TRIBUTOS:
A. ORIGEN
Sería en Grecia donde se consolida la contribución al pago por los ciudadanos de
gastos colectivos en tiempos de paz, en lo que se puede localizar el germen
histórico del tributo, pues hasta ese momento el tributo no constituía un concepto
estable y era una consecuencia del sometimiento de los vencidos a los
vencedores.
Durante la Edad Media, el tributo sería consecuencia del sometimiento de los
súbditos a los señores, incluso cuando se van consolidando los Estados nacionales
con fines absolutistas. Esta situación se mantendría hasta la Revolución Francesa,
con la Concepción del Estado Moderno, basado en un concepto jurídico, al que
habría que referir las fórmulas del Estado de Derecho (constitucionalización del
tributo) y del Estado Social, sobre el que se va a asentar dogmáticamente el deber
de contribuir en los últimos años.
Es evidente que el tributo es el principal recurso financiero con que cuentan la
mayoría de los Estados para hacer posible la realización de sus diversas
actividades. Por tanto, su creación responde originalmente a presupuestos
económicos y políticos, pero se trata de una institución, trasladada a categoría
jurídica, que debe ser analizada con los instrumentos metodológicos del Derecho
y, en concreto, del Derecho financiero y tributario. (NOVOA, 2012)
B. DEFINICION
Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que
le demanda el cumplimiento de sus fines.
C. PODER TRIBUTARIO
Facultad que tiene el Estado y ejerce en virtud de ese poder de imperio o potestad
tributaria. El Estado puede intervenir activamente en la economía nacional
orientándola en virtud de medidas tributarias con el propósito de generar beneficios
a la población.
D. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
a) Impuestos,
b) tasas y
c) contribuciones especiales
El impuesto, es la prestación exigida al obligado, es independiente de toda
actividad estatal, relativa a él, mientras que en la tasa existe una especial
actividad del Estado Materializada e la prestación de un servicio individualizado en
el obligado.
La tasa, existe una especial actividad del Estado que se materializa e la prestación
de un servicio individualizado en el que se obliga.
En la contribución especial, existe también una actividad estatal que es
generadora de un especial beneficio para el llamado a contribuir.
El profesor brasileño Geraldo Ataliba propone una nueva clasificación de los
tributos, dividiéndolos en vinculados y no vinculados.
Entonces en los tributos vinculados la obligación depende de que ocurra un
hecho generador, que es siempre el desempeño de una actuación estatal referida
al obligado, y conforme esta clasificación, serían tributos vinculados, la tasa y la
contribución especial.
En los tributos no vinculados, el hecho generador está totalmente desvinculado
de cualquier tipo de actuación estatal, el impuesto sería por lo tanto un tributo no
vinculado.
Esta clasificación concuerda con las definiciones de los diferentes tributos que
proporciona el Modelo de Código Tributario para América Latina.
La tasa es caracterizada por el modelo como el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
La contribución especial es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivado de actividades estatales.
CARACTERISTICA DE LOS IMPUESTOS:
• Son prestaciones en dinero
• Exigidas en ejercicio del poder de imperio
• En virtud de una ley
• Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines
a) PRESTACIONES EN DINERO: Aunque en otros países admiten que la
prestación tributaria sea en especie, en Guatemala la ley establece que son
en dinero.
b) EXIGIDAS EN EJERCICIO DEL PODER DE IMPERIO: Su elemento
primordial del tributo es la coacción, o sea la facultad de exigir al pago de la
prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio
(potestad tributaria). La Coacción se manifiesta especialmente en la abstención
de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que será
exigible.
c) EN VIRTUD DE UNA LEY. No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo
cual significa un límite formal a la coacción. Como todas las leyes que
establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo
mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica condicionante
prevista en ella como presupuesto de la obligación.
d) PARA CUBRIR LOS GASTOS QUE DEMANDA EL CUMPLIMIENTO DE
SUS FINES. El objetivo del tributo es fiscal, es decir su cobro tiene su razón
de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le
demanda la satisfacción de las necesidades públicas.
IMPUESTOS
Esta definición presenta dificultades, ya que responde casi estrictamente a
esos elementos comunes.
El profesor Valdez Costa, citado por Héctor B. Villegas; afirma con razón
que el impuesto es el tributo típico por excelencia, el que representa mejor
el género, confundiéndose prácticamente con él. También es el más
importante de las finanzas actuales y que tiene más valor científico.
Procurando no repetir en la caracterización del impuesto los conceptos
comunes con los tributos en general, Héctor Villegas lo define como “el
tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.
Es decir, el tributo es exigido a quienes se hayan en las situaciones
consideradas en la ley como hechos imponibles y está relacionado con la
persona o bienes del obligado.
El impuesto entonces es una obligación unilateral impuesta coactivamente
por el estado en virtud de su poder de imperio.
En tal sentido, la naturaleza jurídica del impuesto, como institución de
derecho público, no difiere de las restantes instituciones cuya finalidad está
dada por el necesario accionar del Estado en pro de la satisfacción de los
requerimientos sociales de la comunidad.
Bibliografía:
1. Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. HECTOR B.
VILLEGAS 7ª. Edición ampliada y actualizada.
2. El concepto de tributo. CESAR GARCIA NOVOA. 2012
