INSTITUTO TECNICO SUPERIOR INCOS TARIJA

CONTADURIA GENERAL
MATERIA: Sistema Tributario
DOCENTE: Lic. Roxana Cari B.
CURSO: 2do C
TEMA Nº 1
ÁMBITO TRIBUTARIO, POLÍTICA Y TEORIA FISCAL
1.1 . - CONTEXTUALIZACIÓN
Desde la Antigüedad, y con la creación de los primeros Estados, les fueron establecidas a las personas,
impuestos o tributos, para el sostenimiento de la estructura estatal en el cumplimiento de sus diversos fines,
políticos, económicos, religiosos o sociales.
En el Antiguo Egipto se hacían censos para determinar las cargas impositivas, que consistían en trabajos
públicos o en especie. En el Evangelio se habla de los recaudadores de impuestos, los publicanos romanos,
abusadores de su poder que arruinaban al pueblo con sus excesos. San Mateo tenía esta profesión, pero la
dejó para servir a Cristo. Los pueblos vecinos también eran obligados a pagar fuertes tributos.
En el medieval los vasallos debían tributos a su Señor en forma de servicio militar, tareas domésticas y
agrícolas; o entrega de bienes en dinero o en especie, a cambio de tierras, elementos de trabajo y seguridad.
La iglesia cobraba sus tributos en forma de diezmo. Los castigos por no cumplir las obligaciones tributarias
eran humillantes y drásticos, como la pérdida de libertad, en calabozos ubicados en los propios castillos, y
trabajos forzados.
La Revolución Francesa de 1789, tuvo como uno de sus principales objetivos lograr la distribución
equitativa de los impuestos, que hasta entonces dejaban a la nobleza y al clero, exentos de tales cargas,
recayendo en el tercer estado, especialmente en la burguesía, todo el peso tributario.
En la actualidad, la recaudación de impuestos es el medio que el Estado utiliza para sostener su función de
garantizar los servicios básicos esenciales y distribuir equitativamente los ingresos, para lo cual, basándose
en su imperio, grava a los contribuyentes con impuestos, tasas y contribuciones, establecidos legalmente,
que deben ser soportados por ellos, cuando sus bienes o actividad constituyen el hecho imponible en forma
obligatoria.
Desde el punto de vista financiero, para el cometido de sus funciones, el Estado requiere obtener recursos
para sufragar los gastos públicos, con el objeto de atender las necesidades colectivas y satisfacer sus
propios fines. Esta actividad financiera del Estado es permanente y altamente compleja y en su desarrollo
concurren variados aspectos; así, a la vez que tiene un esencial contenido político, social y económico,
también deben atenderse los criterios y técnicas administrativas prevalecientes y la normativa legal que la
regula.
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1.2 .- CONCEPTO Y GENERALIDADES TRIBUTARIAS
¿ QUE ES UNA PÓLITICA ?
Una política es una acción.
Definamos primero, a qué nos referimos cuando escuchamos sobre:
 POLITICAS PÚBLICAS O POLÍTICAS DE ESTADO
 POLITICAS ECONÓMICAS
 POLITICA FISCAL
 POLITICAS TRIBUTARIA
La Política Pública y Económica consiste en:
 El rol del Estado que organiza de manera eficiente sus acciones para conseguir que estas beneficien a
la sociedad.
 La formulación de Políticas por el Estado consiste en que, éste ejerza su poder optando entre
objetivos alternativos y, una vez hecha la opción identificar y aplicar los medios o instrumentos más
aptos para coadyuvar a su consecución.
.2.1 .- CARACTERÍSTICAS Y MARCO DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS
CARACTERÍSTICAS
 Ante necesidades ilimitadas y recursos limitados: se debe escoger, priorizar
 Es deliberada: tiene un objetivo específico
 Espacio Público: Las instituciones pueden hacer solamente lo que la ley faculta
 Es colectiva, es compleja, tiene una intención, es limitada (ley y los recursos)
 Es continua y evolutiva.
MARCO EN QUE SE APLICAN
 Normas jurídicas
 Personal
 Recursos
 Legitimidad

1.2.2 .- POLÍTICA ECONÓMICA

La política económica se ocupa del control o la influencia del comportamiento económico o sus
consecuencias.
Es el conjunto de estrategias y acciones que formula el Estado, para conducir e influir sobre la economía
de los países. Está constituida por el conjunto de medidas, Leyes, regulaciones, subsidios e impuestos,
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para obtener unos fines o resultados económicos específicos.

1.2.3 .- POLÍTICA FISCAL

Es una rama de la política económica que configura el presupuesto del Estado y sus componentes, el gasto
público y los impuestos como variables de control para asegurar y mantener la estabilidad económica,
amortiguando las oscilaciones de los ciclos económicos y contribuyendo a mantener una economía
creciente, de pleno empleo y sin inflación alta.
La Política Fiscal establece medidas e instrumentos que toma el estado para recaudar ingresos que
permitan su funcionamiento, cuya misión es redistribuir el ingreso.
Y permite identificar las variaciones en los programas de Ingresos, gastos y beneficios fiscales en el
presupuesto público, que coadyuvan al logro de los objetivos de la política macroeconómica.
1.2.3.1 .- INSTRUMENTOS DE LA POLÍTICA FISCAL

1.2.3.2.- TIPOS DE POLÍTICA FISCAL

POLÍTICA FISCAL EXPANSIVA (+ GASTO PÚBLICO – IMPUESTOS):
Al aumentar el gasto público o bajar impuestos, aumenta la renta disponible de los consumidores, así
como también la de las empresas. Esto da lugar a un aumento del consumo y de la inversión que se
traduce en un incremento de la demanda total o agregada de bienes y servicios, lo cual a su vez
repercute en un crecimiento positivo de la producción, del empleo y de los precios.
El objetivo es estimular la demanda agregada (cuando la economía está en un período de recesión y necesita un
impulso para expandirse). Como resultado se tiende al déficit o incluso puede provocar inflación.
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POLÍTICA FISCAL CONTRACTIVA (- GASTO PÚBLICO + IMPUESTOS ):
Si lo que hacemos es aumentar impuestos o reducir el gasto público, el efecto inmediato es una caída de la
renta disponible de consumidores y empresas que se traduce en un descenso del consumo y de la
inversión. Como consecuencia, la demanda agregada disminuye y, con ella, la producción, el empleo y los
precios.

El objetivo es frenar la demanda agregada, (cuando la economía está en un período de expansión y tiene
necesidad de frenarse).

1.2.4 .- MARCO NORMATIVO DE LA POLÍTICA FISCAL

En la Nueva Constitución Política del Estado, Sección I Política Fiscal, nos indica:
Artículo 321.I La administración económica y financiera del Estado y de todas las entidades públicas se
rige por su presupuesto.
II. La determinación del gasto y de la inversión pública tendrá lugar por medio de mecanismos de
participación ciudadana y de planificación técnica y ejecutiva estatal. Las asignaciones atenderán
especialmente a la educación, salud, la alimentación, la vivienda y el desarrollo productivo.
III. El Órgano Ejecutivo presentará a la Asamblea Legislativa Plurinacional, al menos dos meses antes de
la finalización de cada año fiscal, el proyecto de ley del Presupuesto General para la siguiente gestión
anual, que incluirá a todas las entidades del sector público.
Artículo 323. I. La política fiscal se basa en los principios de capacidad económica, igualdad,
progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y
capacidad recaudatoria.
La universalidad (generalidad) tributaria es un principio del Derecho Tributario que implica que no haya
discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que éstos alcancen a todos aquellos
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comprendidos en las mismas circunstancias. No significa que todas las personas deben pagar impuestos,
ni todos en la misma proporción, sino que todos aquellos que estén comprendidos en los supuestos
contemplados en la norma legal soporten la imposición sin excepciones injustas. Esto no significa que no
puedan concederse legalmente exenciones o rebajas, pero por motivos fundados. Aquellas personas sin
capacidad contributiva no deben pagar impuestos, y quienes más tienen deben abonar más. El principio de
igualdad y el de progresividad deben conjugarse con el de generalidad para que la carga impositiva
cumpla además con el principio de justicia.
Imponer tributos es un derecho y un deber del Estado, ya que necesita de esos fondos para que todos los
habitantes puedan acceder a sus necesidades básicas de salud, justicia, educación y seguridad, y es deber
de los más beneficiados económicamente contribuir a que todos vivan dignamente en una sociedad
solidaria.
Las leyes son las que imponen las cargas contributivas, y tienen carácter general, característica de todas
las leyes, no solamente las tributarias, y por lo tanto alcanza sin excepción a todos los sujetos
comprendidos en su normativa. Todos aquellos (personas naturales o jurídicas) que generen el hecho
imponible previsto por la norma, que dé lugar a la imposición, deben tributar sin excepciones arbitrarias.
1.2.5 .- CONCEPTO DE POLÍTICA TRIBUTARIA
“Es una rama de la política fiscal, por lo tanto, es del tipo instrumental, su cometido se inicia a partir del
momento en que se ha decidido el monto global de los gastos públicos y determinado la participación de
los ingresos tributarios en su financiación”.
La definición del nivel del gasto no es un problema de la política tributaria, sino un dato previo y
necesario, a partir del cual se plantean, los que sí son problemas específicos de la política tributaria.
1.2.5.1.- OBJETIVO DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA
 Su objetivo esencial es recaudar los recursos suficientes para financiar el gasto público.
 Pero también se pueden estructurar para la consecución de otro tipo de objetivos, es decir, de objetivos
“Extra-Financieros o Fiscales”.
1.2.5.2.- OBJETO DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA
a. La estructura formal y funcional del sistema impositivo.
b. La distribución social, sectorial y espacial de la carga impositiva.
c. Los efectos de los tributos, como parámetros, sobre el comportamiento de los agentes económicos.
d. La utilización de dichos efectos como herramientas dinámicas de acción del estado sobre el sistema
económico, con miras a influir en el ritmo y dirección del proceso de desarrollo.
DISTRIBUCIÓN
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 Conformación de la estructura técnico-formal del conjunto de instrumentos por medio de los
cuales se tributará.
 Nivel de las alícuotas a aplicar en los diferentes tributos y que definirá la estructura de
distribución de la carga impositiva.
1.2.5.3 .- ATRIBUCIONES
El diseño de la Política Tributaria es atribución exclusiva del Órgano Ejecutivo, a través del Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas, que, a su vez, cuenta con un Viceministerio de Política Tributaria.
En Bolivia, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas se constituye en la autoridad fiscal
competente; siendo responsable de la formulación y diseño de políticas para la obtención de recursos
para el estado, a través de tributos.
1.2.6 .- FUNCIONES DE LA POLÍTICA FISCAL Y DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA
 Asignación de la recaudación de fondos para la provisión de bienes públicos (sociales).
 Ajuste de la distribución de los ingresos y la riqueza.
 Estabilización del proceso económico.
 Influir en el comportamiento de los agentes económicos.
1.3 .- APLICACIÓN FISCAL DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO-CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS PARA LA
PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. -
1.- La expresión “principios y normas" posee en contabilidad un significado específico y convencional
cuya extensión conceptual se refiere concretamente a aquel conjunto de conceptos básicos y reglas
presupuesto, que condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión final traducida en el
estado financiero.
2.- De este conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los siguientes, en orden a
su graduación de lo general a lo particular:
a) El principio fundamental o postulado básico, que orienta decisivamente toda la acción de los contadores y
subordina todo el resto de los principios generales y normas particulares que se enuncien.
b) Los principios generales, constituidos por conceptos básicos que hacen a la estructura general del estado
financiero.
c) Las normas particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada uno de los aspectos
particulares que conforman dichos estados.
Es conveniente destacar que estas normas particulares constituyen sólo una guía de acción. En la práctica se
presentan casos en que situaciones similares son tratadas contablemente en forma diferente en distintas
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haciendas, obedeciendo estas diferencias, en muchos casos, a prácticas normales de la actividad.
En Bolivia es el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad, conformado por el Colegio de
Contadores de Bolivia y el Colegio de Auditores de Bolivia (CAUB), es el organismo encargado de
adoptar decisiones y dictar las Normas de Contabilidad que se aplican en el país.
Detallamos a continuación las normas contables en Bolivia para fines tributarios, refrendado por el Colegio
de Contadores, Impuesto Nacionales y CAUB.
Más abajo están las normas no refrendadas por Impuestos Nacionales.
Tomar en cuenta el respaldo para cada norma:
Normas contables aplicables para efectos tributarios:
NORMA DE CONTABILIDAD 1: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO-CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS PARA LA
PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS, DESARROLLADA EL 24/09/1979 Y SANCIONADA EL
16/06/1994.
IMPUESTOS NACIONALES: RA 05 – 0041 – 99 de 13 de agosto de 1999.
COLEGIO DE CONTADORES: Ratificada y revalidada para todo el territorio nacional, mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 370/2008 de fecha 12/12/2008.
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009.
NORMA DE CONTABILIDAD 2: Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio.
TRATAMIENTO CONTABLE DE HECHOS POSTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO,
DESARROLLADA EL 11/04/1983 Y SANCIONADA EL
16/06/1994.
IMPUESTOS NACIONALES: RA 05 – 0041 – 99 de 13 de agosto de 1999.
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009.
NORMA DE CONTABILIDAD 3: Estados financieros a moneda constante. (NIC 29)
ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR INFLACCION), ADAPTADA EL
12/02/1986 Y REVISADA Y MODIFICADA EL 08/09/2007.
IMPUESTOS NACIONALES: Decreto Supremo N° 24051 de 30 de junio de 1995 y Decreto Supremo N°
29387 de 19 de diciembre de 2007.
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009.
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NORMA DE CONTABILIDAD 4: Revalorización técnica de Activos Fijos.
REVALORIZACION TECNICA DE ACTIVOS FIJOS, DESARROLLADA EL 13/01/1987 Y
SANCIONADA EL 16/06/1994.
IMPUESTOS NACIONALES: RA 05 – 0041 – 99 de 13 de agosto de 1999.
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009.
NORMA DE CONTABILIDAD 5: Principios de contabilidad para la industria minera
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PARA LA INDUSTRIA MINERA, DESARROLLADA EL 13/01/1987 Y
SANCIONADA EL 16/06/1994.
IMPUESTOS NACIONALES: RA 05 – 0041 – 99 de 13 de agosto de 1999
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009.
NORMA DE CONTABILIDAD 6: Tratamiento contable de las diferencias de cambio.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR,
DESARROLLADA EL 13/01/1987 Y REVISADA Y MODIFICADA EL 08/09/2007.
IMPUESTOS NACIONALES: Decreto Supremo N° 24051 de 30 de junio de 1995 y Decreto Supremo N°
29387 de 19 de diciembre de 2007.
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009
NORMA DE CONTABILIDAD 7: Valuación de inversiones permanentes. (NIC 28)
VALUACION DE INVERSIONES PERMANENTES, ADAPTADA EL 31/03/1992 Y SANCIONADA EL
16/06/1994.
IMPUESTOS NACIONALES: RA 05 – 0041 – 99 de 13 de agosto de 1999.
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009.
NORMA DE CONTABILIDAD 8: Consolidación de Estados Financieros. (NIC 27)
CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS, ADAPTADA EL 31/03/1992 Y SANCIONADA EL
16/06/1994.
IMPUESTOS NACIONALES: RA 05 – 0041 – 99 de 13 de agosto de 1999
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009
NORMA DE CONTABILIDAD 9: Normas de Contabilidad para la industria petrolera
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NORMAS DE CONTABILIDAD PARA LA INDUSTRIA PETROLERA, DESARROLLADA EL 22/10/1995
Y SANCIONADA EL 31/10/1995.
IMPUESTOS NACIONALES: RA 05 – 0041 – 99 de 13 de agosto de 1999
COLEGIO DE CONTADORES: Formalizada para todo el territorio nacional mediante Resolución
Administrativa SEMP No. 28/2009 de fecha 26/01/2009.
Hasta aquí serían las Normas contables aplicables para efectos tributarios, según Impuestos Nacionales, las que
vienen a continuación son Normas Contables no refrendadas por el Servicio de Impuestos Nacionales:
Normas no refrendadas por el SIN
NORMA DE CONTABILIDAD No. 10 (**) (NIC 17)
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ARRENDAMIENTOS, ADAPTADA EL 14/02/1997 Y
SANCIONADA EL 01/07/1997.
NORMA DE CONTABILIDAD No. 11 (**) (NIC 1)
INFORMACION ESENCIAL REQUERIDA PARA UNA ADECUADA EXPOSION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS, SANCIONADA EL 28/10/2000.
NORMA DE CONTABILIDAD No. 12 (**) (NIC 21)
TRATAMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA CUANDO COEXISTEN
MAS DE UN TIPO DE CAMBIO, ADAPTADA EL 05/11/1981 Y SANCIONADA EL 16/06/1994.
NORMA DE CONTABILIDAD No. 13 (**) (NIC 8)
CAMBIOS CONTABLES Y SU EXPOSICION, ADAPTADA EL 27/03/2003 Y SANCIONADA EL
27/03/2003.
NORMA DE CONTABILIDAD No. 14 (**) (NIC 8)
POLITICAS CONTABLES SU EXPOSICION Y REVELACION, ADAPTADA EL 27/03/2003 Y
SANCIONADA EL 27/03/2003.
1.4 .- NORMAS TRIBUTARIAS
El Código Tributario Boliviano establece las Normas Tributarias
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
SECCIÓN I: ÁMBITO DE APLICACIÓN, VIGENCIA Y PLAZOS
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ARTÍCULO 1° (ÁMBITO DE APLICACIÓN). Las disposiciones de este Código establecen los principios,
instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del sistema tributario
boliviano y son aplicables a todos los tributos de carácter nacional, departamental, municipal y universitario.
ARTÍCULO 2° (ÁMBITO ESPACIAL). Las normas tributarias tienen aplicación en el ámbito territorial
sometido a la facultad normativa del órgano competente para dictarlas, salvo que en ellas se establezcan límites
territoriales más restringidos.
Tratándose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o leyes especiales, el ámbito
espacial está constituido por el territorio nacional y las áreas geográficas de territorios extranjeros donde rige la
potestad aduanera, en virtud a Tratados o Convenios Internacionales suscritos por el Estado.
ARTÍCULO 3° (VIGENCIA). Las normas tributarias regirán a partir de su publicación oficial o desde la fecha
que ellas determinen, siempre que hubiera publicación previa.
NOTA: Ley N° 031 de 19/07/2010, Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, mediante
las Disposiciones Abrogatorias y Derogatorias, Disposiciones Derogatorias, Numeral 1, derogó el Segundo
Párrafo del Artículo precedente.
NORMAS CONEXAS: Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código Tributario
Boliviano, en su Artículo 2.
ARTÍCULO 4° (PLAZOS Y TÉRMINOS). Los plazos relativos a las normas tributarias son perentorios y se
computarán en la siguiente forma:
1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento no hubiera día
equivalente, se entiende que el plazo acaba el último día del mes. Si el plazo se fija en años, se
entenderán siempre como años calendario.
2. Los plazos en días que determine este Código, cuando la norma aplicable no disponga expresamente lo
contrario, se entenderán siempre referidos a días hábiles administrativos en tanto no excedan de diez
(10) días y siendo más extensos se computarán por días corridos.
3. Los plazos y términos comenzarán a correr a partir del día siguiente hábil a aquel en que tenga lugar la
notificación o publicación del acto y concluyen al final de la última hora del día de su vencimiento.
En cualquier caso, cuando el último día del plazo sea inhábil se entenderá siempre prorrogado al primer día
hábil siguiente.
4. Se entienden por momentos y días hábiles administrativos, aquellos en los que la Administración
Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por consiguiente, los plazos que vencieren en día
inhábil para la Administración Tributaria, se entenderán prorrogados hasta el día hábil siguiente.
ARTÍCULO 5° (FUENTE, PRELACIÓN NORMATIVA Y DERECHO SUPLETORIO).
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I. Con carácter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente prelación normativa:
1. La Constitución Política del Estado.
2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo.
3. El presente Código Tributario.
4. Las Leyes.
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7. Las demás disposiciones de carácter general dictadas por los órganos administrativos facultados al
efecto con las limitaciones y requisitos de formulación establecidos en este Código.
También constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de tasas y patentes, aprobadas
por el Honorable Senado Nacional, en el ámbito de su jurisdicción y competencia.
2. Tendrán carácter supletorio a este Código, cuando exista vacío en el mismo, los principios generales del
Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas jurídicas que correspondan a la naturaleza y fines
del caso particular.
ARTÍCULO 6° ( PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY ).
I. Sólo la Ley puede:
1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligación tributaria; fijar la base
imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos económicos gravables del objeto de un tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilícitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias.
8. Establecer regímenes suspensivos en materia aduanera.
NOTA: Ley N° 031 de 19/07/2010, Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”,
mediante las Disposiciones Abrogatorias y Derogatorias, Disposiciones Derogatorias, Numeral 1, derogó el
Parágrafo II del Artículo precedente.
ARTÍCULO 7° (GRAVAMEN ARANCELARIO). Conforme lo dispuesto en los acuerdos y convenios
internacionales ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo establecerá la
alícuota del Gravamen Arancelario aplicable a la importación de mercancías cuando corresponda los derechos
de compensación y los derechos antidumping.
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ARTÍCULO 8° ( MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN Y ANALOGÍA).
I. Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en Derecho,
pudiéndose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los términos contenidos en aquellas. En
exenciones tributarias serán interpretados de acuerdo al método literal.
II. Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurídicas,
sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la interpretación deberá asignar el significado que más
se adapte a la realidad económica. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o
imponible, se tomará en cuenta:
a. Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurídicas manifiestamente inapropiadas o atípicas a la realidad
económica de los hechos gravados, actos o relaciones económicas subyacentes en tales formas, la norma
tributaria se aplicará prescindiendo de esas formas, sin perjuicio de la eficacia jurídica que las mismas
tengan en el ámbito civil u otro.
b. En los actos o negocios en los que se produzca simulación, el hecho generador gravado será el
efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o denominaciones jurídicas
utilizadas por los interesados. El negocio simulado será irrelevante a efectos tributarios.
III. La analogía será admitida para llenar los vacíos legales, pero en virtud de ella no se podrán crear
tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar
sanciones, ni modificar normas existentes.