RESUMEN
QUIENES SON LAS PERSONAS OBLIGADAS Y EN QUÉ
CONSISTEN LOS INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS,
DIVIDENDOS Y DEMÁS INGRESOS, ASÍ COMO LAS
OBLIGACIONES FISCALES DERIVADAS.
1° TRIMESTRE
MATERIA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ALUMNA: PAOLA JANET VEGA GARCIA.
CATEDRATICO: : M.D.C.A. HORACIO ALFREDO ROJAS
MARTÍNEZ
FECHA DE ENTREGA:15/03/2024
INTRODUCCION
El objetivo de este documento es exponer los criterios que utiliza la LISR para
determinar los sujetos del impuesto, de conformidad con lo establecido en la LISR,
están obligadas al pago del isr las personas físicas y las morales, así como los ingresos
por intereses, premios, dividendos y demás ingresos, y las obligaciones fiscales
derivadas.
Están obligadas al pago del impuesto establecido En el titulo I de la LISR, las personas
físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado
cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que
señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del
impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un
establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles
Comencemos por el artículo 134 de la ley del impuesto sobre la renta nos menciona la
obligación de acumular los ingresos derivados de los intereses pagados por sociedades
que no sean parte del sistema financiero y que los títulos de valor de que deriven dichos
intereses no se encuentren colocados entre el gran público inversionista, también nos
menciona acerca del momento de acumulación de los ingresos en este supuesto, que
nos menciona que será en el momento que se devenguen en el ejercicio. Está obligación
nos redirige acumulando dichos intereses a los ingresos según el capítulo IX de la ley
del impuesto sobre la renta y nos da ejemplo de esos supuestos donde las personas
físicas acumularán ingresos al momento que se devenguen. El mismo art. 134 nos
menciona acerca de los intereses que son considerados intereses reales, y la mecánica
para determinarlos. Las obligaciones de los contribuyentes que obtengan ingresos por
intereses el Art. 136° de la ley del impuesto sobre la renta nos muestra las obligaciones
que deben tener las personas que tributen en el capítulo VI de la ley del impuesto sobre
la renta, además de otros estipulados en la ley:
a) Inscripción en el registro Federal de contribuyentes.
b) Presentación de la declaración anual.
c) Conservación de la documentación sobre los ingresos, las retenciones y el pago del
impuesto.
De Los Ingresos Por La Obtención De Premios
Otro capítulo muy interesante de la ley del impuesto sobre la renta, la carga fiscal cuando
se obtienen ingresos por premios, a las personas les gusta las apuestas través de los
diferentes sorteos la lotería nacional, entre otros, pongamos el supuesto que el premio
es por la cantidad de $601,000 pesos, es importante visualizar el objeto del impuesto
sobre la renta en este capítulo de la ley, dicho objeto son los ingresos que deriven de la
celebración de los siguientes supuestos:
Loterías
Rifas
Sorteos
Juegos con apuestas
Concursos de toda clase, autorizados legalmente.
Art. 7de la ley del impuesto sobre la renta menciona dos supuestos:
1) Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el
impuesto, dicho contribuyente lo acumulará como ingreso comprendido en este capítulo
2) No se considerará el reintegro del billete o boleto para participar como premio.
EL art. 139° de la ley del impuesto sobre la renta nos menciona obligaciones de quien
otorgue premios, además de las retenciones del impuesto, entre ellas se encuentran:
1) Proporcionar comprobante fiscal a los que les efectúen pagos por premios que conste
el monto de la operación, y el impuesto retenido que fue enterado.
2) Proporcionar constancia de ingreso y el comprobante fiscal por los premios por los
que no se está obligado al pago del impuesto en los términos de la ley del impuesto sobre
la renta. (Art. 93° Frac. XXIV de la ley del impuesto sobre la renta Exento)
3) Conservar, de conformidad al Código Fiscal de la Federación, la documentación
relacionada con las constancias, comprobantes fiscales y las retenciones del impuesto.
El artículo 140° de la ley del impuesto sobre la renta, nos menciona las disposiciones
para las personas físicas que obtengan ingresos por dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas morales. En primera instancia, se considera que los
ingresos los percibe el propietario del título de valor, o en su caso, de las partes sociales.
Estos son aspectos importantes sobre estos ingresos:
➢ La persona física puede acreditar contra el impuesto que se determine en la
declaración anual, el impuesto sobre la renta que pagó quien distribuyó los dividendos,
siempre y cuando dicho impuesto lo acumule como ingreso y que cuente con la
constancia y comprobante fiscal a que se refiere el art. 76 fracc. XI de la ley del impuesto
sobre la renta.
➢ La forma de determinar el impuesto pagado de la sociedad que distribuye dividendos
será el de aplicar la tasa del art. 9° de la ley del impuesto sobre la renta (30%) al resultado
de multiplicar el dividendo por el factor 1.4286
➢ Sin considerar lo anterior, las sociedades que distribuyen los dividendos deberán
retener y enterar el 10% sobre los dividendos de las personas físicas que reparten, dicho
pago será definitivo.
Las Obligaciones de los contribuyentes que entreguen los premios y de los que los
adquieren: EL art. 139° de la ley del impuesto sobre la renta nos menciona obligaciones
de quien otorgue premios, además de las retenciones del impuesto, entre ellas se
encuentran:
I. Proporcionar comprobante fiscal a los que les efectúen pagos por premios que conste
el monto de la operación, y el impuesto retenido que fue enterado.
II. Proporcionar constancia de ingreso y el comprobante fiscal por los premios por los
que no se está obligado al pago del impuesto en los términos de la ley del impuesto sobre
la renta. (Art. 93° Frac. XXIV de la ley del impuesto sobre la renta-Exento)
III. Conservar, de conformidad al Código Fiscal de la Federación, la documentación
relacionada con las constancias, comprobantes fiscales y las retenciones del impuesto.
Aunque el capítulo de la ley del impuesto sobre la renta, no estipula obligaciones para
quien adquiere los premios, si existe la obligación de informar en la declaración anual si
el contribuyente tiene ingresos por otros capítulos el monto de dichos premios, cuando
excedan de $600,000, en caso contrario, podrían ser considerados ingresos
acumulables, sin embargo, es recomendable que independiente del monto, que se
informen a través de la declaración anual.
✓ Conclusiones:
✓ Lo que se considera intereses para los términos de la ley del impuesto sobre la
renta, se encuentra estipulado en el art. 8, 133 y 134 de la ley del impuesto sobre
la renta, así como casos especiales que se abordan en el capítulo IX de la ley
antes mencionada, ejemplo de ellos son los rendimientos de la deuda pública,
entre otros.
✓ Los ingresos derivados de intereses pagados por sociedades no parte del sistema
financiero y que los títulos de valor que deriven dichos intereses no se coloquen
entre el gran público inversionista, su momento de acumulación será cuando se
devenguen.
✓ El saldo promedio de la inversión será el saldo que se obtenga de dividir la suma
de los saldos diarios de la inversión entre el número de días de la inversión, sin
considerar los intereses devengados no pagados.
✓ Se hace mención de lo que son considerados los intereses reales, son aquellos
intereses cuyo monto excedan al ajuste por inflación.
✓ Los ingresos por premios que son abordados en el capítulo VII de la ley del
impuesto sobre la renta, tienen como base del impuesto, el monto recibido por
dicho premio y el impuesto será el resultado de aplicar la tasa del 1% o 21%,
dependiendo si existiera o no impuesto local por los ingresos en premios y que
excedan o no del 6% en todo caso.
✓ Los ingresos por dividendos son regulados por el art. 140° de la ley del impuesto
sobre la renta.
✓ Existen ingresos que perciben las personas físicas que no están contenidos en
los capítulos I al VIII de la ley del impuesto sobre la renta y que se alinean a las
disposiciones fiscales contenidas en el capítulo IX de la ley antes mencionada que
habla de los demás ingresos.
✓ El objeto del impuesto son los ingresos contemplados en el capítulo, entre otros
son: Deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, Ingresos
provenientes de inversiones en sociedades residentes en el extranjero, entre
otras.
✓ Están obligadas a declaración anual y pagos provisionales, determinado según
sean esporádicos o periódicos.
REFERENCIAS:
• Ordenamiento jurídico. Ley del impuesto sobre la renta. Art. 96°, 133°-136°, 137°-
139°, 140°, 141°-146° (2021). Última reforma publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 12 de noviembre de 2021 México. Recuperado de:
[Link]
• Ordenamiento jurídico. Ley de ingresos de la federación para el ejercicio fiscal de
2021. Art. 21° (2020). Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación
el 13 de noviembre de 2023.. México. Recuperado de:
[Link]
