TICS
Base imponible para adultos mayores
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa
cero de Impuesto a la Renta.
Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos
Las personas con discapacidad o sustitutos se descontaran dos fracciones
básicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la
siguiente tabla:
Base imponible en caso de determinación presuntiva
Cuando las rentas se determinen presuntivamente no estarán sujetas a
ninguna deducción para el cálculo del impuesto.
Tabla de impuesto a la renta 2021
Para la liquidación del impuesto a la renta para los ingresos percibidos por las
personas naturales y sucesiones indivisas, correspondientes al ejercicio fiscal
2021, se aplicará la siguiente tabla:
AÑO 2021
En dólares
Fracción Impuesto sobre la % Impuesto sobre la
básica Exceso hasta fracción básica fracción excedente
$0 $11.212 0 0%
$11.212 $14.285 0 5%
$14.285 $17.854 154 10%
$17.854 21.442 511 12%
$21.442 42.874 941 15%
$42.874 64.297 4.156 20%
$64.297 85.729 8.440 25%
$85.729 114.288 13.798 30%
$114.288 En adelante 22.366 35%
Deducciones, gastos personales
A partir del año 2020 podrán deducirse gastos personales las personas
naturales con ingresos netos inferiores a USD 100.000. (El Ingreso neto se
obtiene de la diferencia entre el total de ingresos gravados menos el total de
gastos deducibles y rebajas para personas de tercera edad o con
discapacidad)
Se podrán deducir, dentro de los límites señalados en la normativa tributaria
vigente, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de sus padres,
cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge
o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente siempre y cuando no hayan sido objeto de
reembolso de cualquier forma.
Los gastos de los padres, hijos mayores de edad e hijos del cónyuge o pareja
en unión de hecho, dependientes del sujeto pasivo, se incorporan como
deducibles desde el ejercicio fiscal 2018.
Para que los padres sean considerados como dependientes, adicionalmente no
deberán percibir individualmente pensiones jubilares por parte de la Seguridad
Social o patronales, que por sí solas o sumadas a otras rentas (inclusive las
que les sean atribuibles de la sociedad conyugal), superen un (1) salario básico
unificado del trabajador en general (SBU 2020 y 2021= USD 400).
Los comprobantes de venta que sustenten los gastos personales deben estar a
nombre del contribuyente o de sus dependientes. Tratándose de gastos de la
unidad familiar, los comprobantes pueden constar a nombre de cualquiera de
los cónyuges o sus dependientes. Ambos cónyuges pueden utilizar el
comprobante de venta para deducción siempre y cuando, entre los dos, no
superen el 100% del total del mismo. Tratándose de gastos de los padres, los
gastos sustentados en un mismo comprobante pueden ser utilizados por todos
los hijos que hayan cubierto dicho gasto siempre y cuando, entre todos, no
superen el 100% del valor del comprobante y se encuentre dentro de los límites
señalados en la tabla "Límites para deducción de gastos personales". No son
deducibles los gastos personales sustentados en comprobantes emitidos desde
el exterior.
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de
los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al
equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta
de personas naturales, exceptuando de estos límites los gastos de salud de
personas con enfermedades catastróficas, raras o huérfanas que se
encuentren debidamente certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria
nacional competente, ya que a ellas se les reconocerá para su deducibilidad
hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones básicas desgravadas de
Impuesto a la Renta de personas naturales.
A partir del año 2020 las personas naturales cuyos ingresos netos superen los
USD 100.000 no podrán deducirse gastos personales, excepto en los casos en
que el contribuyente, sus padres, su cónyuge o conviviente, o sus hijos
económicamente dependientes padezcan de enfermedades catastróficas, raras
o huérfanas, en cuyo caso podrán deducirse únicamente gastos de salud
relacionados con tales enfermedades, hasta un valor equivalente a 1,3 veces la
fracción básica desgravada. Para los años 2020 y 2021 también podrán
deducirse gastos por turismo por un valor de 0,325 veces la fracción básica
desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales; y entre los dos
rubros (enfermedades catastróficas y turismo) no podrá superar 1,3 veces la
fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.
Para la deducibilidad de los gastos personales, los contribuyentes deben
presentar la declaración de Impuesto a la Renta y el Anexo de Gastos
Personales. Este último debe ser presentado si los gastos personales
deducibles superan el 50% de la fracción básica desgravada de Impuesto a la
Renta de personas naturales (USD 5.657,50 para el período fiscal 2020 y USD
5.606,00 para el período fiscal 2021). Las personas que trabajan en relación de
dependencia no están obligadas a presentar la declaración de Impuesto a la
Renta siempre que trabajen con un solo empleador y no proyecten gastos
personales, o de haberlo hecho no existan valores que deban ser re liquidados.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados
por concepto de vivienda, alimentación, vestimenta, salud, turismo y educación
incluyendo en este rubro arte y cultura.
Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los pagos por concepto
de formación, instrucción – formal y no formal - y consumo de bienes o
servicios, relacionados con las artes y manifestaciones prestadas por personas
naturales o sociedades que tengan registrada la actividad artística o cultural en
el RUC, vinculadas con artes vivas y escénicas, artes plásticas, visuales y
aplicadas, artes literarias y narrativas, artes cinematográficas y audiovisuales,
artes musicales y sonoras, promoción y difusión de la memoria social y el
patrimonio y adquisición de artesanías elaboradas a mano por artesanos
calificados por organismos competentes.
