NIC 7 FLUJOS DE EFECTIVO
OBJETIVO: Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad
que tiene la entidad para utlizar dichos flujos de efectivo y equivalentes, asi como las necesidades
que esta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo para tomar decisiones economicas, con el objetivo
de que los usuarios evaluen la capacidad que tiene la entidad de generar efectivo y equivalentes a
efectivo
El objetivo es requerir el suministro de informacion sobre los cambios historicos en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad mediante el estado de flujos de efectivo
ALCANCE: los flujos de efectivo se presentan como parte de los estados financieros de la entidad
para cada periodo que sea obligatoria la presentacion de estos
- Su alcance esta destinado para todos los usuarios de estados financieros que estan
interesados en saber como la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al
efectivo, esta necesidad es independiente de la actividad de la entidad debido a que toda
entidad entidad necesita efectivo para continuar en operaciones, pagar sus obligaciones y
suministren rendimientos a sus inversores, es decir, esta norma requiere que todas las
entidades presenten un estdo de flujos de efectivo
BENEFICIOS
- Suministra informacion que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos
de la entidad
- La informacion acerca del flujo de efectivo es util para evaluar la capacidad que la entidad
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo
- Mejora la comparabilidad de la informacion sobre el rendimiento de las operaciones de
diferentes entidades
- Se usa para indicar un importe
- Tambien es util para comprobar la extactitud de las evaluciones pasadas respecto de los
flujos futuros
- Examina la relacion entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios
de precios
DEFINICIONES
- El efectivo comprende tanto el efectivo como los depositos bancarios ala vista
- Los equivalenmtes a efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
facilmente convertibles en importes determinados de efectivo
- Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes a efectivo
- Actividades de operacion son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
de actividades ordinarias de la entidad
- Actividades de inversion son las de adquisicion y dispocion de activos a largo plazo
- Actividades de financiacion son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composcion de los capìtales propios y de los prestamos tomados por parte de la entidad
EFECTIVO Y EQUIVALENTES: son los que tienen propositos de inversion o similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo, para que una inversion sea equivalente a efectivo debera tener
un vencimiento proximo
Los flujos de efectivo no incluiran ningun movimiento entre las partidas que constituyen el efectivo y
equivalentes a efectivo
PRESENTACION DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
- Se informara acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificandolos por
actividades de operacion, de inversion y financiacion
- Se clasificara los flujos segun las atividades citadas suministra informacion que permite alos
usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posicion financiera de la entidad
ACTIVIDADES DE OPERACION
- Los flujos efectivo procedentes de las actividades de operacion se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de
acticvidades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos
que entran en la determinacion de las ganancias o perdidas netas.
ACTIVIDADES DE INVERSION
-Las actividades de inversion son importantes, por que tales flujos de efectivo representan la
meddida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se preve van a producir ingresos y
flujos de efectivo a futuro. Solo los deseembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en
el estado de situacion finanaciera cumplen las condiciones para su clasificacion como actividades de
inversion
ACTICVIDADES DE FINANCIACION
- Es necesaria la presentacion separada, pesuto que resulta util al realizar la prediccion de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la
entidad
INFORMACION SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION
La entidad debera informar de los flujos de efectivo usando los siguientes metodos
- Metodo indirecto , segun el cual se comienza presentando la ganacia o perdida en terminos
netos, por todo tipo de partidas de pago deferido y acumulaciones (devengo) que son la
causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro
- Metodo directo, este metodo suministra informacion que puede ser util en la estimacion de
los flujos de efectivo futuros, en este metodo, la informacion acerca de los principales
categorias de cobros o pagos en terminos brutos
- En el método indirecto, el flujo neto por actividades de operación se determina
corrigiendo la ganancia o la pérdida, en términos netos, por los efectos de
- el flujo de efectivo neto de las actividades de operación puede
presentarse, utilizando el método indirecto,
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de
inversión y financiación
- La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de
cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación
INFORMACION SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN TERMINOS NETOS
- Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de
operación, de inversión y de financiación, pueden presentarse en términos netos:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de
efectivo reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la
entidad; y
(b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los
importes grandes y el vencimiento próximo.
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
- Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se
convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda
extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo
cada flujo en cuestión.
- se permite utilizar una tasa de cambio que se aproxime al cambio efectivo de los
conjuntos de transacciones.
INTERESES Y DIVIDENDOS
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados,
como a los dividendos percibidos y satisfechos
- El importe total de intereses pagados durante un periodo se revelará, en el estado de
flujos de efectivo
- Los intereses pagados, así como los intereses y dividendos percibidos se clasificarán
usualmente, en las entidades financieras, como flujos de efectivo por actividades de
operación
- los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de efectivo de actividades
financieras, puesto que representan el costo de obtener recursos financieros
- procedentes de las actividades de operación
IMPUESTOS ALAS GANANCIAS
- Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las
ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de
efectivo procedentes de actividades de operación
- Los impuestos sobre las ganancias que surgen de transacciones que dan lugar a
flujos
de efectivo que se clasifican como actividades de operación, de inversión o de
financiación en el estado de flujos de efectivo
- los impuestos
pagados se clasifican normalmente como flujos de efectivo de actividades de
operación. No obstante, cuando sea posible identificar el flujo impositivo con
operaciones individuales, que den lugar a cobros y pagos clasificados como
actividades de inversión o financiación, se clasificará igual que la transacción a la
que
se refiere
TRANSACCIONES NO MONETARIAS
- Las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso
de
efectivo o equivalentes al efectivo, se excluirán del estado de flujos de
efectivo. dentro de los estados financieros, de manera que suministren
toda la información
relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación.
- La exclusión de esas transacciones no monetarias
del estado de flujos de efectivo resulta coherente con el objetivo de un
estado de flujos
de efectivo, puesto que tales partidas no producen flujos de efectivo en el
periodo
Componentes de la partida efectivo y equivalentes al efectivo
- Las entidades revelarán los criterios adoptados, para determinar la
composición de la partida efectivo y equivalentes al efectivo
OTRA INFORMACION A REVELAR
- La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un
comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus
saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser
utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
- Puede ser relevante, para los usuarios, conocer determinadas
informaciones adicionales, sobre la entidad, que les ayuden a comprender
su posición financiera y liquidez.
A. el importe de los préstamos no dispuestos,
B. el importe acumulado de flujos de efectivo querepresentenincrementos
en la capacidad de operación
C. el importe de los flujos de efectivo por actividades de operación, de
inversión y de financiación,
- La información, por separado, de los flujos de efectivo que incrementan la
capacidad operativa, es útil por permitir a los usuarios juzgar acerca de si la
entidad está invirtiendo adecuadamente para mantener su capacidad operativa.
- La presentación de flujos de efectivo por segmentos, permitirá a los usuarios
obtener una mejor comprensión de las relaciones entre los flujos de efectivo de la
entidad en su conjunto y los de cada una de sus partes integrantes, así como de la
variabilidad y disponibilidad de los flujos de los segmentos considerados.
