N° 80 del 2001, fija los plazos y demás normas para las condonaciones que se
solicitan ante el Servicio.
La Resolución N° 1.321 del 2001, del Ministerio de Hacienda, fija los plazos y demás normas
para las condonaciones que se solicitan ante la Tesorería.
Ambos textos se publicaron en el Diario Oficial del 10-11-2001.
A continuación se entrega información adicional:
• Desde el menú Cómo se hace para..? en el sitio web del SII (www.sii.cl), usted
podrá acceder a la Guía paso a paso Condonaciones de intereses y multas.
• Formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas, disponible en
la opción Formularios en el sitio web del SII.
10. ¿Cómo efectuar una Reconsideración administrativa (RAF)?
Se debe completar el formulario revisión de la actuación fiscalizadora y en Subsidio
Reclamo, con motivo de una Liquidación de Impuestos notificada, precisando las
liquidaciones que se requiere que sean revisadas y presentar los documentos en que se
funda.
Si la solicitud no se resuelve en este ámbito administrativo, el caso se traspasa al Tribunal
Tributario para continuar con el reclamo, en subsidio, excepto que el contribuyente haya
renunciado en forma expresa en el formulario.
Este formulario se entrega en la secretaría del Tribunal Tributario o en la Unidad del Servicio
de Impuestos Internos correspondiente al domicilio del contribuyente.
El plazo para solicitar ante el Servicio la Revisión Administrativa de las liquidaciones
practicadas es de 60 (sesenta) días hábiles contados desde la fecha de notificación de la
liquidación de impuestos.
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La Circular N° 5 del 2002, fija los plazos y demás normas para el procedimiento de solicitar
revisión de la actuación fiscalizadora.
A continuación se entrega información adicional:
• Desde el menú Cómo se hace para..? en el sitio web del SII (www.sii.cl), usted
podrá acceder a la Guía paso a paso RAF.
• Formulario Revisión Actuación Fiscalizadora, disponible en la Circular N°5 de 2002.
11. ¿Cómo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII?
La formalidad consiste en efectuar una reclamación tributaria, presentándola dentro de los 60
días hábiles de Notificado el documento a reclamar, dirigido al Juez Tributario. Se pueden
reclamar:
• Liquidaciones de Impuestos.
• Giros de Impuestos.
• Resoluciones que inciden en los pagos de un impuesto o Pagos.
Adicionalmente con el escrito de reclamo se acompañan los antecedentes que sustentan
tal presentación.
A continuación se entrega información adicional:
• Desde el menú Cómo se hace para..? en el sitio web del SII (www.sii.cl), usted
podrá acceder a la Guía paso a paso Reclamación Tributaria.
12. ¿Cómo termino tributariamente mis actividades como Profesional?
Las actividades profesionales no están obligadas a efectuar término de Giro, con el requisito
que sean personas naturales que solo tengan actividades de segunda categoría.
Las sociedades de profesionales no cumplen con este requisito por lo cual deben realizar
este trámite.
13. ¿Qué leyes o normativas son del interés de los Profesionales?
Consulte las siguientes normativas en el sitio web del SII (www.sii.cl), menú Circulares y
Legislación.
• Decreto Ley N° 830, sobre Código Tributario
• Decreto Ley N° 824, sobre Impuesto a la Renta
• Resolución Ex. N° 83, del 2004, sobre la emisión y uso de Boletas de Honorarios
Electrónica emitidas a través de Internet.
• Circular N° 21, de 1991, sobre sistema de tributación de los Profesionales.
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