Edición 1319

Convergencia a las NIIF: Camino hacia la

globalización de la información financiera 07 de marzo de 2022

• Las NIIF son el conjunto de estándares internacionales de contabilidad que establecen los
requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información que se revela sobre las Director:
transacciones y hechos económicos que afectan a una entidad y que se reflejan en los Estados
Financieros. Hernando José Gómez
• La adopción de las NIIF garantiza mayor transparencia, comparabilidad, claridad y oportunidad
en la entrega de informes contables para la toma de decisiones tanto de inversionistas como de
proveedores, y en general, de los usuarios de la información.
ASOBANCARIA:
• En Colombia, a partir de la expedición del Decreto 2420 de 2015, se estableció la aplicación de
las NIIF con algunas excepciones en lo relacionado con la cartera activa y su provisión por riesgo Hernando José Gómez
crediticio, la clasificación y valoración de inversiones, y el reconocimiento y provisión de los activos Presidente
o bienes recibidos en dación de pago.
Alejandro Vera Sandoval
Vicepresidente Técnico

Germán Montoya Moreno

Director Económico

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Economía, por favor envíe un
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 Edición 1319

Editor

Convergencia a las NIIF: Camino hacia la Germán Montoya

Director Económico
globalización de la información financiera
Participaron en esta edición:
Liz Bejarano Castillo
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son una serie de estándares Catherin Montoya González
contables, cuyo propósito es unificar los criterios de la información financiera utilizada por las Dayan Pachón Gómez
Valentina Beltran Lizarazo
empresas a nivel global. La implementación de estos estándares es de gran utilidad para las
entidades, ya que garantiza mayor transparencia, claridad y oportunidad en la entrega de informes
contables para la toma de decisiones tanto de inversionistas como de proveedores y, en general,
de los usuarios de la información.

Esta Banca & Economía tiene como propósito presentar los aspectos más relevantes del estándar
en relación con sus objetivos y beneficios, para luego documentar su proceso de adopción en otras
jurisdicciones y, posteriormente, analizar el estado actual de esta normatividad localmente,
profundizando en las excepciones existentes.

Objetivo y beneficios de la adopción de las NIIF

Las NIIF fueron creadas en 2001 por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB,
por sus siglas en inglés) y se definen como el conjunto de estándares internacionales
decontabilidad que establecen los requisitos de reconocimiento1, medición2, presentación e
información que se revela sobre las transacciones y hechos económicos que afectan a una entidad
y que se reflejan en los Estados Financieros (EEFF). Estas son utilizadas principalmente por
empresas que rinden cuentas públicamente, por aquellas que cotizan en una Bolsa de Valores y
por instituciones financieras. Dentro de las principales funciones3 de las NIIF se destacan:

• Aportar transparencia al mejorar la comparabilidad internacional y la calidad de la

información financiera, lo que permite a los inversionistas y otros participantes del
mercado tomar decisiones económicas informadas.
• Fortalecer la rendición de cuentas al reducir la brecha de información entre los
proveedores de capital y las personas a quienes han confiado su dinero.
• Contribuir a la eficiencia económica, ayudando a los inversores a identificar oportunidades
y riesgos en todo el mundo, mejorando así la asignación de capital.

Periódicamente el IASB realiza proyectos de investigación para identificar la existencia de una

necesidad contable que sea lo suficientemente importante para considerar la modificación de un
estándar o la creación de uno nuevo. Adicionalmente, existe un Comité de Interpretaciones de las
NIIF (IFRS-IC, por sus siglas en inglés) que se encarga de apoyar la aplicación coherente de las
normas, por medio de la revisión de situaciones contables que pueden derivar en un tratamiento
divergente ante la falta de una interpretación oficial, proceso que suele iniciar a partir de solicitudes
o consultas realizadas por las partes interesadas.

1 Es el proceso de captar una partida que cumple la definición de un elemento para la inclusión en los EEFF.
Este involucra la representación del elemento en palabras y mediante un importe monetario, y la inclusión de
este en los totales del EEFF correspondiente. IFRS (2015). Marco Conceptual para la Información Financiera.
2 Es el proceso de cuantificar, en términos monetarios, información sobre los activos, pasivos, patrimonio,

ingresos y gastos de una entidad. IFRS (2015). Marco Conceptual para la Información Financiera.
3 IFRS. “Sobre nosotros”. Recuperado de: [Link]

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Finalmente, es necesario resaltar que a nivel global las NIIF se aplicación de las NIIF en los EEFF separados9 y/o
exigen actualmente en más de 144 jurisdicciones y se aquellos de las empresas que no cotizan.
implementan voluntariamente en muchas más, pues de acuerdo b) Chile: A partir de 2009 se exigió la implementación de las
con algunos estudios4 hay evidencia de que su adopción, si bien NIIF para los bancos (con algunas excepciones10) y otras
ha requerido dispendiosos y retadores procesos de transición en entidades reguladas por la Superintendencia de Bancos
la entidades financieras, ha traído beneficios netos a los mercados e Instituciones Financieras, así como para las principales
de capitales como, por ejemplo: (i) reducción del costo de capital empresas públicas. Desde 2010 se incluyeron empresas
para algunas empresas e incremento de la inversión; (ii) mayor públicas más pequeñas, fondos mutuos, fondos de
capacidad para comparar unidades operativas en diferentes pensiones, corredores y agentes bursátiles, entre otros, y
jurisdicciones, reduciendo el número de sistemas de información en 2012 las compañías de seguros.
diferentes; y (iii) eficiencia empresarial, así como mejor c) Brasil: Desde 2010 se adoptaron las NIIF, con algunas
comparabilidad y comunicación con los inversores internacionales. excepciones11, para las empresas que cotizan en Bolsa y
la mayoría de las instituciones financieras que no cotizan,
Implementación a nivel internacional5 tanto para los EEFF consolidados como separados,
permitiendo su aplicación anticipada desde 2007.
En la actualidad el flujo de capital internacional es fundamental
d) Ecuador: Su adopción se realizó de forma gradual entre
para el desarrollo de las economías, transacciones como el
2010 y 2012 para las sociedades cotizadas en Bolsa y las
comercio exterior y los proyectos de inversión contribuyen a su
controladas por la Superintendencia de Sociedades,
crecimiento. Por lo tanto, resulta necesario un sistema global de
exceptuando los bancos, las compañías de seguros y
información que permita una mayor comparabilidad internacional,
otras instituciones financieras. Finalmente, en 2012
que reduzca costos, que fortalezca la rendición de cuentas entre
también se implementó la NIIF para Pymes12.
proveedores de capital y captadores, y que permita una
e) El Salvador: En 2011 se adoptaron las NIIF para las
identificación adecuada de riesgos y oportunidades para
empresas que cotizan en Bolsa y la NIIF para Pymes en
operaciones transfronterizas6. En este sentido, el gráfico 1
las demás empresas, exceptuando a los bancos,
presenta un comparativo internacional del proceso de adopción de
compañías de seguros o fondos de pensiones quienes
las NIIF.
están sujetos a las normas contables de sus reguladores
a) Unión Europea (UE): A partir de 2005 se adoptaron las respectivos.
NIIF, con algunas excepciones7, para los EEFF f) Corea del Sur: A partir de 2011 todas las empresas que
consolidados8 de todas las empresas de la UE cuyos cotizan en Bolsa, las instituciones financieras y las
títulos cotizan en Bolsa. Adicionalmente, los Estados entidades estatales están obligadas a implementar las
miembros tienen la opción de exigir o permitir la NIIF, con algunas excepciones13. La aplicación de este

4 IFRS. “¿Por qué las normas contables mundiales?”. Recuperado de: [Link] world/why-global-accounting-standards/
5 IFRS. “Who uses IFRS Standards?”. Recuperado de: [Link]
6 Ibid.
7 Existen dos modificaciones a las NIIF que una empresa puede optar por aplicar: (i) aplicación de la NIC 39 “Instrumentos financieros: Reconocimiento y

valoración “, exceptuando la opción de contabilizar por el valor razonable todos los activos y pasivos financieros, así como lo relacionado con la contabilidad
de coberturas; y (ii) aplazamiento de la aplicación de la NIIF 9 para algunas aseguradoras.
8 Son los EEFF de un grupo en donde los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujo de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan

como si se tratase de una sola entidad económica. NIIF 10 “Estados financieros consolidados”.
9 Son los EEFF presentados por una entidad en los que puede optar, sujeta a los requerimientos de esta Norma, por contabilizar sus inversiones en

subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas: (i) al costo, de acuerdo con la NIIF 9; o (ii) utilizando el método de participación, de acuerdo con la NIC 28
“Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos”. NIC 27 “Estado financieros separados”.
10 Deben considerar: (i) medir las provisiones para préstamos incobrables utilizando un enfoque de pérdida esperada y (ii) no utilizar la “opción del valor

razonable” de la NIC 39.

11 Se eliminaron las siguientes opciones de política contable de las NIIF: (i) la revaluación de propiedad, planta y equipo bajo la NIC 16; y (ii) la revaluación

de activos intangibles bajo la NIC 38.

12 Son un conjunto de normas diseñadas para satisfacer necesidades específicas de las Pymes. Según el IASB este tipo de entidades se caracterizan por:

(i) no tener obligación pública de rendir cuentas; y (ii) publicar EEFF con propósito de información general para usuarios externos.
13 Se ha agregado un requerimiento de presentación a la NIC 1 “Presentación de estados financieros” para

exigir la divulgación de la utilidad o pérdida operativa en el estado de resultado y otro resultado integral. Así

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estándar es opcional para todas las demás empresas que Gráfico 1. Convergencia internacional a NIIF
no cotizan en Bolsa.
g) Canadá: Desde 2011 se adoptaron las NIIF para la
mayoría de “empresas con responsabilidad pública”14 y a
partir de 2015 se convirtieron en los estándares oficiales
para este tipo de empresas, aunque se permite que las
entidades registradas en la Comisión de Bolsa y Valores
de Estados Unidos utilicen los US GAAP15.
h) Argentina: A partir de 2012 todas las empresas que
cotizan en Bolsa y están reguladas por la Comisión
Nacional de Valores, con excepción de los bancos y las
compañías de seguros, deben preparar sus EEFF con
base en las NIIF; sin embargo, desde 2009 se permitió la
aplicación anticipada de esta Norma. Adicionalmente, las
empresas que no cotizan en Bolsa pueden utilizar la NIIF
para Pymes, dependiendo de la aprobación de los
Fuente: Página oficial IFRS. Elaboración Asobancaria.
gobiernos provinciales.
i) Perú: A partir de 2012 las empresas que cotizan en Bolsa,
Implementación en Colombia
diferentes de las instituciones financieras, deben aplicar
las NIIF. Así mismo, desde 2013 se incluyeron las En Colombia, luego de un largo proceso de persuasión, en
empresas privadas más grandes16que no cotizan y en particular a las agremiaciones locales de contadores, el proceso
2014 las empresas pequeñas. Por otro lado, a partir de de adopción de las NIIF se reglamentó con la emisión de la Ley
2011 se adoptó la NIIF para Pymes. 1314 de 200917, por medio de la cual se definieron los principios y
j) Honduras: Desde 2012 todas las entidades distintas a normas de contabilidad e información financiera y de
bancos e instituciones financieras debían elegir entre la aseguramiento. Por medio de esta Ley se buscó conformar un
aplicación de las NIIF completas o la NIIF para Pymes. sistema financiero único y homogéneo de alta calidad, de tal forma
Adicionalmente, entre 2016 y 2019 los bancos y otras que los EEFF brinden información transparente, comprensible,
instituciones financieras, compañías de seguros, bolsas comparable, pertinente, confiable y útil para la toma de decisiones
de valores y casas de bolsa realizaron una adopción económicas de todos los actores de interés. Lo anterior, con el fin
gradual. de facilitar el acercamiento de las normas locales al sistema
k) México: A partir de 2012 las NIIF fueron adoptadas para internacional y articular las distintas regulaciones en materia
las empresas que cotizan en Bolsa, distintas de las contable y tributaria. Posteriormente, se han emitido diferentes
instituciones financieras y las compañías de seguros; sin Decretos y Circulares18 regulatorias que dictan disposiciones sobre
embargo, la aplicación anticipada se permitió desde 2008. la aplicación, vigencias, temporalidades y marcos de actuación
Lo anterior, aplica para los EEFF consolidados y los de para las empresas colombianas.
las entidades que no tienen subsidiarias.

mismo, se ha solicitado: (i) presentar un estado de apropiaciones de ganancias acumuladas a la NIC 1; (ii) un requisito de divulgación a la NIC 11 y la CINIIF
15; y (iii) divulgaciones adicionales relacionadas con el reconocimiento de ingresos bajo el método de porcentaje de finalización cuando se utiliza el método
particular a la NIIF 15 “Ingresos de Contratos con Clientes” y la NIC 37 ”Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes”.
14 Son entidades, distintas de las organizaciones sin fines de lucro, que han emitido, o están en proceso de emitir, instrumentos de deuda o de capital que

están, o estarán, en circulación y serán negociados en un mercado público o poseen activos en calidad de fiduciario para un amplio grupo de terceros como
uno de sus principales negocios.
15 Son los principios de contabilidad generalmente aceptados y usados por las empresas que operan en Estados Unidos y son emitidos por la Junta de

Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés).

16 Activos o ingresos netos > $USD 40 millones.
17 (Congreso de la República). “Ley 1314 de 2009”. Recuperado de: [Link]
18 La normativa es: (i) Decretos 2784/12, 1851/13 y 2267/14, por medio de los cuales se reglamentan y modifican algunas disposiciones de la Ley; (ii)

Resolución 743/13, por medio de la cual se incorpora el marco normativo aplicable a algunas empresas sujetas al Régimen de Contabilidad Pública; y (iii)
Circular Externa 038/15, por medio de la cual se modifican los plazos para la transmisión de los EEFF Intermedios Trimestrales y de Cierre de Ejercicio bajo
NIIF, Separados y Consolidados y su reporte en lenguaje XBRL.

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Finalmente, en 2015 mediante la expedición del Decreto 242019 se Por otro lado, en cuanto al deterioro de la cartera se observa que
estableció el Marco Técnico Normativo aplicable a los a nivel local las entidades deben aplicar dos normas contables de
preparadores de información financiera, entidades y negocios de acuerdo con los EEFF que se van a generar, por ejemplo, para los
interés público, definiendo la guía normativa para la buena práctica presentados en el ámbito local se aplica la CBCF, mientras que
en la aplicación de las NIIF. A través de estas normas y sus para los EEFF con propósitos de consolidación y presentación a
actualizaciones correspondientes, los establecimientos bancarios nivel internacional se utilizan las NIIF plenas. Al respecto, se
vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) destacan algunas diferencias importantes entre los dos marcos
deben considerar, en la preparación de los EEFF para propósitos normativos:
de supervisión en Colombia, las excepciones existentes en materia
de cartera de créditos y su deterioro, inversiones, bienes recibidos Reconocimiento de la cartera de créditos:
en dación de pago y seguros, para lo cual se aplica lo dispuesto En el reconocimiento inicial de la cartera, las entidades
en la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF). supervisadas bajo normatividad local registran el costo histórico
(principal desembolsado) como el saldo de la cartera en el
A continuación, se realiza una breve descripción de estas momento inicial y no efectúan ninguna revisión adicional sobre ese
excepciones y sus implicaciones: precio de transacción manifiesto. Adicionalmente, los costos de
transacción21 son reconocidos directamente en el estado de
(i). Cartera de créditos activa: resultados.

Esta cartera incluye las operaciones de crédito y leasing financiero, Bajo la norma internacional, la cartera es medida inicialmente a su
las cuales son categorizadas como instrumentos financieros en valor razonable22, más o menos, los costos de transacción
cuanto a su reconocimiento, medición posterior y cálculo del (comisiones pagadas y recibidas) que sean directamente
deterioro. atribuibles a su colocación. Usualmente el valor razonable es
equivalente al precio de transacción, pero pueden existir casos en
En relación con los dos primeros temas, según el estándar los que este se dé en condiciones particulares, por lo que el valor
internacional, las entidades financieras deben gestionar sus del activo difiere de la contraprestación entregada.
activos financieros de acuerdo con el modelo de negocio20, para lo
cual pueden recurrir al marco técnico de la NIIF 9 “Instrumentos Cálculo de provisiones de cartera:
Financieros”, mientras que el modelo local no lo requiere. Esto
permite reconocer en los EEFF la estrategia de la entidad, con el • En el caso colombiano se establecen modelos de
fin de reflejar con mayor fiabilidad su realidad económica y referencia específicos para la cartera comercial (MRC) y
financiera, además de facilitar el seguimiento a la gestión de la de consumo (MRCO)23, donde la cartera se clasifica en
administración, que los inversionistas puedan tomar decisiones estado vigente24 y de incumplimiento25, y las pérdidas se
con más y mejor información, y que se evidencien de mejor manera estiman para un lapso de 12 meses. En contraste, bajo
los riesgos asumidos y cómo se gestionan. la NIIF 9 la cartera se clasifica en tres etapas (Stages)26
según el nivel de riesgo que presentan los instrumentos

19 (MinCIT). “Decreto 2420 de 2015”. Recuperado de: [Link]

20 Es el mecanismo por medio del cual se describe cómo la organización crea, distribuye y captura valor. Esta herramienta sirve para gestionar los activos
financieros, cuyo objetivo se logra obteniendo los flujos de efectivo contractuales, a través su mantenimiento o venta, entre otros.
21Costos de transacción (instrumentos financieros): Costos incrementales directamente atribuibles a la compra, emisión o disposición de un activo financiero

o de un pasivo financiero (véase el párrafo B5.4.8 de la NIIF 9). Un costo incremental es aquél en el que no se habría incurrido si la entidad no hubiese
adquirido, emitido o dispuesto del instrumento financiero.
22 Es el precio que se recibiría por la venta de un activo o se pagaría por la transferencia de un pasivo en una transacción ordenada en el mercado principal

(o más ventajoso) en la fecha de la medición en condiciones de mercado presente.

23 Capítulo II de la CBCF. Adicionalmente, aunque no existan modelos de referencia para la cartera de vivienda y microcrédito, en este capítulo también se

establecen algunas disposiciones generales frente a su tratamiento.

24 Es aquella cartera que no satisface condiciones de incumplimiento.
25 Se refiere a los créditos que cumplen con por lo menos una de las siguientes condiciones: i) créditos comerciales que se encuentren en mora ≥ 150 días,

o que siendo reestructurados incurran en mora ≥ 60 días; (ii) créditos de consumo que se encuentren en mora > 90 días, o que siendo reestructurados
incurran en mora ≥ 60 días; (iii) créditos de vivienda que se encuentren en mora ≥ 180 días; y (iv) microcréditos que se encuentren en mora ≥ 30 días. Literal
b. del numeral [Link] del Capítulo II de la CBCF.
26 Stages: (i) el stage 1 hace referencia a los instrumentos financieros que no presentan un deterioro en su calidad desde su reconocimiento inicial o que

tienen bajo riesgo de crédito al final del periodo de reporte; (ii) el stage 2 se relaciona con los instrumentos que han incrementado de manera significativa
su riesgo desde su reconocimiento inicial; y (iii) el stage 3 tiene que ver con los instrumentos que tienen evidencia objetiva de deterioro en el periodo
informado.

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financieros. En este sentido, para el Stage 1 se reconoce el estándar internacional se encuentra que las principales
la pérdida esperada de los instrumentos sobre un diferencias se relacionan con los criterios de clasificación
horizonte temporal de 12 meses, mientras que para los asociados al modelo de negocio definido por la administración, la
Stage 2 y 3 se hace sobre el tiempo de vida remanente determinación de los valores a registrar (por ejemplo, precios
del instrumento. Esto refuerza una visión conservadora
generados por proveedores autorizados) y el cálculo de las
garantizando mejor cobertura y estimación anticipada de
provisiones por deterioro de valor.
los riesgos cuando se detectan señales de su incremento.
• La estimación de provisiones en cada uno de los Stage
La migración completa a las NIIF en este rubro permite unificar el
se calcula partiendo de modelos desarrollados
internamente por cada entidad, en los cuales confluyen tratamiento contable de las inversiones en las entidades que
variables del contexto macroeconómico y el presentan EEFF separados y consolidados, disminuye los costos
comportamiento histórico de los deudores. En contraste, asociados a la aplicación de dos marcos normativos diferentes y
los modelos locales se basan en la aplicación de matrices elimina las discrepancias en los resultados de los EEFF que se
construidas con información histórica, las cuales no se utilizarán para que los usuarios tomen decisiones. Sin embargo, es
actualizan de forma continua. necesario tener en cuenta que esto implica ajustes en los procesos
• De acuerdo con la NIIF 9 se define la constitución de y en aspectos tecnológicos asociados a nuevas
provisiones para cada uno de los segmentos de cartera, parametrizaciones, así como la implementación de controles
considerando las características del portafolio de cada adicionales y la inclusión de nuevas revelaciones.
entidad y las condiciones macroeconómicas pasadas,
presentes y futuras que tienen mayor correlación con las (iii). Bienes Recibidos en Dación de Pago (BRDP) y
diferentes modalidades de cartera. En el caso de la Bienes Restituidos en Leasing (BRL):
normatividad local, si bien se define un componente
contracíclico27 o unas provisiones generales, los Los BRDP son aquellos bienes recibidos de un cliente como pago
parámetros de probabilidad de incumplimiento involucran parcial o total de una obligación que no pudo ser cumplida por falta
la información prospectiva de forma estándar para todas de liquidez monetaria, mientras que los BRL corresponden a
las entidades. operaciones de leasing donde su opción de compra no fue
Además, las provisiones bajo NIIF 9 se ajustan naturalmente ejercida.
según las proyecciones macroeconómicas y otras variables Al respecto, se presenta una diferencia en cuanto al tratamiento
cualitativas que permiten indicar una evidencia futura de deterioro. contable según la normatividad local y las NIIF, referente al
Por el contrario, bajo la norma local, la determinación de la reconocimiento de provisiones. A nivel local se establece el diseño
metodología a aplicar (procíclica28 o contracíclica) para las fases y adopción de modelos internos propios para el cálculo de
de acumulación o desacumulación, depende del comportamiento provisiones que responden a la incertidumbre respecto del
histórico de las provisiones y la cartera vencida en cada entidad, momento en el cual se va a disponer del bien; por lo tanto, se
situación que no necesariamente está ligada a la realidad estima la pérdida esperada de acuerdo con los parámetros
económica del país. incluidos en el Capítulo III “Reglas Relativas a la adecuada
administración de los BRDP” de la CBCF. Sin embargo, bajo NIIF
(ii). Inversiones y Activos Medidos Bajo el Método de la entidad debe reconocer el activo y la perdida de deterioro según
Participación Patrimonial29: la intención que se tenga con el bien (depreciarlo30 o mantenerlo a
valor razonable). De esta manera, existen dos libros con
A nivel local las inversiones se encuentran exceptuadas del reconocimientos totalmente diferentes originados por una misma
tratamiento de las NIIF en su clasificación y valoración, y estas son transacción.
gestionadas de acuerdo con el Capítulo I-1 de la CBCF. Al analizar

27 Corresponde a la porción de la provisión individual de la cartera de créditos que refleja los posibles cambios en el riesgo de crédito de los deudores en
momentos en los cuales el deterioro de dichos activos se incrementa. Esta porción se constituye con el fin de reducir el impacto en el estado de resultados
cuando tal situación se presente. Numeral [Link].1 del Capítulo II de la CBCF.
28 Corresponde a la porción de la provisión individual de la cartera de créditos que refleja el riesgo de crédito de cada deudor, en el presente. Numeral

[Link].1 del Capítulo II de la CBCF.

29 El método de participación patrimonial es el procedimiento contable mediante el cual una persona jurídica registra su inversión ordinaria en otra,

convirtiendo a esta última en su subordinada o controlada. Superintendencia de Sociedades y de Valores (1996). Circular conjunta No 009.
30 Proceso por medio del cual se calcula la disminución de valor de un bien debido al desgaste por el uso, el paso del tiempo o la obsolescencia.

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Así mismo, en caso de efectuar ventas de los BRDP o BRL se reportan información bajo NIIF plenas, esto generará beneficios
pueden generar impactos tributarios diferentes en cada uno de los financieros para las organizaciones.
libros, debido a la diversidad normativa en el tratamiento contable.
Finalmente, presentamos este documento como un insumo
En este sentido, las NIIF reflejan la intención real que se tiene con conceptual para incentivar discusiones en torno a la convergencia
el activo y el consumo de beneficios económicos, por medio de su total a las NIIF en el sistema financiero, promoviendo de esta forma
uso, renta o venta, presentando de manera útil la información a los la homogeneización, comparabilidad y neutralidad de la
usuarios de los EEFF y evidenciando los posibles deterioros que información financiera de la banca colombiana frente al mercado
puedan surgir producto de la actualización del valor recuperable. global.

Conclusiones y consideraciones finales

A nivel internacional se reconocen las NIIF como una herramienta
eficaz para mejorar la calidad, transparencia, claridad y
oportunidad de la información, lo que facilita la toma de decisiones
por parte de los usuarios e impacta positivamente en la confianza
tanto de inversionistas como de proveedores. En este sentido, se
ha evidenciado un gran esfuerzo a nivel internacional por
incorporar estos principios en los marcos normativos locales,
siendo exigible su implementación en más de 144 jurisdicciones y
voluntariamente en muchas más.

Colombia también ha realizado avances al respecto, aunque la

adopción de dicho estándar para el sector financiero se llevó a
cabo con ciertas excepciones atribuibles a las diferencias
metodológicas entre ambos marcos normativos. La
implementación del estándar internacional se caracteriza por la
relevancia del juicio contable experto y su aplicación en función del
modelo de negocio y de las características propias de las
entidades; además, bajo este esquema se reflejan las partidas
contables a valor de mercado para lo cual se hace uso de variables
macroeconómicas y otros indicadores que permiten mantener
actualizada la estimación. En contraste, la normativa local estipula
parámetros generales para todas las instituciones sin reconocer
ciertas particularidades, algunos de los cuales se encuentran
desactualizados como, por ejemplo, los modelos de referencia de
la cartera comercial y de consumo que se expidieron hace más de
15 años.

Al respecto, una migración completa a las NIIF podría implicar

beneficios en cuanto a: (i) la homologación de la información de
los EEFF, permitiendo su comparabilidad con entidades de otras
economías, (ii) la incorporación de la visión estratégica de la
administración en los EEFF, al clasificar y presentar la información
contable según la gestión que se realiza sobre los activos, pasivos,
ingresos y gastos de la entidad, y (iii) el ajuste razonable del valor
de los activos de la entidad de acuerdo con los riesgos asociados
a los mismos. En conclusión, se evidencia que la migración a NIIF
aporta grandes beneficios e impactos positivos para las
organizaciones. Si bien implica esfuerzos importantes en materia
de adecuaciones tecnológicas y operativas para gestionar la
información requerida, en especial para las entidades que aún no

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Colombia
Principales indicadores macroeconómicos
2019 2020 2021 2022p

Total T1 T2 T3 T4 Total T1 T2 T3 T4 Total Total

Producto Interno Bruto**

PIB Nominal (COP Billones) 1060,0 258,5 211,8 243,9 288,8 998,7 265,3 267,4 304,7 339,3 1170,7 1280,7
PIB Nominal (USD Billones) 322,9 73,1 55,0 66,4 76,5 271,3 74,7 72,4 79,3 87,5 303,9 325,1
PIB Real (COP Billones) 881,2 206,7 171,3 203,0 229,9 819,1 208,6 211,7 230,5 254,9 905,6 941,8

PIB Real (% Var. interanual) 3,2 0,8 -16,5 -8,8 -3,6 -7,0 0,9 18,1 13,5 10,8 10,6 4,0
Precios

Inflación (IPC, % Var. interanual) 3,5 3,7 2,9 1,9 1,6 2,5 1,6 2,9 4,3 5,2 3,5 5,4
Inflación sin alimentos (% Var.
3,3 3,3 2,2 1,5 1,2 2,0 1,0 2,1 3,0 3,1 2,3 11,4
interanual)
Tipo de cambio (COP/USD fin de
3281 3535 3845 3729 3661 3693 3552 3690 3844 3878 3742 3939
periodo)
Tipo de cambio (Var. % interanual) 10,9 12,7 18,6 11,7 7,5 12,5 0,4 -4,0 3,1 5,9 1,3 …
Sector Externo (% del PIB)

Cuenta corriente (USD Billones) -14807 -2285 -1933 -1999 -2988 -9206 -2937 -3,966 -4793 -6136 -17833 -14,4
Cuenta corriente (%PIB) -4,6 -3,1 -3,5 -3,1 -3,9 -3,4 -3,9 -5,4 -6,0 -7,0 -5,7 -4,4
Balanza comercial (%PIB) -3,1 -3,1 -2,8 -3,3 -3,7 -3,3 -3,5 -4,9 -4,7 -4,7 -4,4 -2,9
Exportaciones F.O.B. (%PIB) 12,6 12,4 12,4 11,9 11,1 11,9 12,4 13,2 14,0 14,7 13,6 13,2
Importaciones F.O.B. (%PIB) 15,7 15,5 15,5 15,2 14,8 15,2 15,9 18,1 18,6 19,4 18,0 16,1
Renta de los factores (%PIB) -3,0 -2,8 -1,8 -1,7 -1,8 -1,8 -2,2 -2,0 -2,6 -3,3 -2,6 -3,0
Transferencias corrientes (%PIB) 2,8 3,0 3,1 3,6 3,2 3,2 3,3 3,6 3,5 3,3 3,4 3,2
Inversión extranjera directa
4,3 4,3 2,5 -1,3 2,7 2,8 3,2 2,8 3,6 2,5 3,0 3,6
(pasivo) (%PIB)

Sector Público (acumulado, %

del PIB)

Bal. primario del Gobierno Central 0,5 0,3 -3,2 … … -5,9 … … … -3,7 -2,6
Bal. del Gobierno Nacional Central -2,5 -0,2 -5,8 … … -7,8 … … … -7,1 -6,2
Bal. estructural del Gobierno
-1,5 … … … … … … … … … …
Central
Bal. primario del SPNF 0,5 0,4 -3,0 … … -6,7 … … … -4,4 -4,0
Bal. del SPNF -2,4 0,4 -5,2 … … -9,4 … … … -7,4 -7,1
Indicadores de Deuda (% del
PIB)

Deuda externa bruta 42,0 47,4 49,3 … … … … 51,7 … … … 31,5

Pública 22,8 25,3 26,6 … … … … 30,2 … … …
Privada 19,2 22,1 22,6 … … … … 21,5 … … …
Deuda bruta del Gobierno Central 50,0 59,6 61,7 … … 61,4 … 72,6 … … 72,6 72,0

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 Edición 1319

Colombia
Estados financieros del sistema bancario
Variación real
nov-21 oct-21 nov-20 anual
(a) (b) entre (a) y (b)
Activo 810.153 783.380 734.929 4,7%
Disponible 63.633 55.079 48.926 23,6%
Inversiones y operaciones con
derivados 171.581 161.371 161.859 0,7%
Cartera de crédito 545.730 536.201 501.807 3,3%
Consumo 167.307 163.538 150.071 5,9%
Comercial 282.861 278.406 267.302 0,5%
Vivienda 81.732 80.638 71.753 8,2%
Microcrédito 13.831 13.620 12.680 3,6%
Provisiones 36.329 36.380 36.865 -6,4%
Consumo 12.123 12.082 12.341 -6,7%
Comercial 17.824 17.699 16.951 -0,1%
Vivienda 3.007 2.943 2.608 9,6%
Microcrédito 954 983 1.124 -19,4%

Pasivo 709.346 683.986 643.404 4,7%

Instrumentos financieros a costo
amortizado 621.686 602.645 559.000 5,7%
Cuentas de ahorro 282.971 269.041 240.556 11,8%
CDT 137.848 139.024 156.972 -16,6%
Cuentas Corrientes 86.457 83.818 72.635 13,1%
Otros pasivos 9.810 9.515 9.637 -3,3%

Patrimonio 100.807 99.394 91.524 4,6%

Ganancia / Pérdida del ejercicio (Acumulada) 11.715 10.624 4.228 163,3%

Ingresos financieros de cartera 38.509 31.124 41.962 -12,8%
Gastos por intereses 8.656 7.014 13.698 -40,0%
Margen neto de Intereses 30.364 27.515 29.017 -0,6%

Indicadores Variación (a) - (b)

Indicador de calidad de cartera 4,18 4,25 5,15 -0,97
Consumo 4,69 4,84 6,38 -1,69
Comercial 4,03 4,08 4,80 -0,77
Vivienda 3,21 3,21 3,50 -0,28
Microcrédito 6,67 6,82 7,17 -0,50
Cubrimiento 159,3 159,7 142,8 -16,57
Consumo 154,4 152,5 128,9 25,49
Comercial 156,4 156,0 132,1 24,25
Vivienda 114,5 113,7 104,0 10,48
Microcrédito 103,5 105,8 123,7 -20,21
ROA 1,58% 1,63% 0,63% 1,0
ROE 12,74% 12,96% 5,05% 7,7
Solvencia 20,20% 20,28% 16,17% 4,0

9
 Edición 1319

Colombia
Principales indicadores de inclusión financiera
2016 2017 2018 2019 2020 2020 2021
Total Total Total Total T1 T2 T3 T4 Total T1 T2

Profundización financiera - Cartera/PIB

50,2 50,1 49,8 49,8 51,7 54,3 … … …
(%) EC
Efectivo/M2 (%) 12,59 12,18 13,09 15,05 13,35 14,48 … … …
Cobertura
Municipios con al menos una oficina o un
99,7 100 99,2 99,9 100 100 100 100 100 100 100
corresponsal bancario (%)
Municipios con al menos una oficina (%) 73,9 73,9 74,4 74,6 74,6 74,6 74,6 ... 78,6
Municipios con al menos un corresponsal
bancario (%) 99,5 100 98,3 100 100 100 100 100 100

Acceso
Productos personas

Indicador de bancarización (%) SF* 77,30 80,10 81,4 82,5 83,2 85,9 87,1 87,8 87,8 89,4 89,4

Indicador de bancarización (%) EC** 76,40 79,20 80,5 81,6 … … 86,6 … … 88,9 …

Adultos con: (en millones)

Cuentas de ahorro EC 23,53 25,16 25,75 26,6 … … 27,5 27,9 27,9 28,4 28,3
Cuenta corriente EC 1,72 1,73 1,89 1,97 … … 1,92 1,9 1,9 1,9 1,9
Cuentas CAES EC 2,83 2,97 3,02 3,03 … … 3,03 … 3,0 3,0 3,0
Cuentas CATS EC 0,10 0,10 0,71 3,30 … … 7,14 8,1 8,1 9,2 10,5
Otros productos de ahorro EC 0,77 0,78 0,81 0,85 … … 0,84 … … … 0,8
Crédito de consumo EC 8,74 9,17 7,65 8,42 … … … … … … 6,9
Tarjeta de crédito EC 9,58 10,27 10,05 10,53 … … 10,59 … … … 8,1
Microcrédito EC 3,56 3,68 3,51 3,65 … … … … … … 2,4
Crédito de vivienda EC 1,39 1,43 1,40 1,45 … … … … … … 1,1
Crédito comercial EC 1,23 1,02 … 0,70 … … … … … … 0,5
Al menos un producto EC 25,40 27,1 27,64 29,1 … … … 32 32 32,7 32,9

Uso
Productos personas
Adultos con: (en porcentaje)
Algún producto activo SF 66,3 68,6 68,5 66,0 66,8 71,6 73,0 72,6 72,6 74,6 74,9
Algún producto activo EC 65,1 66,9 67,2 65,2 … … 72,4 … … … …
Cuentas de ahorro activas EC 72,0 71,8 68,3 70,1 … … 65,4 … 64,2 62,2 65,3
Cuentas corrientes activas EC 84,5 83,7 85,5 85,6 … … 82,8 … 82,3 82,3 80,2
Cuentas CAES activas EC 87,5 89,5 89,7 82,1 … … 82,1 … 82,1 82,1 82,1
Cuentas CATS activas EC 96,5 96,5 67,7 58,3 … … 80,8 … 74,8 73,0 73,8

Otros pdtos. de ahorro activos EC 66,6 62,7 61,2 62,8 … … 63,8 … … … 64,6

Créditos de consumo activos EC 82,0 83,5 82,2 75,7 … … … … … … …

Tarjetas de crédito activas EC 92,3 90,1 88,7 79,5 … … 76,7 … … … …
Microcrédito activos EC 66,2 71,1 68,9 58,3 … … … … … … …

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 Edición 1319

Colombia
Principales indicadores de inclusión financiera
2016 2017 2018 2019 2020 2020 2021

Total Total Total Total T1 T2 T3 T4 Total T1 T2

Créditos de vivienda activos EC 79,3 78,9 77,8 78,2 … … … … … … …

Créditos comerciales activos EC 85,3 84,7 … 45,5 … … … … … … …

Acceso

Productos empresas

Empresas con: (en miles)

Al menos un producto EC 751,0 775,2 946,5 938,8 933,8 925,3 922,3 925,2 925,2 926,4 924,3

Cuenta de ahorro EC 500,8 522,7 649,4 649,1 648,5 637,1 637,1 639,8 639,8 644.0 642,2

Cuenta corriente EC 420,9 430,7 502,9 499,7 492,8 491,6 488,7 491,3 491,3 489,0 489,3

Otros productos de ahorro EC 15,24 14,12 13,9 13,8 15,4 16,0 14,9 … 15,3 14,9 14,6

Crédito comercial EC 242,5 243,6 277,8 285,9 288,3 291,3 … … … … 219,4

Crédito de consumo EC 98,72 102,5 105,8 104,9 103,9 103,4 … … … … 78,6

Tarjeta de crédito EC 79,96 94,35 106,9 113,0 114,1 113,9 … … … … 92,7

Al menos un producto EC 751,0 775,1 … … … … … … … … 287,4

Uso
Productos empresas
Empresas con: (en porcentaje)
Algún producto activo EC 74,7 73,3 71,5 68,34 68,00 68,06 67,63 66,84 68,04 … …
Algún producto activo SF 74,7 73,3 71,6 68,36 68,02 68,04 67,65 … 68,07 68,3 68,1
Cuentas de ahorro activas EC 49,1 47,2 47,6 45,8 44,8 44,7 44,0 … … … 44,6
Otros pdtos. de ahorro activos EC 57,5 51,2 49,2 52,0 55,0 55,4 57,2 … … … …
Cuentas corrientes activas EC 89,1 88,5 89,0 89,7 90,7 91,0 91,1 … … … 91,2
Microcréditos activos EC 63,2 62,0 57,2 50,3 49,9 49,0 … … … … …
Créditos de consumo activos EC 84,9 85,1 83,9 78,2 77,7 77,4 … … … …
Tarjetas de crédito activas EC 88,6 89,4 90,2 80,3 80,5 79,8 … … … … ….
Créditos comerciales activos EC 91,3 90,8 91,6 77,1 77,3 73,0 … … … …
Operaciones (semestral)
Total operaciones (millones) 4.926 5.462 6.332 8,194 - 4,685 - 5,220 9,911 4,938 …
No monetarias (Participación) 48,0 50,3 54,2 57,9 - 64,0 - 60,0 61,7 55,4 …
Monetarias (Participación) 52,0 49,7 45,8 42,0 - 36,0 - 40,0 38,2 44,6 …
No monetarias (Crecimiento anual) 22,22 16,01 25,1 38,3 - 31,0 - 27,4 28,9 -8,7 …
Monetarias (Crecimiento anual) 6,79 6,14 6,7 18,8 - 1,3 - 17,2 10,0 30,5 …
Tarjetas
Crédito vigentes (millones) 14,93 14,89 15,28 16,05 16,33 15,47 14,48 14,67 14,67 14,86 14,59
Débito vigentes (millones) 25,17 27,52 29,57 33,09 34,11 34,51 35,42 36,38 36,38 39,21 38,36
Ticket promedio compra crédito
205,8 201,8 194,4 203,8 176,2 179,3 188,6 207,8 207,8 197,6 208,2
($miles)

Ticket promedio compra débito

138,3 133,4 131,4 126,0 113,6 126,0 123,6 129,3 129,3 116,77
($miles)

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