REPUBLICA BOLIVARIAN DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSITARIA
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA
PÚBLICA (ENAHP)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SECCION 5L- NOCTURNO
IMPOSICIÓN AL CONSUMO
ALUMNA: MAFER ROJAS
C.I V- 25.369.319
LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN
Principio de legalidad tributaria. Significa que los tributos (y todos los
elementos para determinarlo) sólo pueden ser establecidos,
modificados, suprimidos y condonados por ley, siendo ésta de iniciativa
exclusiva del Presidente de la República. Dado que los impuestos
implican una restricción del dominio, este principio se justifica en la
necesidad de una protección democrática dada la tensión que existe
entre potestad tributaria del Estado y el derecho de propiedad de los
contribuyentes.
Así, se busca evitar que la autoridad ejecutiva establezca tributos por
medio de su potestad reglamentaria, transformando a los impuestos en
herramientas de su actuar político, mediante el beneficio a grupos
específicos o la sobrecarga tributaria a otros.
Principio de igualdad tributaria. referido al ámbito tributario. Con ello,
entonces, quedan excluidas las discriminaciones que graven de distinta
forma a personas que se encuentren en situaciones similares, pero son
admitidas las diferencias justas o razonables. Esto quiere decir que el
tratamiento impositivo debe ser el mismo para quienes se encuentren en
condiciones similares (equidad horizontal) y que es permitido gravar de
forma distinta a personas que se encuentren en situaciones diferentes
(equidad vertical). En este sentido, la igualdad no mira al tributo en sí
mismo, sino al sacrificio que debe hacer quien lo paga, por lo tanto, no
se refiere a la igualdad en sentido estricto, sino que se refiere a soportar
las cargas de manera que sean igualmente pesadas para todos.
Principio de proporcionalidad tributaria. Significa la simetría o
conformidad “cuantitativa” entre la carga tributaria y el sujeto u objeto de
ella. El objetivo de este principio es impedir la imposición de tributos que
tengan un carácter confiscatorio o que impidan el ejercicio de
determinada actividad económica al relacionar la carga tributaria a las
capacidades económicas del contribuyente. En este sentido, la
proporcionalidad se relaciona con la equidad vertical, que considera
aplicar impuestos distintos a situaciones distintas, como sería el caso de
la progresividad de los impuestos.
Principio de justicia tributaria. Se trata de la proporcionalidad y
razonabilidad, pero desde el punto de vista y considerando elementos
“cualitativos”. Este principio está directamente relacionado con la
protección del derecho de propiedad y es una combinación de los
principios anteriores. Un tributo manifiestamente injusto es aquel que
lesiona la justicia distributiva o discrimina arbitrariamente, y también
aquel que no respeta la adecuada distribución del peso o carga tributaria
entre los ciudadanos.
Principio de la no afectación específica. De acuerdo con este
principio, aunque con algunas excepciones consideradas en el mismo
artículo, los recursos provenientes de los impuestos no pueden estar
destinados a financiar un proyecto o finalidad específica, sino que han
de ingresar al fondo común denominado “Tesoro Público”, para ser
distribuidos a través de la Ley de Presupuestos que aprueba cada año el
Congreso Nacional.
PRINCIPIO DEL PAIS DE DESTINO
Principios de Tributación, en materia de comercio internacional existen
básicamente dos métodos para que la aplicación de los tributos que gravan los
bienes y servicios que se transfieren de un país a otro no se superpongan.
Dichos métodos responden a los siguientes principios, que son antagónicos:
1) Principio del país de destino, según el cual:
el país del exportador no debe gravar los bienes exportados, y
el país de destino (del importador) grava el producto en el
mercado consumidor con los impuestos del propio mercado; se
caracteriza por: atribuir el derecho de imposición al país de
destino, o sea donde se consume, y reconocer la potestad
tributaria de los países de los compradores.
2) Principio del país de origen, según el cual:
los productos exportados sólo tributan en el país productor o exportador, con
independencia de su destino que puede ser:
para consumo interno,
para exportación,
los impuestos están incluidos en el precio,
se caracteriza por: retener toda la potestad tributaria para el país de origen,
dejar a los países de los compradores sin posibilidad de aplicar tributos.
SISTEMAS DE IMPOSICIÓN
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.
IMPOSICION DIRECTA
Los tributos directos son aquellos que se determinan aplicando un gravamen a
una manifestación inmediata de riqueza, esta es la definición que goza de la
más amplia aceptación en el ámbito académico y doctrinario.
Están dentro de esta categoría el impuesto que grava la renta y el impuesto
que aplica al patrimonio. Tanto la renta, como el patrimonio son indicadores
directos de la capacidad contributiva del que es objeto de dichos tributos.
IMPOSICION INDIRECTA
Los tributos indirectos, por otra parte, son aquellos que se determinan
aplicando un gravamen a una manifestación mediata de riqueza. No consultan
de forma directa a la capacidad contributiva del sujeto pasivo, haciendo una
aproximación con referencia a circunstancias o elementos que resultan en
indicios de capacidad contributiva.
Están dentro de esta categoría el impuesto al consumo, a las ventas, o al
suministro de ciertos servicios.
BASE CONSTITUCIONAL LOS IMPUESTOS QUE SON COMPETENCIAS
DEL PODER PUBLICO NACIONAL
Capítulo II - De la Competencia del Poder Público Nacional Artículo 156 °
Artículo 156: Es de la competencia del Poder Público Nacional: 12. La
creación, organización, recaudación, administración y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y
minas; de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y
servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores,
alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no
atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
13. La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las
distintas potestades tributarias; para definir principios, parámetros y
limitaciones, especialmente para la determinación de los tipos
impositivos o alícuotas de los tributos estatales y municipales; así como
para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad interterritorial.
14. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios
rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudación y control
corresponda a los Municipios, de conformidad con esta Constitución. 15.
El régimen del comercio exterior y la organización y régimen de las
aduanas.
Artículo 157 La Asamblea Nacional, por mayoría de sus integrantes,
podrá atribuir a los Municipios o a los Estados determinadas materias de
la competencia nacional, a fin de promover la descentralización.
Artículo 158 La descentralización, como política nacional, debe
profundizar la democracia, acercando el poder a la población y creando
las mejores condiciones, tanto para el ejercicio de la democracia como
para la prestación eficaz y eficiente de los cometidos estatales.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
https://lyd.org/wp-content/uploads/2021/07/TP-1503CONSTITUCIONAL-
PRINCIPIOS-TRIBUTARIOS.pdf
https://fhu.unse.edu.ar/asignaturas/impuestos2/PrincipiodeTributaci
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https://venezuela.justia.com/federales/constitucion-de-la-republica
bolivariana-de-Venezuela/titulo-iv/capitulo-ii/
