Sesión No 6

1.5 Utilización y manejo de sistema contable MONICA

El Sistema Mónica está orientado a los pequeños y medianos negocios: una

ferretería, tienda de ropas, una zapatería, una tienda, una empresa de servicios, etc. Si su

negocio vende productos a consumidores finales, entonces el Sistema Mónica es ideal.

El Sistema Monica es desarrollado por TECHNOTEL INC. localizados en Miami,

USA, y desarrolla software orientado al computador personal como para redes de

computadores en ambiente Windows desde el año 1990. Su objetivo es ofrecer

a sus clientes los mejores programas de computación a precios económicos. Cuenta con una

red de expertos profesionales capacitados en el uso del producto en casi todos los países de

habla española.

TECHNOTEL INC. Ha orientado el desarrollo del Sistema Monica teniendo a los

negocios de Centroamérica y Latinoamérica como meta primaria, países como: Argentina,

Bolivia, Chile, Colombia, Costa Rica, Cuba, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras,

México, Nicaragua, Panamá, Paraguay, Perú, Puerto Rico, Republica Dominicana,

Uruguay, Venezuela y entre otros. Las funciones internas en el Sistema Monica dependen

del país elegido y la definición de la moneda, por cada país existen formatos de facturas,

reportes, etc. que pueden variar de país a país, constantemente TECHNOTEL INC. mejora

el Sistema Monica y realizando adiciones o actualizaciones importantes para cada país y los

negocios de manera gratuita. (sistema monica , s.f.)

MONICA es el programa de computador ideal para un negocio. Le permite realizar

las facturas, controlar el inventario, realizar listas de precios, tener un archivo de clientes,
proveedores, manejar las cuentas por cobrar, las cuentas corrientes, y la contabilidad básica

de su empresa. Puede ser utilizado en cualquier país del habla castellana, tiene muchas

facilidades con programas para el manejo contable como (Tecnotel, 2010):

Realiza facturación: Crea facturas, lleva el control de éstas, obtiene totales de

ventas por clientes, por fechas, por ítem, por vendedor. Permite versatilidad en la

impresión de facturas (forma pre-impresa, hoja simple/media pág.). Permite realizar

estimados, así como la facilidad de imprimir las facturas y estimados en inglés y/o

castellano.

Inventario: Usted puede llevar el control de los ítems de su inventario: asignando

códigos, conociendo en cualquier momento el precio, el costo, y la cantidad disponible de

un determinado ítem.

Clientes: Usted puede determinar mediante el auxilio de MONICA cuales han sido

sus ventas por clientes, cuáles son sus mejores clientes, cuanto les ha vendido y cuando

Cuentas por cobrar (Cartera). Permite manejar las ventas al crédito que realiza con sus

clientes: Vencimiento de facturas, Cargos financieros, puede obtener los estados de cuenta

por cada cliente.

Cheques: Lleva un control preciso de los montos girados, los cheques que han sido

cobrados, aquellos que faltan ser cobrados, montos totales para un período. Asimismo,

puede imprimir directamente los cheques con total seguridad (montos en números y en

letras), utilizando formato preimpreso y numeración dada por computador.

 CREACIÓN DE EMPRESA

PASOS PARA CREAR UNA EMPRESA

1Hacemos clic en Mónica

2 Parámetro

3 Clic en generales

4 Clic en básicos

5 Nombre de la empresa y los datos generales

6 Clic en aceptar

7 Retornar

8 Ingresar a empresa
 INGRESO DE INVENTARIO

INVENTARIOS

Controla los productos en el almacén: crea, modifica elimina productos (el código del

producto puede ser hasta de 14 caracteres), puede hacer su lista de precios, precios-costo,

para un grupo de productos, cambiar de precios de uno o varios productos a la vez, puede

almacenar más de 10 millones de ítems en sus archivos. Así mismo puede enviar

cotizaciones a sus proveedores (si lo desea puede imprimirlo en inglés) y luego convertirlos

en órdenes de compra (está enlazado con el módulos de cuentas por pagar). Otro aspecto

importante es el kárdex que puede llevar de su inventario, es fácil de actualizar y manejar.

Por otra parte MONICA le brinda la posibilidad de manejar las imágenes (fotos o

diagramas) de sus productos.

Por ejemplo Ud. puede tener un catálogo de todos sus productos en su computador. (tutorial

de monica , 2011)

Elementos Que Conforman El Menú Inventarios En Mónica:

Reporte Varios: Obtiene reportes de compras manejo de productos, listas de

precios, en diferentes formatos (Excel, PDF, Word)

 Compras: Permite crear, modificar, imprimir compras a su abastecedor también

puede enviar compras por internet.

Kardex: Maneja movimientos de productos de su almacén

Cotizaciones: permite Crear, modificar, imprimir cotizaciones para sus suplidores

CREAR: Utilizar esta opción para crear un nuevo artículo o ítem. También puede

crear el artículo cuando está realizando una factura, un estimado, una orden de compra, una

cotización(el procedimiento es el mismo).

Modificar / eliminar productos: Para modificar un producto del inventario de la

pantalla general del inventario presionar Modifica y luego ingresar el código del producto

(también puede hacer un clic sobre el producto a modificar y luego presionar Modifica).

Luego se muestra una pantalla para realizar la correspondiente modificación. Se pueden

modificar todos los campos excepto el código del producto, el costo y la cantidad en

almacén (villacres, 2014)

CUENTAS POR COBRAR

Cuando Ud. vende al crédito, MONICA le permite controlar las facturas vencidas, abiertas,

pagos parciales, etc.

Ud. puede tener un listado de clientes impagos, facturas canceladas, vencimientos de las

próximas facturas. Asimismo obtener el estado de cuenta de cualquier cliente en cualquier

momento.
CUENTAS POR PAGAR

Si su empresa quiere llevar un registro de compras de sus proveedores, entonces este

módulo es para Ud. ya que le permite saber a qué proveedores le debe, cuándo se vencen

las facturas, etc. Calendario de pagos para el proveedor. Estado de pagos para cada

proveedor. (paredes, s.f.)

(guevara, s.f.)
 Sesión No 7

1.6 Ejercicio práctico en el sistema contable MONICA

Sistema Mónica ha sido desarrollado teniendo en mente al empresario de habla

hispana, por lo que todos los apartados resultarán claros e intuitivos a cualquier usuario que

hable castellano. Además, al propio programa le acompaña una guía de manejo muy

práctica que facilitará todavía más el uso del software.

Sistema Mónica (Programa Contable) es el programa de ordenador ideal para

gestionar cualquier tipo de negocio. Su interfaz de usuario se encuentra totalmente en

idioma español, y permite al usuario realizar las facturas, controlar el inventario, realizar

listas de precios, tener un archivo de clientes y proveedores, manejar las cuentas que faltan

por cobrar, las cuentas corrientes, y la contabilidad general de toda la empresa. (sistema

monica , s.f.)

Libro diario

En el libro diario se muestra la relación de todos los asientos contables en forma

cronológica de acuerdo a las transacciones económicas que la empresa vaya realizando.

Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de su negocio.

En el libro diario se registra en una forma cronológica es decir día a día todas las

operaciones de la organización u empresa que realiza en un determinado período contable,

indicando en cada una de estas operaciones cuál es el valor deudor y cuál es el valor

acreedor.
 Las operaciones se contabilizan mediante ASIENTOS CONTABLES. En Mónica

Ud. puede crear asiento, modificar, hacer consultas acumuladas, etc. Por ejemplo: un

asiento referencia a otros asientos, o puede realizar una consulta por empresa o por registro

tributario.

MAYORIZACIÓN

“Es el traslado de las transacciones contables que previamente fueron registradas en

el libro diario o en algún otro registro original hacia el libro denominado MAYOR”

(Rosario, 2015). La mayorización es la acción de trasladarse sistemáticamente y de manera

clasificada los valores que se encuentran en el libro diario, respetando la ubicación de las

cifras de tal manera que si un valor está en él debe pasará al debe de la cuenta

correspondiente, así también la cuenta que está en el haber pasará al haber.

La mayorización de cuentas el programa Monica 8.5 lo hace de forma automática,

solo basta con ingresar todas las partidas contables y solicitar que procese el mayor y lo

hará en cuestión de segundos. Ingresando a la opción contabilidad, libro mayor, elegir

cuenta, reporte, registrar la fecha desde y hasta, presionar aceptar y automáticamente se

genera el libro mayor. C (CHINCHE, 2021)

ESTADOS SUMA Y SALDOS (pendiente)

ESTADOS FINANCIEROS
 “Los estados financieros también denominados cuentas anuales, informes

financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran

la estructura económica de ésta. También plasman las actividades económicas que se

realizan en la empresa durante un determinado período” (Sevilla, 2016).

Son los documentos que muestran la situación financiera de la organización o

empresa, sus cambios o resultados obtenidos como consecuencia de las transacciones

realizadas en un periodo contable.

En este estado muestra la situación financiera del comercial a una fecha

determinada con el propósito de poder indicar el grado de liquidez, solvencia y rentabilidad

de la microempresa. En el sistema Monica 8.5 escogemos la opción contabilidad, reportes

contables, balance general, registrar la fecha del mes que se desee, dar clic en aceptar y

automáticamente generamos el estado de situación financiera o como también llamado

balance general.
 Sesión No 8

2.1 Organizaciones profesionales de la auditoria

La organización de la profesión de auditoría externa varía según el país y las

normativas regulatorias específicas de cada lugar. Sin embargo, en general, la profesión de

auditoría externa se rige por una serie de principios y estándares globales para garantizar la

calidad y la integridad de los servicios de auditoría. Aquí hay una descripción general de la

organización de la profesión de auditoría externa:

[Link] reguladoras y de supervisión:

 En muchos países, existen organismos reguladores y de supervisión encargados

de establecer las normativas y regulaciones que rigen la profesión de auditoría. Estos

organismos suelen ser independientes del sector privado y gubernamental y tienen la tarea

de garantizar que los auditores cumplan con las normas profesionales y éticas.

 Ejemplos de organizaciones reguladoras incluyen la Comisión de Valores y Bolsa

(SEC) en los Estados Unidos y la Autoridad de Supervisión Prudencial (FSA) en el Reino

Unido.

[Link] profesionales:

 Los auditores externos a menudo se unen a organizaciones profesionales, como el

Instituto de Auditores Internos (IIA) o el Instituto de Contadores Públicos Autorizados

(AICPA), dependiendo de su enfoque y ubicación geográfica.

  Estas organizaciones profesionales establecen estándares éticos y profesionales,

ofrecen programas de capacitación y certificación, y promueven las mejores prácticas en la

profesión de auditoría.

[Link] y estándares profesionales:

 Los auditores externos deben seguir normas y estándares profesionales

establecidos para garantizar la calidad y la coherencia en sus trabajos. Ejemplos de

estándares incluyen las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la

Federación Internacional de Contadores (IFAC) y las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas (GAAS) en los Estados Unidos.

[Link]ón y certificación:

 La profesión de auditoría externa a menudo requiere una educación formal en

contabilidad o campos relacionados. Los profesionales pueden obtener certificaciones,

como la de Contador Público Certificado (CPA) en los Estados Unidos o la de Auditor

Interno Certificado (CIA) a través del IIA.

 Estas certificaciones suelen requerir la aprobación de exámenes y la finalización

de requisitos de educación continua para mantener la membresía activa.

[Link]áctica de auditoría:

 Los auditores externos pueden trabajar en firmas de auditoría, ya sean grandes

firmas multinacionales o firmas locales más pequeñas. También pueden desempeñarse en

departamentos de auditoría interna de empresas. (university, 2024)

 En la actualidad las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) atraviesan por un

proceso de transformación que busca unificar criterios y homologar directrices,

si bien debe reconocerse la convergencia y adaptación de normas de auditoría en

distintas regiones del orbe no es del todo novedosa. Es decir, son muchos los países que

desde hace décadas han adoptado normas que rigen la práctica de auditorías en otras

regiones y entornos influidos por la apertura que el mundo global ha propiciado”

Federación Internacional de Contadores (IFAC)

La IFAC es una asociación fundada en 1977 en Suiza, con sede desde hace muchos años en

Nueva York. Está conformada por 157 miembros y asociados en 123 países y

jurisdicciones, y representa a más de 2.5 millones de Contadores que prestan sus servicios a

nivel mundial, tanto en el sector público como en la iniciativa privada, principalmente en

firmas de Contadores Públicos, en la industria y el comercio, así como en el entorno

académico.

Instituto de Contadores Públicos Certificados de Estados Unidos (AICPA)

Este Instituto tiene sus antecedentes en 1887 cuando fue creada la Asociación

Norteamericana de Contadores Públicos. Hoy en día está conformada por más de 388 mil

miembros en la Unión Americana, y emite normas que tienen aplicación en las auditorías

financieras y en los dictámenes que realizan los Contadores Públicos Certificados.

Oficina de Rendición de Cuentas de Estados Unidos de Norteamérica (GAO)

Este organismo fue creado en 1921 bajo el nombre de Oficina General de Contabilidad, a

través del Decreto de Contabilidad y Presupuesto, en el cual se especificaban los

lineamientos para el análisis y la aprobación del presupuesto federal de ese país.

 Consejo de Supervisión de Contabilidad de las Empresas Públicas (PCAOB)

El PCAOB es una organización privada sin fines de lucro, creada por la Ley Sarbanes

Oxley de 2002, con sede en la ciudad de Washington. Su propósito principal consiste en

proteger a los inversionistas, mediante la supervisión a los auditores externos de las

compañías que cotizan en bolsa. (García, s.f.)

2.2 Normas internaciones de auditoria

Las Normas Internacionales de Auditoría son un conjunto de reglas por parte de la

Federación Internacional de Contadores, que se aplican a las auditorías en todas las

empresas para fortalecer la uniformidad de las tareas presentadas por los auditores.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son pilares fundamentales

para garantizar la calidad y uniformidad en el proceso de auditoría, lo que brinda confianza

y credibilidad a los informes financieros en un entorno globalizado. Su aplicación correcta

y adecuada es vital para el correcto desempeño de los auditores independientes y para el

fortalecimiento del sistema financiero mundial.

Para lograr una implementación efectiva de las NIAS, es fundamental que los

auditores estén completamente familiarizados con el contenido de las normas y

comprendan cómo aplicarlas en diferentes contextos empresariales. Además, se deben

realizar capacitaciones y actualizaciones periódicas para mantenerse al día con los cambios

y desarrollos en el campo de la auditoría. (anonimo, legalnet, s.f.)

 Antecedentes

Aparte de los contadores también existen otros usuarios de la información contable

como los financistas (bancos), los inversionistas y los administradores tributarios. Este

segundo grupo de usuarios debe confiar en los estados financieros que se generan en el

sistema de contabilidad de la empresa, pero dicha confianza descansa en la acción de

juzgar los procedimientos contables de manera técnica, responsabilidad que es

practicada por los contadores. Para que esta acción de juzgar los estados financieros

de una empresa sea un proceso sistemático, debe fundamentarse en principios de

contabilidad generalmente aceptados y su correcta aplicación. Debido a que la auditoría es

una función pública debe hacerse sin prejuicios, con integridad y libre de presiones. Como

otras acciones públicas, la mejor forma de garantizar la imparcialidad del análisis ha

sido la estandarización de normas, lo que históricamente inició en 1917 con las

publicaciones del Instituto Americano de Contadores Públicos, entidad que planteó la

primera Codificación de Normas y Procedimientos de Auditoría. Esta codificación se

inició con pronunciamientos individuales que fueron consolidados en la Declaración sobre

Procedimientos de Auditoría que se emitió en 1951, cuando ya se contaba con 24

pronunciamientos del Comité de Procedimientos de Auditoría. Varios comités publicaron

procedimientos de auditoría entre 1951 y 1974. Finalmente, en octubre de 1978 se integró

el Consejo de Normas de Auditoría (Auditing Standars Board) como sucesor de los comités

técnicos anteriores que tenían a su cargo lo referente a auditoría.

Dada la importancia de este tipo de organizaciones se creó el Consejo de la

Federación Internacional de Contadores (IFAC), entidad que aprobó la publicación en julio

de 1994, de la nueva edición de las Normas Internacionales de Auditoría y Servicios

Relacionados. Como la misión del IFAC, según se declara en su constitución, es “el

desarrollo y enriquecimiento de una profesión contable que sea capaz de proporcionar

servicios de una consistente alta calidad para el interés público” con el tiempo, esta

entidad se ha constituido en la autoridad a la que le corresponde publicar y

actualizar las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

Detrás de la aplicación de las normas se ha creado un código de ética para los

profesionales que las deben aplicar. En marzo de 1987 se fundó El IAASB (Consejo de

Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)). Anteriormente, se

conocía como el Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría (IAPC). La labor inicial

del IAPC se centró en tres áreas: objetivo y alcance de las auditorías de estados financieros,

letras de encargos y guías generales de auditoría. (Michelle, 2021)

Aparte de los contadores

también existen otros usuarios
de la información contable
como
los financistas (bancos), los
inversionistas y los
administradores tributarios.
Este segundo
grupo de usuarios debe
confiar en los estados
financieros que se generan en
el sistema de
contabilidad de la empresa,
pero dicha confianza
descansa en la acción de
juzgar los
procedimientos contables de
manera técnica,
responsabilidad que es
practicada por los
contadores.
Para que esta acción de
juzgar los estados
financieros de una empresa
sea un proceso
sistemático, debe
fundamentarse en principios
de contabilidad generalmente
aceptados y
su correcta aplicación. Debido
a que la auditoría es una
función pública debe hacerse
sin
prejuicios, con integridad y
libre de presiones. Como otras
acciones públicas, la mejor
forma
de garantizar la
imparcialidad del análisis ha
sido la estandarización de
normas, lo que
históricamente inició en 1917
con las publicaciones del
Instituto Americano de
Contadores
Públicos, entidad que
planteó la primera
Codificación de Normas y
Procedimientos de
Auditoría. Esta codificación
se inició con
pronunciamientos
individuales que fueron
consolidados en la
Declaración sobre
Procedimientos de Auditoría
que se emitió en 1951,
cuando ya se contaba con 24
pronunciamientos del Comité
de Procedimientos de
Auditoría.
Varios comités publicaron
procedimientos de auditoría
entre 1951 y 1974.
Finalmente, en octubre de
1978 se integró el Consejo
de Normas de Auditoría
(Auditing
Standars Board) como sucesor
de los comités técnicos
anteriores que tenían a su
cargo lo
referente a auditoría. Dada la
importancia de este tipo de
organizaciones se creó el
Consejo
de la Federación Internacional
de Contadores (IFAC),
entidad que aprobó la
publicación en
julio de 1994, de la nueva
edición de las Normas
Internacionales de Auditoría y
Servicios
Relacionados.
Como la misión del IFAC,
según se declara en su
constitución, es “el
desarrollo y
enriquecimiento de una
profesión contable que sea
capaz de proporcionar
servicios de una
consistente alta calidad para
el interés público” con el
tiempo, esta entidad se ha
constituido en la autoridad
a la que le corresponde
publicar y actualizar las
Normas
Internacionales de Auditoría
(NIA). Detrás de la aplicación
de las normas se ha creado un
código de ética para los
profesionales que las deben
aplicar.
En marzo de 1987 se fundó El
IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría
y
Aseguramiento (IAASB)).
Anteriormente, se conocía
como el Comité de
Prácticas
Internacionales de Auditoría
(IAPC). La labor inicial del
IAPC se centró en tres áreas:
objetivo
y alcance de las auditorías de
estados financieros, letras de
encargos y guías generales de
auditoría.
Aparte de los contadores
también existen otros usuarios
de la información contable
como
los financistas (bancos), los
inversionistas y los
administradores tributarios.
Este segundo
grupo de usuarios debe
confiar en los estados
financieros que se generan en
el sistema de
contabilidad de la empresa,
pero dicha confianza
descansa en la acción de
juzgar los
procedimientos contables de
manera técnica,
responsabilidad que es
practicada por los
contadores.
Para que esta acción de
juzgar los estados
financieros de una empresa
sea un proceso
sistemático, debe
fundamentarse en principios
de contabilidad generalmente
aceptados y
su correcta aplicación. Debido
a que la auditoría es una
función pública debe hacerse
sin
prejuicios, con integridad y
libre de presiones. Como otras
acciones públicas, la mejor
forma
de garantizar la
imparcialidad del análisis ha
sido la estandarización de
normas, lo que
históricamente inició en 1917
con las publicaciones del
Instituto Americano de
Contadores
Públicos, entidad que
planteó la primera
Codificación de Normas y
Procedimientos de
Auditoría. Esta codificación
se inició con
pronunciamientos
individuales que fueron
consolidados en la
Declaración sobre
Procedimientos de Auditoría
que se emitió en 1951,
cuando ya se contaba con 24
pronunciamientos del Comité
de Procedimientos de
Auditoría.
Varios comités publicaron
procedimientos de auditoría
entre 1951 y 1974.
Finalmente, en octubre de
1978 se integró el Consejo
de Normas de Auditoría
(Auditing
Standars Board) como sucesor
de los comités técnicos
anteriores que tenían a su
cargo lo
referente a auditoría. Dada la
importancia de este tipo de
organizaciones se creó el
Consejo
de la Federación Internacional
de Contadores (IFAC),
entidad que aprobó la
publicación en
julio de 1994, de la nueva
edición de las Normas
Internacionales de Auditoría y
Servicios
Relacionados.
Como la misión del IFAC,
según se declara en su
constitución, es “el
desarrollo y
enriquecimiento de una
profesión contable que sea
capaz de proporcionar
servicios de una
consistente alta calidad para
el interés público” con el
tiempo, esta entidad se ha
constituido en la autoridad
a la que le corresponde
publicar y actualizar las
Normas
Internacionales de Auditoría
(NIA). Detrás de la aplicación
de las normas se ha creado un
código de ética para los
profesionales que las deben
aplicar.
En marzo de 1987 se fundó El
IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría
y
Aseguramiento (IAASB)).
Anteriormente, se conocía
como el Comité de
Prácticas
Internacionales de Auditoría
(IAPC). La labor inicial del
IAPC se centró en tres áreas:
objetivo
y alcance de las auditorías de
estados financieros, letras de
encargos y guías generales de
auditoría.
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS).
En marzo de 1978 se fundó El
IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB)).
Anteriormente, se conocía
como el Comité de
Prácticas
Internacionales de Auditoría
(IAPC). La labor inicial del
IAPC se centró en tres áreas:
objetivo
y alcance de las auditorías de
estados financieros, letras de
encargos y guías generales de
auditoría.
NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS)
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS).
En marzo de 1978 se fundó El
IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB)).
Anteriormente, se conocía
como el Comité de
Prácticas
Internacionales de Auditoría
(IAPC). La labor inicial del
IAPC se centró en tres áreas:
objetivo
y alcance de las auditorías de
estados financieros, letras de
encargos y guías generales de
auditoría.
NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS)
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS).
En marzo de 1978 se fundó El
IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB)).
Anteriormente, se conocía
como el Comité de
Prácticas
Internacionales de Auditoría
(IAPC). La labor inicial del
IAPC se centró en tres áreas:
objetivo
y alcance de las auditorías de
estados financieros, letras de
encargos y guías generales de
auditoría.
NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS)
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS).
En marzo de 1978 se fundó El
IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB)).
Anteriormente, se conocía
como el Comité de
Prácticas
Internacionales de Auditoría
(IAPC). La labor inicial del
IAPC se centró en tres áreas:
objetivo
y alcance de las auditorías de
estados financieros, letras de
encargos y guías generales de
auditoría.
NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS)
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
En el año de 1977 se creó
el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS).
En marzo de 1978 se fundó El
IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB)).
Anteriormente, se conocía
como el Comité de
Prácticas
Internacionales de Auditoría
(IAPC). La labor inicial del
IAPC se centró en tres áreas:
objetivo
y alcance de las auditorías de
estados financieros, letras de
encargos y guías generales de
auditoría.
 Definición

En el año de 1977 se creó

el IFAC- Internacional
Federation of Accountants,
Es una
organización que aglomera a
Contadores Públicos a nivel
mundial donde sus objetivos
son
proteger el interés público a
través de la exigencia de altas
prácticas de calidad. El IFAC
creó
un Comité denominado
IAASB (Internacional
Auditing and Assurance
Standards Board),
(antes denominado
Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar
la uniformidad de las prácticas
de auditoria y servicios
relacionados a través de la
emisión
de pronunciamientos en una
variedad de funciones de
auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas
Internacionales de Auditoria
(NIAs o ISA en inglés),
utilizado para
reportar acerca de la
confiabilidad de información
preparada bajo normas de
contabilidad
(normalmente información
histórica), también emite
Estándares Internacionales
para
trabajos de aseguramiento
(ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios
relacionados (ISRS).
En el año de 1977 se creó el IFAC- Internacional Federation of Accountants,

Es una organización que aglomera a Contadores Públicos a nivel mundial donde sus

objetivos son proteger el interés público a través de la exigencia de altas prácticas de

calidad. El IFAC creó un Comité denominado IAASB (Internacional Auditing and

Assurance Standards Board), (antes denominado Internacional Auditing Practicas

Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las prácticas de auditoria y

servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de

funciones de auditoria y aseguramiento. El IASSB emite las Normas Internacionales de

Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de

información preparada bajo normas de contabilidad (normalmente información histórica),

también emite Estándares Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control

de Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS).

Las NIAs son desarrolladas por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y

Aseguramiento (IAASB), una entidad independiente que forma parte de la Federación

Internacional de Contadores (IFAC). El propósito principal de las NIAs es proporcionar

una guía detallada sobre cómo los auditores deben planificar y ejecutar sus auditorías,

asegurando que estas sean realizadas con competencia y de acuerdo a principios éticos.

Importancia de las NIAs

Uniformidad en la Práctica de Auditoría: Promueven la consistencia y la

calidad en las auditorías a nivel mundial.

Confianza del Público: Las NIAs ayudan a asegurar que los informes de auditoría

sean fiables, aumentando la confianza del público en la información financiera.

Globalización: Facilitan la comparabilidad de los informes de auditoría a través de

fronteras internacionales, esencial en un mundo globalizado.

Objetivos y composición
El objetivo de esta NIA es establecer reglas y suministrar criterios al auditor en cuanto a sus

responsabilidades profesionales cuando acepte una actuación de auditoría limitada de los

estados financieros, así como la forma y contenido del informe a emitir en relación con la

misma.

Esta norma se ocupa especialmente de la auditoría limitada de los estados

financieros. Sin embargo, también es aplicable, en la medida de lo posible, a la auditoría

limitada de información financiera o de otro tipo. Esta Norma Internacional debe leerse

teniendo en cuenta la NIA 120, "Marco de las Normas Internacionales de Auditoría". Los

criterios contenidos en otras NIA pueden ser también útiles para el auditor en la aplicación

de esta Norma.

Las NIA tienen una estructura compuesta por cinco elementos esenciales:

introducción, objetivo, definiciones, requisitos y solicitud y otro material explicativo. Cada

elemento contribuye a proporcionar una guía clara para llevar a cabo la auditoría de manera

eficiente y efectiva.

NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una

auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría

NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría

NIA 220: Control de calidad para una auditoría de estados financieros

NIA 230: Documentación de auditoría

NIA 240: Responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría

de estados financieros
 NIA 250 (Revisada): Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de

estados financieros

NIA 260: Comunicación con los acusados de gobierno

NIA 265: Comunicación de deficiencias en el control interno a los acusados de

gobierno y gestión

NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros

NIA 315 (Revisada): Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección

material a través de la comprensión de la entidad y su entorno.

NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.

NIA 330: Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados

NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una

organización de servicio

NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría

NIA 500: evidencia de auditoría

NIA 501:Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos

seleccionados

NIA 505: confirmaciones externas

NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: saldos iniciales

NIA 520: Procedimientos analíticos

NIA 530: Muestreo de auditoría

 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de

valor razonable y divulgaciones relacionadas

NIA 550: partes relacionadas

NIA 560: Eventos posteriores

NIA 570 (Revisada): preocupación actual

NIA 580: representaciones escritas

NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del

grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes)

NIA 610 (Revisada): Uso del trabajo de los auditores internos

NIA 620: Uso del trabajo de un experto auditor

NIA 700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados financieros

NIA 701: Cuestiones Claves de Auditoria.

NIA 705: Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor Independiente

NIA 706: Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor

independiente.

NIA 710: Información comparativa.

NIA 720 (Revisada): Responsabilidad del auditor respecto a la información

incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.

NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias d estados financieros preparados

de conformidad común marco de información con fines específicos.

 NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado financiero de un

elemento cuenta o partida especifico de un estado financiero.

NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos

Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1: Control de calidad

para empresas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros

compromisos de aseguramiento y servicios relacionados (mercadeo{, 2022)

Sesión No 9

2.2 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

PRINCIPIOS GENERALES

Ejercer como auditor, tiene que actuar bajo ciertos lineamientos, principios y

siempre con responsabilidades muy específicas. De sus acciones depende emitir una

opinión y un dictamen con validez oficial, que define tanto a su trabajo como a la imagen o

la situación de la entidad auditada. Además, dicha opinión será tomada como base para

decisiones cruciales y contundentes por parte de la propia entidad o de otras dependencias

públicas o privadas. Por lo tanto, es relevante que conozcas las responsabilidades que tiene

un auditor, desde la preparación a seguir hasta la ejecución y la elaboración del informe de

una auditoría. (Guanajuato, 2021)

NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría

de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales

que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor

independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al

auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la

aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las

responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en todas las auditorías,

incluida la obligación de cumplir las NIA. En adelante, al auditor independiente se le

denomina “auditor”.

Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros

realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera

histórica, se adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las circunstancias.

Las NIA no tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las

disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación, por ejemplo, con las

ofertas públicas de valores. Dichas responsabilidades pueden ser diferentes de las

establecidas en las NIA. En consecuencia, aunque el auditor pueda encontrar útiles en

dichas circunstancias determinados aspectos de las NIA, es responsabilidad del auditor

asegurarse del cumplimiento de todas las obligaciones relevantes legales, reglamentarias o

profesionales.

NIA 210, Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que

tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando

proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si

concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la

dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad. La NIA 220
trata de los aspectos relacionados con la aceptación del encargo que se encuentran bajo

control del auditor. (Ref: Apartado A1)

NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades

específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de

una auditoría de estados financieros. También trata, cuando proceda, de las

responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse

conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.

NIA 230, Documentación de auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de

estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos

específicos de documentación y orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos

de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA. Las

disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre

documentación.

NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con

respecto al fraude

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que

tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. En concreto,

desarrolla el modo de aplicar la NIA 315 (Revisada) y la NIA 330 en relación con los

riesgos de incorrección material debida a fraude.

 NIA 250, (Revisada), Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias

en la auditoría de estados financieros

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados

financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un

grado de seguridad en los que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el

cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto

de manera separada.

NIA 260 (Revisada), Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de

estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o

estructura de gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos

los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de

entidades cotizadas. Esta NIA no establece requerimientos relativos a la comunicación del

auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez

responsables del gobierno de la entidad.

El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoría de estados financieros, pero

también puede aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo requieran, a las

auditorías de otra información financiera histórica, cuando los responsables del gobierno de

la entidad sean los responsables de supervisar la preparación de dicha información

financiera histórica.
 Dada la importancia de la existencia de una comunicación recíproca eficaz durante

la realización de una auditoría de estados financieros, esta NIA proporciona un marco

general para la comunicación del auditor con los responsables del gobierno de la entidad e

identifica algunos asuntos específicos que deberán ser objeto de comunicación. En otras

NIA (véase el anexo 1) se enumeran otras cuestiones adicionales que deberán ser objeto de

comunicación y que complementan los requerimientos de la presente NIA. Asimismo, la

NIA 265 establece requerimientos específicos relativos a la comunicación a los

responsables del gobierno de la entidad de aquellas deficiencias significativas en el control

interno que el auditor haya identificado durante la realización de la auditoría.

Adicionalmente, la comunicación de otras cuestiones no previstas en esta o en otras NIA

puede venir exigida por las disposiciones legales o reglamentarias, por acuerdos celebrados

con la entidad o por otros requerimientos que resulten de aplicación al encargo, como, por

ejemplo, normas emitidas por una organización profesional nacional de contabilidad. Esta

NIA no impide al auditor comunicar cualquier otro asunto a los responsables del gobierno

de la entidad. (Ref: Apartados A33–A36)

NIA 265, Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables

del gobierno y a la dirección de la entidad

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la

dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización

de la auditoría de los estados financieros. Esta NIA no impone responsabilidades

adicionales al auditor con respecto a la obtención de conocimiento del control interno y al

diseño y la realización de pruebas de controles más allá de los requerimientos de la NIA

315 (Revisada) y la NIA 330. La NIA 260 establece requerimientos adicionales y

proporciona orientaciones sobre la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con

los responsables del gobierno de la entidad en relación con la auditoría.

Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección material el

auditor debe obtener conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Al

efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno con el

fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, y no con la

finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno. El auditor puede

identificar deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso de valoración del

riesgo, sino también en cualquier otra fase de la auditoría. Esta NIA especifica las

deficiencias identificadas que el auditor debe comunicar a los responsables del gobierno de

la entidad y a la dirección.

Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la

entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que el auditor haya

identificado durante la realización de la auditoría. (mexicano, 2020)

PLANEACIÓN

El ejercicio de la auditoría requiere que el profesional ejecute un proceso de

planeación que le permita garantizar de forma anticipada el alcance de la labor, a fin de dar

cumplimiento a los objetivos propuestos para la entidad auditada. En la NIA 300 se

establecen los lineamientos de este proceso.

De acuerdo con la NIA 300, la auditoría de estados financieros requiere de una

planificación apropiada para alcanzar los objetivos en la forma más eficiente posible. En
este sentido, el auditor tiene la responsabilidad de planear la auditoría para

que esta sea ejecutada de manera efectiva. La forma de probar que se ha

cumplido con esta responsabilidad es documentando cada uno de los procesos que se lleven

a cabo. Al respecto, la NIA 300 exige que se presenten como mínimo los siguientes

documentos:

Estrategia global de auditoría.

Plan global de auditoría.

Desde luego, en el contexto de la norma se entiende que no puede realizarse con

exactitud la planificación detallada de todos los procedimientos de auditoría, debido a que

no se conocen de antemano todas las circunstancias que afectarán al encargo. Por

consiguiente, lo que pretende la norma es que exista un plan inicial que ha

de ser modificado y, a su vez, revisado de manera continua, de manera

que se supervise el trabajo realizado y las situaciones que se vayan

presentando. En este editorial profundizamos al respecto.

Objetivos de la planificación según las Normas Internacionales de Auditoría

La planificación implica elaborar la estrategia de auditoría y el plan global de

auditoría de acuerdo con el tipo de trabajo que se ha de desarrollar, con el propósito de

minimizar los riesgos a un nivel aceptable para el auditor. Estos son los objetivos de

la planificación:

Enfocar el trabajo en las áreas importantes.

 Resolver problemas potenciales de forma oportuna.

Organizar y administrar, de forma apropiada el trabajo de auditoría, de modo que se

desempeñe de manera efectiva y eficiente.

Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles

apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos,

y la asignación apropiada de trabajo a los mismos.

Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como

de la revisión de su trabajo.

Asistir, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores de

componentes y/o especialistas.

Actividades preliminares al inicio de una planificación de auditoría

La NIA 300 define algunas actividades preliminares al inicio de una planificación

de auditoría:

Apreciar la continuidad de la relación con el cliente.

Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes

(independencia y conflictos de intereses).

Aceptación de los términos del trabajo por parte del cliente.

Trabajos iniciales – clientes de primer año

De acuerdo con la NIA 510 – Encargos iniciales de auditoría – saldos de

apertura, cuando el auditor conduce un trabajo de auditoría inicial, su objetivo es

obtener evidencia suficiente y apropiada sobre si los saldos iniciales

contienen errores significativos que puedan afectar los estados

financieros actuales, si las políticas contables se han aplicado y los cambios se han

registrado siguiendo el marco de referencia de información financiera aplicable a la

entidad.

Aspectos relevantes que hay que tener en cuenta en la planificación de una

auditoría

1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros

objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO,

dentro de las siguientes categorías:

Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización

(por ejemplo: rendimiento, rentabilidad, salvaguarda de activos, etc.).

Información financiera: preparación y publicación de estados financieros

fiables.

Cumplimiento: acatamiento de las leyes y normas aplicables.

El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de

cualquiera de estos objetivos, dependiendo del tipo de auditoría del que se trate. Ejemplo:

para una auditoría financiera el trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento del

objetivo relacionado con la preparación y publicación de estados financieros fiables y de

cumplimiento. Para un trabajo de revisoría fiscal deberán abarcarse los tres objetivos

enunciados en el COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento).

 2) La auditoría debe ejecutarla solo el personal que tenga un

entrenamiento técnico apropiado y experiencia en auditoría. Es

recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del

cliente. Ejemplos: contadores, abogados, ingenieros de sistemas, ingenieros industriales,

especialistas en impuestos, especialistas en temas de la industria, etc.

3) En la planificación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral

del negocio y del ambiente de la industria, que facilite la identificación de los riesgos

significativos. Estos últimos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un

impacto material en los estados financieros. El número de riesgos significativos

identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio, su

ambiente externo y de la industria.

4) Con todo lo anterior, en la planificación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben

ir encaminados principalmente a:

Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).

Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados

financieros (malversación de activos y/o información financiera fraudulenta).

Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados

financieros (rutinarios y no rutinarios).

5) Definir la materialidad global de auditoría, que permite al auditor enfocarse en

los aspectos relevantes de los estados financieros.

 “El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo. Por esto es

importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos”

6) El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo. Por esto es

importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los

riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene

para mitigar esos riesgos.

7) En la planificación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo

mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares, que incluyan el análisis

de indicadores financieros y no financieros.

8) Dentro de la planificación de la auditoría es recomendable hacer un

recorrido por las instalaciones físicas, con el fin de comprender mejor el

negocio y conocer el personal clave.

9) Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y

externa:

Información interna

Estatutos.

Manuales de procedimientos.

Políticas.

Actas (asamblea de accionistas, junta directiva, comités, etc.).

Reportes de la gerencia a la junta directiva.

 Contratos.

Correspondencia con entidades de vigilancia y control.

Correspondencia con abogados.

Certificado de cámara de comercio.

Intranet de la compañía.

Página web de la compañía.

Información externa

Revistas y diarios.

Portales de búsqueda en la web.

Bases de datos.

Cámara de comercio.

10) Al final de la planificación de la auditoría debemos validar con la gerencia del

cliente el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos. Esto se

puede realizar en una reunión con el cliente. (R., 2019)

EVALUACION DE RIESGO

De acuerdo con la NIA 400, "Evaluación del Riesgo y Control Interno" el auditor debe

obtener un suficiente conocimiento de los sistemas contable y de control interno para

planificar la auditoría y para desarrollarla adecuadamente. 6. Al planificar las áreas de la

auditoría que pueden resultar afectadas por el CI del cliente, el auditor debe alcanzar un

adecuado conocimiento significado y complejidad de las actividades del CI, así como de la
disponibilidad de datos para su utilización en la auditoría. Tal conocimiento incluye

cuestiones como las siguientes: - Importancia relativa y complejidad del proceso

informático en cada una de las aplicaciones contables significativas. La importancia relativa

es este caso se refiere a las afirmaciones implícitas en los estados financieros afectadas por

el procesamiento informático. Una aplicación debo considerarse compleja cuando, por

ejemplo:

1. El volumen de transacciones es tal que sus usuarios pueden encontrar difícil identificar y

corregir errores en el procesamiento.

2. El ordenador genera automáticamente transacciones significativas o entradas directas en

otra aplicación.

3. El ordenador lleva a cabo operaciones complicadas de información financiera y/o genera

automáticamente transacciones significativas o entradas que no pueden ser (o no son)

validadas independientemente.

4. Se intercambian electrónicamente transacciones con otras organizaciones (como en los

sistemas de intercambio electrónico de datos, IED) sin revisión manual de su adecuación o

razonabilidad.

De acuerdo con la NIA 400, "Evaluación del riesgo y control interno", el auditor debe

evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control para las afirmaciones significativas de los

estados financieros.

Los riesgos inherentes y de control en un CI pueden tener un efecto general y un efecto

específico contable en la probabilidad de irregularidades significativas:

- Los riesgos pueden resultar de deficiencias globales en las actividades del Cl, tales como

las que pueden aparecer en el desarrollo y mantenimiento de los programas, apoyo de los

sistemas de "software", operaciones del sistema, seguridad física del CI y control de acceso

a programas de utilización especial o privilegiada. Estas deficiencias pueden tener un

impacto global en todas las aplicaciones que son procesadas por el ordenador.

- Los riesgos pueden incrementar la posibilidad de errores o actividades fraudulentas en

aplicaciones específicas, en bases de datos concretas o en archivos maestros, o en

actividades específicas de procesamiento. Por ejemplo, los errores no son extraños en

sistemas que realizan procesos complejos lógicos o de cálculos, o que pueden tratar con

condiciones que impliquen amplio número de excepciones. Los sistemas que controlan los

desembolsos en efectivo u otros activos líquidos son susceptibles de acciones fraudulentas

por los usuarios o por el personal que se ocupa del CI.

A medida en que surgen nuevas tecnologías informáticas, se utilizan normalmente por los

clientes para crear sistemas informáticos de complejidad creciente, que pueden incluir

conexión en redes, bases de datos, puestos de procesamiento individuales basados en

ordenadores personales y sistemas gerenciales que alimentan directamente información en

los sistemas contables. Todo ello aumenta la sofisticación global del CI y la complejidad de

sus aplicaciones específicas. Como resultado, puede incrementarse el riesgo y ser

necesarias consideraciones adicionales. (anonimo, icjce, s.f.)

Sesión No 10

2.3 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

 EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 EVIDENCIA DE

AUDITORÍA (Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos

iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009)

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia

de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de

auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que

basar su opinión.

2. Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso

de la auditoría. Otras NIA tratan de aspectos específicos de la auditoría (por ejemplo, la

NIA 3151 ), de la evidencia de auditoría que se debe obtener en relación con un tema

concreto (por ejemplo, la NIA 5702 ), de procedimientos específicos para obtener evidencia

de auditoría (por ejemplo, la NIA 5203 ) y de la evaluación sobre si se ha obtenido

evidencia de auditoría suficiente y adecuada (NIA 2004 y NIA 3305 ).

.El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma

que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar

conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Requerimientos Evidencia de auditoría suficiente y adecuada

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados,

teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada. (Ref: Apartados A1-A25) Información que se utilizará como evidencia de

auditoría.

Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor

considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia

de auditoría. (Ref: Apartados A26-A33)

Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando

el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en

cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del auditor: (Ref:

Apartados A34-A36) (a) evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho

experto; (Ref: Apartados A37-A43) (b) obtendrá conocimiento del trabajo de dicho

experto; y (Ref: Apartados A44-A47) (c) evaluará la adecuación del trabajo de dicho

experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente. (Ref:

Apartado A48) 426

Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus

fines, dicha información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran

las circunstancias: (a) la obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad

de la información; y (Ref: Apartados A49-A50) (b) la evaluación de la información para

determinar si es suficientemente precisa y detallada para los fines del auditor. (Ref:

Apartado A51)

Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener

evidencia de auditoría
 Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el

auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán

pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría. (Ref:

Apartados (ilovepdf, 2014)

USO DEL TRABAJO DE OTROS

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITOR 600 USO DEL TRABAJO DE

OTRO AUDITOR

.El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas

y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre los estados financieros

de una entidad. usa el trabajo de otro auditor en la información financiera de uno o más

componentes incluidos en los estados financieros de la entidad. ¡Esta NIA no trata de

aquellos casos donde dos o más auditores son nombrados como auditores conjuntos ni trata

de la relación de! auditor con el auditor antecesor. Aún más. cuando el auditor principal

concluye que los estados financieros de un componente no son de importancia relativa, las

normas de esta NIA no aplican. Cuando, sin embargo, varios componentes, de no

importancia relativa en sí mismos, juntos son de importancia relativa, necesitarán ser

considerados los procedimientos explicados en esta NIA.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal

debería determinar cómo afectar· a la auditoría el trabajo del otro auditor.

"Auditor principal" significa el auditor con la responsabilidad de informar sobre

los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen

información financiera de uno o más componentes auditados por otro auditor.

 "Otro auditor" significa un auditor, distinto del auditor principal, con

responsabilidad de informar sobre la información financiera de un componente que está

incluida en los estados financieros auditados por el auditor principal. Otros auditores

incluyen firmas afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y corresponsales, así

como auditores que no tengan relación. 5. "Componente" significa una división, sucursal,

subsidiaria, negocio conjunto, compañía asociada u otra entidad cuya información

financiera se incluye en los estados financieros auditados por el auditor principal.

Aceptación como auditor principal

El auditor debería considerar si la propia participación del auditor es suficiente para

poder actuar como el auditor principal. Para este fin, el auditor principal debería considerar:

(a) la importancia relativa de la porción de los estados financieros que audita el auditor

principal:

Cooperación entre auditores

El otro auditor, conociendo el contexto en que el auditor principal usar· el trabajo

del otro auditor, deber· cooperar con el auditor principal. Por ejemplo, el otro auditor

debería traer a la atención del auditor principal cualquier aspecto del trabajo del otro auditor

que no pueda ser realizado como se solicita. Similarmente, sujeto a consideraciones legales

y profesionales, el otro auditor necesitar· ser informado de cualesquier asuntos que vengan

a la atención del auditor principal que puedan tener un efecto importante sobre el trabajo

del otro auditor. (anonimo, auditores, 2007)

DICTAMEN DE LA AUDITORIA
 La NIA 700 define las responsabilidades que tiene el auditor para formar una

opinión sobre los estados financieros.

Proceso de formación de una opinión sobre los estados financieros.

Formarse una opinión sobre si los estados financieros expresan un punto de vista

verdadero y razonable (están presentados razonablemente), respecto de todo lo importante,

de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

Esta evaluación incluye considerar si:

Las estimaciones contables hechas por la administración son razonables

La información presentada en los estados financieros, incluyendo las políticas

contables, es relevante, confiable, comparable y entendible.

Los estados financieros proporcionan suficientes revelaciones para facilitar a los

usuarios, entender el efecto de las transacciones y eventos de importancia relativa sobre la

información transmitida en los estados financieros.

Partes que componen el dictamen del auditor

[Link]

El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata del

informe de un auditor independiente.

[Link]

El informe de auditoría se identificará a la persona o personas a quienes vaya

destinado (normalmente, a los accionistas o socios).

 3. Opinión del auditor.

La primera sección del informe de auditoría contendrá la opinión del auditor y

tendrá el título “Opinión”.

La sección “Opinión” del informe de auditoría también:

Identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados;

Manifestará que los estados financieros han sido auditados;

Identificará el título de cada estado que comprenden los estados financieros;

Remitirá a las notas explicativas, así como al resumen de las políticas contables

significativas;

Especificará la fecha o el periodo que cubre cada uno de los estados financieros que

comprenden los estados financieros.

4. Fundamento de la Opinión.

El informe de auditoría incluirá una sección, inmediatamente a continuación de la

sección “Opinión”, con el título “Fundamento de la opinión” que:

Manifestar que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con la NIA.

Hace referencia a la sección del informe de auditoría en la que se describan las

responsabilidades del auditor de conformidad con las NIA;

Incluir una declaración de que el auditor es independiente de la entidad de

conformidad con los requerimientos de ética aplicables relativos a la auditoría, y de que ha

cumplido las restantes responsabilidades de ética de conformidad con dichos

requerimientos.

Manifestar si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido

proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.

5. Empresa en Marcha

El auditor deberá informar la situación de manera amplia y suficiente, mencionando

si los estados financieros incluyen o no cualquier ajuste, clasificación o presentación

respecto de la situación de negocio en dificultad de continuar su objeto social.

6. Cuestiones Clave de la Auditoría.

El auditor determinará:

Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos

significativos identificados.

Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados

financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las

estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de incertidumbre

en la estimación.

El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido

lugar durante el periodo.

7. Otra información.
 Son aspectos relacionados con otros asuntos diferentes a los anteriores, o aspectos

específicos de cumplimiento legal, tales como informe de gestión, cumplimiento de normas

y regulaciones.

8. Responsabilidad en relación con los estados financieros.

Esta sección del informe de auditoría describirá la responsabilidad de la dirección

en relación con:

La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de

información financiera aplicable, y del control interno que la Dirección de la Entidad

considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de

incorrección material, debida a fraude o error.

La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha

y de si es adecuado utilizar el principio contable de empresa en marcha.

El informe de auditoría identificará asimismo a los responsables de la supervisión

del proceso de información financiera.

9. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros.

El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de

la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su

conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.

10. Nombre del Socio

 El nombre del socio del encargo (del trabajo o responsabilidad) se debe incluir en el

informe de auditoría.

11. Firma

Teniendo en cuenta que el informe siempre debe ser presentado por escrito, el

mismo debe estar firmado.

12. Dirección y Fecha del informe

El informe deberá indicar el domicilio profesional del auditor de estados

financieros, así como su número de registro profesional que lo acredite. En el caso de una

Firma de auditoría, deberá indicar el domicilio social de la sociedad junto con la dirección

de la oficina correspondiente. (ACLEC, 2021)

AREAS ESPECIALIZADAS

3.7 Normas: Áreas Especializadas

3.7.1 (800) Auditorias de EF con propósito especial

La norma internacional de auditoria 800 presenta las consideraciones especiales

para auditorías de un juego completo de estados financieros preparados de acuerdo con un

marco de referencia de propósito especial.

OBJETIVO
El auditor al aplicar las normas internacionales de auditoría, debe tener en cuenta

lasc o n s i d e r a c i o n e s e s p e c i a l e s e n u n a a u d i t o r i a d e e s t a d o s f i n a n c i e r o s p

r e p a r a d o s d e acuerdo a un marco de referencia de propósito especial. Consideraciones

importantes para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoria, y

la formación de una opinión y presentación del dictamen de los estados financieros.

REQUISITOS Consideraciones al aceptar el trabajo:

Para la aceptar el trabajo el auditor debe

obtener un entendimiento del propósito para el que

están preparados los estadosfinancieros, usuarios previstos y las medidas tomadas por la ad

ministración paradeterminar que el marco de referencia de propósito especial está acorde a l

ascircunstancias.

Consideraciones al planear y realizar la auditoria:

Cuando el auditor va a planear y realizar la auditoria de estados financieros de

acuerdo a un marco de referencia

de propósito especial, debe determinar si la aplicación de las normas internacionalesrequier

en consideraciones especiales de acuerdo a las circunstancias en que sedesarrolla el trabajo.

Por esta razón el auditor debe entender cualquier interpretación. (Olmedo, 2023)

Sesión No 11

2.4 NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA EN ECUADOR

NORMAS DE AUDITORIA ECUATORIANA

Las Normas Ecuatorianas sobre Auditoría (NEA) se deben aplicar en la auditoría de

los estados financieros. Las NEA deberán también aplicarse, adaptadas según sea necesario,

a la auditoría de otra información y a servicios relacionados.

 En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una

NEA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando surge una

situación así, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.

Las NEA necesitan ser aplicadas sólo a asuntos importantes. Es poco práctico

establecer normas de auditoria y servicios relacionados que apliquen universalmente a

todas las situaciones y circunstancias que pueda encontrar un auditor. Por lo tanto, los

auditores deberán considerar las NEA como los principios básicos que deberán

seguir en la realización de su trabajo. Los procedimientos precisos requeridos para aplicar

estas normas se dejan al juicio profesional del auditor en particular y dependerán de las

circunstancias de cada caso.

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y

están dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio rango de

usuarios. Muchos de esos usuarios confían en los estados financieros como su fuente

principal de información porque no tienen el poder de obtener información adicional

para satisfacer sus necesidades específicas de información. Así, los estados financieros

necesitan ser preparados de acuerdo con una o la combinación de:

Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Algún otro marco de referencia para informes

financieros integral y con autoridad que haya sido diseñado para uso en los informes

inancieros y que es identificado en los estados financieros. (Piedra, 2008)

NORMAS AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA

 Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 1

Objetivo y principios generales que regulan una

auditoría de estados financieros

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 2

Términos de los trabajos de auditoría

. Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 4

Documentación

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 5

Fraude y error

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 6

Consideración de leyes y reglamentos en una

auditoría de estados financieros

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 7

Planificación

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 8

Conocimiento del negocio

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 9

Carácter significativo de la auditoria

 Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 10

Evaluación de riesgo y control interno

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 12

Consideraciones de auditoría relativas a entidades

que utilizan organizaciones de servicios

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 13

Evidencia de auditoría

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 14

Trabajos iniciales - balances de apertura

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 15

Procedimientos analíticos

Norma ecuatoriana de auditoría (NEA) No. 16

Sesión No 12

2.5 CRITERIOS GENERALES SOBRE UNA AUDITORIA INFORMATICA

Cada día cobra más importancia la información, especialmente en lo que se refiere a los
sistemas basados en el uso de las TIC, por lo que el impacto de los accidentes, accesos no
autorizados, divulgación de información, etc., tienen mucho mayor impacto que antes.
Por lo tanto, es necesario evaluar o recomendar salvaguardas apropiadas en las
auditorías y, en particular en particular en la auditoría de seguridad

Criterios Generales comúnmente aceptados sobre Auditoría

Informática
Introduce conceptos sobre la auditoría en general, y más concretamente sobre la auditoría

informática o auditoría de los sistemas de información. La auditoría permite a través de una

revisión independiente, la evaluación de actividades, funciones específicas, resultados u

operaciones de una organización, con el fin de medir su grado de realización.

El grupo de profesionales que llevan a cabo la auditoría (en adelante, Grupo Auditor)

debe mantener independencia mental, profesional y laboral para evitar cualquier tipo de

influencia en los resultados de la misma. Los alumnos y alumnas, al finalizar esta unidad,

habrán adquirido los conocimientos necesarios para comprobar el cumplimiento de la

política de seguridad establecida para afirmar la integridad del sistema según las

necesidades de uso y dentro de las directivas de la organización. Más concretamente, serán

capaces de: Saber introducir e incluir en la normativa de seguridad de la organización los

procedimientos de detección y gestión de incidentes de seguridad. Activar y actualizar los

programas de seguridad y protección de sistemas según las especificaciones de los

fabricantes. Revisar los procesos de auditoría informática, tanto los de carácter interno,

como aquellos realizados por personal externo a la organización. Verificar los

procedimientos de las políticas de seguridad en su cumplimiento por parte de los usuarios.

La auditoría es una serie de métodos de investigación y análisis con el objetivo de producir

la revisión y evaluación profunda de la gestión efectuada. En base a cuál sea el sistema

auditado, hablaremos de auditoría contable, medioambiental, de calidad, informática...

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA INFORMATICA

Desde que el uso de la Informática se enfocó al apoyo de la sistematización de las

áreas del negocio, se empezaron a implantar Aplicaciones administrativas como la

Contabilidad, la Nómina, Etc. dando inicio a lo que se conoció como la Auditoría a

Sistemas de Información. Posteriormente, el uso de la Informática se extendió a todas las

áreas de negocio en todos los niveles, con productos y servicios muy variados, proliferaron

las mi ni computadoras o equipos departamentales, después las microcomputadoras o

computadoras personales, entraron de lleno las Redes Locales, la Integración de las

empresas a través de las Telecomunicaciones y un gran número de componentes de

tecnología que imposibilitaron materialmente al responsable de Informática y a los

Auditores de Sistemas tradicionales a seguir evaluando este campo con métodos y

procedimientos ordinarios. Se hizo entonces necesario un replanteamiento del fondo y

forma de la Auditoría de Informática, mi trabajo entre otros própositos busca darle una

dimensión más realista y adecuada a la Auditoría de Informática. Se espera de cada alumno

interesado en el campo que hoy me ocupa a un auditor profesional, experto, pero sobre todo

un ser flexiblemente humano que entienda el contexto real del negocio. Será su principal

objetivo darle la dimensión justa a cada problemática conviertiéndola en área de

oportunidad y orientarla a una solución de negocio. Debemos recordar que en los negocios

existen objetivos comunes para todas lás áreas respecto a los recursos de Informática, por

ejemplo sería el relacionado con el logro del máximo uso y aprovechamiento de los

Recursos de Informática mediante políticas, procedimientos y métodos apropiados, siendo

la Función de Auditoría de Informática uno de los medios más importantes y especializados

para apoyarnos en la obtención permanente de dicho fin. Surgimiento de la Auditoría de

Informática en el tiempo : En los años cuarentas empezaron a darse resultados relevantes en

el campo de la computación, con sistemas de apoyo para estrategias militares entre otros,

posteriormente se vino incrementando el uso de las computadoras y sus aplicaciones. Se

diversifico el apoyo a otros sectores de la sociedad: Educación, Salud, Industrial, Político,

Banca, Aeronáutica, Comercio, Etc. En aquellos años la seguridad y control de ese medio

ambiente se limitaba a dar custodia física a los equipos y a permitir el uso de los mismos

por personal altamente calificado (no había un gran número de usuarios ya sea técnicos o

administrativos). Actualmente el medio ambiente de la Informática se ha extendido a todas

las ramas de la sociedad, es tan factible controlar un vuelo espacial por medio de una

computadora, como seleccionar las compras del hogar desde una microcomputadora. Esta

rapidez en el crecimiento de la Informática nos orilla a deducir que los beneficios se han

incrementado con la misma velocidad, algunos con mediciones tangibles como reducción

de costos e incremento porcentual en ventas y otros con aspectos intangibles como mejora

en la imagen, obtención de productos de más calidad pero ambos con la misma importancia

que permiten seguir impulsando la investigación y actualización constante de dicha

Tecnología (Hernández, UANL, 2011)

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA IMFORMATICA

Tal y como los sumerios podían detectar anomalías en la recolección de impuestos,

una auditoría informática nos permite detectar los problemas en los que incurre una

empresa a nivel informático.

De este modo, podremos determinar situaciones como las siguientes:

 Uso indebido de los dispositivos tecnológicos de la empresa.

 Falta de políticas o estrategias de ciberseguridad que permitan enfrentar las

amenazas digitales.

 Peligros que amenazan a una web o sistema.

 Problemas de optimización en la red informática.

  Carencia de medidas de seguridad y prevención digital.

Esto es solo un ejemplo de lo que una auditoría puede descubrir, pero cada área o

empresa se enfrenta a distintas situaciones que una revisión exhaustiva puede descubrir.

(sebastian, 2022)

CAMPOS DE LA AUDITORIA IMFORMATICA

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de

personas independientes del sistema auditado.

La auditoría informática es el proceso metodológico ejecutado por especialistas del

área de auditoría y de informática. Orientado a la verificación y aseguramiento de que las

políticas y procedimientos establecidos para el manejo y uso adecuado de la tecnología de

información, se lleven a cabo de manera oportuna y eficiente.

La auditoría informática sirve para mejorar ciertas características en la empresa

como:

 Eficiencia

 Eficacia

 Rentabilidad

 Seguridad

Algunos campos de aplicación de la informática son las siguientes:

Investigación científica y humanística:

  Resolución de ecuaciones.

 Análisis de datos de medidas experimentales.

 Análisis automáticos de textos.

Aplicaciones técnicas:

 Análisis y diseño de circuitos de computadora.

 Cálculo de estructuras en obras de ingeniería.

 Minería.

 Cartografía.

(PATCI, 2014)Documentación e información: Es uno de los campos más

importantes para la utilización de computadoras. Estas se usan para el almacenamiento de

grandes cantidades de datos y la recuperación controlada de los mismos en bases de datos.

Ejemplos de este campo de aplicación son:

 Documentación científica y técnica.

 Archivos automatizados de bibliotecas.

 Bases de datos jurídicas.

Gestión administrativa:

 Contabilidad.

 Facturación.

RELACION EN LOS DISTINTOS TIPOS DE AUDITORIA

 Por qué son importantes?
Una auditoría evalúa lo que está funcionando o no en tu empresa y te mostrará
qué estrategias debes seguir. Pero también descubrirás las debilidades que
están impidiendo que tu negocio alcance su máximo potencial.
Piensa en una auditoría como un análisis completo que te permitirá organizar y
mejorar los procesos que tienes actualmente. Sabemos que siempre hay algo por
mejorar.

Tipos de auditoría esenciales para cualquier empresa

Dependiendo de lo que busques examinar y el modo en que se ejecutará, podemos

encontrar diferentes tipos de auditoría, estos son:

AUDITORÍA INTERNA

Refiere al sistema que permite dar seguimiento actualizado de la gestión de tu

negocio y contar con procesos más seguros y productivos.

Tipos de auditoría interna

AUDITORÍA FORENSE
 Es una auditoría que se especializa en la prevención y detección de fraudes y

delitos; para ello, utiliza una serie de pruebas, evidencias e información que posteriormente

es usada ante las autoridades.

Si quieres conocer más sobre el tema, te recomendamos nuestro post con

todo lo que necesitas saber sobre la auditoría forense. Haz clic aquí

Auditoría administrativa

Es un examen completo de las políticas, procedimientos, estructura

organizacional, métodos de control, metas y objetivos de la empresa.

AUDITORÍA FINANCIERA (CONTABLE)

Consiste en la revisión y verificación exhaustiva de los estados

financieros, cuentas y documentos contables de una empresa para emitir una

opinión técnica y profesional. Este tipo de auditoría es realizada por un contador público al

final de cada ejercicio contable.

Ahora, para tener la seguridad de que las finanzas de tu negocio son gestionadas de

la forma más eficiente posible, puedes usar el Sistema Contable Online de Contífico:

desde análisis estratégico hasta pago de impuestos, nuestro software tiene todo para

que puedas mantener al día tu contabilidad de manera automática.

Algunas funcionalidades más top que pueden ayudarte aún más en tu negocio,

son:

✓ Reportes para el Servicio de Rentas Internas (SRI)

✓ Almacenamiento de las facturas en la Nube

✓ Facturación electrónica ilimitada

✓ Módulos de bancos y conciliaciones bancarias

¡Y mucho más!

Auditoría de calidad

En este tipo de auditoría se evalúa la eficacia del sistema de gestión de

calidad y la capacidad para cumplir los requisitos del cliente. El propósito es evitar malas

prácticas internas o desarrollar productos que puedan afectar a los consumidores.

La auditoría de calidad se puede dividir en diferentes tipos según su enfoque, por

ejemplo: sistemas de gestión de calidad, procesos, calidad del producto, conformidad o

externa.

Auditoría de sistemas

Revisión técnica, especializada y exhaustiva de las redes y sistemas

informáticos utilizados en una empresa. En esta auditoría se evalúa el desempeño de los

equipos, su correcto funcionamiento y la seguridad de datos.

Auditoría externa

Una auditoría externa es un análisis independiente que se hace sobre la

contabilidad, los estados financieros y demás documentos. Existen diferentes tipos de

auditoría externa, estos son: auditorías de segunda parte y auditorías de tercera

parte. (restrepo, s.f.)

TIPOS DE AUDITORIA DENTRO DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Tipos de auditorías de seguridad informática

Existen diferentes tipos de auditorías de seguridad informática que se pueden llevar

a cabo, según los objetivos específicos y el alcance. A continuación, te presentamos los más

comunes en una empresa:

1. Auditoría de cumplimiento normativo

Esta auditoría tiene por objeto evaluar si una organización cumple con los requisitos

legales y normativos en materia de seguridad de la información. Esto puede abarcar el

cumplimiento de leyes de protección de datos, regulaciones específicas de la industria,

como PCI-DSS para el sector de pagos con tarjeta, o estándares internacionales, como

la ISO 27001.

2. Auditoría de políticas y procedimientos

Se centra en revisar y evaluar las políticas, normas y procedimientos de seguridad

establecidos en una organización. El objetivo es determinar si dichas políticas y

procedimientos son adecuados, están actualizados y se cumplen en la práctica.

3. Auditoría de controles de acceso

Se concentra en evaluar los sistemas y métodos utilizados para controlar el acceso a

los sistemas y datos de la organización. Esto incluye la revisión de la gestión de

contraseñas, los niveles de privilegios de los usuarios, la autenticación multifactor, entre

otros controles.

4. Auditoría de seguridad de redes

 Se enfoca en examinar la infraestructura de red de una organización para identificar

vulnerabilidades y riesgos de seguridad. Esto puede abarcar pruebas de penetración,

análisis de configuración de firewall, detección de intrusiones y evaluación de la protección

de la red contra ataques.

5. Auditoría de seguridad de aplicaciones

Se centra en evaluar la seguridad de las aplicaciones y sistemas desarrollados o

utilizados por la organización. Esto implica revisar el código fuente, la configuración de

seguridad de las aplicaciones, la autenticación y autorización de usuarios, así como la

protección contra vulnerabilidades comunes, como inyecciones SQL o cross-site scripting

(XSS).

6. Auditoría de gestión de incidentes

Se ocupa de evaluar los procedimientos y las capacidades de respuesta de una

organización ante incidentes de seguridad. Esto incluye examinar la preparación y

planificación de incidentes, la detección y notificación de incidentes, la gestión de respuesta

y recuperación, y el aprendizaje de lecciones de los incidentes anteriores. (anonimo,

hubspot , s.f.)

Sesión No 13

2.6 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO INFORMATICO

DEFINICIÓN Y TIPOS DE CONTROLES

 El Control Interno Informático puede definirse como el sistema integrado al

proceso administrativo, en la planeación, organización, dirección y control de las

operaciones con el objeto de asegurar la protección de todos los recursos informáticos y

mejorar los índices de economía, eficiencia y efectividad de los procesos operativos

automatizados. (Auditoría Informática – Aplicaciones en Producción – José Dagoberto

Pinilla)

El Informe COSO define el Control Interno como “Las normas, los procedimientos,

las prácticas y las estructuras organizativas diseñadas para proporcionar seguridad

razonable de que los objetivos de la empresa se alcanzarán y que los eventos no deseados se

preverán, se detectarán y se corregirán.

También se puede definir el Control Interno como cualquier actividad o acción

realizada manual y/o automáticamente para prevenir, corregir errores o irregularidades que

puedan afectar al funcionamiento de un sistema para conseguir sus objetivos. (Auditoría

Informática – Un Enfoque Práctico – Mario G. Plattini) Tipos

En el ambiente informático, el control interno se materializa fundamentalmente en

controles de dos tipos:

• Controles manuales; aquellos que son ejecutados por el personal del área usuaria o

de informática sin la utilización de herramientas computacionales.

• Controles Automáticos; son generalmente los incorporados en el software,

llámense estos de operación, de comunicación, de gestión de base de datos, programas de

aplicación, etc.

Los controles según su finalidad se clasifican en:

 • Controles Preventivos, para tratar de evitar la producción de errores o hechos

fraudulentos, como por ejemplo el software de seguridad que evita el acceso a personal no

autorizado.

• Controles Detectivos; trata de descubrir a posteriori errores o fraudes que no haya

sido posible evitarlos con controles preventivos.

• Controles Correctivos; tratan de asegurar que se subsanen todos los errores

identificados mediante los controles detectivos. (noris, 2011)

IMPACTO DE LA TECNOLOGIA EN EL CONTROL INTERNO

Se suele entender por auditoría de control interno al proceso mediante el cual se

evalúa la idoneidad de los controles con que cuentan las operaciones o procesos de una

organización, de manera que le permitan lograr una seguridad razonable en la obtención de

sus objetivos. De acuerdo con el marco COSO, estos son: eficacia y eficiencia de las

operaciones, confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes,

reglamentos y normas que sean aplicables.

Ahora bien, teniendo en cuenta que actualmente hay una presencia cada vez mayor

de la tecnología en las diferentes actividades operativas y comerciales, es importante hacer

un buen uso de este recurso como apoyo en la gestión de riesgos y aprovechar sus

bondades. No hacerlo puede representar una importante debilidad al no tener en cuenta todo

su potencial

En ese orden de ideas, contar con el apoyo de la tecnología en el trabajo de auditoría

de control interno facilita las labores de los auditores conducentes, de este modo
determinan si los procesos del cliente y su tecnología de soporte son seguros y cumplen con

las políticas y estándares que les son aplicables. Por su parte, la falta de una auditoría

apoyada en tecnología, así como la ausencia de recursos técnicos apropiados, pueden causar

deficiencias en las revisiones efectuadas.

En ese sentido, le corresponde al auditor desarrollarse y adaptarse continuamente a

un panorama en el que la tecnología y el riesgo están en constante evolución. Asimismo, la

adopción de un enfoque basado en el riesgo en la ejecución de las auditorías es útil, es el

caso del impacto de la tecnología al evaluar el control interno sobre la información

financiera. Hay riesgos que deben considerarse, así como los controles que los mitigan,

debido a su efecto generalizado en la confiabilidad, integridad y disponibilidad del

procesamiento y los datos relevantes. Todo ello debe tenerse en cuenta al determinar y

aplicar el apetito de riesgo, la tolerancia y la expectativa de cumplimiento de la empresa.

(Rodríguez., 2023)

ELEMENTOS SOBRE LOS QUE TRABAJA EL CONTROL INTERNO

1. Ambiente de control

El ambiente de control es el cimiento del control interno y aporta disciplina,

estructura, entidad, conciencia y acciones de la administración. El buen desarrollo inicial de

este elemento es crucial para que todos los demás puedan ser seguros y confiables. Si el

ambiente de control presenta irregularidades o fallas, entonces todo el resto del control

interno no podrá brindar los resultados deseados.

El ambiente de control se conforma de los siguientes aspectos:

 Conciencia de control y estilo operativo. La conciencia de control está

influida directamente por las decisiones y acciones de la administración con

respecto al funcionamiento del control interno, los errores informados, la

atención a las áreas y sistemas, las acciones tomadas ante cualquier problemática

o presión presentada. En cuanto al estilo operativo, este se influye por las

capacidades, habilidades y aptitudes de la administración ante las operaciones

diarias.

Integridad y valores éticos. Con este aspecto se busca evitar cualquier tipo

de conducta inapropiada y se construye con base en las acciones de la

administración y su integridad. Un ejemplo de ello pueden ser los códigos de

conducta regulados en muchas empresas para expresar lo que los colaboradores

deben cumplir, con el fin de estar alineados a la visión y valores del negocio.

Compromiso con la competencia. Este aspecto determina las medidas que

el personal operativo, administrativo y directivos deben cumplir para realizar su

trabajo con eficacia.

Estructura organizacional. La estructura organizacional es el panorama

general. Dentro de ella, se encuentran las áreas, funciones y objetivos a cumplir

para el buen andar de la empresa. Es importante que todo negocio cuente con este

elemento, ya que facilita el conocimiento de los colaboradores líderes, así como

las líneas de comunicación directa entre cada área.

 Asignación de autoridad y responsabilidad. Además de una estructura

organizacional general de toda la empresa, también se requiere un documento

detallado en el que se destaque la asignación de autoridades y responsables de las

áreas que conforman el negocio. Dentro de este aspecto deben encontrarse

diferentes tipos de políticas empresariales que ayuden a los empleados a saber

cómo, de qué y por qué son responsables de cierta entidad.

Políticas y prácticas de recursos humanos. Este elemento, tal como su

nombre lo indica, debe incluir todas las actividades a realizar por parte del

departamento de recursos humanos. Es importante que el control interno

establezca las normas de contratación de personal, así como estrategias de

capacitación y retención de talento humano.

2. Evaluación de riesgos

Ninguna empresa está exenta de riesgos, por ello es vital que dentro del control

interno se establezca todo lo necesario para crear un protocolo o matriz de riesgos, donde se

determinen las acciones, así como los responsables de tomar el liderazgo cuando surja una

situación complicada.

La evaluación de riesgos suele enfocarse en aspectos de cambio importantes:

Cambios de entorno operativo

Nuevas tecnologías

Crecimiento desmedido
 Nuevos modelos de negocio

Producto o actividades

Nuevo personal de alto mando

Ubicación geográfica de la empresa

Nivel de complejidad de las operaciones

La probabilidad de que este tipo de riesgos en una empresa aumenten se debe a

diversas razones. Entre ellas pueden estar el aceptar compromisos sin considerar los riesgos

que podría conllevar, no cumplir con requerimientos legales o hacer inversiones con base

en especulaciones sin considerar la cobertura de riesgos.

Para lograr una evaluación de riesgos efectiva, se debe cumplir con su proceso de

desarrollo: identificación de riesgos, probabilidad de ocurrencia y establecimiento de

controles.

3. Información y comunicación

Este elemento consiste en analizar los sistemas de información utilizados por la

empresa. Estos pueden ser desde software hasta personas y procedimientos. El propósito es

comprobar la calidad de la información y comunicación de la empresa, la cual es vital

mantener saludable para una mejor toma de decisiones.

Los sistemas de información deben aportar informes de desempeño, reportes

emitidos a detalle en tiempo oportuno, actualización de sistemas (software), facilidad de

acceso y plan de recuperación de desastres.

 En cuanto a los sistemas de información financiera estos deben identificar y

registrar todas las operaciones, cuantificar su valor, determinar periodos y generar reportes

detallados.

El sistema de comunicación, por su parte, debe contener controles que aseguren la

responsabilidad de cada miembro de la empresa, los mecanismos y canales para reportar

irregularidades, controles de manejo para situaciones inesperadas, controles para la

comunicación con entidades externas, así como las normas y políticas de la empresa tanto

internas como externas.

4. Actividades de control

En las actividades de control se establecen los procedimientos a seguir en las

operaciones para el cumplimiento efectivo de objetivos de la empresa; estos pueden ser

preventivos, de detección y correctivos (de los que te hablaremos más adelante) y tienen

por función lograr resultados saludables y eficaces para toda la organización. Entre estos

aspectos se destacan:

Buen procesamiento de la información empresarial. Toda la información

que entra y sale de un negocio debe ser confiable. Por ejemplo, el control interno

debe encargarse de que todas las operaciones deben ser reales y estén

siendo contabilizadas y registradas dentro de sus periodos y clasificaciones

correspondientes.

Segregación de funciones adecuada. Un control interno también tiene la

misión de determinar una división adecuada de funciones para que todos aquellos
empleados y colaboradores se desenvuelvan en las áreas y actividades

correspondientes a su experiencia. El fin es evitar errores o irregularidades.

Responsabilidad de activos. Otro de los objetivos del control interno es

asegurar el acceso de activos solo a personas autorizadas.

Verificación del control interno. En la gestión empresarial, conforme una

empresa va creciendo, es necesario crear nuevas regulaciones o mejoras al mismo

control interno para que ninguna norma establecida pierda efectividad. Algunas

tendrán que dejar de aplicarse y otras más deberán ser expuestas y analizadas

para considerar si son funcionales o no en la actualidad. Este análisis del control

interno debe realizarse periódicamente.

5. Supervisión o monitoreo

El seguimiento es pieza clave para el buen funcionamiento del control interno

empresarial. Este se encarga de asegurar que todas las operaciones se realicen

adecuadamente y los objetivos estén cumpliéndose en tiempo y forma. En caso contrario,

este constante monitoreo les brinda a las empresas la oportunidad de hacer mejoras

oportunas.

Esta supervisión se da por medio de evaluaciones periódicas realizadas por los

directivos. Dentro de este chequeo regular, también se pueden (o deben) tomar en cuenta

aspectos externos como la evaluación de un auditor o consultora, comentarios de terceros o

las mismas quejas de los clientes.

 MEDIDAS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A UN AMBIENTE

COMPUTARIZADO El control interno se define2 como un proceso efectuado por la

dirección, la gerencia y otros miembros de una organización, destinado a proporcionar una

seguridad razonable, en cuanto al logro de objetivos, en los siguientes aspectos: efectividad

y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información administrativa y contable, y

cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Está conformado por cinco componentes

interrelacionados e integrados en el proceso de gestión gerencial de la organización. 2

Committee of Sponsoring of the Treadway Comisión (COSO). Los nuevos conceptos del

control interno. Obra citada. Con formato: Sangría: Izquierda: 0,5 cm, Con viñetas + Nivel:

1 + Alineación: 0 cm + Tabulación después de: 0,63 cm + Sangría: 0,63 cm, Tabulaciones:

1,14 cm, Lista con tabulaciones + No en 0,63 cm Con formato: Español (España - alfab.

internacional) 15 Dichos componentes son: • Ambiente de Control • Evaluación de Riesgos

• Actividades de Control • Información y Comunicación, y • Monitoreo. Para eliminar o

disminuir el riesgo de ocurrencia o bien limitar las consecuencias de una contingencia una

vez ocurrida, es necesario instrumentar distintos tipos de controles. El riesgo es

cuantificable y dependiendo del procedimiento que lo controla, su incidencia en los

resultados no es absoluta. Los SIC (Sistemas de Información Computarizada) están

conformados por: equipos, programas que los hacen funcionar para obtener ciertos

resultados, personas que los operan y programan y datos sobre los cuales actúan. Los

procedimientos de controles a instrumentar, en ambientes de SIC, pueden ser clasificados

en Controles Generales y Controles de las Aplicaciones. Los Controles Generales son

aquellos que se ocupan de todo cuanto incide en la totalidad del ambiente y no es específico

de las Aplicaciones (controles programados). Los Controles Generales proponen el

establecimiento de estándares para controlar el diseño, seguridad y uso de los programas de

cómputo y la seguridad de los archivos de datos en toda la institución. Los Controles de

Aplicación son controles específicos únicos para cada aplicación computarizada, como

nómina, cuentas por cobrar y procesamientos de pedidos. Consisten en controles aplicados

desde el área funcional de usuarios de un sistema en particular o de procedimientos

previamente programados. Más concretamente aplicaciones que se refieran a las

actividades propias del negocio donde se utilizan. Estos controles se instrumentan a través

de una serie de procedimientos, que se tratan en los puntos que se irán desarrollando

seguidamente. Estos controles se instrumentan a través de una serie de procedimientos, que

se tratan en los puntos que se irán desarrollando seguidamente.

TIPOS DE CONTROLES PROGRAMADOS

Controles Preventivos: Anticipan eventos no deseados antes de que sucedan.

Son más rentables

Deben quedar incorporados en los sistemas

Evitan costos de corrección o reproceso

Ejemplo: El software de seguridad que evita el acceso a personal no autorizado, para tratar

de evitar la producción de errores o hechos fraudulentos.

Controles Detectivos: Identifican los eventos en el momento en que se presentan.

Son más costosos que los preventivos

Miden la efectividad de los preventivos

Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva

Incluyen revisiones y comparaciones (registro de desempeño)

 Conciliaciones, confirmaciones, conteos físicos de inventarios, análisis de

variaciones, técnicas automatizadas

Límites de transacciones, passwords, edición de reportes y auditoría interna.

Ejemplo: Un programa de auditoría, para descubrir a posteriori errores o fraudes que no

haya sido posible evitarlos con controles preventivos.

Controles Correctivos: Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas para

revertir un evento no deseado.

Acciones y procedimientos de corrección (la recurrencia).

Documentación y reportes que informan a la Gerencia, supervisando los asuntos

hasta que son corregidos o solucionados.

Ejemplo: Asesorar sobre el conocimiento de las normas.

Controles Directivos

Los preventivos, defectivos y correctivos se focalizan en evitar eventos no deseados

Los Directivos son acciones positivas a favor de que sucedan ciertos

acontecimientos que favorecen al control interno (una política de contratación de un

Director Financiero).

Ejemplo: Una política de contratación de un Director Financiero

Sesión No 14

2.7 PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA INFORMÁTICA

 PLANEACIÓN

La Función de Auditoría de Informática debe generar al igual que todas las áreas del

negocio, un plan de proyectos que justifiquen su trabajo durante un cierto periodo, de igual

manera deberán de contemplar cada uno de esos proyectos un Análisis Costo/Beneficio y la

estructura de los mismos con un enfoque metodológico , lo anterior con la finalidad de que

también dicha función pueda ser evaluada en base a su desempeño, con parámetros que

sean lo más tangibles y medibles posibles. Cada proyecto de Auditoria en Informática

soporta en un bajo o alto grado a los objetivos y requerimientos de tres entidades del

negocio :

A. Alta Dirección - Seguimiento a proyectos relacionados con la Tecnología de

Informática - Verificación y Aseguramiento en el cumplimiento de Políticas inherentes a la

Tecnología de Informática - Otros aspectos de Interes para la Alta Dirección

B. Auditoria - Apoyo en la Definición, Implantación y Seguimiento en : - Políticas,

Controles y Procedimientos de Auditoría Financiera, Operativa, de Créditos, Fiscal, etc.

Relacionadas directa o Indirectamente con la Tecnología de Informática (Sistemas de

Información, Equipos de Cómputo, Comunicaciones, Etc.) - Planes de capacitación en el

uso y entendimiento de :

1. Software de Auditoría

2. Herramientas de Productividad (Hojas Electrónicas, Procesadores de Palabras,

Graficadores, Diagramadores, etc.)

3. Bases de Datos (Consulta de Información por ejemplo)

4. Equipos de Cómputo (Micros, terminales, portátiles, etc.)

 5. Otros de Interes para los Auditores

6- Otros de Ínteres para el desarrollo eficiente de los auditores cuando evalúan áreas

del negocio que se apoyan en Informática.

C. Informática: - Apoyo en la Definición, Implantación y Seguimiento en : -

Políticas, controles, procedimientos y Estándares relativos a :

1. Organización y Administración de Informática

2. Proceso de Planeación de Informática

3. Evaluación y Adquisición de nueva Tecnología

4. Evaluación y Adquisición de Servicios

5. Desarrollo e Implantación de Soluciones (EDI, CASE, Base de Datos,

Telecomunicaciones, Sistemas Estratégicos, Multimedia, etc.)

6. Etc. - Otros de Interes para Informática

Lo anterior nos lleva a concluir que es muy importante que exista una permanente

comunicación entre la Función de Auditoría de Informática y la Alta Dirección, así como

con las Direcciones y/o Gerencias de Auditoría o Informática.

REVISION PRELIMINAR

Etapa Preliminar (Diagnóstico de la Situación Actual):

6.1. Diagnóstico de Negocio (Alta Dirección y Usuarios de Informática) Este es el

primer paso que de manera práctica inica el Auditor de Informática dentro de las empresas

o Instituciones al efectuar un proyecto de Auditoría de Informática, se busca una opinión de

la Alta Dirección para estimar el grado de satisfacción y confianza que se tiene hacia los

productos, servicios y recursos de informática en el negocio, así mismo es posible detectar

en esta etapa las fortalezas, aciertos y apoyo que brinda dicha función desde la perspectiva

de los directivos del negocio. Un punto importante que debe quedar plasmado en esta fase o

etapa preliminar son las áreas de oportunidad que tiene Informática para hacer más

competitivo y rentable al negocio, sea este soporte directo o indirecto, en alto o menor

grado. Es conveniente aclarar que esta etapa no debe ser tratada como un conjunto de tareas

que requieren muchos recursos involucrados ni un tiempo considerable, es simplemente un

aspecto necesario y generalizado para entender los puntos debiles y fuertes de la Función de

Informática desde un punto de vista de los usuarios claves y la Alta Dirección.

TAREAS, PRODUCTOS TERMINADOS, RESPONSABLES E

INVOLUCRADOS : Todas las actividades del Auditor de Informática deben estar

claramente definidas en todos los componentes formales que integran cualquier trabajo

dentro de una organización, en la Figura 6-1 tenemos toda la información detallada que

guiara al Auditor de Informática en esta etapa. los aspectos a evaluar son al menos los tres

mencionados a continuación, más si el Auditor considera que la complejidad del negocio, la

fusión o compra de la empresa, la informalidad palpable de Informática o alguna

consideración específica para el Lider de Proyectos y/o a petición de la Alta Dirección

requieren más puntos a considerar y un tiempo más prolongado, se recomienda que lo

apliquen, ya que aquí se detectan los primeros síntomas de Informática y pueden ser a la

postre los más relevantes.

DIAGNOSTICO DE LA INFORMACIÓN

Diagnóstico de Informática (Responsables de la Función) 6.2.1.

 Conocimiento de la Función de Informática En este parte de la etapa Preliminar el

Auditor de Informática pretende conocer: - La estructura interna de Informática - Funciones

- Objetivos - Estrategias - Planes - Políticas - De manera general la Tecnología de Software

y Hardware en que se apoya para llevar a cabo su Función dentro del negocio. • Otros de

Ínteres específico para el Auditor de Informática Se busca también obtener la Información

relacionada con algunos aspectos que han sido indagados con los usuarios y la Alta

dirección con el objetivo de encontrar la consistencia o en su defectos las discrepancias

entre una opinión y la otra. Las entrevistas deben efectuarse con el responsable de

Informática y ocasionalmente con los encargados directos de las funciones claves de esta

área. La importancia de concientizarlos en la necesidad y provecho que brinda su apoyo a

este tipo de proyectos es indispensable, el Auditor de Informática debe ser profesional y

ético en su trabajo para brindarles la seguridad de que al final todo redundará en beneficios

para todos los involucrados (la dirección, los usuarios e Informática). El hacer un equipo de

trabajo unido es un aspecto muy positivo en cualquier proyecto, los de Auditoría de

Informática no son la excepción, se requiere que el Lider del Proyecto desarrolle en la etapa

preliminar una buena comunicación con el personal de Informática, lo que podrá ser

logrado en gran medida si entiende satisfactoriamente los logros, debilidades y fortalezas

tecnológicas, humanas y organizacionales del personal que integra la Función de

Informática. En caso de que el Auditor de Informática revise vaga e informalmente la

información aqui recomendada o simplemente omita su busqueda, corre el riesgo de

planear o sugerir proyectos que no tengan el alcance requerido para asegurar que todas las

áreas de oportunidad y aspectos de riesgo sean contemplados o evaluados. (Hernández,

eprints, 2011)
 DEFINICIÓN DE PRUEBAS

Las pruebas de auditoría Las pruebas de auditoría consisten en información

recolectada y utilizada para apoyar los resultados de auditoría. Las conclusiones y

recomendaciones que aparecen en el informe de auditoría están fundamentadas en dichas

pruebas. Por consiguiente, los auditores de gestión deben reflexionar cuidadosamente

acerca de la naturaleza y la cantidad de las pruebas que recojan. Todo el trabajo de campo

deberá planificarse desde la perspectiva de adquirir pruebas que apoyen los resultados que

aparecen en el informe definitivo.

Las normas de auditoría manifiestan que “Para fundamentar las opiniones y las

conclusiones del auditor relativas a la organización, al programa, a la actividad o a la

función fiscalizada, deben aportarse pruebas adecuadas, pertinentes y razonables.”

1.1 Competencia de las pruebas

La prueba es competente (válida y fiable) si representa de hecho lo que se

propone representar. La fiabilidad de las pruebas puede evaluarse tomando en

consideración los siguientes factores:

• La corroboración aportada por las pruebas es una técnica poderosa para

aumentar la fiabilidad. Esto implica que el auditor busque diferentes tipos de

prueba que tengan diferentes orígenes.

A menudo, con razón o sin ella, las pruebas originadas en el exterior de la

entidad fiscalizada se consideran más fiables, a los efectos de la auditoría, que la

información generada dentro de la propia entidad fiscalizada.

• La prueba documental suele considerarse más fiable que la prueba oral.

 • La prueba que tiene su origen en la observación o el análisis directos del

auditor es más fiable que la prueba obtenida de modo indirecto.

• La fiabilidad de la información generada por la entidad fiscalizada estará

parcialmente en función de la fiabilidad de la dirección/los sistemas de control

interno de la entidad fiscalizada.

• La prueba oral corroborada por escrito es más fiable que la prueba meramente

oral.

• Los documentos originales son más fiables que las fotocopias.

1.2 Pertinencia de las pruebas

La pertinencia exige que la prueba posea una relación clara y lógica con los

objetivos y los criterios de la auditoría. Un enfoque de la planificación de la

recolección de datos consiste en enumerar, para cada tema y cada criterio, la

naturaleza y la localización de la prueba que se necesita, así como el

procedimiento de auditoría que va a ejecutarse. (Queme, 2017)

EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE ACUERDO AL RIESGO

El día de hoy hablaremos sobre la evaluación de los sistemas de acuerdo al riesgo,

es decía, son aquellos objetos, dispositivos, medidas que contribuyen a hacer más seguro el

funcionamiento o el uso.

Ahora mencionemos algunos riesgos que se consideran importante de evaluar.

Para evitar los fraudes computarizados se debe contemplar de forma clara los

accesos a las computadoras de acuerdo a:

Nivel de seguridad de acceso.

 Empleo de las claves de acceso.

Evaluar la seguridad contemplando la relación costo, ya que a mayor tecnología de

acceso mayor costo.

Las personas es un riesgo que se debe evaluar con mucho cuidado, ya que hablamos

de las personas que están ligadas al sistema de información de forma directa y se deberá

contemplar principalmente:

 Contemplar la cantidad de personas con acceso operativo y administrativo.

 Conocer la capacitación del personal en situaciones de emergencia.

 Otro punto muy importante a evaluar son los rasgos del personal, veamos

que dicen sobre ellos:

Se debe ver muy cuidadosamente el carácter del personal relacionado con el

sistema, ya que pueden surgir:

 Malos manejos de administración

 Malos manejos por negligencia

 Malos manejos por ataques deliberados

Es muy importante el crear una conciencia en los usuarios de la organización sobre

el riesgo que corre la información y hacerles comprender que la seguridad es parte de su

trabajo.

 En este caso un sistema integral de seguridad debe contemplar:

 Definir elementos administrativos

 Definir políticas de seguridad

  A nivel departamental

 A nivel institucional

 Organizar y dividir las responsabilidades

 Contemplar la seguridad física contra catástrofes (incendios, terremotos,

inundaciones.)

En conclusión, debemos enfocarnos en el análisis de todo lo relacionado a un

sistema, desde lo que consideramos lo más simple como lo es el carácter del personal que

lo maneja, así como el equipo de cómputo, recordemos eso antes de utilizar un sistema.

(patci, 2014)

DEFINICIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORIA

El Líder del equipo auditor asignará a cada miembro del equipo la responsabilidad

de auditar procesos específicos del sistema de gestión, funciones, sitios, áreas o actividades.

Estas asignaciones deben tener en cuenta las necesidades de independencia, competencia y

uso efectivo de recursos por parte del auditor, al igual que las diferentes funciones y

responsabilidades de los auditores, auditores en formación y expertos técnicos.

La organización de un equipo auditor requiere de un orden jerárquico que garantice

el flujo de la información de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a

todos y cada uno de sus integrantes.

El Equipo auditor puede estar formado por un número de personas que depende del

tipo y tamaño de la empresa a auditar, frecuentemente entre 2 y 5 personas, que en caso

necesario se apoyarán en los expertos necesarios en cada tema puntual y concreto.

 ¿Qué debe considerarse?

El proceso de asegurar la competencia global del equipo auditor debe incluir los

siguientes pasos:

En el momento de decidir el tamaño y la composición del equipo auditor, se debe

considerar los siguientes:

* Numero de Auditores necesarios en función del alcance y finalidad de la

Auditoria.

*Seleccionar el Auditor jefe.

*Establecer las responsabilidades y funciones del Auditor jefe.

*Determinar las áreas y los requisitos que van a auditar cada uno de los miembros

del equipo, de acuerdo con suexperiencia y conocimientos técnicos

*Establecer los plazos para llevar a cabo la Auditoria en cada área o para cada

requisito.

*Los objetivos, el alcance, los criterios y la duración estimada de la auditoria.

*Si la auditoria es una auditoria combinada o conjunta.

*La competencia global del equipo auditor necesaria para conseguir los objetivos de

la auditoria.

*Los requisitos legales, reglamentarios, contractuales y de

acreditación/certificación, según sea aplicable.

 *Identificación de los conocimientos y habilidades necesarias para alcanzar los

objetivos de la auditoria.

*Selección de los miembros del equipo auditor de tal manera que todo el

conocimiento y las habilidades necesarias estén presentes en el equipo auditor.

Experiencia

Conocimientos

Esta división del trabajo posibilita que los miembros del equipo en sus diferentes

posiciones, puedan emplear correctamente su potencial y propicia la apropiada conjunción

de conocimientos y criterios para aplicar la auditoría de manera objetiva y sistemática,

conforme a las circunstancias que prevalecen en cada etapa, reduciendo el margen de error

y el riesgo de ocasionar retrasos innecesarios. (Aztatzi, 2016)

Sesión No 15

2.3 FUNCIONES EN EL AREA DE AUDITORIA

El auditor/a es la o las personas que llevan a cabo la auditoría desde el comienzo

del proceso hasta el final. Este examinador no puede actuar influenciado por cuestiones

personales, sino que debe ser completamente imparcial, para evaluar objetivamente a la

empresa u organización.

La imparcialidad es la principal característica que toda auditoría debe tener y en

ella debe prevalecer el juicio crítico del auditor, quien deberá expresarse con formalidad

y llevar a cabo los pasos necesarios para cumplir con el objetivo de la auditoría.
 La responsabilidad, la honestidad, la imparcialidad y la confidencialidad son

algunos de los valores que deben encontrarse en un auditor. (anonimo, enciclopedia

humanidades , s.f.)

GENERALIDADES

Toda auditoría tiene como finalidad brindar credibilidad y asistir a la empresa

frente a los cambios en cuanto a la legislación vigente de tal modo que la organización se

encuentre en regla.

 Además, un auditoría es útil para:

 Analizar los procesos desde el inicio hasta el final evaluando los riesgos

posibles.

 Identificar áreas de mejora.

 Ajustar políticas y procedimientos legales al marco de la empresa.

 Priorizar acciones que optimicen la organización.

 Generar confianza en acreedores o socios.

 Estar en regla con las normativas financieras y legales.

 Mejorar el uso eficiente de recursos.

 Detectar fraudes.

 Recopilar información y datos que pueden resultar útil para el planteo de

objetivos o la toma de decisiones.

FUNCIONES DE NIVEL DIRECTIVO

Nivel Ejecutivo
 1. Fijar las políticas y adoptar los planes generales relacionados con la institución,

y velar por el cumplimiento de los términos y condiciones establecidos para su

ejecución.

2. Dirigir, controlar y velar por el cumplimiento de los objetivos de la institución, en

concordancia con los planes de desarrollo y las políticas trazadas.

3. Organizar el funcionamiento de la entidad, proponer ajustes a la organización

interna y demás disposiciones que regulan los procedimientos y trámites

administrativos internos

4. Nombrar, remover y administrar el personal, de acuerdo con las disposiciones

legales vigentes.

5. Representar al país, por delegación del Gobierno, en reuniones nacionales e

6. Adelantar las gestiones necesarias para asegurar el oportuno cumplimiento de los

planes, programas y proyectos y adoptar sistemas o canales de información para la

ejecución y seguimiento de los planes del sector.

7. Asistir a las reuniones de los consejos, juntas, comités y demás cuerpos en

que tenga asiento la entidad o efectuar las delegaciones pertinentes.

8. Establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe

ser adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización.

9. Asesorar a la organización, en el diseño de estrategias de innovación,

proyectos y propuestas que impacten positivamente los resultados propuestos

por la institución.
10. Proponer planes innovadores y de alto impacto Institucional.

11. Evaluar y retroalimentar permanente a su equipo, sobre los resultados de

programas, proyectos, y actividades en desarrollo que impactan a la Institución.

12. Gestionar recursos para la implementación de programas, proyectos

institucionales del orden regional, nacional e internacional.

13. Las demás señaladas en la Constitución, la ley, los estatutos y las

disposiciones que determinen la organización o dependencia a su cargo (UTP,

2013)

FUNCIONES DE AUDITOR SUPERVISOR

 Preparar los papeles de trabajo con la información relevante del proceso de

auditoría.

 Supervisar que los equipos de auditoría cumplan con todos

los procedimientos de auditoría para la recopilación y análisis de

información, desde los sistemas de control interno del proceso

administrativo como los registros contables y financieros de la entidad.

 Vigilar la revisión de informes y documentos de cada una de las partidas

contables que conforman los estados financieros.

 Evaluar la precisión de la información de los registros financieros y

examinar cualquier posible inconsistencia.

 Vigila el cumplimiento de las políticas de la empresa y la legislación

aplicada.

 Supervisa que los activos estén debidamente justificados.

  Examina los recursos y obligaciones que tiene la empresa.

 Evaluar y tomar nota de las observaciones hechas por los equipos de

auditoría.

 Identifica y evalúa posibles riesgos y propone estrategias para reducirlos o

evitarlos.

 Delegar y asignar funciones a cada miembro del equipo de auditoría.

 Elaborar propuestas y recomendaciones a la gerencia o directiva de la

empresa.

 Prepara los informes de auditoría y emite un juicio u opinión de acuerdo a la

información recolectada, que puede ser opinión con salvedades, opinión sin

salvedad, opinión adversa o abstención de opinión. (C., 2024)

FUNCIONES DEL AUDITOR JEFE DE EQUIPO

Los Auditores Jefe participan en los procesos de evaluación, llevando a cabo, entre

otras, las siguientes funciones:

 es el máximo responsable de la auditoría.

 organiza la auditoría y coordina el Grupo Auditor,

 realiza la evaluación del sistema de gestión y la competencia técnica de la

entidad apoyándose en los expertos técnicos y,

 decide sobre las desviaciones y su clasificación

 elabora el informe de auditoría

 evalúa las acciones correctoras y elabora el informe para la Comisión de

Acreditación

Antes de integrarse en los equipos auditores los candidatos a Auditores Jefe deben

superar con éxito un curso de formación impartido por personal de ENAC, sobre la

acreditación y los procesos de evaluación (técnicas de auditoría, requisitos,

procedimientos,...). Además los candidatos deberán asistir, en función de su experiencia a

un determinado número de auditorías en cualificación.

Una vez finalizada tanto la formación teórica como la práctica, se valorará su

aptitud y en caso de ser positiva, tras la firma del contrato se incorporará al grupo de

auditores como Auditor Jefe cualificado.

FUNCIONES DE LOS AUDITORES

Funciones principales de un auditor

Dentro de las funciones que tiene un auditor, te explicamos las más comunes a

continuación:

Detectar oportunidades de mejora

El auditor interno o externo debe encargarse de todo tipo de información que

pertenece a los departamentos de la empresa que puedan ser relevantes para buscar las

conclusiones que permitan un mejor funcionamiento de la misma. Mediante los métodos,

las políticas y los procesos de la empresa, el auditor debe proponer oportunidades para

mejorar y sugerir mecanismos de control para corregir las fallas que provocaron las

ineficiencias en las finanzas.

 Llevar a cabo acciones de optimización

Uno de los propósitos principales de un auditor es mejorar la productividad. Al

trabajar en conjunto con los departamentos de Dirección General y Dirección de Finanzas,

el auditor debe encontrar productos y servicios que sean eficaces y competitivos.

Establecer de políticas y procedimientos

Todas las empresas tienen sus políticas y procedimientos internos. Es función del

auditor crear y establecer las políticas, los procedimientos y los protocolos que cumplan

con la legislación vigente del país. La Dirección de Finanzas y la Dirección General serán

quienes aprueben al final las políticas y los procedimientos que recomiende el auditor.

4. Evaluar e implementar políticas

Es función del auditor supervisar la implementación de las políticas y los

procedimientos que estableció y que aprobaron las direcciones mencionadas. Así, es capaz

de identificar los errores y las malas prácticas mediante la evaluación y, de este modo,

permite renovar y actualizar las acciones para mejorar.

5. Hacer observaciones y recomendaciones

Tan pronto como estén establecidas las políticas y los procedimientos que propuso,

el auditor les brindará a los directores de la empresa los resultados de su propuesta, así

como opciones y soluciones para alcanzar los objetivos estratégicos de la empresa.

(anonimo, indeed, 2024)

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