FACULTA FACULTAD DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
TRIBUTACION CONTABLE I
TEMA:
PERSONAS DOMICILIADAS Y NO DOMICILIADAS
DOCENTE:
LEVANO MIRANDA, PEDRO OCTAVIO
ESTUDIANTES:
FERNANDEZ GUERRA, JUDITH
GIANMARCO
ORMEÑO GUTIERREZ, YOSSELING
VARGAS BARRIENTOS, MONICA
JUAN
OTRO
CICLO : VII “B”
TURNO : NOCHE
ICA – PERÚ
2024
DEDICATORIA
Primero y, antes que nada, dar gracias a Dios, por estar con nosotros
en cada paso que damos, por fortalecer nuestros corazones e
iluminar nuestra mente y por haber puesto en nuestro camino a
aquellas personas que han sido nuestro soporte y compañía. Dedico
este trabajo a nuestros padres y a todos los que nos han apoyado.
INTRODUCCION:
En un mundo globalizado como el de hoy, es muy común la consolidación de las relaciones
comerciales entre diversos países; es decir, existen situaciones en las que una persona o empresa
no solo realiza
actividades económicas en su país, sino también en el exterior.
En el Perú, estas personas estarán sometidas al impuesto a la renta del país. Cabe resaltar que al
momento de tributar existe una diferencia entre los domiciliados y no domiciliados, es decir,
las personas naturales o jurídicas no domiciliadas tributan de manera diferente a las que se
encuentran domiciliadas.
RENTA DE FUENTE PERUANA:
Renta de fuente peruana solo se consideran gravados con el impuesto a la renta los montos que
dicho no domiciliado perciba en el Perú y no por la renta que perciba en otras partes del mundo.
De acuerdo al segundo párrafo del artículo 6° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), para el caso
de sujetos no domiciliados en el país el impuesto a la renta recae sólo sobre las rentas gravadas
con renta de fuente peruana. Solo el desarrollo de ciertas actividades genera renta de fuente
peruana. Por ello, es necesario conocer qué rentas califican como rentas de fuente peruana. El
artículo 9° de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) expresa que, en general y cualquiera sea la
nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración
del cumplimiento de los contratos, se consideran rentas de fuente peruana las descritas en este
artículo
NOTA: “Solo se considera gravado con el impuesto a la renta los montos que el sujeto no
domiciliado perciba en el Perú y no por la renta que perciba en otras partes del mundo.”
UBICACION FISICA DE LA FUENTE
Derechos ilimitados para cobrar impuestos que son otorgados al país de la fuente con base en la
“conexión económica” de las personas.
El país de la fuente se reserva el derecho a gravar los ingresos que se derivan de las actividades
económicas dentro de su territorio
Este criterio de la fuente otorga el poder de gravar al estado donde se produce o realiza la renta,
independientemente de donde el sujeto afecto al impuesto a la renta.
RENTA QUE CALIFICAN COMO FUENTE PERUANA
Bajo este supuesto se encuentra inmerso el criterio de la fuente, que es aquel que comprende el
lugar de obtención de la renta, la manifestación de riqueza, la realización del servicio, el uso del
mercado, la utilización económica, entre otros.
El Estado para cobrar tributo no tendrá en consideración la nacionalidad, ciudadanía, domicilio o
residencia del sujeto pasivo (no domiciliado), sino la fuente de donde proviene la renta.
En la legislación peruana, este criterio se utiliza en los artículos 9°, 10° y 11° de la Ley del Impuesto
a la Renta, a efectos de cobrarles impuesto a los no domiciliados por los beneficios que obtienen
por actividades que están vinculadas con el territorio peruano, siendo estos los siguientes:
A) LUGAR DE SITUACIÓN: este criterio se relaciona con el lugar en donde se encuentra localizada
físicamente la fuente productora. Es así que se consideran rentas de fuente nacional los beneficios
producidos por bienes muebles e inmuebles y los derechos sobre ellos situados dentro del
territorio peruano.
B) LUGAR DE COLOCACIÓN: este criterio se utiliza para definir el lugar de fuente de los beneficios
generados por préstamos y créditos. Al colocar un capital (préstamo) se tiene como lugar de
realización de esta operación el domicilio del deudor.
C) LUGAR DE REALIZACIÓN: este criterio depende del lugar en donde se ejecuta o se desarrolla un
determinado trabajo o servicio.
D) LUGAR DE UTILIZACIÓN ECONÓMICA: este criterio se relaciona con el lugar en donde el
servicio se utilice económicamente, es decir, donde ocurre el aprovechamiento económico.
E) LUGAR DE RESIDENCIA DE LA ENTIDAD EMISORA: este criterio se encuentra en función del
lugar de domicilio de la entidad que emite los valores mobiliarios.
F) LUGAR DE RESIDENCIA DEL PAGADOR: de acuerdo a este criterio, están sujetas al tributo las
rentas de los no domiciliados cuando son pagadas por un domiciliado en el país.
TIPOS DE RENTAS AFECTAS DE FUENTE PERUANA
En primer lugar, se debe conocer qué tipo de renta es la que se genera. Según el artículo 22° de la
Ley del impuesto a la renta (LIR), las rentas afectas de fuente peruana se clasifican en cinco
categorías. Cabe mencionar que esta clasificación es aplicable tanto para los sujetos domiciliados
como para los no domiciliados.
PERSONAS DOMICILIADAS
Las personas domiciliadas son aquellas que tienen su domicilio en el país. Se consideran
domiciliadas en el país las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el
país, y las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un período cualquiera de doce (12) meses. Las
personas domiciliadas están sujetas al impuesto por la totalidad de sus rentas gravadas que
obtengan.
CONDICIÓN DE SUJETOS DOMICILIADOS
Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país.
Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país
más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un período cualquiera
de doce (12) meses
Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de
personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición
de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente,
en cuanto a su renta de fuente peruana
Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la
condición de domiciliado.
Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702,
respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el
tercer y cuarto párrafos del Artículo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el
país.
Las personas naturales perderán su condición de domiciliados en el Perú si permanecen ausentes
del país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de
doce (12) meses.
Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen
al país, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres
(183) días calendario o menos dentro de un período cualquiera de doce (12) meses.
El siguiente esquema te muestra una idea general de los supuestos que considera la norma como
renta de fuente peruana:
PERSONAS NO DOMICILIADAS
según el artículo 7° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) y el artículo 4° del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta. A las personas naturales se les considerará no domiciliados cuando son de
nacionalidad extranjera que no han residido en el país más de 183 días calendario durante un
periodo
cualquiera de 12 meses. Cabe resaltar que, para calcular el plazo que la persona ha permanecido
en el país, se debe tomar en cuenta los días de presencia física.
Asimismo, un individuo será considerado como no domiciliado cuando pierda la condición de
domicilio, la cual se obtiene cuando el sujeto de nacionalidad peruana se ha ausentado del país
por lo menos 184 días calendario y ha adquirido la residencia de otro país. Por otro lado, a las
personas jurídicas se les considerará no domiciliadas cuando no se encuentren constituidas en el
país; es decir, cuando estén constituidas en el exterior y generen renta en cualquier otra parte del
mundo.
NOTA: Para determinar la forma en que se aplicará el impuesto a la renta en el caso del sujeto
“no domiciliado” (el cual, como es sabido, grava por la renta de fuente peruana), es importante
tener en cuenta distintos aspectos, como saber qué tipo de renta es la que genera, cómo se
aplica, en qué momento debe pagarse el impuesto, entre otros.
• ¿CUÁL ES LA TASA?
Con respecto a las tasas, las personas naturales y jurídicas no domiciliadas en el país estarán
sujetas a los siguientes porcentajes según el artículo 54 de la Ley del impuesto a la renta (LIR).
• ¿CÓMO SE APLICA EL IMPUESTO A LA RENTA?
La delimitación del impuesto a la renta que les corresponde a las personas no domiciliadas que
realizan alguna actividad en el país se realiza a través de la retención que le efectuará el pagador
de la misma. De acuerdo al primer párrafo del artículo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta (IR), las
personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente
peruana de cualquier naturaleza deberán retener y abonar al fisco los impuestos a los que se
refieren el artículo 54 y el 56 de la LIR, con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, dependiendo cual sea el caso.
• MOMENTO DEL PAGO
Con respecto al momento de pago del hecho generador de la obligación tributaria, se encuentran
dos opciones. En primer lugar, como regla general, según el artículo 76° de la LIR, la fecha
determinante es la fecha de pago del impuesto a favor del contribuyente no domiciliado en el
Perú.
En segunda lugar, como regla excepcional para los casos en que el contribuyente contabiliza como
gasto o costo las regalías, retribuciones por servicio, asistencia técnica y otros similares, se
abonará el monto equivalente a la retención en el mes que se produce el registro contable.
A manera de conclusión, cabe rescatar que, en el Perú, el impuesto a la renta de los sujetos no
domiciliados recae solo sobre las rentas gravadas con renta de fuente peruana, por lo que
debemos tener en cuenta aspectos generales, como si es persona natural o jurídica, el tipo de
renta que genera, la manera en cómo se aplica y en qué momento debe pagarse el impuesto, con
el fin de poder determinar el impuesto que gravan los no domiciliados.
