UNIDAD III
REGISTROS DE TRANSACCIONES
La contabilidad a través de un proceso de captación de operaciones respaldadas con
documentos sustentatorios, mide en términos monetarios, clasifica registra y resume con claridad
la información a través de los estados financieros a los usuarios internos y externos.
Para el registro de operaciones en el sistema computarizado mediante un software contable es
indispensable que se diseñe el plan de cuentas codificado puede ser numérico o alfanumérico
en sus diferentes niveles, sin este requisito la computadora no podrá procesar operaciones ni
producir información económica y financiera que se requiere para la toma de decisiones.
BALANCE DE APERTURA o Balance Inicial
Las empresas, cualquiera fuese su naturaleza, al iniciar sus actividades, cuentan con una serie
de bienes invertidos por él o los propietarios, valorados en moneda de curso legal y
corriente. E l Balance Inicial o de Apertura, es precisamente el Documento que muestra esos
Bienes y Valores invertidos inicialmente en la empresa, incluyendo las obligaciones con que
inicia sus actividades.
La diferencia de los activos con los pasivos constituirá el capital inicial de trabajo. Para la
correspondiente elaboración del Balance de Apertura se deberá registrar previamente el asiento
de apertura.
A=P+C
Si el pasivo es cero
A = C
100.000 = 100.000
Si el pasivo es 20.000
C =A–P
C = 100.000 – 20.000 = 80.000
LA EMPRESA COMERCIAL “LUNA LLENA” de Pedro Cuellar inicia sus actividades en fecha 1
de octubre del 2019 con los siguientes valores:
Dinero 70.000
Muebles 15.000
Mercaderías 90.000
Vehículo 80.000
Cuentas por pagar 90.000 (Sr. Carlos Arce a 60 dias)
Capital = ?
A =P +C C= A – P 255.000- 90.000 = 165.000
255.000 = 90.000 + 165.000
255.000 = 255.000
EMPRESA “ Luna LLena”
DE: Pedro Cuellar
Dirección: Calle Chayanta N° 148
POTOSI-BOLIVIA
BALANCE INICIAL
Practicado al 1° de octubre del 2019
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Activo disponible
Caja Moneda nacional 70.000,00
Activo Realizable
Inventario de Mercaderías 90.000,00
Total activo corriente 160.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Activo Fijo
Muebles y Enseres 15.000,00
Vehículos 80.000,00
Total activo no corriente 95.000,00
TOTAL ACTIVO 255.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 90.000,00
TOTAL PASIVO 90.000,00
CAPITAL
Capital 165.000,00
TOTAL CAPITAL 165.000,00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 255.000,00
------------------------ ---------------------------------
CONTADOR PROPIETARIO
Las partes de un estado son:
1.- Membrete o encabezamiento
2.- Cuerpo o detalle
3.- Firmas
Si fuera el estado financiero final de cierre de gestión al 31 de diciembre por BALANCE GENERAL
EMPRESA “ Luna LLena”
DE: Pedro Cuellar
NIT : 1234567016
Dirección: Calle Chayanta N° 148
POTOSI-BOLIVIA
BALANCE GENERAL
Practicado al 31 de diciembre del 2019
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Activo disponible
Caja Moneda nacional 70.000
Activo Exigible
Cuentas por Cobrar 10.000
Activo Realizable
Inventario de Mercadería 90.000
Total activo corriente 170.000
ACTIVO NO CORRIENTE
Activo Fijo
Muebles y Enseres 15.000
(-)Dep.Acum. Muebles y enseres -375
Vehículos 80.000
(-) Dep.Acum.Vehículos - 4.000 90.625
Activo Diferido
Gastos de organización 3.000
Total activo no corriente 93.625
TOTAL ACTIVO 263.625
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 70.000
TOTAL PASIVO 70.000
PATRIMONIO
Capital 165.000
Ajuste de capital 5.800
Resultado De la gestión 22.825
TOTAL PATRIMONIO 193.625
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 263.625
Potosí, 30 de abril del 2020
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CONTADOR PROPIETARIO
Las partes del estado financieros son:
1.- Membrete o encabezamiento con el NIT
2.- Cuerpo o detalle EL PATRIMONIO, TITULOY EJERCICIO
3.- Fecha de presentación o emisión HAY 120 DIAS DESPUES DE FECHA DE CIERRE
4.- Firmas
ASIENTO CONTABLE
Es la anotación y/o registro en el Libro Diario o en los Comprobantes De contabilidad, de una
operación mercantil la cual estará respaldada por documentación suplementaria, dejando bien
establecido cual es la Cuenta Deudora y cuales la Cuenta Acreedora, previamente se hará
el análisis de las cuentas que intervendrán como parte del asiento contable.
-En fecha 2-10 se cancela los gastos de constitución de la empresa por 1600 el 70% con factura
y el resto con recibo en efectivo
La factura por compra o gasto genera crédito fiscal QUE ES L 13%
La factura por venta genera débito fiscal QUE ES EL 13% y Impuesto a las transacciones ES EL 3%
El 10 de 10 la empresa abre cuenta corriente en el BNB por 10.000
1600 X 70% = 1 120 X 13% = 145.60 Crédito Fiscal
1120 x 87% = 974,40 Gastos de Organización
1600 X 30% = 480,00 1454,40
1600 X 70% = 1 120 X 13% = 145.60 Crédito Fiscal
1600 – 145.60 = 1.454,40 GASTOS DE ORGANIZACION
LIBRO DIARIO FOLIO 1
FECHA DETALLE F/M DEBE HABER
01-10-2019 ------------------------- 1 ------------------------------------
Caja Moneda Nacional 1 70.000,00
Inventario de Mercaderías 2 90.000,00
Muebles y Enseres 3 15.000,00
Vehículos 4 80.000,00
a: Cuentas por Pagar 5 90.000,00
Capital 6 165.000,00
Asiento de apertura de la Empresa “ Luna Llena”
255.000,00 255.000,00
FECHA DETALLE F/M DEBE HABER
02-10-2019 ------------------------- 2 ------------------------------------
Gastos de Organización 7 1.454,40
Crédito Fiscal 8 145,60
a: Caja Moneda Nacional 1 1.600,00
Por cancelación de los gastos de constitución según
facturas que representa el 70% y recibos el 30% en
efectivo
1.600,00 1.600,00
1120 el 70% de 1.600 y el 13% CF = 145,60 de 1120
El 87% de 1120 = 974,40
1.600 el 30% = 480,00
1454,40
FECHA DETALLE F/M DEBE HABER
10-10-2019 ------------------------- 3 ------------------------------------
Banco Moneda Nacional 9 10.000,00
a: Caja Moneda Nacional 1 10.000,00
Por apertura de cuenta corriente en el BNB
LIBRO MAYOR
N°1
D Caja Moneda Nacional H
1-10 70.000,00 2-10 1.600,00
10-10 10.000,00
70.000,00 11.600,00
58.400,00
N°2
D Inventario de Mercaderias H
1-10 15.000
N°3
D Muebles y Enseres H
1-10 15.000
N°5
D Cuentas por Pagar H
1-10 90.000
MOVIMIENTOS DE CUENTAS EN GRUPO:
D ACTIVO H
1-10 70.000,00 2-10 1.600,00
+ -
70.000,00 1.600,00
68.400,00
SALDO DEUDOR
D PASIVO Y CAPITAL H
5-10 5.000,00 2-10 10.600,00
´- +
5.000,00 10.600,00
5.600,00
SALDO ACREEDOR
D EGRESOS O GASTOS H
1-10 70.000,00
+
70.000,00
SALDO DEUDOR
D INGRESOS H
2-10 1.600,00
10-10 10.000,00
20-10 35.000,00
+
46.600,00
SALDO ACREEDOR
Dentro de las operaciones comerciales existen obligaciones y derechos que nacen directa e
inmediatamente, se quiere registrar la compra con factura es el caso del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.) que es el CRÉDITO FISCAL
Cuando se registra una venta con factura genera el IVA que se llama DÉBITO FISCAL y el
Impuesto a las Transacciones (I.T.). Ambos se calculan en base al porcentaje establecido por
Ley 843 y sus reglamentos y nacen fruto de las compras o gastos realizados por parte de la
empresa, cuando se exige una factura a cambio; caso contrario al efectuar una venta de
mercaderías, la empresa debe extender factura a sus clientes.
Tanto el Impuesto al Valor Agregado como el de las Transacciones son obligaciones con el
Estado
(Fisco), las cuales se deben cumplir en forma mensual.
Estas obligaciones y derechos están reflejados en las cuentas: Crédito Fiscal, Débito Fiscal
e Impuestos a las Transacciones por pagar. Se las definen de la siguiente manera:
Su saldo es deudor y representa un derecho a favor del comprador, al exigir su factura. Lo
relaciona con el impuesto IVA (Impuesto al Valor Agregado).
Su movimiento es el siguiente: se DEBITA por la alícuota del IVA que en la actualidad es el
13%, calculado sobre el valor total del pago realizado o valor de la compra con factura y se
acredita por la cancelación del impuesto o en todo caso por la compensación con el débito fiscal
al momento de efectuar la liquidación mensual del IVA.
.
Su saldo es Acreedor y representa una obligación del vendedor hacia el fisco por el IVA,
su movimiento es el siguiente: se acredita por la alícuota del 13% sobre el valor de las facturas
emitidas en el mes o en forma diaria por ventas de bienes y servicios, y se debita por la
compensación con el crédito y/o pago.
Se calcula con una alícuota del 3% directamente sobre el valor facturado, cada vez que se
realiza una venta. Este impuesto siempre se cancela en efectivo, sin considerar el I.V.A. existen
2 cuentas una al DEBE que es Impuesto a las Transacciones porque es un gasto para la
empresa y la cuenta Impuesto a las Transacciones por Pagar va al Haber y es un pasivo ira al
debe cuando se cancele los impuestos cada mes.
Obligaciones tributarias (Pago de impuesto)
A lo largo de la vida empresarial, una Empresa tiene diferentes obligaciones con los
acreedores, con terceros o con el Estado (Fisco).
Las obligaciones con el fisco nacen directamente una vez se hayan realizado compr as y
ventas bajo facturación, lo que implica manejar las cuentas débito fiscal y crédito fiscal, que
se refieren al impuesto mensual IVA.
También, e s o b l i g a t o r i o c o n s i d e r a r e l o t r o i m p u e s t o m e n s u a l q u e e s e l
impuesto a l a s transacciones (IT). Ambos impuestos tienen el siguiente tratamiento
contable.
LIBRO DIARIO
F D F/M D H
20 de junio la empresa compra mercaderías por Bs 30.000 con factura 1234 de la empresa EL
GIRO, se cancela en efectivo
20-06-20 ------------------ X1 -----------------
Compras 87% 26.100
Crédito Fiscal 13% 3.900
á: Caja M/N 100% 30.000
Por la compra de mercaderías según
factura 1234 a la Emp. EL GIRO se cancela
en efectivo
21 de junio la empresa compra mercaderías por Bs 20.000 con factura 789 de la empresa EL
SOL, se cancela en con cheque
21-06-20 ------------------ X2 -----------------
Compras 87% 17.400
Crédito Fiscal 13% 2.600
á: Banco M/N 100% 20.000
Por la compra de mercaderías según
factura 789 a la Emp. EL SOL se cancela
con cheque del BNB
22 de junio la empresa compra mercaderías por Bs 10.000 con factura 564 Del señor Terán, a
crédito a 15 días plazo
22-06-20 ------------------ X3 -----------------
Compras 87% 8.700
Crédito Fiscal 13% 1.300
á: Cuenta por Pagar 100% 10.000
Por la compra de mercaderías según
factura 564 a la Sr. Terán a Crédito
a 15 días plazo
23 de junio la empresa compra mercaderías por Bs 40.000 con factura 901 De la Importadora
VELOZ, a crédito a 10 días con respaldo de un pagaré días plazo
23-06-20 ------------------ X4 -----------------
Compras 87% 34.800
Crédito Fiscal 13% 5.200
á: Documentos por Pagar 100% 40.000
Por la compra de mercaderías según
factura 901 a la Imp. Veloz a crédito a
10 días plazo con respaldo de un pagare
25 de junio la empresa compra mercaderías por Bs 40.000 con factura 4089 De la Importadora
AZUL, se cancela el 10% en efectivo,20% con cheque y la diferencia con un respaldo de una L/C
a 20 días plazo
40.000
25-06-20 ------------------ X5 -----------------
Compras 87% 34.800
Crédito Fiscal 13% 5.200
á: Caja M /N 10% 4.000
Banco M/N 20% 8.000
Documentos por Pagar 70% 28.000
Por la compra de mercaderías según
factura 4089 a la Imp. AZUL se cancela
el 10% en efectivo,20% con cheque y el
70% a crédito a20 días con una L/C
10 de julio la empresa compra una computadora por Bs 10.000 con factura 173 de
COMPUTERLAN, se cancela en efectivo
10-07-20 ------------------ X6 -----------------
Equipo de computación 87% 8.700
Crédito Fiscal 13% 1.300
á: Caja M/N 100% 10.000
Por la compra de una computadora según
factura 173 a Computerlan se cancela
en efectivo
10 de julio se cancela con cheque a la Importadora VELOZ
10-07-20 ------------------ X7 -----------------
Documentos por Pagar 100% 40.000
á: Banco M/N 100% 40.000
Por la cancelación a Importadora la Veloz con
Cheque del BNB
D Documentos por Pagar H
10-07 40.000 23-06 40.000
10 de julio se cancela en efectivo al señor TERAN
10-07-20 ------------------ X8 -----------------
Cuentas por Pagar 100% 10.000
á: Caja M/N 100% 10.000
Por la cancelación al señor Terán en
Efectivo con recibo 002
D Cuentas por Pagar H
10-07 10.000 22-06 10.000
15 de julio la empresa paga a SEPSA por Bs 560 se cancela en efectivo
15-07-20 ------------------ X9 -----------------
Servicios Básicos 87% 487
Crédito Fiscal 13% 73
á: Caja M/N 100% 560
Por la cancelación de servicios básicos según
factura a SEPSA se cancela en efectivo
15 de julio la empresa compra hojas y bolígrafos de la librería AMERICA según factura 00098
por Bs 50 se cancela en efectivo
15-07-20 ------------------ X10 -----------------
Material de escritorio 87% 44
Crédito Fiscal 13% 6
á: Caja M/N 100% 50
Por la compra de material de escritorio según
factura 00098 a librería América se cancela en
efectivo
16 de julio se cancela con cheque a la Importadora Azul
D Documentos por Pagar H
16-07 28.000 25-06 28.000
8.000
16-07-20 ------------------ X11 -----------------
Documentos por Pagar 100% 28.000
á: Banco M/N 100% 28.000
Por la cancelación a Importadora AZUL con
Cheque del BNB
30 de julio la empresa paga por alquileres del mes por Bs 3.000 se cancela en efectivo y
según factura
30-07-20 ------------------ X12 -----------------
Alquileres pagados 87% 2.610
Crédito Fiscal 13% 390
á: Caja M/N 100% 3.000
Por la cancelación del alquiler del mes
Según factura se cancela en efectivo
30 de julio la empresa recibe la factura por alquileres del mes por Bs 5.000
30-07-20 ------------------ X12 -----------------
Alquileres pagados 87% 4.650
Crédito Fiscal 13% 650
á: Alquileres por Pagar 100% 5.000
Por el alquiler del mes de julio
Según factura devengado
El 2 de agosto del 2020 se vende mercaderías por Bs. 20.000 a Clara Pérez nos cancela en
efectivo según factura 001
20.000 X 3% = 600
20.000 X 87% = ventas 17.400
20.000 X 13% = Débito Fiscal 2.600
02-08-2020 ------------------ X1 -----------------
Caja M/N 100% 20.000
Impuesto a las Transacciones 3% 600
á: Ventas 87% 17.400
Débito Fiscal 13% 2.600
Impuesto a las Transacciones por Pagar 3% 600
Por la venta de mercaderías a Clara Perez
Según factura 001 no cancela en efectivo
20.600 20.600
El 3 de agosto del 2020 se vende mercaderías por Bs. 30.000 a Ernesto Ramírez nos cancela
con cheque del banco SOL según factura 002
03-08-2020 ------------------ X2 -----------------
Caja M/N 100% 30.000
Impuesto a las Transacciones 3% 900
á: Ventas 87% 26.100
Débito Fiscal 13% 3.900
Impuesto a las Transacciones por Pagar 3% 900
Por la venta de mercaderías a Ernesto Ramírez
Según factura 002 con cheque del banco SOL
El 4 de agosto del 2020 se vende mercaderías por Bs. 10.000 a Raúl Valencia nos cancela con
abono en nuestra cuenta según factura 003
04-08-2020 ------------------ X3 -----------------
Banco M/N 100% 10.000
Impuesto a las Transacciones 3% 300
á: Ventas 87% 8.700
Débito Fiscal 13% 1.300
Impuesto a las Transacciones por Pagar 3% 300
Por la venta de mercaderías a Raúl Valencia
Según factura 003 con abono al banco
El 5 de agosto del 2020 se vende mercaderías por Bs. 18.000 a Teresa Pinto a crédito a 15 días
plazo según factura 004
05-08-2020 ------------------ X4 -----------------
Cuentas por Cobrar 100% 18.000
Impuesto a las Transacciones 3% 540
á: Ventas 87% 15.660
Débito Fiscal 13% 2.340
Impuesto a las Transacciones por Pagar 3% 540
Por la venta de mercaderías a Teresa Pinto
Según factura 004 a crédito a 15 días plazo
El 8 de agosto del 2020 se vende mercaderías por Bs. 35.000 a Diego Ari a crédito a 20 días
plazo según factura 005 con respaldo de un pagaré
08-08-2020 ------------------ X5 -----------------
Documentos por Cobrar 100% 35.000
Impuesto a las Transacciones 3% 1.050
á: Ventas 87% 30.450
Débito Fiscal 13% 4.550
Impuesto a las Transacciones por Pagar 3% 1.050
Por la venta de mercaderías a Diego Ari
Según factura 005 a crédito a 20 días plazo
Con respaldo de un pagaré
D CUENTAS POR COBRAR H
5-08 18.000 20-08 18.000
0
20-08-2020 ------------------ X6 -----------------
Caja Moneda Nacional 18.000
á: Cuentas por Cobrar 18.000
Por el pago de la deuda de Teresa
Pinto en efectivo según recibo
El 22 de agosto del 2020 se vende mercaderías por Bs. 49.000 a Ana Duarte 10% en efectivo,
nos abona en nuestra cuenta el 20% a crédito a 30 días plazo la diferencia según factura 006
22-08-2020 ------------------ X6 -----------------
Caja Moneda Nacional 10% 4.900
Banco Moneda Nacional 20% 9.800
Cuentas por Cobrar 70% 34.300
Impuesto a las Transacciones 3% 1.470
á: Ventas 87% 42.630
Débito Fiscal 13% 6.370
Impuesto a las Transacciones por Pagar 3% 1.470
Por la venta de mercaderías a Diego Ari
Según factura 005 a crédito a 20 días plazo
Con respaldo de un pagaré
D Documentos POR COBRAR H
8-08 35.000 28-08 25.000
10.000
28-08-2020 ------------------ X6 -----------------------
Caja Moneda Nacional 25.000
á: Documentos por Cobrar 25.000
Por la cobro parcial de la deuda de
Diego Ari con cheque del banco UNION
PARA EL PAGO DE IMPUESTO DEL MES VENCIDO Se toma en cuenta el último digito del NIT
3456789015
Terminación del NIT Plazo de vencimiento
0 13 de cada mes
1 14
2 15
3 16
4 17
5 18
6 19
7 20
8 21
9 22
Las multas por declarar fuera de plazo es de 50 UFV (Unidad de Fomento a la Vivienda)
Si es persona natural
Y de 100 UFV si es persona jurídica
El IVA es el 13% de crédito fiscal y del débito fiscal se cancela en el formulario 200
El IT es el 3% de impuesto a las transacciones por pagar sobre las ventas se paga en el
formulario 400
También se debe enviar los libros compras y ventas IVA (LCV) por el aplicativo facilito
Tomando en cuenta el vencimiento del NIT
1-03-20 ------------------ X1 -----------------
Servicios Básicos 87% 487
Crédito Fiscal 13% 73
á: Caja M/N 100% 560
Por la cancelación de servicios básicos según
factura a SEPSA se cancela en efectivo
15-03-20 ------------------ X2 -----------------
Compras 87% 8.700
Crédito Fiscal 13% 1.300
á: Cuenta por Pagar 100% 10.000
Por la compra de mercaderías según
factura 564 a la Sr. Terán a Crédito
a 15 días plazo
28-03-2020 ------------------ X3 -----------------
Documentos por Cobrar 100% 35.000
Impuesto a las Transacciones 3% 1.050
á: Ventas 87% 30.450
Débito Fiscal 13% 4.550
Impuesto a las Transacciones por Pagar 3% 1.050
Por la venta de mercaderías a Diego Ari
Según factura 00104 a crédito a 20 días plazo
Con respaldo de un pagaré
01-04-2020 ------------------ X4-----------------
Alquileres pagados 87% 2.610
Crédito Fiscal 13% 390
á: Caja M/N 100% 3.000
Por la cancelación del alquiler del mes
Según factura se cancela en efectivo
D Crédito Fiscal H
1-03 73
15-03 1.300
1.373
D Débito Fiscal H
28-03 4.550
D Impuesto a las T P/Pagar H
28-03 1.050
DF 4.550
- CF 1.373
3.177 saldo a favor del fisco a pagar
IT 1.050
4.227 impuesto del mes a pagar
10-04-2020 ------------------ X4 -----------------
Débito Fiscal 4.550
Impuesto a las Transacciones Por pagar 1.050
á: Crédito Fiscal 1.373
Caja Moneda nacional 4.227
Por el pago de impuestos del mes de marzo
En efectivo según formularios 200 y 400
Otro ejemplo los siguientes datos que corresponden a noviembre:
Las ventas facturas : 29.530,00
Las compras con factura es 26.890,00
Las facturas de gastos es de 9.870,00
36.760,00
Con estos datos pague los impuestos del mes
Ventas IT 3% = 885,90
IVA DF 13% = 3.838,90
Compras IVA 13% CF = 4.778,80
D Crédito Fiscal H
4.778,80 3.838,90
939,90
D Débito Fiscal H
3.838,90 3.838,90
D Impuesto a las T P/Pagar H
885,90 885,90
CF 4.778,80
- DF 3.838,90
939,90 saldo a favor del contribuye no hay nada que pagar
IT 885,90 impuesto del mes a pagar
10-12-2020 ------------------ X -----------------
Débito Fiscal 3.838,90
Impuesto a las Transacciones Por pagar 885,90
Diferencia por redondeo 0.10
á: Crédito Fiscal 3.838,90
Caja Moneda nacional 886,00
Por el pago de impuestos del mes de noviembre
En efectivo según formularios 200 y 400
Las ventas son 65.600
65600 * 13% = DF
65.600 * 3% = IT
Y se tiene facturas por 86.000 * 13% = CF
Ventas con descuento por pronto pago .- Para que se cumpla esta condición 2/ 20; n/ 30
(descuento del 2% si paga dentro de los 20 días el plazo del crédito es 30 días) las ventas
deben ser a crédito con documento o sin documento.
12 de enero del 2020 se vende mercaderías a crédito a sola firma al Señor Perez según
factura 123, por 40.000 con la condición 2/ 20; n/ 30
12-01-2020 ------------------ X1 -----------------
Cuentas por cobrar 40.000
Impuesto a las Transacciones 1.200
á: Ventas 87% 34.800
Débito Fiscal 13% 5.200
Impuesto a las Transacciones por Pagar 1.200
Por la venta de mercaderías a crédito con
La condición 2/20;n/30 al señor Pérez según
Factura N° 123
01-02-2020 ------------------ X2 -----------------
Caja Moneda Nacional 39.200
Descuento por pronto pago 800
á: Cuentas por Cobrar 40.000
Por la cancelación de la deuda del
Señor Perez con descuento del 2%
Según recibo
40000 X 2% = 800
D CUENTAS POR COBRAR H
12-01 40.000 01-02 40.000
22 de junio la empresa compra mercaderías por Bs 40.000 con factura 564 Del señor Terán, a
crédito con la condición 3/ 15; n/ 30
22-06-20 ------------------ X3 -----------------
Compras 87% 34.800
Crédito Fiscal 13% 5.200
á: Cuenta por Pagar 100% 40.000
Por la compra de mercaderías según
factura 564 a la Sr. Terán a Crédito
con la condición 3/ 15; n/ 30
40000 X 3% = 1.200
D CUENTAS POR PAGAR H
07-07 40.000 22-06 40.000
0
07-07-2020 ------------------ X2 -----------------
Cuentas por Pagar 40.000
á: Caja Moneda nacional 38.800
Descuento por pronto pago 1.200
Por la cancelación de la deuda al
Señor Terán con descuento del 3%
Según recibo
Ventas con descuento comercial .-
Descuento comercial se efectúa en el momento de la venta en efectivo o a crédito las ventas
deben ser a crédito con documento o sin documento.
12 de enero del 2020 se vende mercaderías al Señor Pérez según factura 123, por 40.000
nos cancela con cheque con un descuento del 2%
40.000 X 0.02 = 800
40.000 el 87% para la venta = 34.800
40.000 el 13% el Débito Fiscal = 5.200
39.200 EL 3% PARA EL IT = 1.176
800 el 87% para el descuento= 696
800 el 13% para el Crédito FiscaL= 104
TOTAL 40.000
(-) 2% Descuento en ventas 800
39.200 monto a cobrar
12-01-2020 ------------------ X1 -----------------
Caja Moneda nacional 39.200
Descuento en ventas 696
Crédito Fiscal 104
Impuesto a las Transacciones 3% 1.176
á: Ventas 87% 34.800
Débito Fiscal 13% 5.200
Impuesto a las Transacciones por Pagar 1.176
Por la venta de mercaderías al señor Pérez
Según Factura N° 123 nos un descuento del
2% nos cancela con cheque
22 de junio la empresa compra mercaderías por Bs 40.000 con factura 564 Del señor Terán, a
crédito a 30 días plazo con un descuento del 3%
40.000 X 3% = 1.200
40.000 - 1.200 = 38.800
1.200 X 87% = 1.044
1.200 X 13% = 156
22-06-20 ------------------ X3 -----------------
Compras 87% 34.800
Crédito Fiscal 13% 5.200
á: Cuenta por Pagar 38.800
Descuento en compras 87% 1.044
Débito Fiscal 13% 156
Por la compra de mercaderías según
factura 564 a la Sr. Terán a Crédito
a 30 dias con un descuento del 3%
D CUENTAS POR PAGAR H
22-07 38.000 22-06 38.800
0
22-07-2020 ------------------ X2 -----------------
Cuentas por Pagar 38.800
á: Caja Moneda nacional 38.800
Por la cancelación de la deuda al
Señor Terán en efectivo según recibo
