INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
2013 - 1
FINANCIERA
SEMANA 2
Principales cuentas y la ecuación
contable
Temario
• Principales cuentas
1
• La ecuación contable
2
• Ejercicios
3
Revisión temas vistos
[1] Definición de Contabilidad y su
importancia
[2]
Empresa y tipos existentes
[3] Proceso Contable
[4] Principios Contables y Marco teórico
[5]
Casos
Tema 1
Principales cuentas de los
Estados Financieros
Proceso contable
P Estados financieros
R
I
N
[1] Transacciones
C
I
P
[2] Registro contable E
I
[8] N
O
[4] Libro diario T
S
[3] Libros contables
I
D
C [5] Libro mayor
A
O
[6] Balance de comprobación D
N
T
A
B Saldo OK?
L
E
S [7] Ajustes contables
2013 - 1
¿Qué es el activo?
Son todos los RECURSOS, DERECHOS y BIENES que posee una entidad, y
que los usa para generar beneficios futuros
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas por cobrar
Mercaderías
Propiedad, planta y equipo
2013 - 1
Veamos los siguientes videos
https://www.youtube.com/watch?v=TXjASlnEpm0
Inkafarma
MERCADERIAS
https://www.youtube.com/watch?v=qqTx_eY0T2M
Tesla
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
2013 - 1
¿Qué es el pasivo?
• Son todas las OBLIGACIONES o DEUDAS de la empresa con
TERCEROS. Es lo que el negocio adeuda a terceros conocidos
como acreedores
Tributos por pagar
(IGV – Impuesto a la Renta)
Remuneraciones y
participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Obligaciones financieras
¿Qué es el patrimonio?
2013 - 1
Representa los aportes efectuados por accionistas o partícipes,
los resultados generados por la empresa y las actualizaciones de
valor. Es la deuda con los accionistas
Capital
Capital adicional
Resultados acumulados
Reserva Legal
2013 - 1
Veamos el siguiente video
Finanzas personales: Financiamiento bancario
https://www.youtube.com/watch?v=cSLf6oZs7oA
2013 - 1
Veamos el siguiente video
https://www.youtube.com/watch?v=F44YACZ-Tp4
2013 - 1
Ingresos
• Ventas: Son el producto de las ventas brutas
derivadas del giro del negocio.
• Otros ingresos de gestión: Otros ingresos que no
provienen de la actividad principal de la empresa,
pero que se relacionan directamente con ella.
2013 - 1
Gastos
• Representan los valores devengados o pagados
por la empresa
Gastos de
personal y Gastos
directores financieros
Gastos por
servicios Otros
prestados por gastos de
terceros gestión
Costos (Costos de Venta)
2013 - 1
Representan los valores devengados o pagados por la
empresa en nivel de Mercaderías.
Por ejemplo: En una compra-venta de Mercadería
Para el comprador
Recibe la Mercadería
Ingreso de Mercadería a
Almacén
Costos (Costos de Venta)
2013 - 1
• Representan los valores devengados o pagados por la empresa
en nivel de Mercaderías.
Por ejemplo: En una venta de Mercadería
Para el vendedor
Se generan 3 efectos:
1. Ingresos por Venta
(Se generan ingresos por vender)
2. Salida de Mercadería
(Se entrega la mercadería al
cliente y se retira de almacén)
3. Costo de venta se reduce
la mercadería de almacén, genera
un costo)
Cuentas del activo, pasivo y patrimonio
Cuentas de ingresos y gastos
Tema 2
La ecuación contable
La ecuación contable
¿Qué es una ecuación
contable?
No es más que una igualdad con cinco elementos:
[1] Activo = Pasivo + Patrimonio
[2] Patrimonio = Capital + Resultados
[3] Resultados = Ingresos - Gastos
2013 - 1
Ecuación contable - Definición
HERRAMIENTA BÁSICA DE CONTABILIDAD
Activo Pasivo Patrimonio
Recursos, derechos y Fuente de donde provienen
bienes de la empresa los recursos
para obtener
beneficio futuro
Ejemplo de ecuación contable
Activo Pasivo Patrimonio neto
Gasto
Cuentas
Efectivo y Cuentas por Propiedad cuentas por o
Remuneraciones por Obligaciones Capital Ingreso
Día equivalentes cobrar Mercadería Planta y pagar costo
y Part. por pagar pagar financieras social o venta
de efectivo comerciales equipo comerciales de
diversas
venta
Total
Total activo Total pasivo Total patrimonio
Elementos de la ecuación contable
Estado de Situación Financiera Estado de Resultados
+ VENTAS (Ingresos)
PASIVO
- COSTO DE VENTA
ACTIVO - GASTOS
PATRIMONIO
Resultados
2013 - 1
Como se determinan los Resultados?
Costos/
Resultados Ingresos
Gastos
UTILIDAD = Ingresos
>>
GASTOS o Costos
PÉRDIDA = INGRESOS GASTOS o Costos
No olvides que…
• El activo está constituido por los recursos, bienes y derechos
de la organización que se espera generen beneficios
económicos futuros.
• El pasivo hace referencia a las deudas que tiene la empresa
con terceros.
• El patrimonio está constituido por el capital (desembolso
inicial en dinero o especies realizados por los accionistas) y los
resultados, que es la diferencia de los ingresos menos los
gastos. Es la deuda que tiene la empresa con los accionistas.
Ejercicios
Haz clic aquí para acceder a la solución.
Analizar las transacciones e indicar las cuentas de la ecuación
contable que se afectan y a qué elementos pertenecen:
1. Registro de sueldos y horas extras de los trabajadores por
10,000 soles
2. Pago de los sueldos de trabajadores por 10,000 soles
Haz clic aquí para acceder a la solución.
Solución
Activo Pasivo Patrimonio neto
Gast
Cuentas Cuent
Efectivo y cuentas Obligacio oo
por Propieda Remuneracio as por Capit Ingres
equivalen Mercade por pagar nes cost
Día cobrar d, Planta nes y part pagar al oo
tes de ría comercial financiera o de
comercial y equipo por pagar divers social venta
efectivo es s vent
es as
a
-
T1 + 10000
10000
T2 -10000 - 10000
Tot
al
Total activo Total pasivo Total patrimonio
Solución
En la primera transacción las cuentas que interviene son la de:
Gastos de personal (GASTO) que aumenta (y por consiguiente disminuye el
patrimonio) y
Remuneraciones por pagar que también aumenta (pasivo), de manera que se
mantiene la igualdad en al ecuación contable.
En la segunda transacción pagamos los sueldos, eso implica que:
Disminuye la cuenta Remuneraciones por pagar(pasivo)
Disminuye el Efectivo o equivalentes de efectivo (activo).
En la ecuación contable registramos en las columnas correspondientes los aumentos
y disminuciones de cada cuenta con los signos más y menos respectivamente.
Conclusiones
La ecuación contable es un resumen de las
posesiones y obligaciones de una empresa. [1]
La ecuación contable debe cumplirse en el [2]
100% de los casos.
Los ingresos y gastos se van a incluir
[3]
dentro de la cuenta de resultados
acumulados del patrimonio.
Bibliografía
• Herz. J. (2018. Tercera edición) Apuntes de Contabilidad Financiera .
Lima: UPC.
• Horngren, Ch. (2003). Contabilidad. México: Pearson
Material producido por la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
Autor: Profesores del Curso
COPYRIGHT © UPC 2016 – Todos los derechos reservados
