1.

FISCALIDAD

Los impuestos más importantes que afectan a la actividad de la empresa son los siguientes:

EMPRESARIO INDIVIDUAL SOCIEDADES MERCANTILES

SOCIEDADES NO MERCANTILES
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) (*)
(IRPF) - Impuesto sobre Sociedades (IS)
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) - Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) (*)

2. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)

Es un impuesto en el que el empresario (sea o no sociedad) debe darse de alta con carácter
previo al inicio de su actividad (modelo 840), posteriormente, con carácter anual las empresas
obligadas, deben tributar anualmente.

El hecho imponible es el ejercicio de cualquier actividad empresarial, profesional o artística.

Sólo tienen la obligación de hacer efectivo el tributo unas 300.000 empresas, ya que no tienen
que pagar el IAE los empresarios que facturen menos de 1.000.000 de euros al año y todas las
personas físicas. (Empresarios individuales y comunidades de bienes). Por lo tanto, un 92,6% de
empresarios quedarán exentos del tributo.

3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)

El impuesto sobre sociedades es un impuesto que tienen que pagar anualmente las empresas que
revisten la forma jurídica de sociedad, por los beneficios obtenidos en su actividad.

El beneficio de la sociedad se calculará por diferencia entre los ingresos y los gastos del ejercicio
(normalmente año natural).

El tipo impositivo es en el caso general, del 24 % de la base imponible (beneficio), salvo en el caso
de que la empresa sea una cooperativa de trabajo asociado, en cuyo caso será el 20 % (cooperativas
pequeñas 18%). Asimismo, en el caso de las PYMES y microempresas, se rebaja el impuesto hasta el 20
%.
Puede haber una serie de deducciones sobre la cuota íntegra, como por ejemplo por realizar
inversiones o creación de empleo.

El impuesto se declara y paga transcurridos 6 meses del cierre del ejercicio (normalmente año natural).
4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (IRPF)

El IRPF es un impuesto que tienen que pagar anualmente las personas físicas por las rentas que
obtienen: rentas del trabajo asalariado, rentas del capital inmobiliario, rentas de capital mobiliario,
incrementos y disminuciones patrimoniales y entre esas rentas están también las obtenidas por el
ejercicio de una actividad empresarial o profesional.

El hecho imponible es la obtención de rentas por las personas físicas, y la cantidad a pagar es el
resultado de aplicar a esa renta el tipo impositivo (%) correspondiente. Los tipos impositivos se
establecen en una escala progresiva, en función de la cuantía de la renta.

5. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Es un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios. No se trata de un impuesto que se carga
sobre las empresas sino sobre el consumidor final del producto, pero que la empresa está obligada a
recaudar y a ingresar en Hacienda, como regla general con carácter trimestral, si bien cada año es
necesario presentar un resumen anual.

El hecho imponible son las entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas por
empresarios y profesionales.

La cantidad a pagar (cuota tributaria) viene determinada por la aplicación al precio del bien o
servicio (base imponible), del porcentaje correspondiente (tipo impositivo):

● Tipo general: 21 %
● Tipo reducido: 10 %
● Tipo superreducido: 4 %

Las normas reguladoras del impuesto determinan las transmisiones de bienes y servicios que están
sujetas a los tipos distintos del general, así como las operaciones exentas (0 %).

Están exentos del IVA los siguientes productos y servicios:

● Servicios de correos
● Servicios de hospitales
● Servicios médicos
● Seguros
● Loterías estatales
● Venta viviendas 2ª mano
● Alquiler viviendas
● Operaciones financieras
 ● Exportaciones
● Enseñanza

Las empresas tienen que pagar el IVA por sus compras y gastos (IVA soportado) y
posteriormente cobrar el IVA por sus ventas e ingresos (IVA repercutido), pagando en Hacienda
la diferencia entre ambos. Si han pagado más IVA del que han cobrado, al final del año pueden
solicitar en Hacienda la correspondiente devolución. De este modo, los empresarios y
profesionales ejercen la función de recaudadores del impuesto.

Por tanto, es el consumidor final el que tiene que soportar la carga del IVA. Al haber comprado
el producto o servicio para su propio consumo y no desarrollar con él una actividad empresarial
que le permita, a su vez, transmitirlo a otro, no puede repercutir el IVA que ha soportado.

6. IMPUESTOS MUNICIPALES

Además de los impuestos anteriores, hay que tener también en cuenta los impuestos
municipales. Los municipios establecen diferentes impuestos con los que financiar sus actividades y
que afectan también a quieres ejercen una actividad empresarial
Impuesto ¿Sobre quién recae? Ejemplo (empresa)
Propietarios de bienes La Sra. Guerrera es propietaria
Impto. sobre bienes
inmuebles (IBI) inmuebles en un de un local donde tiene una
situados término tienda
municipal
Propietarios de vehículos de El Sr. Benítez que tiene una
Impto. sobre vehículos de
tracción mecánica (IVTM) tracción mecánica aptos para furgoneta con la que trabaja
circular por la vía pública como electricista
Personas que lleven a cabo La Sra. Martínez quiere ampliar
Impto. sobre construcciones, obras o construcciones dentro las instalaciones de su negocio
instalaciones y obras del término municipal para las con la construcción de un
que se exija licencia pequeño almacén
Personas que se beneficien de El sr. Martín, que compró en
Impto. sobre el incremento de un incremento de valor de 1995 un local por valor de
valor de terrenos de terrenos urbanos en 65.000 € y que ahora procede a
el
naturaleza urbana momento de proceder a su venta por 96.000 €,
su
venta o transmisión habiendo obtenido una
plusvalía de 31.000 €
Además de los impuestos anteriores hay que recordar que el Impuesto sobre Actividades
Económicas (IAE), desarrollado en el apartado 2 de esta unidad, también tiene un carácter
municipal
1. Señala que impuestos se deben tributar en cada uno de los siguientes casos:

IAE IRPF IS IVA

Sociedad Limitada X X X
Sociedad Cooperativa X X X
Empresario individual X X X
Sociedad Anónima X X X

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

2. Indica que tipo de IVA grava la compra de los siguientes artículos o servicios:
❑ Agua: 10%

❑ Bebidas alcohólicas: 21%

❑ Frutas: 4%
❑ Libros, revistas y periódicos: 4%
❑ Maquinaria industrial: 10%
❑ Medicamentos de uso humano: 4%
❑ Seguros: Exentos
❑ Servicios de hospitales: Exentos
❑ Servicios médicos: Exentos
❑ Cine y teatro: 10%
❑ Transporte de mercancías: 21%
❑ Transporte de viajeros: 10%
❑ Verduras y hortalizas: 4%
❑ Vivienda de segunda mano: Exento (pero sujeto a Impuesto de Transmisiones
Patrimoniales)
❑ Alquiler de un local comercial: 21%
❑ Alquiler de una vivienda: Exento (sujeto a Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)

3. La empresa XXX, S.L. que está sujeto al régimen general del IVA ha realizado las
siguientes operaciones durante el primer trimestre del ejercicio.

VENTAS E INGRESOS

❑ Ventas de productos terminados 180.000 euros

❑ Prestación de servicios 12.000 euros
❑ Exportaciones 12.000 euros

COMPRAS Y GASTOS
 ❑ Compra de materias primas 30.000 euros
❑ Consumo de energía eléctrica 1.400 euros
❑ Gasto de teléfono 1.200 euros
❑ Alquiler local comercial 6.000 euros
❑ Adquisición maquinaria 18.000 euros
❑ Gastos de personal 30.000 euros
❑ Gastos financieros 2.700 euros
❑ Primas de seguros 600 euros

Todas las operaciones sujetas y no exentas tienen

un IVA del 21 % Realizar la liquidación del IVA
correspondiente al primer trimestre.

IVA Repercutido (Cobrado):

​ Ventas de productos terminados: 180,000 euros * 21 % = 37,800 euros

​ Prestación de servicios: 12,000 euros * 21 % = 2,520 euros
​ Exportaciones (exentas de IVA): 12,000 euros * 0 % = 0 euros

Total IVA Repercutido: 37,800 euros + 2,520 euros + 0 euros = 40,320 euros

IVA Soportado (Pagado):

​ Compra de materias primas: 30,000 euros * 21 % = 6,300 euros

​ Consumo de energía eléctrica: 1,400 euros * 21 % = 294 euros
​ Gasto de teléfono: 1,200 euros * 21 % = 252 euros
​ Alquiler local comercial: 6,000 euros * 21 % = 1,260 euros
​ Adquisición de maquinaria (inmovilizado): 18,000 euros * 21 % = 3,780 euros
(puede recuperarse a lo largo del tiempo mediante la amortización, no afecta
directamente al trimestre)
​ Gastos de personal: 30,000 euros * 21 % = 6,300 euros
​ Gastos financieros: 2,700 euros * 21 % = 567 euros
​ Primas de seguros: 600 euros * 0 % = 0 euros (exento)

Total IVA Soportado: 6,300 euros + 294 euros + 252 euros + 1,260 euros + 3,780 euros +
6,300 euros + 567 euros = 18,753 euros

Liquidación del IVA:

IVA a ingresar (o a compensar): IVA Repercutido - IVA Soportado = 40,320 euros - 18,879
euros = 21,441 euros