ESPECIALIZACIÓN EN ASISTENTE CONTABLE
MÓDULO 07: DECLARA FÁCIL
FORMULARIO VIRTUAL 621 IGV-RENTA Y
CASOS PRÁCTICOS
Docente: Mg. CPC Irvin Llave Angulo
Régimen especial 1/2
Liquidación de impuestos
Régimen especial 2/2
Liquidación de impuestos
Liquidación de impuestos
Régimen mype 1/3 (INGRESOS NETOS SON MENORES A 300 UIT DURANTE EL EJERCICIO)
Liquidación de impuestos
Régimen mype 2/3 (INGRESOS NETOS SON MENORES A 300 UIT DURANTE EL EJERCICIO) Y EL AÑO PASADO NO TUVE UTILIDADES (O
RECIEN SE ESTA CONSTITUYENDO)
Liquidación de impuestos
Régimen mype 3/3 (INGRESOS NETOS SON MENORES A 300 UIT DURANTE EL EJERCICIO) Y EL AÑO PASADO SI TUVO UTILIDADES:
IMPUESTO CALCULADO 8,000
INGRESOS NETOS ANUALES 420,000
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02-2024
Régimen especial 2/2
Liquidación de impuestos
2627 473
473
1600 288
288
1.5
2627 39
Casilla 380 Coeficiente de renta Comparación: el mayor
Impuesto calculado (891) 8,000 Coeficiente 0.0089
Ingresos netos (892) 900,000 Porcentaje 1.5%
Resultado 0.0089
185 39
63
122 39
20
10
30
5
15
20
72 39
0 0
72 39
El saldo a favor del IGV debe ser aplicado como crédito
fiscal contra períodos siguientes hasta agotarlo y no
puede compensarse con otras deudas (RTF 00892-8-2016)
72 39
72 39
72 39
0 0
RTF 00076-10-2022
• no le correspondía el pago de intereses, como pretende la Sunat, que consideró que la
recurrente se encontraba dentro de los supuestos de exclusión establecidos en el artículo 3°
de la indicada ley, esto es, por no pagar sus obligaciones del IGV y del Impuesto a la Renta
de los últimos 12 periodos anteriores a la fecha límite de regularización y, en consecuencia,
el pago del IGV del mes de diciembre no debía prorrogarse hasta la fecha de vencimiento del
tercer periodo.
• la Sunat no puede desconocer su derecho al acogimiento a la Ley N.° 30524 sin motivar
adecuadamente la orden de pago impugnada, toda vez que no identificó los periodos y
tributos que la recurrente adeuda y que configuran la causal de exclusión, pues la sola
referencia a los sistemas de la Sunat no resulta suficiente,
RTF 07143-3-2019
Para que una Mype se acoja a la prórroga del pago del IGV-Justo, debe haber ejercido tal
opción en la presentación de la declaración jurada mensual
• RTF 04953-2-2020
El Tribunal Fiscal recuerda su criterio de observancia obligatoria establecido en la RTF 08679-3-2019:
"Si bien el deudor tributario no puede efectuar la compensación automática del saldo a favor del
Impuesto a la Renta con deudas distintas a los pagos a cuenta de dicho impuesto, ello no implica una
prohibición para que, a solicitud de parte, la Administración efectúe la referida compensación, conforme
con lo previsto en el artículo 40 del Código Tributario"
• Así, en el caso, el Tribunal Fiscal señala que procede compensar el saldo a favor del Impuesto a la
Renta con la deuda por el IGV de otro periodo, a pesar de que el contribuyente optó por compensar
dicho saldo con los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en su Declaración Jurada Anual, pues no
existe prohibición para que, a solicitud de parte, la administración tributaria efectúe la compensación en
virtud del artículo 40 del TUO del Código Tributario
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Inconsistencias
• Ingresar en modo incognito, ingresar a otro explorador, eliminar temporales o ingresando al aplicativo PC sunat
Caso N° 1: Caso práctico: Empresa que realiza
operaciones de ventas gravadas
01/2024
Negocio: compra y venta de artefactos y servicios mantenimiento, y todo bien o servicio gravado con IGV en la venta
Ventas gravadas con igv: 110,000 mas igv
Descuentos otorgados en el mes por ventas del mes: 10,000 mas igv
Descuentos otorgados en el mes por ventas del mes anterior: 20,000 mas igv
100,000 18,000
20,000 3,600
14,400
Negocio: compra y venta de artefactos y servicios mantenimiento
10,000 1,800
50,000 9,000
1,000
10,800
1%
80,000 800
14,400-10,800
3,600 800
3,600 800
3,600 800
3,600 800
Caso N° 2: Caso práctico: Empresa que realiza
operaciones de ventas no gravadas
01/2024
Negocio: ONG, instituciones sin fines de lucro, instituciones educativas particulares, comunidades campesinas, junta de
propietarios.
Ventas en el mes: 110,000
Descuentos otorgados en el mes por ventas del mes: 10,000
100,000
Negocio: ONG, instituciones sin fines de lucro, instituciones educativas particulares, comunidades
campesinas, junta de propietarios.
IGV de la compra se envia al costo o gasto incurrido. (en este caso, los 10,800 se envían al gasto)
10,000
50,000
1,000
Negocio: ONG, instituciones sin fines de lucro, comunidades campesinas, junta de propietarios: NO pagan
renta
Pero, si se trata por ejemplo de entes lucrativos como instituciones educativas particulares, SI pagan.
Ejemplo establecido: una institución educativa particular
1%
100,000 1,000
14,400-10,800
1,000
1,000
1,000
1,000
Caso N° 3: Caso práctico: Empresa que realiza
operaciones de ventas gravadas y no gravadas
01/2024
Negocio: comercializadora de atunes y pescados
Exportaciones:
Ventas gravadas con igv: 110,000 mas igv
a. Facturas F001-25: s/ 600,000
Descuentos otorgados en el mes por ventas del mes: 10,000 mas igv
b. Embarcadas: se efectuó el 05.02
Descuentos otorgados en el mes por ventas del mes anterior: 20,000 mas igv
Ventas no gravadas: 90,000
100,000 18,000
20,000 3,600
600,000
90,000
770,000 14,400
Negocio: comercializadora de atunes y pescados
Coeficiente: ventas gravadas / ventas totales de los últimos 12 meses incluido el presente
10,000 1,800
50,000 9,000
90,000
10,800
86.50
Coeficiente:
Casilla 173 = A/B
Donde: A= Total Ventas Nacionales Gravadas + Total Exportaciones
B= Total Ventas Nacionales Gravadas + Total Exportaciones + Total Ventas no gravadas
Si B = 0 entonces Casilla 173 = 0
Se debe considerar los datos siguientes del mes de la declaración y los 11 meses previos:
Ventas nacionales gravadas = Casilla 100 + Casilla 160 - Casilla 102 - Casilla 162
Exportaciones = Casilla 106
Ventas no gravadas = Casilla 105
1%
770,000 7,700
14,400- 9,342
5,058 7,700
5,058 7,700
5,058 7,700
5,058 7,700
