SECETARIA DEL ESTADO DE TABASCO
SECRETARIA DE EDUCACION
SUBSECRETARIA DE COORDINACION Y DESARROLLO
DE LA EDUCACION MEDIA Y SUPERIOR
DIRECCION DE EDUCACIÓN MEDIA
COORDINACION GENERAK DE INSTITUTO DE DIFUSION
TECNICA Y TELEBACHILLERATO
DEPARTAMENTO TECNICO PEDAGOGICO.
INSTITUTO DE DIFUSION TÉCNICA No. 4
CLAVE: 27ECT0004J
MODULO I
REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES
SUBMODULO II
REALIZAR REGISTRO CONTABLE
BACHILLERATO TÉCNICO EN CONTABILIDAD
PRESENTA:
ARACELIA GUADALUPE ACOSTA JIMÉNEZ
HUIMANGUILLO TABASCO DICIEMBRE DEL 2023.
INDICE
Personas morales..............................................................................................................................3
Ingresos................................................................................................................................................4
Deducciones........................................................................................................................................5
ISR..........................................................................................................................................................6
PTU........................................................................................................................................................7
Definición persona moral.................................................................................................................8
Clasificación........................................................................................................................................9
Característica de las empresas.....................................................................................................10
Clasificación de las empresas......................................................................................................11
Obligaciones fiscales de las personas morales.......................................................................12
Ingresos nominales.........................................................................................................................13
Pagos provisionales........................................................................................................................14
Coeficiente de utilidad....................................................................................................................15
Pérdidas fiscales (actualizada).....................................................................................................16
PTU......................................................................................................................................................17
Realizar los cálculos del ISR.........................................................................................................18
Determinar los periodos fiscales del ejercicio..........................................................................19
Determinar ingresos anuales del periodo..................................................................................20
Calcular el coeficiente de utilidad................................................................................................21
Determinación de pérdidas fiscales del ejercicio anterior.....................................................22
Aplicar la tasa del ISR que marca la ley......................................................................................23
Conclusión.........................................................................................................................................24
2
Personas morales
Es una persona jurídica conformada por personas físicas y/o morales
que se unen para la realización de un fin colectivo.
Son entes creados por el derecho, no tienen una realidad material o
corporal, sin embargo, la ley les otorga capacidad jurídica para tener derechos y
obligaciones.
3
Ingresos
Representan cualquier cantidad de dinero entre formar parte de la
economía de una persona y los egresos son las cantidades que salen y suponen un
incremento (inversiones) o una reducción de dicho patrimonio (gastos).
4
Deducciones
Son los gastos que como contribuyentes tienen derecho a disminuir
de tus ingresos acumulables en la declaración anual del ejercicio.
5
ISR
Contribución que graba los ingresos de las personas físicas o
morales residentes en el país en el extranjero por los ingresos atribuibles a sus
establecimientos permanentes ubicados en territorio nacional o aquellos que
proceden de fuente de riqueza ubicada en el país.
6
PTU
Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa y se
trata de la obligación que tienen los patrones de repartir entre sus trabajadores un
porcentaje de las ganancias generadas por la empresa durante el año.
7
Definición persona moral
El termino persona moral, también conocida como persona jurídica,
antes era mas sencillo de definir pues se hacia en cuanta ha que hubiese muchas
personas físicas juntas con un fin determinado y organizado a través un documento
jurídico (un contrato, una ley, un reglamento, un decreto, incluso una constitución).
8
Clasificación
Para fines legales, el código civil distingue entre: personas naturales
(personas físicas o seres humanos) y personas jurídicas (que corresponde una
ficción legal) corresponde a los hombres y mujeres, al ser humano.
¿Qué es una empresa?
En general, una empresa también se puede definir como una unidad formada por un
grupo de personas, bienes materiales y financieros, con el objetico de producir algo o
prestar un servicio que cubra una necesidad y por el que se obtengan beneficios.
9
Característica de las empresas
Satisfacen una necesidad.
Buscar un beneficio económico.
Poseen recursos humanos.
Disponen de capital.
Variedad de perfiles profesionales.
Son un equipo de trabajo.
Diversidad de departamentos.
Trabajan para cumplir objetivos.
10
Clasificación de las empresas
De acuerdo a la secretaria de economía, la función o giro de una
empresa se puede clasificar en tres grupos, que son las empresas de giro industrial,
las de hiro comercial y las de servicios.
Algunos autores toman en cuenta una cuarta categoría: Las
empresas de giro agrícola.
11
Obligaciones fiscales de las personas morales.
La presentación de declaraciones de forma periódica.
La obligación de expedir comprobantes electrónicos por las actividades que
lleven a cabo.
Esta registrado ene l registro Federal de Contribuyentes.
Mante tener los datos actualizados.
Contar con un buzón tributario, donde poder consultar toda la información que
el SAT.
12
Ingresos nominales
Ingreso nominal, por tanto, deja atrás, variables que no están en
el ingreso real. El ingreso nominal contempla el flujo de ingresos, medido por las
unidades monetarias. Mientras que, por otro lado, el ingreso real, al tratar de
incluir el poder adquisitivo, lo mide atreves de los bienes y servicios adquiridos.
De esta forma el ingreso nominal es el ingreso percibido, el cual se ciñe a la
cuantía de ingresos que ingresamos periódicamente de dicha cuantía puede
adquirir más o menos bienes.
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Pagos provisionales
Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de
aplicar la tasa establecida ene l articulo 9 de esta ley, sobre la utilidad fiscal que
se determine en los términos de la fracción que antecede, pudiendo acreditarse
contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio.
14
Coeficiente de utilidad
¿Qué es el coeficiente de utilidad? Es el porcentaje de utilidad
obtenido del ejercicio anterior, convertido en fracción, y representa la utilidad por
los ingresos obtenidos durante ese ejercicio, y con base a este se calculan los
pagos provisionales mensuales para el siguiente año fiscal.
15
Pérdidas fiscales (actualizada)
Al presentar la declaración anual de las personas físicas, se
puede presentar la existencia de una perdida fiscal, que de acuerdo con la ley del
impuesto sobre la renta se da cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio son
menores a las deducciones autorizadas por el mismo periodo. Sin embargo, para
este 2023 se elimina la regla 2.13.22 de la RMF 2022 atreves de la cual los
contribuyentes ene l régimen de actividades empresariales y servicios
profesionales (RAEP) podían disminuir en su totalidad antes de la entrada en
vigor del RESICO, en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022 o en el primer
ejercicio que tributen en el régimen simplificado de confianza.
16
PTU
Significa participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa y se trata de la obligación que tienen los patones de repartir entre sus
trabajadores un porcentaje de las ganancias generadas por la empresa durante el
año.
17
Realizar los cálculos del ISR
El impuesto sobre la renta (ISR) grava la utilidad o ganancia
obtenida por la realización de una actividad. Es decir, en un sentido que recibe un
empleado (persona física) y ala diferencia de ingresos y deducciones autorizadas
para una empresa (empresa moral).
¿Cómo se calcula? Se considera el importe de la nómina, el
cálculo es como sigue:
1. Tabla
2. Se ubica el monto dentro del rango correspondiente en la tabla.
3. Se resta el monto total menos el límite inferior.
4. Al resultado, se aplica el porcentaje correspondiente.
5. Al resultado se suma la cuota fija correspondiente.
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Determinar los periodos fiscales del ejercicio.
Determinación del importe exento y grabado por el pago de horas de
un trabajador que percibe mas de un SMG y que trabajo 12 horas extra en una
semana (tres, cuatro, unas cuatro horas el lunes, martes, jueves y viernes,
respectivamente).
Datos
Área geográfica del contribuyente “A”
SMG del área geográfica “a” $90.95
Salario diario del trabajador $200.00
Importe normal por hora ($90/9) $30.00
Importe pagado por horas extra a la semana $380.00
Horas extras dobles (11*$20*3) $220.00
Horas extra triples (5*30*5) $100.00
Cinco veces el SMG del área geográfica “A” ($75.00*7) $500.00
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Determinar ingresos anuales del periodo
Comparación de ingresos totales por salario percibidos durante el
año, contra siete veces el SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año.
Ingresos Previsión Ingresos Mayor Siete veces el
anuales por social totales que SMG del área
salarios, sin anual anuales geográfica del
incluir la por contribuyente
previsión social salarios elevado al año
Trabajador $220,700 $20.900 $290,300 ≥ $265,462
1
Trabajador $249,000 $30,700 $29,500 ≤ $380,500
2
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Calcular el coeficiente de utilidad
Se determina adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la perdida
fiscal del ejercicio inmediato anterior, con el importe de la deducción inmediata del
resultado se divide entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
Ingresos acumulables $450,900.00
Por coeficiente de utilidad $0.0502
Igual utilidad fiscal base del pago provisional $29,051.92
Por tasa general de ISR personas morales $50%
ISR Terminado $5,445.00
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Determinación de pérdidas fiscales del ejercicio anterior
La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere
esta sección obtenidos en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas
en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionara la participación de los
trabajadores en las utilidades pagas en el ejercicio.
Datos
Área geográfica “A”
SMG del área geográfica $64,462
Importe de site veces el SMG del área geográfica “A” elevado
al año ($64.75x365x7) $165,462
Importe de un SMG anual del área geográfica “A” ($64.75x365) $23,637
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Aplicar la tasa del ISR que marca la ley
De los trabajadores.
Trabajador 1 Trabajador 2
Ingresos anuales por salarios $170,700 $150,000
(+) Previsión social anual $15,800 $24,500
(-) Ingreso totales por salarios percibidos $186,500 $173,500
durante el año
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Conclusión
El régimen de personas morales con fines no lucrativos tiene
enormes deficiencias que erosionan en forma indebida las finanzas públicas de
nuestro país.
No obstante ser un régimen de excepción, al establecer no
contribuyentes del impuesto sobre la renta, contiene excepciones a las excepciones,
al gravar algunas operaciones, pero excluyendo a diversas personas morales de ese
régimen como en el caso de ingresos por enajenación de bienes, intereses y
premios.
Pretende gravar utilidades por enajenación de bienes o prestación de
servicios a no miembros de la persona moral, siendo que miembros y no miembros
pueden deducir los bienes o servicios adquiridos. Tampoco se incluye en las
actividades que se pretende gravar, el uso o goce temporal de bienes.
Pretende ser una figura fiscal transparente en la cual sus integrantes
son los contribuyentes, pero esto no se logra. Tal es el caso de los gastos no
deducibles
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