2/24/2022

venta

debe haber

10k 430 cliente 700/705 venta 10k

10k 570/572 banco 700 venta 10k

a posteriori

430 cliente 700 ventas

431 clientes efecto a cobrar 7 ingresos

al producir la insolvencia

650 perdidas 430 clientes

431 clientes efectos a cobrar

priori

430 cliente 700 ventas

431 clientes efecto a cobrar 7 ingresos

sospechar

436 cliente dudoso cobro 430 cliente

694 perdidas por deterioro 490 deteioro de valor

perdida total

1 5000 430 clientes 700 ventas

2 5000 436 clientes d.c 430 clientes

5000 694 perdida deterioro 490 deterioro

perdida parte

30-Jun
2500 436 cliente d.c 430 clientes

2500 694 perdida deterioro 490 deterioro

 clientes de dudoso cobro pasa de debe a haber para cancelarlo

3/3/2022 Factoring

1000 430 cliente 700 ventas

1000 432 cli. Factoring 430 cliente

paga 572 banco 4320 cli. Fact.

626 serv. Banc

no paga 4325 cli. Factor. 4320 cli. Fact.

o
650 perd. Cred.

626 serv. Banc 572 banco

cuando la entidad nos adelanta el dinero

1000 4321 cli. Fac. des. 4320 cli. Fac.

 800 572 banco 5209 deu. c/p
50 6657 intereses
50 669 ot. Gas. Fin
100 43201 cli. Ret. Fac.

se efectua el pago al vencimiento

5209 deu. c/p 4321 cli. Fac. desc

el banco devuelve ret. 572 banco 43201 cli. Ret.

no se efectua el pago en vencimiento

5209 deud. c/p 572 banco

43201 cli. Ret

alta moroso 4325 cli. Fac. imp. 4321 cli. Desc.

o
650 perd. Incob. 4325 cli. Fac. imp

si hay duda de pago 436 cli. Dud. Cob. 4325 clit. Fac. imp

694 perd. 490 det

ejemplo factoring

100000+21% 121000 430 clientes

ret. 15% valor nominal

0,15*121000= 18150 121000 4320 cli. Fact.

int. 1,75% 121000 4321 cli. Fac. des.

0,0175*(121000-18150)=1799,88
100793 572 banco
com. 0,25% 1799.88 6657 int. Des.
0,0025*(121000-18150)= 257,13 257.13 669 otro gasto fin.
18150 43201 cli. Ret.

18150 572 banco

121000 5209 deu. c/p

 121000 4325 cli. Fac. imp.

121000 209 deu. c/p

confirming
600

reclasificacion confirming
1) remite facturas a pagar
400 proveedor

2) informa que el proveedor acepta el anticipo

4005 prov. Conf.

3) confirming cede parte de sus ingresos

572 banco

4) cuando vence la factura y cliente paga

5207 deu. Conf.

Si el banco nos cobra comisiones por esta operación, el asiento incorporaría la cuenta (626) Servicios bancarios.

3/7/2022
hacer bon profit 6
examen gtur 2015 1,4,5
junio 2012 2, 4
BMM 3
SEQUOIA 2-4

10/03/222

Principio de devengo: contabiliza el gasto o el ingreso cuando se produce, no cuando se cobra

principio de prudencia: perdidas potenciales

la caja es el dinero en efectivo, banco es la cuenta corriente

corriente financiera: primero pagas y luego consumes

corriente economica: consume y luego la pagas

liquido: que puede disponer de el en cualquier momento (si no es liquido, son inversiones)

3/14/2022
Moneda extranjera

€-->$
1,40€ --> 1$
x---> 10000$ x=14000

3/21/2022

Los elementos de inmovilizado forman parte del activo: son bienes,

derechos y otros recursos, controlados económicamente por la empresa,
de los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en un
futuro.

derechos --> derecho de cobro: empresa me vende, y yo no pago. Para la empresa soy un cliente porque tiene un derecho

En el activo no corriente también se incluye:

- Las inversiones inmobiliarias y
- Las inversiones financieras cuyo vcto. ≥ al año.

inversion financiera a largo plazo: compra de acciones o casas para vender en el futuro

Ej leasing -->propiedad juridica es del banco hasta que se pague del todo y economica es mia
Ej furgoneta tema 3
año X
18680 218 572

Valor a amortizacion al cierre --> (Coste de adquisicion - Valor residual) / vida util

18680 - 600/ 5 = 3616

Venta = (300-60) = 240

coste = 18680 - 3616 - 1054,67 = 14009,33

Venta - Coste= 13769,33

3/24/2022

practico 1-4 28 de abril

teorico practico todo 2 de junio
final 14 de junio
 3/28/2022

INMOVILIZADO INTANGIBLE

elementos patrimonioales a largo plazo

susceptibles de valoracion economica

cuando la vida util no pueda estimarse de manera fiable se amortia a 10 años!!

se analizara anualmente si hay deterioro

Deterioro: perdida de valor irreversible

fondo de comercio y aplicaciones informaticas entran en examen

Fondo de comercio= Coste de Adquisicion - Valor de los Activos ( - los pasivos de la entidad o negocio que adquirimos)

Activo No Corriente Pasivo Neto

si es positiva, fondo de comercio
Activo Corriente Pasivo No Corriente
si es negativa se trata de un ingreso de P y G
Pasivo Corriente

Es un exceso de precio pagado por encima del neto patrimonial de la empresa adquirida

clientes pueden ser un fondo de comercio

fondo de comercio puede ser objeto de deterioro de valor

690 perd. Det. a 204 fondo de comercio

siempre hasta el limite del valor del fondo de comercio

las aplicaciones informaticas ( cuenta 206) el plazo maximo de amortizacion es de 5 años.

Fianzas y depositos constituidos

Fianza: efectivo o transferencia entregada como garantia del cummplimiento de la obligacion. Ej: fianza al alquilar un piso

La fianza difiere del depósito en que en la primera puede

darse el caso de su pérdida por algún compromiso no
cumplido.
En este caso la pérdida se considera como gasto de
gestión y se imputa al resultado

Deposito: no responde a una garantia, cumplimiento de obligaciones

en caso de perdida de la fianza:

el dia del examen hay que ir al balance a re

la fianza

Tema 4

a medida que pasa el tiempo, la valoracion del inmovilizado se distancia de su valor de mercado

hay que ir actualizando el valor en libros de las correciones valorativas

- A LA BAJA: DEPRECIACIONES o disminuciones de valor, entre las

que encontramos: las amortizaciones y los deterioros de valor.
- AL ALZA: REVALORIZACIONES o incrementos de valor.

Una revalorizacion se da cuando P.A. < importe recuperable

principio de prudencia: contabilizar una perdida tan pronto la conozca pero no beneficios potenciales, solo de facto

PGC 3 casos que se rompe el principio de prudencia

/moneda extranjera
/permutas comerciales (intercambio de un bien)
/instrumentos financieros

Si la diferencia entre el valor histórico y el importe recuperable

fuera significativa, y la empresa no puede acogerse a ley de
actualización, la opción más aconsejable es la de mantener
inalteradas las valoraciones en el balance, e INFORMAR en la
MEMORIA de la disparidad de valores

terrenos nunca se amortizan ya que no suelen perder su valor

Amortizacion: Causas de la pérdida de valor:

1. Por su USO.
2. Por el paso del tiempo.
3. Por la obsolescencia.

si amortizo un activo a 10 años y de repente se ve que durara menos, el defecto de amortizacion se tendra
que llevar a reservas.

4.3 calculo de la amortizacion. Leer PDF muy largo

Ejemplo:
Precio de adquisición = 6.000
Valor residual = 1.000
N=5
Sistema lineal

DETERIORO

se producirá una pérdida por deterioro del valor de

un elemento de inmovilizado, cuando su valor contable supere a
su importe recuperable, entendido éste, como el mayor importe
entre:
- su valor razonable menos los costes de venta y
- su valor en uso” (el V.A. de los flujos de efectivo esperados
de ese activo)
en caso del fondo de comercio es irreversible
en el caso del inmovilizado material es reversible

4/4/2022

Tema 5 PATRIMONIO NETO

Debe Haber
(6)X (7)X

Regulacion de ingresos y gastos

200 7X 6X 100
129 100

(120) remanente

100 7X 6X 200
perdida 100 121 RNEA

RNEA: resultados negativos de ejercicios anteriores

4/11/2022

valor de emision: sobre la par, a la par y nunca bajo la par

VE=VN (valor nominal)

sociedad anonima: 25% se puede desenbolsar

sociedad limitada: 100% se tiene que desembolsar

5/2/2022

PRESTAMOS

gastos iniciales de la operación es un 20% aprox. Y se suman al prestamo

intereses devengados durante la operación.

devolver el prestamo/ supone para la empresa prestataria un pasivo financiero exigible

(52x) Deudas a c/p por préstamos recibidos y otros conceptos.

(17x) Deudas a l/p por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos.

cuanto mas pasivo tengo afecta al fondo de maniobra, mas liquido (tesoreria) debo tener para hacer frente

El día 01-01-X una empresa obtiene un préstamo de 1.200.000,00 € a

devolver en 3 años mediante tres pagos. Cada uno de esos pagos
comprenderá devolución del principal, y los intereses devengados en cada
período al 6 % anual, según el cuadro siguiente. La comisión de apertura y
otros gastos ascienden al 1% sobre el nominal.

tendremos el cuadro de amortizacion economico solo, no hay que hacerlo

Interes= 6,55%

siempre sera igual

se imputan los intereses devengados por el principio de devengo

en el examen solo se pedira un año

CREDITOS

es lo contrario del prestamo

LEASING

leasing operativo renting) y leasing financiero

Leasing: hay intencion de ejercitar la opcion de compra, se busca la propiedad plena

Renting: no hay intencion de ejercitar la opcion de compra, el bien se devolvera al termino

en el examen no habra IVA

en el leasing financiero se registra según su naturaleza (material, intangible o que es)

5/9/2022

Lease-back, es como leasing pero lo hacemos nosotros

se hace cuando una empresa tiene falta de liquidez

entonces arrendamos un activo

es la venta + el leasing financiero

en el examen nos dan el cuatro de amortizacion economico / no el juridico

la contrapartida de lease-back es que esta constituido a largo plazo

en el examen solo se pedira hacer un año

 5/16/2022

Un estado contable es un documento elaborado por

una entidad en el que se presenta información
contable agregada:

balance de situacion es anual y intermedio (puede ser trimestrial o semestral) se puede comparar en la fe
cuenta de perdidas y ganancias es anual y intermedio (puede ser trimestrial o semestral) hay que compararla para e
estado de cambios en el patrimonio neto movimiento de patrimonio a lo largo del año
estado de flujos de efectivo [mas dificil, F] indirectamente relacionado con la partida doble, flujos de tes

y memoria nos aporta informacion cualitativa, desgloce de la informacion cualitativa

hay que imprimir el excel de cuentas anuales, IMPRIMIR media hora para hacer esto

https://ad.uib.es/estudis2122/pluginfile.php/108274/mod_folder/content/0/ccaa.xlsx?forcedownload=1

Memoria:
información que se facilita a través del balance y la
cuenta de pérdidas y ganancias es normalmente muy
sintética y en muchos casos es necesario disponer de
aclaraciones sobre la información que se ofrece

se poria discutir sobre la cantidad y la calidad de informacion a facilitar

operación credito
menos de un año corriente y no corriente

activo: bienes y derechos

Pasivo: obligaciones

clientes es un activo al ser un derecho

Debe: gastos (6) aumenta los activos, disminuye pasivo y patrimonio neto

Haber: ingresos (7) disminuyen los activos, aumenta el pasivo y patrimonio neto

amortizacion: valor que va perdiendo

amortizacion acumulada

activo: amort.- Amot. Acum.

5000

5000

5000

2500

2500

tesoreria =banco/ bien

 694 nunca en el haber

10k 430

10k 436

10k 694

Las T 430
10k
10k

1000 Saldo= 0

1000

si tenemos cliente de dudoso cobro para convertirlo

436 a 4325

694 490

1000
 1000
Tambien se usa
626 comisiones bancarias

grupo 5 pasivo

700 ventas 100000

477 iva rep. 21000

430 cli 121000

4320 cli. Fac. 121000

5209 deu. c/p 121000

paga

43201 cli. Ret 18150

4321 cli. Desc. 121000

no paga
 4321 cli. Fac. desc. 121000

572 banco 102850

43201 cli. Ret 18150

400 proveedor

4005 prov. Conf.

cepta el anticipo
5207 deu. Conf.

756 otr. Ing. Ges.

572 banco

) Servicios bancarios.
 son bienes,
nte por la empresa,
económicos en un

liente porque tiene un derecho de cobro y asi se me contabiliza.

 18680

3616 * 3'5/12= 1054'67

7 = 14009,33
 o negocio que adquirimos)

a, fondo de comercio

a se trata de un ingreso de P y G
on. Ej: fianza al alquilar un piso
amen hay que ir al balance a revisar

otenciales, solo de facto

acion se tendra

no se hace en el examen
beneficios
 ara hacer frente

000,00 € a

ngados en cada
ón de apertura y
este esquema
es parecido a:
leasing
y leas back
tral) se puede comparar en la fecha que queramos (se comparan balances y saldos)
tral) hay que compararla para el mismo periodo en años diferentes
o largo del año
on la partida doble, flujos de tesoreria a lo largo del año (banco y tesoreria)

ormacion cualitativa
cedownload=1
o y patrimonio neto

pasivo y patrimonio neto

 2/28/2022

700 10k vendemos

430 10k al dudar se cambia cl cliente

490 10k se registra la posible perdida

cuenta correctora de activos (490)

436

10k

Saldo= 10k
 02/12/X1
1) 1670 555 part. Pen. 430 clientes 1670

2) 1500 572 banco 436 cl. Dud. Cob 5000

3500 650 perd. Incob.

5000 490 deterioro 794 rev. Det. 5000

3) 30/12/X1
4000 5209 deu. c/p 4321 cli. Fac. 4000
uno paga 400 572 banco 43201 cli. Ret 400

4000 5209 deud. c/p 572 bancos 3700

no paga 100 669 otr. Gas. Fin. 43201 cli. Ret. 400

4000 4325 cli. Fac. imp. 4321 cli. Fac. des. 4000

25/01/X2
4100 430 clientes 4325 cli. Fac. imp. 4000
769 otr. Ing. 100

4) 60000 400 proveed. 4005 prov.conf. 60000

60000 4005 prov.conf. 5207 deu. Conf. 60000

60000 572 banco 756 otr. Ingr. 60000

60000 5207 deu. Conf. 572 banco 60060

60 626 serv. Ban.

5) 2500 4004 768 dif. pos. 2500

 4000 681 amor. Inm. Mat 2811 A.A. const. 4000

7500 681 amor. Inm. Mat 2816 A.A. mob. 7500

2500 680 amor. Inm. Int. 2804 A.A. fon. Com. 2500

pago de una cuota

a) 7680 524 Acred. c/p 572 bancos 11000

3320 662 intereses

8403 174 acred. l/p 524 acred. c/p 8403

1) 50000 572 banco 174 acred. l/p 50000

pasar de l/p
a c/p 8800 174 acred. l/p 524 acred. c/p 8800

devengo 266.67 662 intereses 527 inter. Pag. No dev. 266.67

de intereses

ejemplo pago cuota 12/7/2012

8800 524 acred. c/p 572 bancos 12000
266.67 527 inter. Pag. No dev.
2933.33333 662 intereses
 indicios de factoring
4321 8,000 €
43201 800 €
5209 8,000 €

haber: aumenta ingresos, patrimonio neto

banco activo

debe aumenta

5) deuda proveedores
0.80 € 1$
20000/0,80=25000
20000 x

0.7 1
 25000*0,7=17500
x 25000

20000-17500= 2500

dotacion amortizacion construcciones

construc. 200000/50=4000
costes/años
mobiliar. 60000/8=7500

fondo de comercio se amortiza a 10 años aplicaciones informaticas se amortiza a 5 año

Fon. Com. 25000/10= 2500

10 años se amortiza todo aquello que no se pueda estimar con fiabilidad

cuota 11000 Balance de situacion

intereses + capital activo
11000-7680 3320
I= 3320 572 saldo deudor /\
banco - es una poliza de credito
el banco siempre tiene que estar en positivo, en el haber saldo dispuesto

capital a corto plazo 8403

125000/5 25000

cuota 12000
capital + intereses
Capital 8800

3200*1/12 266.666667 principio de devengo

intereses devengados no pagados
0000/0,80=25000
5000*0,7=17500

formaticas se amortiza a 5 años 20%

alance de situacion
PN+ Pasivo

72 saldo deudor /\ 572 \/

anco - es una poliza de credito
aldo dispuesto
amortizacion
construcciones a 50 años mobiliario a 20 años
aplicaciones informaticas a 5 años maquinaria a 18 años
los terrenos no se amortizan equipos de informacion a 10 años
Fondo de comercio a 10 años Gastos de I+D 5 años

12/04/X1
1) 6000 555 part. Pen. 430 clientes 6000

18/4/XI
2) 2000 650 perd. Incob. 436 cli. Dud. 2000

2000 490 deterioro 794 rev. Det. 2000

21/4/XI
3000 436 cli. Dud. Cob 430 cliente 3000

3000 694 perd. Deter. 490 deterioro 3000

1800 572 banco 436 cli. Dud. 3000

1200 650 perd. Incob.

3000 490 deterioro 794 rev. Det. 3000

10/05/X1
3) 2000 5209 deud. c/p 4321 cli. Fac. des. 2000

200 572 banco 43201 cli. Ret. Fac. 200

2000 5209 deud. c/p 572 banco 1800

43201 cli. Ret. Fac. 200

2000 4325 cli. Fac. imp. 4321 cli. Fac. des. 2000

2100 430 clientes 4325 cli. Fac. imp. 2000

769 otr. Ingr. 100

14/06/X1
4) 10000 4004 prov. Extr. 572 banco 9000
768 dif. Pos. 1000

01/07/X1
5) 40000 43040 cliente extr. 700 venta 40000

01/10/X1
8200 573 banco $ 43040 clientes extr. 8000
 768 dif. Pos. 200

7992 572 bancos 573 banco $ 8200

200 668 dif. Gen
8 626 serv. Banc.

6) 20000 400 proveed. 4005 prov.conf. 20000

20000 4005 prov.conf. 5207 deu. Conf. 20000

300 572 banco 756 otr. Ing. Ges 300

20000 5207 deu. Conf. 572 banco 20000

7) 102261 212 inst. tec. 570 caja 100000

143 prov. Desm. 2261

1800 681 amor. Inm. 2811 amor. Acum. Const. 1800

1000 681 amor. Inm. 2812 amor. Acum. Inst. 1000

3375 681 amor. Inm. 2816 amor. Acum. Mob. 3375

1) 45000 572 banco 174 acred. l/p 45000

13372 174 acred. l/p 524 acred. c/p 13372

964.166667 662 intereses 527 inter. Pag. No dev. 964.166667

transporte a 14 años
Maquinaria a 18 años
utiles y herramientas a 8 años

43201 400
4321 4000
5209 4000

11111,11*0,81= 9000
10000/0,90= 11111,11

700 o 701
50000*0,80= 40000

50000/5*0,82= 8200
50000/5*0,80= 8000
8000*0,1%= 8

importe + desmantelacion

90000/50= 1800

(6000-1000)/5= 1000

27000/8= 3375

cuota 18000

capital 13372

inter. Dev. 964.166667

 15/03/2X12
1) 65000 4004 prov. $ 572 banco 80000
15000 668 dif. Perd.

2) 500000 572 banco 430 clientes 500000

200000 4320 cli. Fac. 430 clientes 200000

200000 4321 cli. Fac. des. 4320 cli. Fac. 200000

175500 572 banco 5209 deu. c/p 200000

500 669 comision
4000 662 intereses
20000 43201 cli. Ret. Fac.

200000 5209 deu. c/p 572 banco 180000

43201 cli. Ret. Fac. 20000

200000 4325 cli. Fac. imp. 4321 cli. Fac. des 200000

3) 500000 430 clientes 700 venta 500000

500000 436 cli. Dud. 430 cliente 500000

500000 694 perd. Deter. 490 deterioro 500000

500000 572 banco 436 cli. Dud. 500000

500000 490 deterioro 794 rev. Det. 500000

4) 800000 400 proveed. 4005 prov.conf. 800000

800000 4005 prov.conf. 5207 deu. Conf. 800000

800000 572 banco 756 otr. Ingr. 800000

800000 5207 deu. Conf. 572 banco 800800

800 626 serv. Ban.

01/10/2X12
5) 50000 217 572 banco 50000

31/12/2X12
2500 681 2817 2500

31/12/2X12
6) 6000 681 2818 A.A. trans. 6000

12k+6k 18000 2818 A.A. trans. 218 transporte 30000

15000 572 banco 771 benef. 3000

TAE 2

1) 2000000 558 socios des. Exi 103 socios no exi. 2000000

2000000 572 bancos 558 socios des. Exi 2000000

2) 18000000 129 resul. 2X11 121 Resul. Neg. 1500000

526 divid. Act. Pag. 13,750,000
557 divid. Act. A cta. 2750000

13750000 526 divid. Act. Pag. 572 banco 13750000

31/12/2X12
4) 3000000 572 bancos 100 capital social 4000000
1000000 103 soc. Des. No exi

7/1/2012
3) 160000 572 banco 170 deu. l/p entidad 80000
520 deu. c/p entidad 80000

12/31/2012
4800 662 intereses 527 inter. Dev. No pag. 4800

9600*6/12
 100000*0,80= 80000
10000*0,70= 70000

PV= CT + (PV x MB) Precio de venta = Coste total + ( Precio de venta x Margen de Beneficio)

200000 PV= 350.000+ (PV x 30%)

retencion- (10%) 20000 PV=350.000+ (0,3PV)
180000 PV=350.000 + 0,3PV
comision- 500 PV- 0,3PV= 350.000
intereses- 4000 0,7PV= 350.000
175500 PV= 350.000/0,7
PV= 500.000

50000/5= 10000

10000*3/12= 2500
Amort.Acum=12000 por tenerlo 2 años en balance
6000 cada año

entra en examen

capital social: 20.000.000 2)

Reserva social: 4.000.000 20%

PN= Capital social+ reserva legal + Reserva voluntaria - Resultados negativos + Prima de Emision
Patrimonio neto = 18500000

PN<Capital social
se debe compensar 1.500.000 a las perdidas

aplicacion resultado= 18.000.000

a RNED= 1.500.000

dividendo activo= 2.750.000

dividendo activo a pagar= 18.000.000- 1.500.000- 2.750.000

div. Act. A pag.= 13.750.000

Antes de la ampliacion del capital social--> 4)

nº de acciones= 20 millones, valor nominal 1€

emision ratio de 1 nueva a 5 antiguas --> 4 millones de acciones nuevas

[20/5]
se realiza a la par VE= VN VE: valor de emision
VN: valor nominal
desembolso = 75%

Valor teorico de la actuacion= Patrimonio neto / nº de acciones

V.T.A= 20.000.000 / 20.000.000= 1

ampliacion capital social= 4000000*1= 4M

V.T.A despues de la ampliacion = (20M + 4M) / (20M+ 4M) = 1

no es necesario calcular prima
1) 5000 555 part. Pend. 430 clientes 5000

2) 12500 5209 deud. Fac. 43201 cli. Fac. 12500

625 572 banco 43201 cli. Ret. Fac. 625

12500 5209 deud. Fac. 43201 cli. Ret. Fac. 625

572 banco 11875

12500 4325 fac. imp 4321 cli. Fac. 12500

13000 430 clientes 4325 fac. imp. 12500

769 otr. Ingr. 500

31/07/X2
3) 9600 572 banco 4304 cli. Ext. 10000
400 668 dif. Neg.

4) 30000 400 prov. 4005 prov. Conf 30000

30000 4005 prov. Conf. 5207 deud. Conf. 30000

300 572 banco 756 ingr. Gest. 300

30000 5207 deud. Conf. 572 banco 30000

21/12/X2
5) 250 572 banco 436 cli. Dud. Cob. 1000
750 650 perdida

1000 490 deterioro 794 rev. Det. 1000

30/12/X2
6) 102750 213 maquinaria 572 banco 102000
143 prov. Desm. 750

7) 2500 40040 prov. Extran. 768 dif. Pos 2500

Planetas 2

31/12/20X2
1) 7795.51 662 inter. Deud 572 banco 12500
4704.49 524 acreed. c/p

5315.72 174 acred l/p 524 acreed. c/p 5315.72

2) 140000 572 banco 100 capital social 250000

125000 103 soci. Desemb. 110 prima emision 15000

amort. 11000 681 amortizacion 2811 A.A constr. 4000

2816 A.A. mobiliario 7000
 12500

625

11875

1200000

9600

400

250

17500
2500
ampliacion de capital
1 nueva por cada 2 antiguas 2500

valor teorico de la ampliacion (VTA) PN/NºAcc

PN= 530000 106

NºAcc 5000

VE= VN= 100€ x Acc 6 Prima de emision (PE)

6 euros por accion

Capital social 2500 x 100= 250000

Prima emision 2500 x 6 = 15000

bancos= 250000 * 50% + 15000 140000

Pendiente= 125000

construciones 4000
mobiliario 7000
 15/10/X2
1) 25000 436 cli. Dud. 430 cliente 25000

25000 694 perd. Deter. 490 deterioro 25000

2) 8333 681 amor. Inm. 2818 A.A trans 8333

28333 2818 A.A trans. 218 transporte 30000

5000 572 banco 771 Ben. Proc. Inm. 3333

15/11/X2
22500 572 banco 436 cli. Dud. 25000
2500 650 perd. Incob.

25000 490 deterioro 794 rev. Det. 25000

3) 100000 4320 cli. Fac. 430 clientes 100000

100000 4321 cli. Fac. des 4320 cli. Fac. 100000

88500 572 banco 5209 deu. c/p 100000

600 662 intereses
900 669 comision
10000 43201 cli. Ret. Fac.

paga 50% 50000 5209 deu. c/p 4321 cli. Fac. des. 50000
5000 572 banco 43201 cli. Ret. Fac. 5000

Opcion A 50000 5209 deu. c/p 572 banco 45000

43201 cli. Ret. Fac. 5000

50000 4325 cli. Fac. imp. 4321 cli. Fac. des. 50000

1/12/20X2
4) 18000 571 caja extr. 4304 clientes $ 15600
768 dif. Pos. 2400

31/12/20X2
1000 668 dif. Neg. 571 caja extr. 1000

5) 50000 670 200 50000

30000 681 2811 30000

12m --> 10000
10m --> x x= 8333

100000
retencion- (10%) 10000
90000
intereses- 600
comision- (1%) 900
88500

Opcion B 100000 5209 des. c/p 4321 cli. Fac. des.

50000 4325 cli. Fac. imp. 43201 cli. Ret. Fac
572 banco

20000*0,90= 18000

20000*0,85=17000
100000
10000
40000
 15/07/20X4
1) 63000 572 banco 436 cli.dud.cob 70000
7000 650 perd. Incob

70000 490 deterioro 794 rev. Det. 70000

10/08/20X4
2) 25000 4320 cli. Fac. 430 clientes 25000

25000 4321 cli. Fac. des 4320 cli. Fac. 25000

21525 572 banco 5209 deu. c/p 25000

o 6657 750 662 intereses
225 669 comision
2500 43201 cli. Ret. Fac

paga 80% 20000 5209 deu. c/p 4321 cli. Fac. des. 20000
2000 572 banco 43201 cli. Ret. Fac. 2000

20% no paga 5000 5209 deu. c/p 572 banco 4500

43201 cli. Fac. des. 500

5000 4325 cli. Fac. imp. 4321 cli. Fac. des. 5000

aplazamiento 5500 430 clientes 4325 cli. Fac. imp. 5000

769 otr. Ing. 500

cobro 5500 572 bancos 430 clientes 5500

3) 25000 600 comp. Merc. 400 proveed. 25000

4) 50000 400 proveed. 4005 prov.conf. 50000

50000 4005 prov.conf. 5207 deu. Conf. 50000

1000 572 banco 756 otr. Ingr. 1000

50000 5207 deu. Conf. 572 banco 50050

o 669 50 626 serv. Ban.

15/12/20X4
5) 97000 571 efectivo $ 4304 clientes $ 90000
768 dif. Pos. 3000

31/12/20X4
5000 668 dif. Neg. 571 efectivo $ 5000
 31/12/20X4
6) 120000 670 perd. Int. 200 gast. Invest. 120000

12000 681 amor. Inm. Mat. 2811 A.A constru. 12000

14800.69 681 amor. Inm. Mat. 2813 A.A.maqui. 3358.33

2816 A.A. mob 10666.66
2817 A.A. ord 775.7
la 694 del debe se pasa al haber con la 794

250

25000
retencion - (10%) 2500
22500
intereses - 750
comision - (1%) 225
21525

25000*80% 20000

25000 5209 4321 25000

5000 4325 43201 2500
572 2500

100000*0,97= 97000
100000*0,92= 92000
 no corriente: no tiene una rotacion inferior a un año

dotacion: hace referencia al año en curso

amortizacion acum.: desde inicio hasta la fecha
600000*2%

hacienda publica presenta tablas fiscales terrenos no se amortiza

dotacion amort. Anual 2% construcciones

36000 (2811)/12000 (681)= 3 años

const. 10075/3 3358.33333

maquin. 32000/3 10666.6667
ordena. 2327,12/3 775.706667
 430 cli. 200000
1)

1a) 100000 572 banco 430 clientes 100000

1b) 100000 4320 cli. Fac. 430 clientes 100000

100000 4321 cli. Fac. des. 4320 cli. Fac. 100000

86500 572 banco 5209 deu. c/p 100000

500 669 comision
3000 662 intereses
10000 43201 cli. Ret. Fac.

paga 50000 5209 deud. c/p 4321 cli. Fac. des. 50000

5000 572 banco 43201 cli. Ret. Fac. 5000

no paga 50000 5209 deud. c/p 572 banco 45000

43201 cli. Ret. Fac. 5000

50000 4325 cli. Fac. imp. 4321 cli. Fac. des. 50000

2) 7500 4304 clientes $ 700 ventas 7500

10500 573 banco extr. 4304 clientes $ 7500

768 dif. Pos. 3000

31-Dec
500 668 dif. Neg. 573 banco extr. 500

3) 260000 680 amor. Mat. Int. 2800 A.A. I+d 60000

2804 A.A. fon. Com. 200000

85000 681 amor. Mat. Inm. 2811 A.A. const. 80000

2818 A.A. elem. Trans. 5000

Bye Bye Summer 2

1) 1125000 558 soci. Desmb. Exi. 103 soc. desmb. No exi. 1125000
sale en 1125000 572 bancos 558 soci. Desmb. Exi. 1125000
examen 90%
seguro

2) 1500000 129 resultados ejerc. 112 reserva legal 90000

526 dividendo act. Pag. 1410000

1410000 526 div. Act. Pag. 572 banco 1410000

17/09/2X13
3) 116390.65 520 prest. c/p 572 banco 178989.33
18257.95 527 int. c/p
44340.73 662 int. Devengado
examen igual
31/12/2X13
134344.88 170 deuda l/p 520 prest. c/p 134344.88

13021.2979 662 int. Devengado 527 int. c/p 13021.2979

 100000

restar ret:10% =10000

90000

com 250+250
restar int. 3000

86500

1$ --> 0,75
10000--> x 7500

Gastos de I+D 5 años

300000/5=60000

Fondo de comercio 10 años

2000000/10=200000

construcciones
4000000/50= 80000
transporte 50000/10=5000

a) ampliacion capital 1/2

30000/2 15000 Acciones nuevas
15000*10 150000 Prima de emision
 capital en S.A es del 25%

en una prima de emision es del 100%

30000*100 3000000 en constitucion

3000000*50% 1500000

desem+P.d.E 1500000*25% 375000

375000+150000 525000

soci. Desemb. 1500000*75% 1125000

resultado ejerc. 129 1.5M 10% 150000

2) Reserva legal 112 810000
Diferencia de 90000
capital social 100 4500000
20% 900000

RNEA (resultado neg.) 121 0

Patrimonio neto = Capital social+ Reserva legal+ Prima de emision+ Reservas volu
5660000

Patrimonio neto, distribucion P.N+ destino a R.L 5750000

Dividendos 526 Resultado de ejercicio - destinado reserva legal

1500000-90000 1410000

3) 62598,68*3,5/12 = 18257.9483333333 [527]

62598,68*8,5/12 = 44340.7316666667

44644,45*3,5/12 = 13021.2979166667
iferencia de 90000

destinados a reserva legal

de emision+ Reservas voluntarias

 08/05/20X4
1) 20000 4320 cli. Fac. 430 clientes 20000

20000 4321 cli. Fac. des 4320 cli. Fac. 20000

17750 572 banco 5209 deu. c/p 20000

40 669 comision
210 662 intereses
2000 43201 cli. Ret. Fac.

4) 10000 5209 deu. c/p 4321 cli. Fac. des. 10000

1000 572 bancos 43201 cli. Ret. Fac. 1000

10000 5209 deu. c/p 572 banco 9110

110 572 banco 1000

10000 4325 cli. Fac. imp. 4321 cli. Fac. des. 10000

5) 10000 650 perd. Incob. 4325 cli. Fac. imp. 10000

6) 12450.6 4004 prov. Extr. 572 bancos 12500

49.4 668 dif. Neg.

principio 1000 681 Amrt. Inm. Mat. 2817 A.A. proc. Inf. 1000
 20000
retencion- (10%) 2000
18000
comision- 40
intereses- 210
17750

libra --> € €-->$

0,80 --> 1 0,1 -> X

10000/0,80= 12500

coste 4000 4000/4= 1000

vida util 4 años
1) 8700 555 part. Pen. 430 clientes 8700

2) 38000 218 transp. 572 bancos 35000

523 prov. Inm. 3000

7600 681 Amor. Int. 2818 A.A. trans. 7600

3) 20000 4004 Prov.Ext. 572 banco 20800

800 668 dif. Neg.

4) 30000 5207 deu. Conf. 572 banco 31500

1500 626 serv. Banc.

5) 2275 572 banco 436 cli. Dud. Cob. 6500

4225 650 perd. Incob.

6500 490 deterioro 794 rev. Deter. 6500

6) 22500 5209 deud. Fac. 4321 cli. Factor. 22500

2250 572 banco 43201 ret. Fact. 2250

22500 5209 deud. Fac. 572 banco 20550

300 626 serv. Banc. 43201 ret. Fact. 2250

22500 650 perdidas 4321 cli. Factoring 22500

7) 320 43004 mon. Ext. 768 dif. Pos. 320

amortizacion
3500 680 amort. intang. 2804 A.A fond.com. 3500

9700 681 amort. Tang. 2811 A.A const. 5000

2817 A.A proc. Inf. 1200
2818 A.A. transp. 3500
38000/5 7600

20000/1,25 16000
16000*1,30 20800

6500*0,35 2275
6500-2275 4225

45000/2 22500

22500+300-2250 20550

8000*1,30/1 10400 1€/1,30$

10400*1/1,25 8320 1€/1,25$

35000/10

(300000-50000)/50 5000
6000/5 1200
(30000-2000)/8 3500
1) 40000 436 cli. Dud. 430 clientes 40000

40000 694 perd. Det. 490 deter. 40000

20000 555 pendi. 436 cli. Dud. 40000

20000 650 perdida

40000 490 deter. 794 rev. Det. 40000

2) 30000 5209 deu. Fac. 4321 cli. Fac. 30000

3000 572 banco 43201 ret. Fac. 3000

5000 5209 deu. Fac. 572 banco 4500

43201 ret. Fac. 500

5000 4325 fac. imp. 4321 cli. Fac. 5000

3) 17000 213 maquin. 572 banco 15750

143 prov. Desm. 1250

850 681 amort. Tang. 2813 A.A. Maq. 850

4) 10000 5207 deud. Conf. 572 banco 10500

500 626 serv. Banc.

5) 90250 4304 cli. Ext. 705 pres. serv. 90250

1900 4304 cli. Ext. 768 dif. Pos. 1900

6) 30000 572 bancos 520 deu. c/p 5000

70000 430 clientes 572 bancos 100000
5000 204 fon. Com.

7) 16000 681 Amort. Tan. 2818 A.A. trans. 16000

56000 2818 A.A. trans. 218 transporte 80000

572 buena 20000 543 cred. Enaj.
4000 671 perd. Inm.
8) 50000 691 perd. Det. 291 det. Inm. 50000

9) 10000 670 perd. Intang. 200 investig. 10000

10) 1200 680 amort. Int. 2806 A.A. soft. 1200

3200 681 amort. Tang. 2817 A.A. inf. 3200

 30000 5209 4321 30000

5000 5209 43201 3500

572 1500

5000 4325 4321 5000

1500 15750
15000
750

17000/10*(6/12)
850

90250
92150
1900

96000/6 16000
8000
56000
6000/5 1200

16000/5 3200
Nº DE CUENTAS
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931,
7932, 7933
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792
774, (NECA 7ª 6)
(678), 778, NECA 7ª 9

746, (NECA 7ª 4)
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797,
798, 799

(6300)*, 6301*, (633), 638

Nº CUENTAS

20, (280), (290)

21, (281), (291), 23
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293),
(2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257,
258, (259), 26, (2945), (2955), (297), (298)
474
580, 581, 582, 583, 584, (599)
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344,
5353, 5354, (5393), ( 5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)
5305, 5315, 5325, 5335, 5345, 5355, (5395), 540, 541, 542,
543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565,
566, (5945), (5955), (597), (598)
480, 567
57

Nº CUENTAS

100, 101, 102

(1030), (1040)
110
112, 113, 114, 115, 119
(108), (109)
120, (121)
118
129
-557
111
133, 1340, 137
130, 131, 132

14

1605, 170
1625, 174
1615, 1635, 171, 172, 173, 175, 176, 177, 178, 179, 180,
185, 189
1603, 1604, 1613, 1614, 1623, 1624, 1633, 1634
479
181
NECA 6ª 16
15, (NECA 6ª 17)

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 527

5125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509,
5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525,
5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143,

5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 403, 404, 405, (406)

NECA 6ª 16
NECA 6ª 16
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
502, 507, NECA 6ª 17
1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
4. Aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotación
6. Gastos de personal
7. Otros gastos de explotación
8. Amortización del inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y
otras
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio
13. Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
14. Ingresos financieros
a) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de
carácter financiero
b) Otros ingresos financieros
15. Gastos financieros
16. Variación de valor razonable en instrumentos financieros
17. Diferencias de cambio
18. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos
financieros
B) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)
17. Impuestos sobre beneficios
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17)

ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones en empresas del grupo y
asociadas a l/p
V. Inversiones financieras a largo plazo
VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Activos no corrientes mantenidos para la
venta.
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a
cobrar
1. Clientes por ventas y prestaciones de
servicios
2. Accionistas (socios) por desembolsos
exigidos
3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del grupo y
asociadas a corto plazo

V. Inversiones financieras a corto plazo

VI. Periodificaciones a corto plazo.

VII. Efectivo y otros activos liquidos equivalentes

TOTAL ACTIVO (A+B)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios
I. Capital
1. Capital escriturado
2. (Capital no exigido)
II. Prima de emisión
III. Reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio
propias)
V. Resultados de ejercicios anteriores
VI. Otras aprotaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por cambios de valor
A-3) Subvenciones, donaciones y legados
recibidos
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
II. Deudas a largo plazo
1. Deudas con entidades de credito
2. Acreedores por arrendamiento financiero

3. Otras deudas a largo plazo

III. Deudas con empresas del grupo y
asociadas a largo plazo
IV. Pasivos por impuesto diferido
V. Periodificaciones a largo plazo
VI. Acreedores comerciales no corrientes
VII. Deuda con caracteristicas especiales a
largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no
corrientes mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
1. Deudas con entidades de crédito
2. Acreedores por arrendamiento financiero

3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y

asociadas a corto plazo
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a
pagar
1. Proveedores
a) Proveedores a largo plazo
b) Proveedores a corto plazo
2. Otros acreedores
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Deuda con características especiales a
corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
(A+B+C)
200X
2140000

-1075000

-840000
-8200
-38125

10000

188675

-22461.9

1000

-21461.9
167213.1

167213.1

200X
923500
66000
707500
150000

308598.2
 150000

80000

78598.2

1232098.2

200X
647213.1

500000
-100000

80000

167213.1
204217.7
25000

179217.7

380667.4

46533.1

8134.3

326000
1232098.2
0
Nº DE CUENTAS
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931,
7932, 7933
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792
774, (NECA 7ª 6)
(678), 778, NECA 7ª 9

746, (NECA 7ª 4)
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797,
798, 799

(6300)*, 6301*, (633), 638

Nº CUENTAS

20, (280), (290)

21, (281), (291), 23
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293),
(2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257,
258, (259), 26, (2945), (2955), (297), (298)
474

580, 581, 582, 583, 584, (599)

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344,
5353, 5354, (5393), ( 5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)
5305, 5315, 5325, 5335, 5345, 5355, (5395), 540, 541, 542,
543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565,
566, (5945), (5955), (597), (598)
480, 567
57

Nº CUENTAS

100, 101, 102

(1030), (1040)
110
112, 113, 114, 115, 119
(108), (109)
120, (121)
118
129
-557
111
133, 1340, 137
130, 131, 132

14

1605, 170
1625, 174
1615, 1635, 171, 172, 173, 175, 176, 177, 178, 179, 180,
185, 189
1603, 1604, 1613, 1614, 1623, 1624, 1633, 1634
479
181
NECA 6ª 16
15, (NECA 6ª 17)

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 527

5125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509,
5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525,
5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143,

5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
NECA 6ª 16
NECA 6ª 16
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
502, 507, NECA 6ª 17
1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
4. Aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotación
6. Gastos de personal
7. Otros gastos de explotación
8. Amortización del inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y
otras
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio
13. Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
14. Ingresos financieros
a) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de
carácter financiero
b) Otros ingresos financieros
15. Gastos financieros
16. Variación de valor razonable en instrumentos financieros
17. Diferencias de cambio
18. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos
financieros
B) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18)

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)

17. Impuestos sobre beneficios
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17)

ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones en empresas del grupo y
asociadas a l/p
V. Inversiones financieras a largo plazo
VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Activos no corrientes mantenidos para la
venta.
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a
cobrar
1. Clientes por ventas y prestaciones de
servicios
2. Accionistas (socios) por desembolsos
exigidos
3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del grupo y
asociadas a corto plazo

V. Inversiones financieras a corto plazo

VI. Periodificaciones a corto plazo.

VII. Efectivo y otros activos liquidos equivalentes

TOTAL ACTIVO (A+B)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios
I. Capital
1. Capital escriturado
2. (Capital no exigido)
II. Prima de emisión
III. Reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio
propias)
V. Resultados de ejercicios anteriores
VI. Otras aprotaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por cambios de valor
A-3) Subvenciones, donaciones y legados
recibidos
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
II. Deudas a largo plazo
1. Deudas con entidades de credito
2. Acreedores por arrendamiento financiero

3. Otras deudas a largo plazo

III. Deudas con empresas del grupo y
asociadas a largo plazo
IV. Pasivos por impuesto diferido
V. Periodificaciones a largo plazo
VI. Acreedores comerciales no corrientes
VII. Deuda con caracteristicas especiales a
largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no
corrientes mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
1. Deudas con entidades de crédito
2. Acreedores por arrendamiento financiero

3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y

asociadas a corto plazo
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a
pagar
1. Proveedores
a) Proveedores a largo plazo
b) Proveedores a corto plazo
2. Otros acreedores
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Deuda con características especiales a
corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
(A+B+C)
200X
947600

-170000

-22880
-41225

-1000

712495

1900
-20511.9

2500

-16111.9

696383.1

696383.1

200X
886375
45900
695350
145125
 997464.29

100000

737325

27300

132839.29

1883839.29

200X
1334581.54

550000
-37500
11427.13
114271.31
 696383.1

166473.25
26250

140223.25

382784.5

48059.5
 145200

189525

1883839.29
grupo 61, si esta en deudor se resta, si esta en acreedor se suma
Nº CUENTAS ACTIVO 200X

A) ACTIVO NO CORRIENTE

20, (280), (290) I. Inmovilizado intangible

21, (281), (291), 23 II. Inmovilizado material

22, (282), (292) III. Inversiones inmobiliarias

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas
(2943), (2944), (2953), (2954) a l/p
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257,
V. Inversiones financieras a largo plazo
258, (259), 26, (2945), (2955), (297), (298)

474 VI. Activos por impuesto diferido

B) ACTIVO CORRIENTE

580, 581, 582, 583, 584, (599) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 II. Existencias

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios

5580 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544 3. Otros deudores

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344,
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas
5353, 5354, (5393), ( 5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
a corto plazo
(5953), (5954)

5305, 5315, 5325, 5335, 5345, 5355, (5395), 540, 541, 542,
543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, V. Inversiones financieras a corto plazo
566, (5945), (5955), (597), (598)

480, 567 VI. Periodificaciones a corto plazo.

57 VII. Efectivo y otros activos liquidos equivalentes

TOTAL ACTIVO (A+B)

Nº CUENTAS PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X

A) PATRIMONIO NETO

A-1) Fondos propios

I. Capital

100, 101, 102 1. Capital escriturado

(1030), (1040) 2. (Capital no exigido)

110 II. Prima de emisión

112, 113, 114, 115, 119 III. Reservas

(108), (109) IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias)

120, (121) V. Resultados de ejercicios anteriores

118 VI. Otras aprotaciones de socios

129 VII. Resultado del ejercicio

-557 VIII. (Dividendo a cuenta)

111 IX. Otros instrumentos de patrimonio neto

133, 1340, 137 A-2) Ajustes por cambios de valor

130, 131, 132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

B) PASIVO NO CORRIENTE

14 I. Provisiones a largo plazo

II. Deudas a largo plazo

1605, 170 1. Deudas con entidades de credito

1625, 174 2. Acreedores por arrendamiento financiero

1615, 1635, 171, 172, 173, 175, 176, 177,
3. Otras deudas a largo plazo
178, 179, 180, 185, 189
1603, 1604, 1613, 1614, 1623, 1624, 1633, III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
1634 plazo
479 IV. Pasivos por impuesto diferido

181 V. Periodificaciones a largo plazo

NECA 6ª 16 VI. Acreedores comerciales no corrientes

15, (NECA 6ª 17) VII. Deuda con caracteristicas especiales a largo plazo

C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
585, 586, 587, 588, 589
mantenidos para la venta.
499, 529 II. Provisiones a corto plazo

III. Deudas a corto plazo

5105, 520, 527 1. Deudas con entidades de crédito

5125, 524 2. Acreedores por arrendamiento financiero

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,

505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
3. Otras deudas a corto plazo
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 plazo

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

400, 401, 403, 404, 405, (406) 1. Proveedores

NECA 6ª 16 a) Proveedores a largo plazo

NECA 6ª 16 b) Proveedores a corto plazo

41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 2. Otros acreedores

485, 568 VI. Periodificaciones a corto plazo

502, 507, NECA 6ª 17 VII. Deuda con características especiales a corto plazo

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)

Nº DE CUENTAS 200X
700, 701, 702, 703, 704, 705,
1. Importe neto de la cifra de negocios
(706), (708), (709)
2. Variación de existencias de productos
(6930), 71*, 7930
terminados y en curso de fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa para
73
su activo
(600), (601), (602), 606, (607),
608, 609, 61*, (6931), (6932), 4. Aprovisionamientos
(6933), 7931, 7932, 7933

740, 747, 75 5. Otros ingresos de explotación

(64), 7950, 7957 6. Gastos de personal

(62), (631), (634), 636, 639, (65),

7. Otros gastos de explotación
(694), (695), 794, 7954

(68) 8. Amortización del inmovilizado

9. Imputación de subvenciones de
746
inmovilizado no financiero y otras

7951, 7952, 7955, 7956 10. Excesos de provisiones

(670), (671), (672), (690), (691),

11. Deterioro y resultado por enajenaciones
(692), 770, 771, 772, 790, 791,
del inmovilizado
792
12. Diferencia negativa de combinaciones de
774, (NECA 7ª 6)
negocio

(678), 778, NECA 7ª 9 13. Otros resultados

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)

14. Ingresos financieros

a) Imputación de subvenciones, donaciones

746, (NECA 7ª 4)
y legados de carácter financiero

760, 761, 762, 767, 769 b) Otros ingresos financieros

(660), (661), (662), (664), (665),

15. Gastos financieros
(669)
16. Variación de valor razonable en
(663), 763
instrumentos financieros

(668), 768 17. Diferencias de cambio

(666), (667), (673), (675), (696),

18. Deterioro y resultado por enajenaciones
(697), (698), (699), 766, 773, 775,
de instrumentos financieros
796, 797, 798, 799
B) RESULTADO FINANCIERO
(14+15+16+17+18)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
(A+B)
(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17)